UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTADURIA PÚBLICA
CATEDRA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA II

CUADRO COMPARATIVO
Bases Legales Vigentes que rigen la materia del Impuesto Sobre la
Renta y el Impuesto al Valor Agregado

Betania Reyes
23.408.460
Sección 20
Contaduría Pública

Valencia, 27 de junio 2023

Bases Legales Vigentes que rigen la materia del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
Reformas realizadas en estas leyes:
I.S.L.R
Nuevo régimen de disponibilidad de la renta
Con la modificación de los artículos 5 y 32 de la Ley de ISLR, se realiza un cambio
relevante a los criterios que la norma establecía para reconocer la disponibilidad de la
renta a efectos de determinar el enriquecimiento neto a partir del cual determinar el
tributo.
Se incrementa el ISLR de los enriquecimientos por actividades
bancarias, financieras, de seguro y reaseguro
El artículo 52 de la ley de ISLR se modifica para establecer un gravamen
proporcional, (no progresivo), sobre los enriquecimientos por actividades bancarias,
financieras, de seguro y reaseguro obtenidos por personas jurídicas o entidades
domiciliadas en el país, el cual será el 40%. Este resulta superior al tramo más
gravoso de la tarifa aplicable a las demás personas jurídicas y sus asimiladas, que
queda en 34%.
Se suprimen los artículos que desarrollaban el sistema de rebajas por
inversiones
Se suprimen los artículos 56 y 57 de la Ley de ISLR, que contenían el sistema de
rebajas por inversiones aplicables en este tributo. Se eliminó el incentivo de las
rebajas por nuevas inversiones para los enriquecimientos provenientes de actividades
I.V.A
Exención del IVA a la venta de bienes
Fue reformado el Parágrafo Único del artículo 18, el cual antes se disponía que los
requisitos para la aplicación de la exención de la venta de diarios, periódicos y el
papel para sus ediciones, contenida en el numeral 5 serían previstos mediante
Reglamento. Ahora tales requisitos de procedencia, que serán establecidos mediante
Reglamento, sólo aplican para los vehículos automotores con adaptaciones especiales
para ser utilizados por personas con discapacidad, sillas de ruedas para personas con
movilidad reducida, los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y
prótesis.
Alícuotas impositivas
El artículo 62, que pasa a ser el artículo 63, y fijó la alícuota impositiva
general del IVA en 16%. El artículo 27 que establece que, adicional a la
alícuota general, se aplicará una comprendida entre un 5% y un 25% a las
operaciones gravables de bienes y servicios pagados en moneda extranjera,
criptomonedas o criptoactivos distintos a los emitidos por la República, la
cual será fijada por el Ejecutivo Nacional.
Limitaciones a la deducción de créditos fiscales
El Decreto Constituyente reformó el Parágrafo Primero del artículo 33. Al respecto,
establece que no serán deducibles los créditos fiscales que no estén vinculados
directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del contribuyente
ordinario, ni los soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y
industriales, de prestación de servicios turísticos, de actividades agrícolas, pecuarias,
pesqueras o piscícolas.
Se incorpora la definición del abono en cuenta en la Ley y se indica de
forma expresa la oportunidad en la cual realizar la retención del ISLR
Con la modificación del artículo 86, (Ahora artículo 84), se incorpora en el texto de
la ley la definición de “abono en cuenta”, que previo a la reforma estaba definido
solo en el Reglamento de la Ley. Por otra parte se establece que la retención del ISLR
deberá hacerse en el momento del pago o el abono en cuenta, según lo que ocurra
primero.
Se excluyen del ajuste por inflación fiscal a los sujetos pasivos especiales
Quizás la más controversial de las reformas establecidas sobre el texto de la ley de
ISLR sea la prevista con la modificación de su artículo 173, (Ahora artículo 171). Se
trata de la exclusión del sistema del ajuste por inflación fiscal, a los contribuyentes
que hayan sido designados por el SENIAT como Sujetos Especiales.
Deducibilidad del gasto
Se eliminó la regla que obligaba al contribuyente a declarar como ingresos en el
ejercicio fiscal corriente los egresos no pagados en dicho ejercicio que se habían
deducido en el ejercicio anterior por estar causados.
bebidas, bebidas alcohólicas y espectáculos públicos.
Facturación electrónica
Fue modificado el artículo 57. Se insta a la Administración Tributaria a
establecer la obligatoriedad de la facturación electrónica, permitiendo la
emisión de documentos por medios no electrónicos, únicamente cuando
existan limitaciones tecnológicas.
Emisión de facturas en divisas y criptomonedas
Se reformó el artículo 68, que ahora es el artículo 69, incorporando un Aparte Único,
que establece la emisión de la factura por la venta de bienes y servicios en moneda
distinta a la de curso legal en el país, debe expresarse en la moneda, criptomonedas o
criptoactivos en que fue pagado la operación y su equivalente en bolívares.
Asimismo, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación de tipo de
cambio aplicable, base imponible, impuesto y monto total.
Una vez realzado el cuadro comparativo donde se visualizaron aspectos relevantes de las
reformas realizadas en estas Leyes podemos decir que, En la Gaceta Oficial extraordinaria Nro.
6.210 del 30/12/2015 se publica la reforma parcial del texto de la Ley de ISLR. Esto mediante
Decreto con Rango, fuerza y valor de Ley Nro. 2.163 del Ejecutivo Nacional conforme las
facultades especiales legislativas que le fueron conferidas mediante ley habilitante.

La reforma parcial de la normativa legal que regula a uno de los tributos nacionales de mayor
relevancia y sin lugar a dudas el de mayor historia que se remonta en el país al año 1942,
modifica los artículos 5, 32, 52, 86 (Ahora artículo 84); 173 (Ahora artículo 171) y 195 (Ahora
artículo 193).

Dicha reforma suprime dos artículos, el 56 y 57. El artículo que refiere a la vigencia de la Ley
también es reformado, artículo 200 que ahora pasa a ser el 198. En razón de la supresión de dos
artículos, desde el anterior artículo 58 y todos los demás que le siguen, quedan ahora con una
numeración adecuada a dicha modificación del correlativo.

La exposición de motivos resulta en mí entender escueta, incluso basada en falsas premisas que
deberán ser motivo de un franco debate nacional ante lo relevante de los cambios que se
proponen con este instrumento legal tributario.

Dicho esto, el pasado 29 de enero de 2020 la Asamblea Nacional Constituyente dictó Decreto
Constituyente mediante el cual reformó varias normas del Decreto Con Rango Valor y Fuerza de
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado.

Esa reforma comprendió, entre otros aspectos, el establecimiento de una alícuota impositiva
adicional a la alícuota general aplicable a las operaciones gravables de bienes y servicios pagados
en moneda extranjera, criptomonedas o criptoactivos distintos a los emitidos por la República, así
como su facturación en divisas y criptomonedas de haber sido ese el medio de pago empleado; la
facturación por medios electrónicos y la fijación de la alícuota impositiva general en 16% entre
otros.