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INFORME DE
AUDITORÍA MINISTERIO
PÚBLICO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
1. INFORMACIÓN GENERAL 1
Base Legal 1
Función 1
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 1
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 1
ÁREA FINANCIERA 1
Generales 1
Específicos 2
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 2
Área Financiera 2
Limitaciones 3
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y 3
OTROS ASPECTOS EVALUADOS
Información Financiera y Presupuestaria 3
Balance General 3
Caja y Bancos 4
Fondos en Avance 4
Inversiones Financieras 4
Cuentas a Cobrar 4
Propiedad, Planta y Equipo 5
Resultado del Ejercicio 5
Resultados Acumulados de los Ejercicios 5
Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos 5
Estado de Resultados 5
Ingresos y Gastos 5
Estado de Liquidación o Estado de Ejecución del Presupuesto 6
de Ingresos y Egresos
Ingresos 6
Egresos
6
Modificaciones presupuestarias Otros
6
Aspectos
6
Plan Operativo Anual Plan
6
Anual de Auditoría
7
Convenios / Contratos
7
Donaciones
7
Préstamos
7
Sistemas Informáticos utilizados por la entidad Sistema
7
de Contabilidad Integrada
8
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones
8
Sistema Nacional de Inversión Pública Sistema de
Guatenóminas 8
Sistema de Gestión 8
6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 8
DICTAMEN 8
Estados Financieros 9
1. INFORMACIÓN GENERAL
Base Legal
Función
Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno,
emitidas por la Contraloría General de Cuentas y Normas Internacionales de Auditoría.
3. OBJETIVOS DE LA
Generales
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INGRESOS Y EGRESOS
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Contraloría General de Cuentas 2 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Específicos
Evaluar de acuerdo a una muestra selectiva las compras realizadas por la entidad,
verificando que cumplan con la normativa aplicable.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Área Financiera
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INGRESOS Y EGRESOS
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Contraloría General de Cuentas 3 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Limitaciones
Balance General
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Contraloría General de Cuentas 4 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Caja y Bancos
La entidad reporta que maneja sus recursos en seis cuentas bancarias aperturadas en el
Sistema Bancario Nacional y de acuerdo a la muestra seleccionada se comprobó que están
debidamente autorizadas por el Banco de Guatemala, y al 31 de diciembre de 2016, según
reportes de la administración refleja la cantidad de Q347,144,399.61.
Fondos en Avance
Inversiones Financieras
Cuentas a Cobrar
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Contraloría General de Cuentas 5 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
administrativos Q190,968.29. El rubro representa cuentas por cobrar empleados, saldos por
pago de deducibles por daños a vehículos, excedentes en uso de servicio telefónico y
activos no devueltos.
La entidad reportó que esta cuenta al 31 de diciembre de 2016, presenta un valor total de
Q1,161,203.00, el cual se encuentra integrado por Reclasificación de Deudores a Cuentas
Comerciales a Cobrar a Largo Plazo Q1,016,703.27 y Otras cuentas a cobrar a largo plazo
que representa Q144,499.73.
Estado de Resultados
Ingresos y Gastos
Las cuentas del Estado de Resultados, se revisaron a través de las cuentas del Balance
General y de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos.
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Contraloría General de Cuentas 6 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Ingresos
Egresos
Modificaciones presupuestarias
Otros Aspectos
La entidad formuló su Plan Operativo Anual 2016 el cual contiene sus metas
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Contraloría General de Cuentas 7 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Convenios / Contratos
La entidad reportó que no suscribió convenios y contratos con ONG's en el ejercicio fiscal
2016.
Donaciones
El Ministerio Público reportó que recibió ocho donaciones en especie de las siguientes
entidades: Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo -PNUD- Q2,030,394.25;
Fondo de Población de Naciones Unidas -UNFPA- Q93,333.05; Fondo de las Naciones
Unidas para la Infancia -UNICEF- Q40,028.00; Embajada Americana Q359,793.03;
Programa de la Unión Europea de Apoyo a la Seguridad y Justicia en Guatemala -SEJUST-
Q1,170,509.91; Secretaría Nacional de Administración de Bienes en Extinción de Dominio
-SENABED- Q130,000.00; Departamento de Relaciones Exteriores y Comercio
Internacional de Canadá, Gobierno de Canadá Q920,900.64; Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional -USAID- Q23,800.00 y una donación en efectivo
del Banco Interamericano de Desarrollo -BID- por Q977,445.20, habiendo percibido al 31
de diciembre 2016, la cantidad total de Q5,746,204.08.
Préstamos
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Sistema de Guatenóminas
Sistema de Gestión
6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
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DICTAMEN
MSc.
Thelma Esperanza Aldana Hernández
Fiscal General de la República y Jefe del Ministerio Público Ministerio
Público
Su Despacho
Hemos auditado el balance general que se acompaña de (la) (del) Ministerio Público al 31
de diciembre de 2016, y los estados relacionados de resultados y de liquidación del
presupuesto de ingresos y egresos, para el año que terminó en esa fecha. Estos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la entidad. Nuestra responsabilidad
es expresar una opinión de estos estados financieros basados en nuestra auditoría.
Licda. Norma Aracely Cuellar Manzo Licda. Janett Anabella Catalan Guerra
Auditor Gubernamental Coordinador Gubernamental
Contraloría General de Cuentas 11 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Estados Financieros
1. Balance General
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Contraloría General de Cuentas 12 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 13 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
3. Estado de Resultados
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Contraloría General de Cuentas 14 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 15 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 18 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 19 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 20 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO
MSc.
Thelma Esperanza Aldana Hernández
Fiscal General de la República y Jefe del Ministerio Público Ministerio
Público
Su despacho
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría del balance general a (el) (la) Ministerio
Público al 31 de diciembre de 2016, y los estados relacionados de resultados y de
liquidación del presupuesto de ingresos y egresos, por el año que terminó en esa fecha,
evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestros procedimientos de
auditoría con el propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros y no para proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura de control
interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos en relación a su funcionamiento, que
consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría del Sector Gubernamental.
Los asuntos que nos llaman la atención y que están relacionados con deficiencias en el
diseño y operación de la estructura de control interno, que podrían afectar negativamente la
capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera
uniforme con las aseveraciones de la Administración de ese estado, son los siguientes:
Área Financiera
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Condición
En los programas 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública, 12 Atención
Integral y 13 Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisión de los renglones
presupuestarios 113 Telefonía, 133 Viáticos en el interior, 211 Alimentos para personas y
262 Combustibles y lubricantes, se solicitaron los CUR seleccionados como muestra de
auditoría con documentación de soporte, observándose en los documentos archivados en los
leitz trasladados, las siguientes deficiencias: a) no tienen foliado correlativo, b) en varios
casos contienen documentos que no están foliados, c) se repite numeración y d) no
conservan un orden correlativo ni lógico.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas
Generales de Control Interno, Norma 1.11 Archivos, establece: “Es responsabilidad de la
máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales
respectivas, las políticas administrativas para que en todas las unidades administrativas de
la organización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendo su
contenido, de manera que sea fácil localizar la información. La documentación de respaldo
de las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad, deberá estar
archivada en las unidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico,
de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas…”
Causa
Incumplimiento a normas de control interno vigentes, por parte del Jefe del Departamento
de Contabilidad, al no velar que los expedientes de los CUR y documentos de soporte sean
foliados adecuadamente, de tal forma que se archiven en forma lógica y faciliten la
rendición de cuentas.
Efecto
Riesgo de extravío de documentos al no estar foliados adecuadamente, en virtud del
volumen de éstos, dificultando la fiscalización de los mismos.
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Contraloría General de Cuentas 26 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Recomendación
El Director Financiero, debe girar instrucciones al Jefe del Departamento de Contabilidad,
para que vele porque los expedientes de CUR y documentación de soporte, sean foliados
adecuadamente, en forma correlativa para que sean archivados de forma ordenada y lógica.
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Contraloría General de Cuentas 27 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo para el Jefe del Departamento de Contabilidad, en virtud que los
argumentos y documentos presentados, no lo eximen de responsabilidad, ya que, si las
unidades son las que según él deben foliar sus propias liquidaciones, no es justificación
para que como Jefe del Departamento de Contabilidad y jefe inmediato de la Unidad de
Archivo, no vele porque los expedientes de los CUR y documentación de soporte, al
momento de ser resguardados, estén foliados en forma adecuada y correlativa, para facilitar
la rendición de cuentas y evitar riesgo de pérdida de documentos. Asimismo, indica que en
la “consolidación de liquidación de fondos rotativos de diferentes fiscalías no se hace un
nuevo foliado” y que “todas las entidades foliaron de manera adecuada sus liquidaciones,
pero al realizar la consolidación la misma no se vuelve a foliar"; estableciéndose que los
CUR verificados no tienen foliado correlativo.
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Contraloría General de Cuentas 28 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 2
Condición
En la auditoría practicada al Ministerio Público, en el período comprendido del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2016, se evidenció que la Entidad incumplió con atender lo
relacionado a las recomendaciones elaboradas por la Comisión de Auditoría de Contraloría
General de Cuentas, ejercicio fiscal 2015, 02 hallazgos de Cumplimiento de Leyes y
Regulaciones Aplicables, los cuales se describen a continuación:
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Contraloría General de Cuentas 29 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Criterio
El Acuerdo No. A-006-2012 de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 2. Seguimiento
a informes emitidos por las demás Direcciones de Auditoría establece: “Cada una de las
Direcciones y Subdirecciones de la Contraloría General de Cuentas que emita
nombramientos para realizar auditorías, deberá darle seguimiento a las recomendaciones
que conste en cada uno de los informes resultantes de los procesos de fiscalización llevados
a cabo directamente por los auditores gubernamentales a su cargo, a fin de aplicar las
sanciones correspondientes en caso la entidad sujeta a fiscalización no las hubiere
observado y cumplido
Causa
La Fiscal General del Ministerio Público, la Jefe Administrativa, el Director de Recursos
Humanos, el Director Financiero, giraron instrucciones al Jefe del Departamento de
Contabilidad y a la Directora de Guardería para realizar acciones correctivas de los
hallazgos determinados, y se atiendan las recomendaciones de la auditoria anterior; sin
embargo, los responsables y el Auditor Interno no le dieron seguimiento al cumplimiento
de las mismas.
Efecto
Se mantienen las deficiencias detectadas en la Auditoria.
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Contraloría General de Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Recomendación
La Fiscal General del Ministerio Público, la Jefe Administrativa, el Director de Recursos
Humanos, el Director Financiero y el Auditor Interno deben darle seguimiento oportuno al
cumplimiento de todas las recomendaciones expresadas en informe emitido por Contraloría
General de Cuentas.
“En relación con el hallazgo No.4 de Control Interno, del año 2016 identificado con el
título: "Cumplimiento parcial de recomendaciones anteriores" que me fuera notificado,
manifiesto lo siguiente:
(…) La Fiscal General de la República y Jefe del Ministerio Público, debe girar
instrucciones a la Jefe Administrativo y esta a su vez al Director de Recursos
Humanos y a la Directora de la Guardería, a efecto que previo al funcionamiento de
cualquier proyecto, se cumpla con la legislación aplicable y en el caso de Guardería
AK’AL, se obtengan los permisos necesarios y se diseñen y aprueben los instrumentos
técnico administrativos establecidos en la legislación, para su funcionamiento."
Por parte de este despacho superior se emitió el oficio No. DFG714-2016 de fecha 26 de
julio de 2016 por medio del cual se giró instrucciones a: Licda. Miriam Salazar Duarte de
Lossi, Jefa Administrativa, para que implementara las acciones pertinentes a efecto de que
lo descrito en los hallazgos no vuelva a suceder fortaleciendo así el control interno
institucional, para lo cual debería girar instrucciones por escrito al Director de Recursos
Humanos y a la Directora de la Guardería a efecto que previo al funcionamiento de
cualquier proyecto se cumpla con la legislación aplicable y en el caso de la Guardería AK
´AL se obtengan los permisos necesarios y se diseñen y aprueben los instrumentos técnico
administrativos establecidos en la legislación para su funcionamiento.
Como respuesta a mis instrucciones la Jefa Administrativa, por medio del Oficio JA/G
2016-001463/iyri, de fecha 27 de septiembre 2016, informó a este despacho superior que
en atención a mis instrucciones remitió el oficio No. JA/G 2016-001161/iyri, de
fecha 02 de agosto de 2016 al Director de Recursos
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Contraloría General de Cuentas 31 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Como podrá apreciar la comisión de auditoría por parte del Despacho de Fiscalía General
se giraron las instrucciones oportunamente, dado que esa fue la recomendación en el
hallazgo; del seguimiento se encargarían en su momento la Jefatura Administrativa, la
Dirección de Recursos Humanos y la Directora de la Guardería, quienes tienen dentro de
sus responsabilidades atender todo lo relativo a este tema; por tanto, en dicha dependencias
se tomaron las acciones necesarias para gestionar el cumplimiento directo de la
recomendación, toda vez que este mismo hallazgo por parte de ese ente fiscalizador le fue
comunicado a la responsable de la Jefatura Administrativa y al Director de Recursos
Humanos en el año 2016.
Otro aspecto fundamental que tiene su origen en acciones que tomó la ex Directora de
Recursos Humanos de la administración anterior; por lo tanto, todas las acciones
correctivas, en relación al trámite de licencias o permisos así como la elaboración del
instrumento técnico administrativo, fueron realizadas por mi administración.
También es importante mencionar que el Auditor Interno como parte de su trabajo emitió
un informe sobre el seguimiento practicado al cumplimiento de recomendaciones de la
Contraloría General de Cuentas a una fecha determinada, mismo que se incluyó en el
informe de auditoría identificado con el CUA , 54667.
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Contraloría General de Cuentas 32 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
En nota sin número de fecha 18 de Abril de 2017 la Licenciada Miriam Salazar Duarte de
Lossi expresa lo siguiente:
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Contraloría General de Cuentas 33 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
“La Guardería inició funciones en el año 2014 sin contar con los permisos y licencias
respectivas para poder funcionar acorde a las entidades encargadas de normar el
funcionamiento de una Guardería, en virtud que según el artículo 87 del Pacto Colectivo
de Condiciones de Trabajo entre el Ministerio Público y el Sindicato de
Trabajadores del Ministerio Público, se generó obligación para el Ministerio Público de
crear y mantener una Guardería Infantil para trabajadoras (es) de la institución, con el
objeto de que proporcione dicho servicio de cuidado de los menores de edad hijos de los
mismos durante la jornada de trabajo, el referido Pacto obliga además a iniciar a
funcionar el primer año de vigencia de éste.
Es importante indicar que el suscrito, Manuel Ismael García Montúfar, tomó posesión en el
puesto de Director de Recursos Humanos el 21 de julio de 2014, fecha en la cual ya se
encontraba en funciones dicha Guardería.
La actual Directora de dicha Guardería, Ingrid Susana Méndez Carrillo, tomó posesión el
01 de abril de 2016, fecha en la que en mi calidad de Director de Recursos Humanos le
instruí culminar con todos los trámites pendientes para la legalización del funcionamiento
de la Guardería AK’AL.
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Contraloría General de Cuentas 35 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Al respecto le manifiesto que se han seguido cada una de las recomendaciones emitidas por
parte de la Contraloría General de Cuentas, en la Auditoría practicada al 31 de diciembre de
2016, como se demuestra a continuación; Licencias necesarias para un Centro de Cuidado
Infantil Diario:
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Contraloría General de Cuentas 36 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Completando la primera fase de dicho trámite el 05 de agosto de 2016 haciendo entrega del
expediente, fueron solicitados cambios y modificaciones propias del revisor para dar paso
al análisis del expediente, el 09 de agosto de 2016 se hizo entrega del expediente DABI-
0637-2016, y el pago correspondiente a Q.150.00 (ciento cincuenta quetzales) para el
trámite de la licencia. En fecha 07 de octubre de 2016 se culminó el análisis del expediente
el cual fue aprobado por lo que se procedió a realizar el pago de vigencia del seguro de
caución para vigencia de tres años con un costo de Q. 300.00 (trescientos quetzales) lo cual
ya daría lugar a la impresión de la Licencia Ambiental. Se obtuvo en fecha 17 de
noviembre de 2016 la licencia ambiental No. 07027-2016/DIGARN Código:
VWWW4EOKEY categoría
C. con vigencia del 07 de octubre de 2016, al 06 de octubre de 2019.
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Contraloría General de Cuentas 37 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Por medio del oficio No. DFG715-2016 de fecha 26 de julio de 2016 este despacho
superior giró instrucciones a: Licenciado Migdael Girón Corado , Director Financiero. En
el mismo se le instruye, que implemente las acciones pertinentes a efecto de que lo descrito
en los hallazgos, tanto de control interno como de cumplimiento a leyes y regulaciones
aplicables no vuelvan a suceder, fortaleciendo así el control interno institucional, de la
siguiente manera: Hallazgo No. 12 de cumplimiento, denominado: Cuenta de Balance
General no refleja saldo razonable. Debe girar instrucciones al Jefe del Departamento de
Contabilidad, a efecto se registre el valor actual de la cuenta mayor 2211, Cuentas
Comerciales a Pagar a Largo Plazo.
Como respuesta a mis instrucciones el Director Financiero informó lo siguiente: Por medio
del Oficio DF / G 2016 - 001385 / mamc , de fecha 25 de julio de 2016,
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Contraloría General de Cuentas 39 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
auditoría identificado con el CUA, 54667. Es importante mencionar que el Jefe del
Departamento de Contabilidad, informó a la Jefa Administrativa por medio de oficio
DC-DFMP /G 2017 000299/epsddo de fecha 17 de abril de 2017, sobre las
acciones realizadas siendo estas las siguientes: Que con oficio DC-DFMP /G 2016
000604/jac de fecha 04 de agosto de 2016, informó al ex Director Financiero, para el efecto
se hace énfasis en los descrito en el numeral 2 inciso a) y b) del mencionado oficio, donde
informó: sobre los requisitos necesarios para realizar el registro contable, así mismo indicó
que de no contar con ellos proponía realizar un registro en cuentas de orden, derivado de la
contingencia legal.
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Contraloría General de Cuentas 41 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
En nota sin número de fecha 18 de Abril de 2017 la Licenciada Miriam (S.O.N.) Salazar
Duarte de Lossi expresa lo siguiente:
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Contraloría General de Cuentas 42 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
dieciséis mil ciento ochenta y tres quetzales con treinta y siete centavos ( Q.
107.716,183.37 ), con el oficio No. DFG-28-2017 de fecha 10 de enero de 2017, la Fiscal
General de la República y Jefa del Ministerio Público presentó la solicitud de presupuesto
al Ministerio de Finanzas Públicas, mismo que con el oficio No. 000194 de fecha uno de
febrero de 2017, que hace referencia a la Nota numero 94, Registro 2017-1971 de fecha 1
de febrero de 2017, informó que: “no se dispone de espacios presupuestarios ni recursos
financieros a lo programados en el Decreto numero 50-2016, por lo que para trasladarle
recursos adicionales, es necesario que existan condiciones financieras previas tales como el
crecimiento significativo de la recaudación tributaria durante el presente ejercicio fiscal,
para poder atender lo solicitado.”
En nota sin número con fecha 20 de Abril de 2017, el Licenciado Migdael (S.O.N)
Girón Corado quien fungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 de
agosto de 2016 expresa lo siguiente: “Con respecto a este hallazgo, se enviaron notas con
fecha 25 y 29 de julio 2016 al Jefe del Departamento de Contabilidad, sin embargo, debido
a mi retiro de la institución a partir del mes de setiembre 2016, ya no era mi competencia
dar seguimiento a las acciones para resolver el inconveniente, sino que, este tema quedó en
manos del responsable del Departamento de Contabilidad. Por su parte, el jefe del
Departamento de Contabilidad, hizo algunas acciones y consultas a la Dirección de
Contabilidad del Estado, por lo cual considero que es una recomendación en proceso de lo
cual debe dar fe el Jefe del Departamento de Contabilidad."
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Contraloría General de Cuentas 43 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Así también la Dirección de Contabilidad del Estado hace mención de los Artículos 16, 26
y 29 de la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto número 101-97 del Congreso de la
República, en los cuales se describen las obligaciones de las entidades para realizar sus
registros presupuestarios, los cuales se detallan a continuación: Artículo 16 Registros: Los
organismos y las entidades están obligados a llevar los registros de la ejecución
presupuestaria y como mínimo deben de registrar en materia de gastos, las etapas del
compromiso, del devengado y del pago. Artículo 26 Límite de egresos y su destino: Los
organismos o entidades no pueden adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales
no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios, ni disponer de créditos para una
finalidad distinta a la prevista. El no cumplir esta disposición es punible penalmente ,
constitutivo de los delitos de abuso de autoridad, incumplimiento de deberes y de los
demás delitos que resulte responsable.
Articulo 29 Bis.* Responsables de la Ejecución Presupuestaria-Autorizadores de Egresos:
Las autoridades Superiores de las entidades públicas son responsables de la ejecución
presupuestaria de Ingresos y egresos de su entidad. Para el efecto registraran en el Sistema
de Contabilidad Integrada (SICOIN ), las transacciones presupuestarias y contables, que
tendrán efectos contables de pago y financieros. El archivo y custodia de los comprobantes
de las transacciones presupuestarias y la documentación de soporte, quedaran a cargo de
cada entidad, quien será responsable de su custodia, así como del cumplimiento de los
procesos legales y administrativos que deriven de la emisión de los mismos. (Articulo
29 párrafo II Bis.* Responsables de la Ejecución Presupuestaria-Autorizadores de
Egresos).
Es oportuno indicar que se realizaron las gestiones correspondientes con oficio No. DFG-
28-2017 realizado por la Señora Fiscal de la República y Jefa del Ministerio Público
dirigido al Señor Ministro de Finanzas Publicas Licenciado Héctor Julio Estrada
solicitándole el espacio presupuestario así como el aporte financiero para pagar la deuda
que se le tiene a la Empresa Tres Torres, S. A. (Globalcorp International, Sociedad
Anónima) y con oficio No. 194-2017, el Señor Ministro de Finanzas poniendo de
referencia la Nota No. 94, Registro No. 2017-1971 de la Dirección Técnica del
Presupuesto en la que indica que se está
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Contraloría General de Cuentas 44 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo para el Licenciado Manuel Ismael García Montufar Director de
Recursos Humanos, porque durante el período 2016, no se presento ante la Secretaría
General el Reglamento de Funcionamiento de la Guardería AK´AL para su aprobación,
siendo éste un instrumento de suma importancia para el cuidado y atención de los niños
beneficiarios.
Se desvanece el hallazgo para la Licenciada Mirial (S.O.N.) Salazar Duarte de Lossi Jefe de
Administrativo, porque según la documentación presentada, giró las instrucciones
provenientes del Despacho de la Fiscal General.
Se desvanece el hallazgo para la Licenciada Ingrid Susana Méndez Carrillo quien fungió
como Directora de la Guardería, porque de acuerdo a las pruebas presentadas cumplió con
hacer los trámites de las licencias y permisos correspondientes para el funcionamiento de la
Guardería AK´AL.
Se desvanece el hallazgo para el Licenciado Migdael (S.O.N.) Girón Corado quien fungió
como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016, según las pruebas
presentadas giró instrucciones al Jefe del Departamento de Contabilidad para que le diera
seguimiento a la cuenta por pagar a Globalcorp, Sociedad Anónima.
Se desvanece el hallazgo para el Licenciado Alfredo (S.O.N.) Chavac Cujcuj Jefe del
Departamento de Contabilidad, porque según las pruebas presentadas ha dado seguimiento
a las instrucciones giradas por parte de la Fiscal General a través de la Jefatura
Administrativa y ha hecho las consultas correspondiente con el Ministerio de Finanzas para
encontrar solución a la cuenta por pagar con la empresa Globalcorp. Sociedad Anónima, a
lo que el Ministerio de Finanzas ha respondido que no tienen espacio presupuestario para
otorgar más fondos al Ministerio Público.
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Contraloría General de Cuentas 45 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
MSc.
Thelma Esperanza Aldana Hernández
Fiscal General de la República y Jefe del Ministerio Público Ministerio
Público
Su despacho
Área Financiera
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Condición
En el programa 01 Actividades Centrales, programa 11, Persecución Penal Pública,
programa 12 Atención Integral y programa 13 Investigación y Protección a Testigos en el
renglón 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal durante el período del 1 de enero
al 31 de diciembre de 2016, al revisar la muestra de los expedientes, se estableció que
dicho personal no presenta actualización de datos a la Dirección de Recursos Humanos.
Criterio
El Acuerdo No. A-006-2016 del 19 de enero de 2016 indica: “Artículo 1 Registro: se
establece como obligatorio que todos los funcionarios y empleados públicos, sujetos a
fiscalización de conformidad con el artículo 2 del Decreto No. 31-2002 del Congreso de la
República y sus reformas “Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas” actualicen
su información de manera personal…”
Causa
La Dirección de Recursos Humanos no requirió al personal 029 actualización de datos ante
la Contraloría General de Cuentas.
Efecto
La Contraloría General de Cuentas, no cuenta con información actualizada anual de datos
del personal contratado bajo el renglón 029.
Recomendación
La jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones al Director de Recursos Humanos,
para que este cumpla con las normas legales vigentes.
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Estado los siguientes: a) Funcionario Público: Es la persona individual que ocupa un cargo
o puesto, en virtud de elección popular o nombramiento conforme a las leyes
correspondientes, por el cual ejerce mando, autoridad, competencia legal y representación
de carácter oficial de la dependencia o entidad estatal correspondiente y se le remunera con
un salario. b) Empleado público: Es la persona individual que ocupa un puesto al servicio
del Estado en las entidades o dependencias regidas por la Ley de Servicio Civil, en virtud
de nombramiento o contrato expedidos de conformidad con las disposiciones legales, por el
cual queda obligada a prestar sus servicios o a ejecutar una obra personalmente a cambio de
un salario, bajo la dirección continuada del representante de la dependencia, entidad o
institución donde presta sus servicios y bajo la subordinación inmediata del funcionario o
su representante. No se considerarán funcionario o empleados públicos, los que únicamente
son retribuidos por el sistema de dietas, pues las mismas no constituyen salario, ni aquellos
que son retribuidos con honorarios por prestar servicios técnicos o profesiones conforme la
Ley de Contrataciones del Estado.”
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que el responsable admite que no se le requirió al
personal 029, la actualización de datos, por considerar él que la Dirección de Recursos
Humanos del Ministerio Público, no tenían obligación de requerir dicha actualización;
además que, el artículo 2 del Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República y sus
reformas Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, establece que deben presentar
declaración quienes reciban fondos del Estado.
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Contraloría General de Cuentas 50 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 2
Condición
Durante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, derivado de la revisión efectuada
se comprobó que existe una diferencia en el registro de Bancos y SICOIN, por valor de
Q411,434,850.10; ésta se debe a que en las cuentas del Banco de Desarrollo Rural -
BANRURAL- a nombre del Ministerio Público, números
GT21BRRL0101000000324503865, GT58BRRL01010000003345006670 y
GT60BRRL01010000003033130973, reflejan al 31 de diciembre de 2016, cheques en
circulación emitidos desde el 13 de enero de 2015 hasta el 28 de octubre de 2016, que no
han sido depurados.
Criterio
Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto, en el artículo 1 indica: “OBJETO: La presente Ley tiene por finalidad normar,
los sistemas presupuestario, de contabilidad integrada gubernamental, de tesorería y de
crédito público, a efecto de: …f. Responsabilizar a la autoridad superior de cada organismo
o entidad del sector público, por la implantación y mantenimiento de : I. Un sistema
contable integrado, que responda a las necesidades de registro de la información financiera
y de realizaciones físicas, confiable y oportuno, acorde a sus propias características; II. Un
eficiente y eficaz sistema de control interno normativo, financiero, económico y de gestión
sobre sus propias operaciones, organizado en base a las normas generales emitidas por la
Contraloría General de Cuentas; y, III. Procedimientos que aseguren el eficaz y eficiente
desarrollo de las actividades institucionales y la evaluación de los resultados de los
programas, proyectos y operaciones.”
Causa
El Director Financiero no ha realizado las gestiones correspondientes ante la Dirección de
Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas para depurar la cuenta de
bancos.
Efecto
Falta de confiabilidad en el Balance General, debido a las diferencia de saldos
establecidas en la cuenta bancos y en el SICOIN, lo que limita en la toma de
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Contraloría General de Cuentas 51 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Recomendación
La Dirección Financiara debe hacer las gestiones correspondientes ante Contabilidad del
Estado para que el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN funcione adecuadamente.
Sin embargo, puedo indicar que la información oficial con respecto a los bancos esta en
SICOIN. Como es usual no todos los cheques son cobrados de inmediato, y si la revisión se
basa en algún otro registro (libro) de Tesorería o de Contabilidad, este solo puede ser un
control auxiliar, pero los registros oficiales están en el SICOIN. En todo caso cualquier
registro auxiliar de bancos fuera del Sistema de Contabilidad Integrada o aspectos
operativos dentro de éste es responsabilidad de los encargados de las áreas, de acuerdo a
funciones asignadas mediante sus usuarios del SICOIN y manuales de funciones de la
Dirección Financiera.
Como demuestro con los reportes del SICOIN (…), los saldos del módulo de contabilidad y
del módulo de tesorería en al cierre del ejercicio 2016 están correctos e iguales: Reporte del
módulo de tesorería: Caja Consolidado Diario por Cuenta Corriente R00801301.rpt CGC:
PGRIT01; y reportes del módulo de contabilidad: Auxiliar de Cuentas R00805737.rpt; y
Balance General, R00807168.rpt. Los saldos son iguales; en la cuenta bancos no hay
diferencias, ni inconsistencias ni mal funcionamiento del SICOIN.
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GT21BRRL01010000003245038651 Q245,931.77
GT56BAGU01010000000001130673 Q187,476,964.40
GT58BRRL01010000003345006670 Q590,474.39
GT60BRRL01010000003033130973 Q106,332,818.72
GT65BRRL01010000003245033688 Q4,601,146.33
GT78BAGU01010000000001130665 Q47,897,064.00
Totales Q347,144,399.61
Asimismo, por el lado de las conciliaciones de bancos, según oficio (…), se muestra que
oportunamente se dio instrucción precisa a los responsables de tales acciones (Contabilidad
y Tesorería) con el propósito de contar con conciliaciones automáticas dentro del SICOIN,
para ello era necesario contactar a Banrural y luego al Ministerio de Finanzas para ver la
parte operativa del sistema. Adicionalmente debe tomarse en cuenta que la conciliación es
responsabilidad del Departamento de Contabilidad (…) los Procedimientos aprobados.
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Contraloría General de Cuentas 53 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Otro punto sumamente importante es la base legal citada en el criterio, la literal f) del
Artículo 1 de la Ley Orgánica del Presupuesto habla de “… la autoridad superior de cada
organismo o entidad del sector público…”, yo no soy la autoridad superior del Ministerio
Público, de acuerdo a lo que indica la Ley Orgánica del Ministerio Público.”
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo para el Licenciado Migdael (S.O.N) Girón Corado quien fungió
como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016, debido a que el hallazgo
resulta por los cheques en circulación que se encuentran en los reportes del SICOIN de las
conciliaciones bancarias, ya que en ningún momento se ha puesto en duda los saldos
presentados en el Balance General. A pesar que el Licenciado Girón Corado giró
instrucciones desde noviembre del 2015 a los departamentos de Contabilidad y Tesorería
para hacer las gestiones correspondientes para la elaboración de las conciliaciones
bancarias dentro del SICOIN, no hubo: seguimiento, revisión, confirmación de que la
información reflejada en las mismas fuera la adecuada, debido a que en las cuentas del
Banco de Desarrollo Rural -BANRURAL- figuran cheques en circulación con fechas desde
el 2015 para el 2016.
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Hallazgo No. 3
Condición
En los programas 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública y 13
Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisión del renglón presupuestario 151
Arrendamiento de edificios y locales, se comprobó que en listado de arrendamiento de bien
inmuebles, proyectado para el 2016, proporcionado por la Dirección Administrativa, no se
identifica los contratos que deberán renovarse y los que se cancelarán para el ejercicio
fiscal 2016, no evidencia la fecha de elaboración del mismo.
Criterio
El Acuerdo número 55-2014, de fecha veintitrés de abril de dos mil catorce, de la Fiscal
General de la República y Jefa del Ministerio Público, Procedimiento para arrendamiento
de inmuebles en el Ministerio Público, IV Normas, establece: “…numeral 2. Específicas,
2.2 Dirección Administrativa… es responsable de: … c. Realizar en el mes de octubre de
cada año, un listado de los inmuebles arrendados por el Ministerio Público, identificando
aquellos cuyo contrato deba renovarse y los que se cancelarán. Asimismo, un listado de los
que sea necesario arrendarse para tener los requerimientos de fortalecimiento y crecimiento
institucional.”
Causa
Incumplimiento a las especificaciones que requiere la normativa interna, por parte del
Director Administrativo, al no velar porque el listado de arrendamientos realizado para el
2016, revelara la información estipulada en la legislación vigente.
Efecto
El listado proporcionado no evidencia la existencia de un análisis que permita identificar
con certeza la conveniencia de los arrendamientos de los inmuebles para el próximo
ejercicio fiscal.
Recomendación
El Jefe Administrativo, debe girar instrucciones al Director Administrativo, para que vele
porque al realizar el listado de los inmuebles arrendados, se haga un análisis adecuado e
identifique aquellos contratos que deben renovarse y los que se cancelarán, evaluando las
condiciones físicas del inmueble, tomando en cuenta la
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Contraloría General de Cuentas 55 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
opinión de los que lo ocupan y las necesidades de las dependencias en ellos instaladas, para
toma de decisiones en cuanto a la conveniencia o no del arrendamiento.
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que los argumentos y documentos presentados por la
responsable, no la eximen de responsabilidad; derivado que el “listado de arrendamiento de
bien inmuebles, proyectado para el 2016” proporcionado por la Dirección Administrativa
no identifica en ninguna parte qué contratos deberán renovarse y cuáles se cancelarán,
además argumenta que "no se incluyen los que se cancelarán dado que se mantuvo la
vigencia de la totalidad de bienes inmuebles arrendados en el ejercicio fiscal 2015 para el
ejercicio fiscal 2016”, sin embargo, el total de arrendamientos del listado en mención, no
coincide con el total de arrendamientos reflejado en los listados de contratos de
arrendamientos de inmuebles para uso del Ministerio Público correspondientes a
septiembre, octubre y diciembre de 2015 publicados en el módulo de Información Pública,
ícono de Información Pública de Oficio, de la página del Ministerio Público; con lo anterior
se confirmó que se incumplió con lo establecido en el Acuerdo número 55-2014, de la
Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público, Procedimiento para
arrendamiento de inmuebles en el Ministerio Público, IV Normas, numeral 2. Específicas
2.2.
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Hallazgo No. 4
Condición
En el programa 01 Actividades Centrales, durante el período 1 de enero al 31 diciembre de
2016, en el renglón 031 Jornales, al revisar la muestra de expedientes de personal, se
estableció que en la contratación de los mismos no se suscribe el contrato correspondiente:
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Contraloría General de Cuentas 57 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Causa
El Director de Recursos Humanos, Incumple la normativa legal vigente.
Efecto
No se deja constancia de los derechos y obligaciones que tiene cada una de las partes.
Recomendación
La Jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones al Director de Recursos Humanos,
para que éste cumpla con las normas legales vigentes, relacionadas con el renglón 031
jornales.
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Contraloría General de Cuentas 58 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
En este caso la autorización de contratación del personal bajo renglón 031 está contenida en
la resolución número DFG-828-2015 del Despacho de la Fiscal General de la República y
Jefa del Ministerio Público, de fecha veintiuno de diciembre de dos mil quince y los
números de actas de toma de posesión son los siguientes:
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Contraloría General de Cuentas 59 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Con base a lo anterior, la contratación del personal bajo renglón 031se realiza por medio de
resolución autorizada por el Despacho de la Fiscal General de la República y Jefa del
Ministerio Público, posteriormente se suscribe el acta de toma de posesión y dichas actas
son remitidas a la Contraloría General de Cuentas, en el caso que nos ocupa (…) dichas
actas que fueron remitidas oportunamente; cabe mencionar que las contrataciones se
realizan para un ejercicio fiscal.
Es importante aclarar que si es posible determinar los derechos y obligaciones del personal
contratado bajo renglón 031, ya que según el acuerdo ciento diecinueve guion dos mil
catorce (119-2014), en el artículo 2 se establece que las personas contratadas bajo este
renglón tendrán los mismos derechos que el personal contratado bajo renglón
presupuestario 022 “Personal por contrato” y renglón presupuestario 011 “Personal
permanente”.
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud, que el responsable indica, que se hace un acta
administrativa y una resolución de la Fiscal General, para dar posición al personal 031,
admitiendo que no elaboran contrato como lo indica la normativa legal vigente y la misma
resolución de la Fiscal General indica dentro de su contenido que se deben elaborar los
contratos respectivos.
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Contraloría General de Cuentas 60 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 5
Condición
En el programa 01 Actividades Centrales, en el renglón 031 jornales, durante el período 1
de enero al 31 diciembre de 2016, al revisar la muestra de expedientes, se estableció que en
la contratación del personal no se suscribe el contrato correspondiente, por consiguiente,
no son enviados a la Contraloría General de Cuentas. Los que se detallan a continuación:
FECHA
NO. NOMBRE RESOLUCION
AGUIRRE LÓPEZ OSCAR LEONEL 29/12/2015
1
ENCARNACIÓN IXCOT EDGAR 21/12/2015
2
VELEZ RUIZ LUIS ANGEL 21/12/2015
3
LINARES SÁNCHEZ STEVE STANPHIL 29/12/2015
4
DIONICIO GÓMEZ CARLOS ALBERTO 29/12/2015
5
CHOC GARCÍA CARLOS ALFREDO 29/12/2015
6
GARCÍA MONTUFAR VICTOR HUGO 29/12/2015
7
ORTÍZ PUNAY FROILÁN DE JESÚS 21/12/2015
8
ORDOÑEZ ORTIZ MARDOQUEO 29/12/2015
9
GARCÍA ROLDÁN ANA BELÉN 21/12/2015
10
GRAMAJO TOP VÍCTOR ALFONSO 21/12/2015
11
MAZARIEGOS MATÍAS ANIBAL 21/12/2015
12
MÉNDEZ PEDRO AXEL LEONEL 21/12/2015
13
PÉREZ ELÍAS BEATRIZ ADRIANA 29/12/2015
14
DE LA CRUZ REVOLORIO HÉCTOR HUMBERTO 29/12/2015
15
ALTAN GUERRA MARCO ANTONIO 29/12/2015
16
MEJÍA SANZARIO ROGELIO MARCIAL 21/12/2015
17
CHAMPNEY RAMIREZ OMAR ALBERTO 21/12/2015
18
RODRIGUEZ VILLATORO DE MARTINEZ ADILIA MARGOHT 31/05/2016
19
DOREN SAMAYOA WALTER ERNESTO 21/12/2015
20
CARRILLO Y CARRILLO NERY ALFONSO 21/12/2016
21
RAMOS LUIS ADOLFO 21/12/2015
22
23 RODAS ORENOS JUAN CARLOS 21/12/2015
HERNÁNDEZ ARMAS JOSUÉ DAVID 21/12/2015
24
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INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE
INGRESOS Y EGRESOS
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Contraloría General de Cuentas 61 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Criterio
Ley de Contrataciones del Estado, artículo 75, establece: "Fines del Registro de Contratos.
De todo contrato, de su incumplimiento, resolución, rescisión o nulidad, la entidad
contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir de su
aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la Contraloría General de Cuentas, para
efectos de registro, control y fiscalización.”
Causa
El Director al no haber faccionado el contrato respectivo, no envió en el plazo legal
establecido los Contratos Administrativos del personal 031, a la Unidad de Contratos de la
Contraloría General de Cuentas.
Efecto
Limita que el registro, control y fiscalización de la Contraloría General de Cuentas, sea
oportuno.
Recomendación
La jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones al Director de Recursos Humanos,
para que este cumpla con las normas legales vigentes.
En este caso la autorización de contratación del personal bajo renglón 031 está contenida en
la resolución número DFG-828-2015 del Despacho de la Fiscal General de la República
y Jefa del Ministerio Público, de fecha veintiuno de
MINISTERIO PÚBLICO
INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE
INGRESOS Y EGRESOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Contraloría General de Cuentas 62 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
diciembre de dos mil quince, es decir, todas las contrataciones fueron autorizadas en la
misma fecha y no como se consignó en el hallazgo notificado, los números de actas de
toma de posesión son los siguientes:
Con base a lo anterior, la contratación del personal bajo renglón 031 se realiza por medio
de resolución autorizada por el Despacho de la Fiscal General de la República y Jefa del
Ministerio Público, posteriormente se suscribe el acta de toma de posesión y dichas actas
son remitidas a la Contraloría General de Cuentas, en el caso que nos ocupa (…) dichas
actas las cuales fueron remitidas oportunamente, según se describe en el cuadro anterior.”
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que el responsable indica que el documento que se envía
a la Contraloría General de Cuentas es el acta y no el contrato como debe ser ya que la
Contraloría General de Cuentas está obligada a llevar un registro de contratos
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Contraloría General de Cuentas 63 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 6
Condición
En el programa 15 Autonomía Económica de Las Mujeres Sobrevivientes de Violencia, en
el renglón 081 Personal Administrativo, Técnico, Profesional y operativo, durante el
período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisar los CUR de pago y contrato,
se estableció que la Licenciada Ana Flor Cotzojay Yoc, extendió 12 facturas de pago por
un total de Q230,400.00 comprobándose que no se adhirieron los timbres profesionales a
la factura ni al contrato.
Criterio
El Decreto Número 82-96 El Congreso de la República de Guatemala, Ley del Timbre
Forense y Timbre Notarial de fecha 21 de octubre de 1996, en su Artículo 1 establece: “Se
crea un impuesto, que cubrirán los Abogados y Notarios en ejercicio de sus profesiones.
Dicho impuesto se recaudará por medio de timbres o estampillas específicas para el efecto,
que se denominarán, según su clase y objeto, Forense y Notarial”.
Causa
Incumplimiento a la normativa legal, por parte de la Coordinadora Unidad –BID- al
autorizar pagos sin verificar que se adhieran los timbres de abogacía en los documentos de
respaldo.
Efecto
Debilita el Control Interno, al efectuarse pagos sin verificar que se hayan cumplido los
requisitos legales correspondientes.
Recomendación
La jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones, a la Coordinadora Unidad
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–BID- para que ésta previo a efectuar los pagos por los servicios prestados, verifique que
se encuentren adheridos los timbres correspondientes conforme la legislación vigente.
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Contraloría General de Cuentas 65 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
el colocar timbres en las facturas emitidas por servicios profesionales, dado que los
documentos que están obligados a timbrar son únicamente los indicados en el Decreto
82-96, por lo que la base legal indicada en el oficio CGC-DAEAD-
MP-111-2017, no aplica para este tipo de profesionales.
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que la Licenciada Méndez Son, únicamente hace alusión
a la Ley del Timbre del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, en ningún
momento indica que el contrato lleve los timbres correspondientes como la indica la misma
Ley del Timbre.
Hallazgo No. 7
Condición
En el programa 14 Programa de Apoyo al Sector Justicia Penal, al efectuar la revisión del
renglón presupuestario 189 Otros estudios y/o servicios, período 2016, se seleccionó la
muestra de auditoría de expedientes de personal con cargo al este renglón, observándose
que en el portal del Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado de Guatemala -
GUATECOMPRAS- a) Se publicaron extemporáneamente contratos y aprobación
respectiva, con un atraso de uno, dos, seis, siete y nueve meses, posterior al oficio de
remisión de la copia de contratos,
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PRIMERA FASE
1 Ingrid Verónica 11940905 E25129325 06-2016 Q 93,700.00 Q 83,660.71 DRH-SAP/G2016-000558/BSAS DE 22/12/2016
Molina Pineda 21/03/2016
4 Diana María 37312065 E23150714 10-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DRH-SAP/G 2016- 22/12/2016
Ralda Cano 000606/BSAS DE
30/03/2016
8 Manue 26484579 E25275135 62-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DRH-SAP/G 2016 - 000903/ 27/12/2016
l SERH DE 10/05/2016
Montejo
Delgado
9 Aura Marina 25000624 E25290738 63-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DRH-SAP/G 2016 - 000903/ 28/12/2016
Ramírez Córtez SERH DE 10/05/2016
10 Leiby Susana 39588890 E25352563 73-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DRH-SAP/G 2016 - 000903/ 28/12/2016
Salguero SERH DE 10/05/2016
Hernández
SEGUNDA FASE
12 Ingrid Verónica 11940905 E25349082 88-2016 Q 78,085.00 Q 69,718.75 OFICIO DEPCE-BID-0917-2016 28/12/2016
Molina Pineda DE FECJA 06/10/2016
13 Lucía del 45166978 E25349643 89-2016 Q 80,000.00 Q 71,428.57 OFICIO DEPCE-BID-0917-2016 28/12/2016
Carmen DE FECJA 06/10/2016
Pellecer
González
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Contraloría General de Cuentas 67 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
14 Diana María 37312065 E25351427 91-2016 Q 45,000.00 Q 40,178.57 OFICIO DEPCE-BID-0917-2016 28/12/2016
Ralda Cano DE FECJA 06/10/2016
15 Lilian Lizbeth 17508169 E25389106 103-2016 Q 72,000.00 Q 64,285.71 OFICIO DEPCE-BID-0941-2016 29/12/2016
Barrientos DE FECHA 6/10/2016
Hernández
Criterio
La Resolución No. 11-2010 de la Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado, del Ministerio de Finanzas Publicas, Normas para el uso del sistema de
información de contrataciones y adquisiciones del Estado
-GUATECOMPRAS-, artículo 9. Tipos de contratación y adquisición incluidas en el
sistema GUATECOMPRAS. … iv. procedimientos o publicaciones sin concurso:
establece: “Se refiere a todo procedimiento administrativo regulado en la Ley de
Contrataciones del Estado o su reglamento que no requiere concurso. En estos casos, a más
tardar, una vez recibido el bien, servicio o suministro, se deberá publicar la documentación
de respaldo que conforma el expediente administrativo que ampara la negociación
realizada, por constituir información pública de oficio. Cuando la información que respalda
este tipo de procedimientos sea publicada automáticamente por medio de los sistemas
presupuestarios y de gestión, las entidades requirentes o contratantes deben anexar
manualmente la documentación de respaldo. a) El arrendamiento de inmuebles, … cuando
a criterio de la autoridad respectiva no aplique el procedimiento de cotización…. Artículo
11. Procedimiento. Tipo de la información y momento en que debe publicarse…, literal n),
Contrato, establece: “Es el documento que contiene el pacto o convenio suscrito entre el
adjudicatario y la entidad compradora. La Unidad Ejecutora Compradora debe asegurar
que el contrato, con su respectiva aprobación así como el oficio que contiene la remisión de
éste al Registro de Contratos de la Contraloría General de Cuentas, se publique en el
Sistema GUATECOMPRAS, como plazo máximo al día hábil siguiente de la remisión al
referido Registro.”
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Causa
Incumplimiento a la disposición legal vigente por parte del Jefe de Departamento Ejecución
de Proyectos de Cooperación Externa, por falta de supervisión; y de la Especialista en
Adquisiciones, al realizar la publicación extemporánea de los contratos y aprobaciones,
asimismo, por no publicar la información de oficio y el oficio de remisión a Contraloría
General de Cuentas en el Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado -
GUATECOMPRAS-.
Efecto
Se limita el acceso a la información pública, al no publicar la información de oficio.
Recomendación
Que la Secretaria de Asuntos Internacionales y Cooperación, gire instrucciones al Jefe de
Departamento Ejecución de Proyectos de Cooperación Externa, para que éste supervise e
instruya a la Especialista en Adquisiciones, en cuanto a identificar la información de oficio
y documentación que debe publicarse en el portal de GUATECOMPRAS, en los plazos
establecidos en la normativa vigente.
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Contraloría General de Cuentas 69 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 70 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
El Documento GN-2350-7, emitido en julio del año 2006 y denominado “Políticas para la
Selección y Contratación de Consultores Financiados por el Banco Interamericano de
Desarrollo”, en la Sección V. denominada “Selección de Consultores Individuales”,
numeral 5.2 establece: “La selección de consultores individuales se hace teniendo en cuenta
sus calificaciones para realizar el trabajo. No se requiere publicación y los consultores no
necesitan presentar propuestas. Se pueden seleccionar sobre la base de la comparación de
las calificaciones de por lo menos tres (3) candidatos entre quienes hayan expresado interés
en el trabajo, o bien hayan sido contactados directamente por el Prestatario. …”.(…)
Adicionalmente, en el Apéndice 1, numeral 2. (h), se establece que el contrato se debe
entregar al Banco (quien otorga el código PRISM). La decisión del Ministerio Público de
publicar los contratos obedece únicamente a la intención de dar mayor transparencia al
proceso.
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Contraloría General de Cuentas 71 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Por tanto, los procesos de contrataciones en cuestión deben regirse por las políticas que
para el efecto ha establecido el Banco Interamericano de Desarrollo, esto atendiendo a lo
establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, no contando con preeminencia sobre
dicha ley las disposiciones contenidas en la Resolución 11-2010, ya que la Ley de
Contrataciones del Estado es una ley de mayor jerarquía a la Resolución mencionada.
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Contraloría General de Cuentas 72 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
de 2011, Capítulo IV, Cláusula 4.04, que literalmente establece: “La selección y
contratación de consultores deberá ser llevada a cabo de conformidad con las disposiciones
establecidas en el Documento GN-2350-7 (“Políticas para la selección y contratación de
consultores financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo”), de fecha julio de
2006 …”. Asimismo la citada cláusula establece en su literal b), subinciso (ii): “Revisión ex
ante: Salvo que el Banco determine por escrito lo contrario, cada contrato de selección y
contratación de consultores será revisado en forma ex ante …”, en cumplimiento a estas
disposiciones para cada proceso de contratación se cuenta con la No Objeción del BID, de
la siguiente manera:
Mediante los oficios anteriormente detallados, emitidos por el BID, se puede confirmar que
se cumplió con lo establecido en las Políticas del BID.
Con relación a las políticas del BID, en el Documento GN-2350-7, emitido en julio del año
2006 y denominado “Políticas para la Selección y Contratación de Consultores Financiados
por el Banco Interamericano de Desarrollo”, en la Sección V. denominada “Selección de
Consultores Individuales”, numeral 5.2 establece: “La selección de consultores individuales
se hace teniendo en cuenta sus calificaciones para realizar el trabajo. No se requiere
publicación y los
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Contraloría General de Cuentas 73 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
En ese sentido, es importante indicar que la Ley de Contrataciones del Estado establece en
su artículo 1 lo siguiente: “Artículo 1. Objeto de la ley y ámbito de aplicación. Esta ley
tiene por objeto normar las compras, ventas, contrataciones, arrendamientos o cualquier
otra modalidad de adquisición pública que realicen: … “En los procesos de adquisiciones
que se realicen con recursos de préstamos externos provenientes de operaciones de crédito
público o donaciones a favor del Estado, sus dependencias, instituciones o municipalidades,
se aplicarán las políticas y los procedimientos establecidos por los entes financieros o
donantes considerándose estas disposiciones como norma especial. Se deberá aplicar de
forma complementaria, las disposiciones contenidas en la presente Ley, siempre que estas
no afecten o contradigan las políticas y procedimientos de adquisiciones establecidos por
los entes financieros o donantes. … ” (…)
Por tanto, los procesos de contrataciones en cuestión deben regirse por las políticas que
para el efecto ha establecido el Banco Interamericano de Desarrollo, esto atendiendo a lo
establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, no contando con preeminencia sobre
dicha ley las disposiciones contenidas en la Resolución 11-2010, ya que la Ley de
Contrataciones del Estado es una ley de mayor jerarquía a la Resolución mencionada.
3. El criterio aplicado para el Hallazgo No. 8, hace alusión a la Resolución No. 11-
2010 de la Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, del
Ministerio de Finanzas Públicas, Normas para el uso del Sistema de Información de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado -Guatecompras-, la cual en el artículo 9 en su
parte conducente establece: “Artículo 9. Tipos de contratación y adquisición incluidas
en el sistema Guatecompras … iv.
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Contraloría General de Cuentas 75 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Comentario de Auditoría
Se confirma parcialmente el hallazgo, para el Jefe de Departamento Ejecución de Proyectos
de Cooperación Externa, en cuanto a las contrataciones de la segunda fase, en virtud que
los argumentos y documentos presentados no lo eximen de responsabilidad de haber
supervisado que se cumpliera con la publicación de la documentación de respaldo por
constituir información pública de oficio, así como cumplir con la publicación del contrato,
su aprobación y oficio de remisión a la Contraloría General de Cuentas en el plazo
establecido, puesto que aunque el financiamiento sea con el BID, no significa que no se
cumpla con la legislación guatemalteca vigente, tal es el caso de la Ley de Contrataciones
del Estado y de la Resolución 11-2010, que específica el procedimiento para las
publicaciones sin concurso, lo que no contradice en ningún momento las políticas y
procedimientos establecidos por los entes financieros o donantes, como el BID, a efecto de
dar cumplimiento a normas de transparencia. Se le exime de la responsabilidad del hallazgo
en lo referente a los contratos de la primera fase, derivado que tomó posesión del cargo el
07 de septiembre de 2016.
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Contraloría General de Cuentas 76 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
establecido, puesto que aunque el financiamiento sea con el BID, no significa que no se
cumpla con la legislación vigente guatemalteca, tal es el caso de la Ley de Contrataciones
del Estado y de la Resolución 11-2010 que específica el procedimiento para las
publicaciones sin concurso, lo que no contradice en ningún momento las políticas y
procedimientos establecidos por los entes financieros o donantes, como el BID, a efecto de
dar cumplimiento a normas de transparencia.
Hallazgo No. 8
Condición
En los programas 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública y 13
Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisión del renglón presupuestario 151
Arrendamiento de edificios y locales, período 2016, se seleccionó la muestra de auditoría
de expedientes de NPG por arrendamientos, observándose varios incumplimientos a las
normas del Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado de Guatemala -
GUATECOMPRAS-, tales como: a) No se publicó documentación de soporte de cada uno
de los pagos realizados a los arrendatarios por saldos pendientes del año 2015; b) en
relación a los contratos del año 2016, no se publicó la información pública de oficio, ni el
oficio de remisión a Contraloría General de Cuentas, únicamente el contrato y su
aprobación; y c) en algunos NPG se publicó la documentación de respaldo de solo un pago.
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Contraloría General de Cuentas 77 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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Contraloría General de Cuentas 78 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Publicado Siges
22 E17361273 18-2016 180,000.00 160,714.29 Publicaron contrato y su
04.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
23 E17377838 15-2016 105,600.00 94,285.71 Publicaron contrato y su
05.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
24 E17371090 08-2016 102,000.00 91,071.43 Publicaron contrato y su
05.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
25 E17872995 50-2016 147,792.00 131,957.14 Publicaron contrato y su
27.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
26 E17776759 45-2016 132,000.00 117,857.14 Publicaron contrato y su
22.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
27 E17442699 36-2016 694,693.31 620,261.88 Publicaron contrato y su
07.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
28 E17377625 34-2016 204,000.00 182,142.86 Publicaron contrato y su
05.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
29 E17875331 56-2016 360,000.00 321,428.57 Publicaron contrato y su
27.abril.2016 aprobación.
Publicado Siges
5,761,904.06 5,144,557.20
Fuente: Consulta al portal de Guatecompras y expedientes
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Contraloría General de Cuentas 80 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
corresponde al mes
7 E17594677 51-2016 2,386,732.15 2,131,010.85 Se publicaron
14.abril.2016 documentos de
Publicado Siges respaldo del pago que
corresponde al mes
3,136,252.15 2,800,225.14
Criterio
La Resolución No. 11-2010 de la Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado, del Ministerio de Finanzas Publicas, Normas para el uso del sistema de
información de contrataciones y adquisiciones del Estado
-GUATECOMPRAS-, artículo 9. Tipos de contratación y adquisición incluidas en el
sistema GUATECOMPRAS. … iv. procedimientos o publicaciones sin concurso:
establece: “Se refiere a todo procedimiento administrativo regulado en la Ley de
Contrataciones del Estado o su reglamento que no requiere concurso. En estos casos, a más
tardar, una vez recibido el bien, servicio o suministro, se deberá publicar la documentación
de respaldo que conforma el expediente administrativo que ampara la negociación
realizada, por constituir información pública de oficio. Cuando la información que respalda
este tipo de procedimientos sea publicada automáticamente por medio de los sistemas
presupuestarios y de gestión, las entidades requirentes o contratantes deben anexar
manualmente la documentación de respaldo. a) El arrendamiento de inmuebles, … cuando
a criterio de la autoridad respectiva no aplique el procedimiento de cotización…. Artículo
11. Procedimiento. Tipo de la información y momento en que debe publicarse…, literal n),
Contrato, establece: “Es el documento que contiene el pacto o convenio suscrito entre el
adjudicatario y la entidad compradora. La Unidad Ejecutora Compradora debe asegurar
que el contrato, con su respectiva aprobación así como el oficio que contiene la remisión de
éste al Registro de Contratos de la Contraloría General de Cuentas, se publique en el
Sistema GUATECOMPRAS, como plazo máximo al día hábil siguiente de la remisión al
referido Registro.”
Causa
Incumplimiento a la legislación vigente, por parte del Director Administrativo, por falta de
supervisión; al Encargado de Arrendamientos y a la Secretaria, al no publicar documentos
de soporte de pagos realizados, información de oficio y el oficio de remisión a Contraloría
General de Cuentas, en el Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado -
GUATECOMPRAS-.
Efecto
Se limita el acceso a la información pública, al no publicar la información de oficio, de
conformidad a las disposiciones vigentes.
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Contraloría General de Cuentas 81 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Recomendación
Que el Jefe Administrativo, gire instrucciones al Director Administrativo, para que
supervise e instruya al Encargado de Arrendamientos y a la Secretaria, en cuanto a
identificar la información de oficio que debe publicarse en el portal de GUATECOMPRAS,
así como el oficio de remisión a la Unidad de Registro de la Contraloría General de
Cuentas.
Sin perjuicio de los argumentos referidos, al amparo de lo establecido por el artículo 38 del
Decreto 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, Ley Orgánica
de la Contraloría General De Cuentas, misma que delimita la definición de infracción, en
esta materia y de la cual me permito hacer acopio para sustentar la inaplicabilidad de la
condición del presente hallazgo, que en su parte conducente expresamente establece los
siguiente: “Infracción es toda acción u omisión que implique violación de normas jurídicas
o procedimientos establecidos de índole sustancial o formal, por parte de servidores
públicos u otras personas individuales o jurídicas sujetas a verificación por parte de la
Contraloría General de Cuentas…”.
En ese sentido, deviene oportuno resaltar los aspectos siguientes: a) Como ya se externó la
información sustancial y formal en el presente hallazgo se encuentra publicada. Por lo que
no se comparte el hallazgo referido, ya que no hay ninguna violación a las normas de uso
referidas. b) Es oportuno delimitar que la resolución que se argumenta en el hallazgo de
mérito, a la fecha es ambigua y deviene inaplicable, ello en cuanto a que no determina
expresamente que tipo de información, en forma precisa y clara debe contener la
publicación de arrendamientos por medio de –NPG-, razón por la cual se considera que no
existe sustento jurídico en el hallazgo objeto de análisis. c) Finalmente, resulta un hecho
notorio y conocido el extremo que desde el 2010, la resolución 11-2010 que
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Contraloría General de Cuentas 82 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
contiene las normas de uso del sistema Guatecompras, no ha sido actualizada, a pesar que
la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento han sido reformados continuamente
en los últimos dos años, inclusive el propio Sistema Guatecompras, que supuesta norma
dicha resolución, ha sufrido varias actualizaciones.
Un ejemplo de ello lo constituye el hecho que a la fecha para publicar los arrendamientos,
ya no se realiza por la modalidad de –NPG- (Número de Publicación de Guatecompras),
sino por –NOG- (Número de Operación de Guatecompras); con lo cual de materializase el
hallazgo ya no podría dársele seguimiento pues varió en el sistema sustancialmente la
forma de publicar éste procedimiento. Adicionalmente, con los constantes cambios de ley,
reglamento y sistema se dificulta inclusive la ejecución presupuestaria en todo el Estado. d)
Por las razones esgrimidas, aplicar la resolución 11-2010, por estar desactualizada, además
de ser ambigua e imprecisa, constituye un riesgo al Derecho de Defensa y a los principios
de transparencia, eficiencia y efectividad en la rendición de cuentas, tanto de la suscrita
como de los demás servidores públicos señalados, ya que muchos de los supuestos
normativos regulados en ésta, son inaplicables o deben ser actualizados en base a los casos
de uso de las diferentes entidades del Estado y Reformas que se han sufrido en esta
materia.”
En nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, la señora Elsa Lourdes Paiz Turcios, quien fungió
como Secretaria, con funciones en la Sección de Compras, por el período comprendido del
01 de enero 2016 al 28 de octubre de 2016, manifiesta: “Con respecto a este hallazgo, la
Comisión de Auditoría en el proceso de verificación de información, en el cuadro elaborado
para cada uno de los casos tipificados, señala que si hubo publicaciones de documentos, lo
cual evidencia que las publicaciones se llevaron a cabo de forma parcial y entre las
publicaciones realizadas se encuentran las de los contratos y su aprobación, documentos
que contienen la información de mayor relevancia para efectos de información pública,
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Contraloría General de Cuentas 83 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
puesto que los mismos señalan entre otros datos: a) la fecha del contrato; b) el nombre y
dirección del arrendante; c) el plazo del contrato; d) valor de la renta pactada anual y
mensualmente, e) dirección del inmueble; y, f) destino del inmueble. Con dicha
información la ciudadanía puede enterarse y hacer los cuestionamientos que estime
convenientes.
Sin perjuicio de los argumentos referidos, al amparo de lo establecido por el artículo 38 del
Decreto 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, Ley Orgánica
de la Contraloría General de Cuentas, el cual define lo que es una infracción en esta materia
y de la cual me permito transcribir en su parte conducente para sustentar la inaplicabilidad
de la condición del presente hallazgo, y dice: “Infracción es toda acción u omisión que
implique violación de normas jurídicas o procedimientos establecidos de índole sustancial o
formal, por parte de servidores públicos u otras personas individuales o jurídicas sujetas a
verificación por parte de la Contraloría General de Cuentas…” (…).
En ese sentido, deviene oportuno resaltar los aspectos siguientes: a) Como ya se externó la
información sustancial y formal en el presente hallazgo se encuentra publicada. Por lo que
no comparto el hallazgo referido, ya que no hay ninguna violación a las normas de uso
indicadas. b) Es oportuno indicar, que la resolución que se argumenta en el hallazgo de
mérito, es ambigua y deviene inaplicable, ello en cuanto a que no determina expresamente
que tipo de información, -en forma clara y precisa- debe contener la publicación de
arrendamientos por medio de –NPG-, razón por la cual se considera que no existe sustento
jurídico en el hallazgo objeto de análisis. c) Finalmente, resulta un hecho notorio y
conocido el extremo que desde el año 2010, la Resolución 11-2010 que contiene las normas
de uso del sistema Guatecompras, no ha sido actualizada, a pesar que la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento han tenido varias reformas en los últimos dos
años, inclusive el propio Sistema Guatecompras, que norma dicha resolución, ha sufrido
varias actualizaciones.
Un ejemplo de ello lo constituye el hecho que, a la fecha para publicar los arrendamientos,
ya no se realiza por la modalidad de –NPG– (Número de Publicación de Guatecompras),
sino por –NOG– (Número de Operación de Guatecompras); con lo cual de materializase el
hallazgo, ya no podría dársele seguimiento, pues varió sustancialmente en el sistema, la
forma de publicar este procedimiento. Adicionalmente, con los constantes cambios de la
ley, su reglamento y sistema, se dificulta, inclusive la ejecución presupuestaria en todo el
Estado. d) Por las razones esgrimidas, aplicar la resolución 11-2010, por estar
desactualizada, además de ser ambigua e imprecisa, constituye un riesgo al Derecho de
Defensa y a los principios de transparencia, eficiencia y efectividad en la rendición de
cuentas, tanto de la suscrita como de los demás servidores públicos señalados, ya que
muchos de los supuestos normativos regulados en
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ésta, son inaplicables o deben ser actualizados en base a los casos de uso de las diferentes
entidades del Estado y Reformas que se han sufrido en esta materia.”
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo para Director Administrativo y Encargado de Arrendamientos, en
virtud que los comentarios y argumentos presentados no desvirtúan el mismo, ya que en los
comentarios aceptan que “las publicaciones se llevaron a cabo de forma parcial”,
argumentan que “entre las publicaciones se encuentran los contratos y su aprobación,
documentos que contienen la información de mayor relevancia, para efectos de información
pública”; ésto no significa que hayan cumplido con lo establecido en la normativa vigente,
en virtud que, no se publicó la información pública de oficio y el oficio de remisión a
Contraloría General de Cuentas, obligación para las publicaciones sin concurso.
Hallazgo No. 9
Condición
En el programa 11 Persecución Penal Pública, al efectuar la revisión del renglón
presupuestario 151 Arrendamiento de edificios y locales, período 2016, se seleccionaron
los CUR a revisar como parte de la muestra de auditoría, determinándose que se efectuaron
pagos por concepto de arrendamientos del ejercicio fiscal 2015, con fuente de
financiamiento 11 y no con fuente 32 como
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Contraloría General de Cuentas 85 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
corresponde, en virtud que, no se realizó el compromiso de gasto para el ejercicio fiscal 2016,
afectando el ejercicio vigente. En el programa 11 Persecución Penal Pública, al efectuar la revisión del
renglón presupuestario 151 Arrendamiento de edificios y locales, período 2016, se seleccionaron los
CUR a revisar como parte de la muestra de auditoría, determinándose que se efectuaron pagos por
concepto de arrendamientos del ejercicio fiscal 2015, con fuente de financiamiento 11 y no con fuente
32 como corresponde, en virtud que, no se realizó el compromiso de gasto para el ejercicio fiscal 2016,
afectando el ejercicio vigente.
Listado de CUR del Renglón 189 por gastos del ejercicio anterior.
No. No. Fecha CUR Cheque Factura Contrato Orden de Compra Fuente Programa VALOR Meses
CUR CUR Pagad.
No. Fecha No. Fecha O/Compra Anexo
1 1630 14/03/2016 128999 591, 592, 593. 08/03/2016 68-2015 16/10/2015 18/02/2016 09/03/2016 11 11 147,792.00 Enero a
594, 595, 596, Diciembre
597, 598, 599, 2015
600, 602 y
603
2 1726 16/03/2016 129048 44, 45, 46, 47, 11/03/2016 77-2015 07/12/2015 03/02/2016 11/03/2016 11 11 580,608.00 Enero a
48, 49, 50, 51, Diciembre
52, 53, 54, 55 2015
3 2705 27/04/2016 129565 111, 112, 113, 11/04/2016 73-2015 12/11/2015 11/02/2016 14/04/2016 11 11 40,320.00 Enero a
114, 115, 116, y Diciembre
117, 119, 120, 13/04/2016 2015
124, 125 y
126
4 1939 28/03/2016 129125 29, 31, 33, 35, 14/03/2016 75-2015 10/11/2015 16/02/2016 18/03/2016 11 11 237,500.00 Enero a
37, 39, 41, 43, octubre
44 y 46 2015
5 928 18/02/2016 128654 63, 65, 66, 67, 15/02/2016 50-2015 y 08/12/2015 03/02/2016 16/02/2016 11 11 107,520.00 Agosto a
68 12-2015 y Diciembre
06/02/2015 de 2015
6 1169 25/02/2016 128773 437, 16, 18 y 02/10/2015 39-2015 y 17/04/2015 08/02/2016 23/02/2016 11 11 64,000.00 Septiembre
20 19/02/2016 16-2015 y a Diciembre
16/02/2015 de 2015
7 1999 20/03/2016 129175 387, 388, 389 17/03/2016 4-2015 06/02/2015 17/02/2016 18/03/2016 11 11 40,000.00 Septiembre
Y 390 a Diciembre
de 2015
8 2416 13/04/2016 129384 10515, 10514 16/03/2016, 02-2015 09/11/2015 10/03/2016 11/04/2016 11 11 31,250.00 D e
y 10523 03/04/2016 (terminación y septiembre a
contrato) 18/02/2015 diciembre
del 29-2015 de 2015
9 1070 23/02/2016 128674 30729 y 18/02/2016 20-2015 09/02/2015 27/01/2016 18/02/2016 11 11 60,978.68 Noviembre
30730 y Diciembre
2015
10 1113 24/02/2016 128686 74 y 76 19/02/2016 65-2015 22/09/2015 29/01/2016 19/02/2016 11 11 30,733.26 Noviembre
y Diciembre
2015
11 1163 25/02/2016 128772 5Y6 22/02/2006 40-2015 25/03/2015 08/02/2016 23/02/2016 11 11 45,000.00 Noviembre
y Diciembre
2015
12 1376 03/03/2016 128886 1028 Y 1029 01/03/2016 39-2015 5/03/2015 16/02/2016 01/03/2016 11 11 35,840.00 Noviembre
y Diciembre
2015
13 1386 03/03/2016 128892 103 Y 105 01/03/2016 52-2015 31/03/2015 18/02/2016 01/03/2016 11 11 72,000.00 Noviembre
y Diciembre
2015
14 1424 07/03/2016 128913 2519 Y 2520 02/03/2016 14-2015 25/03/2015 17/02/2016 04/03/2016 11 11 31,360.00 Noviembre
y Diciembre
2015
15 1619 11/03/2016 128991 2221 y 2223 04/03/2016 42-2015 20/03/2015 16/02/2016 07/03/2016 11 11 35,100.00 Noviembre
y Diciembre
2015
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Contraloría General de Cuentas 86 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
16 1671 14/03/2016 129008 537 y 538 04/03/2016 05-2015 5/02/2015 17/02/2016 07/03/2016 11 11 30,000.00 Noviembre
y Diciembre
2015
17 1678 14/03/2016 129031 27 y 28 04/03/2016 38-2015 6/03/2015 16/02/2016 07/03/2016 11 11 35,840.00 Noviembre
y Diciembre
2015
18 1829 21/03/2016 129086 21 y 22 04/03/2016 64-2015 18/06/2015 18/02/2016 10/03/2016 11 11 34,000.00 Noviembre
y Diciembre
2015
19 2460 15/04/2016 129409 110 y 111 11/04/2016 56-2015 21/05/2015 16/02/2016 12/04/2016 11 11 32,480.00 Noviembre
y Diciembre
2015
20 2639 26/04/2016 129523 101 y 102 04/04/2016 22-2015 11/02/2015 17/02/2016 08/04/2016 11 11 60,000.00 Noviembre
y Diciembre
2015
Criterio
El Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto, Titulo I, Disposiciones Generales … Artículo 6, establece: “Ejercicio Fiscal.
El ejercicio fiscal del sector público se inicia el uno de enero y termina el treinta y uno de
diciembre de cada año.” … Título II Del Sistema Presupuestario, Capitulo I, Disposiciones
Generales … Artículo 15, establece: “*Continuidad de la ejecución del presupuesto.
Cuando en los presupuesto de los organismos y entidades públicas se incluyan créditos para
contratar obras o adquirir bienes y servicios, cuyo plazo de ejecución exceda de un ejercicio
fiscal, se deberá adicionar a la información del ejercicio el monto de los ingresos invertidos
en años anteriores y los que se invertirán en el futuro sobre la base de una programación
financiera anual, así como los respectivos cronogramas de ejecución física, congruente con
el programa de inversiones públicas elaborado por la Secretaría de Planificación y
Programación de la Presidencia de la República. Cuando se contrate obras o servicios, cuya
ejecución abarque más de un ejercicio fiscal se programarán las asignaciones necesarias en
los presupuestos correspondientes hasta su terminación.”
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Contraloría General de Cuentas 87 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Finanzas Públicas y la autoridad superior de cada ente público, deben emitir las políticas
para la reprogramación de cuotas de pago. La Tesorería Nacional y las unidades
especializadas de cada ente público, son responsables de cumplir oportunamente con las
políticas de reprogramación, a través de las normas y procedimientos establecidos por el
órgano rector.”
Causa
Incumplimiento a la legislación vigente, por parte del Jefe Administrativo, Director
Administrativo, Director Financiero, Jefe del Departamento de Presupuesto y Jefe de
Sección de Compras, al no haber revisado y analizado conjuntamente la ejecución de gastos
y los saldos pendientes de pago de arrendamientos, previo al cierre del ejercicio fiscal 2015,
con el objeto de gestionar el compromiso de pago y provisionar en la fuente de
financiamiento 32 los fondos para el pago de los saldos pendientes a hacerse efectivos en el
ejercicio fiscal 2016.
Efecto
Se afectó el presupuesto vigente para el ejercicio fiscal 2016, al haber utilizado fondos para
cancelación de gastos del ejercicio anterior por saldos pendientes de pago de
arrendamientos.
Recomendación
Que la Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público, gire instrucciones al
Jefe Administrativo y éste a su vez al Director Administrativo y Director Financiero, para
que supervisen e instruyan al Jefe de Sección de Compras y Jefe del Departamento de
Presupuesto, con el objeto de que se lleve a cabo una adecuada revisión y análisis de los
saldos pendientes a cancelar al
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Contraloría General de Cuentas 88 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
De igual forma el artículo 3 del Decreto 40-94, Ley Orgánica del Ministerio Público
establece:” Autonomía. El Ministerio Público actuará independientemente por propio
impulso y en cumplimiento de las funciones que le atribuyen las leyes sin subordinación a
ninguno de los órganos del Estado ni autoridad alguna, salvo lo establecido en esta ley.”
“Anualmente tendrá una partida en el Presupuesto General de la Nación y sus recursos los
administrará de manera autónoma en función de sus propios requerimientos.” (…)
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Contraloría General de Cuentas 89 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
contrato vigente por un período determinado y por el que no se recibe ningún producto a
futuro y que por falta de recursos financieros por la crisis económica que se presentó en el
año 2015, fue necesario postergar los pagos por este concepto para el año 2016, con los
fondos que le fueron asignados al Ministerio Público para operar en ese ejercicio fiscal.
Considero importante comunicarles que el Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto
en el artículo 37 establece que: “Egresos devengados y no pagados. Los gastos devengados
y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año se cancelarán durante el año
siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidad
ejecutora.”
De igual forma el artículo 3 del Decreto 40-94, Ley Orgánica del Ministerio Público
establece: “Autonomía. El Ministerio Público actuará independientemente por propio
impulso y en cumplimiento de las funciones que le atribuyen las leyes sin subordinación a
ninguno de los órganos del Estado ni autoridad alguna, salvo lo establecido en esta ley.”
“Anualmente tendrá una partida en el Presupuesto General de la Nación y sus recursos los
administrará de manera autónoma en función de sus propios requerimientos.” (…)
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Contraloría General de Cuentas 90 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Considero importante comunicarles que el Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto
en el artículo 37 establece que: “Egresos devengados y no pagados. Los gastos devengados
y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año se cancelarán durante el año
siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidad
ejecutora.”
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Contraloría General de Cuentas 91 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Dada la crisis Financiera que sufrió el Gobierno Central en el año 2015, provocó que al
Ministerio Público no se le transfirieran todos los recursos financieros aprobados para ese
ejercicio fiscal, quedando una deuda de parte del Ministerio de Finanzas Públicas de
Q17,290,669.50 (…) reporte presupuestario de los aportes percibidos y no percibidos del
año 2014, 2015 y 2016; oficios DAMP/6678-2015 y 6681-2015 de la Dirección
Administrativa y oficio DF/G 2015-002334/mamc de la Dirección Financiera (…), lo cual
originó que se ejecutara la mayor parte de recursos transferidos por el Gobierno Central
quedando una mínima cantidad para realizar ampliación de saldos fuente de financiamiento
32 -disminución de Caja y Bancos de Ingresos Propios-, lo cual no cubría el total de gastos
comprometidos no devengados del año 2015 destinados a arrendamiento de edificios y
locales; por lo tanto la ejecución realizada con la fuente 11 –Ingresos Corrientes- en el
ejercicio fiscal 2016, es correcta, invocando las siguientes leyes:
Decreto 40-94 “Ley Orgánica del Ministerio Público y sus reformas en el artículo 3
Autonomía segundo párrafo “Anualmente tendrá una partida en el Presupuesto General de
la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma en función a sus propios
requerimientos. Es decir que se puede utilizar indistintamente la fuente de financiamiento
11 “ ingresos Propios” o bien la fuente de financiamiento 32 “disminución de Caja y
Bancos de Ingresos Propios”, tomando en consideración la Autonomía que le otorga su
propia Ley Orgánica.
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Contraloría General de Cuentas 92 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
señalar que se hizo con la fuente 11 y no con la fuente 32 como corresponde, ante lo cual es
importante resaltar que esta Sección de Compras no interviene en cuanto a la definición de
la fuente de financiamiento que será utilizada para la adquisición y pago de los diferentes
productos y servicios que se contratan para el funcionamiento de esta Institución, y
específicamente en el presente caso, arrendamiento de edificios y locales; toda vez que en
esta Sección cuando ya se cuenta con el contrato relacionado, se procede a emitir la orden
de compra correspondiente, misma que es autorizada por la Dirección Administrativa y
luego enviada al Departamento de Contabilidad de la Dirección Financiera para solicitar el
cur de compromiso correspondiente y posteriormente continuar con el trámite de pago.
Cabe mencionar que en el año 2015, principalmente durante los últimos meses toda la
documentación que fue remitida al departamento de Contabilidad para su trámite de pago,
fue devuelta a esta Sección de Compras indicando que no se contaba con disponibilidad
financiera, debido a la difícil situación que se enfrentaba a nivel de todas las instituciones
del sector público, lo cual fue de conocimiento a nivel general, de igual manera ya no se
emitieron constancias de disponibilidad financiera (CDF) por parte del Departamento de
Tesorería, debido a lo mencionado.
Por lo tanto de igual forma no fue posible realizar compromisos financieros para todos los
arrendamientos que en esas fechas pudieran encontrarse pendientes, cabe recalcar que en
esta Sección al contar con los contratos debidamente autorizados inmediatamente se
gestiona ante el Departamento de Contabilidad de la Dirección Financiera para la
continuidad del proceso respectivo, desconociendo la fuente de financiamiento que será
utilizada para el pago de los mismos.
Es importante mencionar también que el Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto en
el artículo 37 establece que los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de
diciembre de cada año se cancelarán durante el año siguiente, con cargo a las
disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidad ejecutora.”
En nota s/n de fecha 27 de abril de 2017, el Licenciado Migdael (S.O.N.) Girón Corado,
quien fungió como Director Financiero, por el período comprendido del 01 de enero 2016
al 31 de agosto de 2016, manifiesta: “1. Ninguna normativa de las citadas por ustedes,
instruye para que los compromisos o pagos pendientes de años anteriores deban cubrirse
con saldo de caja. 2. Su base legal, el Articulo 15 de la Ley Orgánica del Presupuesto, está
más enfocado a la inversión y aunque toma en cuenta el tema de servicios, en ninguno de
los casos establece que fuente debe utilizarse, la instrucción es que debe programarse y no
con que fuente debe hacerse. También se debe tomar en cuenta que estos contratos
de
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Contraloría General de Cuentas 93 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
arrendamiento tienen vigencia temporal por lo cual no aplica considerar que excede de un
año fiscal que deban programarse de la misma manera que una inversión.
Decreto número 101-97: Ley Orgánica del Presupuesto. “Artículo 15.- Continuidad de la
ejecución del presupuesto. Cuando en los presupuesto de los organismos y entidades
públicas se incluyan créditos para contratar obras o adquirir bienes y servicios, cuyo plazo
de ejecución exceda de un ejercicio fiscal, se deberá adicionar a la información del ejercicio
el monto de los ingresos invertidos en años anteriores y los que se invertirán en el futuro
sobre la base de una programación financiera anual, así como los respectivos cronogramas
de ejecución física, congruente con el programa de inversiones públicas elaborado por la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia de la República. Cuando se
contrate obras o servicios, cuya ejecución abarque más de un ejercicio fiscal se
programarán las asignaciones necesarias en los presupuestos correspondientes hasta su
terminación.”
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Contraloría General de Cuentas 94 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Orgánica.
5. Así también, la Ley Orgánica del Presupuesto faculta para realizar gastos en el siguiente
ejercicio fiscal imputándose a los créditos presupuestarios disponibles sin especificar
fuentes de financiamiento.
Decreto número 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto. “Artículo 37.- Egresos devengados
y no pagados. Los gastos comprometidos y no devengados al treinta y uno de diciembre,
previo análisis de su situación, podrán trasladarse al ejercicio siguiente imputándose a los
créditos disponibles de cada unidad ejecutora.
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo para los responsables en virtud que los comentarios y argumentos
presentados no desvirtúan el mismo, derivado de que no se realizaron las programaciones
de saldos correspondientes y el compromiso de pago para los saldos pendientes por
arrendamientos del año 2015, utilizándose recursos del ejercicio fiscal 2016 para la
cancelación de los mismos.
Los responsables indican, que el Ministerio Público, goza de “Autonomía” como lo cita su
Ley Orgánica, en Artículo 3, párrafo segundo “Anualmente tendrá una partida en el
Presupuesto General de la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma en
función a sus propios requerimientos”, lo que no significa que estén facultados para utilizar
indistintamente una fuente u otra, sin cumplir con los procedimientos establecidos en leyes
vigentes.
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Contraloría General de Cuentas 95 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 10
Condición
Durante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, se comprobó que el valor que
refleja la cuenta Arrendamiento de Edificios y Locales es de Q7,917,707.38 que
corresponden al año 2015. Éste gasto figura pagado con fuente de financiamiento 11
Ingresos Corrientes cuando por ser gasto del período anterior correspondía ser erogado por
fuente de financiamiento 32 Disminución de Caja y Bancos ingresos propios.
Criterio
Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, en el artículo
14. Establece “Base contable del presupuesto. Los presupuestos de ingresos y de egresos
deberán formularse y ejecutarse utilizando el momento del devengado de las transacciones
como base contable. Artículo 26. Límite de los egresos y su destino, establece: “Los
créditos contenidos en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, aprobados
por el Congreso de la República, constituyen el límite máximo de las asignaciones
presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no
existan saldos disponibles de créditos.
Decreto 14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Dieciséis en el Artículo
10. Indica “Pago por servicios, así como cuotas de seguridad social. Los servicios de
energía eléctrica, agua potable, telefonía, transporte, almacenaje, extracción de basura y
destrucción de desechos sólidos, servicios de lavandería y vigilancia, así como las cuotas de
seguridad social y los arrendamientos de bienes inmuebles, deberán ser pagados
oportunamente por las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas, con cargo a su propio presupuesto de egresos. La autoridad superior de
cada entidad será responsable del cumplimiento de tales obligaciones.”
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Contraloría General de Cuentas 96 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Causa
El Jefe del Departamento de Presupuesto no realizó la adecuada programación
presupuestaria para asignar fondos suficientes para el pago del arrendamiento de edificios y
locales.
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Contraloría General de Cuentas 97 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Efecto
El traslado de los saldos pendientes de pagar por concepto de arrendamiento de edificios y
locales correspondientes al período del 2015, limita los fondos a ser ejecutados en el 2016.
Recomendación
El Jefe del Departamento de Presupuesto debe darle seguimiento a los saldos que no fueron
ejecutados durante periodo 2015, puesto que éstos al ser trasladados al 2016 reducen los
fondos asignados para ese renglón.
Decreto 40-94 “Ley Orgánica del Ministerio Público y sus reformas en el artículo 3
Autonomía segundo párrafo “Anualmente tendrá una partida en el Presupuesto General de
la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma en función a sus propios
requerimientos. Es decir que se puede utilizar indistintamente la fuente de financiamiento
11 “ingresos Propios” o bien la fuente de financiamiento 32 “disminución de Caja y Bancos
de Ingresos Propios”, tomando en consideración la Autonomía que le otorga su propia Ley
Orgánica.
Así mismo al Departamento de Presupuesto también lo ampara para realizar este tipo de
operación, el Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y sus Reformas, cuyo artículo
37 reza en el segundo párrafo “Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de
diciembre de cada año se cancelarán durante el año siguiente, con cargo a las
disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidad ejecutora” (el decreto no
señala fuente de financiamiento específica).
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INGRESOS Y EGRESOS
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Contraloría General de Cuentas 98 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
El artículo 10 del Decreto 14-2015 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2016, en lo referente a pago de servicios y cuotas de
seguridad social indica Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas y no indica entidades autónomas como es el régimen del Ministerio
Público según Decreto 40-94 del Congreso de la República de Guatemala “Ley Orgánica
del Ministerio Público".
(…) No se acepta que este Departamento haya incumplido la Ley Vigente ya que se amparó
en lo indicado en el segundo párrafo del artículo 3 de la Ley Orgánica del Ministerio
Publico, Decreto del Congreso de la República 40-94 y el artículo 37 del Decreto 101-97
Ley Orgánica del Presupuesto, (…), ya que el Departamento de Presupuesto, aplicó
correctamente su uso, de acuerdo a la normativa legal correspondiente y no es responsable
de realizar pago alguno.
(…) A criterio del suscrito como Jefe del Departamento de Presupuesto, la principal
limitante para le ejecución del presupuesto del año 2015 por parte de las unidades
ejecutoras, fueron: 1. Aprobar al Ministerio Público por parte de la Instituciones
encargadas, un presupuesto menor al solicitado; y 2. No trasferir el Ministerio de Finanzas
Públicas, todos los recursos financieros aprobados presupuestariamente.
Por lo tanto las disponibilidades presupuestarias del año 2016, permitieron cumplir con los
compromisos de la institución del año 2015, aplicando para el efecto lo estipulado en la Ley
Orgánica del Ministerio Público (Artículo 3) y la Ley Orgánica del Presupuesto (Artículo
37).
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo para el Licenciado Elmer Guillermo Barillas Moscoso, en vista que
según sus argumentos de defensa menciona la autonomía que le otorga la Ley Orgánica del
Ministerio Público; sin embargo, desde el momento que el Ministerio Público recibe fondos
de la Administración Pública, está obligado a aplicar los clasificadores presupuestarios
como corresponde. Asimismo, se comprobó que en ningún momento aplicaron la fuente de
financiamiento 32 Disminución de caja y bancos de ingresos propios, sino la fuente de
financiamiento 11 Ingresos corrientes, según el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala.
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Contraloría General de Cuentas 99 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 11
Condición
Durante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisar el Balance General al
01 de enero de 2016 se comprobó que el valor de las cuentas por pagar era de
Q10,913,729.93; habiéndose evidenciado que por concepto de arrendamiento de edificios y
locales se registró la cantidad de Q7,917,707,38 que corresponden a rentas del período
fiscal 2015, valor que no se encuentra incluido en el Balance General como cuenta por
pagar.
Criterio
Decreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Código de Comercio,
indica en el artículo 374, que debe establecerse la situación de una empresa, a través del
balance general y estado de pérdidas y ganancias. Asimismo, el artículo 379, transcribe: el
balance general debe expresar con veracidad y en forma razonable, la situación financiera y
los resultados de operación. El artículo 785 numeral 4º. del Código de Comercio, indica que
el fiduciario debe llevar cuenta detallada de su gestión en forma separada de sus
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Contraloría General de Cuentas 100 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Decreto 14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Dieciséis en el Artículo
10. Indica “Pago por servicios, así como cuotas de seguridad social. Los servicios de
energía eléctrica, agua potable, telefonía, transporte, almacenaje, extracción de basura y
destrucción de desechos sólidos, servicios de lavandería y vigilancia, así como las cuotas de
seguridad social y los arrendamientos de bienes inmuebles, deberán ser pagados
oportunamente por las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas, con cargo a su propio presupuesto de egresos. La autoridad superior de
cada entidad será responsable del cumplimiento de tales obligaciones.”
El Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, Normas Generales de
Control Interno Gubernamental, modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8
de junio de 2006, norma 2.4 Autorización y Registro de Operaciones, establece: “Cada
entidad debe establecer por escrito, los procedimientos de autorización, registro custodia y
control oportuno de todas las operaciones. Los procedimientos de registro, autorización y
custodia son aplicables a todos los niveles de organización, independientemente de que las
operaciones sean financieras, administrativas u operativas, de tal forma que cada servidor
público cuente con la definición de su campo de competencia y el soporte necesario para
rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo.”
Causa
El Jefe del Departamento de Presupuesto no verifica las provisiones y regulaciones de
fondos correspondientes para el pago de arrendamiento de edificios y locales.
Efecto
El Balance General al inicio del período 2016 no refleja razonablemente los saldos
presentados, situación por la cual da como resultado la falta de confiabilidad de la
información financiera del Ministerio Público.
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Contraloría General de Cuentas 101 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Recomendación
El Director Financiero debe girar instrucciones al Jefe del Departamento de Presupuesto
para que exista una provisión de fondos para el pago de arrendamientos.
Esta ley no es aplicable, claramente indica que rige para actividades comerciales y
mercantiles; adicionalmente citan el artículo 785 que refiere a temas de fideicomisos, lo
cual tampoco guarda relación con los temas del quehacer del Ministerio Público.
A. Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto: “Articulo 14. Base contable del
presupuesto. Los presupuestos de ingresos y de egresos deberán formularse y ejecutarse
utilizando el momento del devengado de las transacciones como base contable. Artículo 16.
Registros. Los organismos y las entidades regidas por esta ley están obligadas a llevar los
registros de la ejecución presupuestaria en la forma que se establezca en el reglamento, y
como mínimo deberán registrar: c) En materia de ingresos, la liquidación o momento en
que éstos se devenguen, según el caso y su recaudación efectiva; y, d) En materia de
egresos, las etapas del compromiso, del devengado y del pago.”
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Contraloría General de Cuentas 102 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
C. Según el manual de clases de registro contables; los registros que se generan cuando se
aprueba el cur devengado del gasto son automáticos. Al aprobar el cur de devengado se
genera (…) partida, según corresponda.
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Contraloría General de Cuentas 103 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
3. Por lo tanto, de acuerdo a lo expresado con anterioridad y normas citadas: su base legal
es totalmente inadecuada, el sector gubernamental no se rige por el Código de Comercio
según lo indica el Artículo 1 de dicho Código. En el sector gubernamental la contabilidad
es (...) para estos pagos, esta no es una práctica que este contemplada en la contabilidad
gubernamental, y por lo tanto no puede decirse que el Balance General no refleja los saldos
correctos, si los refleja porque contiene los registros generados a partir de los devengados
aprobados.
Es el momento del devengado el que genera la cuenta por pagar, pero ésto dependerá de la
gestión de las unidades compradoras, que inicia en la etapa de compromiso y luego el
devengado, que al aprobarse genera la cuenta por pagar; si no existe expediente de gasto y
su registro en la etapa de devengado aprobado no se genera la cuenta por pagar. Es decir
que, a diferencia de la contabilidad comercial, en la contabilidad gubernamental el proceso
inicia con la ejecución presupuestaria.”
En nota sin número de fecha 20 de abril de 2017 el Licenciado Elmer Guillermo Barillas
Moscoso, Jefe del Departamento de Presupuesto indicó:
(...) las operaciones Presupuestarias del Ministerio Público se rigen por el Decreto 40-94
del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Ministerio Público y la Ley
Orgánica del Presupuesto Decreto No. 101-97 del Congreso de la República de Guatemala
y los Decretos y normas que Aprueban el Presupuesto
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Contraloría General de Cuentas 104 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
General de Ingresos y Egresos del Estado y no por el Decreto No. 2-70 del Congreso de la
República “Código de Comercio que tiene una aplicación amplia en el ámbito Privado y
principalmente mercantil. Además en el último párrafo del criterio aplicado utiliza las
figuras de fideicomitente o fideicomisario y en el Ministerio Público no se utiliza ningún
Fideicomiso para aplicar estos conceptos.
El artículo 10 del Decreto 14-2015 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2016, en lo referente a pago de servicios y cuotas de
seguridad social, indica Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas y no indica entidades autónomas como es el régimen del Ministerio
Público según Decreto 40-94 del Congreso de la República de Guatemala “Ley Orgánica
del Ministerio Público”.
(…) Si se analiza el concepto de Provisión, esta es una cuenta de pasivo, que permite u
obliga a guardar recursos financieros para cancelar o estar preparados para pagar una
obligación. La anterior operación es de tipo contable y no presupuestario, porque como se
indicaba anteriormente, la función del Departamento de Presupuesto es estimar y programar
ingresos y gastos de un ejercicio fiscal de acuerdo a necesidades y compromisos de la
Institución que es una acción diferente a provisionar.
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Contraloría General de Cuentas 105 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Comentario de Auditoría
Se confirma parcialmente el hallazgo para el Licenciado Elmer Guillermo Barrillas
Moscoso, Jefe del Departamento de Presupuesto , considerando que es razonable la no
aplicabilidad de los siguientes criterios: Decreto Número 2-70 del Congreso de la
República, Código de Comercio y las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF. Se confirma el hallazgo, porque la Comisión de Auditoría en ningún momento indica
que el Balance General no refleja saldos correctos, lo que se objeta es que, al revisar la
ejecución presupuestaria en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN, el reporte
R00804768.rpt refleja en el rubro de Arrendamiento de locales y alquileres un saldo por
devengar de Q1,097,447.64, estableciendo que no se realizó una estimación adecuada para
este rubro y para la correcta clasificación en cuentas por pagar; según la respuesta
contenida en oficio DC-DFMP-G 2017 - 000244 / hndbdo de fecha 03 de abril de 2017, se
comprobó que los Q7,917,707.38 que fueron pagados en 2016 por concepto de
arrendamiento de locales y alquileres correspondientes al ejercicio fiscal 2015 no forman
parte del saldo de las Cuentas por Pagar.
Los argumentos presentados por el Licenciado Migdael (S.O.N.) Girón Corado, quien
fungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016, en nota sin
número de fecha 20 de abril de 2017, coadyuvan para desvanecer el hallazgo.
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Contraloría General de Cuentas 106 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Hallazgo No. 12
Condición
Durante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisar el Balance General
al 01 de enero de 2016 se comprobó que el valor de las cuentas por pagar era de
Q10,913,729.93; habiéndose evidenciado que por concepto de primas y gastos de seguros
y fianza se registró la cantidad de Q2,234,587.56 que corresponden a cuotas de seguros
del período fiscal 2015, valor que no se encuentra incluido en el Balance General como
cuenta por pagar.
Criterio
Decreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Código de Comercio,
indica en el artículo 374, que debe establecerse la situación de una empresa, a través del
balance general y estado de pérdidas y ganancias. Asimismo, el artículo 379, transcribe: el
balance general debe expresar con veracidad y en forma razonable, la situación financiera y
los resultados de operación. El artículo 785 numeral 4º. del Código de Comercio, indica que
el fiduciario debe llevar cuenta detallada de su gestión en forma separada de sus demás
operaciones y rendir cuenta e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente o
cuando el fideicomitente o fideicomisario se lo requieran.
Decreto 14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Dieciséis en el Artículo
10. Indica “Pago por servicios, así como cuotas de seguridad social. Los servicios de
energía eléctrica, agua potable, telefonía, transporte, almacenaje, extracción de basura y
destrucción de desechos sólidos, servicios de lavandería y vigilancia, así como las cuotas de
seguridad social y los arrendamientos de bienes inmuebles, deberán ser pagados
oportunamente por las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas, con cargo a su propio presupuesto de egresos. La autoridad superior de
cada entidad será responsable del cumplimiento de tales obligaciones.”
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INGRESOS Y EGRESOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Contraloría General de Cuentas 107 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
El Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, Normas Generales de
Control Interno Gubernamental, modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8
de junio de 2006, norma 2.4 Autorización y Registro de Operaciones, establece: “Cada
entidad debe establecer por escrito, los procedimientos de autorización, registro custodia y
control oportuno de todas las operaciones. Los procedimientos de registro, autorización y
custodia son aplicables a todos los niveles de organización, independientemente de que las
operaciones sean financieras, administrativas u operativas, de tal forma que cada servidor
público cuente con la definición de su campo de competencia y el soporte necesario para
rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo.”
Causa
El Jefe del Departamento de Presupuesto no verifica las provisiones y regulaciones de
fondos correspondientes para el pago de primas y gastos de seguros y fianza.
Efecto
El Balance General al inicio del período 2016 no refleja razonablemente los saldos
presentados, situación por la cual da como resultado la falta de confiabilidad de la
información financiera del Ministerio Público.
Recomendación
El Director Financiero debe girar instrucciones al Jefe del Departamento de Presupuesto
para que exista una provisión de fondos para el pago de seguros, puesto que si no están al
día los pagos de los mismos pueden quedar suspendidas las coberturas de las pólizas.
Esta ley no es aplicable, claramente indica que rige para actividades comerciales y
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Contraloría General de Cuentas 108 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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INGRESOS Y EGRESOS
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Contraloría General de Cuentas 109 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
C. Según el manual de clases de registro contables; los registros que se generan cuando se
aprueba el cur devengado del gasto son automáticos. Al aprobar el cur de devengado se
genera (…) partida, según corresponda.
3. Por lo tanto, de acuerdo a lo expresado con anterioridad y normas citadas: su base legal
es totalmente inadecuada, el sector gubernamental no se rige por el Código de Comercio
según lo indica el Artículo 1 de dicho Código. En el sector gubernamental la contabilidad
es diferente a la del sector comercial. Al no estar regidos por el código de comercio, no es
procedente que se hagan reservas para estos pagos, esta no es una práctica que este
contemplada en la contabilidad gubernamental, y por lo tanto no puede decirse que el
Balance General no refleja los saldos correctos, si los refleja porque contiene los registros
generados a partir de los devengados aprobados.
Es el momento del devengado el que genera la cuenta por pagar, pero ésto dependerá de la
gestión de las unidades compradoras, que inicia en la etapa de compromiso y luego el
devengado, que al aprobarse genera la cuenta por pagar; si no existe expediente de gasto y
su registro en la etapa de devengado aprobado no se genera la cuenta por pagar. Es decir
que, a diferencia de la contabilidad comercial, en la contabilidad gubernamental el proceso
inicia con la ejecución presupuestaria.”
En nota sin número de fecha 20 de Abril de 2017 el Licenciado Elmer Guillermo Barillas
Moscoso Jefe del Departamento de Presupuesto indicó:
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INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE
INGRESOS Y EGRESOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Contraloría General de Cuentas 110 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
(...) las operaciones Presupuestarias del Ministerio Público se rigen por el Decreto 40-94
del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Ministerio Público y la Ley
Orgánica del Presupuesto Decreto No. 101-97 del Congreso de la República de Guatemala
y los Decretos y normas que Aprueban el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado y no por el Decreto No. 2-70 del Congreso de la República “Código de Comercio
que tiene una aplicación amplia en el ámbito Privado y principalmente mercantil. Además
en el último párrafo del criterio aplicado utiliza las figuras de fideicomitente o
fideicomisario y en el Ministerio Público no se utiliza ningún Fideicomiso para aplicar
estos conceptos.
El artículo 10 del Decreto 14-2015 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2016, en lo referente a pago de servicios y cuotas de
seguridad social, indica Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas y no indica entidades autónomas como es el régimen del Ministerio
Público según Decreto 40-94 del Congreso de la República de Guatemala “Ley Orgánica
del Ministerio Público”.
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INGRESOS Y EGRESOS
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Contraloría General de Cuentas 111 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
(…) Si se analiza el concepto de Provisión, esta es una cuenta de pasivo, que permite u
obliga a guardar recursos financieros para cancelar o estar preparados para pagar una
obligación. La anterior operación es de tipo contable y no presupuestario, porque como se
indicaba anteriormente, la función del Departamento de Presupuesto es estimar y programar
ingresos y gastos de un ejercicio fiscal de acuerdo a necesidades y compromisos de la
Institución que es una acción diferente a provisionar.
Comentario de Auditoría
Se confirma parcialmente el hallazgo para el Licenciado Elmer Guillermo Barrillas
Moscoso, Jefe del Departamento de Presupuesto, considerando que es razonable la no
aplicabilidad de los siguientes criterios: Decreto Número 2-70 del Congreso de la
República, Código de Comercio y las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF. Se confirma el hallazgo, porque la Comisión de Auditoría en ningún momento indica
que el Balance General no refleja saldos correctos, lo que se objeta es que, al revisar la
ejecución presupuestaria en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN, el reporte
R00804768.rpt refleja en el rubro de primas y gastos de seguros y fianzas según el SICOIN
en el reporte R00804768.rpt se observó que en el 2015 se ejecutó un 58.79% del total
asignado al rubro mencionado y quedó pendiente de ejecutar el 41.21% restante que
equivale a Q3,618,581.40, cantidad con la cual se pudo haber pagado el saldo de la cuenta
primas y gastos de seguros y fianzas del 2015 que fue trasladado al período auditado 2016.
Derivado de lo anterior, se puede evidenciar que no se está llevando a cabo una adecuada
estimación presupuestaria de los gastos y que los Q2,234,587.56 pagado en 2016 por
concepto de primas y gastos de seguros y fianza no forman parte del saldo de las Cuentas
por Pagar.
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Contraloría General de Cuentas 112 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
en nota sin número de fecha 20 de abril de 2017, coadyuvan para desvanecer el hallazgo.
El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficiencias encontradas, se
incluyen en el desarrollo del (los) hallazgo (s) contenido en el presente informe.
No. NOMBRE CARGO PERÍODO
1 THELMA ESPERANZA ALDANA FISCAL GENERAL DE LA REPUBLICA Y JEFA DEL 01/01/2016 - 31/12/2016
HERNANDEZ MINISTERIO PUBLICO
2 MIRIAM (S.O.N) SALAZAR DUARTE DE JEFE ADMINISTRATIVO 01/01/2016 - 31/12/2016
LOSSI
3 PATRICIA BEATRIZ GUZMAN RIVERA DIRECTOR ADMINISTRATIVO 01/01/2016 - 31/12/2016
4 MIGDAEL (S.O.N) GIRON CORADO DIRECTOR FINANCIERO 01/01/2016 - 31/08/2016
5 MANUEL ISMAEL GARCIA MONTUFAR DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS 01/01/2016 - 31/12/2016
6 ELMER GUILLERMO BARILLAS MOSCOSO JEFE DEL DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO 01/01/2016 - 31/12/2016
7 ALFREDO (S.O.N) CHAVAC CUJCUJ JEFE DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 01/01/2016 - 31/12/2016
8 ANA MARIZOL GARCIA JIMENEZ JEFE DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA 01/01/2016 - 31/12/2016
9 FRANCISCO DE DOLORES MARTINEZ Y JEFE DE SECCION DE COMPRAS 01/01/2016 - 31/12/2016
MARTINEZ
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Contraloría General de Cuentas 113 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
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