2023

ADRIANA PEREZ
12-10-2023
REGIMEN ADUANERO
 El Valor en Aduana de las Mercaderías
Actividad 1
a. Investiguemos si el importador argentino, al pagar Impuestos a las Ganancias en cada importación, lo
vuelve a pagar al momento de comercializar la mercadería en el mercado interno la mercadería.

El importador argentino no vuelve a pagar el Impuesto a las Ganancias al momento de comercializar la

mercadería en el mercado interno. El Impuesto a las Ganancias es un impuesto directo que se aplica a los
ingresos de las personas físicas y jurídicas. En el caso de las importaciones, el Impuesto a las Ganancias se
aplica sobre el valor en aduana de las mercaderías. Este valor es el precio que se pagó por las mercaderías en
el país de origen, más los costos de transporte, seguro y gastos de manipulación.

b. Averigüemos si existen otros impuestos distintos a los presentados en el curso.

Además del Impuesto a las Ganancias, los importadores argentinos también deben pagar otros impuestos,
como:

Derechos de importación: Son impuestos específicos o ad valorem que se aplican a las mercaderías
importadas.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes y servicios,
incluidos los importados.

Impuesto Interno (II): Es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de determinados bienes y servicios,
incluidos los importados.

c. Confeccionemos un cuadro sinóptico con la mayor cantidad de impuestos a la importación que

conozcamos

Actividad 2
a. Busquemos en Internet al menos un caso importante publicado por la prensa acerca de maniobras de
sobrefacturación o subfacturación de importaciones o exportaciones producidas en nuestro país.

En 2023, se conoció un caso importante de sobrefacturación de importaciones de productos farmacéuticos.

La investigación realizada por la AFIP determinó que una empresa importadora había declarado un valor de
compra de los productos superior al real, con el objetivo de pagar menos impuestos.

b. Confeccionemos un breve informe y conclusión (Un comentario de lo encontrado)

La sobrefacturación de importaciones es una práctica ilegal que puede tener consecuencias negativas para la
economía de un país. En este caso, la sobrefacturación de productos farmacéuticos implicó un menor ingreso
de impuestos para el Estado, lo que podría haber afectado el financiamiento de políticas públicas. Además, la
sobrefacturación puede distorsionar el mercado interno, al generar una competencia desleal con los
productos nacionales.

Actividad 3
a. Para que estos conceptos teóricos queden todavía más claros, investigamos en Internet sobre las
diferencias que existen entre el GATT y el GATS.

Las principales diferencias entre el GATT y el GATS son las siguientes:

El GATT se aplica al comercio de mercancías, mientras que el GATS se aplica al comercio de servicios.

El GATT establece reglas para el comercio de mercancías, mientras que el GATS establece reglas para el
comercio de servicios.

El GATT es un acuerdo multilateral, mientras que el GATS es un acuerdo plurilateral.

b. En segundo lugar, confeccionemos un cuadro sinóptico con las posibles diferencias detectadas.

Actividad 4
a. Enumere y describa barreras proteccionistas habituales en el comercio exterior.

Las barreras proteccionistas son medidas que los gobiernos adoptan para proteger su producción nacional de
la competencia extranjera. Las barreras proteccionistas habituales incluyen:

Aranceles: Impuestos que se aplican a las importaciones.

Cuotas: Límites a la cantidad de bienes que pueden importarse.

Subsidios: Ayuda financiera que los gobiernos proporcionan a las empresas nacionales para que puedan
competir con las empresas extranjeras.

Normas técnicas: Requisitos técnicos que deben cumplir las importaciones.

Regulación aduanera: Procedimientos burocráticos que dificultan el comercio exterior.

Descripción

Los aranceles son la barrera proteccionista más común. Los gobiernos suelen aplicar aranceles más altos a
los bienes que consideran una amenaza para la producción nacional.
Tema 2 Métodos Objetivos:

Al terminar la Unidad, los participantes:

• Conocerán y adquirirán las herramientas de la valoración aduanera de importación.

• Comprenderán la aplicación sistemática de los métodos previstos en el Artículo VII del GATT/OMC.

• Emprenderán la resolución de ejercicios prácticos.

Actividad 1

a. Realizar la lectura de la ley 23311.

La Ley 23.311 es la ley de aduanas de la República Argentina. Esta ley establece las normas y
procedimientos para la importación y exportación de bienes y servicios.

Actividad 2

a. Con respecto a lo dicho en el párrafo anterior, no nos distraigamos ni nos confundamos, y focalicemos
toda la atención en el procedimiento aduanero. Averiguar más concretamente qué son los precios de
transferencia.

Los precios de transferencia son los precios que se aplican a las transacciones entre partes relacionadas, es
decir, entre empresas que están bajo control común. Los precios de transferencia son importantes para la
valoración aduanera, ya que pueden utilizarse para determinar el valor en aduana de las mercaderías
importadas.

Actividad 3

a. Propongamos distintos ejemplos de mercaderías idénticas, y expongamos con nuestras palabras, el

concepto de origen distinto a procedencia.

Algunos ejemplos de mercaderías idénticas son:

Un televisor Samsung fabricado en Corea del Sur.

Un par de zapatos Nike fabricados en Indonesia.

Un barril de petróleo crudo extraído en Arabia Saudita.

Una caja de manzanas Golden Delicious cultivadas en Argentina.

Un libro de Harry Potter impreso en Estados Unidos.

En todos estos casos, las mercaderías son exactamente iguales en términos de sus características físicas,
calidad, marca y prestigio comercial.

b. Busquemos en la web, casos de operaciones de comercio de mercaderías del mismo origen y

procedencia.

Casos de operaciones de comercio de mercaderías del mismo origen y procedencia

Exportación de petróleo crudo de Arabia Saudita a Estados Unidos

Arabia Saudita es el mayor productor de petróleo del mundo. El petróleo crudo saudí es exportado a todo el
mundo, incluido Estados Unidos. En este caso, el origen y la procedencia de la mercadería son el mismo
país, Arabia Saudita.

Exportación de café arábica de Colombia a Europa

Colombia es el segundo mayor productor de café del mundo. El café arábica colombiano es exportado a todo
el mundo, incluida Europa. En este caso, el origen y la procedencia de la mercadería son el mismo país,
Colombia.

Exportación de bananas Cavendish de Ecuador a Asia

Ecuador es el mayor exportador de bananas del mundo. Las bananas Cavendish ecuatorianas son exportadas
a todo el mundo, incluida Asia. En este caso, el origen y la procedencia de la mercadería son el mismo país,
Ecuador.

Actividad 4 :

a. Acerca de la existencia de ejemplos de países que obliguen a sus exportadores a brindar estos datos al
comprador extranjero.

Sí, existen ejemplos de países que obligan a sus exportadores a brindar estos datos al comprador extranjero.
Un ejemplo es China, que obliga a sus exportadores a proporcionar al comprador extranjero información
sobre el precio de exportación, el país de origen, el código arancelario y el peso de la mercadería.

b. En caso de existir, indiquemos bajo qué circunstancias.

Las circunstancias bajo las cuales los países pueden obligar a sus exportadores a brindar estos datos al
comprador extranjero pueden variar. Algunos países pueden hacerlo para evitar el contrabando o la evasión
fiscal, mientras que otros pueden hacerlo para proteger su industria nacional.

EJERCICIOS TEMA 2
Ejercicio 1 importadora CAMINO DEL SOLAR SA

Base imponible = CIF

Costo

Precio U$S 2,00 (+)

Utilidad U$S 0,40 (+)

Embalaje U$S 0,40 (+)

Gastos hasta abordar U$S 0,10 (+)

Flete internacional U$S 0,50 (+)

Seguro internacional U$S 0,30 (+)

_____________

CIF U$S 3,70 (unitario) x cajón

CIF TOTAL = U$S 3,70 x 2000 cajones = U$S 7400 valor en aduana

Ejercicio 2 REP SA
Valor en aduana = CIF = Base imponible = Costo+Seguro+Flete

Valor (costo) U$S 120 x 80 = U$S 9600

(+)

Seguro y Flete internacionales U$S 2049

___________________________________

CIF TOTAL = U$S 11649

(+)

Comisión de venta U$S 1000

Base imponible = U$S 12649

Ejercicio 3

Aplicamos el valor de transacción “el valor en aduana de las mercancías importadas será el valor de

transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando estas

se venden para su exportación al país de importación

Los intereses nunca se incluyen en el valor en aduana.

TEMA 3

Ejercicio 1 a LOBOS SRL

Valor 7800 tn X U$S 240 = U$S 1872000

+ U$S 500 flete interno

+ U$S 650 gastos de almacenamiento

------------------------

U$S 1873150 = Base imponible

7.800 toneladas * U$S 240/tonelada = U$S 1.872.000

A este valor se suman los gastos de transporte interno y almacenamiento en el puerto:

U$S 500 + U$S 650 = U$S 1.150

Por lo tanto, la base imponible es de: U$S 1.872.000 + U$S 1.150 = U$S 1.883.150

Los gastos de embalaje asumidos por el comprador español no forman parte de la base imponible.

El impuesto a las exportaciones es un impuesto que grava la salida de productos del territorio nacional. La
base imponible para el cálculo de este impuesto es el valor FOB, que es el precio del producto en el puerto
de embarque, más los gastos de transporte y seguro hasta el puerto de destino. En este caso, el valor FOB es
de U$S 1.872.000. A este valor se suman los gastos de transporte interno y almacenamiento en el puerto, que
ascienden a U$S 1.150. Por lo tanto, la base imponible es de U$S 1.883.150.
Los gastos de embalaje asumidos por el comprador español no forman parte de la base imponible, ya que
estos gastos son asumidos por el comprador y no por el exportador.

Los U$S 480 gastos de embalaje a bordo del buque, son gastos después de exportación. No olvidemos que
la mercadería arriba del buque se considera exportada (como si hubiese cruzado la frontera).

Este gasto no forma parte de la base imponible.

Ejercicio 2 VAQUERA SA

Valor 2300 Tn X U$S 128 = U$S 294400

U$S 8500 flete internacional. Gasto después de exportación No forman parte de BI

U$S 3300 seguro internacional. Gastos después de exportación No forman parte de BI

U$S 960 comisión de venta. Correspondería añadirlo si estuviera discriminado en factura (todo ajuste debe
ser mensurable, documentado; el enunciado dice lo contrario)

U$S 890 intereses nunca los intereses integran una BI

Base imponible (BI) = FOB = U$S 294400

Ejercicio 3 VILLAVERDE SRL

Valor FOB U$S 10500

+ U$S 200 comisión de venta

Base imponible = FOB TOTAL = U$S 10700

Las comisiones de venta (discriminadas en factura) sí se incluyen, las de compra no.

U$S 200 gastos de exposición. Gasto después de exportación No forman parte de BI.

U$S 100 intereses no integran la BI

Ejercicio 4

FOB = 4000 toneladas X U$S 180 = U$S 720000

VI = BI = 4000 toneladas X U$S 140 precio oficial = U$S 560000

Tiene preponderancia el precio oficial para componer la base imponible por sobre el valor FOB, es decir que
de estar documentado el valor FOB pero impuesto por el Poder Ejecutivo un precio oficial (ventas de
cereales, aceites y subproductos con Declaración Jurada de Venta al Exterior - DJVE), se valora por precio
oficial. El precio oficial no admite ajustes a deducir ni añadir, de allí que pasa a ser directamente base
imponible.

Derechos de exportación U$S 560000 X 10% = U$S 56000

TEMA 4

Ejercicio 1
Precio 470 unidades X U$S 1.500 = U$S 705.000

+ U$S 2.700 flete internacional

+ U$S 400 seguro internacional

----------------------

CIF = BI = U$S 708.100

Tributos BI = U$S 708.100 x % = U$S 70810

U$S 400 traslado interno. Gasto después de introducción

U$S 1.250 los intereses nunca integran la base imponible por tratarse de un servicio de financiación, no a la
mercadería (como almacenaje, etc.,)

Ejercicio 2 BECSA SA

Precio 2000 cajones X U$S 67 = U$S 134.000

+ U$S 910 gastos de corretaje

--------------------

Valor imponible = Base Imponible = U$S 134.910

VI=BI= U$S 134.910 X 15% derechos = U$S 20.236,50

U$S 2.340 flete internacional, gasto después de exportación

U$S 1.280 seguro internacional, gasto después de exportación

Ejercicio 3

Valor 5.790 libros X U$S 39 = U$S 225.810

+ U$S 340 embalaje

+ U$S 550 gastos de carga

-----------------------------

Valor imponible = Base Imponible = U$S 226.700

Derechos de exportación VI=BI= U$S 226.700 x 15% = U$S 34005

U$S 700 intereses, no se incluyen

U$S 384 seguro internacional, gasto después de exportación

Ejercicio 4

Valor imponible 8.700 cajones X U$S 25 = U$S 217.500

 (-) 800 insumos temporales

___________

Base Imponible = U$S 216.700

BI = U$S 216.700 X 10% Derechos = U$S 21.670

Ejercicio 5

El valor en aduana es de U$S 10.000, ya que si el curso es de U$S 500 es opcional (no obligatorio) para el
importador, no se añade al valor declarado; tiene lógica: si el importador sí o sí debiera contratar el curso, ya
la máquina indefectiblemente tendría un valor más alto, variaría a modo de valor imponible.

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