LB Reporte de Informacion Exogena Ano Gravable 2022 Version Digital

LIBRO BLANCO
REPORTE de
INFORMACIÓN
EXÓGENA
OBLIGADOS, PLAZOS, FORMATOS, CONCEPTOS E INSTRUCCIONES
PARA SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
Incluye:
• Resolución 000124 de octubre 28 de 2021.
• Guía resumen sobre el diligenciamiento de los formatos.
• 58 respuestas a preguntas frecuentes.
• Novedades luego de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022. Año gravable 2022
• Casos prácticos. 4.ª edición
Año gravable 2022

3. ª edición
Documento autorizado para: AVES EMAUS SAS Restrepo
luzmariarestrepo@msn.com
LIBRO BLANCO
REPORTE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA
OBLIGADOS, PLAZOS, FORMATOS, CONCEPTOS E
INSTRUCCIONES PARA SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
Incluye:
• Resolución 000124 de octubre 28 de 2021.
• Guía sobre el diligenciamiento de los formatos.
• 58 respuestas a preguntas frecuentes.
• Novedades luego de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.
• Casos prácticos.
4.ª edición
AÑO GRAVABLE 2022
CONTIENE MATERIAL COMPLEMENTARIO

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REPORTE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA.
OBLIGADOS, PLAZOS, FORMATOS,
CONCEPTOS E INSTRUCCIONES PARA SU SUGERENCIAS
PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN Y/O COMENTARIOS
AÑO GRAVABLE 2022 Las sugerencias y/o comentarios a
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José Hernando Zuluaga M. publicación, incluido el diseño de cubierta,
puede ser reproducida, almacenada o
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Coordinación: químico, mecánico, óptico, de grabación
Lina María Galindo L. o de fotocopia, sin el previo permiso
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Germán Torres T. Los capítulos de esta publicación se
Diseño y diagramación: terminaron de editar en Santiago de Cali,
Yulieth Campo Q. Colombia, el 21 de febrero de 2023.

¿Qué son los Libros Blancos de Actualícese?
Los Libros Blancos de Actualícese son compendios exhaustivos

sobre temáticas que pueden ser abordadas desde el análisis nor-
mativo, así como desde las interpretaciones posibles de la regla-
mentación existente, la casuística y nuestra opinión editorial.
Estas guías, las más completas que realizamos, son construidas en

nuestra fábrica de conocimiento por un equipo interdisciplinario
que busca difundir el marco teórico, su aplicación en el día a día,
y una metodología pedagógica que permita un cubrimiento abso-
luto, desde los distintos ángulos que sabemos requieren nuestros
usuarios. Estos ángulos son las nociones temáticas, la aplicabilidad
según el rol que desempeñe el profesional en la empresa y el entor-
no de la industria a la cual pertenezca.
En conclusión, nuestros Libros Blancos son una muestra clara de

la visión de Actualícese frente al conocimiento, que concebimos
siempre riguroso, útil y, por supuesto, oportuno.

ÍNDICE
Índice
Prólogo................................................................................................................................. 11
Autor..................................................................................................................................... 13
Introducción......................................................................................................................... 15
CAPÍTULO 1
GENERALIDADES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA.......... 21
1.1 Origen de la información exógena................................................................................. 22
1.2 Valor probatorio de la información exógena................................................................. 22
1.3 Normas con las que se ha solicitado la información exógena en los últimos años.......... 23
1.3.1 Resumen normativo...........................................................................................................26
1.3.1.1 Contexto normativo para el reporte de información exógena por el

año gravable 2022 ................................................................................................ 28
CAPÍTULO 2
INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2022.......................................... 29
2.1 Estructura de la Resolución 000124 de 2021................................................................. 30
2.2 Obligados a reportar exógena por el año gravable 2022 ............................................. 37
2.2.1 ¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por el año

gravable 2022? .....................................................................................................................43
2.2.2 ¿Quiénes estaban obligados a reportar exógena por el año gravable 2021? ..............45
2.2.3 Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad de reportar

exógena por el año gravable 2022.....................................................................................46
2.3 Plazos para presentar la información exógena del año gravable 2022.......................... 49
2.4 Tipos de contribuyentes y su responsabilidad frente al reporte de información

exógena por el año gravable 2022 ................................................................................. 50
2.4.1 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y

asistencia técnica con organismos internacionales ........................................................50

5
REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA.
OBLIGADOS, PLAZOS, FORMATOS, CONCEPTOS E INSTRUCCIONES PARA
SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
2.4.1.1 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba
ser reportada ....................................................................................................... 53
2.4.2 Información que las entidades financieras deben reportar anualmente por
períodos mensuales ........................................................................................................54
2.4.2.1 Información de cuentas corrientes y/o ahorros................................................... 54
2.4.2.2 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos.......... 57
2.4.2.3 Información requerida a la Sociedad Administradora del Depósito

Centralizado de Valores ‒Deceval‒..................................................................... 59
ser reportada......................................................................................................... 62
2.4.3 Información que las entidades financieras y otras entidades deben reportar
anualmente.......................................................................................................................62
2.4.3.1 Información sobre los consumos con tarjetas de crédito..................................... 63
2.4.3.2 Información sobre las ventas realizadas a través del sistema de tarjetas
de crédito............................................................................................................... 64
2.4.3.3 Información sobre préstamos otorgados.............................................................. 64
2.4.3.4 Información de los fondos de inversión colectiva................................................ 66
2.4.3.5 Información de los fondos de pensiones obligatorias y fondos

voluntarios de pensiones...................................................................................... 68
2.4.3.6 Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la

construcción –AFC– y cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–........ 72
2.4.3.7 Información de fondos de cesantías..................................................................... 72
2.4.3.8 Información que deben suministrar las bolsas de valores................................... 74
2.4.3.9 Información que deben suministrar los comisionistas de bolsa.......................... 75
2.4.3.10 Información de las sociedades fiduciarias......................................................... 77
ser reportada......................................................................................................... 81
2.4.4 Información anual a reportar por personas naturales y jurídicas y sus

asimiladas, entes públicos y demás entidades.............................................................83
6 Documento autorizado para: AVES EMAUS SAS Restrepo

ÍNDICE
2.4.4.1 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados........... 84
2.4.4.2 Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones en la

fuente practicadas................................................................................................. 85
2.4.4.3 Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron................... 124
2.4.4.4 Información sobre los ingresos recibidos en el año............................................ 127
2.4.4.5 Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al

consumo ............................................................................................................. 130
2.4.4.6 Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2022................... 132
2.4.4.7 Información sobre los créditos activos a diciembre 31 de 2022 ....................... 134
2.4.4.8 Información de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro
nacional.............................................................................................................. 135
2.4.4.9 Información sobre ingresos recibidos para terceros........................................... 135
2.4.4.10 Información sobre las declaraciones tributarias............................................. 138
2.4.4.11 Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos

de renta ni ganancia ocasional.......................................................................... 184
2.4.4.12 Información sobre los contratos de colaboración empresarial........................ 201
2.4.4.13 Información de los obligados a presentar estados financieros

consolidados........................................................................................................ 212
2.4.4.14 Información de vinculados económicos........................................................... 217
2.4.4.15 Información de las entidades controladas del exterior –ECE–

sin residencia fiscal en Colombia....................................................................... 219
2.4.4.16 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

deba ser reportada.............................................................................................. 224
2.4.5 Otras entidades: información que deben reportar anualmente...............................227
2.4.5.1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio......................... 228
2.4.5.2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del

Estado Civil......................................................................................................... 229
2.4.5.3 Información que deben suministrar los notarios.............................................. 230

7
2.4.5.4 Información que deben suministrar las personas o empresas que

elaboren facturas de venta o documentos equivalentes..................................... 233
ser reportada ...................................................................................................... 234
2.4.6 Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET “Información

para efectos de control tributario”................................................................................234
2.4.6.1 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones........ 235
2.4.6.2 Información del registro catastral, el impuesto predial unificado, el

impuesto unificado de vehículos y el impuesto de industria, comercio
y tableros............................................................................................................. 240
2.4.6.3 Información a suministrar por las entidades que otorgan, reconocen,

registran, cancelan o suspenden personerías jurídicas..................................... 251
2.4.6.4 Información de las propiedades horizontales.................................................... 253
2.4.6.5 Información de concesiones y asociaciones público-privadas –APP– ............. 254
ser reportada....................................................................................................... 256
2.4.7 Otra información a reportar.........................................................................................256
2.4.7.1 Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la violencia

comprobada........................................................................................................ 256
2.4.7.2 Información relacionada con el código único institucional ‒CUIN‒............... 258
2.4.7.3 Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entidades

no contribuyentes................................................................................................ 259
2.4.7.4 Información de no causación del impuesto al carbono por certificación

de carbono neutro............................................................................................... 260
ser reportada....................................................................................................... 264
2.5 Aspectos a tener en cuenta para el diligenciamiento y la presentación de los formatos

por el año gravable 2022.........................................................................................................264
2.5.1 Registro en el RUT.........................................................................................................269
2.5.1.1 Proceso de inscripción a través de las cámaras de comercio............................. 277

ÍNDICE
2.5.1.2 Novedades con relación al RUT luego del Decreto 678 de 2022....................... 278
2.5.2 Registro de usuarios nuevos en el portal....................................................................279
2.5.3 Actualización del RUT..................................................................................................281
2.5.4 Generación del instrumento de firma electrónica.....................................................289
2.5.5 Pasos para la presentación del reporte de información exógena por el año
gravable 2022.....................................................................................................................295
2.5.5.1 Tipo de información que no se debe reportar.................................................... 297
2.5.5.2 Validaciones de los NIT en la página de la Dian.............................................. 299
2.5.5.3 Consulta del dígito de verificación..................................................................... 302
2.5.5.4 Descarga y uso del prevalidador para la presentación de los reportes

de exógena.......................................................................................................... 302
2.5.5.5 Proceso para el envío de los archivos................................................................. 310
2.5.5.6 Consulta de archivos enviados........................................................................... 321
2.5.5.7 Reemplazo de la solicitud anterior.................................................................... 322
2.5.6 Consulta del reporte de terceros en la página de la Dian............................................327
2.5.7 Relación del reporte de información exógena y las declaraciones tributarias..........331
2.5.7.1 Corrección de declaraciones a partir de la revisión de la información

exógena............................................................................................................... 332
2.5.8 Responsabilidad sobre la información reportada........................................................332
2.5.8.1 Responsabilidad del contador público y el revisor fiscal frente al

reporte de información exógena........................................................................ 333
2.6 Análisis de las novedades más relevantes del reporte de información exógena
del año gravable 2022, introducidas por la Resolución 000124 de 2021..................... 335
2.7 Régimen sancionatorio aplicable al reporte de información exógena luego de

la reforma tributaria, Ley 2277 de 2022....................................................................... 341
2.7.1 Firmeza del reporte de información exógena ..............................................................348
2.7.1.1 Conservación de los registros y soportes frente al reporte de

información exógena ......................................................................................... 350

9
2.7.2 ¿Qué valores se deben tener en cuenta para liquidar las sanciones
aplicables a la exógena? ...................................................................................................351
2.7.3 Caso en el que no aplica la liquidación de sanción......................................................351
2.7.4 Liquidadores sobre las sanciones relacionadas con el reporte de

información exógena........................................................................................................352
2.8 35 Casos prácticos sobre el reporte de información exógena por el año

gravable 2022...............................................................................................................................352
CAPÍTULO 3
PREGUNTAS FRECUENTES ........................................................................................... 355
CAPÍTULO 4
NORMATIVA RELACIONADA ....................................................................................... 393
4.1 Accesos a normativa .................................................................................................... 394
4.1.1 Leyes...................................................................................................................................394
4.1.2 Decretos Legislativos........................................................................................................397
4.1.3 Decretos ordinarios..........................................................................................................398
4.1.4 Sentencias..........................................................................................................................404
4.1.5 Resoluciones .....................................................................................................................406
4.1.6 Conceptos y Oficios..........................................................................................................412
ANEXOS............................................................................................................................. 417

Volver al índice PRÓLOGO
Prólogo
E
l año 2022 representó un período de reactivación bajo un contexto de cambios norma-
tivos donde el entorno tributario no fue la excepción, por lo que Actualícese sigue ad-
quiriendo el compromiso de llevar a sus lectores1 las más completas y oportunas he-
rramientas para responder a dichos cambios y, sobre todo, para que puedan desarrollar un
espíritu crítico con el cual aportar el valor agregado que requieren sus clientes, ya sean personas
naturales o jurídicas.
Esta labor editorial se ha mantenido por más de veinte años. En esta ocasión presentamos
la cuarta edición de nuestro Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos,
formatos, conceptos e instrucciones para su presentación ante la Dian, por el año gravable 2022.
Este tema es de amplia relevancia para personas naturales, jurídicas y demás entidades, por
cuanto este reporte es la base estructural para los diferentes procesos de fiscalización que ini-
cian entidades como la Dian y la UGPP sobre omisos que no presentan las declaraciones tribu-
tarias o lo hacen de forma incorrecta, la exactitud de los aportes al sistema de protección social
de trabajadores dependientes e independientes y que de no atenderse de la manera adecuada
pueden generar la imposición de cuantiosas sanciones, sanciones que a pesar de haber sido
impactadas por una reducción con ocasión de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, siguen
siendo cuantiosas y de alto impacto para los reportantes.
Es así como esta nueva edición contiene cuatro capítulos en los que se condensa la información
que deben atender los reportantes para cumplir adecuadamente con este requerimiento por el
año gravable 2022, bajo el contexto de las instrucciones contenidas en la Resolución 000124 de
2021 y las modificaciones que contempla el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25
de enero de 2023. Además hace un diagnóstico de los cambios adicionales que podrían reali-
zarse en fechas cercanas a los vencimientos y las novedades que la referida reforma tributaria
generó sobre esta responsabilidad, frente a la aplicación del régimen sancionatorio.
Lo anterior desde un componente normativo con un enfoque teórico-práctico que espera-

mos siga siendo de gran utilidad y constituya una evidencia de nuestro compromiso hacia
los lectores de seguir entregándoles contenido de calidad para la optimización de su día a día
profesional.
1 Para efectos de economía del lenguaje, con el fin de hacer más liviano el texto y facilitar su lectura, a lo largo de la publicación se
utilizarán expresiones genéricas como “contador”, “revisor” “usuario”, “lector”, entre otras, las cuales son inclusivas tanto para el
género femenino como para el masculino, en reconocimiento a la labor de hombres y mujeres en nuestro campo profesional.

11
Volver al índice INTRODUCCIÓN
Autor
José Hernando Zuluaga Marín
C
on más de treinta años de experiencia en el ramo, es un re-
conocido experto y conferencista en las áreas contable y tri-
butaria. Es contador público, administrador de empresas y
especialista en contraloría financiera de la Universidad Javeriana, con
varios diplomados en calidad y consultoría empresarial. Su vocación
docente lo llevó a dirigir por varios años la carrera de Contaduría
Pública en la Universidad Javeriana de Cali, además de ser profesor
durante veintiocho años en esta y en distintas universidades. Actual-
mente se desempeña como CEO de Actualícese.
Desde la fundación de esta editorial, ha publicado constantemente, a través de diversos canales y

herramientas, información relevante y actualizada, así como análisis e investigaciones acerca de
los cambios normativos de orden contable y tributario, con el único propósito de elevar el nivel
profesional del contador público. De allí que sea el precursor de los Libros Blancos.
Algunas de sus más recientes publicaciones son:

• Libro Blanco. Declaración de renta personas naturales: guía para el diligenciamiento del nue-
vo formulario 210. Año gravable 2020. 4ª edición.
• Libro Blanco. Cierre contable y conciliación fiscal: guía sobre la aplicación del Estándar para
Pymes y análisis de la incidencia fiscal de las partidas que componen los estados financieros.
Año gravable 2021. 2ª edición.
• Libro Blanco. Reporte de información exógena: especificaciones técnicas e instrucciones para
la elaboración de los formatos de exógena y su presentación ante la Dian . Año gravable 2021.
3ª edición.
• Libro Blanco. Mecanismo de retención en la fuente: conceptos, bases mínimas, tarifas y procedi-
mientos aplicables para personas jurídicas y naturales. Año gravable 2022. 2ª edición.
• Libro Blanco. Declaración de renta personas naturales: requisitos y procedimientos aplicables a
la liquidación del impuesto en el formulario 210. Año gravable 2021. 5ª edición.
• Libro Blanco. Guía sobre la contratación laboral en Colombia: tipos de contrato, salario, presta-
ciones sociales y aportes a seguridad social, años 2022 y 2023.
• Libro Blanco. Cierre contable y conciliación fiscal: reconocimiento, medición y revelación de
los hechos económicos en las pymes y análisis de las partidas conciliatorias. Año gravable
2022. 3ª edición.
Todo lo anterior ha contribuido a que Actualícese sea considerado como el centro de inves-
tigación contable y tributaria más reconocido del país, por su liderazgo en la producción de
información relevante para el ejercicio de esta profesión tan significativa para el desarrollo
económico del país y del mundo.

13
Introducción
E
l reporte de información exógena consolida de forma organizada las transacciones reali-
zadas por personas naturales y jurídicas, razón por la que en el transcurso de los años ha
ido adquiriendo mayor relevancia en la medida en que constituye el principal insumo de
la Dian para aplicar los cruces de información y detectar así indicios de evasión.
Dicho reporte también es utilizado por entidades como la Unidad de Gestión Pensional y Pa-
rafiscales –UGPP–, como medio para corroborar que los contribuyentes realizan los aportes al
sistema de protección social de forma correcta.
Es así como a través del artículo 631 del ET se establece que la Dian podrá solicitar información
a personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, con el fin de efectuar los cruces,
buscar trazabilidad y realizar los estudios necesarios para ejercer el control debido sobre los
tributos, además de todo lo relacionado con las obligaciones y compromisos consagrados en las
convenciones y tratados tributarios suscritos entre Colombia y otros países.
En este orden de ideas, la Dian tiene las facultades para definir las características y demás es-
pecificaciones con las que debe suministrarse la información referida, por lo que cada año los
contribuyentes deben estar atentos a las directrices establecidas por esta entidad, para evitar
incurrir en procesos de fiscalización; además, el reporte de información exógena es uno de los
más propensos a actualizaciones, incluso ad portas del inicio de los vencimientos.
Antecedentes normativos
De acuerdo con el parágrafo 3 del artículo 631 del ET, la Dian debe solicitar la información corres-
pondiente a cada período gravable por lo menos con dos meses de antelación al último año gravable
anterior al cual se solicita la información. Este requerimiento debe hacerse mediante resolución.
De este modo, por el año gravable 2022 dicha exigencia se materializó a través de la Resolución
000124 de octubre 28 de 2021 para fijar los medios de presentación de la información, así como las
precisiones que deben tener en cuenta las personas naturales, jurídicas y demás obligados en rela-
ción con el cumplimiento de los requisitos para estar sujetos a esta obligación por el período aludido,
los formatos que se deben reportar y las especificaciones técnicas para su correcto diligenciamiento.
No obstante, como ha ocurrido en años anteriores, este requerimiento es susceptible de actuali-

zaciones, incluso ad portas de los vencimientos, por eso, el 25 de enero de 2023 la Dian publicó
un proyecto de resolución orientado a modificar tal resolución. Este proyecto corrige varios
errores en referencias normativas que contienen diversos conceptos relacionados con rentas
exentas, costos y deducciones y exclusiones tributarias en materia de IVA. Asimismo, mediante
el proyecto de resolución se realizan actualizaciones en relación con reglamentaciones efectua-
das al régimen simple de tributación en el marco de los cambios efectuados por la Ley 2155 de
2021, entre otros ajustes. Incluso, es posible que en el último momento se incorporen las nove-
dades introducidas en los reportes de información exógena por el año gravable 2023 solicitados
por medio de la Resolución 001255 de octubre 26 de 2022.

15
OBLIGADOS, PLAZOS, FORMATOS, CONCEPTOS E INSTRUCCIONES PARA Volver al índice
Detalles generales del reporte de información exógena por el año gravable 2022
Bajo el contexto mencionado, a continuación se relacionan los cambios más relevantes por el
período gravable 2022, en comparación con los reportes de exógena del año gravable 2021 soli-
citados mediante la Resolución 000098 de 2020 modificada por la Resolución 000147 de 2021:
a. Se dispuso que los ejecutores de convenios de cooperación internacional deben seguir ela-
borando el reporte del formato 1159 versión 10 y, de esta manera, entregar en el 2023 el
reporte anual consolidado por el año gravable 2022. Sin embargo, el tope de pagos o abonos
en cuenta acumulados en cabeza de terceros que deberá tomarse en consideración para el
diligenciamiento de este formato será igual o superior a $100.000 y no igual o superior a
$3.500.000, como ocurrió por el año gravable 2021.
b. Se adicionaron y/o eliminaron conceptos a utilizar en los formatos 1001 versión 10, 1009
versión 7, 1011 versión 6, 1004 versión 8 y 2275 versión 2.
c. Se exige por primera vez que las propiedades horizontales comerciales, industriales y mixtas
obligadas a presentar información de acuerdo con los literales e) y f) del artículo 1 de la Re-
solución 000124 de 2021, reporten en el formato 2743 versión 1 los bienes o áreas comunes
destinados a la explotación comercial, industrial o mixta.
d. En lo que se refiere al formato 2276 para el reporte de la información de las rentas de tra-
bajo y pensiones, este se cambia de la versión 3 a la 4 y solicita la información relacionada
con el número de identificación del beneficiario dentro del numeral 2, así como la relativa
a las cesantías, esta vez discriminada en aquellas efectivamente pagadas al empleado,
las consignadas al fondo de cesantías y las reconocidas a los trabajadores del régimen
tradicional (numerales 18, 19 y 20). Además, se solicita información concerniente a los
aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarias (numeral 25); el IVA mayor valor
del costo o gasto y la retención en la fuente a título de dicho impuesto (numerales 30 y
31); el valor del ingreso laboral promedio de los últimos seis meses, para quienes aplican
la renta exenta establecida en el numeral 4 del artículo 206 del ET (numeral 33); al igual
que lo correspondiente al tipo de documento y número de identificación del dependiente
económico (numeral 34).
En este formato, uno de los principales efectos de los cambios mencionados es que el IVA
pagado a trabajadores independientes (a quienes se les haya aplicado la tarifa de retención
del artículo 383 del ET), junto con su retención de IVA, ya no se tendrán que reportar con el
concepto 5016 dentro del formato 1001, diligenciando cero en la columna del pago o abono
en cuenta.
Por otra parte, en el 2022 se materializó la nueva reforma tributaria Ley 2277 de diciembre 13,
en la que además de haberse gestado cambios en materia del impuesto de renta y complementa-
rio de personas naturales y jurídicas, del IVA y del impuesto al patrimonio, entre otros, se hicie-
ron importantes modificaciones sustanciales en el régimen sancionatorio para el requerimiento
de información exógena las cuales tendrán aplicación directa sobre los hechos sancionables
relacionados con los reportes presentados para el año gravable 2022 y que pueden ascender a
7.500 UVT ($318.090.000 por el año 2023).

¿QUÉ CONTIENE ESTE LIBRO?

La cuarta edición del Libro Blanco Reporte de información exógena: especificaciones técnicas e
instrucciones para la elaboración de los formatos de exógena y su presentación ante la Dian, es
una completa publicación en la que se abordan los requerimientos vigentes que deberán aten-
der las personas jurídicas, naturales y demás entidades, para dar cumplimiento a esta exigencia
tributaria por el año gravable 2022.
En este sentido, los cuatro capítulos que lo componen están sustentados bajo el contenido de
la Resolución 000124 de 2021 y las modificaciones que contempla el proyecto de resolución
publicado por la Dian el 25 de enero de 2023, así:
El primer capítulo aborda el panorama normativo relacionado con esta obligación tributaria,
donde se evidencia la responsabilidad que adquiere el profesional contable ante la constante
actualización que implican los requerimientos de esta índole, a propósito de los cambios que
se gestan cada año; y, sobre todo, por la relevancia de los datos reportados en los procesos de
fiscalización de la Dian y otras entidades, en lo que tiene que ver con la trazabilidad que se
supone debe existir entre las operaciones realizadas por los diferentes terceros o reportantes.
El segundo capítulo condensa de manera detallada cada una de las especificaciones técnicas
contenidas en la Resolución 000124, por lo que en este se podrá encontrar, por ejemplo:
a. El detalle de los obligados a reportar por el año gravable 2022, con un componente práctico
en el cual se prevén varios de los escenarios que podrían darse por dicho período frente al
cumplimiento de los requisitos establecidos para fijar tal obligatoriedad. Sumado a lo ante-
rior, se incluye una guía para la evaluación de los señalados requisitos con aplicación directa
en 28 casos prácticos.
b. La información que cada tipo de reportante se ve obligado a entregar a la Dian, haciendo
énfasis en las cuantías mínimas para los 57 formatos que componen este requerimiento por
el 2022, junto con los códigos y los conceptos a utilizar en cada uno de ellos. Además, al final
de cada grupo de reportantes se encontrarán cuadros resumen donde se podrán identificar
las precisiones más significativas para la presentación y el reporte individual de los formatos.
c. El paso a paso para la presentación de esta información, con detenimiento en varios de los
trámites que son indispensables para cumplir con este requerimiento, como el registro y la
actualización del RUT, la generación del instrumento de firma electrónica y el envío de los
archivos, entre otros.
d. El régimen sancionatorio aplicable al reporte de información exógena, contextualizado con
las novedades recientes que incluyó la reforma tributaria Ley 2277 de diciembre 13 de 2022.
El desarrollo de este tema viene acompañado de un completo componente práctico consis-
tente en distintos liquidadores en Excel, donde se ejemplifican diversos casos relacionados
con la firmeza del requerimiento, así como la liquidación de las sanciones por no presenta-
ción de la información, presentación extemporánea o presentación con errores.
e. Un total de 35 casos prácticos disponibles para descarga en Excel en los cuales se ejemplifica
cómo debería realizarse el reporte de diferentes transacciones comerciales en lo que concier-
ne a las especificaciones para el reporte de exógena por el año gravable 2022.
En el tercer capítulo se incluyen 58 respuestas a preguntas frecuentes relacionadas con la exó-

17
gena y por medio de las cuales nuestros lectores no solo se documentarán, sino que también
obtendrán pautas para actuar ante los diversos casos que se puedan presentar en su diario que-
hacer en torno a esta obligatoriedad por el 2022. En este apartado se encontrará un caso prác-
tico sobre la importancia del reporte de terceros que parte de la información exógena e incluye
un ejemplo del análisis que debe hacerse frente a un reporte de terceros y cómo este informe
sirve de guía para distintos procedimientos de validación que se realizan para la preparación de
la declaración de renta de las personas naturales.
Así mismo, se contextualizan los cambios generales que deberán tenerse en cuenta para los re-
portes de información exógena del año gravable 2023, los cuales, de hecho, podrían alcanzar a
ser incluidos en los reportes del año gravable 2022, ya que estas situaciones se han evidenciado
en períodos gravables anteriores, incluso con proximidad al inicio de los vencimientos.
En el cuarto capítulo se despliega un compendio de las principales normas que se relacionan

con el reporte de exógena por el año gravable 2022. Cada norma se presenta junto con un có-
digo QR que orienta a los lectores al texto completo publicado en nuestro portal Actualícese y
en portales externos, para el caso de normas que son de amplia extensión y constante actuali-
zación, como es el caso del DUT 1625 de 2016.
Para cerrar, se incluye una guía resumen en Excel sobre las particularidades del diligenciamien-
to de los 57 formatos que componen el reporte en cuestión y se adicionan las modificaciones
que contempla el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023 orienta-
do a modificar la Resolución 000124 de 2021. Tanto este como los cuatro archivos adicionales
sobre los obligados a reportar exógena, la liquidación de sanciones, los 35 casos prácticos y el
análisis del reporte de terceros, estarán disponibles para descarga en la zona de complementos
de la publicación a través del siguiente enlace: http://actualice.se/b32d, donde además se inclui-
rán las novedades normativas que surjan con posterioridad al cierre editorial.
En este orden de ideas, a continuación, ofrecemos una descripción más precisa de los cinco
anexos que acompañan esta herramienta:
Anexo Detalle
1. Guía sobre el reporte En esta guía se incluye un resumen sobre los formatos que se deberán utilizar para cumplir
de información exó- con este requerimiento por el año 2022, el número del anexo que contiene sus especificacio-
gena por el año gra- nes técnicas, el tipo de reportante que está en la obligación de presentarlo, las cuantías que
vable 2022. se deben atender para incluir la información en cada formato, los conceptos aplicables con
el detalle de aquellos que son nuevos por el año gravable 2021 y los cambios que contempla
el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023.
2. Requisitos para re- Esta guía incluye una matriz en la que se pueden evaluar cada uno de los requisitos esta-
portar información blecidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021, para determinar
exógena por el año si se está obligado o no a reportar información exógena por el año gravable 2022, además
gravable 2022. de 28 casos prácticos donde se ejemplifican los literales de dicho artículo que generan
mayor confusión.
3. Liquidadores de san- En este formato se podrán revisar los montos y condiciones asociados a las sanciones
ciones de exógena monetarias generadas por no enviar información exógena, enviarla con errores o enviarla
resueltas en 2023. de forma extemporánea y que se deseen liquidar y pagar durante 2023, con base en las
modificaciones efectuadas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.
En esta se incluyen:
• Dos ejemplos sobre la firmeza del reporte de información exógena.
• Un liquidador de la sanción por enviar información exógena errada.

Anexo Detalle
3. Liquidadores de san- • Un liquidador de la sanción por no suministrar información exógena.
ciones de exógena • Un liquidador de la sanción por suministrar información exógena de forma extem-
resueltas en 2023. poránea.
Nota: en el formato se podrán encontrar modelos para realizar diversas simulaciones de
acuerdo con las indicaciones dadas.
4. 35 casos prácticos En este archivo encontrará el desarrollo de los siguientes casos prácticos:
sobre el reporte de
información exógena • Caso 1: Reporte de la información relacionada con socios, accionistas, comuneros y/o
por el año gravable cooperados.
2022. • Casos 2 y 3: Reporte de la información de compras y ventas.
• Casos 4 y 5: Reporte de la información relacionada con devoluciones.
• Casos 6 y 7: Reporte de la información relacionada con los activos fijos reales productivos.
• Caso 8: Reporte de la información relacionada con retenciones en la fuente asumidas.
• Casos 9 y 10: Reporte de la información relacionada con venta de bienes inmuebles.
• Caso 11: Reporte de la información relacionada con provisiones y contingencias.
• Casos 12, 13, 14 y 15: Reporte de la información relacionada con dividendos.
• Casos 16 y 17: Reporte de la información relacionada con gastos pagados por anticipado.
• Caso 18: Reporte de la información relacionada con obligaciones y gastos financieros.
• Caso 19: Reporte de la información relacionada con programas de fidelización de clientes.
• Casos 20 y 21: Reporte de la información relacionada con atenciones a clientes.
• Caso 22: Reporte de la información relacionada con diferencia en cambio.
• Caso 23: Reporte de la información relacionada con deterioro de cartera.
• Caso 24: Reporte de la información relacionada con costos y gastos en aplicación de la

norma de bancarización.
• Casos 25 y 26: Reporte de la información relacionada con el impuesto de industria y

comercio.
• Casos 27 y 28: Reporte de la información relacionada con la deducción del artículo

107-2 del ET.
• Casos 29, 30 y 31: Reporte de la información relacionada con rentas de trabajo, aportes
a seguridad social y parafiscales.
• Caso 32: Reporte de la información relacionada con saldos de cuentas bancarias e in-
versiones.
• Casos 33 y 34: Reporte de la información relacionada con rentas exentas y exenciones

de IVA.
• Caso 35: Reporte de la información relacionada con pagos efectuados por contribuyen-
tes del régimen simple.
5. Caso práctico sobre En este formato se incluye un caso práctico en el que se utiliza la información reportada
análisis del reporte por terceros para facilitar el diligenciamiento de una declaración de renta del año gravable
de terceros Dian. 2022, para una persona natural residente que obtuvo ingresos por rentas laborales. Lo an-
terior partiendo de que el formato 210 a utilizar por el año gravable 2022 tendrá la misma
estructura que el empleado por el año gravable 2021 (pues a la fecha no ha sido prescrito).

19
Volver al índice REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA.
CAPÍTULO 1
GENERALIDADES Y
CARACTERÍSTICAS DE LA
El reporte de información exógena sigue siendo uno de los requerimientos de carácter obli-
gatorio más importantes para gran parte de las personas jurídicas y naturales, quienes están
obligadas a presentarlo cada año a través de los medios dispuestos por la Dian. Tales medios
están materializados en los respectivos prevalidadores, que deben ser diligenciados con minu-
ciosidad respecto del cumplimiento de las instrucciones técnicas definidas por la resolución
que rige la entrega de información para cada período gravable.
Dar cumplimiento a esta obligación de forma correcta es de gran relevancia, dado que a lo largo
de los años el reporte de información exógena se ha convertido en la herramienta de control
por excelencia, aplicada por la Dian y otras entidades, para los procesos de fiscalización. Esto
es así porque los datos reportados suponen la realidad de los hechos económicos que la entidad
o la persona adelanta con terceros, y deben guardar correspondencia o trazabilidad con una
considerable parte de la información contable y fiscal que a la fecha exige estar previamente
organizada, conciliada y, sobre todo, soportada de manera apropiada.
De allí que exista una estrecha relación entre el proceso de cierre contable y fiscal y el reporte de
información exógena, pues los datos generados a partir de dichos procesos son el insumo base
para las proyecciones fiscales en materia de la liquidación del impuesto de renta y complementa-
rio, cuyo detalle se condensa en la información reportada en la exógena de cada período gravable.

1.1 ORIGEN DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA

Analizar el origen de los requerimientos tributarios es fundamental para entender su razón de
ser. En lo que concierne al tema central relacionado con la información exógena, es relevante
remitirse a la facultad otorgada al presidente de la República mediante la Constitución Política,
que en el numeral 20 de su artículo 189 menciona como deber del mandatario “Velar por la es-
tricta recaudación y administración de las rentas y caudales públicos y decretar su inversión de
acuerdo a las leyes”. Dicha facultad enmarca la importancia que ha tenido la Dian como apoyo
al control del recaudo impositivo en el país.
Ahora bien, mediante el artículo 90 de la

Ley 75 de 1986 se dispuso la expedición de TIPS TRIBUTARIOS
lo que hoy se conoce como Estatuto Tribu-
tario, cuyo objetivo, según lo establecido en La Dian fue constituida como una Unidad
esta ley, se centra principalmente en la ar- Administrativa Especial a través del Decreto
monización de las diferentes normas que re- 2117 de 1992. En junio 1 de 1993 se fusionó
la Dirección General de Impuestos Nacionales
gulan los impuestos, que para ese entonces (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales
administraba la Dirección General de Im- (DAN). La Dian se encuentra adscrita al Minis-
puestos Nacionales (hoy Dian) en un solo terio de Hacienda y Crédito Público, cuenta
cuerpo jurídico. De allí que este mandatario con personería jurídica, patrimonio propio y
autonomía administrativa y presupuestal.
apoye dicha función por medio de las facul-
tades otorgadas a esta entidad para ejercer
los diferentes procesos de fiscalización.
Dando continuidad al contexto histórico de este requerimiento, es importante precisar que

antes las declaraciones de renta se presentaban con sus respectivos anexos para soportar la
información contenida en ellas. Sin embargo, la presentación de estos anexos fue eliminada y a
partir de 1989, con el Decreto extraordinario 2503 de 1987, se empezó a requerir información
en medios magnéticos para determinados contribuyentes. Para ese entonces, los cruces de in-
formación no revestían tanta importancia como ahora.
No obstante, con el paso de los años, se le otorgó potestad a la Dian para establecer, a través de
la expedición de resolución, los plazos para presentar la información requerida, así como los
obligados a suministrarla y demás condiciones.
Inicialmente, la solicitud de la información se hacía por un medio magnético (CD). Posterior-

mente, pasó a entregarse en memoria USB para ser descargada en los servidores de la Dian.
Otro aspecto a resaltar dentro de este contexto histórico es la implementación del Muisca (Mo-
delo Único de Ingreso, Servicio y Control Automatizado), pues fue a partir de dicho momento
que la fiscalización tributaria tomó otro rumbo y la información empezó a exigirse por medio
del lenguaje especial XML, con el que actualmente se materializa el cumplimiento del reporte
de información exógena.
1.2 VALOR PROBATORIO DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA

En la mayoría de las ocasiones, este requerimiento constituye el punto de partida para que los
diversos entes de control puedan efectuar cruces de información y detectar indicios de evasión

Volver al índice
CAPÍTULO 1. GENERALIDADES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA
tributaria u otro tipo de evasión, como la relacionada con los aportes al Sistema General de la
Seguridad Social –SGSS– cuyo seguimiento se encuentra a cargo de la Unidad de Gestión Pen-
sional y Parafiscales –UGPP–. Esta entidad utiliza la información tributaria oficial reportada a
la Dian para constatar que tanto las personas naturales como las jurídicas realizan los aportes
que les corresponden.
Sobre el particular, es importante traer a colación lo dispuesto por la Dian en su Oficio

027788 de octubre 11 de 2017, en el cual emite su postura frente al valor probatorio de la
información exógena reportada a la entidad en razón a lo consagrado en el artículo 750 del
ET, que señala lo siguiente:
Artículo 750 [del ET]. Las informaciones sumi- o en escritos dirigidos a éstas, o en respuestas de
nistradas por terceros son prueba testimonial. éstos a requerimientos administrativos, relaciona-
Los hechos consignados en las declaraciones tri- dos con obligaciones tributarias del contribuyen-
butarias de terceros, en informaciones rendidas te, se tendrán como testimonio, sujeto a los prin-
bajo juramento ante las oficinas de impuestos, cipios de publicidad y contradicción de la prueba.
En este orden de ideas, la Dian concluye que la información suministrada por terceros se configu-
ra como una prueba testimonial si cumple con las exigencias legales y reglamentarias aplicables.
En consecuencia, este requerimiento tributario adquiere una gran importancia para los contri-
buyentes porque de él puede originarse todo tipo de revisiones y cruces de información, que a
su vez serían susceptibles de derivar en procesos de fiscalización en cabeza de los contribuyen-
tes, ya sean personas naturales o jurídicas.
Principales objetivos del reporte de información exógena
Comparar la información Determinar inconsistencias que

Contrarrestar la evasión de
suministrada por otros impliquen el incumplimiento de
impuestos y el contrabando.
contribuyentes y agentes externos. las normas fiscales.
1.3 NORMAS CON LAS QUE SE HA SOLICITADO LA INFORMACIÓN

EXÓGENA EN LOS ÚLTIMOS AÑOS
Antes de puntualizar sobre las resoluciones con las cuales se ha solicitado la exógena en los últi-
mos nueve años, es fundamental mencionar lo establecido en los artículos 631 y 684 del ET. Con

23
estos se especifican aspectos clave alusivos a las facultades de fiscalización e investigación que
tiene la Dian, entre las cuales se incluye la relativa al requerimiento de información exógena, pues,
como se vio en apartados anteriores, esta exigencia se ha convertido en una de las principales
herramientas de la entidad para detectar prácticas vinculadas a la evasión de impuestos.
Artículo 631 [del ET]. Para estudios y cruces del Decreto 2661 de 2000 >. Apellidos y
de información y el cumplimiento de otras fun- nombres o razón social y NIT de cada uno
ciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo de los beneficiarios de pagos o abonos, que
684 y demás normas que regulan las facultades constituyan costo, deducción o den dere-
de la Administración de Impuestos, el Director de cho a impuesto descontable, incluida la
Impuestos Nacionales podrá solicitar a las perso- compra de activos fijos o movibles, en los
nas o entidades, contribuyentes y no contribuyen- casos en los cuales el valor acumulado del
tes, una o varias de las siguientes informaciones, pago o abono en el respectivo año gravable
con el fin de efectuar los estudios y cruces de in- sea superior [a] diecinueve millones cien
formación necesarios para el debido control de los mil pesos ($19.100.000); con indicación
tributos, así como de cumplir con otras funciones del concepto, retención en la fuente practi-
de su competencia, incluidas las relacionadas con cada e impuesto descontable.
el cumplimiento de las obligaciones y compromi-
sos consagrados en las convenciones y tratados f. < Valores absolutos que rigen para el año
tributarios suscritos por Colombia: 2001 establecidos por el artículo 3 del De-
creto 2661 de 2000 >. Apellidos y nombres
a. Apellidos y nombres o razón social y NIT de o razón social y NIT de cada una de las per-
cada una de las personas o entidades que sonas o entidades de quienes se recibieron
sean socias, accionistas, cooperadas, comu- ingresos, en los casos en los cuales el valor
neras o asociadas de la respectiva entidad, acumulado del ingreso en el respectivo año
con indicación del valor de las acciones, gravable sea superior a cuarenta y siete mi-
aportes y demás derechos sociales, así como llones setecientos mil pesos ($47.700.000)
con indicación del concepto e impuesto sobre
de las participaciones o dividendos pagados
las ventas liquidado cuando fuere el caso.
o abonados en cuenta en calidad de exigibles.
b. Apellidos y nombres o razón social y NIT g. Apellidos y nombres o razón social y NIT
de cada una de las personas o entidades a de cada una de las personas o entidades de
quienes se les practicó retención en la fuente, quienes se recibieron ingresos para terceros
con indicación del concepto, valor del pago o y de los terceros a cuyo nombre se recibie-
abono sujeto a retención, y valor retenido. ron los ingresos, con indicación de la cuan-
tía de los mismos.
c. Apellidos y nombres o razón social y NIT
de cada una de las personas o entidades h. Apellidos y nombres o razón social y NIT de
que les hubieren practicado retención en la cada uno de los acreedores por pasivos de
fuente, concepto y valor de la retención y cualquier índole, con indicación de su valor.
ciudad donde les fue practicada.
i. Apellidos y nombres o razón social y NIT
d. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los deudores por concepto
de cada uno de los beneficiarios de los pa- de créditos activos, con indicación del valor
gos que dan derecho a descuentos tributa- del crédito.
rios, con indicación del concepto y valor
acumulado por beneficiario. j. < Valores absolutos que rigen para el año
2001 establecidos por el artículo 3 del De-
e. < Valores absolutos que regirán para el creto 2661 de 2000 >. Descripción de los ac-
año 2001 establecidos por el artículo 3 tivos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de

Volver al índice
adquisición exceda de siete millones cuatro- 5. País de residencia fiscal.

cientos mil pesos ($7.400.000), con indica-
ción del valor patrimonial y del costo fiscal. 6. País del que son nacionales.
k. La discriminación total o parcial de las Se exceptúan de esta obligación las socieda-

partidas consignadas en los formularios de des nacionales cuyas acciones se encuentren
las declaraciones tributarias. listadas en la Bolsa de Valores de Colombia
y aquellos fondos y patrimonios autónomos
l. El valor global de las ventas o prestación de cuyas participaciones o derechos fiducia-
servicios por cada uno de los establecimien- rios sean valores y se encuentren listados en
tos comerciales con indicación del número y la Bolsa de Valores de Colombia.
tipo de máquina registradora y/o intervalos
de numeración de facturación de venta uti- o. El Gobierno nacional podrá señalar me-
lizada en el año, ciudad y dirección del esta- diante reglamento información adicional a
blecimiento; la señalada en este artículo que deba ser su-
ministrada, tanto por contribuyentes como
m. < Valores absolutos que rigen para el por no contribuyentes, a la DIAN.
año 2001 establecidos por el artículo 3
del Decreto 2661 de 2000 >. Cuando el
Parágrafo 1. La solicitud de información de que
valor de la factura de venta de cada uno
trata este artículo, se formulará mediante resolu-
de los beneficiarios de los pagos o abo-
ción del Director de Impuestos Nacionales, en la
nos, que constituyan costo, deducción u
otorguen derecho a impuesto descontable, cual se establecerán, de manera general, los gru-
incluida la compra de activos fijos o movi- pos o sectores de personas o entidades que deben
bles, sea superior a ocho millones cien mil suministrar la información requerida para cada
pesos ($8.100.000), se deberá informar el grupo o sector, los plazos para su entrega, que
número de la factura de venta, con indi- no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los
cación de los apellidos y nombres o razón lugares a donde deberá enviarse.
social y el NIT del tercero.
Parágrafo 2. < Valores absolutos que regirán
n. Las sociedades colombianas que sean subsi- para el año 2004 establecidos por el artículo
diarias o filiales de sociedades de nacionales 41 del Decreto 3805 de 2003 >. Cuando se trate
o del exterior, los establecimientos perma- de personas o entidades que en el último día del
nentes de empresas del exterior, patrimonios año inmediatamente anterior a aquél en el cual
autónomos, fondos de inversión colectiva, se solicita la información, hubieren poseído un
deberán identificar a sus beneficiarios efec- patrimonio bruto superior a tres mil trescientos
tivos en los términos del artículo 631-5 de sesenta y ocho millones ochocientos mil pesos
este estatuto, y, respecto de los mencionados ($3.368.800.000), o cuando los ingresos brutos
beneficiarios efectivos, deberán suministrar: de dicho año sean superiores a seis mil setecien-
tos treinta y siete millones setecientos mil pesos
1. Sus nombres y apellidos. ($6.737.700.000), la información a que se re-
fiere el presente artículo, deberá presentarse en
2. Su fecha de nacimiento, y medios magnéticos que sean procesables por la
Dirección de Impuestos Nacionales
3. El número de identificación tributaria
del exterior donde tienen su residencia Parágrafo 3. La información a que se refiere el
fiscal, en caso de existir. presente artículo, así como la establecida en los
artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tribu-
4. Participación en el capital de las societario, deberá presentarse en medios magnéticos o
dades o empresas. cualquier otro medio electrónico para la transmi-
sión de datos, cuyo contenido y características téc-

25
nicas serán definidas por la Dirección de Impues- tanto del contribuyente como de terceros,
tos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos legalmente obligados a llevar contabilidad.
meses de anterioridad al último día del año gra-
vable anterior al cual se solicita la información. f. En general, efectuar todas las diligencias ne-
cesarias para la correcta y oportuna determi-
*** nación de los impuestos, facilitando al contri-
buyente la aclaración de toda duda u omisión
Artículo 684 [del ET]. Facultades de fiscaliza- que conduzca a una correcta determinación.
ción e investigación. La Administración Tribu-
taria tiene amplias facultades de fiscalización e g. Sin perjuicio de las facultades de supervisión
investigación para asegurar el efectivo cumpli- de las entidades de vigilancia y control de los
miento de las normas sustanciales. contribuyentes obligados a llevar contabili-
dad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con
Para tal efecto podrá: plenas facultades de revisión y verificación
de los Estados Financieros, sus elementos,
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u sus sistemas de reconocimiento y medición,
otros informes, cuando lo considere necesario. y sus soportes, los cuales han servido como
base para la determinación de los tributos.
b. Adelantar las investigaciones que estime
convenientes para establecer la ocurrencia Parágrafo. En desarrollo de las facultades de
de hechos generadores de obligaciones tri- fiscalización, la Administración Tributaria po-
butarias, no declarados. drá solicitar la transmisión electrónica de la
contabilidad, de los estados financieros y demás
c. Citar o requerir al contribuyente o a terce- documentos e informes, de conformidad con
ros para que rindan informes o contesten las especificaciones técnicas, informáticas y de
interrogatorios. seguridad de la información que establezca el
Director General de la Dirección de Impuestos y
d. Exigir del contribuyente o de terceros la Aduanas Nacionales.
presentación de documentos que registren
sus operaciones cuando unos u otros estén Los datos electrónicos suministrados consti-
obligados a llevar libros registrados. tuirán prueba en desarrollo de las acciones de
investigación, determinación y discusión en los
e. Ordenar la exhibición y examen parcial procesos de investigación y control de las obliga-
de los libros, comprobantes y documentos, ciones sustanciales y formales.
1.3.1 Resumen normativo
A continuación se presenta un resumen de

las normas mediante las cuales se han exigi- TIPS TRIBUTARIOS
do los reportes de información exógena des-
de el año gravable 2014 hasta el año gravable Por medio de la Resolución 000021 de abril 11
2022, cada una con sus respectivas modifica- de 2018, se modificaron las especificaciones
técnicas de la información a reportar por la
ciones, dado que este requerimiento es uno Sociedad Administradora del Depósito Cen-
de los más propensos a actualizaciones por tralizado de Valores –Deceval– por los años
parte de la Dian, casi siempre sobre las fe- gravables 2016, 2017 y 2018.
chas de inicio de los vencimientos:

Volver al índice
Histórico de normas que regulan el reporte de exógena
Resolución Exógena Modificaciones posteriores

Resolución 000074 de marzo 6 de 2014.
Por medio de la cual se exigió la
Resolución 228 de octubre Resolución 158 de agosto 12 de 2014 (dero-
información exógena tributaria del
31 de 2013. gada por la Resolución 000219 de 2014).
año gravable 2014.
Resolución 000219 de octubre 31 de 2014.
Resolución 000238 de noviembre 28 de 2014.
Resolución 000078 de julio 22 de 2015.
Por medio de la cual se exigió la Resolución 000111 de octubre 29 de 2015.

Resolución 220 de octubre
31 de 2014. Resolución 000024 de marzo 8 de 2016.
año gravable 2015.
Resolución 000038 de abril 29 de 2016.
Resolución 000084 de diciembre 30 de 2016.
Por medio de la cual se exigió la Resolución 000016 de marzo 15 de 2017.

Resolución 000112 de octu-
bre 29 de 2015. Resolución 000022 de abril 10 de 2017.
año gravable 2016.

Por medio de la cual se exigió la
información exógena tributaria del Resolución 000016 de marzo 22 de 2018.
bre 28 de 2016.
año gravable 2017.
Resolución 000030 de mayo 11 de 2018.
Resolución 000045 de agosto 22 de 2018.
Por medio de la cual se exigió la Resolución 000045 de agosto 22 de 2018.

bre 30 de 2017. Resolución 000024 de abril 9 de 2019.
año gravable 2018.
Resolución 000008 de enero 31 de 2020.
Resolución 011004 de octu- Por medio de la cual se exigió la infor- Resolución 000027 de marzo 25 de 2020.
bre 29 de 2018. mación exógena del año gravable 2019. Resolución 000046 de mayo 7 de 2020.
Resolución 000053 de mayo 28 de 2020.
Resolución 000070 de octu- Por medio de la cual se exigió la infor- Resolución 000027 de marzo 25 de 2020.
bre 28 de 2019. mación exógena del año gravable 2020. Resolución 000023 de marzo 12 de 2021.
Por medio de la cual se exigió la in-

formación exógena del año gravable Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021.
bre 28 de 2020.
2021.
Por medio de la cual se exigió la in-

Resolución 000124 de octu- Proyecto de resolución de enero 25 de 2023
formación exógena del año gravable
bre 28 de 2021. (pendiente por aprobación).
2022.

27
1.3.1.1 Contexto normativo para el reporte de información exógena por el año gravable 2022
La información exógena por el año gravable 2022 fue solicitada mediante la Resolución 000124
de octubre 28 de 2021, dando cumplimiento a la norma contenida en el parágrafo 3 del artículo
631 del ET.
Para determinar las novedades que se presentan en este requerimiento tributario del año grava-
ble 2022, frente a los reportes del año gravable 2021, debe tenerse en cuenta que estos últimos
fueron exigidos mediante la Resolución 000098 de 2020. Al cotejar ambas normas, se preveían
alrededor de 16 novedades importantes. No obstante, como esta resolución fue modificada el
7 de diciembre de 2021 por la Resolución 000147, varios de los cambios introducidos en el re-
porte de información exógena por el año gravable 2022 alcanzaron a ser incorporados, incluso
para la exógena del año gravable 2021.
De igual manera, como ha ocurrido en años anteriores, este requerimiento es susceptible de

actualizaciones, incluso ad portas de los vencimientos, por eso, el 25 de enero de 2023 la Dian
publicó un proyecto de resolución2 orientado a modificar la Resolución 000124 de 2021. Este
proyecto corrige varios errores en referencias normativas que contienen diversos conceptos
relacionados con rentas exentas, costos y deducciones y exclusiones tributarias en materia de
IVA. Asimismo, mediante el proyecto de resolución se realizan actualizaciones en relación con
reglamentaciones efectuadas al régimen simple de tributación en el marco de los cambios efec-
tuados por la Ley 2155 de 2021, entre otros ajustes. Incluso, es posible que en el último momen-
to se incorporen las novedades introducidas en los reportes de información exógena por el año
gravable 2023 solicitados por medio de la Resolución 001255 de octubre 26 de 2022.
A lo largo del capítulo 2 se detallarán las novedades introducidas por la Resolución 000124 de 2021,
en comparación con las instrucciones finales que rigieron los reportes del año gravable 2021.
2 En la zona de complementos de la publicación se encuentra el archivo 1. Guía sobre el reporte de información exógena por el año
gravable 2022. En la pestaña 3. Proy. de resolución podrá encontrar el detalle de los ajustes que contempla dicho documento. Clic
aquí para acceder.

CAPÍTULO 2
POR EL AÑO GRAVABLE 2022
El requerimiento de información exógena por el año gravable 2022 fue solicitado mediante la
Resolución 000124 de octubre 28 de 2021, en el cual se incluyeron una serie de novedades en
comparación con los reportes del año gravable 2021. Entre dichos cambios se destacan:
1. La aclaración incluida en el literal d) del artículo 1 de la mencionada resolución respec-
to al universo de obligados a reportar información exógena, en la cual se indica que las
personas naturales que pertenecieron al régimen simple de tributación durante 2022 esta-
rán obligadas a cumplir con este requerimiento si sus ingresos brutos fiscales superan los
$500.000.000, “sin considerar el tipo de ingreso”. Esta última frase no estaba contemplada
en los reportes del año gravable 2021.
2. Lo relacionado con el reporte por parte de los ejecutores de cooperación internacional, que
se entrega en el tradicional formato 1159, el cual solo se reportará a comienzos del 2023 y
no de forma mensual durante 2022. Sin embargo, esta vez se estableció que el tope de pagos
o abonos en cuenta acumulados en cabeza de terceros que se deberá tener en cuenta para
el diligenciamiento del formato será por aquellos que sean iguales o superiores a $100.000
y no por $3.500.000, como había ocurrido entre los años gravables 2016 y 2021, inclusive.
3. Se exige que las personas jurídicas de las copropiedades comerciales, industriales y mixtas
a las que les aplique lo indicado en los literales e) y f) del artículo 1 de la Resolución 000124
de 2021, elaboren el nuevo formato 2743 versión 1 con la información de los bienes o áreas
comunes destinados a la explotación comercial, industrial o mixta, el cual solicita informar
el monto de los ingresos ganados con cada una de esas áreas comunes.
Pese a ello, debe tenerse en cuenta que de la Resolución 001255 de octubre 26 de 2022, con la
cual se exigió el reporte de información exógena para el año gravable 2023, podría preverse que
algunas de las novedades allí mencionadas podrían ser incluidas para los reportes de informa-
ción exógena del año gravable 2022.
De igual manera el 25 de enero de 2023 la Dian publicó un proyecto de resolución orientado
a modificar la Resolución 000124 de 2021. Este proyecto corrige varios errores en referencias
normativas que contienen diversos conceptos relacionados con rentas exentas, costos y deduc-
ciones y exclusiones tributarias en materia de IVA, entre otros ajustes.
A lo largo de este capítulo se irán incorporando de manera detallada las especificaciones que
se deben atender para el diligenciamiento de los 57 formatos a reportar por el año gravable
2022, de acuerdo con la Resolución 000124 de 2021 y los cambios que contempla el proyecto
de resolución en referencia.

2.1 ESTRUCTURA DE LA RESOLUCIÓN 000124 DE 2021

La Resolución 000124 de octubre 28 de 2021 está estructurada por 12 títulos y 55 artículos en
total, en los cuales se especifican las generalidades que sustentan la presentación de la infor-
mación exógena del año gravable 2022, como son los sujetos obligados, la periodicidad, el tipo
de información a reportar de acuerdo con el contribuyente y los plazos para cumplir con este
requerimiento, entre otros, según se detalla a continuación:
Estructura de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021

Título I Sujetos obligados a presentar información exógena por el año gravable 2022.
Artículo 1 Sujetos obligados a presentar información exógena por el año gravable 2022.
Información a suministrar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de coo-
Título II
peración y asistencia técnica con organismos internacionales.
Información a suministrar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de coope-
Artículo 2
ración y asistencia técnica con organismos internacionales.
Título III Información que deben reportar anualmente por períodos mensuales las entidades financieras.
Capítulo 1 Cuentas corrientes y/o ahorros y certificados a término fijo.
Artículo 3 Información de cuentas corrientes y/o ahorros.
Artículo 4 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos.
Capítulo 2 Sociedad administradora del Depósito Centralizado de Valores Deceval.
Artículo 5 Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores Deceval.
Título IV Información que se debe reportar anualmente por las entidades financieras y otras entidades.
Capítulo 1 Tarjetas de crédito y préstamos.
Artículo 6 Información de consumos con tarjetas de crédito.
Artículo 7 Información de ventas a través del sistema de tarjetas de crédito.
Artículo 8 Información de préstamos otorgados.
Capítulo 2 Fondo de inversión colectiva.
Artículo 9 Información de los fondos de inversión colectiva.
Fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones, jubilación e invalidez y seguros priva-
Capítulo 3
dos de pensiones.
Artículo 10 Información de los fondos de pensiones obligatorias y fondos voluntarios de pensiones.
Cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) y cuentas de ahorro voluntario
Capítulo 4
contractual (AVC).
Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) y aporte [a] cuentas
Artículo 11
de ahorro voluntario contractual (AVC).
Capítulo 5 Fondos de cesantías.
Artículo 12 Información de fondos de cesantías.
Capítulo 6 Bolsas de valores y comisionistas de bolsa.
Artículo 13 Información a suministrar por las bolsas de valores.
Artículo 14 Información a suministrar por los comisionistas de bolsa.
Capítulo 7 Sociedades fiduciarias.
Artículo 15 Información de las sociedades fiduciarias.

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CAPÍTULO 2. INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2022

Información que debe ser reportada anualmente por las personas naturales y sus asimiladas,
Título V
personas jurídicas y sus asimiladas, entes públicos y demás entidades.
Capítulo 1 Socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados.
Artículo 16 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados.
Capítulo 2 Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
Artículo 17 Información de pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
Capítulo 3 Retenciones en la fuente que le practicaron.
Artículo 18 Información de retenciones en la fuente que le practicaron.
Capítulo 4 Ingresos recibidos en el año.
Artículo 19 Información de ingresos recibidos en el año.
Impuesto sobre las ventas descontable, impuesto sobre las ventas generado e impuesto al con-
Capítulo 5
sumo.
Información del impuesto sobre las ventas descontable, del impuesto sobre las ventas generado y
Artículo 20
del impuesto al consumo.
Capítulo 6 Saldo de los pasivos.
Artículo 21 Información del saldo de los pasivos a 31 de diciembre.
Capítulo 7 Saldo de los créditos activos.
Artículo 22 Información de los deudores de créditos activos a 31 de diciembre.
Capítulo 8 Secretarios generales.
Artículo 23 Información de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional.
Capítulo 9 Ingresos recibidos para terceros.
Artículo 24 Información de ingresos recibidos para terceros.
Capítulo 10 Información del literal k) del artículo 631 del ET.
Artículo 25 Información de las declaraciones tributarias.
Capítulo 11 Información del literal d) y k) del artículo 631 del Estatuto Tributario por tercero.
Artículo 26 Información del literal d) y k) del artículo 631 del Estatuto Tributario por tercero.
Capítulo 12 Contratos de colaboración empresarial.
Artículo 27 Contratos de colaboración empresarial.
Capítulo 13 Estados financieros consolidados.
Artículo 28 Estados financieros consolidados.
Capítulo 14 Información de vinculados económicos.
Artículo 29 Información de vinculados económicos.
Capítulo 15 Información de las entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE)
Artículo 30 Las entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE).

31

Título VI Información que deben reportar anualmente las demás entidades.
Capítulo 1 Cámaras de comercio.
Artículo 31 Información a suministrar por las cámaras de comercio.
Capítulo 2 Registraduría Nacional del Estado Civil.
Artículo 32 Información a suministrar por la Registraduría Nacional del Estado Civil.
Capítulo 3 Notarios.
Artículo 33 Información a suministrar por los notarios.
Capítulo 4 Personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
Información a suministrar por las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documen-
Artículo 34
tos equivalentes.
Título VII Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET.
Capítulo 1 Ingresos y retenciones por rentas de trabajo y de pensiones.
Artículo 35 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones.
Información registro catastral, del impuesto predial unificado, del impuesto unificado de ve-
Capítulo 2 hículos, del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y de resoluciones administra-
tivas relacionadas con obligaciones tributarias del orden municipal o distrital.
Información de registro catastral, del impuesto predial unificado, del impuesto unificado de ve-
Artículo 36 hículos, del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros y de resoluciones administrativas
relacionadas con obligaciones tributarias del orden municipal o distrital.
Capítulo 3 Entidades que otorgan, reconocen, registran, cancelan o suspenden personerías jurídicas.
Información a suministrar por las entidades que otorgan, reconocen, registran, cancelan o suspen-
Artículo 37
den personerías jurídicas.
Capítulo 4 Información de propiedades horizontales.
Artículo 38 Información de las propiedades horizontales.
Capítulo 5 Consesiones y asociaciones público privadas -APP-.
Artículo 39 Información de concesiones y asociaciones público privadas -APP-.
Título VIII Información solicitada en virtud de otras disposiciones.
Capítulo 1 Empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada.
Artículo 40 Empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada.
Capítulo 2 Código único institucional CUIN.
Artículo 41 Código único institucional CUIN.
Capítulo 3 Información de donaciones.
Artículo 42 Información de donaciones recibidas y certificadas por las entidades no contribuyentes.

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Capítulo 4 Impuesto nacional al carbono.
Artículo 43 Información de no causación del impuesto al carbono por certificación de carbono neutro.
Título IX Plazos para la entrega de la información.
Capítulo 1 Información anual.
Artículo 44 Información a suministrar por la Registraduría Nacional del Estado Civil.
Artículo 45 Información a suministrar por los obligados a presentar estados financieros consolidados.
Artículo 46 Plazos para suministrar la información anual y anual con corte mensual.
Título X Formatos y especificaciones técnicas.
Artículo 47 Formatos y especificaciones técnicas.
Título XI Sanciones.
Artículo 48 Sanciones.
Forma de presentación de la información, procedimiento previo a la presentación, contingencia

Título XII
y vigencia.
Artículo 49 Forma de presentación de la información.
Procedimiento previo a la presentación de la información a través de los servicios informáticos

Artículo 50
electrónicos.
Artículo 51 Contingencia.
Artículo 52 Responsabilidad de la información reportada.
Artículo 53 Unidad monetaria para la presentación de la información.
Artículo 54 Publicar.
Artículo 55 Vigencia.
Igualmente, esta resolución desglosa los 57 anexos que deben atenderse para el diligenciamien-
to de los formatos, los cuales pasan a ser 57 frente a los 55 utilizados en los reportes del año
gravable 2021.
En lo que concierne a los formatos, se tiene como novedad que:
a. Se creó el formato 1406 versión 10, para reportar por segunda vez para algunos reportantes
la información catastral de los predios, pero sin incluir la información del impuesto predial
pagado que se reporta en el formato 1476, versión 12.
b. Se creó el 2743 versión 1, que deberá ser utilizado por las personas jurídicas de las copro-
piedades comerciales, industriales y mixtas obligadas a reportar exógena, con la infor-
mación de los bienes o áreas comunes destinados a la explotación comercial, industrial o
mixta. En dicho formato se exige el monto de los ingresos percibidos con cada una de esas
áreas comunes.

33
c. Cambiaron de versión:
• 1035 (información de vinculados económicos); pasó de la versión 7 a la 8.
• 1036 (información de vinculados económicos e información de subordinadas, vin-

culadas del exterior o controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia
-ECE-); pasó de la versión 8 a la 9.
• 2276 (información de rentas de trabajo y pensiones); pasó de la versión 3 a la 4.
• 1476 (información de registros catastrales y de impuesto predial); cambió de la ver-

sión 11 a la 12.
A continuación se detallan los anexos a utilizar por el año gravable 2022 de acuerdo con el
artículo 47 de la Resolución 000124 de 2021:
Resumen de los anexos por el año gravable 2022
Formato Versión Tipo de información Anexo

Información de convenios de cooperación
1159 10 1 de la Resolución 000124 de 2021.
con organismos internacionales.
1019 9 Movimiento en cuenta corriente y/o ahorro. 2 de la Resolución 000124 de 2021.
1020 8 Información de inversiones en CDT. 3 de la Resolución 000124 de 2021.
Depósitos de títulos valores y rendimien-

tos o dividendos cancelados.
1023 6 Consumos con tarjetas de crédito. 5 de la Resolución 000124 de 2021.
1024 6 Ventas con tarjetas de crédito. 6 de la Resolución 000124 de 2021.
1026 6 Préstamos bancarios otorgados. 7 de la Resolución 000124 de 2021.
Información de fondos de inversión co-

lectiva.
2277 1 Fondos de pensiones obligatorias. 9 de la Resolución 000124 de 2021.
Fondos de pensiones voluntarias y cuentas

AFC y AVC.
2274 2 Fondo de cesantías. 11 de la Resolución 000124 de 2021.
1041 6 Información de Bolsa de Valores. 12 de la Resolución 000124 de 2021.
1042 7 Información de comisionistas de bolsas. 13 de la Resolución 000124 de 2021.
Información de los fideicomisos que se

administran.
Ingresos recibidos con cargo al fideicomi-

so o patrimonio autónomo.
Pagos o abonos en cuenta y retenciones

practicadas con recursos del fideicomiso.
Información de socios, accionistas, comu-

neros y/o cooperados.

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practicadas.
1003 7 Retenciones en la fuente que le practicaron. 19 de la Resolución 000124 de 2021.
1007 9 Ingresos recibidos. 20 de la Resolución 000124 de 2021.
Impuesto a las ventas por pagar (descon-

table).
Impuesto a las ventas por pagar (generado)

1006 8 22 de la Resolución000124 de 2021.
e impuesto al consumo.
Saldos de cuentas por pagar al 31 de di-

ciembre.
Saldos de cuentas por cobrar al 31 de di-

ciembre.
Pagos o abonos en cuenta por secretarios ge-

nerales que administran recursos del tesoro.
1647 2 Ingresos recibidos para terceros. 26 de la Resolución 000124 de 2021.
Información de las declaraciones tributa-

rias, acciones y aportes e inversiones en
bonos, certificados, títulos y demás inver-
siones tributarias.
1011 6 Información de las declaraciones tributarias. 28 de la Resolución 000124 de 2021.
1004 8 Descuentos tributarios solicitados. 29 de la Resolución 000124 de 2021.
Ingresos no constitutivos de renta ni ga-

nancia ocasional por tercero.

5247 1 practicadas en contratos de colaboración 31 de la Resolución 000124 de 2021.
empresarial.
Ingresos recibidos en contratos de colabo-

ración empresarial.
IVA descontable en contratos de colabora-

ción empresarial.
IVA generado e impuesto al consumo en

contratos de colaboración empresarial.
Saldos de cuentas por cobrar a 31 de diciem-

bre en contratos de colaboración empresarial.
Saldos de cuentas por pagar a 31 de diciembre

en contratos de colaboración empresarial.
Información de estados financieros con-

solidados.
1035 8 Información de vinculados económicos. 38 de la Resolución 000124 de 2021.

35

Información de subordinadas o vincula-
das del exterior y [de] las entidades con-
troladas del exterior sin residencia fiscal
en Colombia -ECE-.
1038 6 Información de las sociedades creadas. 40 de la Resolución 000124 de 2021.
1039 6 Sociedades liquidadas. 41 de la Resolución 000124 de 2021.
1028 7 Personas fallecidas. 42 de la Resolución 000124 de 2021.
Información de enajenaciones de bienes y
derechos a través de notarías.
Elaboración de facturación por litógrafos
y tipógrafos.
2276 4 Información de rentas de trabajo y pensiones. 45 de la Resolución 000124 de 2021.
Información de registros catastrales y de
impuesto predial.
1406 10 Información de registros catastrales. 47 de la Resolución 000124 de 2021.
1480 10 Información vehículos. 48 de la Resolución 000124 de 2021.
Impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros –ICA–.
Información de resoluciones administrati-
2631 1 vas relacionadas con obligaciones tributa- 50 de la Resolución 000124 de 2021.
rias del orden municipal o distrital.
Entidades que otorgan, cancelan o sus-
penden personerías jurídicas.
Información de los bienes y áreas comunes
2743 1 destinados a la explotación comercial, in- 52 de la Resolución 000124 de 2021.
dustrial o mixta de la propiedad horizontal.
Información de concesiones y asociacio-
nes público privadas -APP-.
Deducciones empleadas víctimas [de la]
violencia.
Código Único Institucional (CUIN) enti-
dades públicas.
Donaciones recibidas y certificadas por
entidades no contribuyentes.
Información de no causación del impuesto al
carbono por certificación de carbono neutro.
Por medio del artículo 7 del proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de
2023 se busca adicionar una carácterística XSD en la casilla de correo electrónico de algunos
formatos relacionados en el artículo 47 de la Resolución 000124 de 2021 (1159, 2273, 2277,
2274, 1013, 1004, 2275, 1481, 2631, 2683 y 2279), para mejorar las validaciones en el esquema
de las especificaciones técnicas.

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2.2 OBLIGADOS A REPORTAR EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2022

Teniendo en cuenta la estructura de la Resolución 000124 de 2021, se puede evidenciar que en el
universo de obligados a reportar información exógena por el año gravable 2022, se encuentran
dos grandes grupos:
1. Quienes presentan información anual por períodos mensuales.
2. Obligados a reportar información anual.

TIPS TRIBUTARIOS
De acuerdo con lo establecido en el artículo 1
Por el año gravable 2022 sigue conservándose
de la Resolución 000124 de 2021, se señalan la instrucción que aplicó desde el año grava-
como obligados a presentar el reporte de in- ble 2021, en el sentido de que las entidades
formación exógena por el año gravable 2022, públicas o privadas que celebren convenios
de cooperación o asistencia técnica con or-
los siguientes: ganismos internacionales solo entregarán in-
formación a comienzos del año siguiente (al
a. Entidades públicas o privadas que cele- objeto de reporte) y no cada mes durante el
bren convenios de cooperación y asis- mismo año. De esta manera, la información
anual del año gravable 2022 se suministrará a
tencia técnica para el apoyo y ejecución inicios de 2023. Tal instrucción no es coheren-
de sus programas o proyectos con orga- te con las normas superiores que regulan el
nismos internacionales. reporte de dichas entidades.
b. Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, las cooperativas de

ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxilia-
res del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados
que realicen actividades financieras.
c. Bolsas de valores y sus comisionistas. TIPS TRIBUTARIOS
d. Personas naturales y sus asimiladas Cuando la norma hace referencia a “ingresos

que en el año gravable 2021 o en el año brutos” se deben tener en cuenta todos los
ingresos ordinarios y extraordinarios, inclu-
gravable 2022 hayan obtenido ingresos yendo los correspondientes a las ganancias
brutos superiores a $500.000.000 y que ocasionales.
la suma de sus ingresos brutos por ren-
tas de capital y/o rentas no laborales para el año gravable 2022 supere los $100.000.000.
En relación con este literal, se indica que también estarán obligados a reportar exógena por
el año gravable 2022 los contribuyentes personas naturales del régimen simple de tributa-
ción que durante el año gravable 2021 o en el año gravable 2022, hayan obtenido ingresos
brutos superiores a $500.000.000, sin considerar el tipo de ingreso.
Cabe mencionar que en la versión del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, con la
cual se materializaron los reportes de exógena por el año gravable 2021, tal instrucción
estaba contenida en el parágrafo 5 del dicho artículo, aunque no contemplaba la expresión
“sin considerar el tipo de ingreso”.
e. Personas jurídicas y sus asimiladas, y demás entidades públicas y privadas que en el año
gravable 2021 o 2022 hayan obtenido ingresos brutos superiores a $100.000.000.

37
f. Personas naturales y sus asimiladas, personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas
y privadas, así como los demás obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la
fuente a título del impuesto de renta, el impuesto sobre las ventas –IVA– y timbre, durante el
año gravable 2022.
g. Establecimientos permanentes de personas naturales no residentes y de personas jurídicas

y entidades extranjeras.
h. Personas o entidades que celebren contratos de colaboración tales como consorcios, unio-
nes temporales, contratos de mandato, administración delegada, contratos de exploración
y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación
y convenios de cooperación con entidades públicas.
i. Entes públicos del ámbito nacional y territorial, del orden central y descentralizado, contem-
plados en el artículo 22 del ET, no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.
j. Secretarios generales o quienes actúen como órganos que financien gastos con recursos
del tesoro nacional.
k. Obligados a presentar estados financieros consolidados.
l. Cámaras de comercio.
m. Registraduría Nacional del Estado Civil.
n. Notarios, en relación con las operaciones realizadas en el desarrollo de sus funciones.
o. Personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
p. Alcaldías, distritos y gobernaciones.
q. Autoridades catastrales.
r. Responsables del impuesto nacional al carbono.
s. Entidades que otorguen, reconozcan, registren, cancelen o suspendan personerías jurídicas.
Nota: aunque un contribuyente cumpla con las condiciones para pertenecer a un literal,
este hecho no lo exime de pertenecer a otro.
Precisiones sobre los agentes de retención a título del impuesto de renta y complementario,
IVA y timbre
Para efectos de lo indicado en el literal f) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, en lo

que respecta a los agentes de retención, tiene una alta trascendencia identificar las condiciones
aplicables a los impuestos mencionados, así:

Volver al índice
a. Agentes de retención a título de renta: estos se encuentran señalados en el artículo 368 del ET:
Consorcios, comunidades
Entidades de derecho público.
organizadas y uniones temporales.
Demás personas naturales o

Fondos de inversión.
jurídicas.
Sucesiones ilíquidas y sociedades

Fondos de valores.
de hecho.
Fondos de pensiones de jubilación

e invalidez.
El parágrafo 3 del artículo 368 del ET, adicionado por el artículo 65 de la Ley 1943 de 2018 y
posteriormente modificado por el artículo 73 de la Ley 2010 de 2019, señala que deben enten-
derse como “agentes de retención” las personas jurídicas y naturales exportadoras de servicios
de entretenimiento para adultos a través del sistema webcam, que mediante contrato de man-
dato, como hecho generador, le practiquen al mandante la retención en la fuente por servicios
en el respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con lo establecido en el artículo 392
del ET. Para su control, dichas empresas estarían organizadas en una federación de comercio
electrónico para adultos. A la fecha de publicación de este libro, no había sido efectuada la re-
glamentación sobre este aspecto.
En lo relacionado con las personas natura-

TIPS TRIBUTARIOS
les, es preciso tener en cuenta lo expuesto
en el artículo 368-2 del ET, el cual indica Para la determinación de los ingresos brutos,
que las personas naturales con calidad de en torno a la obligación de actuar como agente
de retención, el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625
comerciantes y que en el año inmediata- de 2016 establece que para efectos de fijar
mente anterior contaran con un patrimo- la cuantía de los ingresos a los que se refiere
nio bruto o ingresos brutos superiores a el artículo 368-2 del ET, no se deben tener en
30.000 UVT (para el año gravable 2022 se- cuenta aquellos provenientes de ganancias
ocasionales.
gún UVT del 2021 sería $1.089.240.000),
debieron practicar la retención en la fuen-
te sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados por los conceptos a los cuales se refieren los
artículos 392 (honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos), 395 (rendimientos finan-
cieros) y 401 (otros ingresos) del ET.
De igual manera, no deben perderse de vista los demás conceptos sobre los cuales las personas
naturales deben actuar como agentes de retención, independientemente de si son comerciantes
o del monto de sus ingresos o patrimonio, tal como se detalla en el siguiente cuadro:

39
Concepto ¿Debe actuar como agente de retención?

del pago Persona natural Persona natural Persona natural
o abono no comerciante comerciante que no comerciante que sí
Norma
en cuenta (independientemente del reúne los requisitos reúne los requisitos
sujeto a monto de su patrimonio e del artículo 368-2 del artículo 368-2
retención ingresos brutos) del ET del ET
No. Respecto a la retención por ren-
tas de trabajo, el artículo 4 del De-
creto 359 de 2020, a través del cual
se modificó el artículo 1.2.4.1.17 del
DUT 1625 de 2016, reincorporó el
parágrafo 3 que se había agregado
con el Decreto 1808 de 2019, en el
cual se indica que las personas natu-
rales que hayan efectuado pagos por
dicho concepto solo debieron practi-
Salarios y Artículo car la retención en la fuente sobre los
demás pagos 383 del mismos si se cumplían los requisitos No Sí
laborales. ET. de ingresos o patrimonio de los que
trata el artículo 368-2 del ET. Lo an-
terior puede interpretarse como una
violación a lo dispuesto en el artículo
383 del ET, pues tal norma exige que
todo tipo de persona, sin importar
ninguna característica en especial,
debe actuar como agente de reten-
ción sobre rentas de trabajo. Esta
situación terminaría beneficiando a
muchas personas naturales.
Honorarios, Artículo
comisiones y 392 del No No Sí
servicios. ET.
Intereses y Artículo
rendimientos 395 del No No Sí
financieros. ET.
Artículo
Otros
401 del No No Sí
ingresos.
ET.
Pagos al Artículo
exterior por 406 del Sí Sí Sí
renta. ET.
b. Agentes de retención a título de IVA: en lo que concierne al IVA, el artículo 437-2 del ET
modificado por los artículos 6 y 20 de la Ley 2010 de 2019, señala como agentes de reten-
ción en la adquisición de bienes y servicios gravados a los siguientes:
La nación, los departamentos, el distrito capital y los distritos especiales, las áreas metropolitanas,
asociaciones de municipios y los municipios, establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al 50 %, las entidades descentralizadas indirectas y directas, las demás personas jurídicas en
las que exista dicha participación pública mayoritaria y los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue la capacidad para celebrar contratos.

Volver al índice
Aquellos catalogados como grandes contribuyentes por parte de la Dian, sean o no responsables de
IVA, y los que mediante resolución de la misma entidad se designen como agentes de retención en
materia de este impuesto.
Las personas responsables de IVA que contraten con personas o entidades sin residencia o domi-
cilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, en relación con estos.
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del corres-
pondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.
La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil, por el 100 % del impuesto sobre las ventas
que se cause en la venta de aerodinos.
Los responsables de IVA proveedores de sociedades de comercialización internacional, cuando ad-

quieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen
de responsabilidad de IVA o cuando el pago se realice a través de tarjeta de crédito o débito o de
entidades financieras, en los términos del artículo 376-1 del ET.
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, recauda-
dores de efectivo a cargo de terceros y los demás designados por la Dian en el momento del pago
o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior de los servicios enunciados en el numeral 8
del artículo 437-2 del ET, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema
alternativo de pago del impuesto.
Los responsables de IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de per-
sonas que hayan optado por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación.
Tenga en cuenta que:
• Algunos apartados del artículo 437-2 del ET fueron modificados o adicionados por
los artículos 6 y 18 de la Ley 1943 de 2018. Tales modificaciones y adiciones fueron
reincorporadas por los artículos 6 y 20 de la Ley 2010 de 2019.
• Fueron objeto de modificación los numerales 3, 7, 8 y 9 y el parágrafo 3 del artículo 437-2 del ET.
• En lo que se refiere a los numerales 3 y 7, la novedad consistió en la sustitución de los tér-

minos alusivos al régimen común de IVA por el régimen de responsabilidad de IVA, según
lo dispuesto en los artículos 18 y 20 de la Ley 1943 de 2018 y la Ley 2010 de 2019, respec-
tivamente. Por su parte, al numeral 8 fueron incluidas algunas actividades. El numeral 9,
adicionado inicialmente por la Ley de financiamiento, correspondió a la inclusión de los
responsables de IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados

41
de personas inscritas en el régimen simple de tributación. Finalmente, el parágrafo 3, adi-

cionado en un comienzo por esta misma norma, hace referencia a que los prestadores de
servicios electrónicos o digitales pueden acogerse al sistema de retención previsto en el
numeral 8 del artículo 437-2 del ET; así, la Dian debe indicar de manera taxativa el listado de
los prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles tal retención.
• En relación con lo expuesto en el numeral 8 del artículo 437-2 del ET, cuando se refiere a
aquellos agentes de retención que deberán actuar como tal en el momento del pago o abo-
no en cuenta a los prestadores desde el exterior, solo se entiende aplicable a los que estén
relacionados con los servicios electrónicos o digitales mencionados a continuación:
- Suministro de servicios audiovisuales (música, videos, películas y juegos de cualquier

tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento, entre otros).
- Servicios prestados a través de plataformas digitales (adicionado por la Ley 1943 de 2018
y reincorporado por la Ley 2010 de 2019).
- Suministro de servicios de publicidad online.
- Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
- Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles (adicionado por la Ley 1943

de 2018 y reincorporado por la Ley 2010 de 2019).
- Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia

(adicionado por la Ley 1943 de 2018 y reincorporado por la Ley 2010 de 2019).
• La Dian puede, mediante resolución, retirar la calidad de agente de retención de IVA a los gran-
des contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de pose-
sión o negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar su calidad de gran contribuyente.
c. Agentes de retención a título del impuesto de timbre: el artículo 518 del ET señala como
tal a los siguientes:
Personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas en el artículo 519 del
ET, y las personas jurídicas y asimiladas que, teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto,
intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
Los notarios, por las escrituras públicas.
Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera que sea su
naturaleza jurídica.
Los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.

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Situación para los contribuyentes del régimen simple de tributación
Para el caso de los contribuyentes del régimen simple, mediante el Decreto 1091 de 2020, espe-
cíficamente el artículo 2 que modificó el artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016, se indicó que
no deben practicar retenciones ni autorretenciones a título de renta, a excepción de cuando se
realicen pagos laborales, ni tampoco retenciones o autorretenciones a título de ICA, por lo que
se entiende que sí deberán practicar las demás retenciones. Este artículo señala que todos los
contribuyentes que se acojan al régimen simple de tributación deben practicar las retenciones
o autorretenciones que les corresponda según las normas vigentes; por ejemplo, tendrían que
practicar aquellas correspondientes al impuesto de ganancia ocasional, y las de IVA del nume-
ral 3 del artículo 437-2 del ET.
De esta manera, para efectos del impuesto de renta, cuando se realicen pagos o abonos en cuen
ta a terceros por conceptos diferentes a los laborales, es a tales terceros a quienes les correspon
derá autopracticarse la retención a título de dicho impuesto que no les practicó el contribuyente
del régimen simple de tributación, sea este persona natural o jurídica. Tal autorretención solo
la deben practicar quienes pertenezcan al régimen ordinario del impuesto de renta y que al
tiempo cumplan con las condiciones para actuar como agentes de retención. Este aspecto fue
precisado en el artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 2 del De
creto 1091 de 2020.
2.2.1 ¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por el año grava-

ble 2022?
No estarán obligados a presentar información exógena por el año gravable 2022, las personas
naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas, y demás entidades que
durante dicho período hayan adelantado el trámite de cancelación del Registro Único Tri-
butario –RUT– de oficio o a solicitud de parte, de acuerdo con lo establecido en los artículos
1.6.1.2.18 y siguientes del DUT 1625 de 2016 (parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución
000124 de 2021).
Dicho parágrafo 2 del artículo 1 de la Re-

solución 000124 de 2021, también expone TIPS TRIBUTARIOS
que en el caso en el cual el RUT cance-
lado corresponda a un contrato de cola- Por el 2018, esta disposición fue permitida
para aquellas liquidaciones efectuadas hasta
boración empresarial, las operaciones del
el último día hábil del mes de junio de 2018.
contrato deben ser informadas a nombre Sin embargo, para dicho año se hablaba de
propio por los partícipes ocultos, con- los contribuyentes que hubiesen cancelado el
sorciados, unidos temporalmente, man- registro mercantil o tuviesen acta de liquida-
dantes, contratantes, asociados, ventures ción y que hubieran adelantado la cancelación
o demás partes del contrato, cumpliendo de su RUT. Desde el año gravable 2019, solo
además lo establecido en el artículo 27 de se habla de haber adelantado la cancelación
del RUT ante la Dian.
la norma en mención – Contratos de cola-
boración empresarial.

43
Desde el gravable 2020, se habla de aquellos que hayan adelantado el trámite de cancelación de
oficio o a solicitud de parte, por lo que, en lo referente a dicho aspecto, se entiende lo siguiente:
Cancelación de la inscripción en el RUT

A solicitud de parte De oficio
Caso Caso
a. Por inactividad tributaria, por la ausencia de regis-
tros en las bases de datos electrónicas de la Dian que
a. Por liquidación, fusión o escisión de la persona jurídica evidencia la inexistencia de operaciones comerciales,
o asimilada. financieras, tributarias, aduaneras o cambiarias de las
personas registradas (sustituido por el artículo 15
del Decreto 1091 de agosto 3 de 2020).
b. Por no realizar el proceso de inscripción en el RUT den-

b. Al liquidarse la sucesión del causante, cuando a ello tro del término establecido en el artículo 19 transitorio
hubiere lugar. del Decreto 2788 de agosto 31 de 2004 (sustituido por
el artículo 15 del Decreto 1091 de agosto 3 de 2020).
c. Cuando por declaratoria de autoridad competente se

c. Por finalización del contrato de consorcio o unión tem-
establezca que existió suplantación en la inscripción
poral o cualquier otro tipo de colaboración empresarial.
en el RUT.
d. Por sustitución o cancelación definitiva de la inversión

d. Por orden de autoridad competente.
extranjera directa.
e. Por cambio de género, previa expedición del nuevo do- e. Por el cese de actividades a través de establecimiento
cumento de identidad. permanente en Colombia.
f. Por el cese definitivo de la inversión de portafolio del f. Por unificación de las entidades de derecho público
exterior, sin perjuicio de su posterior reactivación, a so- del orden nacional, departamental, municipal y des-
licitud de parte, con el cumplimiento de los requisitos de centralizados que deban cumplir sus obligaciones de
que trata el artículo 1.6.1.2.11 del Decreto 1625 de 2016. forma consolidada.
g. Por el cese de actividades a través de establecimiento
permanente en Colombia.
h. Por el cambio de la sede efectiva de administración fue-
ra del territorio nacional, sin perjuicio de su posterior
reactivación, a solicitud de parte con el cumplimiento
de los requisitos de que trata el artículo 1.6.1.2.11 del
DUT 1625 de 2016.
i. Por terminación y/o liquidación del contrato de fiducia
mercantil.
j. Para el caso de los prestadores de servicios desde el
exterior responsables de IVA, por cesación definitiva g. Cuando se detecte que hay duplicidad de NIT a una
de la prestación de servicios gravados con dicho im- misma persona natural y/o jurídica.
puesto por parte de la persona natural sin residencia
en Colombia o de la sociedad o entidad extranjera sin
domicilio en Colombia.
k. Para el caso de prestadores de servicios desde el exte-
rior responsables del impuesto sobre las ventas –IVA–
por liquidación, fusión o escisión de la sociedad o
entidad extranjera.
l. Para el caso de prestadores de servicios desde el exte-
rior responsables del IVA, por liquidación de la suce-
sión de la persona natural sin residencia en Colombia.

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Cancelación de la inscripción en el RUT

A solicitud de parte De oficio
Caso Caso
m. Por unificación de las entidades de derecho público del
orden nacional, departamental, municipal y descentra-
lizado que deban cumplir sus obligaciones de forma
consolidada (adicionado por el artículo 14 del De-
creto 1091 de agosto 3 de 2020). g. Cuando se detecte que hay duplicidad de NIT a una
misma persona natural y/o jurídica.
n. Cuando se detecten dos o más NIT y/o tipo y número
de documento que corresponda a una misma persona
natural y/o jurídica (adicionado por el artículo 14
del Decreto 1091 de agosto 3 de 2020).
Nota: igualmente, no estarán obligados a realizar este reporte quienes no cumplan con los
requisitos señalados en el artículo 1 de la mencionada resolución.
2.2.2 ¿Quiénes estaban obligados a reportar exógena por el año gravable 2021?
Respecto del universo de obligados a reportar información exógena por el año gravable 2022,
no se presentaron cambios relevantes en relación con quienes tuvieron tal obligación por el
año gravable 2021. El único cambio se evidenció en el artículo 1 de la Resolución 000124 de
2021, que incorporó en el literal d) la misma instrucción que por el año gravable 2021 estuvo
contenida en el parágrafo 5 del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, acerca de que tam-
bién estarían obligadas las personas naturales del régimen simple de tributación que durante
el año gravable 2021 o en el año gravable 2022 hubieren obtenido ingresos brutos superiores a
$500.000.000, sin considerar el tipo de ingreso. Por el año gravable 2021 no se incluyó la frase
“sin considerar el tipo de ingreso”.
Para el año gravable 2022 se conserva la indicación del parágrafo 1 del artículo 1 objeto de estu-
dio en cuanto a que, para establecer la obligación de informar respecto de los ingresos brutos,
deben ser incluidos tanto los ordinarios como los extraordinarios y los correspondientes a las
ganancias ocasionales. En lo concerniente al parágrafo 2, como se mencionó, se conserva la
indicación para quienes no estarán obligados a reportar exógena por el año gravable 2022 sobre
lo relativo a la cancelación del RUT de oficio o solicitud de parte.
Ahora bien, los parágrafos 3 y 4 conservan su contenido, respecto de las siguientes indicaciones:
a) Parágrafo 3: indica que las personas naturales y asimiladas mencionadas en los literales d)
y f) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 están obligadas a suministrar la infor-
mación respecto de las rentas de capital y/o rentas no laborales. Sin embargo, debe tenerse
en cuenta que el literal f) ya no condiciona la obtención de ingresos por dichas rentas a las
personas naturales y sus asimiladas.
b) Parágrafo 4: señala que las operaciones realizadas por los fondos de inversión colectiva
deben ser reportadas por las entidades administradoras de los fondos de inversión co-
lectiva, bajo su propio NIT, de acuerdo con lo previsto en el Decreto 1242 de 2013, que
modificó la parte 3 del Decreto 2555 de 2010.

45
2.2.3 Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad de reportar

exógena por el año gravable 2022
La siguiente es la ejemplificación de diversas situaciones que deberían analizarse con deteni-

miento al momento de determinar si una persona natural o jurídica debe reportar exógena
por el año gravable 2022, de conformidad con los requisitos indicados en el artículo 1 de la
Resolución 000124 de 2021:
Obligado a presentar el reporte de información exógena

Situación por el año gravable 2022
Sí No Justificación
De acuerdo con lo contemplado en el literal d) del
Una persona natural tuvo ingresos brutos
artículo 1 de Resolución 000124 de 2021, esta persona
por $530.000.000 durante el año gravable
tendrá que reportar exógena por el año gravable 2022,
2021 y por $400.000.000 en el año gravable
X dado que los ingresos brutos para el año gravable 2021
2022. La suma de los ingresos obtenidos
fueron superiores a $500.000.000 y, además, la suma de
por rentas de capital y no laborales durante
los ingresos por rentas de capital y no laborales durante
el año gravable 2022 fue de $200.000.000.
el año objeto de reporte superan los $100.000.000.
De acuerdo con lo contemplado en el literal d) del artículo
1 de la Resolución 000124 de 2021, esta persona no ten-
Una persona natural tuvo ingresos brutos drá que reportar exógena por el año gravable 2022, dado
por $530.000.000 durante el año gravable que se deben cumplir ambos requisitos, es decir, que los
2021 y por $400.000.000 en el año gravable ingresos brutos del año gravable 2021 o los del 2022 sean
X
2022. La suma de los ingresos obtenidos superiores a $500.000.000 y que, a su vez, los obtenidos
por rentas de capital y no laborales duran- por rentas de capital y/o no laborales durante el año ob-
te el año gravable 2022 fue de $90.000.000. jeto de reporte hayan sido superiores a $100.000.000. La
segunda condición no se cumple, pues los ingresos brutos
por dichas rentas son inferiores a $100.000.000.
1 de la Resolución 000124 de 2021, esta persona no tendrá
Una persona natural tuvo ingresos brutos que reportar exógena por el año gravable 2022, dado que se
por $400.000.000 durante el año gravable deben cumplir ambos requisitos, es decir, que los ingresos
2021 y por $250.000.000 en el año gravable brutos del año gravable 2021 o los del 2022 sean superiores
X
2022. La suma de los ingresos obtenidos a $500.000.000 y que, a su vez, los obtenidos por rentas de
por rentas de capital y no laborales durante capital y/o no laborales durante el año objeto de reporte ha-
el año gravable 2022 fue de $350.000.000. yan sido superiores a $100.000.000. La primera condición
no se cumple para este caso, pues los ingresos brutos en
2021 o 2022 fueron inferiores a $500.000.000.
1 de la Resolución 000124 de 2021, esta persona no ten-
Una persona natural tuvo ingresos brutos drá que reportar exógena por el año gravable 2022, dado
por $510.000.0000 durante el año gravable que se deben cumplir ambos requisitos, es decir, que los
2021 y por $505.000.000 en el año gravable ingresos brutos del año gravable 2021 o los del 2022 sean
X
2022. La suma de los ingresos obtenidos superiores a $500.000.000 y que, a su vez, los obtenidos
por rentas de capital y no laborales duran- por rentas de capital y/o no laborales durante el año ob-
te el año gravable 2022 fue de $90.000.000. jeto de reporte hayan sido superiores a $100.000.000. La
segunda condición no se cumple, pues los ingresos brutos
por dichas rentas son inferiores a $100.000.000.
1 de la Resolución 000124 de 2021, esta persona tendrá
que reportar exógena por el año gravable 2022, dado que
X los ingresos brutos para dicho año fueron superiores a
$500.000.000 y, además, la suma de los ingresos por rentas
por rentas de capital y no laborales durante
de capital y no laborales durante el año objeto de reporte
el año gravable 2022 fue de $350.000.000.
superan los $100.000.000.

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1 de la Resolución 000124 de 2021, esta persona tendrá
que reportar exógena por el año gravable 2022, dado que
los ingresos brutos para dicho año fueron superiores a
$500.000.000 y, además, los ingresos por rentas de capital
X durante el año objeto de reporte superan los $100.000.000.
En este último punto es importante tener en cuenta que
por rentas de capital durante el año grava-
se alude a que la suma de las rentas de capital y/o no la-
ble 2022 fue de $350.000.000.
borales sean superiores a tal monto, por lo que cumple la
condición aun habiendo percibido ingresos solo por ren-
tas de capital.
Una persona natural estuvo en el régimen

De acuerdo con el literal d) del artículo 1 de la Reso-
ordinario durante el 2021 y se inscribió
lución 000124 de 2021, esta persona natural tendrá que
como contribuyente del régimen simple
X reportar exógena por el año gravable 2022, dado que por
para la vigencia 2022. Por el 2021 obtuvo
dicho año estuvo inscrita en el régimen simple y obtuvo
unos ingresos brutos de $300.000.000 y
ingresos brutos superiores a $500.000.000 en dicho año.
para el 2022 fueron de $520.000.0000.
Una persona natural estuvo en el régimen

De acuerdo con el literal d) del artículo 1 de la Reso-
ordinario durante el 2021 y se inscribió
lución 000124 de 2021, esta persona natural tendrá que
como contribuyente del régimen simple
X reportar exógena por el año gravable 2022, dado que por
para la vigencia 2022. Por el 2021 obtuvo
dicho año estuvo inscrita en el régimen simple y sus in-
unos ingresos brutos de $510.000.000 y
gresos brutos por el 2021 superaron los $500.000.000.
para el 2022 fueron de $320.000.000.
Una persona natural estuvo en el régimen De acuerdo con el literal d) del artículo 1 de la Resolu-
ordinario durante el 2021 y se inscribió ción 000124 de 2021, esta persona natural no tendrá que
como contribuyente del régimen simple reportar exógena por el año gravable 2022, dado que por
X
para la vigencia 2022. Por el 2021 obtuvo dicho año estuvo inscrita en el régimen simple, pero sus
unos ingresos brutos de $300.000.000 y ingresos brutos por el 2021 o el 2022 no superaron los
para el 2022 fueron de $420.000.0000. $500.000.000.
Según lo establecido en literal e) del artículo 1 de la

Resolución 000124 de 2021, esta persona jurídica debe
Una persona jurídica obtuvo ingresos bru-
presentar exógena por el año gravable 2022 (sin impor-
tos por $250.000.000 en el año gravable X
tar el régimen al que pertenezca) puesto que, a pesar de
2021 y por $90.000.000 en el 2022.
que sus ingresos brutos por el 2022 no superaron los
$100.000.000, sí ocurrió con los del 2021.
Según lo establecido en literal e) del artículo 1 de la Re-

solución 000124 de 2021, esta persona jurídica no debe-
ría presentar exógena por el año gravable 2022, puesto
Una persona jurídica del régimen ordina-
que los ingresos brutos de 2021 o 2022 no superaron los
rio obtuvo ingresos brutos por $95.000.000
X $100.000.000. No obstante al ser persona jurídica y ac-
en el año gravable 2021 y por $90.000.000
tuar como agente de retención en la fuente en renta se
en el 2022.
obligaría a presentar exógena por el año gravable 2022
(así no haya efectuado retenciones durante el año) por
lo establecido en el literal f) del artículo en referencia.

47

De acuerdo con lo contemplado en el literal f) del ar-
tículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, esta perso-
na natural se encuentra obligada a presentar exógena
por el año gravable 2022, en el entendido de que, sin
importar que haya recibido o no rentas de capital y/o
no laborales (esta condición ya no figura en la versión
del literal desde el año gravable 2021), tuvo que actuar
como agente de retención a título de renta e IVA por
dicho período, independientemente de si sus ingresos
superan los $500.000.000 para 2021 o 2022, o si los
provenientes de las rentas de capital y no laborales so-
brepasan la suma de $100.000.000. Esto se debe a que
Una persona natural durante el año grava- para que una persona natural tenga la calidad de agente
ble 2022 percibió rentas de capital y tuvo de retención a título de renta es necesario que cumpla
X
que actuar como agente de retención a tí- los requisitos dispuestos en el artículo 368-2 del ET
tulo de renta. (para los pagos o abonos en cuenta por concepto de
salarios, según el parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.17 del
DUT 1625 de 2016, así como honorarios, comisiones,
servicios y arrendamientos, rendimientos financieros y
otros ingresos), es decir, ser comerciante y que en el
año inmediatamente anterior (2021) haya ostentado un
patrimonio o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT
($1.089.240.000 por el año gravable 2021). De confor-
midad con lo formulado en el artículo 1.2.4.9 del DUT
1625 de 2016, no se deben considerar los montos pro-
venientes de ganancias ocasionales para determinar si
se cumple con la cuantía de los ingresos en torno a la
obligatoriedad de actuar como agente de retención.
De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolu-

ción 000124 de 2021, las personas naturales y sus asimi-
ladas, así como las personas jurídicas y sus asimiladas y
En el año gravable 2022, una perso- demás entidades que durante el año gravable 2022 hayan
na jurídica obtuvo ingresos brutos por adelantado el trámite de cancelación del RUT de oficio
$250.000.000. No obstante, en julio de o a solicitud de parte, no estarán obligadas a presentar
X
2022 sus operaciones cesaron y en octubre exógena por fracción del año gravable 2022. En este caso
del mismo año tramitó la cancelación de procede dicha exoneración dado que la entidad tramitó
su RUT. la cancelación de su RUT dentro del mismo año grava-
ble. De no darse este último proceso al cierre del 2022, la
entidad estaría obligada a presentar exógena por la frac-
ción del año 2022.
Nota: en la zona de complementos de la publicación se encuentra el archivo 2. Requisitos

para reportar información exógena por el año gravable 2022. Este corresponde a una guía
que incluye una matriz en la que se pueden evaluar cada uno de los requisitos establecidos
en el artículo 1 de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021, para determinar si se está
obligado o no a reportar información exógena por el año gravable 2022. Adicionalmente
se enuncian varios casos prácticos sobre la aplicación de estos requisitos en relación con
aquellos literales del artículo en referencia que generan más dudas. Clic aquí para acceder.

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2.3 PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN EXÓGENA DEL

AÑO GRAVABLE 2022
Los artículos 44, 45 y 46 de la Resolución 000124 de 2021, exponen los plazos que tienen los
diferentes obligados para cumplir con el requerimiento de presentación del reporte de informa-
ción exógena por el año gravable 2022, como se detalla a continuación:
Plazos para el reporte de información exógena 2022

Últimos
Periodicidad Tipo de información Fecha
dígitos del NIT
A más tardar el primer día hábil
Información por suministrar por parte
No aplica del mes de marzo de 2023, es de-
de la Registraduría Nacional.
cir, el miércoles 1 de marzo.
Anual
Información a suministrar por los obli- A más tardar el último día hábil
gados a presentar estados financieros No aplica del mes de junio de 2023, es de-
consolidados. cir, el viernes 30 de junio.
Los reportes de las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y
asistencia técnica con organismos internacionales, los cuales pasaron a ser anuales desde el año
gravable 2021, deberán efectuarse en los plazos señalados por el artículo 46 de la Resolución
000124 de 2021, es decir, en 2023 (para el año gravable 2022); entre el 2 y el 15 de mayo, si son
grandes contribuyentes (dependiendo del último dígito del NIT); y del 16 de mayo al 14 de
junio, para las demás personas jurídicas y naturales (de acuerdo con los dos últimos dígitos del
NIT), como se detalla en la tabla siguiente:
Plazos para reporte de información exógena 2022

(información anual y anual con corte mensual)
Grandes contribuyentes Personas jurídicas y naturales
Último Últimos Últimos
Fecha (2023) Fecha (2023) Fecha (2023)
dígito dígitos dígitos
1 2 de mayo 01 a 05 16 de mayo 51 a 55 31 de mayo
2 3 de mayo 06 a 10 17 de mayo 56 a 60 1 de junio
La información correspondiente al impuesto de industria y comercio de la que trata el numeral

36.4 de artículo 36, deberá ser reportada a más tardar el último día hábil del mes de agosto de
2023, es decir, el jueves 31.

49
2.4 TIPOS DE CONTRIBUYENTES Y SU RESPONSABILIDAD FREN-

TE AL REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO
GRAVABLE 2022
La información a reportar para dar cumplimiento a la exógena del año gravable 2022 está directa-
mente relacionada con el tipo de contribuyente, pues no todos deben reportar la misma informa-
ción. Esta, en su gran mayoría, depende de la actividad desarrollada por el sujeto que debe reportar.
2.4.1 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asis-

tencia técnica con organismos internacionales
Inicialmente, debe tenerse claro que un con-
venio de cooperación o asistencia técnica TIPS TRIBUTARIOS
hace referencia a acuerdos especiales en vir-
El requerimiento de información a este tipo
tud de los cuales una entidad nacional, inter- de entidades responde a lo estipulado en el
nacional o extranjera, aporta bienes, servicios artículo 58 de la Ley 863 de diciembre 29 de
o recursos sin contraprestación económica, 2003. Dicho artículo establece que esta infor-
mación se solicita con el propósito de asegurar
para el diseño o implementación de planes, el cumplimiento de las obligaciones derivadas
programas o proyectos de desarrollo. de la celebración de contratos bajo esta mo-
dalidad de convenios (cooperación y asistencia
Así las cosas, las entidades públicas o pri- técnica con organismos internacionales).
vadas que celebren este tipo de convenios
con organismos internacionales, deben reportar información exógena. Hasta el año gravable
2020, dicho requerimiento consistía en una relación mensual de todos los contratos vigentes
en ese período, por lo que fue necesario atender lo contenido en el artículo 2 de la Resolución
000070 de 2019. Dicha relación debió ser entregada a más tardar el último día hábil del mes
siguiente al período objeto de reporte, según el artículo 42 de la mencionada norma.
Ahora bien, dado que la información del 2020 fue reportada durante todo el año, en lo que
concierne al 2021 debieron atenderse las disposiciones de la Resolución 000098 de octubre 28
de 2020, con la cual se solicitó la exógena del año gravable 2021. El artículo 2 de esta norma-
tiva incorporó una novedad en cuanto a que durante 2021 esta información sería reportada
anualmente y no de forma mensual como se hizo antes. En lo relativo al reporte de información
exógena del año gravable 2022, el artículo 2 de la Resolución 000124 de 2021 también conserva
esta indicación, por lo que por dicho período el reporte deberá hacerse en los plazos señalados
en el artículo 46 de esta resolución, así:
• Grandes contribuyentes: 2 al 15 de mayo de 2023.
• Demás personas jurídicas y naturales: 16 de mayo al 14 de junio de 2023.
En criterio del editor tal tratamiento es contrario a lo establecido en las normas superiores que
regulan el reporte de los ejecutores de convenios de cooperación internacional, las cuales esta-
blecen claramente que el mismo se debe realizar mensualmente a lo largo del mismo año fiscal.
Bajo estas circunstancias, es pertinente contextualizar el tipo de formato que debe utilizarse, así
como las características aplicables.

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Por lo tanto, el formato correspondiente es el 1159 versión 10, con las siguientes especificaciones:
a. El número del convenio, la identificación del convenio en ejecución, el nombre o la razón
social del organismo internacional con el cual se celebró el convenio y el país de origen del
organismo internacional.
b. La relación de los contratos que se desarrollen en cada uno de los convenios. En esta se
debe detallar el número del contrato, el valor total del mismo, el término de ejecución y la
clase de cada contrato.
c. La relación de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el año 2022, en virtud de dichos
contratos, detallando:
Nombre,
identificación y
dirección física
y electrónica del
IVA beneficiario del
pago o abono
en cuenta
Valor del impuesto
sobre las ventas Concepto
descontable del pago
(del período que
se reporta)
Retención
Valor del pago o
practicada a título
abono en cuenta
de renta e IVA
Base de retención
practicada a
título de renta
Según lo establece el artículo en referencia en su parágrafo 1, los contratos se deben reportar de

acuerdo con la codificación fijada por cada tipo de contrato, así:
Tipo de contrato Concepto

Contrato de obra y/o suministro. 7100
Contrato de consultoría. 7200
Contrato de prestación de servicios. 7300
Contrato de concesión. 7400
Otros contratos. 7500

51
De acuerdo con lo señalado en el parágrafo 2 del artículo objeto de estudio, la información a

reportar por parte de estos contribuyentes sobre los pagos o abonos en cuenta, al igual que la
base de retención en la fuente practicada a título de renta e IVA y lo relacionado con el valor
del impuesto descontable, deben presentarse teniendo en cuenta los conceptos dispuestos en el
artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 - Información de pagos o abonos en cuenta y reten-
ciones en la fuente practicadas.
Los pagos o abonos en cuenta acumula- TIPS TRIBUTARIOS

dos por beneficiario por todo concepto,
que sean menores a $100.000 (antes eran
A opción del informante, podrán reportarse
$3.500.000), deben ser informados en un pagos o abonos en cuenta menores a la cuan-
solo registro. Esto se hará con la identifica- tía mencionada, pero en todo caso se deberán
ción 222222222, con la razón social “cuan- cumplir las especificaciones técnicas exigidas.
tías menores” y el tipo de documento 43,
en el concepto que le corresponda, agre-
gando la dirección del informante. Lo anterior atendiendo las indicaciones del parágrafo 3 del
mencionado artículo.
El parágrafo 4 del artículo objeto de estudio señala que cuando se trate de terceros que sean
entidades o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación deben diligenciarlo
con el número, código o clave de identificación, tal como figura en el registro fiscal tributario
del país de residencia o domicilio, y el tipo de documento 42. En caso de que en dicho país no se
utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con identificación 444444001 en forma
ascendente, variando hasta el 444444999 y con tipo de documento 43.
Cuando se trate de terceros personas naturales del exterior, también deberán tener en cuenta el
código o clave aplicable en el país de residencia o domicilio fiscal.
En ambos casos, se deberá indicar la dirección, el departamento, municipio y país, según co-
rresponda. Si es un país diferente a Colombia, debe informarse la totalidad de los datos con la
denominación que haga sus veces en el respectivo país.
En concordancia con lo indicado en el parágrafo 5, la información reportada por este tipo de entida-
des no debe ser consignada en el formato 1001 - Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas.
Finalmente, se deberá atender lo siguiente:
Los pagos o abonos en cuenta por concepto

Los pagos o abonos en cuenta realizados por de honorarios, comisiones o servicios deben
concepto de rentas de trabajo y de pensiones solo corresponder a los realizados a personas jurídicas
deben reportarse en el formato 2276 (parágrafo 7). y naturales sin incluir los relacionados con rentas
de trabajo y de pensiones (parágrafo 8).

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• Esta información debe ser reportada en el formato 1159 versión 10, anexo 1 de la Reso-
lución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó la misma versión con diferente
anexo.
• Hasta el año gravable 2020, dicho reporte tuvo que presentarse mensualmente durante
el período. Desde los reportes del año gravable 2021, el reporte de esta información solo
tendrá que hacerse cada año.
• Por el año gravable 2022 se dispuso que el tope de pagos o abonos en cuenta acumulados
en cabeza de terceros que deberá tomarse en cuenta para el reporte será de $100.000 (el
mismo usado en los reportes de los años gravables 2015 hacia atrás) y no de $3.500.000
(usado desde los reportes del año gravable 2016 en adelante).
• Cuando no se efectúen pagos o abonos en cuenta en el desarrollo de los contratos, en
virtud de aquellos a los que se ha venido haciendo referencia, no se requerirá el reporte de
información por dicho período.
• En este punto, es importante tener en cuenta cuándo un honorario, comisión o servicio es
considerado renta de trabajo, pues con la Ley 1943 de 2018 (vigente por el 2019) y la Ley
2010 de 2019 (vigente a partir del 2020) se derogaron los artículos 340 y 341 del ET. En tanto,
por el año gravable 2022 son considerados rentas de trabajo cuando el contribuyente ma-
nifieste que no ha contratado a dos o más personas (asociadas a la actividad) sin importar
el número de días por los cuales han sido contratadas (parágrafo 2 del artículo 383 del ET).
Como lo indica el parágrafo 7 dichos pagos se reportarán en el formato 2276.
Considérese que a partir de enero de 2023 tal situación cambia, pues con el artículo 8 de la
Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 o nueva reforma tributaria, se modificó el parágrafo 2 del
artículo 383 del ET, para señalar que la tabla de retención allí establecida aplicará para los
independientes en general, sin importar que vinculen o no otras personas a su actividad.
Es decir, se elimina la condición de no haber vinculado dos o más personas para aplicar
tales tarifas. Esta nueva conceptualización deberá tenerse en cuenta para los reportes de
información exógena del año gravable 2023 en adelante.
2.4.1.1 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
En la tabla siguiente se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que
esta información debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena:
Reporte mensual por las entidades públicas y privadas que celebren convenios de cooperación
y asistencia técnica con organismos internacionales
Norma que lo
Tipo de
Se debe reportar cuando regula (Resolución
información
000124 de 2021)
Información a sumi- Los pagos o abonos en cuenta acumulados por be-
nistrar por entidades neficiario por todo concepto, que sean menores a
públicas y privadas que $100.000, se deben informar consolidados en un solo re-
gistro con la identificación 222222222, razón social
celebren convenios de Artículo 2
“cuantías menores” y tipo de documento 43 (a opción del infor-
cooperación y asisten- mante, podrán reportarse pagos o abonos en cuenta menores a
cia técnica con organis- dicha cuantía, cumpliendo con las especificaciones técnicas es-
mos internacionales. tablecidas).

53
2.4.2 Información que las entidades financieras deben reportar anualmente por
períodos mensuales
Según lo dispuesto en los artículos 623, 623-2, 623-3 y 631-3 del ET, las entidades vigiladas por
la Superintendencia Financiera de Colombia, las cooperativas de ahorro y crédito, los organis-
mos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las coope-
rativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras,
deben reportar anualmente, por períodos mensuales, la siguiente información:
Información
Información
de inversiones
de cuentas
en certificados a
corrientes y/o
término fijo y/o
ahorros
otros títulos
La Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores –Deceval– debe reportar anualmente,
por períodos mensuales, cierta información correspondiente a cada una de las personas y entidades que
efectuaron a través de ella depósitos de títulos valores e instrumentos financieros inscritos o no en el registro
nacional de valores e intermediarios, emitidos en Colombia o en el exterior.
A continuación se hace precisión sobre las características de esta información:
2.4.2.1 Información de cuentas corrientes y/o ahorros
Los contribuyentes a los que se hace referencia en este apartado deben informar anualmente,
por períodos mensuales, cuando el valor mensual acumulado de los movimientos de naturaleza
crédito de las cuentas corrientes y/o ahorros sea superior a $1.000.000, o cuando el saldo por
el período a reportar de cada una o varias de las cuentas (corrientes o de ahorro) de un mismo
cuentahabiente sea igual o superior a $1.000.000 (esto último deberá tenerse en cuenta aunque
al realizar la discriminación por cuenta los valores a reportar sean menores), los siguientes
datos (artículo 3 de la Resolución 000124 de 2021):
Información por reportar
n.° Descripción
1 Tipo de documento.
2 Número de documento de identificación.
3 Apellidos y nombres o razón social.
4 Dirección.
5 Código del municipio.
6 Código del departamento.
7 País.
8 Tipo de cuenta.
9 Número de la cuenta.
10 Código de exención al gravamen a los movimientos financieros.
11 Saldo final de la cuenta.
12 Promedio del saldo final diario.
13 Mediana del saldo diario de la cuenta.

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n.° Descripción
14 Valor saldo máximo de la cuenta.
15 Valor saldo mínimo de la cuenta.
16 Valor total de los movimientos de naturaleza crédito.
17 Número de movimientos de naturaleza crédito.
18 Valor promedio de los movimientos de naturaleza crédito.
19 Mediana en el mes de movimientos de naturaleza crédito diarios.
20 Valor total de los movimientos de naturaleza débito.
21 Número de movimientos de naturaleza débito.
22 Valor promedio de los movimientos de naturaleza débito.
Número de identificación de titulares secundarios y/o de las personas que tienen firmas autorizadas
23
para el manejo de estas cuentas (independiente de que las cuentas se encuentren canceladas).
La mediana de la que trata el numeral 19 se determina ordenando de manera ascendente los saldos diarios
positivos y negativos observados durante un mes y tomando el que corresponde a la posición central. En
caso de que el número de saldos diarios del mes a reportar sea impar, el valor de la mediana corresponde al
dato que se encuentra en la posición [n+1]/2 (n: número total de saldos diarios de la cuenta durante el mes).
Ahora, cuando el número de saldos diarios del mes a reportar sea par, el valor de la mediana es aquel dato que
se encuentra en la posición [n+2]/2 (parágrafo 5 del artículo 3 de la Resolución 000124 de 2021).
Además, se deben tener en cuenta las siguientes precisiones al momento de informar el tipo de
cuenta, las exoneraciones del gravamen a los movimientos financieros, los titulares secundarios
y las personas con firmas autorizadas de las cuentas corrientes y/o de ahorros:
Codificación para informar el tipo de cuenta

Código Descripción
1 Cuenta de ahorros.
2 Cuenta corriente.
4 Cuenta de ahorro de trámite simplificado.
5 Depósitos electrónicos.
Codificación para identificar las cuentas marcadas

como exentas del gravamen a los movimientos financieros
1 Retiros de cuentas de ahorro, numeral 1 del artículo 879 del ET.
2 Operaciones establecidas en el numeral 3 del artículo 879 del ET.
8 Operaciones de desembolso de créditos establecidas en el numeral 11 del artículo 879 del ET.
9 Cuentas marcadas como exentas del gravamen por otros conceptos.
10 Cuentas no exentas del tributo.
11 Operaciones establecidas en el literal c) del artículo 5 de la Ley 1565 del 2012.

55
Codificación para reportar los titulares secundarios y las personas con firmas autorizadas
1 Titulares secundarios (tienen las mismas calidades del titular principal).
Firmas autorizadas (persona autorizada por el titular para realizar ciertas operaciones del producto
2
o activo financiero).
• Esta información debe ser reportada en el formato 1019 versión 9, cuyas especificaciones
técnicas se encuentran contenidas en el anexo 2 de la Resolución 000124 de 2021. Por el
año gravable 2021 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• Para la determinación del valor total y el número de movimientos de naturaleza crédito,

se debe descontar el valor y el número de movimientos correspondientes a los cheques
devueltos y el de los traslados o transferencias entre cuentas de un mismo titular, incluidos
los traslados o transferencias entre cuentas individuales y de ahorro colectivo realizados en
la misma entidad.
• Para la determinación del valor total y el número de movimientos de naturaleza débito,

se debe descontar el valor y el número de movimientos correspondiente a los cheques
devueltos y el de los traslados o transferencias entre cuentas de un mismo titular, incluidos
los traslados o transferencias entre cuentas individuales y de ahorro colectivo, realizados en
la misma entidad.
• La información se debe consolidar separadamente por cada cuenta y además se debe

informar la identificación de la totalidad de las personas o entidades que sean titulares
principales y secundarios de las cuentas corrientes y/o de ahorro, y la de quienes, sin
tener tal calidad, sean personas con firmas autorizadas para realizar operaciones con la
respectiva cuenta.
• El diligenciamiento de aquella información relacionada con la ubicación de los terceros in-

formados respecto a las cuentas de ahorro de trámite simplificado y depósitos electrónicos
será opcional, cuando, de acuerdo con la regulación de la Superintendencia Financiera de
Colombia, no se requieran para su apertura y/o actualización datos como la dirección y los
códigos del municipio, el departamento y el país.
• Para los casos en los que se requiere el saldo diario, este corresponde al saldo final del
cierre del día, teniendo en cuenta el saldo positivo o negativo. Los valores negativos se
conservarán con su signo.
• Se deben informar como mínimo los cuatro últimos números de la cuenta (estos deben
coincidir con los últimos dígitos que figuran en los extractos y demás documentos genera-
dos por las entidades financieras).
• Los valores que sean reportados como saldo final de la cuenta corriente o de ahorros a
diciembre 31 en el formato 1019 versión 9, no deben reportarse en el formato 1009 “Saldos
de cuentas por pagar al 31 de diciembre”.
• La información solicitada por el año gravable 2022 con la Resolución 000124 de 2021, se
conserva en comparación con la requerida por el año gravable 2021 por la Resolución
000098 de 2020, luego de las modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021.
• Este tipo de información es muy importante dentro de la fiscalización que realiza la Dian
en razón a que a través de esta se pueden detectar indicios de evasión por parte de los
contribuyentes, pues se infiere que los movimientos bancarios reportados deben guardar
coherencia con los ingresos reportados por estos en sus respectivas declaraciones, en caso
de estar obligados a ello.

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2.4.2.2 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos
Los contribuyentes a los que se ha hecho referencia deben informar anualmente, por períodos
mensuales, los siguientes datos de las personas o entidades a quienes durante el mes se les haya
emitido, renovado, cancelado, o que tengan vigente a su nombre uno o más certificados a término
fijo o cualquier otro título, sin importar la cuantía (artículo 4 de la Resolución 000124 de 2021):
n.° Ítem
2 Documento identificación.
3 Apellidos y nombres o razón social.
4 Dirección.
5 Código del municipio.
6 Código del departamento.
7 País.
8 Número del certificado o título.
9 Tipo de título.
10 Tipo de movimiento.
11 Saldo inicial del título.
12 Valor de la inversión efectuada.
13 Valor de los intereses causados.
14 Valor de los intereses pagados.
15 Retención en la fuente practicada.
16 Saldo final del título.
Además, se deben tener en cuenta los siguientes detalles sobre la codificación:
Codificación para informar el tipo de título

1 Certificado de depósito de mercancías.
2 Bono de prenda.
3 Certificado de depósito de ahorro a término (CDAT).
4 Certificado de depósito a término (CDT).
5 Bono ordinario.
6 Bono subordinado.
7 Otros.
Codificación para informar el tipo de movimiento

1 Emisión.
2 Renovación.
3 Cancelación.
4 Vigente.

57
Codificación para informar los titulares secundarios

1 Titulares secundarios.
• En casos en que los títulos no sean administrados por la entidad financiera, solo deben
reportarse los movimientos correspondientes a emisión y cancelación.
• La información se debe consolidar separadamente por cada título, con la identificación de

la totalidad de las personas o entidades que figuren como titulares de los certificados a
término fijo y/o cualesquiera otros títulos.
• La renovación de certificados a término durante el año gravable no constituyen un nuevo

depósito o una nueva inversión. Por tanto, no debe sumarse al valor del certificado original;
solo deben reportarse los rendimientos o adiciones que se capitalicen.
• Por lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 4 de la Resolución 000124 de 2021, no deben

incluirse en los formatos que se listan a continuación, los intereses causados y pagados,
así como las retenciones en la fuente practicadas, reportadas en el formato 1020 versión 8:
a. 1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.

b. 1014 “Pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas con recursos del fideicomiso”.
c. 1056 “Pagos o abonos en cuenta por secretarios generales que administran recursos del
tesoro nacional”.
d. 1159 “Información de convenios de cooperación con organismos internacionales”.
e. 5247 “Pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas en contratos de colaboración
empresarial”.
Cabe anotar que en lo que respecta a esta indicación relacionada con los reportes del año
gravable 2021 (parágrafo 3 del artículo 4 de la Resolución 000098 de 2020), la versión de
este parágrafo solo hacía referencia al formato 1001.
• En relación con el reporte de los intereses causados y pagados, es necesario tener en cuen-
ta las precisiones para los obligados y no obligados a llevar contabilidad, pues para estos
últimos la realización del ingreso se origina cuando efectivamente reciben los intereses
(artículo 27 del ET).
• Los valores reportados como saldo final del título a 31 de diciembre en el formato 1020
versión 8, no deben reportarse en el formato 1009 “Saldos de cuentas por pagar al 31 de
diciembre”.
• De acuerdo con el parágrafo 5 del artículo 4 de la Resolución 000124 de 2021, la información

correspondiente a los bonos ordinarios y subordinados, dentro de la categoría de títulos a la
orden, que sean administrados por la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de
Valores –Deceval–, será reportada solo cuando se realice el pago de intereses y se practiquen
las retenciones en la fuente.
• A través de este tipo de información, la Dian puede determinar las obligaciones de una
persona respecto de varios tributos por el respectivo período.

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2.4.2.3 Información requerida a la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de

Valores ‒Deceval‒
Para comenzar, cabe decir que el Depósito Centralizado de Valores –Deceval– es la principal
filial del Grupo bvc (Bolsa de Valores de Colombia), organización líder en el mercado de capi-
tales de Colombia. Deceval se encarga de recibir en depósito los diferentes títulos (valores, de
contenido crediticio, de participación o representativos de mercancías o instrumentos finan-
cieros) inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios. Su principal propósito
se centra en entregar soluciones eficientes y confiables a través de sus funciones de custodia,
administración, compensación, etc.
Servicios ofrecidos por Deceval
Los servicios que ofrece Deceval con referencia a dichos títulos, según lo establecido en el mar-
co teórico que reposa en su página web, son los siguientes:
a. Depósito o custodia de valores.
b. Administración de valores.
c. Registro electrónico de las transferencias (ingreso, retiro y traspaso de valores).
d. Registro de la constitución de gravámenes.
e. Registro de medidas cautelares sobre dichos títulos; por ejemplo, embargos.
f. Compensación y liquidación de operaciones.
g. Depósito de emisiones y teneduría de libros de registro de valores nominativos.
h. Restitución de valores en depósito.
i. Información a depositantes, emisores y mercado en general, la cual puede ser consultada a

través de su página web.
j. Custodia internacional.
k. Expedición de certificados.
l. Transferencia electrónica de fondos.

59
Importancia de Deceval en la administración de los títulos
Otorga una alternativa de administración segura Hace más eficiente el registro de las transacciones
en lo que tiene que ver con los riesgos asociados relacionadas con dichos títulos y permite tener
al manejo y circulación de los diferentes títulos información más completa sobre los mismos
Facilita al depositante la realización de

Responde a los requerimientos de globalización
transacciones electrónicas con el cumplimiento
e internacionalización de los mercados
de los requerimientos solicitados
Respecto al requerimiento de información

exógena por parte de esta entidad, el ar- TIPS TRIBUTARIOS
tículo 5 de la Resolución 000124 de 2021
La definición y actualización de los códigos
señala que debe reportar anualmente, por y descripciones relacionados con las clases y
períodos mensuales, la información de subclases de los títulos y depósitos son res-
cada una de las personas o entidades que a ponsabilidad de Deceval y deben cumplir con
las especificaciones definidas para el formato
través de ella efectuaron depósitos de títu- 2273 versión 2, manteniendo como únicos el
los valores o instrumentos financieros ins- código y su descripción correspondiente.
critos o no inscritos en el registro nacional
de valores e intermediarios, ya sean emitidos en Colombia o en el exterior.
Para dar cumplimiento a ello, la norma requiere los siguientes datos:
Información a reportar
n.° Ítem
1 Tipo de documento del emisor.
2 Número de identificación del emisor.
3 Razón social del emisor.
4 ISIN.
5 Código del depósito.
6 Nombre del depósito.
7 Fecha de expedición.
8 Fecha de vencimiento.
9 Número de cuenta.
10 Tipo de cuenta.
11 Código de clase y subclase del título.
12 Descripción clase y subclase de título.

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Información a reportar
n.° Ítem
13 Número de unidades del título.
14 Tipo de documento del inversionista.
15 Número de identificación del inversionista.
16 Apellidos y nombres o razón social del inversionista.
17 Dirección del inversionista.
18 Correo electrónico.
19 Saldo total.
20 Recaudo capital.
21 Recaudo dividendos.
22 Recaudo rendimientos.
23 Retención en la fuente a título de renta.
Número total de mancomunados por cuenta (para este tipo de cuentas debe informarse de forma
24 individualizada los datos de identificación de cada uno de los otros inversionistas y mancomunados
registrados de cada cuenta).
Además, se deben tener en cuenta las siguientes precisiones sobre la codificación de los tipos
de cuenta y documento:
Codificación para informar el tipo de cuenta y de documento

1 Individual.
2 Mancomunada “Y”.
3 Mancomunada “O”.
• Los saldos de las inversiones deben ser expresados en pesos colombianos.
• La valorización de los saldos correspondientes a acciones se debe realizar con el precio

promedio al cierre de cada mes, señalado por la Bolsa de Valores de Colombia o el admi-
nistrador de la emisión.
• Las casillas correspondientes a número de unidades del título, saldo total, recaudo de ca-
pital, dividendos y rendimientos, retención en la fuente a título de renta y número total
de mancomunados por cuenta, son de obligatorio diligenciamiento. En caso de no tener
ningún valor, se deben diligenciar con cero.
• La información reportada por esta entidad es utilizada por la Dian para efectuar cruces de infor-
mación respecto a las inversiones realizadas por los contribuyentes mediante dichos depósitos
y con base en ello determinar si están o no en la obligación de declarar por ese período.

61
A continuación se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta infor-
mación debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año gravable 2022:
Reporte anual por períodos mensuales por parte de las entidades financieras
Norma que
Tipo de lo regula
Se debe reportar cuando
información (Resolución
000124 de 2021)
El valor mensual acumulado de los movimientos de naturaleza crédito
de las cuentas corrientes y/o ahorro sea superior a $1.000.000.
El saldo por el período a reportar de cada una o varias cuentas de un
mismo cuentahabiente sea igual o superior a $1.000.000 (independien-
te de que al realizar la discriminación por cuenta los valores a reportar
sean menores).
Ejemplo:
Cuentas corrientes
Suponga que a una persona natural le realizaron 11 consignacio- Artículo 3
y de ahorro
nes mensuales a su cuenta de ahorros durante el año 2022, por valor
de $800.000 cada una. El saldo de la cuenta al final del 2022 fue de
$1.300.000. Para este caso, la entidad bancaria debe reportar la infor-
mación relacionada con la persona, pues a pesar de que el valor men-
sual acumulado no superó $1.000.000, el saldo al final del período sí.
En este evento, bastará con que el saldo al final del período sea igual a
$1.000.000 para que la entidad se vea en la obligación de reportarlo en
la exógena del año gravable 2022.
Inversiones en cer-
tificados a término No interesa la cuantía. Artículo 4
fijo y/o otros títulos
Información de la
Sociedad Adminis-
tradora del Depósi- No interesa la cuantía. Artículo 5
to Centralizado de
Valores ‒Deceval‒
2.4.3 Información que las entidades financieras y otras entidades deben reportar
anualmente
La siguiente es la información que deben presentar por el año gravable 2022 las entidades finan-
cieras y otras entidades, como las vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las insti-
tuciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, los fondos de
empleados y las bolsas de valores:
Consumos con tarjetas de Ventas a través del sistema

Préstamos otorgados
crédito de tarjetas de crédito

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Información sobre las cuentas

Información de los Información de los fondos
de ahorro para el fomento
fondos de inversión de pensiones obligatorias,
de la construcción –AFC– y
colectiva y fondos voluntarios de
cuentas de ahorro voluntario
pensiones
contractual –AVC–
Información de las bolsas

Información de fondos Información de las
de valores y comisionistas
de cesantías sociedades fiduciarias
de bolsa
En los siguientes apartes se amplían las características de esta información:
2.4.3.1 Información sobre los consumos con tarjetas de crédito
Los bancos y demás entidades vigiladas

por la Superintendencia Financiera de
TIPS TRIBUTARIOS
Colombia deben informar los apellidos En cuanto a la información relacionada con el
y nombres o razón social de los tarjeta- número de la tarjeta, las entidades deben re-
habientes, la identificación, dirección, portar como mínimo los cuatro últimos dígitos
de la tarjeta de crédito (estos deben coincidir
número y clase de tarjeta, el valor de las con los cuatro últimos dígitos que registran los
adquisiciones, los consumos, avances o respectivos extractos y demás documentos
gastos efectuados, siempre y cuando el va- generados por las entidades financieras).
lor anual acumulado de dichos consumos,
avances, adquisiciones o gastos sea superior a $1.000.000, sin importar que al discriminar por
tarjeta los valores a reportar sean menores. Es así como se deberá informar el valor total del mo-
vimiento efectuado durante el año gravable 2022 (artículo 6 de la Resolución 000124 de 2021).
Estas entidades deben tener en cuenta la siguiente codificación para informar la clase de tarjeta:
Codificación para informar la clase de tarjeta

1 Tarjeta de crédito principal.
2 Tarjeta de crédito amparada.
3 Tarjeta de crédito empresarial.

63

• La información reportada por estas entidades sobre los consumos con tarjetas de crédito
es uno de los pilares clave para los procesos de fiscalización de la Dian, pues debe tenerse
en cuenta que, por ejemplo, en el caso de las personas naturales, uno de los requisitos
para no quedar obligado a declarar por el año 2022 según el Decreto 2487 de diciembre
16 de dicho año, mediante el cual se fijó el calendario tributario para el 2023, es que los
consumos por medio de estas tarjetas no excedan de 1.400 UVT ($53.205.600 por el año
gravable 2022). Por lo anterior, la Dian puede detectar indicios de evasión a través de este
tipo de información.
2.4.3.2 Información sobre las ventas realizadas a través del sistema de tarjetas de crédito
Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia deben
informar los apellidos y nombres o razón social, la identificación y dirección de cada una de las
personas o entidades que durante el año gravable 2022 hayan realizado ventas o prestación de
servicios a través del sistema de tarjetas de crédito. Lo anterior, cuando la cuantía sea superior a
$1.000.000. Se debe indicar el valor total del movimiento acumulado de las ventas y/o prestación
de servicios y el valor del impuesto a las ventas (artículo 7 de la Resolución 000124 de 2021).

año gravable 2021 se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• La información solicitada por el año gravable 2022 por medio de la Resolución 000124 de
2021, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021, luego de las modifi-
caciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021.
• A través de este reporte la Dian obtiene información sobre los ingresos recibidos por los
contribuyentes mediante este sistema, datos con los cuales puede determinar si estos se
encuentran obligados o no a declarar por el 2022 y, así mismo, efectuar revisiones respecto
a la información presentada en otro tipo de declaraciones.
2.4.3.3 Información sobre préstamos otorgados
Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, así
como los fondos de empleados, deben informar los apellidos y nombres o razón social, identi-
ficación y dirección de las personas y entidades a las cuales les hayan aprobado préstamos cuyo
valor anual acumulado sea superior a $1.000.000, independientemente de que al discriminar
por préstamo los valores parciales a reportar sean menores a dicha suma. Se debe detallar la
clase de préstamo y el monto acumulado de cada uno.
¿Qué tipos de préstamos se deben reportar?
La norma (artículo 8 de la Resolución 000124 de 2021) exige que las entidades reporten la in-
formación relacionada con los préstamos comerciales, de consumo, hipotecarios y demás tipos
de préstamos.

Volver al índice
En este sentido, es importante tener en cuenta en qué consiste cada uno de los préstamos men-
cionados. Para ello, es necesario remitirse a las definiciones otorgadas por la Superintendencia
Financiera de Colombia:
a. Préstamos comerciales. Son todos aquellos créditos diferentes a los de vivienda, de consu-
mo y microcrédito. Estos a su vez comprenden los tres siguientes:
• Créditos preferenciales o corporativos: hacen referencia a la situación en la cual el

cliente receptor del crédito posee los elementos necesarios para pactar una tasa de
interés y en los cuales se define un plazo superior a 30 días.
• Créditos de tesorería: son aquellos otorgados a clientes preferenciales o corporativos

a un plazo igual o inferior a 30 días.
• Créditos ordinarios: constituyen aquellos préstamos que no cumplen con las caracte-
rísticas para ser clasificados como preferenciales o corporativos y de tesorería.
b. Préstamos de consumo. Hacen referencia a los créditos otorgados a personas naturales cuyo
propósito sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios para fines
no comerciales o empresariales, sin tener en cuenta el monto.
c. Préstamos de vivienda. Son considerados como tal, sin importar el monto, los otorgados
a personas naturales para adquirir vivienda nueva o usada o construir vivienda individual.
La Ley 546 de 1999, mediante la cual se “dictan normas en materia de vivienda, se señalan los
objetivos y criterios generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno nacional para regular
un sistema especializado para su financiación, se crean instrumentos de ahorro destinado a
dicha financiación, se dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vincula-
dos a la construcción y negociación de vivienda y se expiden otras disposiciones”, establece
que este tipo de créditos deben cumplir con las siguientes características para ser definidos
como préstamos de vivienda:
Tener garantía
Estar denominados hipotecaria en primer Tener un plazo de
en unidad de valor grado, constituida amortización de
real –UVR– o en sobre la vivienda entre 5 y 30 años
moneda legal financiada
d. Microcréditos. Son aquellas operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo

endeudamiento con la respectiva enti-
dad no supera los 25 salarios mínimos
TIPS TRIBUTARIOS
legales mensuales vigentes. El salario mínimo legal mensual vigente por el
2022 fue de $1.000.000, según lo establecido
Para reportar la información relacionada en el Decreto 1724 de diciembre 15 de 2021.
con los préstamos a los que se hace refe-

65
rencia, se debe tener en cuenta la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de préstamo

1 Préstamos comerciales.
2 Préstamos de consumo.
3 Préstamos hipotecarios.
4 Otros préstamos.

técnicas se encuentran contenidas en el anexo 7 de la Resolución 000124 de 2021.Por el año
gravable 2021 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• Para el caso de los préstamos de consumo, no se informarán los créditos otorgados por
medio del sistema de tarjetas de crédito.
• Esta información es utilizada por la Dian para determinar si un contribuyente se encuentra

obligado a declarar. Por ejemplo, para el caso de las personas naturales, las consigna-
ciones bancarias y depósitos hacen parte de uno de los requisitos para determinar su
responsabilidad frente a dicho requerimiento. En el Decreto 2487 de diciembre 16 de
2022, mediante el cual se fijó el calendario tributario para el 2023, se establece como
requisito para no quedar obligado a declarar por el 2022 que el valor total acumulado de
las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no exceda las 1.400 UVT
($53.205.600 por el año gravable 2022).
2.4.3.4 Información de los fondos de inversión colectiva
Sin importar el monto, los administradores de los fondos de inversión colectiva deben infor-
mar, bajo su propio NIT, los datos que se mencionan a continuación sobre cada uno de los
inversionistas y/o partícipes y/o ahorradores que hayan inscrito a su favor uno o más contratos
y/o ahorros (artículo 9 de la Resolución 000124 de 2021):
a. Apellidos y nombres o razón social, así como la identificación y dirección de cada uno de los
inversionistas y/o partícipes y/o ahorradores que durante el 2022 se les hubiere suscrito uno
o más contratos y/o ahorros.
b. Para cada uno de los inversionistas y/o partícipes y/o ahorradores se debe informar el va-
lor del saldo inicial, el valor de las inversiones y/o ahorros efectuados, los rendimientos
y/o utilidades causados, los rendimientos y/o utilidades pagados, la retención en la fuente
practicada, el saldo final, el número del título o contrato, y el tipo de fondo (aunque al 31 de
diciembre dichos títulos y/o contratos estuviesen cancelados).

Volver al índice
Para informar el tipo de fondo, así como lo relacionado con los titulares, personas con firmas
autorizadas y beneficiarios, la entidad debe tener en cuenta la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de fondo

6 Fondos de inversión colectiva.
7 Fondo nuevos emprendimientos innovadores.
Codificación para informar titulares, personas con firmas autorizadas y beneficiarios

1 Titular secundario.
2 Firma autorizada.
3 Beneficiario.

• La información a la que se hace referencia en este apartado se debe consolidar de manera
separada por cada título o contrato.
• Se debe informar la identificación de la totalidad de las personas o entidades que figuren
como titulares de los títulos o contratos.
• Para el caso de los fondos de inversión colectiva, se debe tener en cuenta lo establecido en
el Decreto 1242 de 2013. A través de esta norma se recogen y reexpiden los lineamientos
aplicables en materia del sector financiero, asegurador y del mercado de valores.
• Por lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 9 de la Resolución 000124 de 2021, no deben
incluirse en los formatos que se listan a continuación, los intereses causados y pagados,
así como las retenciones en la fuente practicadas, reportadas en el formato 1021 versión 7:
tesoro nacional”.
empresarial”.
Cabe anotar que la versión de este parágrafo, en lo que respecta a la indicación relacionada
con los reportes del año gravable 2021 (parágrafo 3 del artículo 9 de la Resolución 000098
de 2020), solo hacía referencia al formato 1001.
• Los valores reportados como saldo final del título a 31 de diciembre en el formato 1021
versión 7, no deben ser reportados en el formato 1009 “Saldos de cuentas por pagar al 31
de diciembre”.
• A través de esta información, la Dian puede constatar el valor de los ingresos recibidos por
parte de los contribuyentes que realicen este tipo de inversiones y en este sentido deter-
minar si cumplen los requisitos para estar obligados a declarar por el año gravable 2022.

67
2.4.3.5 Información de los fondos de pensiones obligatorias y fondos voluntarios de pensiones
Las administradoras de los fondos de pensiones obligatorias y las sociedades administradoras

de fondos voluntarios de pensiones deben reportar anualmente la información con respecto a
los movimientos y/o transacciones relacionados con los aportes obligatorios y voluntarios que
correspondan a las entidades patrocinadoras y/o empleadoras, y los aportes obligatorios y vo-
luntarios correspondientes al afiliado (artículo 10 de la Resolución 000124 de 2021).
Los aportes obligatorios deben ser reportados por los fondos de pensiones obligatorias de confor-
midad con los parámetros fijados en las especificaciones técnicas del formato 2277 versión 1, así:

n.° Ítem
1 Tipo de documento del afiliado.
2 Número de identificación del afiliado.
3 Apellidos y nombres del afiliado.
4 Ubicación del afiliado.
5 Correo electrónico del afiliado.
6 Tipo de aportante.
7 Tipo de documento del aportante.
8 Número de identificación del aportante.
9 Valor total de los aportes efectuados durante el período por el aportante.
Ahora bien, los aportes voluntarios deben ser reportados por los fondos de pensiones obliga-
torias y las sociedades administradoras de fondos voluntarios de pensiones teniendo en cuenta
las especificaciones técnicas del formato 1022 versión 9, así:

n.° Ítem
1 Tipo de aporte.
5 Ubicación del afiliado.
7 Número de la cuenta.
8 Valor del saldo inicial de los aportes.
9 Valor total de los aportes efectuados durante el período.
10 Valor de los retiros de los aportes efectuados durante el período sin requisitos para beneficio tributario.
11 Valor de los retiros de los aportes efectuados durante el período con requisitos para beneficio tributario.

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n.° Ítem
12 Valor de los rendimientos causados en el período.
Valor de los retiros de rendimientos efectuados durante el período sin cumplir requisitos para bene-
13
ficio tributario.
Valor de los retiros de rendimientos efectuados en el período cumpliendo requisitos para beneficio
14
tributario.
15 Valor del saldo final de los aportes.
16 Valor de la retención en la fuente practicada en el período.
Al respecto, se debe recordar que para la TIPS TRIBUTARIOS

vigencia 2022, el aporte al fondo de pen-
siones para trabajadores dependientes e in- El artículo 31 de la Ley 2010 de 2019 estableció
dependientes continuó siendo del 16 % del que los retiros parciales o totales realizados
ingreso base de cotización –IBC–. Para los por los afiliados al régimen de ahorro indivi-
dual con solidaridad, con fines distintos a ob-
dependientes, el aporte se divide en un 12 % tener una mayor pensión o un retiro anticipa-
a cargo del empleador y un 4 % a cargo del do de la misma, serían renta líquida gravable
trabajador, mientras que los independientes sobre la cual la sociedad administradora debe
cotizan sobre el 16 % del IBC reportado. realizar la retención en la fuente a una tarifa
del 35 %. Lo anterior había sido incorporado
por la Ley 1943 de 2018 (vigente por el 2019,
Así mismo, cuando el ingreso base de co- según Sentencia de la Corte Constitucional
tización es mayor a 4 smmlv empieza a C-481 de octubre 16 de 2019).
causarse el aporte al fondo de solidaridad
pensional.
Para informar el tipo de aporte se debe utilizar la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de aporte

1 Aporte al régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS–.
2 Aportes voluntarios a pensión.
Con relación a los aportantes, debe reportarse la siguiente información:

n.° Ítem
4 Valor de los aportes efectuados durante el período.

69
Para cumplir lo planteado se debe atender la siguiente codificación:

Codificación para informar el tipo de aportante
1 Empleador.
2 Partícipe independiente.
3 Trabajador.
4 Patrocinador.
¿Cuál es el tratamiento de los aportes a fondos de pensiones en el año gravable 2022?
Al ser declarada inexequible la Ley 1943 de 2018 (Sentencia C-481 de 2019 de la Corte Consti-
tucional), la Ley 2010 de 2019 reincorporó gran parte de las indicaciones señaladas en la Ley de
financiamiento. En lo que respecta al tratamiento fiscal de los aportes a los fondos de pensiones,
a través de su artículo 31, la Ley 2010 de 2019 indicó lo siguiente:
a. Los aportes obligatorios realizados por empleadores, trabajadores y afiliados al sistema ge-
neral de pensiones conservan su exclusión de la base para aplicar retención en la fuente.
Dichos aportes se mantienen dentro de la categoría de ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
b. Para el caso de los aportes obligatorios realizados por el empleador, la Ley 2010 de 2019 brindó la
posibilidad de que estos pudieran llevarse como deducibles en la declaración de renta.
c. En lo que respecta a las cotizaciones voluntarias realizadas al fondo de pensiones obligato-
rios del régimen de ahorro individual con solidaridad, se estableció que serían consideradas
como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando no excedan
las 2.500 UVT ($95.010.000 por el año gravable 2022) ni el 25 % del total del ingreso laboral
o tributario anual.
d. Como ya se mencionó en apartados anteriores, los retiros que no hayan cumplido los requi-
sitos señalados para tal fin serían considerados renta líquida gravable para el aportante, valor
al cual la sociedad administradora debe aplicar una retención del 35 % (hasta el año gravable
2018 era del 15 %).
Artículo 55 [del ET]. < Modificado por el ar- que hayan efectuado los afiliados al régimen de
tículo 31 de la Ley 2010 de 2019 >. Los aportes ahorro individual con solidaridad para fines
obligatorios que efectúen los trabajadores, em- distintos a la obtención de una mayor pensión
pleadores y afiliados al Sistema General de Se- o un retiro anticipado, constituyen renta líquida
guridad Social en Pensiones no harán parte de gravable para el aportante y la respectiva socie-
la base para aplicar la retención en la fuente por dad administradora efectuará la retención en la
rentas de trabajo y serán considerados como un fuente a la tarifa del 35 % al momento del retiro.
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Los aportes a cargo del empleador Parágrafo. Los retiros, parciales o totales, de las
serán deducibles de su renta. Las cotizaciones cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado
voluntarias al régimen de ahorro individual con los afiliados al régimen de ahorro individual con
solidaridad son un ingreso no constitutivo de solidaridad, para fines distintos a la obtención
renta ni de ganancia ocasional para el aportan- de una mayor pensión o un retiro anticipado,
te, en un porcentaje que no exceda el veinticinco constituirán renta gravada en el año en que sean
por ciento (25 %) del ingreso laboral o tributario retirados. La respectiva sociedad administrado-
anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, par- ra efectuará la retención en la fuente a la tarifa
ciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, del 35 % al momento del retiro.

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• La información relacionada con los aportes obligatorios debe ser reportada en el formato
2277 versión 1, y la concerniente a los aportes voluntarios en el formato 1022 versión 9. Por
el año gravable 2021 se utilizaron las mismas versiones.
• Se deben reportar los aportes obligatorios cuando la suma anual de los aportes realizados
por el empleador más los aportes efectuados por el trabajador o partícipe independiente o
patrocinador sea superior a $4.000.000.
• En el caso de los aportes voluntarios, el reporte se efectúa independientemente de la cuantía.
• Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento de los formatos 2277 versión 1 y 1022
versión 9 se encuentran contenidas en los anexos 9 y 10 de la Resolución 000124 de 2021,
respectivamente. Por el año gravable 2021, se utilizaron diferentes anexos.
• La información solicitada por el año gravable 2022 por medio de la Resolución 000124
de 2021, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021, luego de las
modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021.
• Por lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 10 de la Resolución 000124 de 2021, no

deben incluirse en los formatos que se listan a continuación, los valores reportados en el
formato 2277 versión 1:
tesoro nacional”.

empresarial”.
f. 1009 “Saldos de cuentas por pagar a 31 de diciembre”.
g. 1013 “Información de los fideicomisos que se administran”.
• El parágrafo 3 del mencionado artículo estableció que en el reporte de la información de

aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarios y obligatorios, la casilla “número de la
cuenta” se debe diligenciar indicando el número de identificación del afiliado.
• La información reportada por estos fondos provee detalles a la Dian sobre las deducciones e
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que podrían ser reconocidos por el
contribuyente en su declaración de renta (empleador, partícipe independiente o empleado),
según aplique en cada caso.

71
2.4.3.6 Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC–

y cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–
El artículo 11 de la Resolución 000124 de 2021 señala que los bancos y demás entidades vigila-
das por la Superintendencia Financiera de Colombia deben reportar cada año la información
de los movimientos y/o transacciones relacionadas con los aportes a las cuentas AFC y AVC,
cuando el valor total de los aportes efectuados, el valor de los retiros de aportes y/o rendimien-
tos o el valor del saldo final de esos aportes durante el 2022 hayan sido superiores a $1.000.000.
Para informar el tipo de aporte se debe utilizar la siguiente codificación:
3 Aporte cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC–.
4 Aporte cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–.

• Esta información debe reportarse en el formato 1022 versión 9, cuyas especificaciones téc-
nicas están en el anexo 10 de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se
utilizó la misma versión con diferente anexo.
• El parágrafo 1 del artículo 11 de la Resolución 000124 de 2021 señala que la información
correspondiente a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC– y de
ahorro voluntario contractual –AVC– únicamente debe ser reportada en el formato 1022.
2021, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 por la Resolución
• Esta información es utilizada por la Dian para fiscalizar las rentas exentas que los contribu-
yentes personas naturales llevan en sus declaraciones de renta por dichos conceptos, con-
siderando que ambos tipos pueden ser tratados como tal, de conformidad con lo señalado
en los artículos 1.2.1.22.41 hasta el 1.2.1.22.43 del DUT 1625 de 2016, así como en el 126-4
del ET y el 2 de la Ley 1114 de 2006.
2.4.3.7 Información de fondos de cesantías

Los fondos de cesantías deben reportar anualmente (sin importar el monto), en cuanto a los
saldos y aportes de cada uno de los afiliados a título de cesantías, la información que se relacio-
na en la siguiente tabla (artículo 12 de la Resolución 000124 de 2021):
Información a reportar con relación a las cesantías
n.° Ítem
4 Dirección del afiliado.
6 Tipo de afiliado.
7 Valor total cesantías abonadas en período.
8 Valor interés o rendimientos causados en el período.
9 Valor retiros en período correspondientes a cesantías acumuladas al año 2016.
10 Valor retiros en período correspondientes a cesantías acumuladas al año 2017 y siguientes.
11 Valor de la retención en la fuente practicada en el período.
12 Valor cesantías acumuladas hasta el año 2016 a 31 de diciembre del año a reportar.
13 Valor cesantías acumuladas del año 2017 y siguientes a 31 de diciembre del año a reportar.

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Información a reportar con relación a los aportantes

n.° Ítem
4 Valor de los aportes efectuados durante el período.
En cumplimiento de lo expuesto, se deberá tener en cuenta la siguiente codificación respecto a

la información sobre el tipo de afiliado y el tipo de aportante:
Codificación para informar el tipo de afiliado

1 Trabajador.
Codificación para informar el tipo de aportante

1 Empleador.

• Por lo dispuesto en el parágrafo 1 del artículo 12 de la Resolución 000124 de 2021, no de-

ben incluirse en los formatos que se listan a continuación, los intereses causados y pagados,
así como los retiros y las retenciones en la fuente practicadas, reportadas en el formato 2274
versión 2:
tesoro nacional”.
empresarial”.
• En caso de que no sea posible especificar algunos datos del afiliado, como ubicación, di-
rección, departamento, municipio y país, se deben diligenciar los datos correspondientes
al aportante o entidad informante.

73
• Por el año gravable 2022 se conserva la indicación de detallar si los retiros efectuados du-
rante el año correspondían a cesantías que ya estaban acumuladas a diciembre de 2016 o a
cesantías depositadas durante los años 2017 y siguientes (códigos 9 y 10, respectivamente).
Esta información influye en la determinación de si el valor retirado puede ser tratado como
renta exenta que no se somete al límite del artículo 336 del ET. También se tendrá que
especificar la parte del saldo final a diciembre 31 de 2022, correspondiente a las cesantías
de los años 2016 y anteriores, así como la correspondiente a las cesantías de los años 2017
y siguientes (códigos 12 y 13, respectivamente; las primeras no deben ser reportadas por el
asalariado en su patrimonio fiscal, pero las segundas sí).
• Los valores que sean reportados como saldo final de los aportes en el formato 2274 versión
2, no deben ser informados en el formato 1009 – “Saldos de cuentas por pagar al 31 de
diciembre”.
• A través de esta información, la Dian obtiene datos sobre los ingresos percibidos por tal
concepto y las rentas exentas imputadas en relación con los mismos, por parte de los con-
tribuyentes en sus declaraciones de renta, así como las limitaciones aplicables en cada caso.
Debe tenerse en cuenta que con el Decreto 2250 de 2017, mediante el cual se modificó
el artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016, el Gobierno dispuso que las cesantías que se
depositaran en los respectivos fondos, iniciando con las consignadas en febrero de 2017,
serían reconocidas como ingreso fiscal en dicho momento para los asalariados con régimen
laboral posterior a la Ley 50 de 1990.
• Si las cesantías permanecen en el fondo hasta diciembre 31 del respectivo año, también se
deben incluir en el patrimonio fiscal, con excepción de las consignadas en los años 2016
y anteriores. Estas últimas no deben incluirse en el patrimonio fiscal y solo se reconocen
como ingreso fiscal al momento de ser retiradas.
2.4.3.8 Información que deben suministrar las bolsas de valores
Tanto la Bolsa de Valores de Colombia, como la Bolsa Mercantil de Colombia y las demás bol-
sas de valores, deben informar de cada uno de los comisionistas de bolsa el valor total acumu-
lado de las adquisiciones y enajenaciones que hayan sido efectuadas durante el respectivo año
gravable, en lo que se refiere a las operaciones propias o a nombre de terceros (artículo 13 de la
Resolución 000124 de 2021).
Los datos que deben informar este tipo de entidades respecto a estas operaciones son:

n.° Ítem
1 NIT del comisionista de bolsa.
2 Dígito de verificación.
3 Razón social.
4 Dirección.
5 Código departamento.
6 Código municipio.
7 Valor anual acumulado de las adquisiciones.
8 Valor anual acumulado de las enajenaciones.
9 Valor de las comisiones pagadas al comisionista.
10 Valor de la retención en la fuente practicada al comisionista.

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• El parágrafo del artículo 13 de la Resolución 000124 de 2021 señala que los valores de las
comisiones pagadas al comisionista y las retenciones en la fuente practicadas, reportados
en el formato 1041, no deberán ser informados en el formato 1001 “Pagos y abonos en
cuenta y retenciones practicadas”.
• A través de esta información, la Dian podrá constatar los datos reportados por los comisio-
nistas de bolsa y, en este sentido, garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
a las cuales se encuentran sujetos.
2.4.3.9 Información que deben suministrar los comisionistas de bolsa
Para comenzar, es relevante tener en cuenta el concepto de comisionistas de bolsa. Según la

definición contenida en la página web de la Bolsa de Valores de Colombia, estas “son sociedades
anónimas que tienen como objeto exclusivo el contrato de comisión para la compraventa de
valores en la Bolsa de la cual son miembros”.
Tipos de sociedades comisionistas
Comisionistas de bolsa tradicionales

Comisionistas de bolsa bancarizadas
Son aquellas en las que
Son aquellas en las que
sus dueños son personas naturales
su dueño es un banco
o un grupo familiar
Listado de comisionistas miembros de la Bolsa de Valores de Colombia
Según el reporte de la Bolsa de Valores de Colombia, las comisionistas de bolsa miembros de

dicha entidad son las siguientes:
a. Acciones y Valores S. A.
b. Alianza Valores S.A.
c. BBVA Valores Colombia S. A.
d. BTG Pactual S. A. Comisionista de Bolsa.
e. Casa de Bolsa S. A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
f. Compass Group S. A. Comisionista de Bolsa.
g. Corredores Davivienda S. A. Comisionista de Bolsa.
h. Credicorp Capital Colombia S. A.
i. Global Securities Colombia S. A. Comisionista de Bolsa.

75
j. Itaú Comisionista de Bolsa Colombia S. A.

k. LarrainVial Colombia S. A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
l. Scotia Securities (Colombia) S. A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
m. Servivalores GNB Sudameris S. A. Comisionista de Bolsa.
n. Skandia Valores S.A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
o. Ualet S.A. Comisionista de Bolsa.
p. Valores Bancolombia S. A. Comisionista de Bolsa.
Responsabilidad frente al reporte de exógena del año gravable 2022
Con referencia a la responsabilidad de las comisionistas de bolsa, en lo que respecta al requerimien-

to de exógena por el año gravable 2022, estas deben reportar la información de las transacciones
que hayan sido realizadas a nombre propio y de las personas o entidades que efectuaron mediante
estas, enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles transados en la bolsa (artículo 14
de la Resolución 000124 de 2021). Esto aplica para los valores acumulados superiores a $1.000.000.
Tales entidades deben indicar el valor total acumulado correspondiente a dichas operaciones.
De esta manera, los datos objeto de reporte son los que se exponen a continuación:

n.° Ítem
1 Número de identificación del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.
3 Apellidos y nombre o razón social del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.
4 Dirección.
5 País.
8 Valor de las adquisiciones.
9 Valor de las enajenaciones.
• En caso de que los terceros con los que se hayan efectuado las operaciones sean entida-
des o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar
el número, código o clave de identificación de la manera en que figura en el registro fiscal
tributario del país de residencia o domicilio de la entidad o sociedad. El tipo de documento
a registrar es el 42.
• Para la situación expuesta, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número,

código o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente
variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo de documento 43.

Volver al índice
• Cuando se vaya a reportar el número de identificación de un tercero que sea persona natu-
ral del exterior, se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registra-
do en el país de residencia o domicilio de este.
• Para las tres situaciones señaladas, no se deben diligenciar los campos de dirección, depar-
tamento y municipio.
• El parágrafo 1 del artículo 14 de la Resolución 000124 de 2021 señala que no deben repor-
tarse las transacciones realizadas con los bonos pensionales.
• De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 14 en referencia, cuando las transacciones sean
efectuadas a nombre propio, deben reportarse con el NIT del informante.
• A través de esta información, la Dian tiene acceso al reporte de los contribuyentes que han
realizado operaciones por medio de los comisionistas de bolsa y garantizar así el cumpli-
miento de las obligaciones tributarias a las cuales se encuentran sujetos estos contribuyen-
tes e incluso dichos comisionistas.
2.4.3.10 Información de las sociedades fiduciarias
Antes de entrar en detalle sobre la información que deben suministrar las sociedades fiducia-
rias, es necesario precisar que dentro de la estructura del sistema financiero colombiano se
encuentran las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías, los almacenes
generales de depósito y las sociedades fiduciarias.
Respecto a estas últimas, cuando se habla del término “fiducia” se alude a un acto de confianza
en el que una persona entrega a una sociedad fiduciaria uno o más bienes transfiriéndole o no
la propiedad, con el objetivo de que dicho bien o bienes cumplan con una finalidad específica
en beneficio del fideicomitente (el cliente de la sociedad fiduciaria, quien le encomienda una
gestión determinada) o de un tercero.
Elementos del negocio fiduciario
Sociedad fiduciaria
- Son entidades de servicios
Fideicomitente financieros, sociedades anó- Beneficiario
- Es el cliente de la sociedad fi- nimas autorizadas y sujetas - Es la persona que debe re-
duciaria, quien le encomien- a la inspección, control y cibir los bienes transferidos
da una gestión determinada. vigilancia de la Superinten- junto con los rendimientos
dencia financiera. que se hayan generado al
- Transfiere o entrega los bie-
nes objeto del contrato. - Estas entidades adminis- finalizar el contrato.
tran los bienes objeto de - Puede ser el mismo fideo-
- Indica la finalidad del contra-
contrato y los gestionan de comitente o un tercero de-
to y suministra las instruccio-
acuerdo con las instruccio- signado por este.
nes a la sociedad fiduciaria.
nes establecidas por el fi-
deicomitente y las normas
vigentes.

77
Según lo dispuesto por la Superfinanciera, los contratos fiduciarios deben incorporar por lo
menos estas 13 cláusulas:
a. Objeto.
b. Bienes fideicomitidos.
c. Rendimientos o utilidades.
d. Obligaciones y derechos de las partes contratantes.
e. Remuneración.
f. Terminación del negocio fiduciario.
g. Órganos asesores y/o administradores.
h. Gastos.
i. Costos.
j. Gestión de riesgos.
k. Avalúos de los bienes fideicomitidos (si aplica).
l. No localización de fideicomitentes, beneficiarios y/o acreedores garantizados.
m. Liquidación.
¿Qué relación tienen los patrimonios autónomos con las sociedades fiduciarias?
La Superintendencia Financiera, con el Concepto 2013010362-001 de marzo 18 de 2018, esta-

blece que el patrimonio autónomo se encuentra conformado por los bienes que administra la
sociedad fiduciaria.
Dado que en los negocios de fiducia mercantil el fideicomitente entrega parte de su patrimonio
a la entidad fiduciaria para que esta última lo administre, este entra a hacer parte de un patri-
monio autónomo que es distinto al patrimonio propio del fiduciario o administrador.
De esta manera, cuando se está frente a TIPS TRIBUTARIOS

la identificación de un negocio de fiducia
deben distinguirse los tipos de patrimonio El patrimonio autónomo solo será responsa-
que se originan, así: ble por las obligaciones contraídas por el lo-
gro de la finalidad para la cual fue entregado
• Patrimonio propio personal del fideico- en administración y nunca por las obligacio-
mitente. nes derivadas del cumplimiento del objeto
social de la empresa administradora, ni por las
• Patrimonio de la empresa fiduciaria. que haya adquirido el fideicomitente.
• Patrimonio autónomo.
Respecto al requerimiento de la exógena por el año gravable 2022, las sociedades fiduciarias
que administren patrimonios autónomos y/o encargos fiduciarios tienen la obligación de re-

Volver al índice
portar bajo su propio NIT y razón social la presente información (artículo 15 de la Resolución
000124 de 2021):
a. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios.
b. El valor de los aportes efectuados en el año al fideicomiso.
c. Las utilidades causadas.
d. El valor de los ingresos recibidos con cargo a cada uno de los fideicomisos.
e. Los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del fideicomiso.
f. Las retenciones practicadas y/o asumidas.
g. La demás información que la fiduciaria deba suministrar con respecto a sus actividades.
En cuanto a los fideicomisos administrados (patrimonios autónomos y encargos fiduciarios), se

debe especificar la identificación, apellidos y nombres o razón social, dirección física y electró-
nica, país de residencia o domicilio del fideicomitente o fiduciante y el número del fideicomiso
mediante el cual se informa a la Superintendencia Financiera de Colombia, además de los tipos
y subtipos del fideicomiso, el valor patrimonial de los derechos fiduciarios, el valor de los aportes
efectuados en el año al fideicomiso y el valor total de las utilidades causadas.
A continuación se hace precisión sobre los tipos y subtipos de fideicomisos:
Tipo de Descripción Subtipos Descripción

fideicomiso
Fideicomiso de inversión con destinación es-
1
pecífica.
Administración de inversiones de fondos mu-

2
1 Fideicomiso de inversión tuos de inversión.
3 Inversión de capitales del exterior de portafolio.
4 Inversión de capitales del exterior directa.
1 Administración y pagos.
2 Fideicomiso inmobiliario 2 Tesorería.
3 Preventas.
1 Administración y pagos.
2 Administración de procesos de titularización.

3 Fiducia de administración
3 Administración de cartera.
4 Administración de procesos concursales.
1 Fiducia en garantía.
4 Fiducia en garantía
2 Fiducia en garantía y fuentes de pago.
3 Pasivos pensionales.
Recursos del sistema general de se-
5
guridad social y otros relacionados
4 Recursos de seguridad social.

79

• La información de los fideicomisos administrados debe ser reportada en el formato 1013 ver-
sión 9, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en el anexo 14 de la Resolu-
ción 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• En comparación con la información solicitada por el año gravable 2021, en la solicitada por el
año gravable 2022 por medio de la Resolución 000124 de 2021, se hicieron algunos cambios
en relación con los subtipos de los fideicomisos administrados. En los fideicomisos de inver-
sión se adicionaron los subtipos 3 y 4 correspondientes a inversión de capitales del exterior de
portafolio e inversión de capitales del exterior directa, respectivamente.
• De igual manera, se eliminó la instrucción de reportar en el formato 1013 versión 9 la informa-
ción sobre los fideicomisos relacionados con cesantías, tipo 5. Finalmente, del fondo tipo 6,
sobre recursos del Sistema General de Seguridad Social y otros relacionados, se eliminaron los
subtipos 1 y 2 obligatorios y fondos de pensiones de jubilación e invalidez (fondos de pensio-
nes voluntarias), respectivamente.
Cuando el beneficiario es diferente al fideicomitente, las utilidades pagadas o abonadas se
informarán en el formato 1014 versión 2, en el concepto 5061.
• Cuando los fideicomitentes, fiduciantes o beneficiarios diferentes a los fideicomitentes
sean entidades o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación deben
diligenciarlo con el número, código o clave de identificación, tal como figura en el registro
fiscal tributario del país de residencia o domicilio, y con tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en dicho país no se utilice el número, código o clave fiscal, se
deben reportar con la identificación 444444001 variando hasta el consecutivo 444449999,
con el tipo de documento 43.
• Cuando los fideicomitentes, fiduciantes o beneficiarios diferentes a los fideicomitentes
sean personas naturales del exterior, el número de identificación se debe reportar con el nú-
mero, código o clave de identificación registrado en el país de residencia o domicilio fiscal.
• Para los tres últimos casos, los campos de dirección, departamento y municipio no se de-
ben diligenciar.
• Respecto a los ingresos recibidos con cargo al fideicomiso, se deben informar en el formato
1058 versión 9, en el concepto 4060. Para ello se deben atender las directrices establecidas en
el artículo 19 de la Resolución 000124 de 2021– Información de ingresos recibidos en el año.
Las especificaciones técnicas del formato 1058 versión 9 se encuentran contenidas en el anexo
15 de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó la misma versión con
diferente anexo.
• La información correspondiente a los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del
fideicomiso debe ser reportada en el formato 1014 versión 2, cuyas especificaciones técni-
cas se encuentran contenidas en el anexo 16 de la Resolución 000124 de 2021; por el año
gravable 2021 se utilizó la misma versión con diferente anexo. Para ello se debe identificar
cada una de las personas o entidades beneficiarias del pago o abono, las retenciones prac-
ticadas o asumidas durante el año, indicando el número y el tipo y subtipo del fideicomiso.
Asimismo, se deben tener en cuenta las directrices fijadas en el artículo 17 de la Resolución
000124 de 2021 - Información de pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas.
• El parágrafo 1 del artículo 15 de la Resolución 000124 de 2021 indica que el número del
fideicomiso se debe identificar con el número de reporte mediante el cual se informa a la
Superintendencia Financiera de Colombia, con tipo y subtipo.
• De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 15 de la Resolución 000124 de 2021, en el caso
de los fideicomisos, la obligación de reportar recae en la sociedad fiduciaria, por lo que los
fideicomitentes o fiduciantes no deben reportar los pagos efectuados por los fiduciarios.
Por el contrario, cuando la retención en la fuente sea practicada por los fideicomitentes o
fiduciantes, la totalidad del pago y su retención debe ser reportada por los fideicomitentes
o fiduciantes y no por la sociedad fiduciaria.
• Cuando se realicen pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo y de pen-
siones originados en negocios fiduciarios, la obligación de informar recae sobre el emplea-

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dor, sea este el fideicomitente, el fiduciario o el patrimonio autónomo (según se establezca

en el contrato de fiducia mercantil). El reporte debe realizarse siguiendo las directrices del
artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021 - Información de rentas de trabajo y pensiones.
Igualmente, se señala que si la obligación recae en el patrimonio autónomo, la obligación
de informar la deberá cumplir la sociedad fiduciaria.
• El parágrafo 3 del artículo 15 de la Resolución 000124 de 2021 establece que el valor pa-
trimonial de los derechos fiduciarios a diciembre 31 solo debe ser reportado en el formato
1013 versión 9.
• A través de este reporte la Dian obtiene información sobre los ingresos recibidos a cargo
de cada uno de los fideicomisos, los pagos, abonos, retenciones y demás requerimientos
mediante los cuales se puede garantizar el correcto cumplimiento de las responsabilidades
fiscales de los actores que intervienen en este tipo de negocios.
En la tabla siguiente se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que
esta información debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año
gravable 2022:
Reporte anual por entidades financieras y otras entidades

Norma que lo
Tipo de
información
000124 de 2021)
El valor anual acumulado de las adquisiciones, consumos, avances o gas-
tos efectuados sea superior a $1.000.000 (independiente de que al realizar
la discriminación por tarjeta los valores a reportar sean menores).
Ejemplo:
Consumos con tarje- Suponga que una persona natural posee una tarjeta de crédito con
la cual realizó compras en el año 2022 equivalentes a $900.000. La Artículo 6
ta de crédito
entidad financiera no debe reportar el contribuyente dado que el
valor acumulado en el año no supera el $1.000.000. En caso de que
la persona natural tenga dos tarjetas de crédito, basta con que el
valor acumulado de las compras sea superior a dicho monto para
estar en la obligación de realizar el reporte, aun cuando con una de
las tarjetas el movimiento haya sido inferior a dicho valor.
El valor de los ingresos por medio de estos canales sea superior a
$1.000.000 (sin incluir IVA e INC).
Ventas a través del Ejemplo:
sistema de tarjetas de Artículo 7
crédito Suponga que un establecimiento recibió ingresos en el 2022 a través del
sistema de tarjetas de crédito por valor de $8.700.000. La entidad finan-
ciera debe reportar la información relacionada con este contribuyente
dado que el valor acumulado excede el tope exigido para ser reportado.
El valor anual acumulado sea superior a $1.000.000 (independiente
de que al realizar la discriminación por préstamo los valores parcia-
les a reportar sean menores).
Ejemplo 1:
Préstamos otorgados Artículo 8
Suponga que una entidad recibió $30.000.000 por concepto de un
préstamo realizado en el año 2022. La entidad financiera está en la
obligación de reportar la información relacionada con la entidad
beneficiaria del préstamo dado que el valor anual acumulado es su-
perior a $1.000.000.

81

Norma que lo
Tipo de
información
000124 de 2021)
Ejemplo 2:
Suponga que en el año 2022 una persona natural adquirió un prés-

Préstamos otorgados tamo de libre inversión por $2.500.000. La entidad financiera está Artículo 8
en la obligación de reportar la información relacionada con la per-
sona natural beneficiaria del préstamo, dado que el valor anual acu-
mulado del mismo es superior a $1.000.000.
Información de los
fondos de inversión No interesa la cuantía. Artículo 9
colectiva
Aportes obligatorios: la suma anual de los aportes realizados por

el empleador, más los aportes efectuados por el trabajador, partícipe
independiente o patrocinador, sea superior a $4.000.000.
Información de los
fondos de pensiones Ejemplo:
obligatorias, fondos
de pensiones, jubi- Suponga que en el 2022 los aportes obligatorios que realiza un em- Artículo 10
lación e invalidez y pleador, más los efectuados por el afiliado, alcanzan la suma anual
seguros privados de de $4.100.000. El fondo de pensiones debe reportar la información
pensiones solicitada por este concepto dado que los valores mencionados su-
peran los $4.000.000 exigidos por la norma.
Aportes voluntarios: no interesa la cuantía.
El valor total de los aportes efectuados, el valor de los retiros de

Información de las aportes y/o rendimientos o el valor del saldo final de los aportes
cuentas de ahorro durante el período sean superiores a $1.000.000.
para el fomento de la
Ejemplo:
construcción -AFC- y Artículo 11
aporte a cuentas de Suponga que en el 2022 los aportes efectuados por una persona na-
ahorro voluntario tural por concepto de cuentas AFC y AVC fueron de $2.300.000. El
contractual -AVC- respectivo fondo deberá reportar dicha información dado que estos
superan el $1.000.000.
Información de los
No interesa la cuantía. Artículo 12
fondos de cesantías
Información de las
bolsas de valores
El valor acumulado de las enajenaciones o adquisición de acciones y

demás papeles transados en bolsa sea superior a $1.000.000.
Ejemplo:
Información de las
Suponga que en el 2022 se efectuó a nombre de una persona natu-
comisionistas de ral, a través de un comisionista de bolsa, una operación correspon- Artículo 14
bolsa diente a la venta de acciones cuyo valor ascendió a $23.000.000. El
comisionista de bolsa debe reportar la información relacionada con
la persona natural dado que el valor acumulado en el año por con-
cepto de las operaciones realizadas excede el $1.000.000 (lo mismo
ocurre si la operación es realizada a nombre de una entidad).

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Norma que lo
Tipo de
información
000124 de 2021)
Formato 1013 (fideicomisos administrados): no interesa la cuantía.
Formato 1058 (ingresos recibidos con cargo al fideicomiso): Se
debe reportar la totalidad de los terceros con los cuales se obtuvieron
ingresos durante el año. Por tanto, el seudonit 222222222 -cuantías
menores, solo se podrá utilizar esta vez por aquellos reportantes que
usen documentos soporte para sus ventas, en los cuales no es posible
identificar a los clientes (por ejemplo, el tiquete POS, las boletas de
entrada a espectáculos, los peajes, etc.).
Información de las
sociedades fiducia- Formato 1014 (pagos o abonos en cuenta con recursos del fideico- Artículo 15
rias miso): Se debe reportar esta información cuando el valor por benefi-
ciario de un pago o abono en cuenta sea igual o superior a $100.000,
independientemente de que al discriminar el pago por concepto los
valores a reportar sean menores. Sin embargo, a opción del informante,
pueden reportarse pagos o abonos en cuenta menores a dicha cuantía.
Los pagos que acumulados por todo concepto sean menores a $100.000
se informarán acumulados en un solo registro, con la identificación
222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43,
en el concepto que les corresponda con la dirección del informante.
2.4.4 Información anual a reportar por personas naturales y jurídicas y sus

asimiladas, entes públicos y demás entidades
El título V de la Resolución 000124 de 2021 determina que por el año gravable 2022 las per-
sonas naturales y las personas jurídicas y sus asimiladas, los entes públicos y demás entidades,
deben presentar información relacionada con:
1 Socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados.

2 Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
3 Retenciones en la fuente que le practicaron.
4 Ingresos recibidos en el año.
5 Impuesto a las ventas descontable y generado e impuesto al consumo.
6 Saldo de los pasivos a 31 de diciembre.
7 Deudores de créditos activos a 31 de diciembre.
8 Órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional.
9 Ingresos recibidos para terceros.
10 Declaraciones tributarias (saldos de cuentas, inversiones, inversiones realizadas por sociedades Zomac,
megainversionistas, sociedades de economía naranja y sociedades que desarrollan actividades del campo
colombiano; rentas exentas, costos y deducciones, operaciones excluidas de IVA, operaciones gravadas con
IVA a la tarifa del 5 % y operaciones exentas de dicho impuesto).
11 Descuentos tributarios e ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
12 Contratos de colaboración empresarial.
13 Estados financieros consolidados.
14 Vinculados económicos.
15 Entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia.

83
A continuación se hace precisión sobre las características de esta información:

2.4.4.1 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados
Las personas jurídicas con ánimo de lucro y sus asimiladas, así como las cooperativas y los
fondos de empleados obligados a reportar exógena por el año gravable 2022, de acuerdo con los
literales e) y f) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (aquellas con ingresos superiores
a $100.000.000 en 2021 o 2022 y aquellas que solamente estén obligadas a practicar retenciones
o autorretenciones en la fuente durante 2022), deben informar los siguientes datos con respecto
a cada una de las personas o entidades que sean socias, accionistas, comuneros, asociados y/o
cooperados de la respectiva entidad y que posean acciones y/o aportes cuyo valor patrimonial
a diciembre 31 sea superior a $3.000.000.
a. Apellidos y nombres o razón social. TIPS TRIBUTARIOS

b. Identificación. Desde el año gravable 2021, en los reportes
de información exógena dejó de utilizarse el
c. Dirección. valor intrínseco fiscal para definir el valor pa-
trimonial del aporte de socios, accionistas, co-
muneros o cooperados. Dicho valor patrimo-
d. País de residencia o domicilio.
nial corresponde al valor total de la inversión,
aporte o derecho social efectuada y acumula-
e. Porcentaje de participación (este da al cierre del año.
debe diligenciarse en la respectiva ca-
silla, sin separación decimal y sin el signo de porcentaje; es decir, para un porcentaje de
participación del 40 % se debe diligenciar con 40).
f. Indicación del valor patrimonial y el valor porcentual de participación de las acciones o aportes
a 31 de diciembre.
Precisión sobre el valor patrimonial de las acciones o aportes
Mediante la expedición de la Resolución 000098 de 2020, con la cual se solicitó el reporte de

información exógena por el año gravable 2021 y que fue modificada por la Resolución 000147
de 2021, se manifestó una significativa novedad (que se conserva para el año gravable 2022 con
el artículo 16 de la Resolución 000124 de 2021) frente al reporte en el formato 1010 versión
8 utilizado para incluir los datos relacionados con los socios y accionistas de las sociedades
comerciales.
Dicha novedad consiste en que para definir el valor patrimonial del aporte de los socios, ac-
cionistas, comuneros o cooperados a diciembre 31 de 2022, ya no se tomará en cuenta el valor
intrínseco fiscal que les corresponda en el patrimonio líquido fiscal de la persona jurídica a
diciembre 31, sino que se reportará su valor nominal total si es superior a $3.000.000.
Lo anterior teniendo en cuenta lo indicado en el artículo 272 del ET, en el cual se establece que
las acciones o cuotas sociales no se deben declarar por los valores intrínsecos fiscales que les
correspondan en el patrimonio de la sociedad, sino por el costo fiscal que el accionista o socio o
cooperado haya calculado para su respectiva inversión, siendo este el costo de adquisición más
los reajustes fiscales opcionales, considerando los incrementos o deterioros o, incluso, los casos
especiales de valoración.

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• Los socios, accionistas, comuneros, asociados y/o cooperados que sean entidades o so-
ciedades del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el
número, código o clave de identificación fiscal que aparece en el registro fiscal del país de
residencia con el tipo de documento 42.
• En relación con lo anterior, cuando en el país de residencia de la entidad o sociedad del exterior
no se utilice número, código o clave fiscal, lo deben informar con la identificación 444444001,
en forma ascendente, variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo de documento 43.
• Cuando se vaya a reportar el número de identificación de un socio, accionista, comunero,
asociado y/o cooperado que sea una persona natural del exterior, se debe diligenciar el
número, código o clave de identificación registrado en el país de residencia o domicilio.
• Para las tres situaciones expuestas, no se deben diligenciar los campos de dirección, de-
partamento y municipio.
• El parágrafo del artículo 16 de la Resolución 000124 de 2021 indica que lo correspondiente
al valor de las participaciones o dividendos pagados o abonados en cuenta en calidad de
exigibles durante el período, así como el valor del fondo para la revalorización de aportes
que fue pagado o abonado en cuenta al cooperado y/o asociado (en el caso de las coo-
perativas y/o fondos de empleados, respectivamente) deben ser reportados en el formato
1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• Con el artículo 1 del proyecto de resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023 se
pretende modificar el inciso 2 del artículo 16 de la Resolución 000124 de 2021 para indicar
que el valor a reportar por acciones, aportes o derechos sociales poseídos en cualquier
clase de sociedad o entidades corresponderá al valor nominal del total de la inversión,
aporte o derecho social que posee el inversionista a 31 de diciembre del año a reportar.
Dicha modificación se realiza en razón a que con la versión original del inciso se generan
inquietudes de si el valor a reportar correspondía al valor de mercado o al valor nominal de
la inversión del inversionista en la respectiva sociedad.
• La información que se reporta en el formato 1010 versión 8 no siempre coincide con el valor del
patrimonio líquido fiscal al 31 de diciembre de 2022. Esto se debe a que no se reportan todos
los valores sino aquellos que superen el tope establecido por la norma, es decir, los $3.000.000.
2.4.4.2 Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, y las demás entidades públicas y privadas des-
critas en los literales d), e), f), g) e i) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver apartado
2.2 de esta publicación), deben reportar de cada una de las personas o entidades beneficiarias de
los pagos o abonos en cuenta que originen costo o deducción, o den derecho a impuesto descon-
table, incluyéndose además la compra de activos fijos movibles, y los pagos o abonos en cuenta
(devengo) no solicitados fiscalmente como costo o deducción, la siguiente información (artículo
17 de la Resolución 000124 de 2021):
a. Apellidos y nombres o razón social.
b. Identificación.
c. Dirección.
e. Valores de las retenciones en la fuente practicadas o asumidas a título de renta, IVA y timbre.

85
El valor mínimo que deben reportar por

beneficiario es de $100.000, independien-
TIPS TRIBUTARIOS
temente de que al discriminar el pago por
Se informarán como cuantías menores en el
concepto los valores a reportar sean me- formato 1001 versión 10 en el campo de ra-
nores. A opción del informante, se pueden zón social, acumulados en un solo registro,
reportar pagos o abonos en cuenta meno- los pagos que agrupados por beneficiario por
res a dicha cuantía, cumpliendo con las todo concepto sean menores a $100.000. Para
ello se utilizará la identificación 222222222 con
especificaciones técnicas establecidas. tipo de documento 43 en el concepto que co-
rresponda y con la dirección del informante.
Esta información debe reportarse en el año
gravable 2022, haciendo uso de los siguientes
conceptos en el formato 1001 versión 10 (algunos conceptos presentan cambios en la redacción res-
pecto de lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):
Conceptos solicitados según la Resolución 000124 de 2021

Concepto
Concepto
utilizado
con que
n.° Descripción Formato en el año Observación
debe
gravable
reportarse
2021
Viáticos: el valor acumulado efec-
1 tivamente pagado que no consti- 5055 1001 Sí Ninguna.
tuye ingreso para el trabajador.
Gastos de representación: el valor
acumulado efectivamente pagado
2 5056 1001 Sí Ninguna.
que no constituye ingreso para el
trabajador.
Honorarios: el valor acumulado
pagado o abonado en cuenta. No
3 debe incluir valores por concepto 5002 1001 Sí Ninguna.
de rentas de trabajo y de pensio-
nes.
Comisiones: el valor acumulado
4 debe incluir valores por concepto 5003 1001 Sí Ninguna.
de rentas de trabajo y de pensio-
nes.
Servicios: el valor acumulado
5 5004 1001 Sí Ninguna.
debe incluir valores por concepto
de rentas de trabajo y pensiones.
Arrendamientos: el valor acu-
6 mulado pagado o abonado en 5005 1001 Sí Ninguna.
cuenta.
Intereses y rendimientos financie-
7 ros causados: el valor acumulado 5006 1001 Sí Ninguna.
abonado en cuenta.
Intereses y rendimientos finan-
8 cieros efectivamente pagados: el 5063 1001 Sí Ninguna.
valor pagado.
Compra de activos movibles (ar-
9 tículo 60 del ET): el valor acumu- 5007 1001 Sí Ninguna.
lado pagado o abonado en cuenta.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Compra de activos fijos (artículo
10 60 del ET): el valor acumulado pa- 5008 1001 Sí Ninguna.
gado o abonado en cuenta.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de aportes parafiscales
11 al Sena, cajas de compensación 5010 1001 Sí Ninguna.
familiar e Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar.
Pagos o abonos en cuenta efec-
tuados a las EPS y los aportes al
12 5011 1001 Sí Ninguna.
Sistema de Riesgos Laborales, in-
cluidos los del trabajador.
Los pagos o abonos en cuenta por
concepto de aportes obligatorios
13 para pensiones, efectuados a los 5012 1001 Sí Ninguna.
fondos de pensiones, incluidos los
aportes del trabajador.
Las donaciones en dinero efectua-
das a las entidades señaladas en
los artículos 125, 125-4, 126-2 y
14 5013 1001 Sí Ninguna.
158-1 del ET y la establecida en el
artículo 16 de la Ley 814 de 2003,
y demás que determine la ley.
Las donaciones en activos di-
ferentes a dinero efectuadas a
las entidades señaladas en los
15 artículos 125, 125-4, 126-2 y 158-1 5014 1001 Sí Ninguna.
del ET y la establecida en el artícu
lo 16 de la Ley 814 de 2003, y demás
que determine la ley.
El valor de los impuestos solicita-
16 5015 1001 Sí Ninguna.
dos como deducción.
El valor del impuesto al consumo
17 5066 1001 Sí Ninguna.
solicitado como deducción.
El valor de los aportes, tasas y con-
18 tribuciones solicitados como de- 5058 1001 Sí Ninguna.
ducción.
Redención de inversiones en lo
que corresponde al reembolso
19 5060 1001 Sí Ninguna.
del capital por títulos de capitali-
zación.
20 Los demás costos y deducciones. 5016 1001 Sí Ninguna.
Compra de activos fijos reales pro-
ductivos sobre los cuales solicitó de-
ducción (artículo 158-3 del ET, para
el caso de a quienes les apliquen con-
21 5020 1001 Sí Ninguna.
tratos de estabilidad jurídica aún vi-
gentes): el valor acumulado pagado
o abonado en cuenta. Este valor no
debe incluirse en el concepto 5008.

87

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El valor acumulado de los pagos o
22 abonos en cuenta al exterior por 5027 1001 Sí Ninguna.
servicios técnicos.

asistencia técnica.

consultoría.

marcas.

patentes.

regalías.
El valor acumulado de los pagos o Estos conceptos correspon-

abonos efectuados a proveedores den a los contenidos en el
del exterior por servicios audio- numeral 8 del artículo 437-
visuales digitales (entre otros, de 2 del ET modificado por el
28 5080 1001 Sí
música, videos, películas y juegos artículo 6 de la Ley 2010 de
de cualquier tipo, así como la ra- 2019. Dicho numeral señala
diodifusión de cualquier tipo de quiénes son responsables de
evento). practicar la retención en la
fuente a título del impues-
El valor acumulado de los pagos to sobre las ventas –IVA– a
o abonos efectuados a provee- los prestadores de servicios
29 dores del exterior por servicios 5081 1001 Sí electrónicos o digitales des-
prestados a través de plataformas de el exterior (por ejemplo,
digitales. Netflix y Spotify), siempre y
cuando tales prestadores se
acojan voluntariamente al
sistema de pago propuesto.
El valor acumulado de los pagos Entre las entidades men-
o abonos efectuados a proveedo- cionadas están los bancos
30 5082 1001 Sí
res del exterior por suministro de emisores de las tarjetas de
servicios de publicidad online. crédito y débito que se uti-
licen para pagar por dichos
servicios.

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El valor acumulado de los pagos Estos conceptos correspon-
o abonos efectuados a proveedo- den a los contenidos en el
31 res del exterior por suministro 5083 1001 Sí numeral 8 del artículo 437-
de enseñanza o entrenamiento a 2 del ET modificado por el
distancia. artículo 6 de la Ley 2010 de
2019. Dicho numeral señala
El valor acumulado de los pagos quiénes son responsables de
o abonos efectuados a proveedo- practicar la retención en la
32 res del exterior por suministro de 5084 1001 Sí fuente a título del impuesto
derechos de uso o explotación de sobre las ventas –IVA– a los
intangibles. prestadores de servicios elec-
trónicos o digitales desde el
exterior (por ejemplo, Netflix
y Spotify), siempre y cuando
El valor acumulado de los pagos tales prestadores se acojan
o abonos efectuados a proveedo- voluntariamente al sistema
res del exterior por otros servi- de pago propuesto. Entre las
33 5085 1001 Sí
cios electrónicos o digitales con entidades mencionadas están
destino a usuarios ubicados en los bancos emisores de las
Colombia. tarjetas de crédito y débito
que se utilicen para pagar por
dichos servicios.
El valor acumulado de la devolu-
ción de pagos o abonos en cuenta
34 5028 1001 Sí Ninguna.
y retenciones correspondientes a
operaciones de años anteriores.
Gastos pagados por anticipado por
35 compras: el valor acumulado paga- 5029 1001 Sí Ninguna.
do o abonado en cuenta.
Gastos pagados por anticipado
por honorarios: el valor acumula-
36 do pagado o abonado en cuenta. 5030 1001 Sí Ninguna.
No se deben incluir valores de
rentas de trabajo y de pensiones.
por comisiones: el valor acumula-
37 do pagado o abonado en cuenta. 5031 1001 Sí Ninguna.
No se deben incluir valores de
rentas de trabajo y de pensiones.
Gastos pagados por anticipado por
servicios: el valor acumulado pa-
38 gado o abonado en cuenta. No se 5032 1001 Sí Ninguna.
deben incluir valores por rentas de
trabajo y de pensiones.
por arrendamientos: el valor
39 5033 1001 Sí Ninguna.
acumulado pagado o abonado en
cuenta.

89

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
por intereses y rendimientos fi-
40 5034 1001 Sí Ninguna.
nancieros: el valor acumulado pa-
gado o abonado en cuenta.
Gastos pagados por anticipa-

do por otros conceptos: el valor
41 5035 1001 Sí Ninguna.
acumulado pagado o abonado en
cuenta.
El monto de las amortizaciones

42 5019 1001 Sí Ninguna.
realizadas.
El pago por loterías, rifas, apues-

43 5044 1001 Sí Ninguna.
tas y similares.
Enajenación de activos fijos de

personas naturales ante oficinas
44 5046 1001 Sí Ninguna.
de tránsito y otras entidades au-
torizadas.
Retención sobre ingresos de tarje-

45 5045 1001 Sí Ninguna.
tas débito y crédito.
El pago o abono en cuenta realiza-

do a cada uno de los cooperados,
46 5059 1001 Sí Ninguna.
del valor del fondo para revalori-
zación de aportes.
Las utilidades pagadas o abonadas

en cuenta, cuando el beneficiario
47 5061 1001 Sí Ninguna.
es diferente al fideicomitente se
informarán en el formato 1014.
Participaciones o dividendos
pagados en cuenta en calidad
48 de exigibles correspondientes a 5068 1001 Sí Ninguna.
2016 y anteriores (parágrafo 2 del
artículo 49 del ET).
Participaciones o dividendos paga-

dos o abonados en cuenta en cali-
49 dad de exigibles correspondientes 5069 1001 Sí Ninguna.
a 2016 y anteriores (numeral 3 del

a 2017 y siguientes (parágrafo 2 del

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
a 2017 y siguientes (numeral 3 del
De acuerdo con lo previsto

en el último inciso del pará-
grafo 11 del artículo 17 de la
Resolución 000124 de 2021,
este concepto solo será utili-
zado por la sociedad que pri-
mero recibió dividendos por
los años 2017 y siguientes
por parte de otra sociedad
que fue objeto de la reten-
ción trasladable de la que
trata el artículo 242-1 del ET
reglamentada por el Decreto
1457 de 2020.
Valor de la retención en la fuente
trasladada a terceros por partici- Cabe destacar que la socie-
52 paciones o dividendos recibidos 5086 1001 No dad reparte la utilidad a sus
de sociedades nacionales (pará- socios o accionistas personas
grafo 1 del artículo 242-1 del ET). naturales practicándoles pri-
mero la retención de la que
trata el artículo 242 del ET
y restándole luego el valor
de la retención trasladable
que le habían practicado a
la sociedad en un comienzo.
De esta manera, si al efectuar
tal operación queda un valor
positivo de retención que
haya sido necesario practicar
al beneficiario de los divi-
dendos, este sería el que se
reportaría al final bajo este
concepto.
Desembolsos por depósitos judi-

53 5073 1001 Sí
ciales.
Ninguna.
Desembolsos por reintegros de
54 5074 1001 Sí
depósitos judiciales.
Regalías y explotación de la pro-

piedad intelectual: el valor acu-
55 5075 1001 Sí Ninguna.
mulado pagado o abonado en
cuenta.

91

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Con el artículo 65 de la Ley
2155 de septiembre 14 de
2021 se eliminó el parágrafo
4 del artículo 23-1 del ET. Así
las cosas, con la modificación
introducida la definición de
beneficiario efectivo estará
referida a aquellas personas
naturales que controlen final-
mente a una persona jurídi-
ca (siendo titular conjunto,
directo o indirecto del 5 %
Valor de utilidades distribuidas del capital o de sus activos o
provenientes de diferimiento de beneficios económicos, o que
56 5076 1001 Sí
ingresos (inciso 4 del artículo la controlen por cualquier
23-1 del ET). otro medio) o una estructu-
ra sin personería jurídica o
similar (siendo fiduciarios,
fiduciantes, fideicomitentes,
fideicomisarios, constituyen-
tes, miembros del comité fi-
duciario o financiero, asesores
del mismo, beneficiarios con-
dicionados o no o cualquier
persona que tenga derecho a
gozar y/o disponer de los ac-
tivos o de sus beneficios eco-
nómicos).
Intereses por deuda a vinculados
en subcapitalización. El valor
57 abonado en cuenta. Este valor 5079 1001 Sí Ninguna.
no debe incluirse en el concepto
5006.
Respecto a la información a
reportar por este concepto,
se considera que se prevé
un tratamiento errado por
Valor de los puntos premio redi-
cuanto los premios redimi-
midos en el período, que afectan
dos no se registran como un
58 el gasto de manera directa, pro- 5087 1001 No
gasto. Lo anterior toda vez
cedentes de programas de fideli-
que bajo la técnica contable,
zación.
dicha redención se debe de-
bitar en el pasivo que se for-
mó cuando el cliente se hizo
acreedor de los puntos.
Retenciones practicadas a título de
59 5053 1001 Sí Ninguna.
timbre.
La devolución de retenciones a
título de impuesto de timbre, co-
60 5054 1001 Sí Ninguna.
rrespondientes a operaciones de
años anteriores.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Por medio de la Sentencia
C-161 de mayo 11 de 2022,
la Corte Constitucional de-
claró inexequible por falta de
unidad de materia el artículo
130 de la Ley 1955 de 2019,
relacionado con el recaudo de
Retenciones [por] contribución
61 5078 1001 Sí la contribución de laudos ar-
[de] laudos arbitrales.
bitrales, que se reportaba en el
renglón 84 del formulario 350
de retención en la fuente. Por
tanto, se entiende que hasta
dicha fecha los pagos realiza-
dos por tal concepto se repor-
tarían en el formato 1001.
El importe de las primas de rea-
62 seguros pagados o abonados en 5018 1001 Sí Ninguna.
cuenta.
El importe de los siniestros por
63 lucro cesante pagados o abonados 5047 1001 Sí Ninguna.
en cuenta.
64 daño emergente pagados o abo- 5048 1001 Sí Ninguna.
nados en cuenta.
65 seguros de vida pagados o abona- 5072 1001 Sí Ninguna.
dos en cuenta.
Devoluciones de saldos de aportes
66 5064 1001 Sí Ninguna.
pensionales pagados.
Excedentes pensionales de libre
67 disponibilidad componente de 5065 1001 Sí Ninguna.
capital pagados.
Retención en la fuente por el año gravable 2022
En lo concerniente a la retención en la fuente a título del impuesto de renta e IVA, cabe advertir
que luego de la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018 a partir del 1 de enero de
2020, a través de la decisión de la Corte Constitucional mediante la Sentencia C-481 de octubre
16 de 2019, fue expedida la Ley 2010 de 2019.
La indicada norma incorporó gran parte de los cambios que habían sido establecidos por la Ley
de financiamiento, a excepción de algunas directrices especiales; por ejemplo, en cuanto a las
normas aplicables en materia de la depuración de las rentas de trabajo y lo relacionado con los
dividendos y participaciones.

93
Aspectos a tener en cuenta en materia de retención en la fuente por rentas de trabajo
La retención a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades
de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral
o legal y reglamentaria, al igual que la de los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubi-
lación por invalidez, vejez y sobrevivientes, y sobre riesgos laborales, es la que resulte de aplicar
la siguiente tabla del artículo 383 del ET modificado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019:
Tabla del artículo 383 del ET vigente por el año gravable 2020 y siguientes
Rango en UVT Tarifa
Retención en la fuente
Desde Hasta marginal
>0 95 0% 0
>95 150 19 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) ×19 %.
>150 360 28 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) ×28 % + 10 UVT.
>945 2.300 37 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) ×37 % + 268 UVT.
En
>2.300 39 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2.300 UVT) ×39 % + 770 UVT.
adelante
Cabe indicar que en comparación con la tabla utilizada por el año gravable 2019, es decir, la
incorporada por medio de la Ley 1943 de 2018, se introdujeron cambios en las instrucciones de
los siete rangos que la conforman, tal como puede verse a continuación:
Tabla del artículo 383 del ET vigente para año gravable 2020 y siguientes según
la Ley 1943 de 2018
Rango en UVT Tarifa
Retención en la fuente
Desde Hasta marginal
>0 87 0% 0
>87 145 19 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT) ×19 %.
>945 2.300 37 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) ×37 % + 272 UVT.
En
>2.300 39 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2.300 UVT) ×39 % +773 UVT.
adelante
Así las cosas, con la versión aplicable a partir del año gravable 2020 se produjeron menos reten-
ciones en la fuente que con la utilizada en el 2019, pues se amplió a 95 UVT el primer rango, al
cual le aplica una retención equivalente a cero.
Es oportuno señalar que, según lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 383 del ET, la tabla
contenida en dicho artículo también procede para el cálculo de la retención en la fuente por
pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y compensación por servicios personales

Volver al índice
obtenidos por aquellas personas que no han contratado o vinculado dos o más trabajadores
asociados a la actividad.
A partir del año gravable 2023, esta instrucción cambia debido a la modificación efectuada por
el artículo 8 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 al parágrafo en referencia, pues se estableció
que esta retención aplicará a los independientes sin importar si han vinculado o no más personas.
En cuanto a la determinación de la base

TIPS TRIBUTARIOS
gravable sujeta a retención, el artículo 388
del ET, no sufrió modificaciones ni con la Las rentas exentas de los numerales 6, 7, 8 y
Ley 1943 de 2018 ni con la Ley 2010 de 9 del artículo 206 del ET, al igual que las del
2019. Por lo tanto, para la obtención de di- artículo 206-1 del mismo estatuto, no se so-
cha base sobre los pagos o abonos en cuen- meten al límite anteriormente mencionado.
ta por concepto de rentas de trabajo efec-
tuados a las personas naturales, se debieron tomar los ingresos brutos y restarles los ingresos no
constitutivos de renta, las deducciones del artículo 387 del ET y las rentas exentas contempladas
en los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1 del ET, los dos últimos modificados por los artículos
32 y 33 de la Ley 2010 de 2019.
En lo que respecta a las deducciones y rentas exentas, algunas de estas se someten al límite del
artículo 336 del ET, modificado por el artículo 41 de la Ley 2010 de 2019, el cual indica que a
partir del año gravable 2020 y hasta el año gravable 2022 tales conceptos no pueden exceder el
40 % de los ingresos netos, esto es, los ingresos brutos menos los ingresos no constitutivos de
renta imputables, ni tampoco superar las 5.040 UVT, es decir, $191.540.160 por el año gravable
2022, (parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016). Posteriormente, al valor neto
obtenido se le aplica la tabla del artículo 383 del ET vigente para el año 2020 y siguientes.
A partir del año gravable 2023, el límite referido en el artículo 336 del ET cambia debido a la
modificación efectuada por el artículo 7 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022. Se establece
que el límite será del 40 % de los ingresos netos y 1.340 UVT anuales (no de 5.040 UVT como
estaba dispuesto).
En lo referente a los conceptos necesarios para la depuración de la base gravable, la Ley 2010 de
2019 efectuó cambios esenciales que debieron tenerse en cuenta durante el año gravable 2022,
como se relaciona a continuación:
Artículo de la Ley
Artículo Tema del
de crecimiento Observación
del ET artículo
económico
Como ocurrió con el artículo 23 de la Ley 1943 de
2018, se dispuso que los aportes voluntarios a los fon-
dos de pensiones obligatorias son ingresos no constitu-
tivos de renta; sin embargo, dichos aportes no podrían
exceder el 25 % del ingreso laboral o tributario anual ni
Aportes obligatorios las 2.500 UVT $95.010.000 por el año gravable 2022).
55 al Sistema General 31 Así mismo, se indicó que cuando se hagan retiros vo-
de Pensiones luntarios de tales cotizaciones con fines distintos a la
obtención de una mayor pensión, o un retiro antici-
pado, dichos valores constituyen renta líquida gravable
para el aportante, sobre la cual la sociedad administra-
dora debe practicar una retención en la fuente del 35 %;
dicha retención estaba fijada antes en un 15 %.

95
Artículo de la Ley
Artículo Tema del
del ET artículo
económico
Los contribuyentes pueden seguir deduciendo de su
declaración del impuesto de renta los intereses de cré-
dito de vivienda, sin superar las 1.200 UVT anuales
($45.604.800 por el año gravable 2022). Este valor
puede deducirse de forma mensual de la base gra-
vable para la retención en la fuente. Como novedad
propia de la Ley 2010 de 2019, se incluyó la deduc-
Deducción de
ción de los intereses que se paguen en los préstamos
intereses sobre
educativos del Icetex, la cual no puede exceder las 100
préstamos educa-
119 89 UVT anuales ($3.800.400 por el año gravable 2022).
tivos del Icetex y
Sin embargo, en razón a que el artículo 387 del ET,
para adquisición de
el cual indica que las deducciones que se pueden de-
vivienda
traer de la base gravable para retención, no fue modi-
ficado, se interpreta que tal deducción solo puede ser
tomada como tal en la declaración del contribuyente,
mas no tiene efectos en la determinación de dicha
base gravable. Ni siquiera el Decreto 359 de 2020,
mediante el cual se efectuó la reglamentación en esta
materia, hizo precisión sobre tal aspecto.
Se reiteraron las modificaciones efectuadas por los
artículos 24 y 122 de la Ley 1943 de 2018, conserván-
dose las versiones de los numerales 6 y 8. El numeral
7, que había sido derogado con la Ley de financia-
miento, se revivió indicando que, para el caso de los
magistrados de los tribunales, sus fiscales y procu-
radores, se considera como gasto de representación
exento el 50 % del salario y, en el caso de los jueces,
el 25 %. El parágrafo 4 del artículo 206 también fue
modificado para indicar que las rentas exentas esta-
blecidas en los numerales 6, 7, 8 y 9 no se encuentran
sujetas a las limitantes del artículo 336 del ET.
A partir del año gravable 2023, la versión de este ar-
tículo cambia. Con el artículo 2 de la Ley de reforma
tributaria 2277 de diciembre 13 de 2022 se modifi-
caron el numeral 10, así como los parágrafos 3 y 5
del artículo 206 del ET. Se estableció así que para
dicho numeral será renta exenta el 25 % del valor
Rentas de trabajo
206 32 total de los pagos laborales, pero que estará limitada
exentas
a 790 UVT anuales. La versión anterior de dicho nu-
meral establecía un límite mensual de 240 UVT. No
obstante, como para esta ocasión se habla de un lí-
mite anual de 790 UVT, no es correcto entender que
no se podrá exceder cada mes 65,83 UVT sino que
se deberá revisar que anualmente el valor llevado
por dicho concepto esté por debajo de las 790 UVT.
Sobre la modificación al parágrafo 3 del mencionado
artículo, se dispuso que la renta exenta de pensiones
de la que trata el numeral 5 del artículo 206 del ET,
también aplicará a los ingresos derivados de pensio-
nes, ahorro para la vejez en sistemas de renta vitalicia
y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos
multilaterales. El parágrafo 5 también fue modificado
para señalar que la renta exenta laboral de la que trata
el numeral 10 del artículo 206 del ET aplicará asimis-
mo para independientes, aunque hayan vinculado o
no más personas para la realización de la actividad.

Volver al índice
Artículo de la Ley
Artículo Tema del
del ET artículo
económico
Además de la modificación efectuada por el artículo
Determinación
25 de la Ley 1943 de 2018, la Ley 2010 de 2019 es-
de la renta para
tableció que también tendrían tratamiento de renta
servidores públicos
exenta la prima especial y la prima de costo de vida
diplomáticos, con-
206-1 33 de los servidores públicos de las plantas en el exte-
sulares y adminis-
rior que sean residentes fiscales en el país, aunque
trativos del Minis-
presten sus servicios fuera de Colombia, de confor-
terio de Relaciones
midad con lo expuesto en el numeral 2 del artículo
Exteriores
10 del ET.
Se reiteró la novedad introducida por el artículo 29
de la Ley 1943 de 2018 a la estructura del modelo
cedular para las personas naturales y sucesiones ilí-
Determinación
330 37 quidas residentes, ante lo cual quedó compuesta por
cedular
tres cédulas: 1) cédula general (rentas de trabajo, de
capital y no laborales), 2) cédula de rentas de pen-
siones y 3) cédula de dividendos y participaciones.
Se indica el procedimiento para la determinación
de la renta líquida cedular ya establecido por el ar-
tículo 33 de la Ley 1943 de 2018, en el cual se deta-
lla uno de los aspectos más relevantes en relación
a las rentas exentas y deducciones, indicando que
tales conceptos no podrían exceder el 40 % de los
ingresos netos de la cédula general ni las 5.040 UVT
($191.540.160 por el año gravable 2022).
Mediante este artículo se indicó que en la cédula ge-
neral podrían imputarse costos y gastos asociados a
las rentas de trabajo provenientes de honorarios o
compensaciones por servicios personales, en desa-
rrollo de una actividad profesional independiente.
Sin embargo, se estableció que aquellos a quienes les
resultara aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del
ET deben elegir entre imputar sus costos y gastos o
la renta exenta prevista en el numeral 10 del artículo
Renta líquida en referencia. Al igual que lo ocurrido con la Ley
336 gravable de la cédula 41 1943 de 2018, la Ley 2010 de 2019 estableció en el pa-
general rágrafo 5 de dicho artículo que la exención del 25 %
contenida en el numeral 10 también aplicaría a los
honorarios percibidos por personas naturales que
presten servicios y contraten o vinculen menos de
dos trabajadores o contratistas asociados a la acti-
vidad por un término inferior a noventa días conti-
nuos o discontinuos.
Frente a este tema es importante mencionar que el
28 de octubre de 2021 el Consejo de Estado, a través
del fallo para el Expediente 24047 abierto desde el
año 2018, decidió anular una frase contenida en el
parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de
2016 (agregada con el Decreto 2250 de diciembre
de 2017), con la cual se fijó un límite mensual de
420 UVT ($15.961.680 por el año gravable 2022) al
monto de las rentas exentas y deducciones que se
pueden restar en la base mensual de pagos por ren-
tas de trabajo.

97
Artículo de la Ley
Artículo Tema del
del ET artículo
económico
Esta modificación implica que cada agente de reten-
ción ya no deberá preocuparse por vigilar ese límite
mensual de 420 UVT, sino que solo deberá vigilar que
a lo largo del año el asalariado o trabajador indepen-
diente no termine restando más de 5.040 UVT.
Renta líquida
336 gravable de la cédula 41 A partir del año gravable 2023 se aplicará la nueva
general versión del artículo 336 del ET, luego de ser mo-
dificado por el artículo 7 de la Ley de reforma tri-
butaria 2277 de diciembre 13 de 2022, en el que se
estableció que la limitante de las 5.040 UVT cam-
bia a 1.340 UVT anuales ($56.832.080 por el año
gravable 2023).
Se modificó la tabla de retención en la fuente, básica-
Tarifa de retención mente en los rangos, que antes iniciaban en 87 UVT;
383 42
en la fuente ahora, con la nueva versión, comienzan en 95. Las
tarifas marginales siguen siendo del 0 hasta el 39 %.
Se reiteró la modificación efectuada por el artícu-
Retenciones y
lo 66 de la Ley 1943 de 2018, que específicamente
autorretenciones
consistió en determinar que quienes pertenezcan
en la fuente en el
911 74 al régimen simple de tributación quedan exone-
impuesto unificado
rados de retención en la fuente a título de renta
bajo el régimen sim-
e ICA, con excepción de lo correspondiente a los
ple de tributación
pagos laborales.
Para la retención en la fuente por rentas de trabajo se siguieron aplicando los procedimientos
1 y 2, en estos términos:
a. Procedimiento 1: se encuentra establecido en el artículo 385 del ET. Consiste en determi-

nar cada mes el porcentaje de retención que corresponda en la tabla del artículo 383 del
ET (modificado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019), según el salario devengado y la
respectiva depuración de la base gravable.
b. Procedimiento 2: de conformidad con lo regulado en el artículo 386 del ET, este procedi-
miento consiste en determinar un porcentaje fijo que será aplicable semestralmente, de tal
forma que cada seis meses, es decir, para junio y diciembre, se debe calcular el porcentaje
que regirá mes a mes en los siguientes seis meses.
Retención en la fuente para personas naturales que reciben honorarios o compensaciones

por servicios personales
En el caso de las personas naturales que durante el período gravable hayan percibido rentas de
trabajo como honorarios o compensaciones por servicios personales, según lo estipulado en el
artículo 388 del ET y lo establecido en el artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016 modificado
por el artículo 1 del Decreto 359 de 2020, al depurar la base para el cálculo de la retención en la
fuente pueden detraer los siguientes conceptos:
a. Los ingresos establecidos en la ley como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional,

como los apoyos económicos no reembolsables o condonados entregados por el Estado o
financiados con recursos públicos para financiar programas educativos (artículo 46 del ET),

Volver al índice
los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias (artículo 55 del
ET), los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud (artículo 56 del
ET) y la remuneración por la ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico
o de innovación, siempre que dicha remuneración provenga de los recursos destinados para
el respectivo proyecto, según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional
de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (artículo 57-2 del ET).
b. Las deducciones de las que trata el artículo 387 del ET, como los intereses en virtud de
préstamos para la adquisición de vivienda limitados a 100 UVT mensuales ($3.800.400 por
el año gravable 2022), los pagos por salud limitados a 16 UVT mensuales ($608.064 por el
año gravable 2022) y el 10 % de los ingresos brutos por dependientes, limitados a 32 UVT
mensuales ($1.216.128 por el año gravable 2022).
c. Las rentas exentas contempladas en los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1 del ET. Frente a la
renta exenta contenida en el numeral 10 del artículo 206 del ET, es relevante tener en cuenta
la indicación del parágrafo 5 del mismo artículo en el cual se establece que dicha renta exenta
procede también para los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y
que contraten o vinculen por un término inferior a noventa días continuos o discontinuos me-
nos de dos trabajadores asociados a la actividad. Así las cosas, dicha renta exenta corresponde
al 25 % del total de los ingresos provenientes de honorarios y compensaciones por servicios
personales mensuales limitados a 240 UVT mensuales ($9.120.960 por el año gravable 2022).
Al igual que las deducciones y rentas exentas por pagos laborales, estas no pueden exceder el
40 % de los ingresos netos ni el valor absoluto de 5.040 UVT anuales ($191.540.160 por el año
gravable 2022), con excepción de las rentas exentas que no se someten al límite en referencia,
como las de los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del ET, y la prima especial y de costo de
vida de la que trata el artículo 206-1 del ET.
En lo que concierne a la procedencia de la

TIPS TRIBUTARIOS
renta exenta que aborda el numeral 10 del
artículo 206 del ET, es importante hacer A partir del año gravable 2023, tanto la tabla
claridad en la derogatoria del artículo 340 del artículo 383 del ET como la renta exenta
del ET realizada por los artículos 122 de la del numeral 10 del artículo 206 del ET, aplica-
Ley 1943 de 2018 y 160 de la Ley 2010 de rán sobre aquellos pagos o abonos en cuenta
por concepto de rentas de trabajo que no pro-
2019. En el 340 se indicaba que en los casos vengan de una relación laboral o legal y regla-
en que el sujeto de retención que percibiera mentaria, sin importar si han contratado o no
honorarios vinculara a dos o más personas más personas asociadas a la actividad. Lo an-
por períodos iguales o superiores a noven- terior dada la modificación efectuada por los
artículos 2 y 8 de la Ley de reforma tributaria
ta días continuos o discontinuos dentro del 2277 de diciembre 13 de 2022 a los artículos
año fiscal, todos sus honorarios debían de- 206 y 383 del ET.
clararse en la cédula de rentas no laborales.
Como se ha mencionado en apartados anteriores, luego de las derogatorias y modificaciones

efectuadas por las últimas reformas tributarias, el modelo cedular quedó conformado por tres
cédulas: general, de pensiones y de dividendos y participaciones. La cédula de rentas no labo-
rales ya no existe, pero en su lugar se creó la cédula general, en la que se incluyen las rentas de
trabajo, de capital y no laborales.

99
En tanto, solo quedaron vigentes los parágrafos 2 del artículo 383 del ET y el 5 del artículo 206
del ET, este último modificado por el artículo 32 de la Ley 2010 de 2019, instrucciones con las
cuales puede plantearse la ocurrencia de las siguientes situaciones por el año gravable 2022:
Tratamiento Tratamiento con

con la tabla del la renta exenta del
Sujeto de retención Observación
artículo 383 numeral 10 del
del ET artículo 206 del ET
Aplicó la tabla del artículo 383 del ET dado
que el parágrafo 2 de dicho artículo (antes
de la modificación efectuada por la Ley 2277
de 2022) señala que la condición para que
correspondan estas tarifas es que la persona
natural no haya contratado o vinculado dos
Persona natural que co-
o más personas asociadas a la actividad, sin
bró honorarios y vinculó
importar el número de días de vinculación.
menos de dos personas
Aplica. Aplica. Para que proceda la renta exenta de la que
por un término inferior
trata el numeral 10 del artículo 206 del ET, el
a 90 días continuos o dis-
parágrafo 5 del mencionado (antes de la mo-
continuos.
dificación efectuada por la Ley 2277 de 2022)
indica que tal exención procede cuando la
persona haya contratado menos de dos tra-
bajadores asociados a la actividad por un tér-
mino inferior a noventa días, por lo que para
este caso también aplica dicha renta exenta.
Aplicó la tabla del artículo 383 del ET dado
que el parágrafo 2 de dicho artículo (antes
de la modificación efectuada por la Ley 2277
de 2022) señala que la condición para que
correspondan estas tarifas es que la persona
natural no haya contratado o vinculado dos
Persona natural que co- o más personas asociadas a la actividad,
bró honorarios y vinculó sin importar el número de días de vincu-
menos de dos personas lación. Para que proceda la renta exenta
Aplica. No aplica.
por un término mayor a de la que trata el numeral 10 del artículo
90 días continuos o dis- 206 del ET, el parágrafo 5 del menciona-
continuos. do artículo indica que tal exención opera
cuando la persona haya contratado menos
de dos trabajadores asociados a la actividad
por un término inferior a noventa días, por
tanto, para este caso no aplica dicha renta
exenta, pues el trabajador fue vinculado
por un período superior a noventa días.
Persona natural que co-
bró honorarios y vincu-
ló dos o más personas No aplicó ni la tabla del artículo 383 del
por un término inferior ET ni la renta exenta del numeral 10 del
a 90 días continuos o artículo 206 del ET (antes de la modifica-
discontinuos. ción efectuada por la Ley 2277 de 2022),
No aplica. No aplica. pues el solo hecho de que haya vinculado
Persona natural que más de dos personas lo imposibilita para
cobró honorarios y que proceder con las indicaciones de tales ar-
vinculó dos o más per- tículos. Para la retención en la fuente le
sonas por un término correspondieron las tarifas tradicionales.
superior a 90 días conti-
nuos o discontinuos.

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Retención en la fuente a título de renta por concepto de dividendos y participaciones
La tributación de los dividendos fue una de las más impactadas con las leyes 1943 de 2018 y
2010 de 2019, pues con estas se modificaron y/o crearon varios artículos con nuevas indicacio-
nes fiscales.
En lo que respecta a las modificaciones efectuadas por la Ley 1943 de 2018 (norma vigente por
el año gravable 2019 en razón a la inexequibilidad declarada a partir de enero 1 de 2020 por la
Corte Constitucional a través de su Sentencia C-481 de 2019), la reglamentación se efectuó de
manera tardía con la expedición del Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019.
Sin embargo, considerando que la Ley 1943 de 2018 perdió aplicabilidad desde enero de 2020
y que gran parte de las novedades fueron ratificadas por la Ley 2010 de 2019, se entendía que
para reglamentar los cambios efectuados por dicha norma debía emitirse también un decreto
reglamentario.
En consonancia con lo anterior, el 12 de noviembre de 2020 el Ministerio de Hacienda y Cré-

dito Público expidió el Decreto 1457, mediante el cual, básicamente, se retomaron las mismas
reglamentaciones efectuadas por el Decreto 2371 a varios artículos del DUT 1625 de 2016 y se
introdujeron algunas novedades derivadas de los cambios aplicados por la Ley 2010 de 2019.
Cabe aclarar que estos cambios solo empezaron a regir desde el año gravable 2020 y hasta el año
gravable 2022, en razón a que diversos artículos relacionados con la tributación de dividendos
y participaciones fueron modificados por la Ley de reforma tributaria 2277 de diciembre 13 de
2022, cuya aplicabilidad en esta materia entrará en vigor a partir del año gravable 20233.
3 En la zona de complementos de esta publicación se encuentra alojado el archivo 4. 35 casos prácticos sobre el reporte de información exógena
por el año gravable 2022. En la pestaña Resumen Dividendos se dispuso una matriz con un resumen de las indicaciones para la tributación
de los dividendos y participaciones por el año gravable 2022, más las novedades a partir del año gravable 2023 por la nueva reforma tribu-
taria (Ley 2277 de diciembre 13 de 2022). Clic aquí para acceder.

101
Tabla de retención en la fuente que aplicó por el año gravable 2022
A continuación, se relaciona la tabla de retención en la fuente para las tarifas tradicionales que
aplicó por el año gravable 2022 con respecto a los conceptos más utilizados, dado que el valor de
la UVT para dicho período fue fijado en $38.004 según Resolución 000140 de noviembre 25 de
2021. Se indican además las cuantías que aplicarán para el año gravable 2023, según la UVT fijada
por $42.412 a través de la Resolución 001264 de noviembre 18 de 2022:
Cuantía Cuantía
Cuantía
Conceptos Normativa en pesos en pesos Tarifa
en UVT
en 2022 en 2023
Artículo 5 del Decreto 1512
de 1985, modificado por
diferentes normas, siendo
las más recientes los decre-
tos 2418 de 2013 y 1020 de
Compras en ge- 2014 (recopilado en el ar-
neral realizadas a tículo 1.2.4.9.1 del Decreto ≥ ≥ ≥
2,5 %
obligados a decla- 1625 de 2016). 27 UVT $1.026.000 $1.145.000
rar renta. Artículo 401 (modificado
por última vez por el artí-
culo 65 de la Ley de creci-
miento económico 2010 de
2019) e ítem 78 del artículo
868-1 del ET.
Artículo 401 (modificado

Compras en gene- por última vez por el artí-
ral realizadas a no culo 65 de la Ley de creci- ≥ ≥ ≥
3,5 %
obligados a decla- miento económico 2010 de 27 UVT $1.026.000 $1.145.000
rar renta. 2019) e ítem 78 del artículo
Compras 868-1 del ET.

de 1996 (recopilado en el
Compra de café artículo 1.2.4.6.8 del Decre-
> > >
pergamino o ce- to 1625 de 2016). 0,5 %
160 UVT $6.081.000 $6.786.000
reza.
Ítem 83 del artículo 868-1
del ET.

Compras con tar-
jetas de débito o de No aplica > $0 > $0 1,5 %
artículo 1.3.2.1.8 del Decre-
crédito.
to 1625 de 2016).

Compra de produc- de 1993 (recopilado en el
tos agrícolas o pe- artículo 1.2.4.6.7 del Decre- > > >
to 1625 de 2016). 1,5 %
cuarios sin proce- 92 UVT $3.496.000 $3.902.000
samiento industrial. Ítem 82 del artículo 868-1
del ET.

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Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
Compra de bienes
y productos agrí- Artículo 5 del Decreto 1512
colas o pecuarios de 1985, modificado por di-
con procesamiento ferentes normas, siendo las
industrial, llevada a más recientes los decretos
cabo por personas 2418 de 2013 y 1020 de 2014 ≥ ≥ ≥
(recopilado en el artículo 27 UVT 2,5 %
jurídicas, sociedades $1.026.000 $1.145.000
de hecho y personas 1.2.4.9.1 del Decreto 1625
naturales agentes de 2016).
retenedores (vende- Ítem 78 del artículo 868-1
dor obligado a de- del ET.
clarar).
Compra de bienes
y productos agrí-
colas o pecuarios
con procesamiento
Artículo 401 del ET (modi-
industrial, llevada a
ficado por última vez por el
cabo por personas ≥ ≥ ≥
artículo 65 de la Ley de cre- 3,5 %
jurídicas, socie- 27 UVT $1.026.000 $1.145.000
cimiento económico 2010 de
dades de hecho y
2019).
personas naturales
agentes retenedores
(vendedor no obli-
gado a declarar).
Artículo 5 del Decreto
1512 de 1985, modifica-
Compras Adquisición de bie-
do por diferentes normas,
nes raíces para uso
siendo las más recientes ≤ 20.000 ≤ ≤
de vivienda de ha- 1,0 %
los decretos 2418 de 2013 UVT $760.080.000 $848.240.000
bitación por las pri-
y 1020 de 2014 (recopila-
meras 20.000 UVT.
do en el artículo 1.2.4.9.1
del Decreto 1625 de 2016).
Adquisición de Artículo 5 del Decreto
bienes raíces para 1512 de 1985, modifica-
uso de vivienda de do por diferentes normas,
habitación cuando siendo las más recientes > 20.000 > >
2,5 %
exceda las 20.000 los decretos 2418 de 2013 UVT $760.080.000 $848.240.000
UVT (al excedente y 1020 de 2014 (recopila-
se le aplicará la tado en el artículo 1.2.4.9.1
rifa aquí señalada). del Decreto 1625 de 2016).
Adquisición de bie-
nes raíces para uso Artículo 5 del Decreto
diferente a vivien- 1512 de 1985, modifica-
da de habitación, do por diferentes normas,
si el vendedor es siendo las más recientes
persona jurídica, los decretos 2418 de 2013 ≥ ≥ ≥
y 1020 de 2014 (recopila- 27 UVT 2,5 %
sociedad de hecho $1.026.000 $1.145.000
o persona natu- do en el artículo 1.2.4.9.1
ral declarante, de del Decreto 1625 de 2016).
acuerdo con lo es- Ítem 78 del artículo 868-1
tablecido en el ar- del ET.
tículo 368-2 del ET.

103
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
1512 de 1985, modifica-
do por diferentes normas,
siendo las más recientes
Adquisición de ve- los decretos 2418 de 2013 ≥ ≥ ≥
y 1020 de 2014 (recopila- 27 UVT 1,0 %
hículos. $1.026.000 $1.145.000
do en el artículo 1.2.4.9.1
del ET.
Compra de com-
de 1986 (recopilado en el No
bustibles derivados > $0 > $0 0,1 %
artículo 1.2.4.10.5 del De- aplica
del petróleo.
creto 1625 de 2016).
Enajenación de acti-
vos fijos por parte de
personas naturales
(ante la enajenación
Compras de vehículos, el agen-
te de retención es la
Secretaría de Trán-
sito; cuando se trata ≥ ≥ ≥
Artículos 398 y 399 del ET. 1,0 %
de bienes raíces, esta 27 UVT $1.026.000 $1.145.000
figura la ejerce el no-
tario; para los demás
tipos de activos fijos,
la responsabilidad de
efectuar la retención
la tiene quien realiza
el pago).
de 1985, modificado por dife-
Enajenación de
rentes normas, siendo las más
bienes raíces por ≥ ≥ ≥ 1%o
recientes los decretos 2418 de
parte de personas 27 UVT $1.026.000 $1.145.000 2,5 %
2013 y 1020 de 2014 (reco-
jurídicas.
pilado en el artículo 1.2.4.9.1
Arrendamientos de de 2001 (recopilado en el No
> $0 > $0 4,0 %
bienes muebles. artículo 1.2.4.4.10 del De- aplica
creto 1625 de 2016).
de 2001, modificado con el
artículo 6 del Decreto 1020
artículo 1.2.4.10.6 del De-
Arrendamientos creto 1625 de 2016).
Arrendamiento de ≥ ≥ ≥
de 1985 (recopilado en el 3,5 %
bienes raíces. 27 UVT $1.026.000 $1.145.000
to 1625 de 2016).
Artículo 401 del ET (mo-
dificado por última vez por
el artículo 65 de la Ley de
crecimiento económico
2010 de 2019).

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Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
Honorarios y co- de 2001, modificado por
misiones cuando última vez por el Decreto
el beneficiario del 2499 de 2012 (recopilado No
en el artículo 1.2.4.3.1 del > $0 > $0 11 %
pago o abono es aplica
una persona jurídi- Decreto 1625 de 2016).
ca y asimilada. Ítem 87 de la tabla del artí-
culo 868-1 del ET.
Honorarios y co-
misiones cuando
el beneficiario del Artículo 1 del Decreto 260
pago o abono es de 2001, modificado por
una persona natu- última vez por el Decreto
Honorarios y ral (la tarifa depen- 2499 de 2012 (recopilado No 10 % u
en el artículo 1.2.4.3.1 del > $0 > $0
comisiones de de las condicio- aplica 11 %
nes estipuladas en Decreto 1625 de 2016).
los literales “a” y Ítem 87 de la tabla del artí-
“b” del artículo 1 culo 868-1 del ET.
del Decreto 260 de
2001).
Comisiones en el de 2013 (recopilado en el No
> $0 > $0 11,0 %
sector financiero. artículo 1.2.4.3.3 del Decre- aplica
to 1625 de 2016).
Comisiones por
transacciones en > $0 > $0 3,0 %
artículo 1.2.4.3.3 del Decre- aplica
bolsa.
to 1625 de 2016).
Contratos de con-
sultoría en ingenie-
ría de proyectos de
infraestructura y Artículo 1 del Decreto 1141
edificaciones a fa- de 2010 (recopilado en el No
> $0 > $0 6,0 %
vor de personas na- artículo 1.2.4.10.3 del De- aplica
turales o jurídicas y creto 1625 de 2016).
entidades contribu-
yentes del impuesto
de renta.
Contratos y Contratos de con-

consultorías sultoría en inge-
niería de proyectos
de infraestructura
y edificaciones a Inciso 2 y literales a) y b)
favor de personas del artículo 1 del Decreto
> 3.300 > >
naturales, con- 1141 de 2010 (recopilado 6,0 %
UVT $125.413.000 $139.960.000
sorcios o uniones en el artículo 1.2.4.10.3 del
temporales cuyos Decreto 1625 de 2016).
miembros sean
personas naturales
declarantes del im-
puesto de renta.

105
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
Contratos de consul-
toría en ingeniería
de proyectos de in-
fraestructura y edi-
ficaciones a favor de
personas naturales Artículo 1 del Decreto 1141
no declarantes del de 2010 (recopilado en el No
> $0 > $0 10,0 %
impuesto de renta, artículo 1.2.4.10.3 del De- aplica
consorcios o uniones creto 1625 de 2016).
temporales cuyos
miembros sean per-
sonas naturales no
declarantes del im-
puesto de renta.
Contratos de con-
sultoría de obras > $0 > $0 2,0 %
artículo 1.2.4.10.1 del De- aplica
públicas.
creto 1625 de 2016).
Contratos y
consultorías de 1985, modificado por di-
ferentes normas, siendo las
más recientes los decretos
Contratos de cons- 2418 de 2013 y 1020 de 2014
≥ ≥ ≥
trucción o urbani- (recopilado en el artículo 2,0 %
27 UVT $1.026.000 $1.145.000
zación. 1.2.4.9.1 del Decreto 1625
de 2016).
ET.
Diseño de página 260 de 2001, modifica-
web y consultoría do por última vez por el
en programas de Decreto 2499 de 2012
No
informática cuando (recopilado en el artículo > $0 > $0 3,5 %
aplica
el beneficiario del 1.2.4.3.1 del Decreto 1625 de
pago es un obligado 2016).
a declarar renta. Ítem 87 de la tabla del artí-
culo 868-1 del ET.
Diseño de página
web y consultoría
en programas de
informática cuando
el beneficiario del Artículo 1 del Decreto 260
pago no está obli- de 2001, modificado por
gado declarar renta última vez por el Decreto
Contratos y (la tarifa depende 2499 de 2012 (recopilado No 10 % u
en el artículo 1.2.4.3.1 del > $0 > $0
consultorías de si el beneficiario aplica 11 %
del pago o abono en Decreto 1625 de 2016).
cuenta cumple o no Ítem 87 de la tabla del artícu-
con las condiciones lo 868-1 del ET.
establecidas en los
literales “a” y “b”
del Decreto 260 de
2001).

Volver al índice
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
Prestación de ser-
vicios de sísmica
para el sector de Artículo 1 del Decreto 1140
hidrocarburos por de 2010 (recopilado en el No
> $0 > $0 6,0 %
personas jurídicas artículo 1.2.4.4.13 del De- aplica
y personas natura- creto 1625 de 2016).
les obligadas a de-
Contratos y clarar renta.
consultorías
Prestación de servi-
cios de sísmica para
el sector de hidro- Artículo 45 de la Ley 633
No
carburos por per- de 2000. > $0 > $0 10,0 %
aplica
sonas naturales no Artículo 392 del ET.
obligadas a declarar
renta.
Por emolumentos Artículos 1 y 2 del Decreto

eclesiásticos efec- 886 de 2006 (recopilados
≥ ≥ ≥
tuados a personas en los artículos 1.2.4.10.8 y 4,0 %
27 UVT $1.026.000 $1.145.000
naturales obligadas 1.2.4.10.9 del Decreto 1625
a declarar renta. de 2016).
Por emolumentos Artículos 1 y 2 del Decreto

eclesiásticos efec- 886 de 2006 (recopilados
≥ ≥ ≥
tuados a personas en los artículos 1.2.4.10.8 y 3,5 %
27 UVT $1.026.000 $1.145.000
naturales no obliga- 1.2.4.10.9 del Decreto 1625
das a declarar renta. de 2016).

Loterías, rifas, artículo 1.2.5.1 del Decreto
> > >
apuestas y simila- 1625 de 2016). 20,0 %
48 UVT $1.824.000 $2.036.000
res. Artículos 306, 317, 402,
Otros ingresos 404-1 e ítem 16 en la tabla
tributarios del artículo 868-1 del ET.
Retención en co-
locación indepen-
diente de juegos
de suerte y azar (la
retención aplica > >
Artículo 401-1 ET. > 5 UVT 3,0 %
cuando los ingre- $190.000 $212.000
sos diarios del co-
locador indepen-
diente superen las
5 UVT).
Para artistas ex-

tranjeros que
efectúen presenta- Artículo 5 de la Ley 1493 No
> $0 > $0 8,0 %
ciones artísticas o de 2011. aplica
culturales en Co-
lombia.

107
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
de 2018 (compilado en el ar-
tículo 1.2.4.10.12 del Decre-
to 1625 de 2016) y artículo
1 del Decreto 2146 de 2018
Exportación de hi- (compilado en el artículo ≥ ≥
≥ 27 UVT 3,0 %
drocarburos. 1.2.7.1.3. del Decreto 1625 $1.026.000 $1.145.000
de 2016).
Parágrafo 1 del artículo
366-1 del ET y artículo 401
del ET.
de 2018 (compilado en el
Exportación de artículo 1.2.4.10.12 del De-
otros productos creto 1625 de 2016) y artí- ≥ ≥
≥ 27 UVT 1,0 %
mineros, incluyen- culo 1 del Decreto 2146 de $1.026.000 $1.145.000
Otros ingresos do el oro. 2018 (compilado en el ar-
tributarios tículo 1.2.7.1.3 del Decreto
1625 de 2016).
Rendimientos fi- de 1986 (recopilado en el
nancieros en gene- artículo 1.2.4.2.5 del Decre- No aplica > $0 > $0 7,0 %
ral. to 1625 de 2016).
Artículos 395 y 396 del ET.
Intereses o rendi-
mientos financie-
ros por operaciones No aplica > $0 > $0 2,5 %
activas de crédito o
creto 1625 de 2016).
mutuo comercial.
Tarifa de retención
en rendimientos
financieros prove- No aplica > $0 > $0 4,0 %
nientes de títulos
creto 1625 de 2016).
de renta fija.
Ingresos origina- Artículos 383 (modificado Ver
dos en una rela- por última vez por el artí- tabla
ción laboral o legal culo 42 de la Ley de creci- del
miento económico 2010 de > 95 UVT > >
y reglamentaria artícu-
2019), 385 y 386 del ET. $3.610.000 $4.029.000
(personas naturales lo 383
declarantes o no de Artículo 1.2.4.1.6 del DUT del
renta). 1625 de 2016. ET.
Servicios Honorarios y com-
Ver
pensación de servi-
Artículo 383 del ET (modi- tabla
cios personales por
ficado por última vez por el del
personas naturales > >
artículo 42 de la Ley de cre- > 95 UVT artícu-
que manifiestan $3.610.000 $4.029.000
cimiento económico 2010 de lo 383
que no han sub-
2019). del
contratado dos o
ET.
más personas.

Volver al índice
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
de 2001, modificado por
el artículo 1 del Decreto
1300 de 2005 y el artículo
1 del Decreto 3770 de 2005
(recopilado en el artículo
Servicios de aseo y 1.2.4.4.10 del Decreto 1625
vigilancia (la base de 2016).
será el 100 % del
≥ 4 UVT ≥ $152.000 ≥ $170.000 2,0 %
AIU siempre que Artículo 6 del Decreto 2775
sea mayor o igual a de 1983, modificado por el
4 UVT). artículo 51 de la Ley 1111
to 1625 de 2016).

del ET.

Servicios Servicios de ho- creto 1625 de 2016).
teles, restaurantes
y hospedajes para ≥4 ≥ $152.000 ≥ $170.000 3,5 %
de 1983, modificado por el
obligados a decla-
artículo 51 de la Ley 1111
rar renta.
to 1625 de 2016).

del ET.

1189 de 1988 (recopilado
en el artículo 1.2.4.4.8 del
Decreto 1625 de 2016).

Servicios de trans-
porte nacional de ≥ 4 UVT ≥ $152.000 ≥ $170.000 1,0 %
carga.
to 1625 de 2016).

del ET.

109
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
Servicios de trans- creto 1625 de 2016).
≥ ≥
porte terrestre na- ≥ 27 3,5 %
Artículo 5 del Decreto 1512 $1.026.000 $1.145.000
cional de pasajeros.
to 1625 de 2016).
del ET.
to 1625 de 2016).
Servicio de trans-
de 1983, modificado por el ≥ ≥
porte aéreo y ma- ≥ 4 UVT 1,0 %
artículo 51 de la Ley 1111 $152.000 $170.000
rítimo de pasajeros.
to 1625 de 2016).
del ET.
Servicios de 2004 (recopilado en el
Servicios en gene-
creto 1625 de 2016).
ral cuando el be-
neficiario del pago Artículo 6 del Decreto 2775
o abono es persona de 1983, modificado por el ≥ ≥
≥ 4 UVT 4,0 %
jurídica, asimilada artículo 51 de la Ley 1111 $152.000 $170.000
o persona natural de 2006 (recopilado en el
obligada a declarar artículo 1.2.4.4.1 del Decre-
renta. to 1625 de 2016).
del ET.
Artículo 45 de la Ley 633
de 2000.
Servicios en general artículo 1.2.4.4.14 del De-
cuando el benefi- creto 1625 de 2016).
ciario del pago o Artículo 6 del Decreto 2775 ≥ ≥ 4%o
≥ 4 UVT
abono es persona de 1983, modificado por el $152.000 $170.000 6%
natural no obligada artículo 51 de la Ley 1111
a declarar renta. de 2006 (recopilado en el
to 1625 de 2016).
Ítems 77 y 88 del artículo
868-1 y artículo 392 del ET.

Volver al índice
Cuantía Cuantía
Cuantía
en UVT
en 2022 en 2023
de 2005 y el artículo 1 del De-
creto 3770 de 2005 (recopila-
Servicios tempo- do en el artículo 1.2.4.4.10
rales de empleo (la del Decreto 1625 de 2016).
base será el 100 % ≥ ≥
Artículo 6 del Decreto 2775 ≥ 4 UVT 1,0 %
del AIU siempre que $152.000 $170.000
sea mayor o igual a 4
UVT).
de 2006 (recopilado en el ar-
tículo 1.2.4.4.1 del Decreto
1625 de 2016).
del ET.
Servicios de 2009 (recopilado en el ar-
1625 de 2016).
Servicios integrales
de 1983, modificado por el ≥ ≥
de salud prestados ≥ 4 UVT 2,0 %
artículo 51 de la Ley 1111 $152.000 $170.000
por una IPS.
de 2006 (recopilado en el ar-
1625 de 2016).
Artículo 392 e ítem 77 del
artículo 868-1 del ET.
Servicios de licen-
de 2001, modificado por úl-
ciamiento y dere-
tima vez por el Decreto 2499 No
chos de uso de sof- > $0 > $0 3,5 %
de 2012 (recopilado en el ar- aplica
tware a obligados a
declarar renta.
1625 de 2016).
Cabe indicar que con ocasión de las medidas para contrarrestar los efectos económicos de la
COVID-19, se expidió el Decreto Legislativo 818 de 2020, mediante el cual se estableció una re-
tención en la fuente a título de renta transitoria del 4 % por concepto de pagos o abonos en cuen-
ta por honorarios, comisiones y prestación de servicios para personas jurídicas y naturales que
desarrollaran cualquiera de las 27 actividades culturales y creativas descritas en el artículo 1 del
mencionado decreto. Esto aplicaría desde el 1 de julio de dicho año hasta el 30 de junio de 2021.
Sin embargo, el 31 de diciembre de 2020 fue expedida la Ley 2070 por medio de la cual se in-
dicó que dicha medida tendría aplicación permanente. Las actividades acreedoras del señalado
beneficio son las siguientes:
# Descripción Código CIIU 4 A.C.

1 Producción de copias a partir de grabaciones originales. 1820
2 Fabricación de instrumentos musicales. 3220

111
# Descripción Código CIIU 4 A.C.

3 Edición de libros. 5811
4 Edición de periódicos, revistas y publicaciones periódicas. 5813
Actividades de producción de películas cinematográficas, videos programas,

5 5911
anuncios y comerciales de televisión.
Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos progra-

6 5912
mas, anuncios y comerciales de televisión.
Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas,

7 5913
anuncios y comerciales de televisión.
8 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos. 5914
9 Actividades de grabación de sonido y edición de música. 5920
10 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora. 6010
11 Actividades de programación y transmisión de relevisión. 6020
12 Publicidad. 7310
13 Actividades especializadas de diseño. 7410
14 Actividades de fotografía. 7420
15 Enseñanza cultural. 8553
16 Creación literaria. 9001
17 Creación musical. 9002
18 Creación teatral. 9003
19 Creación audiovisual. 9004
20 Artes plásticas y visuales. 9005
21 Actividades teatrales. 9006
22 Actividades de espectáculos musicales en vivo. 9007
23 Otras actividades de espectáculos en vivo. 9008
24 Actividades de bibliotecas y archivos. 9101
Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios
25 9102
históricos.
26 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales. 9103
27 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos. 9321
Otros cambios importantes en materia de retención en la fuente que debieron tenerse en

cuenta por el 2022
TIPS TRIBUTARIOS
En el 2019 se creó el régimen de Zonas Eco-
nómicas y Sociales Especiales –ZESE–, es- En cuanto al régimen ZESE, con la nueva ley de
tablecido a través del artículo 268 de la Ley reforma tributaria 2277 de diciembre 13 de 2022
1955 de 2019 (modificado por el artículo 10 se determinó que el plazo para instalarse en di-
chas zonas, en las ciudades de Buenaventura y
de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020). Barrancabermeja de acuerdo con las leyes 2238 y
Básicamente, las sociedades que cumplan 2240 de 2022, será hasta diciembre de 2024 y no
con los requisitos para optar por este régi- hasta julio de 2025 como se había previsto antes.

Volver al índice
men tributan en el régimen ordinario con una tarifa del 0 % desde el 2020 hasta el 2024 y con
una tarifa del 50 % de la general entre 2025 y 2029. Este beneficio aplica en la misma proporcio-
nalidad para efectos de la retención en la fuente y autorretención especial a título del impuesto
de renta, siempre y cuando se informe al agente retenedor en la respectiva factura o documento
equivalente los requisitos establecidos en la norma.
La reglamentación de este régimen se dio mediante el Decreto 2112 de 2019.
Aspectos a tener en cuenta en materia de retención en la fuente a título de IVA
En materia de IVA, con la expedición de las leyes 1943 de 2018 y 2010 de 2019 se efectuó una
importante modificación en los regímenes que componen el impuesto a las ventas. Es así como,
con el artículo 20 de la última norma, se eliminaron las referencias a los regímenes simplificado
y común de este impuesto, por lo que durante 2019, y a partir de 2020, dichos términos se en-
tienden aludidos al régimen de responsabilidad de IVA, es decir, responsables (antes régimen
común) y no responsables (antes régimen simplificado). Frente a la retención en la fuente a
título de este impuesto, se conserva la indicación de que podrá ser hasta del 50 % del valor del
IVA, de acuerdo con lo que sea establecido por el Gobierno nacional.
Adicionalmente se dispone que, en los pagos para los que no exista una retención en la fuente
especial fijada mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del 15 %. A la fecha de
cierre de esta edición no había sido efectuada la reglamentación, por lo que se da por hecha la
aplicación de dicho porcentaje.
Pagos o abonos en cuenta que deben reportarse en el formato 2276 versión 3
El parágrafo 12 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 señala que los pagos o abonos en
cuenta correspondientes a rentas de trabajo y pensiones solo se deben reportar en el formato 2276
versión 4, según las especificaciones establecidas en el artículo 35 de la norma en referencia y sobre
las cuales se hará precisión más adelante. De esta manera, los pagos o abonos en cuenta reportados en
el formato 1001 por concepto de honorarios, comisiones o servicios deben corresponder a aquellos
realizados a personas jurídicas o naturales sin tener en cuenta los asociados a rentas de trabajo y de
pensiones. Esto último de acuerdo con el parágrafo 13 del artículo 17 de la resolución en mención.
Precisiones especiales para las entidades del Régimen Tributario Especial –RTE–
Con relación a la presentación de este formato, el parágrafo 7 del artículo 17 de la Resolución
000124 de 2021 establece que las entidades del Régimen Tributario Especial deben reportar en
la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles lo correspondiente a los egresos efectuados
en el año gravable 2022, con base en los conceptos expuestos anteriormente, de acuerdo con
los montos establecidos respecto a las actividades que sean desarrolladas en cumplimiento de
su objeto social. Los egresos no procedentes deben ser diligenciados en la casilla de “pagos o
abonos en cuenta no deducibles”.
Precisiones especiales para algunas entidades públicas
De acuerdo con el parágrafo 8 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 las entidades pú-
blicas que celebren contratos de construcción y de obra, suministro, consultoría, prestación de
servicios y concesión deben informar el valor de los pagos o abonos en cuenta correspondientes
al avance del contrato que ha sido efectivamente ejecutado en el concepto que corresponda,
independiente del año de su celebración.

113
Precisiones especiales para entidades no contribuyentes obligadas o no a presentar declara-

ción de ingresos y patrimonio
Conforme lo indicado en el parágrafo 9 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 estas

entidades deben informar el valor total de los egresos en la columna de pagos o abonos en
cuenta no deducibles y diligenciar cero en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.
Contexto de los documentos electrónicos en la aceptación fiscal de costos y gastos
Hablar del sistema de facturación electrónica en Colombia ha sido el tema de cada día para
las personas naturales y jurídicas desde hace más de dos años en los que se materializó su im-
plementación y funcionalidad, bajo las disposiciones del Decreto 358 de 2020 y la Resolución
000042 de 2020, posteriormente modificada por las resoluciones 000094 y 000099 de 2020, jun-
to con las resoluciones 000012, 000037, 000063 y 000167 de 2021. Este sistema está orientado
hacia el apoyo a la Dian en su función de control y fiscalización en lo que atañe a las operacio-
nes económicas realizadas por los sujetos obligados.
Tal sistema ha tenido gran impacto en lo concerniente a la aceptación fiscal de costos y gastos,
por cuanto desde la expedición de la Ley 2010 de 2019, con su artículo 18 se modificó el artícu-
lo 616-1 del ET, fijando el porcentaje máximo de costos y gastos que podrían soportarse sin fac-
tura electrónica. Así las cosas, por el 2022 se había establecido un porcentaje máximo del 10 %.
En consonancia con lo anterior, con la reforma tributaria gestada a través de la Ley 2155 de sep-
tiembre 14 de 2021, se introdujeron varias modificaciones al artículo 616-1 del ET, en materia
de facturación electrónica y los documentos electrónicos, fortaleciendo aún más la consolida-
ción de este sistema en Colombia como mecanismo de control y seguimiento a las operaciones
comerciales realizadas por personas jurídicas y naturales obligadas. Esto incluyó, por ejemplo,
aspectos relacionados con gastos de nómina, la implementación del reporte de la nómina elec-
trónica, la información contenida en el documento soporte en operaciones con no obligados a
facturar, la aceptación de facturas a crédito y la implementación del Radian, entre otros.
En lo que corresponde a la limitación de costos y gastos que podrían soportarse sin factura
electrónica, en la nueva versión del artículo 616-1 del ET se eliminó la tabla que permitía acep-
tar cierto porcentaje de costos y gastos sin soportarse en factura electrónica. Además, el inciso
11 precisó que dichos costos y gastos solo serán aceptados fiscalmente si están soportados en
factura electrónica o documento equivalente, aunque el parágrafo transitorio del mismo ar-
tículo señaló que esto solo aplicará una vez se expida la reglamentación por parte de la Dian,
que aún no se ha materializado debido a que la resolución no ha sido expedida y se encuentra
en proyecto, el cual fue publicado en agosto 19 de 2022.
A continuación, se hace precisión en los aspectos más relevantes relacionados con el sistema de
facturación electrónica, las novedades introducidas por la Ley 2155 de 2021 y los efectos que se
deben prever dentro de la aceptación fiscal de costos y gastos:
a. Factura electrónica
La factura electrónica es la evolución de la factura tradicional, que para efectos legales tiene la
misma validez que el papel. Sin embargo, se genera, valida, expide, recibe, rechaza y conserva
electrónicamente, lo que representa mayores ventajas. Por tanto, tributariamente es un soporte
de transacciones de venta de bienes y/o servicios:

Volver al índice
Obligados a facturar electrónicamente
De acuerdo con el artículo 615 del ET y los artículos 6 y 8 de la Resolución 000042 de 2020,
se encuentran obligados a expedir factura electrónica con validación previa, por todas y cada
una de las operaciones realizadas, los sujetos señalados en el artículo 1.6.1.4.2 del DUT 1625 de
2016, entre los que figuran:
• Responsables del IVA (antiguo régimen común).
• Responsables del impuesto nacional al consumo –INC–.
• Todas las personas o entidades que posean la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a estas; o quienes enajenen bienes producto de la
actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes de im-
puestos administrados por la Dian.
• Comerciantes, importadores o prestadores de servicios, o de ventas a consumidores finales.
• Tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del IVA, atendiendo las indicaciones pre-
vistas en el parágrafo 3 del artículo 437 del ET.
• Contribuyentes inscritos en el régimen simple de tributación.
No obligados a expedir factura de venta o documentos equivalentes
Sujetos no obligados a expedir factura de venta o documentos equivalentes
Cooperativas de ahorro y crédito,
1 2
organismos cooperativos de
Bancos, corporaciones
grado superior, instituciones
financieras y compañías de
auxiliares del cooperativismo,
financiamiento.
cooperativas multiactivas e
integrales y fondos de empleados.
3 4
Personas naturales no
Personas naturales no
responsables del impuesto
responsables del IVA.
nacional al consumo –INC–.
Empresas constituidas como

Personas naturales, por los
5 6
personas jurídicas o naturales
que presten el servicio de ingresos provenientes de una
transporte público urbano o relación laboral, legal o de
metropolitano de pasajeros. pensiones.
Personas naturales que

únicamente vendan bienes
7 8
Prestadores de servicios
excluidos o presten servicios no electrónicos o digitales desde el
gravados con IVA, que hubiesen exterior, sin residencia fiscal en
obtenido ingresos brutos totales Colombia.
inferiores a 3.500 UVT.

115
Calendario de implementación permanente
Si bien el proceso de implementación de la factura electrónica finalizó en el año 2020, el nu-

meral 3 del artículo 20 de la Resolución 000042 de 2020 fijó un calendario de implementación
permanente, el cual deberán atender aquellos sujetos que obtengan la calidad de obligados a
facturar electrónicamente después de la entrada en vigor de la mencionada resolución.
Fecha de inicio de registro Fecha máxima para ini-

Grupo y habilitación en el servicio ciar expedición de factura Otros sujetos
informático de factura electrónica de venta
Para el inicio del registro y el procedimiento de habilitación en el Los nuevos sujetos que adquie-
servicio informático de factura electrónica de venta, cuentan con un ran la obligación de expedir
plazo máximo de dos (2) meses, plazo que también aplica para iniciar factura electrónica de venta con
1
la expedición de esta factura. El plazo inicia a partir de la fecha en que posterioridad a la entrada en
se adquiera el deber como sujeto obligado a expedir factura de venta vigor de la Resolución 000042
y/o documento equivalente. de 2020.
Fases de la facturación electrónica
Las fases que materializan la facturación electrónica son:
Habilitación Generación Transmisión Validación Expedición

Es un procedimiento de- Consiste en es- Consiste en trans- Esta tiene como al- El deber formal de
sarrollado en el servicio tructurar la infor- mitir el ejemplar cance verificar el facturar electróni-
informático electrónico mación que con- de la información cumplimiento de los camente se entiende
de validación previa de tendrá la factura que contendrá la requisitos de la factura cumplido cuando la
la Dian. Este requiere ser electrónica, de factura electróni- electrónica conforme respectiva factura es
realizado antes de la fe- acuerdo con los ca a la Dian para a lo establecido en el entregada al adqui-
cha máxima para iniciar requisitos men- su respectiva vali- anexo técnico. riente.
la expedición de la factu- cionados en el ar- dación.
ra electrónica. tículo 11 de la Re-
solución 000042
de 2020.
Novedades introducidas con la Ley 2155 de 2022
• Sanción a facturadores electrónicos: antes de los cambios introducidos con la Ley 2155
de 2021, la única sanción a la que se exponían quienes no expidieran ni transmitieran las
facturas electrónicas y demás documentos electrónicos era la de cierre del establecimien-
to (en caso de que lo tuvieran; ver artículos 652-1, 657 y 684-2 del ET; artículo 1.6.1.4.11
del DUT 1625 de 2026, modificado con el Decreto 358 de 2020; y artículo 79 de la Reso-
lución Dian 000042 de 2020). Ahora, la nueva versión del inciso 3 del artículo 616-1 del
ET indica:
Salvo que exista una sanción específica, la no trans- ma de facturación dará lugar a la sanción estableci-
misión en debida forma de los documentos del siste- da en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

Volver al índice
Dicha sanción se aplica por no enviar información a la Dian y podría alcanzar las 15.000 UVT.
No obstante, con la modificación al artículo 651 del ET por el artículo 80 de la nueva reforma
tributaria, materializada bajo la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, este límite se redujo a 7.500
UVT. Por tanto, debe entenderse que no expedir los documentos electrónicos generará la san-
ción de cierre del establecimiento (en caso de tenerlo); además, la no transmisión se sancionará
con el artículo 651 del ET.
La norma no aclara quién será sujeto de la sanción del señalado artículo 651 del ET en los casos
en que la transmisión se delegue a un proveedor tecnológico. Podría imponerse solo al contri-
buyente que expide el documento electrónico o solo a su proveedor, o a ambos.
Se interpreta que la sanción del artículo 651 del ET no aplicaría hasta que no se surta la regla-
mentación del artículo 616-1 del ET, por las modificaciones realizadas por la Ley 2155 de 2021.
• Disposiciones acerca de la factura en papel: el inciso cuarto de la nueva versión del ar-
tículo 616-1 del ET eleva a norma, con fuerza de ley, lo que ya indicaba el artículo 31 de
la Resolución Dian 000042 de 2020 acerca de que los facturadores electrónicos solo están
autorizados a usar facturación en papel en los días en que tengan contingencias con sus
computadores o software (por ejemplo, un virus informático, un incendio, una caída per-
manente de internet, etc.).
El problema es que el inciso séptimo de la nueva versión del artículo 616-1 del ET sigue
señalando que cuando se supere la contingencia, el obligado a facturar solo tendrá 48 horas
para convertir esas facturas de papel en facturas electrónicas, y también tendrá solo esas
mismas 48 horas para transmitirlas, lo cual es complejo si el volumen de facturas en papel
fue bastante grande.
• Facturas de plataformas de comercio: el texto del inciso octavo de la nueva versión del
artículo 616-1 del ET incluye ahora la siguiente disposición:
Las plataformas de comercio electrónico deberán pedición y entrega de la factura electrónica de ven-
poner a disposición un servicio que permita la ex- ta por parte de sus usuarios al consumidor final.
Por tanto, todos aquellos contribuyen-

tes obligados a facturar que tengan sus
TIPS TRIBUTARIOS
propias plataformas para ofrecer sus
En plataformas como Mercado Libre, Linio
bienes o servicios deberán incluir en y otras similares, en las cuales se anuncian
dichas plataformas la opción para que productos de terceros, será necesario que la
el comprador pueda obtener allí mismo reglamentación aclare cómo se podrá aplicar
esta nueva obligación, pues no todos esos
su factura de venta.
terceros que realizan la venta están obligados
a expedir factura de venta (son, por ejemplo,
• Instrucciones sobre ventas a crédito: vendedores personas naturales del régimen
el texto del inciso décimo de la nueva ordinario del impuesto de renta que operan
como no responsables del IVA).
versión del artículo 616-1 del ET incluye
ahora la instrucción de que en las ventas
a crédito se hará necesario lo siguiente:

117
El adquirente deberá confirmar el recibido de la disposiciones que regulan la materia, así como
factura electrónica de venta y de los bienes o ser- las condiciones, mecanismos, requisitos técnicos
vicios adquiridos mediante mensaje electrónico y tecnológicos establecidos por la Unidad Ad-
remitido al emisor para la expedición de la mis- ministrativa Especial Dirección de Impuestos y
ma, atendiendo a los plazos establecidos en las Aduanas Nacionales –Dian–.
Solo si el comprador cumple con esa tarea le aceptarán fiscalmente el respectivo costo o gasto
en que incurrió.
Tal novedad fue reglamentada a través de la Resolución 000085 de 2022, norma mediante la
cual es importante resaltar los siguientes aspectos:
Tema Descripción
El registro de las fac- Los vendedores no siempre estarán obligados a registrar en el Radian sus facturas de ventas
turas en el Radian y a crédito, pues solo lo harían cuando pretendan hacer posteriores negociaciones (endosos)
su constitución como con dichas facturas (es decir, cuando pretendan convertirlas en un título valor negociable).
título valor
Solicitud de confir- Cuando un vendedor pretenda convertir su factura electrónica de ventas a crédito en un
mación de factura título valor negociable, tendría que solicitarles a todos sus compradores (sin importar si
electrónica a com- son o no facturadores electrónicos) que empiecen a transmitirle al vendedor, a partir del 13
pradores de julio de 2022, el respectivo “mensaje electrónico” en el que se confirme que se recibió la
factura electrónica, al igual que los bienes y servicios.
De manera adicional, se entiende que, si el comprador desea deducir el costo o gasto en sus
declaraciones de renta o de IVA, será necesario que siempre envíe el mensaje electrónico sin
importar si el vendedor pretende convertir o no la factura de venta en un título valor. En
relación con este tema, mediante el Concepto 1497 de diciembre 12 de 2022, la Dian precisó
que debido a que estos mensajes electrónicos de confirmación cumplen con la función de
soportar impuestos descontables (sin ser los únicos documentos configurados para ello),
entre otros conceptos, su envío debe necesariamente efectuarse antes de solicitarse estos
últimos en la declaración de IVA del respectivo período gravable.
Confirmación de El “mensaje electrónico” siempre deberá transmitirse a través de la plataforma electrónica de
facturas para no obli- facturación de la Dian. Es por ello que, si el comprador no está obligado a facturar electró-
gados a facturar elec- nicamente, deberá en todo caso hacer el proceso de habilitarse como si fuese un facturador
trónicamente electrónico, pero luego tendrá que pedirle internamente a la Dian que le retire de su RUT el
código 52 – “Facturador electrónico”.
¿Qué se considera El mensaje electrónico hace referencia a la transmisión electrónica que podrá realizarse a través
mensaje electrónico? de un software propio o del proporcionado por el proveedor tecnológico, o por medio de la
solución gratuita de la Dian. No se considera mensaje electrónico la respuesta mediante correo.
Eventos que se pue- Por parte del adquiriente
den generar en el • Acuse de recibo: es aquel documento electrónico mediante el cual el adquiriente del bien
proceso de acepta- o servicio indica que ha recibido el documento electrónico, de conformidad con lo esta-
ción de facturas a blecido en el artículo 774 del Código de Comercio.
crédito
• Recibo del bien o de prestación de servicios: es el documento electrónico mediante el
cual el adquiriente informa que ha recibido los bienes o servicios adquiridos.
Mediante el Oficio 100153157-6527 de 2022 la Dian aclaró que, para llevar a cabo estos dos
eventos previos, la norma comercial no contempla espacio temporal alguno, por lo que de-
penderá en todo caso del tipo de bien o servicio e inclusive de la forma y tiempo de entrega
del mismo. Durante este período es posible generar notas débito o crédito asociadas a la
factura electrónica que dio origen a la operación, para poder corregir o hacer ajustes.
• Aceptación expresa de la factura electrónica de venta: es el documento electrónico
mediante el cual el adquiriente informa al emisor que acepta expresamente el documen-
to electrónico generado a su nombre. Una vez se ha generado este evento, no se podrá
rechazar la factura ni generar notas débito o crédito asociadas a la misma, pues ya ha
sido aceptada. Este evento debe tramitarse dentro de los tres (3) días hábiles siguientes al
recibo del producto o servicio adquirido.

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Tema Descripción
Eventos que se pue- • Reclamo de la factura electrónica: es el documento electrónico mediante el cual el ad-
den generar en el quiriente manifiesta al emisor que no está de acuerdo con la operación registrada en la
proceso de acepta- factura electrónica. Al darse este hecho se imposibilita la aceptación expresa del docu-
ción de facturas a mento o la aceptación tácita de la factura electrónica. El emisor deberá generar un docu-
crédito mento electrónico o una nota débito o crédito al adquiriente. Este evento debe generarse
dentro de los tres (3) días hábiles siguientes al recibo del producto o servicio adquirido.
Nota: las notas débito o crédito pueden estar o no asociadas a una factura de venta (numeral 9 del
artículo 1.6.1.4.1 del DUT 1625 de 2016 y numeral 25 del artículo 1 de la Resolución 000042 de
2020). Por lo anterior, cuando se trate de notas crédito no asociadas a una factura de venta, es po-
sible su realización bajo el código 22 y valor ‘nota crédito sin referencia a facturas’. Esto significa
que una vez sea aceptada la factura electrónica de venta como título valor, no se podrán inscribir
notas débito o crédito, es posible realizar notas crédito bajo el mencionado código.
Por parte del emisor o vendedor
• Aceptación tácita: este evento se da cuando han pasado tres (3) días hábiles desde la
fecha de generación del documento sin que el adquiriente haya registrado los eventos de
aceptación expresa o reclamo.
• Aceptación fiscal de costos y gastos: la versión anterior del artículo 616-1 del ET incluía
un parágrafo transitorio 1 en el cual se disponía que durante 2021 y 2022 se aceptaría fiscal-
mente al menos un 20 % o un 10 % de los costos que con la obligación de estar soportados
en factura no estuvieran soportados en dicho documento fiscal. Sin embargo, en la nueva
versión del artículo 616-1 del ET se eliminó dicha disposición y, adicionalmente, en la nue-
va versión del inciso 11 se estableció que los costos y gastos solo son aceptados fiscalmente
si están soportados en factura electrónica o documento equivalente.
• Disposiciones para la expedición del tiquete POS: en el parágrafo 2 de la nueva versión
del artículo 616-1 del ET se continúa indicando que el tiquete POS no servirá como soporte
de costos y gastos; por tanto, los compradores que deseen deducir el costo o gasto tendrán
que solicitarle al vendedor que cambie el tiquete POS por una factura electrónica.
Sin embargo, esta vez se dispuso, adicionalmente, que los vendedores, sin importar si el
comprador imputará o no como deducible en sus declaraciones del IVA o renta el valor de
sus compras, solo podrán expedir tiquete POS para operaciones que antes del IVA o INC
no superen las 5 UVT.
Lo anterior implicará, por ejemplo, que
los supermercados y otros negocios TIPS TRIBUTARIOS
similares tengan un mayor desgaste
Con la Resolución 001092 de 2022 la Dian esta-
administrativo, dado que se verán obli- bleció los plazos máximos para aplicar el límite de
gados a poner avisos grandes y visibles las 5 UVT en la expedición de los tiquetes POS.
para solicitar a todos sus clientes que Los grandes contribuyentes deben estarlo
harán por primera vez compras supe- haciendo desde el 1 de febrero de 2023, los
riores a 5 UVT que primero inscriban declarantes del impuesto de renta y comple-
mentario, así como de ingresos y patrimonio
sus datos en el área de información, o tendrán hasta el 1 de abril, los no declarantes
en una página de Internet, de forma del impuesto de renta y complementario ten-
que luego, en la caja registradora, se les drán hasta el 1 de mayo y los demás sujetos
tendrán hasta el 1 de junio.
pueda emitir la factura electrónica.
En todo caso, de acuerdo con la reglamentación vigente, si el cliente no quiere dar sus datos,
entonces la factura electrónica se puede expedir con el seudo-NIT 222222222222.

119
• Inscripción en la plataforma Radian: el parágrafo 3 de la nueva versión del artículo 616-1

del ET establece que, para hacer sesión de facturas electrónicas (operaciones de factoring),
es necesario que todos los que participen en dicha operación (vendiendo la factura o com-
prándola), sin importar si son o no facturadores electrónicos, obligatoriamente primero
deberán figurar inscritos en la plataforma Radian de la Dian. Hasta la fecha, la utilización
de la plataforma Radian era opcional (ver artículos 57 al 67 de la Resolución 000042 de 2020
y la Resolución 000015 de febrero de 2021).
b. Documento soporte de pago en operaciones con sujetos no obligados a expedir factura

electrónica o documento equivalente: el documento soporte en adquisiciones efectuadas a
sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente es aquel usado para
acreditar la compra de un bien o la adquisición de un servicio. Este debe ser generado por
el comprador cuando haga transacciones con un proveedor que no está obligado a facturar
electrónicamente. Así, dicho documento soporta las transacciones que dan lugar a costos,
deducciones o impuestos descontables.
Sobre este tema, se empezó a hablar por primera vez tras la expedición de la Resolución
000042 de 2020, en cuyo artículo 55 estableció que, cuando se realizaran transacciones con
quienes no están obligados a expedir factura electrónica, el documento que prueba la res-
pectiva transacción sería el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no
obligados a expedir factura.
Posteriormente, la Resolución 0000167 de 2021 implementó la funcionalidad de este docu-

mento en el sistema de facturación electrónica, estableciendo además las condiciones nece-
sarias para su transmisión electrónica a la Dian.
Ahora bien, considerando que la Resolución 000488 de 2022 señaló que la generación y
transmisión electrónica del documento soporte en mención debió implementarse a más
tardar el 1 de agosto de 2022, a continuación, se precisan algunos puntos clave que deben
tenerse en cuenta al momento del cumplimiento de esta obligación.
Obligados a expedir el documento soporte en compras con no obligados a facturar
Están obligados a expedir el documento soporte en compras a no obligados a facturar los

adquirientes de bienes o servicios cuando realizan compras a un proveedor no obligado a
expedir factura electrónica. Lo anterior, con el propósito de que puedan sustentar la transac-
ción, así como tener el soporte de los costos, deducciones o impuestos descontables que se
solicitarán en sus declaraciones tributarias (ver artículo 3 de la Resolución 000167 de 2021).
Responsabilidad para las entidades no declarantes de renta
Es importante analizar si las entidades no contribuyentes de renta (independientemente de

si presentan o no la declaración de ingresos y patrimonio) estarían obligadas a cumplir con
las normas de los artículos 1.6.1.4.12 del DUT 1625 de 2016 y 55 de la Resolución Dian
000042 de 2020, los cuales hacen referencia a la elaboración del documento soporte en los
casos en que se efectúen compras de bienes o servicios a terceros no obligados a facturar ni
a expedir documentos equivalentes a factura.
La elaboración de este documento soporte requiere incluso cumplir con la complejidad adi-
cional de solicitar primero a la Dian una autorización de numeración. Al respecto, tal como
lo destaca la Dian en el Concepto 1041 de agosto 25 de 2020, el documento soporte, en cum-

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plimiento de lo indicado en el inciso tercero del artículo 771-2 del ET, solo se debe elaborar
cuando un declarante de renta o de ingresos y patrimonio pretenda que la Dian le acepte
como deducible el costo o gasto allí soportado.
En consecuencia, si se piensa, por ejemplo, en las entidades no contribuyentes de renta que

no presentan declaración de ingresos y patrimonio y, por tanto, nunca deducirán costos y
gastos, se puede concluir que estas entidades en realidad no están obligadas a elaborar el
mencionado documento soporte con todas sus complejidades.
Además, en las entidades no contribuyentes de renta que presentan declaración de ingresos

y patrimonio, si decidieran no elaborar el documento soporte, el costo o gasto en que hayan
incurrido no se podría llevar a la declaración (se convertiría en un costo o gasto no deducible).
c. Documento soporte de pago de nómina electrónica: el documento soporte de pago de nó-

mina electrónica, (implementado mediante la Resolución 000013 de febrero 11 de 2021) se
ha constituido como un requisito para la solicitud de costos y deducciones en la declaración
de renta e impuestos descontables en la declaración del IVA, según sea el caso; y se deriva de
los pagos o abonos en cuenta por concepto de una relación laboral o legal y reglamentaria, y
de los pagos a pensionados a cargo del empleador obligado a implementarla.
Obligados a generar y transmitir, para validación el documento soporte de pago de nó-

mina y las notas de ajuste.
Estarán en la obligación de generar y transmitir para validación el documento soporte de

pago de nómina electrónica y las notas de ajuste, aquellos contribuyentes que realicen pagos
o abonos en cuenta que se derivan de una vinculación por una relación laboral o legal y
reglamentaria y por pagos a los pensionados a su cargo, que requieran soportar los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta y complementario e impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas -IVA cuando aplique.
No obligados a implementar la nómina electrónica
Personas naturales del

régimen ordinario del
Personas jurídicas que no Personas naturales o
impuesto sobre la renta que,
son declarantes de renta ni jurídicas pertenecientes al
aunque tengan empleados, al
de ingresos y patrimonio régimen simple
final del período no quedan
obligados a declarar renta
Periodicidad
El documento soporte de pago de nómina electrónica deberá generarse de forma mensual,

independientemente de que el obligado realice pagos en períodos diferentes.
Fecha de transmisión
La transmisión del documento soporte deberá efectuarse dentro de los diez primeros días
del mes siguiente al cual corresponde el pago.

121
Plazos para habilitación, generación y transmisión
El proceso de habilitación en la plataforma electrónica de la Dian inició el 18 de agosto de 2021.
Por su parte la fecha máxima para la generación y transmisión de dicho soporte tuvo lugar entre
el 1 de septiembre y el 1 de diciembre de 2021, dependiendo del número de empleados.
Los nuevos sujetos que deban generar el documento soporte y las respectivas notas de ajuste,
que adquieran esta obligación después de la entrada en vigor de la Resolución 000013 de 2021,
tendrán un plazo de dos (2) meses, contados a partir de la realización de los pagos derivados
de la vinculación laboral, para llevar a cabo el procedimiento de habilitación y proceder con la
transmisión de dicho soporte a la administración tributaria.
Información a reportar en el documento soporte de la nómina electrónica
En reiteradas ocasiones, la Dian se ha pro-

nunciado respecto a diversos cuestiona- TIPS TRIBUTARIOS
mientos frente al documento soporte de
Las vacaciones se entienden, por regla general,
pago de nómina electrónica, tal es el caso como un derecho consolidado por cada año la-
del Concepto 213 de 2022. A través de este borado por el trabajador. De modo que dichos
concepto la entidad manifestó que cual- valores por concepto de vacaciones se debe-
quier valor que haga parte de la retribución rán reportar en el documento soporte de pago
de nómina electrónica cuando este derecho
que efectúa el empleador al trabajador, y ocasione un abono en cuenta o pago. Tenien-
que se desprende de la relación laboral o do presente que la consolidación de este de-
legal y reglamentaria, deberá incluirse en recho es anual, sin perjuicio de las provisiones
la generación del documento soporte en que contablemente se deban efectuar.
mención, al respecto de cada uno de los
trabajadores de acuerdo con el momento del pago o abono en cuenta, lo que suceda primero.
De igual manera, mediante el Concepto 521 de 2022, la Dian se refirió a la generación del re-
porte del pago o abono en cuenta de la liquidación definitiva de un trabajador, señalando que,
toda vez que la liquidación de las prestaciones sociales y demás conceptos derivados de la rela-
ción laboral o legal y reglamentaria que se paguen o abonen en cuenta por parte del empleador
a los trabajadores debe ser incluida en el documento soporte de pago de nómina electrónica
para constituir el soporte del costo, deducción o descontable, los valores de dicha liquidación
se deberán incluir en el documento electrónico correspondiente al mes dentro del cual se da el
pago o abono en cuenta de los conceptos derivados de la relación laboral o legal y reglamentaria
que se originan por el retiro del trabajador.

• Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y
privadas obligadas a reportar información por el año gravable 2022 de acuerdo con el literal f)
del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, deben informar la totalidad de las operaciones
realizadas por pagos o abonos en cuenta, independientemente de que se haya practicado
retención en la fuente o no, sin tener en cuenta el valor mínimo a reportar de $100.000.

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• Son de obligatorio diligenciamiento los valores de IVA mayor valor del costo o gasto, deducible
y no deducible, así como los valores de retención en la fuente practicada o asumida a título de
renta y de la practicada a título de IVA a contribuyentes responsables de IVA y no domiciliados.
• Los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción, o den derecho a impuesto
descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, deben ser diligenciados en la columna
de pagos o abonos en cuenta deducibles (de acuerdo con el concepto que corresponda).
• Los pagos o abonos en cuenta no solicitados fiscalmente como costo o deducción, deben
ser diligenciados en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles (de acuerdo
con el concepto que corresponda).
• Para el caso de las erogaciones efectuadas por el informante, correspondientes a gastos
pagados por anticipado, se debe reportar el valor del pago o abono en cuenta registrado y
el valor de las amortizaciones con el NIT del informado.
• Cuando a quienes se realicen los pagos o abonos en cuenta sean entidades o sociedades
del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el número, có-
digo o clave de identificación, como figura en el registro fiscal del país de residencia, con
el tipo de documento 42.
• Para la situación expuesta, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número,
código o clave fiscal se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente
• Cuando se vaya a reportar el número de identificación de un tercero que sea persona natu-
ral del exterior, se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registra-
do en el país de residencia o domicilio de este.
• Para las tres situaciones presentadas con anterioridad, no se deben diligenciar los campos
de dirección, departamento y municipio.
• Los valores correspondientes a pagos o abonos en cuenta por concepto de los aportes
parafiscales, aportes a entidades promotoras de salud y a fondos de pensiones obligatorias
deben reportarse en cabeza de las entidades beneficiarias de estos aportes, es decir, la
respectiva EPS, fondo de pensión, caja de compensación familiar, al Sena o al ICBF. La parte
correspondiente a los pagos o abonos en cuenta realizados por el empleador debe infor-
marse en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles; los que están a cargo del
empleado deben reportarse en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles.
• El parágrafo 11 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 indica que el valor corres-
pondiente a los desembolsos o reintegros de depósitos judiciales, así como a la enajena-
ción de activos fijos por parte de personas naturales ante oficinas de tránsito y otras autori-
dades, el valor acumulado de la devolución de pagos o abonos en cuenta por operaciones
de años anteriores anuladas, rescindidas o resueltas, el valor base de las retenciones practi-
cadas a título de timbre, del impuesto nacional al consumo, de la contribución para laudos
arbitrales y el valor base de la devolución de retenciones a título del impuesto de timbre,
deben reportarse en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles y diligenciar
cero en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.
• Los valores correspondientes a la retención del impuesto de timbre, del impuesto nacional
al consumo y de la contribución para laudos arbitrales, deben reportarse en la casilla “Re-
tenciones en la fuente a título de renta”. En los casos para los cuales no existe base, debe
diligenciarse en ceros la casilla “Pagos o abonos en cuenta”.
A propósito de esta indicación, debe tenerse en cuenta que por medio de la Sentencia
C-161 de mayo 11 de 2022, la Corte Constitucional declaró inexequible por falta de unidad
de materia el artículo 130 de la Ley 1955 de 2019, relacionado con el recaudo de la contribu-
ción de laudos arbitrales, que se reportaba en el renglón 84 del formulario 350 de retención
en la fuente. En ese sentido, se entiende que los pagos realizados por tal concepto hasta
dicha fecha se reportarían en el formato 1001.
• En comparación con el año gravable 2021, por medio de la Resolución 000124 de dicho año
se adicionaron los conceptos 5086 y 5087. El primero para reportar el valor de la retención

123
en la fuente trasladada a terceros por participaciones o dividendos recibidos de sociedades

nacionales y el segundo para reportar el valor de los puntos premio redimidos en el período
que afectan el gasto directamente, procedentes de programas de fidelización.
• El parágrafo 14 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 determina que los contri-
buyentes del régimen simple de tributación deben informar el valor total de los pagos o
abonos en cuenta en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles y anotar cero
en la correspondiente a los pagos o abonos en cuenta deducibles.
• Por lo establecido en el parágrafo 3 del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, las per-
sonas naturales así como las sucesiones ilíquidas obligadas a reportar de conformidad con
lo dispuesto en los literales d) y f) del mismo artículo, solo deben suministrar la información
de sus rentas de capital y no laborales, lo que quiere decir que en este formato deberán
indicar los costos y gastos deducibles y no deducibles directamente relacionados con tales
rubros. Sin embargo, cabe recordar que desde los reportes de exógena del año gravable
2021 solicitados con la Resolución 000098 de 2020, se eliminó la indicación contenida en
el literal f) mencionado, correspondiente a aquellas personas naturales y asimiladas que
recibieran rentas de capital y/o rentas no laborales.
Se infiere así que, sin importar la fuente de las rentas que reciban, las personas naturales
y asimiladas deberán presentar exógena desde el año gravable 2021 al estar obligadas a
practicar retenciones y autorretenciones a título del impuesto de renta, IVA o timbre.
• El parágrafo 11 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 reglamenta que solo se repor-
tará en la casilla “retenciones en la fuente practicada renta” el valor a reportar por concepto
de la retención en la fuente trasladada a terceros por participaciones o dividendos recibidos
de sociedades nacionales de conformidad con el parágrafo 1 del artículo 242-1 del ET.
De lo anterior se concluye que la sociedad repartirá su utilidad a sus socios o accionistas
personas naturales practicándoles primero la retención de la que trata el artículo 242 del ET
y luego restando a dicho valor el monto de la retención trasladable que le habían practica-
do en un comienzo a la sociedad. Si de esta operación queda un valor positivo de retención
que haya sido necesario practicar al beneficiario de los dividendos, este sería el que se
reportaría al final bajo el concepto 5086.
• Este es uno de los formatos más largos y sobre los cuales la Dian centra gran parte de sus
procesos de fiscalización. Esto se debe a que a través de este, dicha entidad obtiene infor-
mación sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados y recibidos por los contribuyentes,
así como las retenciones practicadas; datos con los que podrá validar el cumplimiento de
algunas obligaciones tributarias.
2.4.4.3 Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, y demás entidades públicas y privadas refe-
renciadas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver apartado
2.2 de esta publicación), deben reportar de cada una de las personas o entidades que les hayan
practicado retención en la fuente en el año gravable 2022, los siguientes datos (artículo 18 de la
resolución en referencia):
b. Identificación y dirección.
c. Indicación del concepto sobre el cual se practicó la retención.
d. El valor acumulado del pago o abono en cuenta sobre el cual se practicó la retención.
e. El valor de la retención que le practicaron.

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Esta información debe reportarse por el período 2022 en el formato 1003 versión 7, haciendo uso
de los siguientes conceptos, así (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto
de lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Retención por salarios,
1 prestaciones y demás pa- 1301 1003 Sí Ninguna.
gos laborales.
2 Retención por ventas. 1302 1003 Sí Ninguna.
3 Retención por servicios 1303 1003 Sí Ninguna.
4 Retención por honorarios. 1304 1003 Sí Ninguna.
5 Retención por comisiones. 1305 1003 Sí Ninguna.
Retención por intereses y

6 1306 1003 Sí Ninguna.
rendimientos financieros.
Retención por arrenda-

7 1307 1003 Sí Ninguna.
mientos.
Retención por otros con-

8 1308 1003 Sí Ninguna.
ceptos.
Retención en la fuente en
9 el impuesto sobre las ven- 1309 1003 Sí Ninguna.
tas.
Retención por dividendos y

En este concepto no deben incluirse los
participaciones (sin incluir
10 1310 1003 Sí dividendos y participaciones reportados
el valor reportado en el con-
bajo el concepto 1320.
cepto 1320).
Retención por enajenación

de activos fijos de personas
11 naturales ante oficinas de 1311 1003 Sí Ninguna.
tránsito y otras entidades
autorizadas.
Retención por ingresos de

12 1312 1003 Sí Ninguna.
tarjetas débito y crédito.
Retención por loterías, ri-

13 1313 1003 Sí Ninguna.
fas, apuestas y similares.
Retención por impuesto

14 1314 1003 Sí Ninguna.
de timbre.

125

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Este concepto ordena que las sociedades
nacionales a las cuales les hayan practicado
durante el 2022 la retención trasladable so-
bre dividendos y participaciones de la que
trata el artículo 242-1 del ET, deben repor-
tarlo bajo este concepto. El artículo 242-1
del ET fue creado junto con el artículo 50
de la Ley 1943 de 2018, pero más adelante
fue reincorporado por el artículo 50 de la
Ley 2010 de 2019; fue reglamentado por el
Decreto 2371 de 2019 y luego por el 1457
de 2020. La norma, en esencia, estipula
que si a una sociedad le reparten dividen-
dos no gravados de un ejercicio 2021 por
$200.000.000, a dicha sociedad se le prac-
ticará una retención del 7,5 %, equivalente
a $15.000.000 (con la nueva reforma tribu-
taria materializada mediante la Ley 2277 de
diciembre 13 de 2022, se cambió tal tarifa
al 10 %, la cual aplicará a partir del año
gravable 2023). Sin embargo, la sociedad
a la que se le practicó la retención no será
Retención por dividendos
quien la use, dado que el artículo 48 del
y participaciones recibi-
ET establece que podrá restarse en dicha
das por sociedades nacio-
calidad la totalidad del dividendo no gra-
15 nales (artículo 242-1 del 1320 1003 Sí
vado, por lo que no producirá impuesto en
ET). Este valor no debe
su declaración de renta. De esta manera, la
incluirse en el concepto
sociedad a la que se le practicó la retención
1310.
debe controlar esta última en una cuenta
de naturaleza débito dentro de su patrimo-
nio contable. Cuando en un futuro llegue
a repartir su utilidad a socios o accionistas
personas naturales residentes o no residen-
tes, a estos se les calculará la retención en la
fuente aplicable a dichos socios, de acuerdo
con las normas de los artículos 242 o 245
del ET, según aplique; pero, acto seguido, se
les restará el valor de los $15.000.000 que
inicialmente le habían practicado a la so-
ciedad, de tal forma que la diferencia entre
esta última y el valor de la retención calcu-
lada en cabeza de los socios o accionistas,
sería el valor neto final por retención a títu-
lo de renta por dividendos y participacio-
nes a esas personas naturales. Así las cosas,
la sociedad nacional a la cual se le practicó
la retención trasladable es la que deberá
usar este formato y el concepto 1320, aun-
que no utilice tal valor para restarlo dentro
de su propia declaración de renta.

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• Se debe informar la totalidad de las retenciones solicitadas, sin importar el monto.
• Las personas naturales y asimiladas detalladas en el literal d) del artículo 1 de la Resolución
000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar las retenciones
en la fuente que les practicaron en relación con los ingresos percibidos de sus rentas de
capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolución en referencia).
• Esta información puede ser utilizada por la Dian para controlar las retenciones que sean
tomadas como tal por los contribuyentes en las declaraciones tributarias.
2.4.4.4 Información sobre los ingresos recibidos en el año
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y pri-
vadas establecidas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver
apartado 2.2 de esta publicación), deben informar sobre cada una de las personas o entidades
nacionales o extranjeras de quienes se devengaron ingresos la siguiente información (artículo 19
de la resolución en referencia):
b. Identificación y país de residencia o domicilio.
c. El valor total de los ingresos devengados.
d. El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
Esta información debe reportarse por el período 2022 en el formato 1007 versión 9, con base en
los siguientes conceptos, así (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de
lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado en el
n.° Descripción con que debe Formato Observación
año gravable
reportarse
2021
Ingresos brutos de actividades or-
1 4001 1007 Sí Ninguna.
dinarias.
2 Otros ingresos brutos 4002 1007 Sí Ninguna.
Ingresos por intereses y rendi-
3 4003 1007 Sí Ninguna.
mientos financieros.
Ingresos por intereses correspon-
4 4004 1007 Sí Ninguna.
dientes a créditos hipotecarios.
Ingresos a través de consorcios o
5 4005 1007 Sí Ninguna.
uniones temporales.

127

Concepto
Concepto
utilizado en el
año gravable
reportarse
2021
Ingresos a través de mandato o
6 4006 1007 Sí Ninguna.
administración delegada.
Ingresos a través de exploración y
7 explotación de hidrocarburos, ga- 4007 1007 Sí Ninguna.
ses y minerales.
8 Ingresos a través de fiducia. 4008 1007 Sí Ninguna.
Ingresos a través de terceros (be-
9 4009 1007 Sí Ninguna.
neficiario).
10 Ingresos a través de joint venture. 4011 1007 Sí Ninguna.
Ingresos a través de cuentas en
11 4012 1007 Sí Ninguna.
participación.
Ingresos a través de convenios de
12 4013 1007 Sí Ninguna.
cooperación con entidades públicas.
Ingresos por ventas con puntos
premio redimidos en el período,
13 4014 1007 Sí Ninguna.
procedentes de programas de fi-
delización.
Ingresos por puntos premio ven- El numeral 8 del artículo
cidos y no reclamados en el perío- 28 del ET se refiere a los
do procedentes de programas de pasivos por ingresos di-
14 4015 1007 Sí
fidelización, numeral 8 del artícu- feridos producto de pro-
lo 28 del ET. (Se debe reportar con gramas de fidelización
el NIT del informante). de clientes, que deben
ser reconocidos como
ingresos en materia tri-
butaria en el siguiente
período fiscal o en la
Ingresos por ventas con puntos fecha de caducidad de
premio redimidos en el período, la obligación, si este es
incluidos en el concepto 4015, menor. Esta modalidad
que corresponden a años anterio- es muy común en los
15 4016 1007 Sí supermercados donde
res, en virtud de la aplicación del
numeral 8 del artículo 28 del ET. emiten bonos por los
(Se debe reportar con el NIT del puntos acumulados
informante). dentro de un determina-
do período, otorgando
por ejemplo la posibili-
dad de hacer recompras
con los mismos puntos.
Este concepto corres-
ponde a los mencio-
nados en los artículos
Ingresos por recuperaciones de
195 y 198 del ET. Las
16 costos y deducciones que consti- 4017 1007 No
transacciones donde no
tuyen renta líquida.
se identifique un tercero
se deben reportar con el
NIT del informante.

Volver al índice
Con respecto a esta información, deberá reportarse la totalidad de los terceros con los cuales
se obtuvieron ingresos durante el año y no solo aquellos de quienes se hayan obtenido ingresos
anuales superiores a $500.000 (como ocurrió hasta los reportes del año gravable 2020). Dado lo
anterior, el seudonit 222222222-cuantías menores, solo podrá utilizarse por aquellos reportantes
que cuenten con documentos soporte para sus ventas, en los cuales no es posible identificar a los
clientes (como los tiquetes POS, las boletas de entrada a espectáculos, los peajes, etc.).

• Los ingresos obtenidos en operaciones donde no sea posible identificar al adquirente de
bienes o servicios por ningún medio, se informarán acumulados en un solo registro con
identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, en el
concepto a que corresponda.
• Cuando los ingresos obtenidos provengan de entidades o sociedades del exterior, al reportar
el número de identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identifica-
ción, como figura en el registro fiscal del país de residencia, con el tipo de documento 42.
• Para la situación expuesta, si en el país de residencia o domicilio no se utiliza número, có-
digo o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascendente,
• Cuando los ingresos provengan de personas naturales del exterior, al reportar el número de
identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registrado
en el país de residencia o domicilio fiscal.
• Respecto de la información relacionada con los ingresos recibidos a través de consorcios
o uniones temporales de contratos de mandato o administración delegada, de contratos
de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, de contratos de joint
venture, de contratos en cuentas en participación, de convenios de cooperación con enti-
dades públicas, de contratos de fiducia o a través de terceros como beneficiario del pago,
se debe reportar la identificación, nombres y apellidos, razón social y país de los terceros
que administraron el contrato.
• El parágrafo 4 de la Resolución 000124 de 2021 indicó que los ingresos reportados por los
conceptos mencionados en el ítem anterior, y aquellos relacionados con programas de
fidelización e ingresos por recuperación de costos y deducciones, no se deben incluir en
ningún otro concepto.
conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 a través de la Resolución
000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la información
relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolu-
ción en referencia).
• No todos los ingresos que figuran en la declaración de renta o de ingresos y patrimonio
por el año gravable 2022 se llevan al formato 1007, dado que algunos corresponden a con-
ceptos que no se recibieron de ningún tercero, como es el caso del interés presuntivo por
préstamos a socios establecido en el artículo 35 del ET.
• A través de esta información la Dian tiene una aproximación muy cercana a los ingresos reci-
bidos por cada contribuyente. De esta manera se podrán realizar los cruces de información
pertinentes para determinar si estos están cumpliendo correctamente con sus responsabi-
lidades tributarias. Debe tenerse en cuenta que esta información también es insumo para
que la UGPP pueda determinar si los contribuyentes están haciendo los aportes al sistema
de protección social en la debida forma.

129
2.4.4.5 Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al consumo
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver aparta-
do 2.2 de esta publicación) deben reportar por el año gravable 2022 la información relacionada
con (artículo 20 de la resolución en referencia):
El valor del El valor del El valor del impuesto

IVA descontable IVA generado al consumo
a. IVA descontable: se debe reportar el valor del IVA descontable y el del IVA resultante por
devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas correspondientes al año gravable
2022 indicando los apellidos y nombres o razón social e identificación de cada uno de los
terceros. Esta información debe reportarse en el formato 1005 versión 7.
Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas vs. devoluciones
La alusión a términos como operaciones anuladas, rescindidas o resueltas es muy común

para efectos de la legislación fiscal. En todo caso, debe tenerse en cuenta que estas opera-
ciones son diferentes a las devoluciones. Una devolución se da cuando se envía una mer-
cancía que no cumple las condiciones establecidas en el momento de la compra, por lo cual
es regresada al vendedor. Es decir, en este caso no hubo venta en razón a que esta se cierra
cuando efectivamente el comprador recibe y paga el bien. Si esto no ocurre, no se origina
una venta y se presenta una devolución que es en esencia un menor valor del ingreso.
Para el caso de las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, estas aluden a la reversión
de una operación en los estados financieros de la compañía, puesto que aun habiendo
cumplido las condiciones para su reconocimiento, por algún motivo tuvo que cancelarse
en un momento posterior.
Ejemplo:
Una entidad vende una maquinaria por un valor de $75.000.000 con un plazo máximo de
pago a más tardar en los seis meses siguientes. Sin embargo, pasado este plazo el cliente no
canceló el dinero acordado por problemas de liquidez y la maquinaria en mención regresa a
la entidad. En este caso se origina una operación rescindida.
b. IVA generado y/o impuesto al consumo: se debe reportar el valor del IVA generado y/o el
valor correspondiente al impuesto al consumo de aquellas operaciones efectuadas en el 2022,
sin importar su monto.
Igualmente, se debe informar el IVA recuperado por concepto de devoluciones en compras

anuladas, rescindidas o resueltas para dicho período (sin importar la cuantía). Respecto de
esta información, se deben reportar los apellidos y nombres o razón social e identificación
de cada uno de los terceros en el formato 1006 versión 8.

Volver al índice

• La información relacionada con el IVA descontable debe ser reportada en el formato 1005
versión 7, mientras que el IVA generado y el impuesto al consumo se consignan en el forma-
to 1006 versión 8. Para el año gravable 2021, se utilizaron las mismas versiones.
• Cuando el valor del IVA descontable y generado y el del IVA resultante y recuperado en
devoluciones de ventas y/o compras anuladas, rescindidas o resueltas correspondan a en-
tidades o sociedades del exterior, el número de identificación se debe diligenciar con el
número, código o clave de identificación que figura en el registro fiscal tributario del país de
residencia de la entidad o sociedad del exterior al momento de reportarlo. Esta información
se debe referir con el tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio de la entidad o sociedad
del exterior no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con la identifica-
ción 444444001 en forma ascendente variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo
de documento 43.
• Cuando el valor del IVA descontable y generado, y el IVA resultante y recuperado en devolucio-
nes de compras anuladas, rescindidas o resueltas correspondan a operaciones efectuadas con
personas naturales del exterior, se debe diligenciar el número, código o clave de identificación
registrado en el país de residencia o domicilio fiscal al momento de reportar el número de
identificación.
• El valor del IVA descontable, así como el resultante por devoluciones en ventas anuladas,
rescindidas o resueltas, además de aquellos valores por IVA e INC generados, incluidos los
que se originan de las devoluciones en compras, se debe reportar sin importar la cuantía.
• Aquellos valores del impuesto sobre las ventas generado en operaciones donde se imposi-
bilite la identificación del adquiriente de bienes y servicios por algún medio se informarán
acumulados en un solo registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías me-
nores” y tipo de documento 43 (en el concepto que corresponda).
• Si el IVA generado corresponde a mercancías donadas o entregadas a título gratuito, estas
deben ser reportadas con el NIT del tercero en particular.
• El total del impuesto descontable informado en el formato 1005 versión 7 tendría que coin-
cidir con el resultado de sumar los renglones 68 a 76, más el 78 y el 79 de todos los formu-
larios 300, correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas durante 2022. El valor
llevado al renglón 79 “IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o
resueltas”, se reportan como positivos dentro del formato 1005, aunque en el formulario
300 hayan sido detraídos.
• El total del impuesto generado informado en el formato 1006 versión 8 tendría que coincidir
con el resultado de sumar los renglones 58 al 65 del formulario 300, correspondiente a las
declaraciones de IVA presentadas en el 2022. El valor llevado a la columna de IVA generado
por devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas debe coincidir con la suma
del renglón 66 de tales declaraciones.
conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 a través de la Resolución
• Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento de los formatos 1005 versión 7 y
1006 versión 8 se encuentran contenidas en los anexos 21 y 22 de la Resolución 000124
de 2021, respectivamente. Por el año gravable 2021 se utilizaron diferentes anexos para
ambos formatos.
relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolu-
ción en referencia).
• Esta información es utilizada por la Dian para hacer cruces de información con las declaracio-
nes correspondientes a dichos impuestos.

131
2.4.4.6 Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2022
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, y las demás entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d), e), g) e i) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver
apartado 2.2 de esta publicación) deben reportar, con respecto a cada uno de los acreedores por
pasivos de cualquier índole, la siguiente información (artículo 21 de resolución en referencia):

TIPS TRIBUTARIOS
b. Identificación. La norma posibilita al informante reportar cré-
ditos con menor cuantía a la exigida para este
c. Dirección. tipo de información.
d. País de residencia o domicilio y el sal-

do de la cuenta por pagar al 31 de diciembre.
Lo expuesto anteriormente se debe informar toda vez que el saldo acumulado por el acreedor a
31 de diciembre de 2022 sea igual o superior a $500.000.
Así, la información debe ser presentada en el formato 1009 versión 7 teniendo en cuenta las
siguientes especificaciones (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de

Concepto Concepto
con que utilizado en el
n.° Descripción Formato Observación
debe año gravable
reportarse 2021
El valor del saldo de los pasivos con provee-
1 2201 1009 Sí Ninguna.
dores.
El valor del saldo de los pasivos con compa-
2 2202 1009 Sí Ninguna.
ñías vinculadas accionistas y socios.
3 El valor del saldo de las obligaciones financieras. 2203 1009 Sí Ninguna.
El valor del saldo de los pasivos por impues-

4 2204 1009 Sí Ninguna.
tos, gravámenes y tasas.
El valor del saldo de los pasivos por aportes

5 2214 1009 No Ninguna.
parafiscales, salud, pensión y cesantías.
El valor del saldo de los pasivos laborales rea-

6 les consolidados en cabeza del trabajador, sin 2215 1009 No Ninguna.
incluir cesantías.
El valor del saldo del pasivo determinado por el

7 2207 1009 Sí Ninguna.
cálculo actuarial (con el NIT del informante).
El valor de los pasivos exclusivos de las

8 2209 1009 Sí Ninguna.
compañías de seguros.

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Concepto Concepto
con que utilizado en el
n.° Descripción Formato Observación
debe año gravable
reportarse 2021
El valor de los pasivos respaldados en docu-
9 2208 1009 Sí Ninguna.
mento de fecha cierta.
10 El valor de los pasivos por depósitos judiciales. 2211 1009 Sí Ninguna.
El valor del pasivo por ingresos diferidos
11 por puntos premio otorgados en programas 2212 1009 Sí Ninguna.
de fidelización.
El valor del pasivo por ingresos diferidos
12 2213 1009 Sí Ninguna.
contemplados en el artículo 23-1 del ET.
13 El valor del saldo de los demás pasivos. 2206 1009 Sí Ninguna.
• Los saldos de los pasivos que sean menores a $500.000 de acuerdo con las condiciones
antes mencionadas, se informarán acumulados en un solo registro con la identificación
222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, con la dirección del
informante (en el concepto que corresponda).
• Cuando los saldos de los pasivos sean con entidades o sociedades del exterior, al reportar
el número de identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identi-
ficación que figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio de la entidad o
sociedad del exterior. Esta información se debe reportar con el tipo de documento 42.
ción 444444001, en forma ascendente, variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo
de documento 43.
• Cuando los saldos de los pasivos correspondan a operaciones efectuadas con personas
naturales del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el nú-
• Para las tres situaciones expuestas anteriormente no se deben diligenciar los campos de
dirección, departamento y municipio.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de 2021 se eliminó
el concepto 2205 utilizado para reportar el valor del saldo de los pasivos laborales; en su
lugar, se adicionaron los conceptos 2214 y 2215 para el reporte del saldo de los pasivos por
aportes parafiscales, salud, pensión y cesantías, además del valor del saldo de los pasivos
laborales reales consolidados en cabeza del trabajador, sin incluir cesantías, respectivamen-
te. Es decir se adicionaron estos dos conceptos para realizar una discriminación de esta
información frente al pasivo en cabeza del empleador y en cabeza del trabajador.
de los pasivos relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo
1 de la resolución en referencia).
• Esta información es muy importante dado que con base en ello se cruzarán algunos de los
datos reportados en las declaraciones de renta de los contribuyentes, tanto de los posee-
dores de los pasivos como de los beneficiarios de los mismos.

133
2.4.4.7 Información sobre los créditos activos a diciembre 31 de 2022
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver apartado 2.2
de esta publicación), deben informar respecto de cada uno de los deudores por concepto de créditos
activos a diciembre 31 de 2022, los siguientes datos (artículo 22 de la resolución en referencia):
b. Identificación.
c. Dirección y país de residencia o domicilio, además del saldo de la cuenta por cobrar a 31
de diciembre.
Lo expuesto anteriormente se debe informar toda vez que el saldo acumulado por el deudor a
diciembre 31 de 2022 sea igual o superior a $500.000.
Esta información debe presentarse en el formato 1008 versión 7 teniendo en cuenta las siguien-
tes especificaciones:

Concepto con Utilizado
n.° Descripción el que debe Formato en el año Observación
reportarse gravable 2021
El valor total del saldo de las cuentas por
1 1315 1008 Sí Ninguna.
cobrar a clientes.
El valor total del saldo de las cuentas por
2 cobrar a accionistas, socios, comuneros, 1316 1008 Sí Ninguna.
cooperados y compañías vinculadas.
3 El valor total de otras cuentas por cobrar. 1317 1008 Sí Ninguna.
El valor total del saldo fiscal del deterioro
4 1318 1008 Sí Ninguna.
de cartera (con el NIT del deudor).

• Los saldos de los créditos menores a $500.000 de acuerdo con las condiciones antes men-
cionadas, se informarán acumulados en un solo registro con la identificación 222222222,
razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, con la dirección del informante
(en el concepto que corresponda).
• Cuando los saldos de los deudores correspondan a entidades o sociedades del exterior, al
reportar el número de identificación, se debe diligenciar con el número, código o clave de
identificación que figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio de la entidad
o sociedad del exterior. Esta información se debe reportar con el tipo de documento 42.
ción 444444001, en forma ascendente, variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo
de documento 43.

Volver al índice
• Cuando los saldos de los deudores correspondan a operaciones efectuadas con personas
naturales del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el nú-
• Para las tres situaciones expuestas anteriormente no se deben diligenciar los campos de
dirección, departamento y municipio.
000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la información de
las cuentas por cobrar relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del
artículo 1 de la resolución en referencia).
• Esta información es muy importante dado que con base en ello se cruzarán algunos da-
tos reportados en las declaraciones de renta de los contribuyentes, tanto de los deudores
como de los beneficiaros del pago.
2.4.4.8 Información de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional
Según lo establecido en el artículo 23 de la Resolución 000124 de 2021, los secretarios generales (o

quienes hagan sus veces) de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional, deben
informar los pagos o abonos en cuenta y las retenciones practicadas aplicando las precisiones esta-
blecidas en el artículo 17 de la misma resolución sobre “Información de pagos o abonos en cuenta y
retenciones en la fuente practicadas”.

• A las sociedades fiduciarias les corresponde reportar la información relacionada con los
fideicomisos administrados.
• Para el diligenciamiento de este formato se utilizarán los mismos conceptos del formato
1001 (ver apartado 2.4.4.2 de esta publicación).
• La información a reportar en el formato mencionado no debe ser consignada en el formato
1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• La información solicitada por el año gravable 2022 mediante la Resolución 000124 de 2021,
presentó novedades en cuanto a los conceptos del formato 1001 que fueron adicionados
(ver apartado 2.4.4.2 de esta publicación).
• Quienes administren los recursos recibidos del organismo estatal deben enviar la relación
de los beneficiarios de los pagos para que las entidades estatales realicen el respectivo
reporte a la Dian.
2.4.4.9 Información sobre ingresos recibidos para terceros
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, al igual que las demás entidades públicas y
privadas enunciadas en los literales d), e), f) y g) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021
(ver apartado 2.2 de esta publicación) deben informar respecto a cada una de las personas o
entidades nacionales o extranjeras de quienes se recibieron ingresos para terceros, así como de
las personas o entidades nacionales o extranjeras del tercero para quien se recibió el ingreso, la
siguiente información (artículo 24 de la resolución en referencia):
a. Apellidos y nombres o razón social (de quienes se recibieron los ingresos para terceros y
para quienes se recibieron dichos ingresos).

135
b. Identificación (de quienes se recibieron los ingresos para terceros y para quienes se reci-
bieron dichos ingresos).
c. Dirección, país de residencia o domicilio social (de quienes se recibieron los ingresos para
terceros y para quienes se recibieron dichos ingresos).
d. El valor total de la operación.
e. El valor de los ingresos reintegrados o transferidos o distribuidos al tercero.
f. El valor de la retención en la fuente transferida o distribuida al tercero.
Ejemplos de ingresos recibidos para terceros
Comerciantes que reciben mercancías

Restaurantes que facturan las
en consignación y las facturan por
propinas para los empleados.
cuenta del tercero.
Quienes facturan entradas para Intermediación en los servicios de

conciertos. transporte.
Dineros recibidos como giros, pagos o

recargas a través de servicios postales
(precisión incorporada desde el reporte
del año gravable 2020).
Premisas para detectar la existencia de ingresos recibidos para terceros
Cuando una entidad tiene un contrato por el cual recibe ingresos para terceros, por lo general
cumple una función de agencia, mandatario, recaudador u otra similar; mientras que cuando la
entidad no actúa bajo estas funciones, los ingresos provenientes de sus transacciones deben ser
reconocidos como propios. En este sentido, para determinar cómo está actuando una entidad
dentro de un contrato, es necesario evaluar los siguientes aspectos:
Si la entidad asume por cuenta propia la obligación de proporcionar bienes o servicios a un cliente y
responder por las garantías y los servicios posventa.
Si la entidad asume los riesgos relacionados con el inventario o con los servicios prestados.
Si la entidad tiene autonomía en la negociación del precio con el cliente final y dicha negociación no
depende de un tercero involucrado en el contrato.

Volver al índice
Si el riesgo de crédito es asumido por la entidad.
Cuando la entidad no está expuesta a los riesgos asociados a la transacción, como los mencio-
nados anteriormente, actúa como un simple agente y se estaría frente a una situación en la que
puede originarse el reconocimiento de ingresos para terceros.
Con la Resolución 000124 de 2021, se determinó que por el año gravable 2022 el valor mínimo
a reportar seguirá siendo el anual acumulado de los ingresos recibidos para terceros, reintegra-
dos o distribuidos a cada beneficiario, cuando la cuantía sea superior a $1.000.000. Sin embar-
go, no se aclara si aquellos terceros, para los cuales se hayan recibido valores inferiores a ese
monto, se deberán reportar o no con el seudonit 222222222 – cuantías menores.
• Esta información debe ser reportada en el formato 1647 versión 2, con el concepto 4070.
Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento de este formato están contenidas en
el anexo 26 de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó la misma
versión, pero con diferente anexo.
• Cuando el tercero de quien se recibió el ingreso haya sido una persona natural o jurídica del
exterior, los seudonit 444444001 hasta el 444449999 solo se podrán utilizar con terceros que
sean personas jurídicas, pero no con aquellos que sean personas naturales.
• Adicionalmente se conserva el parágrafo 2, en el cual se dispone que los montos recibidos
por medio de servicios postales, como giros, pagos o recargas, deberán entenderse como
ingresos percibidos para terceros. Esta apreciación se considera inapropiada, por ejemplo,
para las empresas que facturan directamente sus ingresos, pero sus clientes solamente les
cancelan el valor de la factura usando el sistema de giros postales, pues podría implicar que
se reporte dos veces un mismo ingreso. Además, muchos giros efectuados a un tercero solo
se realizan para pagar los valores que este había entregado primero en calidad de présta-
mo, por tanto, en ese caso también sería inapropiado que se interprete que el giro que le
llegó al tercero representaba la obtención de un ingreso.
• Estos datos no deben ser suministrados por el beneficiario del ingreso. Este último solo
reportará la información del intermediario a través del cual recibió el ingreso, en el formato
1007 “Ingresos recibidos”.
• La información solicitada por el año gravable 2022 mediante la Resolución 000124 de 2021,
presenta novedades frente a la exigida por el año gravable 2021, por cuanto se adicionaron
los parágrafos 3 y 4 al artículo 24. El parágrafo 3 indica que los pagos o abonos en cuenta
por concepto de rentas de trabajo y de pensiones solo deben reportarse con los paráme-
tros establecidos para el formato 2276; no obstante, incluir tal indicación es un error porque
solo hace referencia a pagos por rentas de trabajo, por lo que solo aplicaría en la informa-
ción a reportar en el artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 y no en el 24. El parágrafo
4, señala que la información de las operaciones reportadas en virtud de los contratos de
colaboración empresarial, no debe ser reportada en el formato 1647.
• Las personas naturales y asimiladas detalladas en los literales d) y f) del artículo 1 de la Resolu-
ción 000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación), solo deben agregar la información
relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolución
en referencia). Sin embargo, debe tenerse en cuenta que desde los reportes de exógena del
año gravable 2021 con la Resolución 000098 de 2020 y para los reportes del año gravable 2022
mediante la Resolución 000124 de 2021, se eliminó la indicación contenida en el literal f), co-
rrespondiente a aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o
rentas no laborales. En tal sentido, se entiende que para los años gravables 2021 y 2022, las
personas naturales y asimiladas, al estar obligadas a practicar retenciones y autorretenciones
a título del impuesto de renta, IVA o timbre, deben presentar exógena, independiente de las
rentas que reciban.

137
• Con esta información, la Dian y otras entidades podrán corroborar los ingresos recibidos por
los contribuyentes y así mismo determinar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.
2.4.4.10 Información sobre las declaraciones tributarias
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y
privadas señaladas en los literales d), e), f), g), h) e i) del artículo 1 de la Resolución 000124
de 2021 (ver apartado 2.2 de la presente publicación), deben reportar los valores correspon-
dientes a las declaraciones tributarias del año gravable 2022 relacionados con los siguientes
puntos (artículo 25 de la resolución en referencia):
Información de
inversiones realizadas
Información de los por sociedades Zomac,
Valor patrimonial de Rentas exentas
saldos de cuentas megainversionistas, de
las inversiones solicitadas
corrientes y/o ahorros economía naranja y las que
desarrollan actividades del
campo colombiano
Ingresos por Ingresos por Ingresos por

Costos y deducciones operaciones excluidas
solicitados operaciones gravadas operaciones exentas
de IVA con IVA a tarifas de IVA
especiales
Nota: las personas naturales y asimiladas descritas en los literales d) y f) del artículo 1 de
la Resolución 000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la
información relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1
de la resolución en referencia). Sin embargo, debe tenerse en cuenta que desde los reportes
de exógena del año gravable 2021 con la Resolución 000098 de 2020 y para los reportes del
año gravable 2022 mediante la Resolución 000124 de 2021, se eliminó la indicación conteni-
da en el literal f), correspondiente a aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran
rentas de capital y/o rentas no laborales. Por lo tanto, se entiende que para los años gravables
2021 y 2022, las personas naturales y asimiladas, al estar obligadas a practicar retenciones
y autorretenciones a título del impuesto de renta, IVA o timbre, deben presentar exógena,
independiente de las rentas que reciban.

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En lo sucesivo, se amplían los detalles sobre cada uno de los ítems expuestos:
2.4.4.10.1 Información de los saldos de cuentas
Respecto a esta información, según lo establecido en el numeral 25.1 del artículo 25 de la Reso-
lución 000124 de 2021 se debe reportar el saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorros que se
posean en el país a 31 de diciembre de 2022. Para ello se deberán indicar la razón social y el NIT
de la entidad financiera, así como el saldo acumulado en cada una de las entidades.
Igualmente, se debe informar el valor total del saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorros
poseídas en el exterior relacionando la identificación, la razón social de la entidad financiera del
exterior y el país al cual corresponden dichas cuentas.
Los requerimientos mencionados deben cumplirse en el formato 1012 versión 7, tomando en

consideración los siguientes conceptos:

Concepto con Utilizado en el
n.º Descripción el que debe Formato año gravable Observación
reportarse 2021
El saldo a diciembre 31 de 2022 de las
1 cuentas corrientes y/o de ahorros po- 1110 1012 Sí Ninguna.
seídas en el país.
El saldo a diciembre 31 de 2022 de las
2 cuentas corrientes y/o de ahorros po- 1115 1012 Sí Ninguna.
seídas en el exterior.

• Con respecto al saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorro poseídas en el exterior, se
debe informar la identificación, razón social de la entidad financiera del exterior y país al
cual corresponde dicha cuenta. El número de identificación del informado se debe reportar
con el número, código o clave de identificación que aparece en el registro fiscal del país de
residencia o domicilio, con el tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número, có-
digo o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente,
variando hasta el consecutivo 444449999, y con tipo de documento 43.
• Esta información se debe reportar sin importar la cuantía.
• Los datos reportados en este formato sirven de insumo a la Dian para constatar la veracidad
de los datos consignados en la declaración de renta del contribuyente informante y de los
terceros reportados, en caso de estar obligados a ello.

139
2.4.4.10.2 Información sobre las inversiones
De acuerdo con lo establecido en el numeral 25.2 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021
los contribuyentes referidos en este apartado deben reportar el valor patrimonial a diciembre 31
de 2022, correspondiente a las inversiones representadas en bonos, certificados a término, títulos,
derechos fiduciarios y demás inversiones, indicando la entidad emisora del título, así como el país
de residencia o domicilio de la misma y su NIT.
Estos requerimientos deben cumplirse en el formato 1012 versión 7, teniendo en cuenta los
siguientes conceptos:

Concepto
Concepto
utilizado
en el año
reportarse
gravable 2021
Valor patrimonial
1 1200 1012 Sí Ninguna.
de los bonos.
Valor patrimonial
2 de los certificados 1201 1012 Sí Ninguna.
de depósito.
Valor patrimonial
3 1202 1012 Sí Ninguna.
de los títulos.
Valor patrimonial
4 de los derechos fi- 1203 1012 Sí Ninguna.
duciarios.
Valor patrimonial
5 de las demás inver- 1204 1012 Sí Ninguna.
siones poseídas.
A pesar de que los criptoactivos no

cuentan con una regulación jurídica en
Colombia, son considerados activos y
deben ser reportados para efectos tri-
butarios por su valor patrimonial, ya sea
como activos intangibles (para el caso de
Valor patrimonial
6 1206 1012 Sí las inversiones) o como inventario. Para
de los criptoactivos.
ello, se deberá tener en cuenta lo indica-
do en el artículo 267 del ET. Este artículo
señala que el valor de los bienes o dere-
chos apreciables en dinero, poseídos en
el último día del año o período gravable,
estará constituido por su costo fiscal.

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Concepto
Concepto
utilizado
en el año
reportarse
gravable 2021
Sin embargo, bajo el contexto que se
evidencia en relación con este tipo de
activos y debido a la alta volatilidad que
manejan, surge el interrogante de cómo
se puede determinar su valor comer-
cial, por ejemplo, en el caso del bitcoin.
Dadas sus particularidades como bien
intangible, la moneda digital no puede
asociarse a un lugar de creación o explo-
tación, lo que genera dudas en cuanto
Valor patrimonial a la eficacia del criterio de enajenación
6 1206 1012 Sí
de los criptoactivos. del bien para definir la territorialidad de
la fuente de ingresos. De acuerdo con
el artículo Aspectos tributarios de las
transacciones en criptomonedas: el caso
de los bitcoins, de la revista del Institu-
to Colombiano de Derecho Tributario
–ICDT–, la territorialidad, en estas cir-
cunstancias, se define según el sitio en
el que tenga a disposición del sistema
blockchain unos equipos físicos y lleve a
cabo su explotación económica.
También deben reportar, en el concepto 1205, el valor patrimonial de las acciones o aportes
poseídos a 31 de diciembre de 2022.

• Cuando la entidad emisora del título sea del exterior, el número de identificación del infor-
mado se debe reportar con el número, código o clave de identificación que aparece en el
registro fiscal del país de residencia o domicilio, con el tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número, có-
digo o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascendente,
variando hasta el consecutivo 444449999, y con tipo de documento 43.
• Esta información se debe reportar sin importar la cuantía.

141
2.4.4.10.3 Información sobre las inversiones realizadas por sociedades Zomac, megainversionistas,
de economía naranja y las que desarrollan actividades del campo colombiano
Según lo indicado en el numeral 25.3 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021, las socie-
dades del régimen de tributación de las zonas más afectadas por el conflicto armado –Zomac–,
las personas naturales y jurídicas del régimen de megainversiones, las sociedades que desarro-
llan las actividades de economía naranja de las que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del ET
y las sociedades desarrolladoras de las actividades que incrementan la productividad del campo
colombiano contenidas en el numeral 2 del artículo 235-2 del mismo estatuto, deben reportar
en el formato 1011 versión 6 la siguiente información:

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Las Zomac corresponden al conjunto de

municipios considerados como más afec-
tados por el conflicto armado, de confor-
midad con lo dispuesto en el numeral 6 del
artículo 236 de la Ley 1819 de 2016. Con
base en ello fue creado el mecanismo de
obras por impuestos; este permite que los
contribuyentes celebren convenios con en-
tidades públicas, recibiendo a cambio títu-
los negociables para el pago de su impuesto
de renta. Tales convenios tienen como ob-
jetivo la inversión directa en la ejecución
de proyectos con una gran trascendencia
Inversiones Zomac reali- económica y social en los municipios esta-
zadas en el año, represen- blecidos como Zomac. En relación con lo
1 1601 1011 Sí
tadas en inventarios, pro- anterior, la Ley 2010 de 2019 reincorporó
piedad, planta y equipo. al ET el artículo 800-1, luego de la inexe-
quibilidad de la Ley 1943 de 2018, estable-
ciendo una nueva versión del mecanismo
(puede ser usado por personas naturales y
jurídicas) el cual coexistiría con el dispues-
to por el artículo 238 de la Ley 1819 de
2016 (solo puede ser usado por personas
jurídicas del régimen ordinario).
Con los artículos 26 y 96 de la reforma tri-

butaria Ley 2277 de diciembre 13 de 2022,
se hicieron cambios al artículo 800-1 del
ET, los cuales tendrán aplicación efectiva
a partir del año gravable 2023.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El régimen de las megainversiones fue crea-
do mediante los artículos 235-3 y 235-4 adi-
cionados inicialmente por los artículos 63 y
64 de la Ley 1943 de 2018 y ratificados por
los artículos 75 y 76 de la Ley 2010 de 2019.
Dicho régimen permite que las personas
naturales (residentes y no residentes) y jurí-
dicas (nacionales o extranjeras) que realicen
en Colombia nuevas inversiones en propie-
dad, planta y equipo (que sean productivas
por montos mínimos de 30.000 UVT en
Inversiones en megainver- cualquier actividad industrial, comercial o
siones en el año represen- de servicios, pero sin incluir las actividades
2 1602 1011 Sí
tadas en propiedad, planta de minería e hidrocarburos) y estas generen
y equipo. cierta cantidad de empleos, puedan gozar
de beneficios tributarios especiales.
Con el artículo 96 de la reforma tributaria Ley
2277 de diciembre 13 de 2022, se eliminan los
artículos 235-3 y 235-4 del ET. No obstante,
quienes hayan aplicado a tal régimen cum-
pliendo las últimas condiciones definidas por
la Ley 2010 de 2019, podrán seguir tomando
los beneficios tributarios allí definidos hasta
que se cumpla el término previsto en la norma
original que concedió el beneficio.
De acuerdo con lo señalado en el numeral
1 del artículo 235-2 del ET creado con el
artículo 79 de la Ley 1943 de 2018 y modi-
ficado por los artículos 91 y 44 de las leyes
2010 de 2019 y 2155 de 2021, las empresas
que desarrollen actividades de economía na-
ranja podrán acceder al beneficio tributario
de tratar como renta exenta sus ingresos por
Inversiones realizadas por el término de siete años, si se acogieron a la
empresas de economía Ley 2010 de 2019; o cinco años, si se acogie-
naranja de que trata el nu- ron a la Ley 2155 de 2021, aplicable a partir
meral 1 del artículo 235-2 del año gravable 2022. Lo anterior bajo el
del ET, en propiedad, plan- cumplimiento de los requisitos y condicio-
3 1603 1011 Sí
ta y equipo, intangibles de nes señalados en cada una de las normas,
que trata el numeral 1 del respectivamente.
artículo 74 e inversiones
del numeral 3 del artículo Con el artículo 96 de la reforma tributaria
74-1 del ET. Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, se dero-
gó el numeral 1 del artículo 235-2 del ET.
No obstante, este mismo artículo señala que
aquellos contribuyentes que hayan accedido
a estos beneficios en virtud de la aplicación
de la Ley 2010 de 2019 o la Ley 2155 de 2021,
pueden seguir aplicando la renta exenta por
siete o cinco años, que son los términos de
tiempo establecidos en dichas normas.

143

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El numeral 2 del artículo 235-2 del ET con-
templa un beneficio de diez años de rentas
exentas para las sociedades creadas entre ene-
ro 1 de 2019 y diciembre 31 de 2022 que se de-
dicaran a actividades agropecuarias y pesque-
Inversiones realizadas por ras. Este beneficio fue creado con el artículo
empresas dedicadas al de- 79 de la Ley 1943 de 2018, pero fue ratificado
sarrollo del campo colom- con el artículo 91 de la Ley 2010 de 2019.
biano de que trata el nu-
4 1604 1011 Sí Con el artículo 96 de la reforma tributaria
meral 2 del artículo 235-2
del ET en propiedad, plan- Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, se dero-
ta y equipo y activos bioló- gó el numeral 2 del artículo 235-2 del ET.
gicos productores. No obstante, este mismo artículo señala que
aquellos contribuyentes que hayan accedido
a este beneficio en virtud de la aplicación de
la Ley 2010 de 2019, pueden seguir aplicando
la renta exenta por diez años, que es el tér-
mino de tiempo establecido en dicha norma.

técnicas se encuentran contenidas en el anexo 28 de la Resolución 000124 de 2021.
2021, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 luego de las modifica-
ciones que realizó la Resolución 000147 de 2021 a la Resolución 000098 de 2020.
• Esta información es insumo para que la Dian pueda validar el cumplimiento de los requi-
sitos establecidos en la norma para los diferentes beneficios tributarios que implican este
tipo de actividades.
2.4.4.10.4 Información sobre las rentas exentas solicitadas
Según lo establecido en el numeral 25.4 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021, se debe
informar el valor total de la renta exenta solicitada en la declaración de renta del año gravable
2022. Estos datos deben informarse en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta los siguien-
tes conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado
en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Venta de energía eléctrica gene-
rada con base en energía eólica,
1 biomasa o residuos agrícolas, so- 8104 1011 Sí Ninguna.
lar, geotérmica o de los mares (nu-
meral 3 del artículo 235-2 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Aprovechamiento de nuevas Con el artículo 91 de la Ley 2010
plantaciones forestales incluida de 2019 se indicó que estas exen-
2 la guadua, el caucho y el mara- 8106 1011 Sí ciones aplicarían a partir de la en-
ñón (numeral 5 del artículo 235- trada en vigencia de la Ley 1943
2 del ET). de 2018.
Con el artículo 96 de la reforma
tributaria Ley 2277 de diciembre
13 de 2022, se derogó el numeral
6 del artículo 235-2 del ET. No
Prestación de servicio de obstante, este mismo artículo se-
transporte fluvial con em- ñala que aquellos contribuyentes
3 barcaciones y planchones de 8109 1011 Sí que hayan accedido a este bene-
bajo calado (numeral 6 del ficio en virtud de la aplicación de
artículo 235-2 del ET). la Ley 2010 de 2019, pueden se-
guir aplicando la renta exenta por
quince años, que es el término
de tiempo establecido en dicha
norma.
Rentas exentas por la utilidad en

la enajenación de predios desti-
4 nados a fines de utilidad pública 8111 1011 Sí Ninguna.
(numeral 9 del artículo 207-2 del
ET y Sentencia C-083 de 2018).
Rentas exentas por aplicación de

5 algún convenio para evitar la do- 8120 1011 Sí Ninguna.
ble tributación.
Con el artículo 91 de la Ley 2010

Creaciones literarias de la eco-
de 2019 se reincorporó este nu-
nomía naranja contenidas en el
meral tal como había quedado
6 artículo 28 de la Ley 98 de 1993 8121 1011 Sí
contemplado luego de la modifi-
(numeral 8 del artículo 235-2 del
cación efectuada por la Ley 1943
ET).
de 2018.
Rentas exentas por intereses,

comisiones y pagos por deuda
7 8125 1011 Sí Ninguna.
pública externa (artículo 218 del
ET).
Rentas exentas por inversión en

nuevos aserríos, plantas de pro-
de 2019 se indicó que esta exen-
cesamiento y plantaciones de
8 8127 1011 Sí ción aplicaría a partir de la entra-
árboles maderables y árboles en
da en vigencia de la Ley 1943 de
producción de frutos (numeral 5
2018.
del artículo 235-2 del ET).

145

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
tributaria Ley 2277 de diciembre 13
de 2022, se derogó el numeral 5 del
Rentas exentas por inversión en artículo 235-2 del ET. No obstan-
nuevos aserríos, plantas de pro- te, este mismo artículo señala que
cesamiento y plantaciones de aquellos contribuyentes que hayan
8 8127 1011 Sí
árboles maderables y árboles en accedido a este beneficio en virtud
producción de frutos (numeral 5 de la aplicación de la Ley 2010 de
del artículo 235-2 del ET). 2019, pueden seguir aplicando la
renta exenta hasta el año gravable
2036 inclusive, que es el término de
tiempo establecido en dicha norma.
obstante, este mismo artículo se-
ñala que aquellos contribuyentes
que hayan accedido a este bene-
ficio en virtud de la aplicación
de la Ley 788 de 2002, pueden
Rentas exentas por servicios seguir aplicando la renta exenta
prestados en hoteles nuevos (nu- por un término de treinta años,
9 8133 1011 Sí
meral 3 del artículo 207-2 del ET que es el tiempo establecido en
y Sentencia C-235 de 2019). dicha norma.
Debe tenerse en cuenta que me-
diante la Sentencia C-235 de 2019,
la Corte Constitucional indicó
que esta renta exenta seguiría apli-
cando para quienes hayan pres-
tado servicios en nuevos hoteles
construidos entre el 1 de enero de
2003 y el 29 de diciembre de 2016.
obstante, este mismo artículo se-
ñala que aquellos contribuyentes
que hayan accedido a este bene-
ficio en virtud de la aplicación de
Rentas exentas por servicios pres- la Ley 788 de 2002, pueden seguir
tados en hoteles remodelados y/o aplicando la renta exenta por el
10 ampliados (numeral 4 del artículo 8134 1011 Sí término de tiempo de treinta años
207-2 del ET y Sentencia C-235 de establecido en dicha norma.
2019).
Debe tenerse en cuenta que me-
diante la Sentencia C-235 de 2019,
la Corte Constitucional indicó que
esta renta exenta seguiría aplicando
para quienes hayan prestado ser-
vicios en hoteles remodelados y/o
ampliados entre el 1 de enero de
2003 y el 29 de diciembre de 2016.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Rentas exentas por aportes vo-
luntarios a los fondos de pensio-
11 8140 1011 Sí Ninguna.
nes (inciso 2 del artículo 126-1
del ET).
Rentas exentas por los ahorros
a largo plazo para el fomento
12 8141 1011 Sí Ninguna.
de la construcción (artículo
126-4 del ET).
Rentas exentas del beneficio
neto o excedente para las entida-
13 8142 1011 Sí Ninguna.
des sin ánimo de lucro (artículo
358 del ET).
Rentas exentas de fondos prove-
nientes de auxilios o donaciones
de entidades o gobiernos extran-
jeros, así como los convenios con
14 el gobierno colombiano, desti- 8145 1011 Sí Ninguna.
nados a programas de utilidad
común registrados por la agencia
presidencial de la Cooperación
Internacional (Ley 788 de 2002).
Rentas exentas por prestaciones
15 provenientes de un fondo de pen- 8156 1011 Sí Ninguna.
siones (artículo 207 del ET).
Renta exenta pago principal y de-
más rendimientos generados en
actividades financieras por parte
16 de entidades gubernamentales de 8159 1011 Sí Ninguna.
carácter financiero y de coopera-
ción para el desarrollo (numeral
12 del artículo 207-2 del ET).
Rentas exentas de los industria-
les de la cinematografía, perso-
17 8160 1011 Sí Ninguna.
nas naturales (artículo 46 de la
Ley 397 de 1997).
Este numeral fue reincorporado
por el artículo 91 de la Ley 2010
de 2019 corrigiendo el yerro me-
canográfico que hacía alusión al
numeral 6 del artículo 235-2 del
Renta exenta por la utilidad en ET, luego de la modificación efec-
la enajenación de predios desti- tuada por el artículo 79 de la Ley
nados al desarrollo de proyectos 1943 de 2018.
18 8164 1011 Sí
de vivienda de interés social y/o
prioritario (literal a) del numeral Con el artículo 96 de la reforma tri-
4 del artículo 235-2 del ET). butaria Ley 2277 de diciembre 13
de 2022, se derogaron los literales
c) y d) del numeral 4 del artículo
235-2 del ET. Por lo anterior, esta
renta exenta solo se podrá tomar
hasta el año gravable 2022.

147

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Renta exenta por la utilidad en la
primera enajenación de viviendas
19 de interés social y/o prioritario (li- 8165 1011 Sí
teral b) del numeral 4 del artículo
235-2 del ET). Este numeral fue reincorporado
Renta exenta por la utilidad en la por el artículo 91 de la Ley 2010
enajenación de predios para desa- de 2019 corrigiendo el yerro me-
rrollo de proyectos de renovación canográfico que hacía alusión al
20 8166 1011 Sí numeral 6 del artículo 235-2 del
urbana asociados a vivienda de inte-
rés social y prioritario (literal c) del ET, luego de la modificación efec-
numeral 4 del artículo 235-2 del ET). tuada por el artículo 79 de la Ley
Renta exenta asociada a proyec- 1943 de 2018.
tos de vivienda de interés social y Con el artículo 96 de la reforma
prioritario (artículo 16 de la Ley tributaria Ley 2277 de diciembre 13
21 8167 1011 Sí
546 de 1999 modificado por la Ley de 2022, se derogaron los literales c)
964 de 2005 y (literal d) del nume- y d) del numeral 4 del artículo 235-
ral 4 del artículo 235-2 del ET). 2 del ET. Por lo anterior, esta renta
Renta exenta por rendimientos exenta solo se podrá tomar hasta el
financieros provenientes de crédi- año gravable 2022.
tos para adquisición de vivienda
22 8168 1011 Sí
de interés social y/o prioritario
(literal e) del numeral 4 del artí-
culo 235-2 del ET).
Renta exenta por los rendimientos
generados por la reserva de estabi-
lización que constituyen las enti-
23 dades administradoras de fondos 8169 1011 Sí Estos numerales fueron re-
de pensiones y cesantías (artículo incorporados por el artícu-
101 de la Ley 100 de 1993 y el nu- lo 91 de la Ley 2010 de 2019, tal
meral 9 del artículo 235-2 del ET). como se había hecho con el artícu-
lo 79 de la Ley 1943 de 2018.
Renta exenta creaciones literarias
24 de la economía naranja (numeral 8170 1011 Sí
Con el artículo 91 de la Ley 2010 de
2019 se adicionó la actividad “Ac-
tividades relacionadas con depor-
te, recreación y aprovechamiento
del tiempo libre”. Este numeral fue
modificado por el artículo 44 de la
Ley 2155 de 2021, para cambiar el
término de siete a cinco años para
Renta exenta. Incentivo tributa-
la aplicación de la renta exenta es-
rio para empresas de economía
25 8171 1011 Sí tablecido por la Ley 2010 de 2019.
naranja (numeral 1 del artículo
De igual manera, eliminó el requi-
235-2 del ET).
sito de monto mínimo de inversión
no inferior a 4.400 UVT. Dichos
cambios solo tuvieron vigencia por
el año gravable 2022 debido a que
el numeral 1 del artículo 235-2 del
ET fue derogado con el artículo 96
de la reforma tributaria Ley 2277 de
diciembre 13 de 2022.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
No obstante, este mismo artículo

señala que los contribuyentes be-
neficiados en virtud de la aplica-
ción de la Ley 2010 de 2019 o la
Ley 2155 de 2021, pueden seguir
aplicando la renta exenta por los
términos de siete o cinco años es-
tablecidos en dichas normas.
Este ítem es objeto de modifi-
cación con el proyecto de reso-
Renta exenta. Incentivo tributa- lución Dian del 25 de enero de
rio para empresas de economía 2023, el cual quedaría así: “Renta
25 8171 1011 Sí
naranja (numeral 1 del artículo exenta. Incentivo tributario para
235-2 del ET). empresas de economía naranja.
ET art. 235-2 num.1”. Lo anterior
debido a que en la versión ori-
ginal del ítem (en la Resolución
000124 de 2021) se incluyó una
referencia normativa errónea,
aludiendo a que tal renta exenta
estaba contenida en el numeral 8
del artículo 235-2 del ET, pero en
realidad era en el numeral 1 del
referido artículo 235-2.

de 2019 se indicó que la aplica-
ción del incentivo sería por los 10
años, contados inclusive a partir
del año en que el Ministerio de
Agricultura y Desarrollo Rural
emitiera el acto requerido para la
aplicación del beneficio. También
se hicieron modificaciones a los
Renta exenta. Incentivo tributario requisitos de los literales de este
para el desarrollo del campo co- numeral.
26 8172 1011 Sí
lombiano (numeral 2 del artículo
235-2 del ET). El numeral 2 del artículo 235-2
del ET fue derogado con el artícu-
lo 96 de la reforma tributaria. No
obstante, este artículo señala que
aquellos contribuyentes que hayan
accedido a estos beneficios al aco-
gerse a la Ley 2010 de 2019 pueden
seguir aplicando la renta exenta
por el término de tiempo de diez
años fijado en dichas normas.

149

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El artículo 895 del ET adicionado
por el artículo 69 de la Ley 1943 de
2018 y ratificado por el artículo 77
de la Ley 2010 de 2019, indica que
los dividendos o participaciones
distribuidos por entidades no re-
sidentes en Colombia a una CHC
Renta exenta de capital por divi-
estarán exentos del impuesto so-
dendos o participaciones distri-
bre la renta y deben declararse
27 buidos por no residentes a CHC 8173 1011 Sí
como rentas exentas de capital. De
y por prima en colocación de ac-
igual manera, la distribución de
ciones (artículo 895 del ET).
la prima en colocación de accio-
nes que no constituye costo fiscal
tendrá el mismo tratamiento que
los dividendos ordinarios, confi-
gurándose como rentas exentas
cuando el beneficiario sea una
CHC.
El artículo 896 del ET adicionado

inicialmente por el artículo 69 de la
Ley 1943 de 2018 y ratificado por el
Renta exenta ganancia ocasional artículo 77 de la Ley 2010 de 2019,
derivada de la venta o transmi- señala que las rentas derivadas de
28 sión de la participación de una 8174 1011 Sí la venta o transmisión de la parti-
CHC en entidades no residentes cipación de una CHC en entidades
(artículo 896 del ET). no residentes en Colombia estarán
exentas del impuesto sobre la renta
y deberán declararse como ganan-
cias ocasionales exentas.
El artículo 135 de la Ley 100 de 1993

indica que tendrán el tratamiento
de renta exenta en el impuesto sobre
la renta y complementario aquellas
del Instituto de Seguros Sociales, la
Caja Nacional de Previsión Social
y las demás cajas y fondos de pre-
Renta exenta de las sumas desti-
visión o seguridad social del sector
nadas al pago de los seguros de in-
público, mientras subsistan, las
validez y de sobrevivientes dentro
29 8175 1011 Sí sumas abonadas en las cuentas in-
del mismo régimen de ahorro in-
dividuales de ahorro pensional del
dividual con solidaridad (artículo
régimen de ahorro individual con
135 de la Ley 100 de 1993).
solidaridad y sus respectivos rendi-
mientos, las sumas destinadas a los
pagos de los seguros de invalidez y
de sobrevivientes dentro del mismo
régimen de ahorro individual con
solidaridad y las pensiones de hasta
1.000 UVT.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Rentas exentas provenientes de
bienes inmuebles situados en
30 8176 1011 Sí
otro país de la CAN. Decisión
578 de 2004, art. 4
Rentas exentas provenientes de

la explotación de recursos natu-
31 8177 1011 Sí
rales en otro país de la CAN. De-
cisión 578 de 2004, art. 5
Rentas exentas por actividades

empresariales efectuadas en otro
32 8178 1011 Sí
país de la CAN. Decisión 578 de
2004, art. 6
Rentas exentas de empresas de

transporte domiciliadas en otro
33 8179 1011 Sí
país de la CAN. Decisión 578 de
2004, art. 8. Estos conceptos, que fueron adi-
cionados a los reportes del año
Rentas exentas por regalías de gravable 2021 mediante el artícu-
bienes intangibles en un país lo 5 de la Resolución 000147 de
34 8180 1011 Sí 2021, se conservan en la Resolu-
miembro de la CAN. Decisión
578 de 2004, art. 9. ción 000124 de 2021. En su ma-
yoría se refieren a aquellos que
Rentas exentas por intereses y por varios años fueron incluidos
demás rendimientos financieros como ingresos no constitutivos
35 cuyo pago se registra e imputa 8181 1011 Sí de renta en las resoluciones con
en otro país miembro de la CAN. las cuales se solicitaba la exógena
Decisión 578 de 2004, art. 10. de forma errónea, aun cuando
el artículo 22 de la Ley 1607 de
Rentas exentas por dividendos y 2012 y el Concepto Dian 34760
participaciones distribuidos por de diciembre de 2015 ratificaban
36 empresas domiciliadas en otro 8182 1011 Sí que los ingresos obtenidos en
país miembro de la CAN. Deci- países de la CAN debían tratarse
sión 578 de 2004, art. 11. como renta exenta.
Rentas exentas por ganancias de

capital obtenidas en la venta de
37 bienes situados en otro país miem- 8183 1011 Sí
bro de la CAN. Decisión 578 de
2004, art. 12.
Renta exenta generada por la

prestación de servicios personales
38 prestados en otro país miembro 8184 1011 Sí
de la CAN. Decisión 578 de 2004,
art. 13.
Rentas exentas por beneficios em-

presariales en servicios, servicios
39 técnicos, asistencia técnica y con- 8185 1011 Sí
sultoría prestados en otro país de la
CAN. Decisión 578 de 2004, art. 14.

151

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Rentas exentas por pensiones y Estos conceptos, que fueron adi-
anualidades obtenidas de fuentes cionados a los reportes del año
40 productoras situadas en otro país 8186 1011 Sí gravable 2021 mediante el artículo
miembro de la CAN. Decisión 5 de la Resolución 000147 de 2021,
578 de 2004, art. 15. se conservan en la Resolución
000124 de 2021. En su mayoría se
refieren a aquellos que por varios
años fueron incluidos como ingre-
sos no constitutivos de renta en las
Rentas exentas provenientes de resoluciones con las cuales se so-
actividades de entretenimiento licitaba la exógena de forma erró-
41 público efectuadas en otro país 8187 1011 Sí nea, aun cuando el artículo 22 de
miembro de la CAN. Decisión la Ley 1607 de 2012 y el Concepto
578 de 2004, art. 16. Dian 34760 de diciembre de 2015
ratificaban que los ingresos obte-
nidos en países de la CAN debían
tratarse como renta exenta.
Convenios de doble tributación vigentes a la fecha
En lo relacionado con la información solicitada respecto de las rentas exentas contempladas en

los convenios de doble tributación, es importante tener en cuenta que actualmente en Colom-
bia se encuentran vigentes los siguientes convenios:
Convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal

Suscripción, aprobación y
Estado Nombre Normativa
vigencia
“Convenio entre Canadá y la Re- El convenio y su protocolo se sus- • Ley 1459 de junio 29 de 2011.
pública de Colombia, para evitar la cribieron en noviembre 21 de 2008 • Decreto 2037 de octubre 2 de
doble tributación y para prevenir y fueron aprobados por el Congreso 2012.
Canadá de la República en junio 29 de 2011.
la evasión fiscal en relación con el • Sentencia de la Corte Consti-
impuesto sobre la renta y sobre el Fecha de entrada en vigor: junio tucional C-295 de abril 18 de
patrimonio” y su “Protocolo”. 12 de 2012. 2012.
“Convenio entre la República de

Chile y la República de Colombia
para evitar la doble imposición y • Ley 1261 de diciembre 23 de
para prevenir la evasión fiscal en El convenio y el protocolo se suscri-
2008.
relación con el impuesto a la renta bieron en abril 19 de 2007 y fueron
y al patrimonio” y “Protocolo del aprobados por el Congreso de la • Sentencia de la Corte Cons-
Chile República en diciembre 23 de 2008. titucional C-577 de agosto 26
Convenio entre la República de
de 2009.
Chile y la República de Colombia Fecha de entrada en vigor: diciem-
para evitar la doble imposición y • Decreto 586 de febrero 24 de
bre 22 de 2009.
para prevenir la evasión fiscal en 2010.
relación con el impuesto a la renta
y al patrimonio”.

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vigencia
“Convenio entre la República de El convenio y el protocolo se suscri-
Corea y la República de Colom- bieron en julio 27 de 2010 y fueron • Ley 1667 del julio 16 de 2013.
bia para evitar la doble imposi- aprobados por el Congreso de la Re- • Sentencia de la Corte Consti-
Corea pública en julio 16 de 2013.
ción, y para prevenir la evasión tucional C-260 de abril 23 de
fiscal en relación al impuesto Fecha de entrada en vigor: julio 3 2014.
sobre la renta” y su “Protocolo”. de 2014.
“Convenio entre el Reino de Es- El convenio se suscribió en marzo • Ley 1082 de julio 31 de 2006.
paña y la República de Colombia 31 de 2005 y fue aprobado por el • Sentencia de la Corte Consti-
para prevenir la evasión fiscal Congreso de la República en julio tucional C-383 de abril 23 de
España 31 de 2006.
en relación con el impuesto a la 2008.
renta y al patrimonio” y su “Pro- Fecha de entrada en vigor: octubre • Decreto 4299 de noviembre
tocolo”. 23 de 2008. 13 del 2008.
“Acuerdo entre el Gobierno de El convenio y su protocolo se sus-

la República de Colombia y la cribieron en agosto 13 de 2009 y • Ley 1668 de julio 16 de 2013.
República de la India para evitar fueron aprobados por el Congreso • Sentencia de la Corte Cons-
India la doble imposición, y para pre- de la República en agosto 2 de 2012.
venir la evasión fiscal en relación titucional C-238 de abril 9 de
con el impuesto sobre la renta” y Fecha de entrada en vigor: enero 1 2014.
su “Protocolo”. de 2014.
“Convenio entre los Estados El convenio y su protocolo se sus- • Ley 1568 de agosto 2 de 2012.
Unidos Mexicanos y la Repúbli- cribieron en agosto 13 de 2009 y • Sentencia de la Corte Consti-
ca de Colombia para prevenir la fueron aprobados por el Congreso tucional C-221 de abril 17 de
México de la República en agosto 2 de 2012.
evasión fiscal en relación con el 2013.
impuesto a la renta y al patrimo- Fecha de entrada en vigor: enero 1 • Decreto 1668 de agosto 1 de
nio” y su “Protocolo”. de 2014. 2013.
“Convenio entre la República El convenio y su protocolo se suscri- • Ley 1692 de diciembre 17 de

bieron en agosto 30 de 2010 y fue- 2013.
Portuguesa y la República de
Colombia para evitar la doble ron aprobados por el Congreso de la • Sentencia de la Corte Consti-
Portugal República en diciembre 17 de 2013. tucional C-667 de septiembre
imposición y prevenir la evasión
10 de 2014.
fiscal en relación con el impuesto Fecha de entrada en vigor: enero • Decreto 331 de febrero 24 de
sobre la renta” y su “Protocolo”. 30 de 2015. 2016.
“Convenio entre la República El acuerdo se suscribió en marzo • Ley 1690 de diciembre 17 de

22 de 2012 y fue aprobado por el 2013.
Portuguesa y la República de
República Colombia para evitar la doble Congreso de la República en di- • Sentencia de la Corte Consti-
ciembre 17 de 2013. tucional C-049 de febrero 11
Checa imposición y prevenir la evasión
de 2015.
fiscal en relación con el impuesto Fecha de entrada en vigor: enero 1 • Decreto 334 de febrero 24 de
sobre la renta” y su “Protocolo”. de 2016. 2016.
“Convenio entre la República de El convenio y su protocolo se sus- • Ley 1344 de julio 31 de 2009.
Colombia y la Confederación cribieron en octubre 26 de 2007 y • Sentencia de la Corte Consti-
Suiza para evitar la doble impo- fueron aprobados por el Congreso tucional C-460 de junio 16 de
Suiza de la República en julio 31 de 2009.
sición en materia de impuestos 2010.
sobre la renta y sobre el patrimo- Fecha de entrada en vigor: enero 1 • Decreto 469 de marzo 6 de
nio” y su “protocolo”. de 2012. 2012.
“Convenio entre la República de
Reino Colombia y el Reino Unido de El convenio se suscribió en no-
Unido Gran Bretaña e Irlanda del Norte viembre 2 de 2016 y fue aprobado • Ley 1939 de octubre 4 de
de Gran para evitar la doble tributación por el Congreso de la República en 2018.
Bretaña en relación con impuestos sobre octubre 4 de 2018. • Sentencia C-491 de octubre
e Irlanda la renta y sobre las ganancias de Fecha de entrada en vigor: enero 1 22 de 2019.
del Norte capital y para prevenir la evasión de 2020.
y elusión tributaria”.

153

vigencia
“Convenio entre el Gobierno de
la República de Colombia y el El convenio se suscribió en enero
Gobierno de la República Ita- 26 de 2018 y fue aprobado por el • Ley 2004 de noviembre 28 de
liana para la eliminación de la Congreso de la República en no- 2019.
Italia viembre 28 de 2019.
doble tributación con respecto • Sentencia C-091 de abril 14
a los impuestos sobre la renta y Fecha de entrada en vigor: enero de 2021.
la prevención de la evasión y elu- 1 de 2022.
sión tributarias”.
“Convenio entre el Gobierno de
la República de Colombia y el El convenio se suscribió en junio
Gobierno de la República Fran- 25 de 2015 y fue aprobado por el • Ley 2061 de octubre 22 de
cesa para evitar la doble tribu- Congreso de la República en octu- 2020.
Francia bre 22 de 2020.
tación y prevenir la evasión y la • Sentencia C-443 de diciem-
elusión fiscal con respecto a los Fecha de entrada en vigor: enero 1 bre 9 de 2021.
impuestos sobre la renta y sobre de 2022.
el patrimonio” y su “protocolo”.
El convenio se suscribió en di-
ciembre 19 de 2018 y fue aprobado
por el Congreso de la República en
julio 1 de 2021.
Fecha de entrada en vigor: 1 de
“Convenio entre la República de enero de 2023. La Dian confir-
Colombia y Japón para la elimi- mó, a través del Concepto 1244
nación de la doble tributación de septiembre 29 de 2022, que el • Ley 2095 de julio 1 de 2021
Japón convenio suscrito con Japón se • Sentencia C-187 de junio 1
con respecto a los impuestos so-
bre la renta y la prevención de la encontraba en vigor desde el 4 de de 2022.
evasión y elusión tributarias”. septiembre de 2022; sin embargo,
las tarifas de retención en la fuente
allí contenidas únicamente pudie-
ron aplicarse desde el 1 de enero
de 2023, toda vez que sus disposi-
ciones surtieron efecto solo a par-
tir de esta última fecha.
Los siguientes convenios están en proceso de formalización:
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Emiratos Ára-

bes Unidos, para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre
la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias. (Fecha de suscripción: noviembre
12 de 2017).
• Convenio entre la República de Colombia y el Gran Ducado de Luxemburgo, para la elimi-

nación de la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio;
y para prevenir la evasión y elusión fiscales. (Fecha de suscripción: febrero 10 de 2022).
• Convenio entre la República de Colombia y el Reino de los Países Bajos, para la eliminación
de la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta para prevenir la evasión y
elusión fiscales. (Fecha de suscripción: febrero 16 de 2022).
• Convenio entre la República de Colombia y Brasil, para la eliminación de la doble tributación

con respecto a los impuestos sobre la renta y para la prevención de la elusión y evasión fiscal,
así como su protocolo. (Fecha de suscripción: agosto 5 de 2022).

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• La información relacionada con estas rentas exentas debe reportarse sin importar la cuantía.
• La información solicitada por el año gravable 2022 por medio de la Resolución 000124 de 2021,
se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 luego de las modificaciones que
realizó la Resolución 000147 de 2021 a la Resolución 000098 de 2020. Esto se debe a que se adi-
cionaron los conceptos 8176 a 8187, los cuales se conservan en la exógena del año gravable 2022.
No obstante, con el proyecto de resolución Dian del 25 de enero de 2023 se pretende modi-
ficar el ítem 25 del numeral 25.4 de la Resolución 000124 de 2021, relativo al concepto 8171,
el cual quedaría así: “Renta exenta. Incentivo tributario para empresas de economía naranja.
ET art. 235-2 num.1”. Lo anterior debido a que en la versión original del ítem se incluyó una
referencia normativa errónea, aludiendo a que tal renta exenta estaba contenida en el nume-
ral 8 del artículo 235-2 del ET, pero en realidad era en el numeral 1 del referido artículo 235-2.
2.4.4.10.5 Información sobre los costos y deducciones solicitados
En concordancia con lo indicado en el numeral 25.5 del artículo 25 de la Resolución 000124 de

2021, se debe reportar la información correspondiente al valor total de los costos y deducciones
solicitados en la declaración de renta del año gravable 2022 en el formato 1011 versión 6, teniendo
en cuenta los siguientes conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto
de lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Deducción en la declara-
ción de renta por las inver-
1 siones realizadas en activos 8200 1011 Sí Ninguna.
fijos reales productivos (ar-
tículo 158-3 del ET).
Deducción por deterioro
(provisión individual) de Por el año gravable 2021, esta informa-
2 8405 1011 No
cartera de dudoso o difícil ción se reportó en el concepto 8205, sin
cobro (artículo 145 del ET). distinguir si se trataba de provisión in-
Deducción por deterio- dividual o general. Por el año gravable
ro (provisión general) de 2022 se separan estos dos tipos de pro-
3 8406 1011 No visiones.
cartera de dudoso o difícil
cobro (artículo 145 del ET).
Deducción por provisiones
4 de cartera hipotecaria de 8413 1011 No Ninguna.
dudoso o difícil cobro.
de cartera de entidades pro-
motoras de salud –EPS– en
5 8414 1011 No Ninguna.
liquidación forzosa, inter-
venidas por la Superinten-
dencia Nacional de Salud.

155

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
de cartera de dudoso o di- Por el año gravable 2021, esta informa-
6 8415 1011 No
fícil cobro (parágrafo 1 del ción se reportó en el concepto 8205.
Costo o deducción por
salarios, prestaciones so-
ciales y demás pagos labo-
7 8207 1011 Sí Ninguna.
rales. No debe contener los
valores especificados en
otros conceptos.
Deducción por pagos efec-
8 tuados a la casa matriz 8208 1011 Sí Ninguna.
Deducción por gastos en el
exterior (artículo 121 del
9 ET). No debe contener los 8209 1011 Sí Ninguna.
valores especificados en el
concepto 8282.
Costo en la enajenación de
activos fijos poseídos por
10 8210 1011 Sí Ninguna.
menos de dos años (artícu-
lo 179 del ET).
Deducción del gravamen a
11 los movimientos financie- 8211 1011 Sí Ninguna.
ros (artículo 115 del ET).
Deducción por agotamiento
12 en explotación de hidrocar- 8212 1011 Sí Ninguna.
buros (artículo 161 del ET).
Deducción por intereses
13 por préstamos para vivien- 8215 1011 Sí Ninguna.
da (artículo 119 del ET).
Deducción por donación o
inversión en producción ci-
14 8217 1011 Sí Ninguna.
nematográfica (artículo 16
de la Ley 814 de 2003).
Deducción por protección,
mantenimiento y conser-
vación de muebles e in-
15 8218 1011 Sí Ninguna.
muebles de interés cultural
(artículo 14 de la Ley 1185
de 2008).
Deducción por donaciones
del sector privado en la Red
16 Nacional de Bibliotecas Pú- 8225 1011 Sí Ninguna.
blicas y Biblioteca Nacional

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Costo o deducción por las
17 reparaciones locativas rea- 8228 1011 Sí Ninguna.
lizadas sobre inmuebles.
Deducción por inversio-
18 nes en librerías (artículo 8230 1011 Sí Ninguna.
30 de la Ley 98 de 1993).
Deducción por la inversión
realizada en centros de re-
19 8231 1011 Sí Ninguna.
clusión (artículo 98 de la
Ley 633 de 2000).
Deducción de impuestos
devengados. No debe con-
20 tener los valores especifi- 8233 1011 Sí Ninguna.
cados en otros conceptos
Costo o deducción de in-
tereses. No debe contener
21 los valores especificados en 8234 1011 Sí Ninguna.
el concepto 8236 (artículo
117 del ET).
Costo o deducción por con-
22 tratos de leasing (artículo 8236 1011 Sí Ninguna.
127-1 del ET).
23 concepto de publicidad y 8237 1011 Sí Ninguna.
propaganda.
Deducción de la provisión
de cartera de créditos y
provisión de coeficiente de
riesgo, provisiones realiza-
das durante el respectivo
24 8238 1011 Sí Ninguna.
año gravable sobre bienes
recibidos en dación en
pago y sobre contratos de
leasing (parágrafo 1 del ar-
tículo 145 del ET).
Deducción por deudas ma-
25 nifiestamente perdidas o sin 8239 1011 Sí Ninguna.
valor (artículo 146 del ET).
Deducción por pérdida de
26 8240 1011 Sí Ninguna.
activos (artículo 148 del ET).
aportes al Instituto Co-
27 lombiano de Bienestar 8241 1011 Sí Ninguna.
Familiar ‒ICBF‒ (artículo
114 del ET).

157

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
aportes a cajas de compen-
28 8242 1011 Sí Ninguna.
sación familiar (artículo
114 del ET).
aportes al Servicio Nacio-
29 8243 1011 Sí Ninguna.
nal de Aprendizaje ‒SENA‒
Este ítem es objeto de modificación con
el proyecto de resolución Dian del 25
de enero de 2023, el cual quedaría así:
Deducción de contribucio- “Deducción de contribuciones a fondos
nes a fondos de pensiones de pensiones de jubilación e invalidez y
30 de jubilación e invalidez y 8244 1011 Sí fondos de cesantías. E.T. art. 126-1, mo-
fondos de cesantías (artícu- dificado L. 1819/2016, art. 15”. Se modi-
lo 126-1 del ET). fica dado que la versión original incluye
una referencia normativa errónea al
aludir al artículo 26-1 del ET, siendo lo
correcto el artículo 126-1 del ET.
Deducción por concepto de
cesantías pagadas. No debe
contener los valores espe-
31 8245 1011 Sí Ninguna.
cificados en los conceptos
8248, 8250, 8263 y 8271
Deducción por concepto
de aportes a cesantías por
32 los trabajadores indepen- 8246 1011 Sí Ninguna.
dientes (inciso 6 del artícu-
lo 126-1 del ET).
Deducción por concepto
de contribuciones parafis-
cales agropecuarias efec-
33 8247 1011 Sí Ninguna.
tuadas por los productores
a los fondos de estabiliza-
ción de la Ley 101 de 1993.
Deducción por salarios,
prestaciones sociales y
demás pagos laborales,
pagados a viudas y huér-
34 fanos de miembros de las 8248 1011 Sí Ninguna.
fuerzas armadas fallecidos
en combate, secuestrados
o desaparecidos (artículo
108-1 del ET).
Costo o deducción por apoyo
de sostenimiento mensual de
35 los trabajadores contratados 8249 1011 Sí Ninguna.
como aprendices (artículo
189 de la Ley 115 de 1994).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Costo o deducción por sala-
rios pagados durante el cau-
36 tiverio a empleados víctimas 8250 1011 Sí Ninguna.
de secuestro (artículo 21 de
la Ley 986 de 2005).
Costo o deducción por pagos
a terceros por concepto de
37 alimentación del trabajador y 8255 1011 Sí Ninguna.
su familia o suministro de ali-
mentación para los mismos.
Costo o deducción por el
pago de estudios a traba-
38 jadores en instituciones de 8256 1011 Sí Ninguna.
educación superior (artícu-
lo 124 de la Ley 30 de 1992).
Deducción por factor espe-
cial de agotamiento en ex-
39 8257 1011 Sí Ninguna.
plotación de hidrocarburos
Deducción por tasas y con-
40 8259 1011 Sí Ninguna.
tribuciones fiscales pagadas.
Deducción de la provisión
41 para el pago de futuras pen- 8261 1011 Sí Ninguna.
siones.
salarios y prestaciones so-
ciales a trabajadores con
42 8263 1011 Sí Ninguna.
discapacidad no inferior al
25 % (artículo 31 de la Ley
361 de 1997).
Deducción por inversiones
en transporte aéreo para zo-
43 8264 1011 Sí Ninguna.
nas apartadas del país (artícu-
lo 97 de la Ley 633 del 2000).
Deducción por aumento en
la reserva técnica de Foga-
44 8265 1011 Sí Ninguna.
fín y Fogacoop (artículo
19-3 del ET).
Deducción por contribucio-
45 nes a fondos mutuos de in- 8267 1011 Sí Ninguna.
versión (artículo 126 del ET).
Deducción por salarios y
prestaciones sociales pa-
gados a mujeres víctimas
46 8271 1011 Sí Ninguna.
de violencia comprobada
de 2008).

159

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Este ítem es objeto de modificación con el
proyecto de resolución Dian del 25 de enero
Deducción del 100 % por inde 2023, el cual quedaría así: “Deducción
versiones en infraestructura del 100 % por inversiones en infraestructura
47 para la realización de espec- 8272 1011 Sí para la realización de espectáculos públi-
táculos públicos (artículo 4 cos. L.1493/11 art. 4”. Se modifica dado que
de la Ley 1493 del 2011). la versión original incluye una referencia
normativa errónea al aludir a la Ley 493 de
2011, siendo lo correcto la Ley 1493 de 2011.
48 en jardines botánicos (artícu- 8273 1011 Sí Ninguna.
lo 12 de la Ley 299 de 1996).
en fuentes de energía no
49 8274 1011 Sí Ninguna.
convencional (artículo 11
de la Ley 1715 de 2014).
Deducción por depreciación
de maquinarias, equipos y
obras civiles de proyectos de
50 8275 1011 Sí Ninguna.
fuentes de energía no con-
vencionales (artículo 14 de la
Ley 1715 de 2014).
Costos y deducciones fiscales
no reconocidas contablemen-
51 8276 1011 Sí Ninguna.
te (diferencias temporarias)
(artículo 59 y 105 del ET).
Deducciones por atencio-
nes a clientes, proveedores
52 8277 1011 Sí Ninguna.
y trabajadores (inciso 1 del
artículo 07-1 del ET).
Deducciones por pagos sa-
lariales y prestacionales pro-
53 8278 1011 Sí Ninguna.
venientes de litigios (inciso
Deducción de cesantías
consolidadas. No debe con-
54 tener los valores especifi- 8279 1011 Sí Ninguna.
cados en otros conceptos
Pagos a jurisdicciones no
cooperantes, de baja o nula
55 imposición, y a entidades 8282 1011 Sí Ninguna.
con regímenes preferentes
(artículo 124-2 del ET).
Deducción por deprecia-
56 8283 1011 Sí Ninguna.
ción (artículo 128 del ET).
57 Costo por depreciación. 8284 1011 Sí Ninguna.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Costo o deducción por ob-
58 solescencia (artículo 129 del 8285 1011 Sí Ninguna.
ET).
Deducción de inversiones
59 8286 1011 Sí Ninguna.
Deducción por amortiza-
60 ción de activos intangibles 8287 1011 Sí Ninguna.
proyecto de resolución Dian del 25 de ene-
ro de 2023, el cual quedaría así: “Amortiza-
ción inversiones en exploración, desarrollo
Amortización de inversiones
y construcción de minas, y yacimientos de
en exploración, desarrollo y
petróleo y gas. E.T., art. 143-1, modificado
61 construcción de minas y ya- 8288 1011 Sí
L. 1819/2016, art. 86”. Se modifica dado que
cimientos de petróleo y gas
la versión original incluye una referencia
normativa errónea al indicar que el artículo
143-1 del ET fue modificado por el artículo
6 de la Ley 1819 de 2016, siendo lo correcto
el artículo 86 de la Ley 1819 de 2016.
ro de 2023, el cual quedaría así: “Pérdidas
Pérdidas sufridas en activi-
sufridas en actividades agropecuarias. E.T.,
62 dades agropecuarias (artícu- 8290 1011 Sí
art. 150”. Se modifica dado que la versión
lo 150 del ET).
original incluye una referencia normativa
errónea al aludir al artículo 50 del ET, sien-
do lo correcto el artículo 150 del ET.
Deducción por donaciones
dirigidas a programas de
63 becas o créditos condona- 8291 1011 Sí Ninguna.
bles (inciso 2 del artículo
158-1 del ET).
en evaluación y explora-
64 ción de recursos naturales 8292 1011 Sí Ninguna.
no renovables (artículo 159
del ET).
Deducción por agotamien-
to en explotación de minas,
65 gases distintos de hidrocar- 8293 1011 Sí Ninguna.
buros y depósitos naturales
Deducción por pago del im-
puesto al carbono como ma-
yor valor del costo del bien
66 8294 1011 Sí Ninguna.
(parágrafo 2 del artículo 222
de la Ley 1819 de 2016). Su-
jeto pasivo del impuesto.

161

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Deducción por pagos efec-

tuados a las empresas pro-
67 motoras de salud ‒EPS‒ y 8295 1011 Sí Ninguna.
por los aportes al Sistema
de Riesgos Laborales.
Deducciones por con-

tribuciones a educación
destinadas a programas de
68 8296 1011 Sí Ninguna.
becas de estudios totales
o parciales (literal a) del

el proyecto de resolución Dian del 25 de
enero de 2023, el cual quedaría así: “De-
Deducciones por contribu- ducciones por contribución a educación
ción a educación destina- destinados a programas o centros de
dos a programas o centros atención, estimulación y desarrollo inte-
69 8297 1011 Sí
de atención, estimulación gral. E.T., art. 107-2 lit. b)”. Se modifica
y desarrollo integral (literal dado que la versión original incluye una
b) del artículo 107-2 del ET. referencia normativa errónea al aludir al
artículo 07-2, literal b) del ET, siendo lo
correcto el artículo 107-2 del ET, literal
b).
Deducciones por contri-

bución a educación por
aportes a instituciones de
educación básica-primaria
y secundaria y media, re-
70 8298 1011 Sí Ninguna.
conocidas por el Ministerio
de Educación, educación
técnica y tecnológica y edu-
cación superior (literal c)
del artículo 107-2 del ET).

enero de 2023, el cual quedaría así: “De-
Deducciones de otros pa-
ducciones de otros pagos a casas matrices
gos a casas matrices o su-
71 8299 1011 Sí o sucursales. E.T. art. 124-1”. Se modifica
cursales contemplados en
dado que la versión original incluye una
el artículo 124-1 ET.
referencia normativa errónea al aludir al
artículo 24-1 del ET, siendo lo correcto el

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Este artículo fue adicionado mediante el
artículo 88 de la Ley 2010 de 2019 e indica
que los contribuyentes obligados a presentar
la declaración de renta y complementario
tienen derecho a deducir el 120 % de los pa-
gos que realicen por concepto de salario de
los empleados menores de 28 años de edad,
siempre y cuando se trate del primer empleo
de estos y sea un empleo nuevo. La deduc-
ción máxima por cada empleado es de hasta
95,83 UVT mensuales en lo que respecta a la
parte salarial $3.641.923 por el 2022), pues al
tomar dicho valor por su 120 % alcanzaría
el límite de 115 UVT ($4.370.460 por el año
gravable 2022) mencionado en la norma.
En consonancia con lo anterior, el Ministe-
rio de Trabajo le expedirá al contribuyente
una certificación en la que acredita que se
trata del primer empleo de ese trabajador.
En razón a que el artículo 108-5 del ET no
habla sobre reglamentación alguna para su
aplicación, se entendió vigente a partir del
Deducción del 120 % de año gravable 2020, a diferencia, por ejem-
los pagos que el emplea- plo, de lo que sucedió en el año gravable
dor realice por concepto 2019 con el artículo 107-2 del ET, frente a
de salario, en relación con la deducción por contribuciones a educa-
los empleados que sean ción de los empleados (creado inicialmente
72 8400 1011 Sí
menores de veintiocho (28) con el artículo 77 de la Ley 1943 de 2018 y
años, siempre y cuando se ratificado por el 87 de la Ley 2010 de 2019),
trate del primer empleo de pues este no tuvo aplicabilidad por el año
la persona (artículo 108-5 gravable 2019, sino a partir del 2020, debi-
del ET). do a que solo fue reglamentado en ese año
por medio del Decreto 1013.
No obstante, el 13 y el 14 de abril de 2021,
el Ministerio de Hacienda y el Ministerio
del Trabajo, respectivamente, expidieron el
Decreto 392 y la Resolución 0846, para re-
glamentar este beneficio tributario.
ro de 2023, el cual quedaría así: “Deducción
del 120 % de los pagos que el empleador
realice por concepto de salario, en relación
con los empleados que sean menores de
veintiocho (28) años, siempre y cuando
se trate del primer empleo de la persona.
E.T., art. 108-5, adicionado L.2010 de 2019,
art. 88”. Se modifica dado que la versión
original incluye una referencia normativa
errónea al indicar que el artículo allí men-
cionado fue adicionado por el artículo 8 de
la Ley 2010 de 2019, siendo lo correcto el
artículo 88 de la Ley 2010 de 2019.

163

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Deducción de las institu-
ciones prestadoras de salud
(IPS) contribuyentes por
la cartera, reconocida y
certificada por el liquida-
dor, correspondiente a los
patrimonios de las Entida-
73 des Promotoras de Salud 8401 1011 Sí Ninguna.
(EPS) que se encuentren
en medida de intervención
forzosa administrativa para
liquidar por parte de la Su-
perintendencia Nacional
de Salud (artículo 97 de la
Ley 2010 de 2019).
Deducción por inversio-
nes o donaciones en pro-
74 yectos de economía crea- 8402 1011 Sí Ninguna.
tiva del artículo 195 de la
Ley 1607 de 2012.
Deducción por donaciones enero de 2023, el cual quedaría así: “De-
realizadas por entidades ducción por donaciones realizadas por
del régimen tributario es- entidades del régimen tributario especial.
75 8403 1011 Sí
pecial de conformidad con E.T. art. 357 par.1”. Se modifica dado que
el parágrafo 1 del artículo la versión original incluye una referencia
357 del Estatuto Tributario. normativa errónea al aludir al parágrafo
1 del artículo 57 del ET, siendo lo correc-
to el parágrafo 1 del artículo 357 del ET.
Deducción por inver- Por el año gravable 2021, todas las de-
siones en investigación, ducciones del artículo 158-1 del ET se
76 desarrollo tecnológico e 8407 1011 No reportaron en un solo concepto, sin
innovación (inciso 1 del discriminar los tipos de inversiones de
artículo 158-1 del ET) los incisos. El concepto con el que se
reportó esta información fue el 8229 y
fue eliminado por el año gravable 2022.
Deducción por donacio- En cuanto a la deducción por dona-
nes recibidas por el Fondo ciones recibidas por intermedio del
Nacional de Financia- Icetex, dirigidas a programas de becas
miento para la Ciencia, que financien la formación y educación
la Tecnología y la Inno- de quienes ingresen a la fuerza pública,
vación, Fondo Francisco no se ha reglamentado por lo que no
77 José de Caldas, destinadas 8408 1011 No ha tenido aplicación efectiva por el año
al financiamiento de pro- gravable 2022, a pesar de haber sido adi-
gramas y/o proyectos de cionada mediante el artículo 2 de la Ley
ciencia, tecnología e in- 2130 de 2021.
novación (numeral 2 del
Mediante el artículo 96 de la reforma
inciso 2 del artículo 158-1
tributaria materializada mediante la Ley
del ET).
2277 de 2022, se derogó este artículo por
lo que no será aplicable a partir del año
gravable 2023.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Deducción por remunera-
ción correspondiente a la
vinculación de personal con Por el año gravable 2021, todas las de-
78 título de doctorado en las 8409 1011 No ducciones del artículo 158-1 del ET se
empresas contribuyentes de reportaron en un solo concepto, sin
renta (numeral 3 del inciso discriminar los tipos de inversiones de
2 del artículo 158-1 del ET). los incisos. El concepto con el que se
Deducción por donaciones reportó esta información fue el 8229 y
recibidas por intermedio del fue eliminado por el año gravable 2022.
Icetex, dirigidas a programas
de becas que financien la En cuanto a la deducción por dona-
79 8410 1011 No ciones recibidas por intermedio del
formación y educación de
quienes ingresen a la fuerza Icetex, dirigidas a programas de becas
pública (numeral 4 del inciso que financien la formación y educación
2 del artículo 158-1 del ET). de quienes ingresen a la fuerza pública,
no se ha reglamentado por lo que no
Deducción por donaciones ha tenido aplicación efectiva por el año
realizadas a la Agencia de gravable 2022, a pesar de haber sido adi-
Emprendimiento e Inno- cionada mediante el artículo 2 de la Ley
80 8411 1011 No
vación del Gobierno Na- 2130 de 2021.
cional –Innpulsa– (inciso 3
del artículo 158-1 del ET). Mediante el artículo 96 de la reforma
Depreciación especial apli- tributaria materializada mediante la Ley
cada por contribuyentes 2277 de 2022, se derogó este artículo por
del régimen de megainver- lo que no será aplicable a partir del año
81 8412 1011 No gravable 2023.
siones que realicen nuevas
inversiones (numeral 2 del

• La información a la que se hace referencia debe reportarse sin importar la cuantía.
• En comparación con el período gravable 2021, con la Resolución 000124 de ese año se
eliminaron los conceptos 8205, 8229 y 8404. El primero relacionado con la deducción por
deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro abordado en el artículo 145 del ET; el segun-
do con la deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo tecnológico
e innovación de la que trata el artículo 158-1 del ET. El último concepto estaba relacionado
con la deducción transitoria del 200 % que aplicó por el año 2021 respecto de los salarios y
prestaciones sociales pagados por personas naturales y jurídicas nacionales que desarrolla-
ran ciertas actividades en San Andrés Islas, Providencia y/o Santa Catalina de acuerdo con
el artículo 50 de la Ley 2068 de 2020.
No obstante, se adicionaron los conceptos 8405, 8406, 8413, 8414 y 8415 relacionados con la
deducción por deterioro de cartera por dudoso o difícil cobro, pero desagregado según el
tipo de deterioro. Esto es, provisión individual, general, cartera hipotecaria, cartera en EPS y la
originada por créditos en las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera.
En lo que respecta a la deducción por las inversiones estipuladas en el artículo 158-1 del ET,
se adicionaron los conceptos 8407, 8408, 8409, 8410, 8411 y 8412, desagregando cada uno
de los tipos de inversiones que se mencionan en dicho artículo.
• Con el proyecto de resolución Dian del 25 de enero de 2023, se modificarían las descrip-
ciones de los ítems 30, 47, 61, 62, 69, 71, 72 y 75 del numeral 25.5 del artículo 25 de la

165
Resolución 000124 de 2021. Lo anterior debido a que en la versión original se incluyeron

referencias normativas erróneas.
de la información consignada en la declaración de renta del contribuyente informante y de
los terceros reportados, en caso de estar obligados a ello.
2.4.4.10.6 Información sobre los ingresos por operaciones excluidas de IVA

De acuerdo con el numeral 25.6 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021, por el año grava-
ble 2022 se debe suministrar el valor total de los ingresos por operaciones excluidas de IVA repor-
tadas en la respectiva declaración, en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta los siguientes
conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en
la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión de IVA por
venta de materias primas
1 químicas con destinación 9001 1011 Sí Ninguna.
específica (numeral 1 del
venta de materias primas
2 destinadas a la produc- 9002 1011 Sí Ninguna.
ción de vacunas (numeral
2 del artículo 424 del ET).
venta de computadores
3 9003 1011 Sí Ninguna.
personales (numeral 5 del
venta de anticonceptivos
4 9004 1011 Sí Ninguna.
femeninos (numeral 4 del
venta de equipos, entre
otros, para construcción,
instalación, montaje y
5 9007 1011 Sí Ninguna.
operación de sistemas de
control y monitoreo am-
biental (numeral 7 del
venta de dispositivos
6 móviles inteligentes (nu- 9008 1011 Sí Ninguna.
meral 6 del artículo 424
del ET).
donaciones de alimen-
tos de consumo humano
7 9009 1011 Sí Ninguna.
a bancos de alimentos
(numeral 9 del artículo
424 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusiones de IVA por
venta de objetos con in-
8 terés artístico, cultural e 9012 1011 Sí Ninguna.
histórico (numeral 11 del
Exclusiones de IVA por
venta de combustible
para aviación para el
servicio de transporte
aéreo nacional con ori-
9 gen y destino a Guainía, 9013 1011 Sí Ninguna.
Amazonas, Vaupés, San
Andrés Islas y Providen-
cia, Arauca y Vichada
424 del ET).
Exclusiones de IVA en la
venta de pólizas de segu-
10 9014 1011 Sí Ninguna.
ros de carácter individual
Exclusión de IVA en
equipos, entre otros, para
fuentes de energía no
11 9015 1011 Sí Ninguna.
convencionales (artícu
lo 12 de la Ley 1715 de
2014).
Este numeral fue modificado través del
artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigen-
te por el 2019, según Sentencia de la Cor-
te Constitucional C-481 de octubre 16 de
Exclusión de IVA por 2019) para estipular que se exceptuaban de
venta de servicios mé- dicha exclusión los tratamientos de belleza
12 dicos y odontológicos 9016 1011 Sí y las cirugías estéticas diferentes a aquellas
entre otros (numeral 1 cirugías plásticas reparadoras o funciona-
del artículo 476 del ET). les, de conformidad con las definiciones
adoptadas por el Ministerio de Salud y Pro-
tección Social. Con el artículo 11 de la Ley
2010 de 2019, aplicable a partir del año gra-
vable 2020 se eliminaron tales excepciones.
Antes de la modificación efectuada por el
artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
por el 2019, según Sentencia de la Corte
Constitucional C-481 de octubre 16 de
venta de servicios de
13 9017 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
transporte (numeral 9 del
templado en el numeral 2 del artículo 476
del ET. Esta exclusión se conservó a partir
del año gravable 2020 según lo dispuesto
en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.

167

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión de IVA en in-
tereses y rendimientos
financieros por operacio-
nes de crédito, comisio-
nes de sociedades fidu-
ciarias y fondos comunes
476 del ET).

Exclusión de IVA en ven-
ta de servicios públicos
(numerales 11, 12 y 13 del

ta de servicios de arren-
damiento (numeral 15
del artículo 476 del ET).

ta de servicios de edu-
cación (numeral 5 del

Exclusión de IVA en ven- artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
ta de planes obligatorios por el 2019, según Sentencia de la Corte
de salud, ahorro indivi- Constitucional C-481 de octubre 16 de
18 dual, riesgos laborales y 9023 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
servicios de seguros y re- templado en el numeral 8 del artículo 476
aseguros (numeral 3 del del ET. Esta exclusión se conservó a partir
artículo 476 del ET). del año gravable 2020 según lo dispuesto

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
2019), este concepto se encontraba con-
Exclusión de IVA en Con el artículo 76 de la reforma tributaria ma-
comercialización de ani- terializada bajo la Ley 2277 de 2022, se modi-
ficó el numeral 25 del artículo 476 del ET así:
19 males vivos y servicios de 9024 1011 Sí
faenamiento (numeral 25 La comercialización de animales vivos, excep-
del artículo 476 del ET). to los animales domésticos de compañía.
Sobre el tema en cuestión, el artículo 76 en
referencia adicionó el parágrafo 2 al artícu-
lo 476 del ET para indicar que se entienden
como animales domésticos de compañía los
gatos, perros, hurones, conejos, chinchillas,
hámsteres, cobayos, jerbos y minipigs.
También se adicionó el numeral 25A, de
esta manera:
El servicio de faenamiento.
Exclusión de IVA en ser- por el 2019, según Sentencia de la Corte
vicios de promoción y Constitucional C-481 de octubre 16 de
20 fomento deportivo (nu- 9025 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
meral 29 del artículo 476 templado en el numeral 10 del artículo 476
del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en cine del año gravable 2020 según lo dispuesto
y en eventos y espectácu- en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.
21 9026 1011 Sí
los (numeral 18 del Con el artículo 76 de la reforma tributaria
artículo 476 del ET). materializada bajo la Ley 2277 de diciem-
bre 13 de 2022, se modificó el numeral 18
del artículo 476 del ET así:
Las boletas de entrada a cine, a los eventos
deportivos, culturales, incluidos los musica-
les y de recreación familiar. También se en-
cuentran excluidos los servicios de que trata
el artículo 6° de la Ley 1493 de 2011.

169

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión de IVA en ven- templado en el numeral 12 del artículo 476
ta de servicios de ade- del ET. Esta exclusión se conservó a partir
cuación de tierras, pro- del año gravable 2020 según lo dispuesto
22 9027 1011 Sí
ducción agropecuaria y en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.
pesquera (numeral 24
Con el artículo 76 de la reforma tributaria
del artículo 476 del ET). materializada bajo la Ley 2277 de diciem-
bre 13 de 2022, se adicionó el literal u) al
numeral 24 del artículo 476 del ET así:
u) El servicio de recaudo de derechos de acceso
vehicular a las centrales mayoristas de abasto.
Exclusión de IVA en co- por el 2019, según Sentencia de la Corte
misiones pagadas en pro- Constitucional C-481 de octubre 16 de
23 cesos de titularización de 9028 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
activos (numeral 22 del templado en el numeral 13 del artículo 476
artículo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en ser- por el 2019, según Sentencia de la Corte
vicios funerarios, crema- Constitucional C-481 de octubre 16 de
24 ción, inhumación y ex- 9029 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
humación (numeral 19 templado en el numeral 14 del artículo 476
del artículo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en por el 2019, según Sentencia de la Corte
servicios de conexión y Constitucional C-481 de octubre 16 de
25 acceso a internet estrato 9030 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
3 (numeral 7 del artícu- templado en el numeral 15 del artículo 476
lo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en co- artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
misiones por interme- por el 2019, según Sentencia de la Corte
diación por la colocación Constitucional C-481 de octubre 16 de
26 de los planes de salud del 9031 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
Sistema General de Segu- templado en el numeral 16 del artículo 476
ridad Social (numeral 4 del ET. Esta exclusión se conservó a partir
del artículo 476 del ET). del año gravable 2020 según lo dispuesto

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión de IVA en co- por el 2019, según Sentencia de la Corte
misiones percibidas por Constitucional C-481 de octubre 16 de
27 utilización de tarjetas cré- 9032 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
dito y débito (numeral 28 templado en el numeral 17 del artículo 476
del artículo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Antes de la modificación efectuada por
el artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
gente por el 2019, según Sentencia de la
Corte Constitucional C-481 de octubre
16 de 2019), este concepto se encontraba
contemplado en el numeral 19 del artícu-
lo 476 del ET. Esta exclusión se conservó
Exclusión de IVA en ser- a partir del año gravable 2020 según lo
vicios de alimentación dispuesto en el artículo 11 de la Ley 2010
contratados con recur- de 2019.
sos públicos, destinados Este ítem es objeto de modificación con
28 al sistema penitenciario, 9033 1011 Sí el proyecto de resolución Dian del 25 de
de asistencia social y a enero de 2023, el cual quedaría así: “Ex-
las escuelas de educación clusión de IVA en servicios de alimenta-
pública (numeral 14 del ción contratados con recursos públicos
artículo 476 del ET). y destinados al sistema penitenciario, de
asistencia social y escuelas de educación
pública. E.T., art. 476, num. 14”. Se modi-
fica dado que la versión original incluye
una referencia normativa errónea al aludir
al numeral 14 del artículo 76 del ET, sien-
do lo correcto el numeral 14 del artículo
476 del ET.
Exclusión de IVA en ser- templado en el numeral 20 del artículo 476
vicios de transporte aéreo del ET. Esta exclusión se conservó a partir
nacional donde no exista del año gravable 2020 según lo dispuesto
29 9034 1011 Sí
transporte terrestre orga- en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019
nizado (numeral 10 del (con esta se añadieron otros municipios a
artículo 476 del ET). los cuales les aplicaría este beneficio res-
pecto de los que ya existían con la versión
luego de la Ley 1943 de 2018, esto es, Mi-
raflores, en el departamento del Guaviare,
y Puerto Carreño, en el departamento del
Vichada).

171

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
publicidad a través de
30 periódicos y medios re- 9035 1011 Sí
gionales (numeral 31 del
en el artículo 11 de la Ley de crecimiento
económico 2010 de 2019.
Exclusión de IVA a los

productos de soporte
31 nutricional del régimen 9036 1011 Sí Ninguna.
especial (numeral 3 del

alimentos para propó-
sitos médicos especiales
32 en pacientes que requie- 9037 1011 Sí Ninguna.
ren nutrición enteral
424 del ET).
Exclusión de IVA en el
territorio intendencia de
33 9038 1011 Sí Ninguna.
San Andrés y Providen-
cia (artículo 423 del ET).
Exclusión de IVA en los

alimentos de consumo
humano y animales im-
portados de países colin-
dantes con Vichada, Gua-
34 9039 1011 Sí Ninguna.
jira, Guainía y Vaupés,
destinados a consumo
local en el departamento
424 del ET).
compraventa de maqui-
naria y equipos regis-
trados en el registro na-
35 cional de reducción de 9041 1011 Sí Ninguna.
emisiones de gases de
efecto invernadero (nu-
meral 16 del artículo
424 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión de IVA en el
petróleo crudo recibido
por la Agencia Nacional
36 de Hidrocarburos por re- 9042 1011 Sí Ninguna.
galías para su respectiva
monetización (parágrafo

servicios de educación
virtual para el desarrollo
de contenidos digitales
476 del ET).

Exclusión de IVA en su- artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
ministro de páginas web, por el 2019, según Sentencia de la Corte
servidores, computadora Constitucional C-481 de octubre 16 de
38 en la nube y manteni- 9044 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
miento a distancia (nu- templado en el numeral 24 del artículo 476
meral 21 del artículo 476 del ET. Esta exclusión se conservó a partir
del ET). del año gravable 2020 según lo dispuesto
Antes de la modificación efectuada por

Exclusión de IVA en el artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
adquisición de licen- gente por el 2019, según Sentencia C-481
cias de software para de octubre 16 de 2019), este concepto se
39 el desarrollo comercial 9045 1011 Sí encontraba contemplado en el numeral
de contenidos digitales 25 del artículo 476 del ET. Esta exclusión
(numeral 20 del artícu- se conservó a partir del año gravable 2020
lo 476 del ET). según lo dispuesto en el artículo 11 de la
Ley 2010 de 2019.

Exclusión de IVA en ser-
vicios de reparación y
mantenimiento de naves
y artefactos marítimos y
fluviales (numeral 30 del

173

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
servicios de hotelería
y turismo prestados en Este numeral corresponde a una novedad
zonas del régimen adua- introducida por la Ley 1943 de 2018 (vi-
nero especial de Urabá, gente por el 2019, según Sentencia de la
41 Tumaco, Guapi, Iníri- 9047 1011 Sí Corte Constitucional C-481 de octubre 16
da, Puerto Carreño, La de 2019). Esta exclusión se conservó a par-
Primavera y Cumaribo, tir del año gravable 2020 según lo dispues-
Maicao, Uribía y Ma- to en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.
naure (numeral 26 del
Exclusión por operacio- por el 2019, según Sentencia de la Corte
nes cambiarias de com- Constitucional C-481 de octubre 16 de
42 pra y venta de divisas 9048 1011 Sí 2019), este concepto se encontraba con-
(numeral 27 del artículo templado en el numeral 22 del artículo 476
476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión por servicios Este numeral corresponde a una novedad
de intermediación para introducida por la Ley 1943 de 2018 (vi-
el pago de incentivos o gente por el 2019, según Sentencia de la
transferencias moneta- Corte Constitucional C-481 de octubre
43 9049 1011 Sí
rias condicionadas en el 16 de 2019). Esta exclusión se conservó a
marco de los programas partir del año gravable 2020 según lo dis-
sociales (numeral 17 del puesto en el artículo 11 de la Ley de creci-
artículo 476 del ET). miento económico 2010 de 2019.
Exclusión de IVA en la
venta de alimentos de
consumo humano o
animal, destinados a los
44 9051 1011 Sí Luego de la modificación efectuada por el
departamentos de Ama-
zonas, Guainía y Vaupés artículo 1 de la Ley 2010 de 2019, dicho nu-
(numeral 13 del artículo meral contempló la exclusión de IVA para
424 del ET). alimentos de consumo humano y animal,
elementos de aseo, medicamentos para uso
humano o veterinario, así como materiales
venta de elementos de
de construcción que se introduzcan y co-
aseo, destinados a los
mercialicen a los departamentos de Guai-
45 departamentos de Ama- 9052 1011 Sí
nía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre
zonas, Guainía y Vaupés
y cuando se destinen exclusivamente al
consumo dentro del mismo departamento.
424 del ET).
Sin embargo, como puede verse en los con-
Exclusión de IVA en ceptos, se sigue incluyendo al Amazonas y
la venta de vestuario, se dejan por fuera los departamentos de
destinado a los depar- Guaviare y Vichada.
46 tamentos de Amazonas, 9053 1011 Sí
Guainía y Vaupés (nu-
meral 13 del artículo
424 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión de IVA en la Luego de la modificación efectuada por el
venta de medicamentos artículo 1 de la Ley 2010 de 2019, dicho nu-
de uso humano y vete- meral contempló la exclusión de IVA para
rinario, destinados a los alimentos de consumo humano y animal,
47 9054 1011 Sí
departamentos de Ama- elementos de aseo, medicamentos para uso
zonas, Guainía y Vaupés humano o veterinario, así como materiales
(numeral 13 del artículo de construcción que se introduzcan y co-
424 del ET). mercialicen a los departamentos de Guai-
Exclusión de IVA en la nía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre
venta de materiales de y cuando se destinen exclusivamente al
construcción destinados consumo dentro del mismo departamento.
48 a los departamentos de 9055 1011 Sí Sin embargo, como puede verse en los con-
Amazonas, Guainía y ceptos, se sigue incluyendo al Amazonas y
Vaupés (numeral 13 del se dejan por fuera los departamentos de
artículo 424 del ET). Guaviare y Vichada.
venta de bicicletas, bici-
cletas eléctricas, motos
eléctricas, patines, mo-
49 nopatines, monopatines 9056 1011 Sí Ninguna.
eléctricos, patinetas y pa-
tinetas eléctricas, de hasta
50 UVT (numeral 17 del
venta de bienes factu-
rados por los comer-
ciantes, definidos en el
50 9057 1011 Sí Ninguna.
parágrafo 2 del artículo
34 de la Ley 98 de 1993
424 del ET).
la venta de productos
comprados o introdu-
cidos al Amazonas en
el marco del convenio
51 9058 1011 Sí Ninguna.
colombo-peruano y
el convenio con la Re-
pública Federativa del
Brasil (numeral 15 del
servicios de adminis-
tración de fondos del
Estado y los servicios
52 vinculados con la segu- 9059 1011 Sí Ninguna.
ridad social de acuerdo
con lo previsto en la Ley
100 de 1993 (numeral 2

175

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
primeros trescientos
veinticinco (325) mi-
nutos mensuales del
servicio telefónico local
53 9060 1011 Sí Ninguna.
facturado a los usuarios
estratos 1, 2 y 3 y servicio
prestado desde teléfonos
públicos (numeral 8 del
comisiones percibidas
Este numeral fue modificado por el artículo
por la administración de
54 9061 1011 Sí 10 de la Ley 2010 de 2019 para incluir a las
fondos de inversión co-
sociedades administradoras de inversión.
lectiva (numeral 23 del
servicios de corretaje de
Este numeral fue adicionado por el artículo
55 contratos de reaseguros 9062 1011 Sí
10 de la Ley 2010 de 2019.
476 del ET).
El artículo 1 del Decreto Legislativo 789 de
2020, contemplaba la exención transitoria
Exclusión transitoria de
hasta diciembre 31 de 2020. Sin embargo,
IVA en la venta de mate-
con la Sentencia C-325 de agosto 19 de
rias primas químicas (na-
2020 dicho artículo se declaró exequible
56 cionales e importadas) 9063 1011 Sí
bajo el entendido de que la fecha máxima
para la producción de
de la vigencia de tal exención sería hasta el
medicamentos (artículo 1
31 de diciembre de 2021. No obstante no
aplicó por el año gravable 2022; por lo que
no debió incluirse en este reporte.
servicios prestados a la
ONU y a las entidades El artículo 21 del Decreto 2076 de 1992 se-
multilaterales de crédito, ñala que estarán excluidos de IVA los ser-
57 9065 1011 Sí
de acuerdo con los con- vicios prestados a la ONU y a las entidades
venios ratificados por multilaterales de crédito.
Colombia (artículo 21 del
venta de chatarra de las El artículo 437-4 del ET y el artículo
subpartidas 72.04, 74.04 1.3.2.1.9 del DUT 1625 de 2016 señalan
y 76.02, cuando no inter- que no genera IVA la venta de chatarra
58 9066 1011 Sí
venga como enajenante clasificada en las partidas arancelarias
o adquiriente una side- referidas, en la cual no intervenga como
rúrgica (artículo 437-4 enajenante o adquiriente una siderúrgica.
del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exclusión del IVA por
enero de 2023, el cual quedaría así: “Ex-
la venta de bienes de
clusión del IVA por la venta de bienes de
diferentes partidas aran-
diferentes partidas arancelarias que inician
celarias que inician con
con la partida 01.03 y termina con la sub-
59 la partida 01.03 y termi- 9067 1011 Sí
partida 96.09.10.00.00. E.T. art. 424 inc. 1”.
nan con la subpartida
Se modifica dado que la versión original
96.09.10.00.00, contem-
incluye una referencia normativa errónea
pladas en el inciso 1 del
al no aludir el inciso específico del artículo
artículo 424 del ET.
424 del ET, siendo lo correcto mencionar
el inciso 1 del artículo 424 del ET.
De acuerdo con el artículo 3 del Decreto
Legislativo 818 de 2020, desde el 1 de julio
de ese año hasta el 30 de junio de 2021,
estuvieron excluidos de IVA los siguien-
tes servicios artísticos prestados para la
realización de producciones audiovisua-
les de espectáculos públicos de las artes
escénicas:
• Dirección artística de las artes escénicas
representativas.
• Servicios de interpretación, ejecución,
Exclusión de IVA en composición y realización artística de
servicios artísticos pres- música, danza, teatro, circo, magia y to-
tados para la realización das sus prácticas derivadas.
de producciones audio- • Realización de diseños y planos técnicos
60 visuales de espectácu- 9068 1011 Sí con los requisitos de iluminación y sonido.
los públicos de las artes
escénicas (artículo 3 del • Elaboración de libretos y guiones de las
Decreto Legislativo 818 artes representativas. No incluye televi-
de 2020). sión y cine.
• Elaboración de libretos y guiones de las
artes representativas. No incluye televi-
sión y cine.
• Diseño y elaboración de vestuario, zapa-
tería, maquillaje y tocados de las artes re-
presentativas. No incluye televisión y cine.
Este decreto fue considerado exequible en su
totalidad mediante la Sentencia de la Corte
Constitucional C-402 de 2020. No obstante
no aplicó por el año gravable 2022; por lo que
no debió incluirse en este reporte.
venta de bienes inmuebles Este numeral fue modificado por el artícu-
61 9069 1011 Sí
numeral 12 del artículo lo 1 de la Ley 2010 de 2019.
424 del ET.

177

• Esta información se reporta en el formato 1011 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se
encuentran contenidas en el anexo 28 de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable
2021 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de dicho año se elimi-
naron los conceptos 9064 y 9071 alusivos a exclusiones transitorias que solo aplicaron hasta
ese período gravable.
• Con el proyecto de resolución Dian del 25 de enero de 2023, se modificarían las descripcio-
nes de los ítems 28 y 58 del numeral 25.6 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021 .
Lo anterior debido a que en la versión original se incluyeron referencias normativas erróneas.
de los datos consignados en las respectivas declaraciones de IVA tanto del informante como
de los terceros reportados.
2.4.4.10.7 Información sobre los ingresos por operaciones gravadas con IVA a la tarifa del 5 %
Conforme lo indica el numeral 25.7 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021, por el
año gravable 2022 se debe reportar el valor total de los ingresos por las operaciones gravadas
con la tarifa del 5% por concepto del IVA en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta
los siguientes conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo
contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Tarifa del 5 % por venta de servicios
de almacenamiento y comisiones de
1 9100 1011 Sí Ninguna.
productos agrícolas (numeral 1 del
Tarifa del 5 % por venta de seguro
2 agropecuario (numeral 2 del artículo 9101 1011 Sí Ninguna.
468-3 del ET).
Tarifa del 5 % por venta de servicios
prestados mediante entidades del
numeral 1 del artículo 19 del ET y
3 9102 1011 Sí Ninguna.
personas con discapacidad de las
que trata el numeral 4 del artículo
468-3 del ET.
Tarifa del 5 % en venta de servicios de
medicina prepagada y pólizas relacio-
4 9103 1011 Sí Ninguna.
nadas (numeral 3 del artículo 468-3
del ET).
Tarifa del 5 % en bienes sujetos a
participación o impuesto al con-
sumo de licores, vinos, aperitivos y
5 9105 1011 Sí Ninguna.
similares del artículo 202 de la Ley
223 de 1995 (numeral 2 del artículo
468-1 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Tarifa del 5 % en las neveras nuevas
para sustitución, sujetas al reglamen-
6 9106 1011 Sí Ninguna.
to técnico de etiquetado (RETIQ)
(numeral 3 del artículo 468-1 del ET).
Tarifa del 5 % por el ingreso al produc-
tor en la venta de gasolina y ACPM
7 9107 1011 Sí Ninguna.
(numeral 4 del artículo 468-1 del ET,
artículo 174 de la Ley 1955 de 2019).
El artículo 12 del Decreto Le-
gislativo 575 de 2020 adicionó
el numeral 5 al artículo 468-1
del ET indicando que estaría
gravada a la tarifa del 5 % la
venta de gasolina de aviación
Jet A1 y/o gasolina de avia-
ción 100/130 nacionales has-
Tarifa del 5% por venta de gasolina de ta diciembre 31 de 2021. El
aviación Jet A1 y/o gasolina de avia- artículo 12 en referencia fue
8 9108 1011 Sí
ción 100/130 nacionales (artículo 12 declarado exequible por la
del Decreto Legislativo 575 de 2020). Sentencia de la Corte Consti-
tucional C-294 de 2020.
La vigencia de la aplicación
de esta tarifa no fue ampliada.
Se entiende entonces que este
concepto no debía incluirse
en los reportes de información
exógena del año gravable 2022.
El artículo 13 del Decreto Le-
gislativo 575 de 2020 adicionó
el numeral 5 al artículo 468-3
del ET indicando que el trans-
porte aéreo de pasajeros esta-
ría gravado a la tarifa del 5 %
hasta diciembre 31 de 2021.
El artículo 13 en referencia
fue declarado exequible por la
Sentencia de la Corte Consti-
Tarifa del 5% en el transporte aéreo
tucional C-294 de 2020. Cabe
9 de pasajeros (artículo 13 del Decreto 9109 1011 Sí
indicar que con el artículo 43
Legislativo 575 de 2020).
de la Ley 2068 de 2020 se mo-
dificó este numeral señalando
que la aplicación de la tarifa
especial tendría lugar para los
tiquetes aéreos de pasajeros,
los servicios conexos y la ta-
rifa administrativa asociada
a la comercialización de los
mismos hasta diciembre 31
de 2022.

179

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Tarifa del 5% en la venta de bienes de las
partidas que inician desde la 09.01 y ter-
10 9110 1011 Sí Ninguna.
minan en la partida 90.32 contemplados
en el inciso 1 del artículo 468-1 del ET.
Tarifa del 5 % hasta el 31 de diciem-
bre de 2022 en la venta de tiquetes aé-
reos de pasajeros, servicios conexos y
11 9111 1011 Sí Ninguna.
la tarifa administrativa asociada a la
comercialización de los mismos. L.
2068 de 2020, art. 43.

• Los datos reportados en este formato son el insumo que le permite a la Dian constatar la
veracidad de la información consignada en las respectivas declaraciones de IVA tanto del
informante como de los terceros, teniendo en cuenta además las novedades que se presen-
taron en torno al tema durante la pandemia y la reactivación económica.
2.4.4.10.8 Información sobre los ingresos por operaciones exentas de IVA
El numeral 25.8 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021, señala que por el año gravable 2022
se debe suministrar la información relacionada con el valor total de los ingresos por operaciones
exentas de IVA reportadas en la respectiva declaración, en el formato 1011 versión 6, teniendo en
cuenta los siguientes conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exención de IVA en venta de
1 alcohol carburante (numeral 1 9200 1011 Sí Ninguna.
libros y revistas de carácter
2 9202 1011 Sí Ninguna.
científico y cultural (artículo
478 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exención por prestación de ser-

vicios en el país y utilizados en
3 9203 1011 Sí Ninguna.
el exterior (literal c) del artículo
481 del ET).

vicios turísticos a extranjeros en
4 9204 1011 Sí Ninguna.
el territorio colombiano (literal
d) del artículo 481 del ET).
Exención de IVA por cuader-

nos subpartida 48.20.20.00.00,
diarios, publicaciones periódi-
5 9205 1011 Sí Ninguna.
cas, impresos y demás subpar-
tida 49.02. (literal f) del artícu-
lo 481 del ET).
Exención de IVA por servicio

de conexión a internet estra-
6 9206 1011 Sí Ninguna.
tos 1 y 2 (literal h) del artículo
481 del ET).

municiones, material de guerra
y elementos pertenecientes a las
7 9207 1011 Sí Ninguna.
fuerzas militares y a la Policía
Nacional (numeral 3 del artícu-
lo 477 del ET).
Exención de IVA a vehículos au-

tomotores de transporte público
de pasajeros, así como al chasis
con motor y la carrocería adqui-
8 ridos individualmente para con- 9208 1011 Sí Ninguna.
formar un nuevo vehículo auto-
motor completo para transporte
público de pasajeros (numeral 4
Exención de IVA a vehículos au-

tomotores de servicio público o
particular, de transporte de car-
ga, así como al chasis con motor
y la carrocería adquiridos indi-
9 vidualmente para conformar un 9209 1011 Sí Ninguna.
vehículo automotor completo
nuevo de transporte de carga de
más de 10.5 toneladas de peso
bruto vehicular (numeral 5 del

181

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exención de IVA a bicicletas y
sus partes, motocicletas y sus
partes y motocarros y sus partes,
que se introduzcan y comercia-
licen en los departamentos de
10 Amazonas, Guainía, Guaviare, 9210 1011 Sí Ninguna.
Vaupés y Vichada, siempre y
cuando se destinen exclusiva-
mente al uso dentro del mismo
departamento (numeral 6 del
Exención de IVA en la venta de
alimentos de consumo huma-
no o animal que se introduzcan
11 9211 1011 Sí Ninguna.
y comercialicen al departamen-
to de Amazonas (numeral 7 del
elementos de aseo que se intro-
12 duzcan y comercialicen al de- 9212 1011 Sí Ninguna.
partamento de Amazonas (nu-
meral 7 del artículo 477 del ET).
Exención de IVA en la venta
de vestuario, que se introduz-
13 ca y comercialice al departa- 9213 1011 Sí Ninguna.
mento de Amazonas (nume-
ral 7 del artículo 477 del ET).
medicamentos de uso humano
y veterinario, que se introduz-
14 9214 1011 Sí Ninguna.
can y comercialicen al depar-
tamento de Amazonas (nume-
ral 7 del artículo 477 del ET).
Exención de IVA en la venta
de materiales de construc-
ción que se introduzcan y co-
15 9215 1011 Sí Ninguna.
mercialicen al departamento
de Amazonas (numeral 7 del
vicios turísticos a extranjeros en
16 9216 1011 Sí Ninguna.
el territorio colombiano (literal
d) del artículo 481 del ET).
bienes que inician desde la par-
17 tida 01.02 y termina en la par- 9217 1011 Sí Ninguna.
tida 96.19 contemplados en el
inciso 1 del artículo 477 del ET.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exención de IVA por uso de
recursos de auxilios o donacio-
nes de entidades o gobiernos
extranjeros convenidos con el
Gobierno colombiano, desti-
18 9218 1011 Sí Ninguna.
nados a realizar programas de
utilidad común y registrados
en la Agencia Presidencial de la
Cooperación Internacional (ar-
tículo 96 de la Ley 788 de 2002).
Exención de IVA en las ventas
en territorio nacional de pro-
ductos de uso médico e insu-
19 9219 1011 Sí Ninguna.
mos, de acuerdo con especifi-
caciones técnicas (artículo 1 del
Mediante el artículo 1 del Decreto
Legislativo 551 de 2020, se estableció
la exención del IVA a 211 insumos
médicos, los cuales se integraron a los
24 que ya se habían mencionado en el
Exención de IVA en las ven-
Decreto Legislativo 438 de marzo 19
tas en territorio nacional de
de 2020. A través de la Sentencia de la
bienes e insumos de uso mé-
20 9220 1011 Sí Corte Constitucional C-292 de agosto
dico, sin derecho a devolución
5 de 2020, se declaró la exequibilidad
(artículo 1 del Decreto 551 de
de este decreto bajo el entendido de
2020).
que allí se prevé que la exención del
IVA estaría vigente mientras durara el
estado de emergencia sanitaria, es de-
cir, hasta junio 30 de 2022, de acuerdo
con la Resolución 666 del mismo año.
Este artículo fue modificado por el

artículo 14 de la Ley 2010 de 2019,
mediante el cual se indicó que los
equipos y vehículos especializados
Exención de IVA en compra o
destinados para la gestión integral del
donación de vehículos, equi-
riesgo contra incendios, así como los
pos o elementos nuevos o usa-
preparativos y atención de rescates en
dos utilizados para la gestión
todas sus modalidades, al igual que la
integral del riesgo, preparati-
21 9221 1011 Sí atención de incidentes con materiales
vos y atención de rescate a la
peligrosos, estarán exentos del pago
actividad bomberil y la aten-
del impuesto de IVA, tasas o contribu-
ción de incidentes con mate-
ciones, aranceles y nacionalización en
riales peligrosos (artículo 32
la adquisición por compra o donación
de la Ley 1575 de 2012).
de vehículos, equipos o elementos
nuevos o usados, siempre y cuando
el destinatario final sea la Dirección
Nacional de Bomberos de Colombia.

183

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Exención de IVA por exporta-
ción de servicios relacionados
con la producción de obras de
22 cine, televisión, audiovisuales 9222 1011 Sí Ninguna.
de cualquier género y con el
desarrollo de software (pará-
grafo del artículo 481 del ET).

• En comparación con el año gravable 2021, mediante la Resolución 000124 de dicho año se eli-
minó el concepto 9223, correspondiente a la exención transitoria de IVA por el año gravable
2021 en la prestación de servicios de hotelería y turismo a residentes en Colombia, estableci-
do por el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020.
de la información consignada en las respectivas declaraciones de IVA tanto del informante
como de los terceros reportados, teniendo en cuenta además las novedades que se presen-
taron en torno al tema durante la pandemia y la reactivación económica.
2.4.4.11 Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como demás entidades públicas y priva-
das enunciadas en los literales d), e), f) y g) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver
apartado 2.2 de la presente publicación) deben suministrar la información relacionada con los
descuentos tributarios y los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional solicitados
por el período gravable 2022 o en la declaración anual consolidada del régimen simple del mismo
período, atendiendo las siguientes especificaciones (artículo 26 de la resolución referenciada):
Nota: las personas naturales y asimiladas descritas en los literales d) y f) del artículo 1 de la Reso-
lución 000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación), solo deben detallar la información
relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolución en
referencia). Sin embargo, debe tenerse en cuenta que desde los reportes de exógena del año gra-
vable 2021 con la Resolución 000098 de 2020 y para los reportes del año gravable 2022 mediante
la Resolución 000124 de 2021, se eliminó la indicación contenida en el literal f), correspondiente
a aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o rentas no laborales.
Por lo tanto, se entiende que para los años gravables 2021 y 2022, las personas naturales y asimi-
ladas, al estar obligadas a practicar retenciones y autorretenciones a título del impuesto de renta,
IVA o timbre, deben presentar exógena, independiente de las rentas que reciban.

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2.4.4.11.1 Información sobre los descuentos tributarios solicitados
Según lo establecido en el literal d) del ar-

tículo 631 del ET, se debe suministrar la
TIPS TRIBUTARIOS
información correspondiente a los terce- El formato 1004 versión 8 no solicita informar
ros, así como los valores que dieron lugar el valor del pago o abono en cuenta, sino el
valor del descuento tributario total del año. Se
a la solicitud de descuentos tributarios en sigue reportando el valor del descuento efec-
la declaración de renta del año gravable tivamente solicitado por el 2022.
2022 o en la declaración anual consolida-
da del régimen simple de dicho año, indicando el concepto del descuento tributario, el tipo
de documento del tercero y el número de identificación, además de los apellidos y nombres
del tercero, su dirección, buzón, correo o direcciones electrónicas, al igual que el valor del
descuento tributario total del año y el efectivamente solicitado en el año gravable (numeral
26.1 del artículo 26 de la Resolución 000124 de 2021).
Lo anterior utilizando el formato 1004 versión 8 y los siguientes conceptos (algunos conceptos
presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original, para faci-
litar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Este artículo fue modificado por el

artículo 81 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
16 de 2019). La modificación principal-
mente consistió en reiterar la posibili-
dad de que los contribuyentes personas
jurídicas y naturales residentes en el
país, contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementario y además
Descuento tributario por im-
quienes percibieran ingresos de fuente
puestos pagados en el exterior
extranjera sujetos al impuesto de renta
solicitado como descuento
en el país de origen, podrían descontar
1 por los contribuyentes nacio- 8303 1004 Sí
del monto del impuesto colombiano el
nales que perciban rentas de
valor pagado en el exterior. Igualmente,
fuente extranjera (artículo 254
a través de dicha norma se estableció
del ET).
que los contribuyentes podrían restar
del impuesto colombiano la totalidad
del impuesto pagado en el exterior,
siempre que este último no excediera el
primero sin necesidad de aplicar la fór-
mula contenida en la antigua versión
del artículo 254 del ET. Esta disposición
se conservó a partir del año gravable
2020 según lo dispuesto en el artículo
93 de la Ley 2010 de 2019.

185

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Descuento tributario a empresas
de servicios públicos domici-
2 liarios que presten servicios de 8305 1004 Sí Ninguna.
acueducto y alcantarillado (artícu
lo 104 de la Ley 788 de 2002).
Descuento tributario por do- Los artículos 158-1 y 256 del ET fueron
naciones dirigida a programas modificados por los artículos 170 y 171
3 de becas o créditos condona- 8316 1004 Sí de la Ley 1955 de 2019, norma que con-
bles (artículo 256 y parágrafos tiene el Plan Nacional de Desarrollo para
1 y 2 del artículo 158-1 del ET). la vigencia 2018-2022. Mediante este se
precisaron las condiciones para poder
solicitar tales descuentos.
Por el año gravable 2022 este descuento
fue del 25 % sobre la inversión.
Descuento tributario por in- A partir del año gravable 2023, el des-
versiones en investigación, cuento tributario contenido en el artícu-
4 desarrollo tecnológico e inno- 8317 1004 Sí lo 256 del ET será del 30 % del valor de la
vación (artículos 158-1 y 256 inversión, de acuerdo con las novedades
del ET). instauradas por el artículo 21 de la nueva
reforma tributaria materializada bajo la
Ley 2277 de diciembre 13 de 2022.
Por su parte, el artículo 158-1 del ET
fue derogado por el artículo 96 de la
misma Ley.
El artículo 257 fue modificado por el
artículo 82 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
Descuento por donaciones 16 de 2019). La modificación consistió
efectuadas a entidades sin áni- en la adición del parágrafo 2 en el cual
5 mo de lucro pertenecientes al 8318 1004 Sí se estipula que todos los usuarios de las
régimen tributario especial (ar- entidades financieras vigiladas por la Su-
tículo 257 del ET). perintendencia Financiera de Colombia
pueden efectuar donaciones para el finan-
ciamiento y sostenimiento de las institu-
ciones de educación superior públicas a
través de los cajeros automáticos, páginas
Descuento tributario por do- web y plataformas digitales pertenecientes
naciones efectuadas a enti- a dichas entidades financieras. La versión
dades sin ánimo de lucro no de este artículo se conservó a partir del
6 8319 1004 Sí año gravable 2020 según lo dispuesto en
contribuyentes de que tratan
los artículos 22 y 23 del ET (ar- el artículo 94 de la Ley 2010 de 2019. Esta
tículo 257 del ET). modificación fue reglamentada mediante
el Decreto 743 de mayo 28 de 2020.
Descuento tributario para in-
versiones realizadas en control,
7 conservación y mejoramiento 8320 1004 Sí Ninguna.
del medio ambiente (artículo
255 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El artículo 257 fue modificado por el artí-
culo 82 de la Ley 1943 de 2018 (vigente por
el 2019, según Sentencia de la Corte Cons-
titucional C-481 de octubre 16 de 2019).
La modificación consistió en la adición del
parágrafo 2 en el cual se estipula que todos
los usuarios de las entidades financieras vi-
Descuento tributario por do- giladas por la Superintendencia Financiera
naciones en la Red Nacional de Colombia pueden efectuar donaciones
8 de Bibliotecas Públicas y Bi- 8321 1004 Sí para el financiamiento y sostenimiento de
blioteca Nacional (parágrafo las instituciones de educación superior pú-
del artículo 257 del ET). blicas a través de los cajeros automáticos,
páginas web y plataformas digitales perte-
necientes a dichas entidades financieras. La
versión de este artículo se conservó a partir
del año gravable 2020 según lo dispuesto en
el artículo 94 de la Ley 2010 de 2019. Esta
modificación fue reglamentada mediante el
Decreto 743 de mayo 28 de 2020.
Descuento tributario por do-
naciones a favor del fondo
para reparación de víctimas
9 8322 1004 Sí Ninguna.
de 2011 y artículo 2.2.10.6 del
DUR 1084 de 2015).
Descuento tributario por im-
puestos pagados en el exterior
10 por la entidad controlada del 8323 1004 Sí Ninguna.
exterior (ECE) (artículos 254 y
892 del ET).
nación a la Corporación Ge-
neral Gustavo Matamoros D’
11 Costa y demás fundaciones de- 8324 1004 Sí Ninguna.
dicadas a la defensa, protección
de los derechos humanos (inci-
so 1 del artículo 126 -2 del ET).
nación a organismos de de-
12 8325 1004 Sí Ninguna.
porte aficionado (inciso 2 del
nación a organismos deporti-
vos y recreativos o culturales
13 8326 1004 Sí Ninguna.
que sean personas jurídicas sin
ánimo de lucro (inciso 3 del ar-
naciones para el apadrina-
14 miento de parques naturales y 8327 1004 Sí Ninguna.
la conservación de bosques na-
turales (artículo 126-5 del ET).

187

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Descuento tributario por El régimen simple de tributación fue crea-
aportes al sistema general de do por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018
pensiones a cargo del emplea- (vigente por el 2019, según Sentencia de la
15 dor que sea contribuyente del 8328 1004 Sí Corte Constitucional C-481 de octubre 16
impuesto unificado bajo el de 2019). En la Ley 2010 de 2019 se sigue
régimen simple de tributación conservando este régimen y, en especial,
(artículo 903 del ET). estos descuentos tributarios (artículo 74 de
la Ley 2010 de 2019). La reglamentación de
este régimen se dio por medio del Decreto
1091 de agosto 3 de 2020.
Con la nueva reforma tributaria materia-
lizada bajo la Ley 2277 de diciembre 13
de 2022, se realizaron varios cambios al
régimen simple que aplican a partir del
año gravable 2023. Entre estos figuran:
a. El cambio en el límite de acceso al régi-
men para prestadores de servicios que
pasó de aplicar por ingresos brutos no
superiores a 12.000 UVT ($456.048.000
por el año gravable 2023). El límite era
hasta 100.000 UVT.
b. Se realizaron cambios en los requisitos
para acceder al régimen simple en ge-
neral, pues ya no se exigirá estar al día
en obligaciones tributarias de carácter
Descuento tributario por ventas nacional, departamental y municipal
de bienes o servicios realizados ni en las obligaciones de pago de con-
a través de los sistemas de tarje- tribuciones al sistema de seguridad
16 8329 1004 Sí
tas de crédito y/o débito y otros social integral.
mecanismos electrónicos de pa- c. Se exonera de la presentación de los
gos (artículo 912 del ET). anticipos bimestrales a las personas
naturales del SIMPLE cuyos ingresos
no superen las 3.500 UVT. Estas per-
sonas solo deberán presentar la decla-
ración anual consolidada.
d. Se podrá elegir de forma optativa y exclu-
yente entre el descuento del 0,5 % de los
ingresos recibidos por canales electróni-
cos o el descuento del GMF, sin impor-
tar si tiene o no relación de causalidad
con la actividad económica del contri-
buyente y sin exceder de un 0,004 %
de los ingresos netos. Este último des-
cuento no podrá superar el impuesto a
cargo del contribuyente perteneciente
al SIMPLE; además, la parte que co-
rresponda al impuesto de industria y
comercio consolidado no podrá ser cu-
bierta con dicho descuento.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
e. No podrán acceder al régimen simple
quienes realicen actividades de reciclaje,
recuperación de materiales y recolección
de desechos que obtengan utilidades ne-
Descuento tributario por ventas tas superiores al 3 % del ingreso bruto.
de bienes o servicios realizados
f. Se redujeron gran parte de las tarifas
a través de los sistemas de tarje-
16 8329 1004 Sí del régimen simple.
tas de crédito y/o débito y otros
mecanismos electrónicos de pa- g. Se establece la obligatoriedad de los
gos (artículo 912 del ET). contribuyentes del régimen simple
de presentar la declaración de activos
en el exterior cuando al 1 de enero de
cada año dichos activos tengan un va-
lor patrimonial superior a 2.000 UVT.
Este artículo fue modificado por el artículo
76 de la Ley 1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la Corte Constitu-
cional C-481 de octubre 16 de 2019). Con
respecto al impuesto de industria y comer-
cio, es importante mencionar que hasta el
año gravable 2018 dicho impuesto causado
o pagado se podía usar en un 100 % como
deducción en la declaración de renta. Por
el año gravable 2022 los contribuyentes tu-
vieron la posibilidad de tomar el 50 % de
este impuesto y tratarlo como un descuento
tributario, siempre que este se encontrara
asociado a la actividad comercial del contri-
buyente y que haya sido pagado durante el
respectivo período gravable. Este descuento
se conservó a partir del año 2020 según el
artículo 86 de la Ley 2010 de 2019.
Descuento tributario por im- Cabe mencionar que el artículo 65 de la
puesto de industria, comercio, Ley de Inversión Social 2155 de 2021, en
17 8330 1004 Sí el cual se detallan todas las vigencias y de-
avisos y tableros (artículo 115
del ET). rogatorias de dicha reforma, ordenó la eli-
minación del parágrafo 1 del artículo 115
del ET, en el cual se indicaba que a partir
del año 2022 el descuento tributario por
pago del ICA ascendería al 100 %.
En virtud de lo anterior, para el año gra-
vable 2022 dicho descuento tributario por
ICA se mantiene en el 50 %.
Con el artículo 19 de la nueva reforma
tributaria materializada mediante la Ley
2277 de diciembre 13 de 2022, se modi-
ficó el artículo 115 del ET, eliminando
de forma permanente la posibilidad de
tomar el 50 % por este concepto como
descuento tributario. En estas circuns-
tancias, a partir del año gravable 2023 lo
pagado por concepto del impuesto de in-
dustria, comercio, avisos y tableros solo
se podrá tomar 100 % como deducción.

189

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Descuento tributario por im- Este artículo fue adicionado por el artículo
puesto sobre las ventas en la 83 de la Ley 1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la Corte Cons-
importación, formación, cons-
18 8331 1004 Sí titucional C-481 de octubre 16 de 2019).
trucción, o adquisición de ac-
Dicha disposición se conservó a partir del
tivos fijos reales productivos año gravable 2020 según lo dispuesto en el
(artículo 258-1 del ET). artículo 95 de la Ley 2010 de 2019.
El artículo 257-1 del ET fue adicionado
mediante el artículo 190 de la Ley 1955
de 2019. Este señala que tanto las perso-
nas naturales como las jurídicas pueden
celebrar convenios con Coldeportes para
asignar becas de estudio y manutención a
Descuento tributario por deportistas talento o reserva deportiva, por
convenios con Coldeportes las que recibirán a cambio títulos negocia-
para asignar becas de estudio bles a manera de descuento tributario para
19 8332 1004 Sí efectos del impuesto de renta.
y manutención a deportistas
talento o reserva deportiva El mencionado artículo señala que el des-
(artículo 257-1 del ET). cuento referenciado y, en su conjunto, los
de los artículos 255 a 257 del ET no pue-
den exceder el 30 % del impuesto sobre la
renta a cargo del contribuyente en el res-
pectivo año gravable.
Este descuento tributario fue reglamentado
a través del Decreto 985 de junio 13 de 2022.
Las personas jurídicas que realicen inver-
siones directas en control, conservación y
mejoramiento del medio ambiente, tienen
derecho a descontar de su impuesto de ren-
ta el 25 % de tales inversiones realizadas en
el período gravable correspondiente, es de-
cir, en el 2022, de acuerdo con lo señalado
en el artículo 255 del ET. Para que ello pro-
ceda, es necesario contar con previa acredi-
tación por parte de la autoridad ambiental
respectiva, en la cual deberán tenerse en
Descuento para inversiones cuenta los beneficios ambientales directos
realizadas en control, conser- asociados a dichas inversiones.
vación y mejoramiento del Con la expedición de la Ley 2068 de di-
20 8333 1004 No
medio ambiente en activida- ciembre 31 de 2020, se adicionó el pa-
des turísticas (parágrafo 2 del rágrafo 2 al artículo 255 en referencia y
artículo 255 del ET). mediante este se indica que, para acceder
al descuento en inversiones por los con-
ceptos mencionados, se considerará me-
joramiento ambiental la adquisición de
predios destinados a la ejecución de acti-
vidades de conservación y restauración de
recursos renovables, aun cuando en estos
se desarrollen actividades turísticas, siem-
pre y cuando dicha actividad sea compa-
tible con la conservación y restauración
de la diversidad biológica, los recursos
naturales renovables y el medio ambiente.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
En tales casos, el área destinada al de-
sarrollo de la actividad turística será de
hasta el 20 % del total del predio ad-
quirido, respetando lo establecido en el
correspondiente plan de ordenamiento
territorial, excepto cuando se trate de
un proyecto turístico especial como a los
que alude el artículo 264 de la Ley 1955
de 2019, situación en la cual el respecti-
vo plan maestro que apruebe el proyecto
turístico especial definirá el porcentaje
aplicable, que en todo caso no podrá su-
perar el 35 %.
Descuento para inversiones
Así mismo, este nuevo parágrafo señala
realizadas en control, conser-
que también darán derecho a descuento
vación y mejoramiento del
20 8333 1004 No aquellas inversiones realizadas en el mar-
medio ambiente en activida-
co de proyectos cuyo propósito sea el de-
des turísticas (parágrafo 2 del
sarrollo de productos o atractivos turís-
ticos que contribuyan a la preservación
y restauración de la diversidad biológica,
los recursos naturales renovables y el me-
dio ambiente.
Para reglamentar los beneficios descritos
aplicables al sector turístico, relaciona-
dos con la adquisición de bienes, equipos
o maquinaria destinados a proyectos,
programas o actividades que tengan
como objeto el consumo sostenible, se
podrán suscribir contratos con las au-
toridades ambientales ya sea del orden
nacional o local.
De acuerdo con el inciso 3 del artículo 256
del ET, adicionado por el artículo 40 de la
Ley 2069 de 2020, podrá tratarse como
descuento tributario el 25 % de las dona-
ciones a Innpulsa que realicen los contri-
buyentes del impuesto sobre la renta.
Descuento por donaciones
Dichos recursos deberán ser destinados
realizadas a la Agencia de Em-
en las condiciones establecidas en el inci-
prendimiento e Innovación
21 8334 1004 No so tercero del artículo 158-1 del ET y de
del Gobierno Nacional –In-
acuerdo con el reglamento que para tal
npulsa– (inciso 2 del parágra-
efecto expida el Gobierno nacional.
fo 2 del artículo 256 del ET).
Los recursos recibidos por Innpulsa
Colombia deberán ser invertidos en la
generación de nuevos programas o ins-
trumentos, o en el fortalecimiento de la
oferta existente, que beneficien a los em-
prendedores del país.

191

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Estos recursos podrán ser destinados
como capital semilla para la consolida-
ción e impulso de emprendimientos con
potencial de crecimiento y que hayan
Descuento por donaciones participado dentro de los programas de
realizadas a la Agencia de Em- consolidación de emprendimiento ofre-
prendimiento e Innovación del cidos por la entidad.
21 8334 1004 No
Gobierno Nacional –Innpulsa–
(inciso 2 del parágrafo 2 del A su vez, por el año gravable 2022 esta par-
artículo 256 del ET). tida tiene simultáneamente el tratamiento
de deducción de acuerdo con el artículo
158-1 del ET el cual establece que además
de dicha deducción procede el descuento
tributario del artículo 256 del ET.
Mediante la Ley 2064 de diciembre 9
de 2020, se declaró de interés general
la estrategia para la inmunización de la
población colombiana contra el virus
de la COVID-19 y se dispusieron medi-
das administrativas y tributarias para la
financiación y la gestión de los asuntos
relacionados con la inmunización, con el
fin de contrarrestar dicha enfermedad y
otras potenciales pandemias.
En lo que respecta al ámbito tributario,
por medio del artículo 3 de la ley en re-
ferencia se tomó una medida importante
como fue la adición del artículo 257-2 al
ET el cual indica que darán lugar a un
descuento del impuesto sobre la renta
Descuento tributario por do- equivalente al 50 % de la donación rea-
naciones tendientes a lograr lizada en el año o período gravable, las
la inmunización de la pobla- donaciones realizadas por las personas
22 ción colombiana frente a la 8335 1004 No naturales residentes y las personas jurí-
COVID-19 y cualquier otra dicas contribuyentes del impuesto sobre
pandemia (artículo 257-2 del la renta a quienes les aplique la tarifa
ET). general, a la subcuenta de mitigación
de emergencias COVID-19 del Fondo
Nacional de Gestión del Riesgo o a cual-
quier otra subcuenta, destinadas a la ad-
quisición de vacunas, moléculas en expe-
rimentación, anticipos reembolsables y
no reembolsables para el desarrollo de
vacunas, transferencia de ciencia y tecno-
logía, capacidad instalada en el territorio
nacional y todas las actividades tendien-
tes a lograr la inmunización de la pobla-
ción colombiana frente a la COVID-19
y cualquier otra pandemia. La norma es-
tablece que durante el año en el que se
use dicho descuento tributario el contri-
buyente no podrá usar ninguno de los
otros descuentos tributarios vigentes.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Tal donación debe contar con el aval pre-
vio del Ministerio de Salud y Protección
Social y debe ser certificada por el ge-
rente del Fondo Nacional de Gestión del
Riesgo. Además, solo podrá ser realizada
en dinero y su pago debe efectuarse a tra-
vés del sistema financiero.
Este beneficio tributario aplicaría para los
años gravables 2021 y 2022, en el marco de
la pandemia suscitada por la COVID-19.
En caso de una nueva pandemia decla-
rada por la Organización Mundial de
la Salud –OMS–, aplicará por el primer
año gravable en que se necesiten adquirir
los productos para su inmunización, así
como por el año gravable siguiente.
Cabe indicar que este beneficio no po-
dría ser utilizado por las empresas del
sector salud nacionales ni internaciona-
les; tampoco por las entidades promoto-
ras de salud o las instituciones prestado-
ras de servicios de salud.
Descuento tributario por do- También quedan por fuera las personas
naciones tendientes a lograr naturales no residentes y las sucesiones
la inmunización de la pobla- ilíquidas (sin importar si son de causan-
22 ción colombiana frente a la 8335 1004 No tes residentes o no residentes), así como
COVID-19 y cualquier otra aquellas personas jurídicas que no tributan
con la tarifa general del impuesto de renta
pandemia (artículo 257-2 del
y complementario contenida en el artículo
ET).
240 del ET. De igual manera, los inscritos
en el régimen simple no podrían aplicarlo.
Aunque el artículo 259-2 del ET modi-
ficado por el artículo 96 de la Ley 2010
de 2019 contiene el listado de los únicos
descuentos tributarios que se pueden res-
tar en el impuesto de renta, entre los que
no figura el nuevo descuento del artículo
257-2 creado con la Ley 2064, se debe en-
tender que dicho descuento sí se podría
aplicar en su conjunto con los menciona-
dos en el artículo 259-2 dado que fue con-
cebido con una norma superior a aquella
que modificó este último artículo.
En consecuencia, de acuerdo con lo se-
ñalado en el inciso 2 del artículo 257-2
del ET, sería necesario que el Gobierno
reglamentara dicho artículo para esta-
blecer específicamente los requisitos que
indicarán su procedencia. Ni al cierre del
2022 ni a la fecha de cierre editorial de
esta publicación se había emitido regla-
mentación alguna en tal sentido.

193

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El ordinal 2 del parágrafo 2 del artícu-

lo 256 del ET señala que podrá tratarse
como descuento tributario el 25 % de las
donaciones recibidas por el Fondo Nacio-
Descuento por donaciones nal de Financiamiento para la Ciencia, la
recibidas por el Fondo Na- Tecnología y la Innovación, Fondo Fran-
cional de Financiamiento cisco José de Caldas, destinadas al finan-
para la Ciencia, la Tecnología ciamiento de programas y/o proyectos
y la Innovación, Fondo Fran- de ciencia, tecnología e innovación, de
23 cisco José de Caldas, desti- 8336 1004 No acuerdo con los criterios y las condiciones
nadas al financiamiento de señaladas por el Consejo Nacional de Be-
programas y/o proyectos de neficios Tributarios en Ciencia, Tecnolo-
ciencia, tecnología e innova- gía e Innovación –CNBT–.
ción (numeral 1 del artículo A su vez, por el año gravable 2022 esta
158-1 del ET). partida tiene simultáneamente el trata-
miento de deducción, según el artículo
158-1 del ET el cual establece que ade-
más de dicha deducción procede el des-
cuento del artículo 256 del ET.
El ordinal 3 del parágrafo 2 del artícu-

lo 256 del ET señala que podrá tratarse
como descuento tributario en el impues-
to de renta el 25 % de la remuneración
correspondiente a la vinculación de
personal con título de doctorado en las
empresas contribuyentes de renta, que
se realice con posterioridad a la expedi-
ción de la presente ley, siempre y cuando
Descuento por remuneración se cumplan los criterios y condiciones
correspondiente a la vincu- definidos por el CNBT para tal fin y su
lación de personal con título vinculación esté asociada al desarrollo
24 de doctorado en las empresas 8337 1004 No de actividades de investigación, desarro-
contribuyentes de renta (nu- llo e innovación. Para el caso de títulos
meral 3 del artículo 158-1 del de doctorado obtenidos en el exterior, de
ET). manera previa a su vinculación se debe-
rán llenar los requisitos de convalidación
previstos en la normatividad vigente.
A su vez, por el año gravable 2022 esta
partida tiene simultáneamente el trata-
miento de deducción, de acuerdo con
el artículo 158-1 del ET el cual establece
que además de dicha deducción procede
el descuento del artículo 256 del ET.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
El ordinal 4 del parágrafo 2 del artículo
256 del ET adicionado por el artículo 3
de la Ley 2130 de 2021, indica que podrán
tratarse como descuento tributario el 25 %
de las donaciones recibidas por intermedio
del Icetex, dirigidas a programas de becas
que financien la formación y educación
de personas de los estratos 1, 2 y 3 que in-
gresen a la fuerza pública, así como a los
alumnos que estando ya vinculados a los
programas apliquen al programa de becas
y cumplan las exigencias académicas.
Adicionalmente, estas donaciones queda-
rán exentas de gastos administrativos y los
Descuento por donaciones re- rendimientos financieros causados serán
cibidas por intermedio del Ice- reinvertidos en el mismo programa.
tex, dirigidas a programas de A su vez, por el año gravable 2022 esta
becas que financien la forma- partida tiene simultáneamente el trata-
25 8338 1004 No
ción y educación de quienes miento de deducción, de acuerdo con
ingresen a la fuerza pública el artículo 158-1 del ET el cual establece
(numeral 4 del artículo 158-1 que además de dicha deducción procede
del ET). el descuento del artículo 256 del ET.
Cabe resaltar que según el parágrafo 5 del
artículo 4 de la misma Ley 2130 de agosto
4 de 2021, el Gobierno nacional podrá ex-
tenderse hasta agosto 4 de 2023 (dos años
después de expedida la ley) para hacer las
respectivas reglamentaciones para los dos
nuevos beneficios introducidos, como son
deducción y descuento. A la fecha del cierre
de esta edición, no habían sido expedidas
tales reglamentaciones. Adicionalmente el
artículo 96 de la reforma tributaria mate-
rializada bajo la Ley 2277 de diciembre 13
de 2022 derogó el artículo 158-1 del ET a
partir del año gravable 2023.

• El parágrafo 2 del numeral 26.1 del artículo 26 de la Resolución 000124 de 2021 indica que las
entidades o sociedades del exterior deben reportar la identificación con el número, código
o clave de identificación tal como figura en el registro fiscal tributario del país de residencia
o domicilio, junto con el tipo de documento 42. Cuando en dicho país no se utilice número,
código o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente,
variando consecutivamente hasta el 444449999, con tipo de documento 43.

195
Cuando se trate de personas naturales del exterior, al reportar el número de identificación

se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registrado en el país de
residencia o domicilio fiscal.
En los dos casos mencionados, no deben diligenciarse los campos de dirección, departa-
mento y municipio.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de dicho año se adi-
cionaron los conceptos 8333 hasta el 8338 para el reporte de varios descuentos tributarios
que empezaron a aplicar incluso en el 2021 pero que no fueron exigidos en los reportes de
exógena para dicho año.
2.4.4.11.2 Información sobre los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
De acuerdo con lo establecido en el literal k) del artículo 631 del ET, los obligados a reportar
exógena a los que se viene haciendo referencia, deben suministrar la información correspon-
diente a los terceros que dieron lugar a la solicitud de ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional en la declaración de renta del año gravable 2022 o en la declaración anual
consolidada del régimen simple de tributación de dicho año, reportando así el concepto solici-
tado, el tipo de documento del tercero, el número de identificación, los apellidos y nombres, la
dirección, el buzón, correo o dirección electrónicos, al igual que el valor del ingreso no consti-
tutivo de renta ni ganancia ocasional solicitado (numeral 26.2 del artículo 26 de la Resolución
000124 de 2021).
Lo anterior utilizando el formato 2275 versión 2 y los siguientes conceptos (algunos concep-
tos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original para
facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Ingresos no constitutivos por divi-
1 dendos y participaciones (artículo 8001 2275 Sí Ninguna.
48 del ET).
Ingresos no constitutivos por
componente inflacionario de los
2 8002 2275 Sí Ninguna.
rendimientos financieros (artícu-
los 38 al 40 del ET).
Ingresos no constitutivos por la
3 utilidad en enajenación de accio- 8005 2275 Sí Ninguna.
nes (artículo 36 del ET).
utilidades provenientes de la ne-
4 8006 2275 Sí Ninguna.
gociación de derivados (artículo
36-1 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Ingresos no constitutivos por ca-
pitalizaciones no gravadas a socios
5 8007 2275 Sí Ninguna.
o accionistas (inciso 4 del artículo
36-3 del ET).
Ingresos no constitutivos por las

6 indemnizaciones en virtud de se- 8008 2275 Sí Ninguna.
guros de daño (artículo 45 del ET).
Ingresos no constitutivos por las

indemnizaciones por destrucción o
7 8009 2275 Sí Ninguna.
renovación de cultivos y por control
de plagas (artículo 46-1 del ET).
Ingresos no constitutivos por los

aportes de entidades estatales,
sobretasas e impuestos para finan-
8 8010 2275 Sí Ninguna.
ciamiento de sistemas de servicio
público de transporte masivo de
pasajeros (artículo 53 del ET).
Ingresos no constitutivos percibi-

dos por las organizaciones regio-
nales de televisión y audiovisuales
9 8011 2275 Sí Ninguna.
provenientes de la Comisión Na-
cional de Televisión (artículo 40
de la Ley 488 de 1998).

liberación de la reserva de que tra-
10 ta el numeral 12 del artículo 290 8013 2275 Sí Ninguna.
del ET (reserva de la que trataba el
Ingresos no constitutivos provenien-

11 tes del incentivo a la capitalización 8014 2275 Sí Ninguna.
rural ‒ICR‒ (artículo 52 del ET).

utilidad en la venta de casa o apar-
12 8015 2275 Sí Ninguna.
tamento de habitación (artículo
44 del ET).

13 retribución como recompensa 8016 2275 Sí Ninguna.

utilidad en la enajenación vo-
14 8017 2275 Sí Ninguna.
luntaria de bienes expropiados
(artículo 67 de la Ley 388 de 1997).

197

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Este artículo fue modificado
por el artículo 23 de la Ley
1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la
Corte Constitucional C-481 de
octubre 16 de 2019). A través
de dicha modificación se con-
servó el tratamiento como in-
greso no constitutivo de renta
ni ganancia ocasional, para los
aportes obligatorios realizados
por los trabajadores y emplea-
dores. Igualmente, se determi-
nó que los aportes correspon-
Ingresos no constitutivos por dientes al empleador serían
15 aportes al sistema general de pen- 8019 2275 Sí deducibles en su declaración
siones (artículo 55 del ET). de renta. Por su parte, las co-
tizaciones voluntarias al fon-
do de pensiones obligatorias
serían consideradas también
dentro de la categoría de ingre-
sos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional, siempre
y cuando no excedieran las
2.500 UVT ($95.010.000 por el
año gravable 2022) ni el 25 %
del ingreso laboral o tributa-
rio anual. Esta disposición se
conservó a partir del año 2020
según el artículo 31 de la Ley
2010 de 2019.
Ingresos no constitutivos por los
subsidios y ayudas otorgadas por
el programa Agro Ingreso Seguro
16 –AIS– e incentivos al almacena- 8023 2275 Sí Ninguna.
miento y la capitalización rural
previstos en la Ley 101 de 1993
Ingresos no constitutivos por dis-
tribución de utilidades por liqui-
17 8025 2275 Sí Ninguna.
dación de sociedades limitadas
Ingresos no constitutivos por do-
naciones recibidas para partidos,
18 8026 2275 Sí Ninguna.
movimientos y campañas políticas
Ingresos no constitutivos por la uti-
19 lidad en procesos de capitalización 8028 2275 Sí Ninguna.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Ingresos no constitutivos recibidos
por el contribuyente para ser des-
tinados al desarrollo de proyectos
20 8029 2275 Sí Ninguna.
calificados como de carácter cien-
tífico, tecnológico o de inversión
Ingresos no constitutivos por re-
21 cursos administrados por el Foga- 8030 2275 Sí Ninguna.
fín (artículo 19-3 del ET).
Ingresos no constitutivos por ga-
22 8032 2275 Sí Ninguna.
nanciales (artículo 47 del ET).
Para la interpretación de lo
contemplado en este artículo,
se debe tener en cuenta que por
medio de la Ley 1943 de 2018
(vigente por el 2019, según Sen-
Ingresos no constitutivos por ca- tencia de la Corte Constitucional
pitalización de utilidades en ajus- C-481 de octubre 16 de 2019) se
23 8033 2275 Sí
tes por inflación o componente habían derogado los artículos
inflacionario (artículo 50 del ET). 38, 39, 40, 40-1, 41, 81 y 118 del
ET, relacionados con el tema del
componente inflacionario. Sin
embargo, con el artículo 160 de
la Ley 2010 de 2019 se revivieron
tales artículos.
muneración de labores de carácter
24 8034 2275 Sí Ninguna.
científico, tecnológico o de inno-
vación (artículo 57-2 del ET).
Ingresos no constitutivos por apo-
yos económicos entregados como
25 8035 2275 Sí Ninguna.
capital semilla (artículo 16 de la
Ley 1429 de 2010).
cursos recibidos por aportes de
26 la nación a entidades públicas en 8036 2275 Sí Ninguna.
liquidación (artículo 77 de la Ley
633 del 2000).
Ingresos no constitutivos por com-
ponente inflacionario o manteni-
miento de valor de títulos emitidos
27 8037 2275 Sí Ninguna.
en proceso de titularización de car-
tera hipotecaria (inciso 4 del artícu-
lo 16 de la Ley 546 de 1999).
Ingresos no constitutivos por ena-
28 jenación de inmuebles (artículo 8041 2275 Sí Ninguna.
15 de la Ley 9 de 1989).
Ingresos no constitutivos por di-
29 videndos y beneficios distribuidos 8042 2275 Sí Ninguna.
por la ECE (artículo 893 del ET).

199

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2021
Ingresos no constitutivos por ren-
tas o ganancias ocasionales por
30 enajenación de acciones o par- 8043 2275 Sí Ninguna.
ticipaciones en la ECE (inciso 2
Ingresos no constitutivos por certifi-
31 cados de incentivo forestal (literal c) 8044 2275 Sí Ninguna.
del artículo 8 de la Ley 139 de 1994).
32 aportes obligatorios al sistema ge- 8045 2275 Sí Ninguna.
neral de salud (artículo 56 del ET).
Ingresos no constitutivos por pre-
mios obtenidos en virtud del Pre-
33 8046 2275 Sí Ninguna.
mio Fiscal de que trata el artículo
618-1 del ET.
El artículo 9 de la Ley 1556 de
2012 fue modificado por el
artículo 178 de la Ley 1955 de
Ingresos no constitutivos por con-
2019, norma que contiene el
traprestación por la producción de
Plan Nacional de Desarrollo
34 obras cinematográficas (artículo 9 8047 2275 Sí
para la vigencia 2018-2022. Me-
de la Ley 1556 de 2012 y artículo 8
diante esta modificación se aña-
dieron 4 parágrafos para aclarar
las condiciones aplicables a la
solicitud de este beneficio.
Ingresos no constitutivos por do-
35 naciones del Protocolo de Montreal 8048 2275 Sí Ninguna.
Ingresos no constitutivos por apo-
yos económicos entregados por el
36 8049 2275 Sí Ninguna.
Estado o financiados con recursos
públicos (artículo 46 del ET).
Ingreso no constitutivo por utilida-
des repartidas a través de acciones
37 a trabajadores de sociedades de be- 8050 2275 Sí Ninguna.
neficio de interés colectivo –BIC–
Este concepto corresponde a
aquellos ingresos no gravados
Ingresos no constitutivos por apli- derivados por la aplicación de
38 cación de algún convenio para evi- 8051 2275 Sí algún convenio para evitar la
tar la doble tributación. doble tributación cuyo repor-
te no había sido incluido para
períodos gravables anteriores.
Ingresos no gravados por utilida-
Estos ingresos no gravados
des distribuidas por sociedades
proceden en caso de que las
nacionales o establecimientos per-
inversiones sean efectuadas a
39 manentes que han efectuado inver- 8052 2275 No
través de sociedades naciona-
siones en el marco del régimen de
les o establecimientos perma-
Mega-inversiones (numeral 4 del
nentes.

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• La información referida debe reportarse sin importar la cuantía.
se adicionó el concepto 8052 relacionado con los ingresos no gravados por utilidades dis-
tribuidas por sociedades nacionales o establecimientos permanentes que hayan efectuado
inversiones en el marco del régimen de megainversiones, de acuerdo con el numeral 4 del
• El parágrafo 2 del numeral 26.2 de la Resolución 000124 de 2021 indica que, en el caso de
las entidades o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación se debe
diligenciar con el número, código o clave de identificación tal como figura en el registro
fiscal tributario del país de residencia o domicilio y con tipo de documento 42. Cuando en
dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con la identificación
444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente hasta el 444449999 y con tipo
de documento 43.
Si se trata de personas naturales del exterior, al reportar el número de identificación, este

se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registrado en el país de
residencia o domicilio fiscal.
En ambos casos, los campos de dirección, departamento y municipio no deben dili-

genciarse.
2.4.4.12 Información sobre los contratos de colaboración empresarial
Los contratos de colaboración empresarial son acuerdos hechos por entidades, con el fin de
unir esfuerzos y aportar diferentes recursos (técnicos o físicos) con miras a prestar un servicio.
Algunas de las características de los contratos de colaboración empresarial, en términos comer-

ciales, son las siguientes:
No se constituye una nueva persona jurídica.
Cada uno de los partícipes hace un aporte (tangible o intangible).

201
Existe un ánimo de lucro.
% En el acuerdo se establece un porcentaje de participación para cada parte.
El tratamiento de las utilidades y pérdidas se puede establecer mediante el acuerdo.
Se espera que se creen generalmente con un objetivo específico.
Las responsabilidades asumidas por las partes pueden ser distintas dependiendo
del tipo de contrato.
Las partes del contrato intervienen de forma conjunta.
Algunas precisiones sobre los tipos de contratos de colaboración empresarial
Los contratos de colaboración empresarial a los que se ha venido haciendo referencia pueden ma-
terializarse de diferentes formas. Estas son algunas precisiones sobre algunos tipos de contratos:
a. Consorcios y uniones temporales
Son un conjunto de personas naturales o jurídicas que, ejerciendo una actividad económi-
ca similar, se unen de forma temporal para llevar a cabo un proyecto en común. Esta figura
asociativa es usada en la mayoría de los casos para el concurso y ejecución de contratos con
el Estado. Sus principales características son:

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1 No tienen personería jurídica propia.
2 Deben tramitar el RUT.
3 Se establecen por el mismo término de vigencia del contrato para cuyo desarrollo
han sido creados.
4 Los miembros del consorcio o de la unión temporal designan a una persona

que para todos los efectos los representará legalmante.
5 Son responsables del impuesto a las ventas ‒IVA‒ siempre y cuando

desarrollen una actividad gravada con dicho impuesto.
6 Son agentes de retención en la fuente.
Respecto al tema, a través del artículo 7 de la Ley 80 de 1993 “por la cual se expide el Estatuto
General de Contratación de la Administración Pública”, se definen los consorcios y uniones
temporales de la siguiente manera:
Artículo 7 [de la Ley 80 de 1993]. De los Con- contrato. En consecuencia, las actuaciones, he-
sorcios y uniones temporales. Para los efectos chos y omisiones que se presenten en desarrollo de
de esta ley se entiende por: la propuesta y del contrato, afectarán a todos los
miembros que lo conforman.
1o. Consorcio:
2o. Unión Temporal:
Cuando dos o más personas en forma conjunta
presentan una misma propuesta para la adjudi- Cuando dos o más personas en forma conjunta
cación, celebración y ejecución de un contrato, presentan una misma propuesta para la adjudi-
respondiendo solidariamente de todas y cada una cación, celebración y ejecución de un contrato,
de las obligaciones derivadas de la propuesta y del respondiendo solidariamente por el cumplimien-

203
to total de la propuesta y del objeto contratado, ción en la ejecución de cada uno de los miembros
pero las sanciones por el incumplimiento de las de la unión temporal.
obligaciones derivadas de la propuesta y del con-
trato se impondrán de acuerdo con la participa- (...).
De manera general, las principales diferencias entre estas dos figuras se resumen en su
grado de responsabilidad, así:
Consorcio
Las partes responden solidariamente por todas y cada una de las actuaciones, hechos y
omisiones que se presenten en desarrollo de la propuesta y del contrato.
Uniones temporales
Las partes responden solidariamente por el cumplimiento total de la propuesta y del objeto
contratado, pero las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de la
propuesta y del contrato se impondrán de acuerdo con la participación en la ejecución de
cada uno de los miembros de la unión temporal.
b. Contratos de mandato
De acuerdo con el artículo 2142 del Código Civil, este tipo de contrato tiene lugar cuando
una persona (mandante) confía la gestión de uno o más negocios a otra (mandatario) que
se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera.
Artículo 2142 [del Código Civil]. Definición La persona que concede el encargo se llama co-
de mandato. El mandato es un contrato en que mitente o mandante, y la que lo acepta apodera-
una persona confía la gestión de uno o más ne- do, procurador, y en general mandatario.
gocios a otra, que se hace cargo de ellos por cuen-
ta y riesgo de la primera.
El artículo 1262 del Código de Comercio contiene una definición muy similar a la del Código
Civil y agrega además que el mandato puede conllevar o no la representación del mandante.
Artículo 1262 [del Código de Comercio]. De- El mandato puede conllevar o no la representa-
finición de mandato comercial. El mandato ción del mandante.
comercial es un contrato por el cual una parte
se obliga a celebrar o ejecutar uno o más actos Conferida la representación, se aplicarán además
de comercio por cuenta de otra. las normas del Capítulo II del Título I de este Libro.

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Así las cosas, en la ejecución de dicho contrato el mandatario no puede exceder los límites de
las funciones encargadas a menos que el mandante le haya asignado funciones especiales. Las
principales características de este tipo de contratos son:
1 Las partes que participan en este contrato pueden ser personas naturales o jurídicas.
2 El contrato puede tener un cáracter civil o comercial según la naturaleza del acto
encomendado.
3 El mandante (quien encomienda) asume los gastos en los que el mandatario

(quien es encomendado) incurra en las posibles pérdidas que se surtan en la
gestión de las labores encomendadas.
4 Si el mandatario actúa por fuera de sus facultades deberá responder por las
obligaciones que emanen de dicha actuación, salvo que posteriormente el
mandante apruebe tal acto.
5 La encomienda de ciertas funciones de administración no convierten

al mandatario en un administrador de hecho, dado que no se está
inmiscuyendo en labores distintas a las que le hayan sido otorgadas.
c. Contratos de administración delegada
El artículo 5 del Decreto 1518 de 1985 señala que los contratos de administración delegada
son aquellos en los cuales se ejecuta por cuenta y riesgo de la entidad que contrata la obra
y en el cual el contratista actúa como delegado o representante de aquella.
Artículo 5 [del Decreto 1518 de 1985]. Se en- un honorario pactado de antemano, sea una
tiende por contrato por administración delegada suma fija, o en proporción al presupuesto o al
aquel que se ejecuta por cuenta y riesgo de la en- valor real de la obra. Los interventores, como re-
tidad que contrata la obra y en el cual el contra- presentantes de la entidad que ha contratado la
tista es un delegado o representante de aquélla. obra, podrán exigir el cumplimiento de las con-
En este tipo de contratos el contratista recibirá diciones y términos establecidos en el contrato.

205
Las principales características de este tipo de contrato son:
1 El contratista actúa por cuenta y riesgo del contratante. Procede como delegado o
representante del mismo.
2 El contratista recibe una remuneración.
3 Es un contrato atípico dado que no está regulado en el Código Civil ni en el Código

de Comercio. Por sus caraterísticas se asimila como de naturaleza civil.
4 La administración delegada se considera como una forma de mandato, según

lo referido por el Consejo de Estado en la Sentencia 16605 de septiembre 16 de
2010.
En este orden de ideas, si una entidad está manejando recursos bajo esta modalidad de
contrato debe reconocer unos pasivos porque tiene en su poder unos recursos para gastar-
los o para utilizarlos. Estos no son recursos que se puedan utilizar al libre albedrío, por lo
que constituyen una obligación presente que debe reconocerse.
d. Contratos de joint venture
El joint venture se conoce también como empresa de riesgo compartido, empresa con par-
ticipación, empresa conjunta o coinversión de riesgo. En este tipo de contratos se realizan
acuerdos entre dos o más empresas con el fin de dar cumplimiento a un objetivo en común.
Sus principales características son:

Volver al índice
1 Es un contrato de colaboración empresarial.
2 Las empresas que realizan este tipo de contrato son preexistentes.
3 Se busca una utilidad común.
4 Su objetivo es variado.
5 Existe un control conjunto.
6 Los riesgos y costos son compartidos.
7 La principal desventaja radica en el conflicto de intereses entre

los actores.
e. Cuentas en participación
Esta asociación corresponde a un contrato en el que dos o más personas en calidad de

comerciantes toman interés sobre una o varias operaciones mercantiles determinadas, las
cuales deberá ejecutar uno de ellos en un solo nombre y bajo su crédito personal, con cargo
de rendir cuenta y dividir entre sus partícipes las ganancias o pérdidas en la proporción
convenida. Sus principales características son:

207
1 La participación no constituirá una persona jurídica.
2 Los actores que intervienen se denominan “partícipe gestor” y “partícipe no gestor”.
3 El partícipe gestor será quien ejecute las actividades mercantiles en su nombre y

bajo su crédito personal.
4 Sobre el partícipe gestor recae la responsabilidad de rendir cuentas y realizar

la distribución de los beneficios o pérdidas con los demás partícipes.
5
El partícipe no gestor tiene una responsabilidad limitada a la entrega del va-
lor de su aporte. Este partícipe no es visible ante terceros; sin embargo, existe
la posibilidad de su revelación, por lo que en este caso la responsabilidad será
solidaria con el gestor.
6 No se encuentra obligada a cumplir con los protocolos ordenados para la

constitución de las compañías mercantiles. Su liquidación se rige bajo las
reglas aplicables a la sociedad en comandita simple.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 27 de la Resolución 000124 de 2021, las personas

o entidades que celebren contratos de colaboración empresarial, tales como consorcios o unio-
nes temporales, contratos de mandato o administración delegada, contratos de exploración y
explotación de hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación y con-
venios de cooperación con entidades públicas, deben reportar el valor total de las operaciones
realizadas durante el año gravable 2022, inherentes a las actividades que hayan sido ejecutadas
en cada uno de los contratos mencionados anteriormente. Para ello deberán indicar la siguiente
información en cada transacción:
a. Apellidos y nombres o razón social de los terceros.
b. Identificación, dirección y país de residencia o domicilio de cada uno de los terceros.
c. Identificación y apellidos y nombres o razón social de cada una de las partes del contrato.

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En relación con lo expuesto, se deben tener en cuenta los siguientes parámetros:
Información por reportar Formato en

el que se debe
n.º Ítem reportar
Los pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas (se debe tener en cuenta lo estableci-
1 5247 versión 1
do en el artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021; ver punto 2.4.4.2 de esta publicación).
El valor total de los ingresos recibidos y de las devoluciones, rebajas y descuentos (se deben
tener en cuenta los conceptos de ingresos para contratos de colaboración y demás dispo-
2 5248 versión 1
siciones establecidas en el artículo 19 de la Resolución 000124 de 2021; ver punto 2.4.4.4
de esta publicación).
El valor del IVA descontable y el valor de IVA resultante por devoluciones en ventas anu-
3 ladas, rescindidas o resueltas (se debe tener en cuenta lo establecido en el numeral 20.1 de 5249 versión 1
la Resolución 000124 de 2021; ver punto 2.4.4.5 de esta publicación).
El valor del IVA generado, el valor del impuesto al consumo y el valor del IVA recuperado en
4 devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas (se debe tener en cuenta lo estable- 5250 versión 1
cido en el numeral 20.2 de la Resolución 000124 de 2021; ver punto 2.4.4.5 de esta publicación).
El valor del saldo de los pasivos a 31 de diciembre (se deben tener en cuenta los conceptos
5 de pasivos para contratos de colaboración y demás disposiciones establecidas en el artículo 5252 versión 1
21 de la Resolución 000124 de 2021; ver punto 2.4.4.6 de esta publicación).
El valor del saldo de los deudores por concepto de créditos activos a 31 de diciembre (se
deben tener en cuenta los conceptos de créditos activos para contratos de colaboración y
6 5251 versión 1
demás disposiciones establecidas en el artículo 22 de la Resolución 000124 de 2021; ver
punto 2.4.4.7 de esta publicación).
Para diligenciar la información en cada uno de los formatos mencionados, se debe atender la
siguiente codificación:
Codificación para reportar la información Tipo de información

Créditos
Descripción Contrato Ingresos Pasivos
activos
Mandato y/o administración delegada. 1 4040 1340 2240
Consorcio y/o unión temporal. 2 4010 1370 2270
Exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales. 3 4050 1350 2250
Joint Venture. 4 4060 1360 2260
Cuentas en participación. 5 4030 1330 2230
Convenios de cooperación con entidades públicas. 6 4080 1380 2280
Valor retención en la fuente trasladada al participante del con-
No aplica 4090 No aplica No aplica
trato de colaboración.
El artículo 27 de la Resolución 000124 de 2021 expresa en sus cuatro parágrafos lo siguiente:
a. Parágrafo 1: indica que las operaciones en virtud del contrato de colaboración empresarial no
deben ser reportadas por los partícipes ocultos, consorciados, unidos temporalmente, man-
dantes, contratantes, asociados, ventures o demás partes. Esto, sin perjuicio de la información
que deban suministrar estos actores, si cumplen los topes establecidos en el artículo 1 de la Re-
solución 000124 de 2021 en relación con las operaciones inherentes a su actividad económica.

209
b. Parágrafo 2: señala que cuando las operaciones del contrato de colaboración empresarial
se hagan por medio de un fideicomiso, los pagos, retenciones y/o ingresos que realice el
fiduciante deberán ser informados indicando el número del fideicomiso. Esto, de acuerdo
con lo indicado en el parágrafo 2 del artículo 15 de la Resolución 000124 de 2021.
c. Parágrafo 3: establece que en relación con los pagos o abonos en cuenta que se realicen en
virtud del contrato de colaboración empresarial, por concepto de rentas de trabajo y pen-
siones, la obligación de informar recae en la parte del contrato que actúe como empleador.
El reporte deberá hacerse de acuerdo con las indicaciones del artículo 35 de la Resolución
000124 de 2021.
d. Parágrafo 4: este parágrafo es novedad por el año gravable 2022 y establece que el valor de
la retención en la fuente trasladada al participante del contrato de colaboración (concepto
4090) se debe diligenciar en la casilla de “Ingresos brutos recibidos” y registrar cero en la
casilla de “Devoluciones, rebajas y descuentos”. De igual manera, la transacción se debe
reportar con la identificación del partícipe del contrato y con la del tercero que practicó
la retención en la fuente a título de renta sobre los ingresos recibidos por el contrato de
colaboración empresarial.
Adicionalmente, el artículo 27 de la Resolución 000124 de 2021 hace las siguientes precisiones

sobre la información que deben reportar de manera específica según el tipo de contrato, así:
Información de consorcios y uniones temporales

Se indica que la totalidad de las operaciones ejecutadas a través de consorcios o uniones temporales
deben ser informadas por quien esté obligado a expedir la factura, de conformidad con lo indicado
en el artículo 66 de la Ley 488 de 1998 y las opciones establecidas en el artículo 1.6.1.4.8 del DUT
1625 de 2016.
Información de contratos para exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales

En estos contratos, las personas o entidades que actuaron en condición de “operador”, o quien
haga sus veces, deben informar todas las operaciones inherentes a la cuenta conjunta. Lo mismo
aplicará para las personas naturales y jurídicas y asimiladas, poseedoras de un título minero o que
se dediquen a la exploración y explotación de minerales, o las personas o entidades que actúen en
condición de “solo riesgo”.
Información de contratos de mandato o de administración delegada

En estos contratos, las personas o entidades que actúen como mandatarios o contratistas, deben
informar todas las operaciones realizadas en el año gravable, inherentes a las actividades ejecutadas
en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administración delegada.
Información de contratos de joint venture

En estos contratos, las personas o entidades que actúen como representantes o administradores del
contrato deberán informar el total de las operaciones inherentes al mismo.

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Información de cuentas en participación

En estos contratos, las personas que actúen como gestores deben informar todas las operaciones
inherentes al contrato. En todas las operaciones se debe identificar el partícipe oculto y el gestor.
Información de convenios de cooperación con entidades públicas

En estos contratos, las personas o entidades que actúen como administradoras del mismo, deben
informar todas las operaciones inherentes a este.

• Los formatos en los que se reporta esta información dependen del tipo de dato a informar.
• El valor mínimo a reportar por concepto de los pagos o abonos en cuenta y retenciones
practicadas en el formato 5247 versión 1 es de $100.000. Sin embargo, podrán reportarse
valores menores a dicha cuantía. Los valores que sean menores a $100.000 se informarán
acumulados en un solo registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías me-
nores” y tipo de documento 43 (en el concepto que les corresponda).
• Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento del formato 5247 versión 1 se en-
cuentran contenidas en el anexo 31 de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable
• En el formato 5248 versión 1 se deben reportar todos los ingresos recibidos en el año, sin
importar su cuantía. Los ingresos donde no sea posible identificar al adquiriente de bienes
y servicios por ningún medio, se informarán acumulados en un solo registro con la identifi-
cación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, en el concepto
que corresponda.
• Los valores a reportar en el formato 5249 versión 1 se deben informar en su totalidad, inde-
pendientemente de la cuantía.
• Los valores a reportar en el formato 5250 versión 1 se deben informar en su totalidad, inde-
pendientemente de la cuantía. Respecto del IVA generado en operaciones donde no sea
posible identificar al adquiriente, estos valores deben informarse acumulados en un solo
registro con identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento
43, en el concepto a que corresponda.
2021, se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• La información a reportar en el formato 5252 versión 1 debe ser aquella en la cual el saldo
acumulado por acreedor a diciembre 31 de 2022 sea igual o superior a $500.000. En los
casos en los cuales los saldos de los pasivos sean menores a $500.000, se informan acumu-

211
lados en un solo registro con la identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y
tipo de documento 43, en el concepto que les corresponda. Sin embargo, podrán reportar-
se pasivos inferiores a las cuantías mínimas establecidas.
2021, se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• La información a reportar en el formato 5251 versión 1 debe ser aquella en la cual el saldo
acumulado por deudor a diciembre 31 de 2022 sea igual o superior a $500.000. En los casos
en los cuales los saldos de los créditos sean menores a $500.000, se informan acumulados
en un solo registro con la identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo
de documento 43, en el concepto que les corresponda. Sin embargo, podrán reportarse
créditos activos inferiores a las cuantías mínimas establecidas.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de dicho año se adicio-
nó el concepto 4090 para el reporte de la retención en la fuente trasladada al participante
del contrato de colaboración. Así mismo se adicionó el parágrafo 4 al artículo 27 de esta
resolución para indicar que el valor de la retención en la fuente trasladada al participante
del contrato de colaboración, concepto 4090 se debe diligenciar en la casilla de “Ingresos
brutos recibidos” y registrar cero en la casilla de “Devoluciones, rebajas y descuentos”. Tam-
bién se señaló que debe reportarse la transacción con la identificación del tercero quien
practicó la retención en la fuente a título de renta sobre los ingresos recibidos por el contra-
to de colaboración empresarial y la identificación del partícipe del contrato.
• Esta información proporciona a la Dian datos útiles para validar el cumplimiento de las
diferentes obligaciones tributarias que tienen los diferentes agentes que participan de este
tipo de contratos.
2.4.4.13 Información de los obligados a presentar estados financieros consolidados
Hasta el año gravable 2019, esta información se exigió bajo el nombre de “Información de gru-
pos económicos y/o empresariales”. Sin embargo, con el fin de unificar los criterios de orden
comercial y fiscal, desde el año gravable 2020 dicha información se solicita bajo el precepto de
la obligación que recae sobre quienes se encuentran obligados a presentar estados financieros
consolidados. No obstante, por el año gravable 2021 el capítulo que contiene esta exigencia se
denominó “Obligados a presentar estados financieros consolidados”. Por el año gravable 2022
se cambió a “Estados financieros consolidados”.
¿Qué son los estados financieros consolidados?
Son los que corresponden a los informes de una matriz, en los que cada una de las partidas,
como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o flujos de efectivo y los de sus subsidiarias,
se presentan como si fueran los de una sola entidad.
Para la consolidación de estados financieros, las entidades del grupo 1 deben aplicar la NIIF 10 -
Estados financieros consolidados, mientras que las del grupo 2 deben observar la sección 9 - Estados
financieros consolidados y separados del Estándar para Pymes.

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Estas normas indican que cuando una entidad tenga control sobre otra debe elaborar estados
financieros consolidados. Adicionalmente, fijan los presupuestos que deben cumplirse para de-
terminar dicho control, en los siguientes términos:
Entidades del grupo 1 Entidades del grupo 2
Una entidad del grupo 1 controla a otra entidad Existe control cuando una entidad posee directa o
cuando se cumplen en su totalidad estas indirectamente, por medio de subsidiarias, más de
condiciones: la mitad del poder de voto de una entidad.
También existe control cuando la entidad
a. Tiene poder sobre la otra entidad, es decir que tiene menos de la mitad del poder de voto de
tiene la capacidad de dirigir sus actividades otra entidad, pero se cumple cualquiera de las
relevantes financieras y de operación, ya sea siguientes condiciones:
porque controla los votos de la entidad o
porque existe otro acuerdo contractual. a. Por un acuerdo con otros inversionistas,
controla más de la mitad del poder de voto.
b. Tiene derecho sobre los rendimientos b. Tiene poder para dirigir las políticas
variables de la otra entidad como resultado de financieras y de operación de la entidad.
su participación.
c. Tiene poder para nombrar y revocar a la
c. Puede utilizar su poder sobre la otra entidad mayoría de los miembros de los órganos de
para influir en los rendimientos. administración de la entidad.
d. Tiene la mayoría de los votos en los órganos de
administración de la entidad.
Entidades no obligadas a consolidar estados financieros
Una entidad controladora del grupo 1 no está obligada a consolidar estados financieros si se
cumplen las siguientes condiciones:
a. La controladora es controlada por otra entidad, es decir, la entidad es subsidiaria de

esa otra entidad.
b. Los accionistas de la entidad están de acuerdo con que la entidad no presente estados
financieros consolidados.
c. Sus acciones no cotizan en la bolsa de valores, ni están en proceso de hacerlo.
d. Su controladora final, u otra de las subsidiarias de la controladora final, elabora esta-
dos financieros consolidados.
En lo que corresponde a las entidades del grupo 2, no estarán obligadas a elaborar estados fi-
nancieros consolidados cuando:
a. Sea subsidiaria de otra entidad, es decir, cuando otra entidad tenga control sobre ella.
b. Su controladora, u otra de las subsidiarias de esa controladora final, elabora los esta-
dos financieros consolidados.

213
Control directo
Control Controlada
Empresa “x” Empresa “y”
matriz filial
Control indirecto
Control
Empresa “x”
matriz
Controlada
Controlada
indirecta
Empresa “y”
Empresa “z”
filial
subsidiaria
Responsabilidad frente al reporte de exógena por el año gravable 2022
Al respecto del requerimiento de esta información, el artículo 28 de la Resolución 000124 de

2021, señala que deben suministrar la información relativa a los estados financieros consolidados
aquellas entidades que de acuerdo con la normatividad contable vigente en Colombia se encuen-
tren obligadas a preparar y difundir estados financieros consolidados. Como novedad por el año
gravable 2022, no se exige a dichos grupos empresariales la elaboración adicional de los formatos
1035 versión 7 (reporte de entidades subordinadas nacionales) ni 1036 versión 8 (reporte de en-
tidades subordinadas del exterior).
En las líneas siguientes se enuncian los conceptos que deben tenerse en cuenta para el reporte
de esta información.
El artículo 28 de la Resolución000124 de 2021 indica que se debe reportar en el formato 1034

versión 6 la siguiente información:

n.° Descripción el que debe Formato en el año
1 Efectivo y equivalentes al efectivo. 1020 1034 Sí
2 Inversiones e instrumentos financieros derivados. 1021 1034 Sí
3 Cuentas por cobrar. 1022 1034 Sí

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4 Inventarios. 1023 1034 Sí
5 Gastos pagados por anticipado. 1024 1034 Sí
6 Activos por impuestos corrientes. 1025 1034 Sí
7 Activos por impuestos diferidos. 1026 1034 Sí
8 Propiedades, planta y equipo. 1027 1034 Sí
9 Activos intangibles. 1028 1034 Sí
10 Propiedades de inversión. 1029 1034 Sí
Activos no corrientes mantenidos para la venta o para dis-
11 1030 1034 Sí
tribuir a los propietarios.
12 Activos biológicos. 1031 1034 Sí
13 Otros activos. 1032 1034 Sí
14 Obligaciones financieras y cuentas por pagar. 2020 1034 Sí
15 Arrendamientos por pagar. 2021 1034 Sí
16 Otros pasivos financieros. 2022 1034 Sí
17 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar. 2023 1034 Sí
18 Pasivos por impuestos diferidos. 2024 1034 Sí
19 Pasivos por beneficios a los empleados. 2025 1034 Sí
20 Provisiones. 2026 1034 Sí
21 Pasivos por ingresos diferidos. 2027 1034 Sí
22 Otros pasivos. 2028 1034 Sí
23 Capital social, reservas y otros. 3020 1034 Sí
24 Utilidad o excedente del ejercicio. 3021 1034 Sí
25 Pérdida o déficit del ejercicio. 3022 1034 Sí
26 Ganancias acumuladas. 3023 1034 Sí
27 Pérdidas acumuladas. 3024 1034 Sí
28 Ganancias acumuladas - ORI. 3025 1034 Sí
29 Pérdidas acumuladas - ORI. 3026 1034 Sí
30 Saldo crédito inversión suplementaria. 3027 1034 Sí
31 Saldo débito inversión suplementaria. 3028 1034 Sí
32 Patrimonio controlante (positivo). 3029 1034 Sí
33 Patrimonio controlante (negativo). 3030 1034 Sí
34 Patrimonio no controlante (positivo). 3031 1034 Sí
35 Patrimonio no controlante (negativo). 3032 1034 Sí
36 Ingresos brutos actividad industrial, comercial y servicios. 4120 1034 Sí

215

37 Devoluciones, rebajas y descuentos. 4121 1034 Sí
38 Ingresos financieros. 4122 1034 Sí
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o
39 4123 1034 Sí
negocios conjuntos.
40 Ingresos por mediciones a valor razonable. 4124 1034 Sí
41 Utilidad por venta o enajenación de activos. 4125 1034 Sí
42 Ingresos por reversión de deterioro del valor. 4126 1034 Sí
Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o
43 4127 1034 Sí
fecha inciertos).
Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los em-
44 4128 1034 Sí
pleados.
45 Otros ingresos. 4129 1034 Sí
46 Ganancias netas en operaciones discontinuadas. 4130 1034 Sí
Materias primas, reventa de bienes terminados y servicios
47 6120 1034 Sí
(costos).
48 Mano de obra (costos). 6121 1034 Sí
49 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros (costos). 6122 1034 Sí
50 Otros costos. 6123 1034 Sí
51 Mano de obra (gastos). 5120 1034 Sí
52 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros (gastos). 5121 1034 Sí
53 Gastos financieros. 5122 1034 Sí
Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o ne-
54 5123 1034 Sí
gocios conjuntos.
55 Pérdidas por mediciones a valor razonable. 5124 1034 Sí
56 Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos. 5125 1034 Sí
57 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos). 5126 1034 Sí
58 Pérdidas netas en operaciones discontinuadas. 5127 1034 Sí
59 Otros gastos. 5128 1034 Sí
60 Utilidad o excedente del ejercicio. 5320 1034 Sí
61 Pérdida o déficit del ejercicio. 5321 1034 Sí
62 Otro resultado integral del ejercicio (ganancia). 5322 1034 Sí
63 Otro resultado integral del ejercicio (pérdida). 5323 1034 Sí
Utilidad del ejercicio atribuible a participación no contro-
64 5324 1034 Sí
ladora.
Pérdida del ejercicio atribuible a participación no contro-
65 5325 1034 Sí
ladora.

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• La información relacionada con los estados financieros consolidados debe ser reportada
en el formato 1034 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en
el anexo 37 de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó la misma
versión con diferente anexo.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de ese año ya no se
exige a dichos grupos empresariales la elaboración adicional de los formatos 1035 versión
7 (reporte de entidades subordinadas nacionales) ni 1036 versión 8 (reporte de entidades
subordinadas del exterior).
En lugar de ello, y haciendo uso de las facultades del artículo 631-3 del ET, la Dian dispuso,
a través del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021, que todas las personas jurídicas
y naturales mencionadas en el artículo 1 de dicha resolución, que al cierre de 2022 y de
acuerdo con el artículo 260-1 del ET hubieran tenido vinculación económica con entidades
nacionales o del exterior, tendrán que elaborar el formato 1035 en su nueva versión 8 (in-
formación de vinculados económicos nacionales) y 1036 en su nueva versión 9 (información
de vinculados económicos del exterior). En posteriores apartados de esta publicación se
profundizará en este aspecto.
• Esta información es de trascendencia dado que permite visualizar el detalle de la informa-
ción contable de este tipo de entidades y así mismo posibilita correlacionar el cumplimien-
to de las respectivas obligaciones tributarias a las que están sujetas tales entidades.
2.4.4.14 Información de vinculados económicos
El artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021 indica que todas las personas jurídicas y na-
turales mencionadas en el artículo 1 de la misma resolución, que al cierre del 2022 tengan
vinculados económicos, deberán suministrar la información relacionada con las entidades su-
bordinadas nacionales y del exterior así:
a. Información de vinculados económicos nacionales: en el formato 1035 versión 8 deben

reportarse todas las personas y entidades vinculadas en el territorio nacional indicando:
n.° Descripción
1 Tipo de informante.
2 Tipo de documento del vinculado.
3 Número de identificación del vinculado.
4 Nombres y apellidos o razón social del vinculado.
5 Dirección del vinculado.
6 Código de departamento del vinculado.
7 Código de municipio del vinculado.
8 Tipo de vínculo.
9 Vehículo de inversión.
10 Forma de control.
11 Porcentaje de participación en el capital del vinculado.
12 Porcentaje de participación en los resultados del vinculado.
13 ¿Es un vinculado incluido en el estado financiero consolidado?

217
b. Información de subordinadas o vinculadas del exterior: deben reportarse en el formato 1036

versión 9 todas las personas o entidades subordinadas o vinculadas del exterior indicando:
n.° Descripción
2 Tipo de persona.
3 Identificación de la subordinada o vinculada.
4 Nombres y apellidos o razón social de la subordinada o vinculada.
5 País de la subordinada o vinculada.
6 Tipo de vínculo.
8 Forma de control.
9 Porcentaje de participación en el capital de la subordinada o vinculada.
10 Porcentaje de participación en los resultados de la subordinada o vinculada.
Para el diligenciamiento de la información descrita en los literales a) y b), se utilizarán los si-
guientes códigos o conceptos:
Conceptos para reportar esta información

Información Resolución 000124 de 2021
Concepto Descripción
1 Matriz o controlante nacional.
3 Filial.
Tipo de informante
4 Subsidiaria.
5 Demás subordinadas o vinculados económicos.
1 Subordinación.
Tipo de vehículo
2 Otras formas de vinculación.
1 Sociedades.
2 Patrimonios autónomos.
3 Trust.
Vehículo de inversión 4 Fondos de inversión colectiva.
5 Otros negocios fiduciarios.
6 Fundaciones de interés privado.
7 Otros vehículos de inversión.
1 Directo.
Forma de control
2 Indirecto.
¿Es un vinculado incluido en el estado de 1 Sí.

situación financiera consolidado? 2 No.
1 Natural.
Tipo de persona
2 Jurídica o entidad.

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• Los datos sobre los vinculados económicos nacionales deben reportarse en el formato 1035
versión 8, cuyas especificaciones técnicas se encuentran en el anexo 38 de la Resolución
000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó diferente versión y anexo.
• Los datos sobre las subordinadas o vinculadas del exterior deben reportarse en el formato
1036 versión 9, cuyas especificaciones técnicas se encuentran en el anexo 39 de la Resolución
000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó diferente versión y anexo.
• El parágrafo 2 del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021 señala que en el caso de
las subordinadas del exterior, la casilla “identificación” debe diligenciarse con el número,
código o clave de identificación fiscal o tributaria que se utiliza en su país de residencia o
domicilio, en relación con el impuesto a la renta o su similar, sin guiones, puntos o comas.
• El parágrafo 3 del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021 indica que en el formato 1035
versión 8, cuando el informante sea filial, subsidiaria o demás subordinadas o vinculados
económicos, no se debe reportar a la matriz o controlante nacional.
• El parágrafo 4 del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021 establece que el formato 1036
versión 9 contiene las casillas “Ingresos realizados a través de la subordinada o vinculada
(art. 886 E.T.)”, “Costos realizados a través de la subordinada o vinculada (art. 887 E.T.)” y
“Deducciones realizadas a través de la subordinada o vinculada (art. 888 E.T.)”, las cuales
solo deben ser diligenciadas por el tipo de informante “2 – Entidad Controlante de ECE”.
• El numeral 29.2 del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021 tiene una inconsistencia
por cuanto no menciona que la versión 9 del formato 1036 sí tendrá esas nuevas columnas,
pero se indica en el artículo 30 que exige la información de las entidades controladas del
exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE).
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 del mismo año, en lo que
respecta a los vinculados nacionales se exige como información nueva el tipo de informante,
el tipo de vinculado económico y la pregunta de si es un vinculado incluido en el estado
financiero consolidado. En lo correspondiente a las subordinadas o vinculadas del exterior, se
requiere como novedad el tipo de persona. En ambos tipos de información se solicita el tipo
de vínculo, información que por el año gravable 2021 fue referida al tipo de control. Por este
período gravable, esta información fue incluida en los numerales 28.2 y 28.3 del artículo 28 de
la Resolución 000098 de 2020 modificada por la Resolución 000147 de 2021.
• Esta información es relevante en relación con las obligaciones que le asisten a quienes
tienen vinculados económicos desde el punto de vista comercial y tributario.
2.4.4.15 Información de las entidades controladas del exterior –ECE– sin residencia fiscal en
Colombia
El artículo 882 del ET, adicionado por medio del artículo 139 de la Ley 1819 de 2016, señala que
una entidad será considerada como controlada del exterior si:
1. Es controlada por uno o más residentes colombianos, y si es:
• Subordinada que cumple con alguno de los siguientes casos:
a. El 50 % de la sociedad pertenece a una matriz, sin tener en cuenta las acciones con
dividendo preferencial y sin derecho a voto.
b. La matriz y las subordinadas tienen el derecho de emitir votos que constituyen la
mayoría mínima decisoria, o tienen el número de votos necesarios para elegir a la
mayoría de los miembros de la junta directiva.
c. Cuando el control sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas, o
entidades o esquemas de naturaleza no societaria que de manera directa, o por

219
intermedio o con el concurso de las entidades, posean más del 50 % del capital
o configuren la mayoría mínima para la toma de decisiones, o ejerzan influencia
dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
d. Cuando una misma persona

natural o unas mismas perso- TIPS TRIBUTARIOS
nas naturales o jurídicas, un
La tenencia de opciones de compra sobre
mismo vehículo no societario
acciones o participaciones en el capital de la
o unos mismos vehículos no ECE se asimila a la tenencia de las acciones o
societarios, tengan derecho participaciones directamente.
conjunta o separadamente a
percibir el 50 % de las utilidades de la sociedad subordinada.
• Vinculado económico del exterior:

Se consideran como tal aquellas que cumplen con cualquiera de las siguientes condiciones:
a. Se realizan operaciones entre dos subordinadas de una misma matriz.
b. Las operaciones se llevan a cabo entre dos subordinadas que pertenezcan a una
persona natural o jurídica, o a un esquema de naturaleza no societaria.
c. Las operaciones se dan entre dos empresas donde una misma persona natural o
jurídica participa en la administración, control o en el capital de estas; dicha par-
ticipación se da cuando se posee más del 50 % del capital o se ejerce control sobre
las decisiones de la empresa.
d. Las operaciones se realizan entre dos empresas, donde más del 50 % del capital
pertenece a personas casadas o con parentesco hasta en el segundo grado de con-
sanguinidad o afinidad, o único civil.
e. Las operaciones se ejecutan entre vinculados a través de terceros no vinculados.
f. Más del 50 % de los ingresos brutos de la empresa provienen de los socios o accio-
nistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
g. Cuando existan formas asociativas que no den origen a personas jurídicas (por
ejemplo, los contratos de colaboración empresarial).
2. La entidad no tiene residencia fiscal en Colombia.
3. La entidad está domiciliada, constituida o ejerce operaciones en una jurisdicción no cooperante

o de baja o nula imposición. En este caso, se considera que el residente fiscal ejerce control sobre
la entidad sin tener en cuenta su porcentaje de participación, es decir, que es indiferente si su
participación sobre el capital o sobre los resultados de la entidad es inferior al 10 %.
4. La entidad se encuentra sometida a un régimen tributario preferencial. Para este caso,

también se considera que el residente fiscal ejerce control sobre la entidad, independiente-
mente de su porcentaje de participación. Las características de los territorios considerados
como regímenes tributarios especiales se encuentran estipuladas en el artículo 260-7 del
ET, modificado por el artículo 109 de la Ley 1819 de 2016.

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Artículo 260-7 [del ET]. Jurisdicciones no c) Falta de transparencia a nivel legal,

cooperantes, de baja o nula imposición y regí- reglamentario o de funcionamiento
menes tributarios preferenciales. Para efectos administrativo;
del impuesto sobre la renta y complementarios
d) Inexistencia del requisito de una pre-
se tendrán las siguientes definiciones:
sencia local sustantiva, del ejercicio
1. Las jurisdicciones no cooperantes y de baja de una actividad real y con sustancia
o nula imposición, serán determinadas por económica;
el Gobierno nacional mediante reglamen- e) Aquellos regímenes a los que sólo pue-
to, con base en el cumplimiento de uno den tener acceso personas o entidades
cualquiera de los criterios que a continua- consideradas como no residentes de la
ción se señalan: jurisdicción en la que opera el régimen
a) Inexistencia de tipos impositivos o exis- tributario preferencial correspondien-
tencia de tipos nominales sobre la renta te (ring fencing).
bajos, con respecto a los que se aplicarían
Adicionalmente, el Gobierno nacional, con base
en Colombia en operaciones similares;
en los anteriores criterios y en aquellos interna-
b) Carencia de un efectivo intercambio cionalmente aceptados podrá, mediante regla-
de información o existencia de nor- mento, listar regímenes que se consideran como
mas legales o prácticas administrati- regímenes tributarios preferenciales.
vas que lo limiten;
Parágrafo 1. El Gobierno nacional actualizará
c) Falta de transparencia a nivel legal, los listados de que trata este artículo, atendiendo
reglamentario o de funcionamiento los criterios señalados en este artículo, cuando lo
administrativo; considere pertinente.
d) Inexistencia del requisito de una pre-
Parágrafo 2. Sin perjuicio de lo consagrado en las
sencia local sustantiva, del ejercicio
demás disposiciones de este Estatuto, las opera-
de una actividad real y con sustancia
ciones que realicen los contribuyentes del impues-
económica;
to sobre la renta y complementarios con personas,
e) Además de los criterios señalados, el sociedades, entidades o empresas ubicadas, resi-
Gobierno nacional tendrá como refe- dentes o domiciliadas en jurisdicciones no coope-
rencia los criterios internacionalmen- rantes o de baja o nula imposición y a entidades
te aceptados para la determinación de sometidas a regímenes tributarios preferenciales
las jurisdicciones no cooperantes o de deberán estar sometidas al régimen de precios de
baja o nula imposición. transferencia y cumplir con la obligación de pre-
sentar la documentación comprobatoria a la que
2. Los regímenes tributarios preferenciales se refiere el artículo 260-5 de este Estatuto y la
son aquellos que cumplan con al menos dos declaración informativa a la que se refiere el artí-
(2) de los siguientes criterios: culo 260-9 de este Estatuto con respecto a dichas
operaciones, independientemente de que su patri-
a) Inexistencia de tipos impositivos o
monio bruto en el último día del año o periodo
existencia de tipos nominales sobre la
gravable, o sus ingresos brutos del respectivo año
renta bajos, con respecto a los que se
sean inferiores a los topes allí señalados.
aplicarían en Colombia en operacio-
nes similares; Parágrafo 3. Cuando los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios
b) Carencia de un efectivo intercambio
realicen operaciones que resulten en pagos
de información o existencia de nor-
a favor de personas, sociedades, entidades o
mas legales o prácticas administrati-
empresas ubicadas, residentes o domiciliadas
vas que lo limiten;
en una jurisdicción no cooperante o de baja o

221
nula imposición o a una entidad sometida a un y o por la entidad sometida a un régimen tri-
régimen tributario preferencial, que sean vin- butario preferencial para la realización de las
culados conforme a lo establecido en el artículo actividades que generaron los mencionados pa-
260-1 de este Estatuto, dichos contribuyentes gos, so pena de que, dichos pagos sean tratados
deberán documentar y demostrar el detalle de como no deducibles del impuesto sobre la renta
las funciones realizadas, activos empleados, y complementarios.
riesgos asumidos y la totalidad de los costos
y gastos incurridos por la persona o empresa Parágrafo 4. Para todos los efectos legales, el tér-
ubicada, residente o domiciliada en la jurisdic- mino paraíso fiscal se asimila al de jurisdicciones
ción no cooperante o de baja o nula imposición no cooperantes o de baja o nula imposición.
Responsabilidad frente al reporte de exógena por el año gravable 2022
De acuerdo con el artículo 30 de la Resolución 000124 de 2021 los residentes fiscales que ejer-
zan control sobre una entidad del exterior sin residencia fiscal en Colombia y que se encuentren
obligados a reportar cualquier tipo de información a la que se refiere la mencionada normativa,
deben suministrar en el formato 1036 versión 9, respecto de cada una de las controladas, la
siguiente información (algunas descripciones presentan cambios en la redacción respecto de
n°. Descripción
2 Tipo de persona.
3 Identificación de la ECE.
4 Nombres y apellidos o razón social de la ECE.
5 País de la ECE.
6 Tipo de vínculo.
8 Forma de control.
9 Porcentaje de participación en el capital de la ECE.
10 Porcentaje de participación en los resultados de la ECE.
11 Ingresos realizados a través de la ECE (artículo 886 del ET).
12 Costos realizados a través de la ECE (artículo 887 del ET).
13 Deducciones realizadas a través de la ECE (artículo 888 del ET).
En cuanto a los códigos o conceptos a utilizar para el reporte de esta información, la Resolu-
ción 000124 de 2021 hace precisión en lo siguiente:

Resolución 000124 de 2021
Información Concepto Descripción
Tipo de informante 2 Entidad Controlante de ECE.
1 Natural.
Tipo de persona
2 Jurídica o entidad.

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Resolución 000124 de 2021
Información Concepto Descripción
1 Subordinación.
Tipo de vínculo
3 Otras formas de vinculación.
1 Directo.
Forma de control
2 Indirecto.
1 Sociedades.
2 Patrimonios autónomos.
3 Trust.
Vehículo de inversión 4 Fondos de inversión colectiva.
5 Otros negocios fiduciarios.
6 Fundaciones de interés privado.
7 Otros vehículos de inversión.
El parágrafo 3 del artículo 30 de la Resolución 000124 de 2021 indica que cuando la informa-
ción de la subordinada del exterior sea reportada en cumplimiento de la obligación del numeral
29.2 del artículo 29 de la mencionada resolución, esta no debe ser reportada nuevamente con
tipo de informante “Entidad controlante de ECE”.
Por último, el parágrafo 4 de la norma en referencia señala que cuando el informante esté
obligado a reportar la información señalada en el numeral 29.2 del artículo 29 de la Resolución
000124 de 2021 (Información de las subordinadas o vinculadas del exterior), podrá diligenciar
la información de las dos obligaciones en un solo archivo.

año gravable 2021, se utilizó diferente versión y anexo.
• Para reportar la identificación, en el caso de las subordinadas o vinculadas, se debe diligen-
ciar con el número, código o clave de identificación fiscal o tributaria utilizada en el país
de residencia o domicilio, en relación con el impuesto a la renta o su similar, sin guiones,
puntos o comas.
• En el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número, códi-
go o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascendente,
variando hasta el consecutivo 444449999.
se adicionaron los conceptos relacionados con la información asociada al tipo de persona.
Además, se solicita información acerca de:
a. Los ingresos realizados a través de la ECE (artículo 886 del ET).
b. Los costos realizados a través de la ECE (artículo 887 del ET).
c. Las deducciones realizadas a través de la ECE (artículo 888 del ET).
• También se hicieron modificaciones en la descripción de la siguiente información:

a. “Identificación de la subordinada o vinculada” por “Identificación de la ECE”.

223
b. “Nombre o razón social de la subordinada o vinculada” por “Nombres y apellidos o razón

social de la ECE”.
c. “País de la subordinada o vinculada” por “País de la ECE”.
d. “Participación en el capital de la subordinada o vinculada” por “ Porcentaje de participa-
ción en el capital de la ECE”.
e. “Participación en los resultados de la subordinada o vinculada” por “Porcentaje de parti-
cipación en los resultados de la ECE”.
Finalmente se eliminó la información relacionada con el tipo de control.
El siguiente es el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que toda esta informa-
ción debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año gravable 2022:
Reporte anual por personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, entes públicos y demás entidades
Norma que
Tipo de lo regula
000124 de 2021)
El valor patrimonial de las acciones y/o aportes sea superior a $3.000.000.
Ejemplo:
Suponga que la empresa Positive Asesorías SAS, obligada a repor- Artículo 16 (objeto
tar exógena por el año gravable 2022, tiene tres socios cuyos aportes de modificación por
Socios, accionistas,
se encuentran distribuidos de la siguiente forma, respecto de su valor el artículo 1 del pro-
comuneros, coopera-
patrimonial: socio 1 con 13.000.000, socio 2 con $6.000.000 y socio 3 yecto de resolución
dos y/o asociados
con $10.000.000. Para este caso, la información correspondiente a los Dian publicado en
tres socios debe reportarse por el año gravable 2022 dado que para cada enero 25 de 2023).
uno el valor patrimonial (calculado teniendo en cuenta el valor nominal
de la inversión) a 31 de diciembre de dicho año supera los $3.000.000.
El valor por reportar por beneficiario de un pago o abono en cuenta es
igual o superior a $100.000, independientemente de que al discrimi-
nar el pago por concepto los valores a reportar sean menores. Sin em-
bargo, a opción del informante, pueden reportarse pagos o abonos en
cuenta menores a dicha cuantía. Los pagos que acumulados por todo
concepto sean menores a $100.000 se informarán acumulados en un
solo registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías
menores” y tipo de documento 43, en el concepto que les corresponda
con la dirección del informante.
Nota: las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus
asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a reportar
Información de pagos información de acuerdo con el literal f) del artículo 1 de la Resolución
o abonos en cuenta 000124 de 2021, deben informar la totalidad de las operaciones por pa- Artículo 17
y retenciones en la gos o abonos en cuenta, independientemente de que hayan efectuado o
fuente practicadas no retenciones y sin tomar en consideración el valor mínimo a reportar.
Ejemplo 1:
En el año gravable 2022, la empresa Productos Ricos SAS, agente de
retención a título de renta obligada a reportar exógena por dicho pe-
ríodo, realizó un pago por concepto de servicios a una empresa de
telefonía móvil, por valor de $1.500.000. La información correspon-
diente a este pago debe reportarse dado que con el solo hecho de haber
actuado como agente de retención a título de renta, tiene la obligación
de reportar la totalidad de las operaciones realizadas por los pagos o
abonos en cuenta, aunque se hayan efectuado o no retenciones e inde-
pendientemente de la cuantía mínima.

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Norma que
Tipo de lo regula
000124 de 2021)
Ejemplo 2:
En el año gravable 2022 una persona natural que no cumplió los re-
quisitos para actuar como agente de retención a título de renta, IVA y
timbre, obligada a reportar exógena por dicho período pagó por con-
Información de pagos cepto de comisiones a una persona natural un valor de $97.000. La
o abonos en cuenta norma indica que como para este caso, al no cumplir con el literal f) Artículo 17
y retenciones en la del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 debe atender la cuantía
fuente practicadas mínima por lo que el pago o abono en cuenta es menor a $100.000
(por beneficiario), deberá informarse en un solo registro con las espe-
cificaciones designadas para las cuantías menores. Si hay otros pagos
que cumplan con estas mismas condiciones (pertenecientes a un mis-
mo concepto) se sumarán a dicho registro.
Información sobre las

retenciones en la fuen- No interesa la cuantía. Artículo 18
te que le practicaron
No interesa la cuantía. Los ingresos obtenidos en operaciones don-

de no sea posible identificar al adquiriente de bienes y servicios por
algún medio, se informarán acumulados en un solo registro, con la
identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de
documento 43, en el concepto que les corresponda.
Información sobre Ejemplo:
los ingresos recibi- Suponga que la entidad Ruiz y Asociados SAS, obligada a repor- Artículo 19
dos en el año tar exógena por el 2022, recibió ingresos ordinarios equivalentes a
$7.000.000. Para este caso, la entidad debe reportar la totalidad de la
información solicitada. Debe tenerse en cuenta que por el año gra-
vable 2022 no interesa la cuantía, a diferencia de lo que se tenía por
el año gravable 2020, pues para dicho período era necesario reportar
aquellos ingresos iguales o superiores a $500.000.
Información sobre
el IVA descontable y
el resultante por de- Artículo 20
No interesa la cuantía.
voluciones en ventas (numeral 20.1)
anuladas, rescindi-
das o resueltas
No interesa la cuantía. Cuando por algún medio no se pueda identi-

ficar al adquiriente de bienes o servicios, este debe ser reportado. En
Información sobre
cuanto al IVA generado en operaciones donde no sea posible identifi- Artículo 20
el IVA generado y/o
car al adquiriente, estos se informarán acumulados en un solo registro (numeral 20.2)
impuesto al consumo
con identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo
de documento 43, en el concepto que corresponda.

225
Norma que
Tipo de lo regula
000124 de 2021)
El saldo acumulado por acreedor a diciembre 31 de 2022 sea igual o

superior a $500.000.
Para los casos en los cuales los saldos de los pasivos sean menores a
$500.000, se informan acumulados en un solo registro, con la identi-
ficación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de docu-
mento 43, en el concepto que les corresponda.
Información sobre el Nota: El informante podrá reportar pasivos menores a estas cuantías.
saldo de los pasivos a Ejemplo: Artículo 21
diciembre 31 de 2022
La sociedad Emma SAS, obligada a reportar exógena por el año gra-
vable 2022, tiene a diciembre 31 de dicho año un saldo acumulado
total de pasivos de $98.000.000. La entidad deberá reportar todos los
pasivos cuyo saldo por acreedor a 31 de diciembre de 2022 sea igual
o superior a $500.000, sin tener en cuenta el valor total acumulado de
dichos pasivos, como ocurrió en el reporte de información exógena
por el año gravable 2020.
El saldo acumulado por deudor a diciembre 31 de 2022 sea igual o

En los casos en los cuales los saldos de los créditos sean menores a
$500.000, se informan acumulados en un solo registro, con la identi-
ficación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de docu-
mento 43, en el concepto que les corresponda.
Información sobre los
Nota: El informante podrá reportar créditos menores a estas cuantías.
deudores de créditos
Artículo 22
activos a diciembre Ejemplo:
31 de 2022
La sociedad Publicidad Efectiva SAS, obligada a reportar exógena
por el año gravable 2022, tiene a diciembre 31 de dicho año un saldo
acumulado total de créditos activos de $85.000.000. La entidad deberá
reportar todas las cuentas por cobrar cuyo saldo por deudor a 31 de
diciembre de 2022 sea igual o superior a $500.000, sin tener en cuenta
el valor total acumulado de dichas cuentas por cobrar, como ocurrió
en el reporte de información exógena por el año gravable 2020.
Teniendo en cuenta que para este caso se utilizarán los mismos con-
ceptos expuestos en el artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021,
con respecto a la información a reportar en el formato 1001 se debe
Información de los reportar de forma individualizada a los terceros que igualen o su-
órganos que financien peren los $100.000 por todo concepto. Cuando el saldo por bene-
ficiario sea inferior a $100.000, se informan acumulados en un solo Artículo 23
gastos con recursos
del tesoro nacional registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías me-
nores” y tipo de documento 43 en el concepto que les corresponda.
Nota: El informante podrá reportar pagos o abonos en cuenta me-
nores a dicha cuantía.

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Norma que
Tipo de lo regula
000124 de 2021)
Los ingresos recibidos para terceros, reintegrados, transferidos o dis-

tribuidos, superen el valor acumulado de $1.000.000 por beneficiario.
Información de in- Ejemplo:
gresos recibidos para Artículo 24
terceros Suponga que en el 2022 una entidad recibió $800.000 por concepto
de recaudo de boletería para un tercero. En este caso dicho ingre-
so no deberá reportarse, dado que no supera la cuantía mínima
establecida.
Artículo 25 (objeto
de modificación
por los artículos 2,
Información de las de-
No interesa la cuantía. 3 y 4 del proyecto
claraciones tributarias
de resolución Dian
publicado en enero
25 de 2023).
Información sobre
descuentos tributa-
rios e ingresos no No interesa la cuantía. Artículo 26
constitutivos de renta
ni ganancia ocasional
Información sobre Ver requisitos aplicables a la información solicitada en los artículos

contratos de colabo- 17, 19, 20, 21 y 22 de la Resolución 000124 de 2021, detallados en el Artículo 27
ración empresarial presente cuadro.
Información de los
estados financieros No interesa la cuantía. Artículo 28
consolidados
Información de los
vinculados econó- No interesa la cuantía Artículo 29
micos
Información de las
entidades controladas
del exterior -ECE- sin No interesa la cuantía. Artículo 30
residencia fiscal en
Colombia.
2.4.5 Otras entidades: información que deben reportar anualmente

El título VI de la Resolución 000124 de 2021 aborda la información que por el año gravable
2022 deben presentar las entidades señaladas en los literales l), m), n) y o) del artículo 1 de la
resolución en referencia (ver apartado 2.2 de esta publicación), como se detalla a continuación:

227
1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio.
2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del Estado Civil.
3 Información que deben suministrar los notarios.
4 Información que deben suministrar las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documen-
tos equivalentes.
En los siguientes puntos se abordan con mayor detalle las características de esta información:
2.4.5.1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio
Las cámaras de comercio se encuentran obligadas a suministrar la información relacionada con

las sociedades cuya creación o liquidación se haya registrado en cada una de las cámaras y la de
los socios o accionistas, cuando se trate de sociedades creadas, así (artículo 31 de la Resolución
000124 de 2021):
2.4.5.1.1 Información de las sociedades creadas
En cuanto a estas sociedades, las cámaras de comercio deben reportar en el formato 1038 ver-
sión 6, los siguientes datos:
Información n.° Descripción

1 NIT de la sociedad.
3 Razón social de la sociedad.
Dirección que corresponda al domicilio social o asiento principal

Datos de las sociedades 4
de la sociedad.
creadas
7 Valor del capital social suscrito o aportado por los socios.
8 Fecha de creación.
1 Identificación del socio.
Datos de los socios 3 Apellidos, nombres o razón social de los socios o accionistas.
o accionistas de las
sociedades creadas Valor del capital aportado.
4
Valor del capital suscrito en el caso de las sociedades por acciones.
5 NIT de la sociedad de la cual es socio o accionista.

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2.4.5.1.2 Información de las sociedades liquidadas
En relación con las sociedades liquidadas, las cámaras de comercio deben reportar en el forma-
to 1039 versión 6, los siguientes datos:
Información n.° Descripción

1 NIT de la sociedad.
Datos de las sociedades 2 Dígito de verificación.
liquidadas 3 Razón social de la sociedad.
4 Fecha de liquidación (AAAAMMDD).

• La información relacionada con las sociedades creadas debe ser reportada en el formato
1038 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en el anexo 40
de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021 se utilizó la misma versión con
diferente anexo.
• La información relacionada con las sociedades liquidadas debe ser reportada en el formato
1039 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en el anexo 41
de la Resolución 000124 de 2021. Por el año gravable 2021, se utilizó la misma versión con
diferente anexo.
• Para el caso de la información correspondiente a sociedades creadas, en la cual los socios
o accionistas del exterior sean entidades o sociedades, al reportar el número de identifi-
cación se debe diligenciar con el número, código, clave o identificación fiscal o tributaria
que registra en el respectivo país, con el tipo de documento 42. Cuando no se utilice dicho
número o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascenden-
te, variando hasta el consecutivo 444449999, con el tipo de documento 43. Los campos de
dirección, departamento y municipio no se deben registrar.
• Para el caso de los socios o accionistas del exterior que sean personas naturales, el número
de identificación se debe reportar con el número, código o clave de identificación registra-
do en el país de residencia o domicilio fiscal. Cuando se diligencia con tipo de documento
42, no se deben llenar los campos correspondientes a dirección, departamento y municipio.
• Esta información debe ser reportada sin importar la cuantía.
2021, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 a través de la Resolución
000098 de 2020 luego de las modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021.
• Con esta información la Dian tiene acceso a los datos sobre las sociedades creadas y sus so-
cios, así como de aquellas que han sido liquidadas durante el respectivo período gravable.
Con base en ello se podrá verificar en gran parte el cumplimiento de algunas responsabili-
dades fiscales a cargo de dichas entidades y de sus socios.
2.4.5.2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del Estado Civil
La Registraduría Nacional del Estado Civil

TIPS TRIBUTARIOS
debe suministrar la siguiente información
respecto de las cédulas de ciudadanía co- La Registraduría Nacional del Estado Civil tiene
rrespondientes a las personas fallecidas que presentar la información solicitada a más tar-
durante el 2022 (artículo 32 de la Resolu- dar el primer día hábil del mes de marzo de 2023,
es decir el miércoles 1 de marzo.
ción 000124 de 2021):

229

n.° Descripción
1 Número de identificación de cada una de las personas fallecidas.
2 Apellidos y nombres de la persona fallecida.
3 Fecha de acta de defunción, en formato, año, mes, día (AAAAMMDD).
4 Código del departamento de expedición de la identificación de la persona fallecida.
5 Código del municipio de expedición de la identificación de la persona fallecida.
• Este reporte es de gran importancia teniendo en cuenta el contexto del artículo 791 del ET,
pues este señala que la Dian desconocerá los costos, deducciones, descuentos y pasivos
patrimoniales cuya identificación de los beneficiarios no corresponda a cédulas vigentes. La
misma norma señala que dicho error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos que
el responsable pruebe que la operación fue realizada antes del fallecimiento de la persona
cuya cédula fue informada o con su sucesión.
2.4.5.3 Información que deben suministrar los notarios
Los notarios deben suministrar la información relacionada con las operaciones realizadas en
el ejercicio de sus funciones. De esta manera, deben aportar los datos de cada una de las per-
sonas o entidades que hubiesen efectuado enajenación de bienes o derechos a título oneroso o
gratuito durante el año gravable 2022, sin importar la cuantía de la transacción. La información
solicitada por el artículo 33 de la Resolución 000124 de 2021 es la siguiente:

n.° Descripción
1 Código de los actos y negocios sujetos a registro.
2 Identificación de cada uno de los enajenantes.
3 Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los enajenantes.
4 Número de la escritura.
5 Fecha de la escritura (AAAAMMDD).
6 Fecha de adquisición del bien o derecho enajenado (AAAAMMDD).
7 Valor de la enajenación.
8 Valor de la retención en la fuente practicada.
9 Identificación de cada uno de los adquirentes.
10 Apellidos y nombres o razón social de cada uno de los adquirentes.
11 Número de adquirentes secundarios.
12 Número de enajenantes secundarios.

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n.° Descripción
13 Notaría número.
14 Código del municipio de ubicación de la notaría.
15 Código del departamento de ubicación de la notaría.
16 Porcentaje de participación por cada enajenante.
17 Porcentaje de participación por cada adquirente.
Los conceptos o códigos con los cuales deben reportarse los actos y negocios sujetos a registro
que sean informados, deben corresponder a los establecidos en la Resolución 7144 de agosto 6
del 2012, norma emitida por la Superintendencia de Notariado y Registro, así:
Información solicitada con la Resolución 000124 de 2021

Descripción el que debe Formato año gravable
reportarse 2021
Actos o contratos con gobiernos extranjeros para adquisición
0107 1032 Sí
de sede diplomática.
Cesión sin cuantía. 0113 1032 Sí
Cesión con cuantía. 0114 1032 Sí
Cesión obligatoria con destino a uso público. 0116 1032 Sí
Comodato. 0117 1032 Sí
Compraventa - hipoteca - patrimonio de familia UAF. 0118 1032 Sí
Compraventa de bienes muebles. 0119 1032 Sí
Compraventa de acciones. 0120 1032 Sí
Compraventa de apartamento. 0121 1032 Sí
Compraventa de casa. 0122 1032 Sí
Compraventa de garaje. 0123 1032 Sí
Compraventa de lote. 0124 1032 Sí
Compraventa de local comercial. 0125 1032 Sí
Compraventa de predio rural. 0126 1032 Sí
Compraventa de unidad agrícola familiar. 0127 1032 Sí
Compraventa de bien utilidad pública. 0128 1032 Sí
Compraventa de depósitos. 0129 1032 Sí
Compraventa de ejidos y baldíos. 0130 1032 Sí
Compraventa de mejoras. 0131 1032 Sí
Compraventa de posesión. 0132 1032 Sí
Compraventa de usufructo. 0133 1032 Sí
Compraventa nuda propiedad. 0134 1032 Sí
Compraventa parcial. 0135 1032 Sí
Compraventa parcial con entidades exentas. 0136 1032 Sí
Compraventa con pacto de retroventa. 0137 1032 Sí
Compraventa cuota parte. 0138 1032 Sí
Compraventa entre entidades exentas. 0139 1032 Sí

231

Descripción el que debe Formato año gravable
reportarse 2021
Compraventa entre entidades exentas y particulares. 0140 1032 Sí
Compraventa entre entidades no exentas y particulares. 0141 1032 Sí
Compraventa entre particulares y entidades públicas exentas. 0142 1032 Sí
Compraventa entre particulares y entidades públicas no exentas. 0143 1032 Sí
Compraventa entre particulares y entidades exentas. 0144 1032 Sí
Compraventa entre particulares y entidades no exentas. 0145 1032 Sí
Constitución administración anticrética. 0146 1032 Sí
Permuta. 0166 1032 Sí
Usufructo. 0169 1032 Sí
Fiducia. 0254 1032 Sí
Fiducia comercial. 0255 1032 Sí
Fiducia con transferencia de bie nes. 0256 1032 Sí
Fiducia en garantía. 0257 1032 Sí
Leasing. 0258 1032 Sí
Leasing con plazo determinado. 0259 1032 Sí
Leasing con plazo indeterminado. 0260 1032 Sí
Leasing de bienes inmuebles. 0261 1032 Sí
Leasing sin escritura pública causando la transferencia de bie-
0262 1032 Sí
nes por la opción de compra.
Mandato fiduciario. 0263 1032 Sí
Resciliación contractual. 0264 1032 Sí
Rescisión contractual. 0265 1032 Sí
Compraventa de derechos herenciales. 0308 1032 Sí
Compraventa de derechos universales. 0309 1032 Sí
Compraventa de gananciales. 0310 1032 Sí
Liquidación de herencia y sociedades conyugales (sucesión). 0340 1032 Sí
Compraventa de vivienda de interés social. 0452 1032 Sí
Compraventa de vivienda de interés social - decretos 2158 de
0453 1032 Sí
1995 y 371 de 1996 (especial).
Compraventa de aeronaves. 0504 1032 Sí
Compraventa de desplazados. 0505 1032 Sí
Dación en pago. 0509 1032 Sí
Dación en pago que garantice una obligación hipotecaria
0510 1032 Sí
(artículo 88 de la Ley 633 del 2000).
Dación en pago sin retefuente. 0511 1032 Sí
Donación. 0512 1032 Sí
Donación de bienes de interés cultural efectuada por particular. 0513 1032 Sí
Donación de usufructo. 0514 1032 Sí
Donación nuda propiedad. 0515 1032 Sí
Donación parcial. 0516 1032 Sí
Aporte sociedad comercial. 0702 1032 Sí

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• Las retenciones en la fuente correspondientes a las enajenaciones de bienes o derechos que
sean suministrados con la información a la que se hace referencia en este apartado, no deben
ser reportadas en el formato 1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”, sin per-
juicio de la información que se deba presentar en dicho formato con relación a otros conceptos.
• Esta información permite que la Dian pueda tener conocimiento sobre las operaciones que
realizan las personas naturales o jurídicas por intermedio de este tipo de profesionales. Con
ello la entidad podrá determinar el cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias
que se derivan de tales actos.
2.4.5.4 Información que deben suministrar las personas o empresas que elaboren facturas
de venta o documentos equivalentes
Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes (tipógra-
fos) deben informar, en relación con los trabajos realizados en el año gravable 2022, los siguien-
tes datos (artículo 34 de la Resolución 000124 de 2021):
n.° Descripción
1 Apellidos y nombres o razón social del cliente.
2 Identificación del cliente.
4 Número de resolución de autorización de las facturas elaboradas.
5 Prefijo de las facturas.
6 Intervalo de numeración de las facturas y/o documento equivalente (factura inicial y factura final).
7 Fecha de elaboración (AAAAMMDD).

• Esta información debe ser reportada en el formato 1037 versión 7, cuyas especificaciones se
• Como puede observarse en el parágrafo 1 del artículo 34 de la Resolución 000124 de 2021,
al igual que lo sucedido en años anteriores, la resolución sigue indicando de manera erró-
nea que si la impresión de facturas se le realizó a una persona natural no responsable de
IVA, dicha casilla se debe diligenciar con cero. Hay que tener en cuenta que a través de la
Resolución 000055 de 2016 y el Concepto de la Dian 11545 de 2017, se indicó que si una
persona natural perteneciente a dicho régimen decide facturar voluntariamente, debe soli-
citar la respectiva resolución de autorización de numeración para facturar.
000098 de 2020 luego de las modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021.
• La Dian utiliza esta información como insumo para corroborar el cumplimiento de los requi-
sitos de las facturas de venta o documentos equivalentes. Los reportados en este formato
van disminuyendo cada vez más en razón a la implementación de la factura electrónica, pues
es usual que los facturadores electrónicos expidan facturas en papel solo en caso de que sus
plataformas presenten contingencias. Sin embargo, es importante recalcar que estas factu-
ras en papel deben ser procesadas como documento electrónico para ser transmitidas a la
Dian (ver artículos 31 y siguientes de la Resolución 000042 de mayo de 2020).

233
El siguiente es el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta información
debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año gravable 2022:
Reporte anual por otras entidades

Norma que lo
Se debe reportar
Tipo de información regula (Resolución
cuando
000124 de 2021)
No interesa la
Información que deben suministrar las cámaras de comercio Artículo 31
cuantía.
Información que debe reportar la Registraduría Nacional del Es-
No aplica. Artículo 32
tado Civil
No interesa la
Información que deben suministrar los notarios Artículo 33
cuantía.
Información que deben suministrar las personas o empresas que
elaboren facturas de venta o documentos equivalentes
2.4.6 Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET “Información para
efectos de control tributario”
El artículo 631-3 del ET, sobre la información para efectos de control tributario, establece que la
Dian debe señalar las especificaciones de la información con relevancia tributaria que deben su-
ministrar los contribuyentes y no contribuyentes. Es así como el título VII de la Resolución 000124
de 2021, por medio de sus cinco capítulos, señala la obligatoriedad de reportar lo relacionado con:
Información sobre el registro catastral, el

impuesto predial unificado, el impuesto de
Información de ingresos
industria, comercio, avisos y tableros y de
y retenciones por rentas de trabajo
resoluciones administrativas relacionadas
y pensiones.
con obligaciones tributarias del orden
municipal o distrital.
Información de las entidades Información de

Información de
que otorgan, reconocen, las concesiones y
las propiedades
registran, cancelan o suspenden asociaciones público
horizontales.
personerías jurídicas. privadas.

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2.4.6.1 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones
El artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021, determina que aquellas personas y entidades

señaladas en el artículo 1 de la resolución en referencia (ver apartado 2.2 de esta publicación),
que hayan realizado pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo y pensiones
durante el año gravable 2022, deben reportar la siguiente información:
Dato utilizado
n.° Descripción por el año Observación
gravable 2021
1 Entidad informante. Sí Ninguna.
Por el año gravable 2021 la información relacio-
Tipo de documento y número de identifi-
2 Sí nada con el número de identificación del benefi-
cación del beneficiario.
ciario fue solicitada a través del numeral 3.
Por el año gravable 2021 esta información fue
3 Apellidos y nombres del beneficiario. Sí
solicitada a través del numeral 4.
4 Ubicación del beneficiario. Sí
5 Pagos por salarios. Sí
6 Pagos por emolumentos eclesiásticos. Sí
Pagos realizados con bonos electrónicos
7 o de papel de servicio, cheques, tarjetas, Sí
vales, etc.
solicitada por el numeral 27. El numeral 28
también solicitó los pagos que no superaran
las 41 UVT, esta vez esta información es soli-
citada en el numeral 32.
El artículo 387-1 del ET señala que los pagos
por alimentación otorgados a trabajadores
con salario promedio no superior a 310 UVT
Valor del exceso de los pagos por alimen- ($11.781.240 por el año gravable 2022) y que
8 tación mayores a 41 UVT según el artícu- Sí sean iguales o superiores a 41 UVT ($1.558.164
lo 387-1 del ET. por el año gravable 2022) no serán ingreso para
el trabajador y podrán restarse de la base sujeta
a retención en la fuente. En tal sentido, el valor
que exceda tal monto (41 UVT) constituirá in-
greso tributario para el trabajador sujeto a reten-
ción en la fuente, por lo que esta información
será indispensable para evaluar el cumplimiento
de lo descrito en esta norma y que tiene inciden-
cia en el cálculo de la retención en la fuente y por
ende en la liquidación del impuesto de renta.
9 Pagos por honorarios. Sí
10 Pagos por servicios. Sí
11 Pagos por comisiones. Sí
12 Pagos por prestaciones sociales. Sí

235

Dato utilizado
gravable 2021
13 Pagos por viáticos. Sí
14 Pagos por gastos de representación. Sí
Pagos por compensaciones por el trabajo Por el año gravable 2021 esta información fue
15 Sí
asociado cooperativo. solicitada a través del numeral 14.
Valor apoyos económicos no reembolsa-
bles o condonados, entregados por el Es- Por el año gravable 2021 esta información fue
16 Sí
tado o financiados con recursos públicos, solicitada a través del numeral 26.
para financiar programas educativos.
17 Otros pagos. Sí
Cesantías e intereses de cesantías efecti-
18 Sí
vamente pagadas al empleado.
Cesantías consignadas al fondo de cesan- Por el año gravable 2021 esta información fue
19 Sí solicitada en conjunto sin discriminar si las
tías.
Auxilio de cesantías reconocido a traba- cesantías y sus intereses habían sido pagados
jadores del régimen tradicional del Có- al empleado, consignados al fondo o recono-
digo cidos a trabajadores del régimen tradicional
20 Sí del CST, a través del numeral 16.
Sustantivo del Trabajo, contenido en el
capítulo VII, título VIII parte primera.
21 Pensiones de jubilación, vejez o invalidez. Sí
Por el año gravable 2021 la información sobre
Total ingresos brutos por pagos de rentas
22 Sí el total de ingresos brutos se solicitó a través
de trabajo o pensiones.
del numeral 18.
Aportes obligatorios por salud a cargo del Por el año gravable 2021 esta información fue
23 Sí
trabajador. solicitada a través del numeral 19.
Aportes obligatorios a fondos de pensio-
24 nes y solidaridad pensional a cargo del Sí
trabajador.
Aportes voluntarios al régimen de ahorro solicitada conjuntamente con los aportes obli-
25 Sí
individual con solidaridad –RAIS–. gatorios a fondos de pensiones y solidaridad
pensional a través del numeral 20.
Aportes voluntarios a fondos de pensio- Por el año gravable 2021 esta información fue
26 Sí
nes voluntarias. solicitada a través del numeral 21.
Por el año gravable 2021esta información fue
27 Aportes a cuentas AFC. Sí
28 Aportes a cuentas AVC. Sí
Valor de las retenciones en la fuente por Por el año gravable 2021 esta información fue
29 Sí
pagos de rentas de trabajo o pensiones. solicitada a través del numeral 24.
Impuesto sobre las ventas –IVA– mayor Estas columnas se adicionaron en el formato
30 No
valor del costo o gasto. 2276 para reportar el IVA pagado a un traba-
jador independiente junto con su retención
de IVA, de manera que dichos valores ya no
Retención en la fuente a título de impues-
31 No se tengan que reportar con el concepto 5016
to sobre las ventas –IVA–.
dentro del formato 1001, diligenciando cero
en la columna del pago o abono en cuenta.

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Dato utilizado
gravable 2021
32 Pagos por alimentación hasta 41 UVT. Sí
El numeral 4 del artículo 206 del ET esta-
blece que serán rentas de trabajo exentas el
auxilio de cesantía y los intereses sobre ce-
santías, siempre y cuando sean recibidos por
Valor ingreso laboral promedio de los trabajadores cuyo ingreso mensual prome-
últimos seis meses. Únicamente para tra- dio en los últimos seis meses de vinculación
33 No laboral no exceda de 350 UVT ($13.301.400
bajadores que apliquen el numeral 4 [del]
artículo 206 [del] ET. por el año gravable 2022).
Esta información es solicitada por el año gravable
2022 para corroborar el cumplimiento de este re-
quisito y poder tratar las cesantías y sus intereses
como exentos en la declaración de renta.
Esta información es solicitada por el año grava-
ble 2022 para corroborar la información inclui-
da por las personas naturales en la declaración
de renta y complementario para aplicar la de-
ducción establecida en el artículo 387 del ET, la
cual establece que el trabajador podrá disminuir
de su base una deducción mensual de hasta el 10
% del total de los ingresos brutos provenientes
de la relación laboral o legal y reglamentaria del
respectivo mes por concepto de dependientes,
hasta un máximo de 32 UVT mensuales, 384
anuales ($1.216.128 y $14.593.536 por el año
gravable 2022, respectivamente).
A partir del año gravable 2023 y de acuerdo
con los cambios efectuados por el artículo 7
Tipo de documento y número de identifi- de la nueva reforma tributaria materializa-
34 No
cación del dependiente económico. da mediante la Ley 2277 de diciembre 13 de
2022, las personas naturales residentes que
perciban ingresos por concepto de trabajo
(también aplica para los trabajadores inde-
pendientes) podrán solicitar dentro de su de-
claración de renta una doble deducción por
dependientes, así:
• Un 10 % del ingreso bruto sin que supere
las 384 UVT anuales ($16.286.208 por el
año gravable 2023).
• El equivalente a 72 UVT por cada uno
de los dependientes a su cargo, hasta un
máximo de cuatro dependientes, es decir,
288 UVT anuales ($12.214.656 por el año
gravable 2023).
35 Identificación del fideicomiso. Sí
Tipo [de] documento e identificación del Por el año gravable 2021 esta información fue
36 Sí
participante en contrato colaboración. solicitada a través del numeral 30.

237
Los parágrafos 3 y 4 de la Resolución 000124 de 2021 indican lo siguiente:
a. Parágrafo 3: estableció que para el diligenciamiento de la casilla correspondiente a la enti-

dad informante se debe utilizar la codificación descrita en esta tabla:
1 Informante general.
2 Fiduciarias.
3 Mandatario y/o administrador delegado.
4 Consorcio y/o unión temporal.
5 Exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales.
6 Join Venture.
7 Gestor en cuentas en participación.
8 Convenios de cooperación con entidades públicas.
b. Parágrafo 4: señala que cuando se reporten pagos o abonos en cuenta por concepto de
rentas de trabajo y pensiones se debe diligenciar la casilla de entidad informante con el
concepto 1- informante general. Para este caso, las casillas de identificación del fideicomi-
so, tipo de documento e identificación del participante del contrato de colaboración, no
deben diligenciarse.
Se exceptúan de lo anterior:
• Las operaciones con cargo a recursos del fideicomiso. Estas deben reportarse diligen-
ciando la casilla de entidad informante con el concepto 2- fiduciarias, y lo que corres-
ponda en la casilla de identificación del fideicomiso. Las casillas de tipo de documento e
identificación del participante del contrato no se diligencian.
• Las operaciones con cargo a los contratos de colaboración empresarial deben reportar-
se diligenciando las casillas de entidad informante, según corresponda por el tipo de
contrato; así mismo las casillas tipo de documento e identificación del participante del
contrato de colaboración. La casilla de identificación del fideicomiso no se diligencia.
técnicas se encuentran contenidas en el anexo 45 de la Resolución 000124 de 2021.Por el
año gravable 2021, se utilizó diferente versión y anexo.
• La información en referencia debe reportarse sin importar la cuantía.
• Para el caso de los asalariados, son aquellos valores efectivamente pagados y certificados
en el formulario 220 del año gravable 2022, formulario que a la fecha de cierre de edición
de esta publicación aún no había sido prescrito.
• Para quienes no tengan un vínculo laboral y aun así se les haya entregado el formulario 220,
se reportaría el valor pagado o abonado en cuenta.

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• Los valores correspondientes al IVA y a la retención en la fuente a título de dicho impuesto,

asociados a pagos de rentas de trabajo y pensiones, ya no deben ser reportados en el
formato 1001 de pagos y retenciones practicadas, en el concepto 5016 – Demás costos y
deducciones, diligenciando las columnas de pagos o abonos en cuenta deducibles y pagos
o abonos en cuenta no deducibles en cero, en razón a que en el formato 2276 se crearon
dos columnas para el reporte de esta información.
• De acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021, el valor
contemplado en el numeral 32, es decir, los pagos por alimentación de hasta 41 UVT son de
carácter informativo y corresponden a lo dispuesto en el artículo 387-1 del ET.
• El parágrafo 2 del artículo en referencia señala que las casillas de valores son de obligatorio
diligenciamiento. En caso de que no tengan ningún valor, se deben diligenciar con cero.
• De acuerdo con el parágrafo 5 del artículo en referencia, los pagos o abonos en cuenta
por honorarios, comisiones y/o compensación de servicios personales reportados en el for-
mato 2276 deben corresponder a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en el
parágrafo 2 del artículo 383 del ET y el artículo 1.2.4.1.17 del Decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria, y que se hayan sometido a retención en la fuente por
concepto de ingresos laborales. En caso de que los pagos por honorarios, comisiones y/o
compensación de servicios personales no cumplan lo dispuesto, se deben reportar en los
formatos de pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas, en este particular, el 1001.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de 2021 se incluye la
información relacionada con el número de identificación del beneficiario dentro del nume-
ral 2, se solicita información relacionada con las cesantías, pero esta vez discriminada en
aquellas efectivamente pagadas al empleado, las consignadas al fondo de cesantías y las
reconocidas a los trabajadores del régimen tradicional (numerales 18, 19 y 20). También se
solicita información relacionada con los aportes voluntarios a fondos de pensiones volunta-
rias de forma individual (numeral 25), el IVA, el mayor valor del costo o gasto y la retención
en la fuente a título de dicho impuesto (numerales 30 y 31), el valor del ingreso laboral
promedio de los últimos seis meses para quienes aplican la renta exenta establecida en el
numeral 4 del artículo 206 del ET (numeral 33), así como lo correspondiente al tipo de docu-
mento y número de identificación del dependiente económico (numeral 34).
• Esta información es muy útil para el proceso de fiscalización que realiza la Dian y otras
entidades por cuanto se lleva un mejor control sobre el cumplimiento de las diferentes obli-
gaciones inherentes a las rentas de trabajo y de pensiones, así como de los beneficios que
las personas naturales llevan a su declaración de renta por dichos ingresos.
2.4.6.1.1 Importancia del certificado de ingresos y retenciones - formulario 220
Es necesario precisar que el numeral 1 del artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de octubre 11 de
2016, luego de ser sustituido con el artículo 1 del Decreto 2487 de diciembre 16 de 2022 (este último
corresponde a la norma mediante la cual se dispuso el calendario tributario aplicable a las obliga-
ciones tributarias que deben presentarse durante el 2023) indica que los certificados de ingresos y
retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria de la que
trata el artículo 378 del ET, tienen que ser expedidos a más tardar en marzo 31 de 2023.
El cumplimiento de esta disposición es de

alta relevancia por cuanto dicho formula-
TIPS TRIBUTARIOS
rio podría llegar a reemplazar la declara-
El certificado de ingresos y retenciones debe en-
ción de renta de la persona natural cuando tregarse a todos los asalariados, incluso a aque-
esta no se encuentre obligada a presentar- llos que hayan sido liquidados y que, por tanto,
la. Además, no entregar el certificado den- ya no se encuentren laborando en la empresa.
tro del plazo mencionado puede propiciar

239
graves consecuencias, pues según el artículo 667 del ET, modificado por el artículo 292 de la
Ley 1819 de 2016, si los agentes de retención no expiden los certificados de retención en la
fuente estarán sujetos a una sanción hasta de 5 % del valor de los pagos o abonos correspon-
dientes a los certificados que no fueron expedidos. Igualmente, este artículo establece que hay
una posibilidad de reducir dicha sanción al 30 %, si la falta es subsanada antes de que se notifi-
que la resolución de la sanción, y al 70 %, si esta es subsanada dentro de los dos meses siguientes
a la fecha en que se notifique la mencionada sanción.
Por el año gravable 2022, al cierre de la edición de este libro, el formulario 220 no habia sido
prescrito.
2.4.6.2 Información del registro catastral, el impuesto predial unificado, el impuesto unificado
de vehículos y el impuesto de industria, comercio y tableros
El artículo 36 de la Resolución 000124 de TIPS TRIBUTARIOS

2021, señala que el Instituto Geográfico
Agustín Codazzi, la Unidad Administra- El distrito de Bogotá y los municipios de Cali y
tiva Especial de Catastro Distrital de Bo- Medellín deberán presentar la información catas-
gotá y los organismos encargados de las tral y del impuesto predial en cabeza del respec-
tivo distrito, gobernación o alcaldía. La informa-
labores catastrales en el departamento de ción catastral y predial deberá ser presentada de
Antioquia y en los municipios de Cali y manera unificada en el formato 1476.
Medellín, se encuentran obligados a re-
portar la información relacionada con los En lo concerniente al Instituto geográfico Agus-
registros catastrales. tín Codazzi y al departamento de Antioquia,
estos deberán presentar la información catastral
en el formato 1406.
Así mismo, dicho artículo señala que las
alcaldías, los distritos y las gobernaciones están obligadas a reportar la información relacionada
con el impuesto predial, el impuesto de vehículos y el impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros, y las resoluciones administrativas relacionadas con obligaciones tributarias del orden
municipal o distrital.
Sobre el particular, se deberán informar los siguientes datos:

Registros catastrales y del impuesto predial
(numeral 36.1 del artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021)
Información a reportar respecto a los registros catastrales y el impuesto predial

n.° Descripción
1 Tipo de responsable.
2 Tipo de documento y número de identificación del responsable.
3 Apellidos y nombres o razón social del responsable.
4 Dirección, departamento y municipio del predio.
5 Valor del avalúo catastral.

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Información a reportar respecto a los registros catastrales y el impuesto predial

n.° Descripción
6 Valor base del impuesto predial.
7 Valor del impuesto predial a cargo.
8 Número predial nacional (NPN).
9 Número de cédula catastral.
10 Número de matrícula inmobiliaria.
11 Identificación asignada por la autoridad catastral.
12 Ubicación del predio.
13 Destino económico.
14 Número total de propietarios.
15 Porcentaje de participación del propietario.
Los códigos o conceptos a utilizar para el reporte de esta información son los siguientes:
Códigos para reportar esta información

1 Propietario.
Tipo de responsable 2 Poseedor.
3 Usufructuario.
4 Otro.
1 Predio rural.
Ubicación del predio
2 Predio urbano.
A Habitacional.
B Industrial.
C Comercial.
D Agropecuario.
E Minero.
Destino económico F Cultural.
G Recreacional.
H Salubridad.
I Institucional o Estado.
J Mixto.
K Otro destino económico.

241

año gravable 2021 se utilizó diferente versión y anexo.
• De acuerdo con el parágrafo 2 del numeral 36.1 del artículo 36 de la Resolución 000124 de
2021 si un predio no tiene declaración del impuesto predial presentada se debe reportar la
información de los predios y los responsables que figuren en la base de datos, con el valor
del impuesto a cargo en cero.
• El parágrafo 3 de la norma en referencia indica que cuando no sea posible identificar a los
responsables del predio, la información correspondiente a estos debe diligenciarse con el
tipo de responsable 4, tipo de documento del responsable 43, número de identificación del
responsable 888888888, y razón social del responsable “Predio sin identificar responsable”.
• El parágrafo 4 por su parte señala que en caso de que un predio figure con más de un
responsable, se debe diligenciar un registro por cada responsable, con la totalidad de la
información del predio, sin prorratear los valores.
• Por último, el parágrafo 5 indica que la casilla de avalúo catastral del formato 1476 solo
debe ser diligenciada por el distrito de Bogotá y los municipios de Cali y Medellín; los de-
más municipios o distritos deberán diligenciar esta casilla en cero.
Para los demás municipios o distritos, el avalúo catastral será reportado por la autoridad
correspondiente en el formato 1406.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de 2021 se incluyó el
nuevo parágrafo 5 para indicar cómo se debe diligenciar la casilla de avalúo catastral del
artículo 1476, teniendo en cuenta que la nueva versión de este formato ya no solicita la
información del avalúo catastral para ciertos distritos y municipios.
Información de registros catastrales

Información a reportar respecto de los registros catastrales

n.° Descripción
2 Tipo de documento y número de identificación del responsable.
3 Apellidos y nombres o razón social del responsable.
4 Dirección, departamento y municipio del predio.
5 Valor del avalúo catastral.
6 Número predial nacional –NPN–.
7 Número de cédula catastral.
8 Número de matrícula inmobiliaria.
9 Identificación asignada por la autoridad catastral.
10 Ubicación del predio.
11 Destino económico.

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se encuentran contenidas en el anexo 47 de la Resolución 000124 de 2021. Este formato es
novedad por el año gravable 2022.
• El parágrafo 1 del numeral 36.2 del artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021 señala que
para las casillas que utilicen códigos o conceptos se utilizarán los descritos en el parágrafo
1 del numeral 36.1 del mencionado artículo.
• El parágrafo 2 del numeral 36.2 en referencia señala que cuando no sea posible identificar
a los responsables del predio, la información correspondiente a estos debe diligenciarse
con el tipo de responsable 4, tipo de documento del responsable 43, número de identi-
ficación del responsable 888888888, y razón social del responsable “Predio sin identificar
responsable”.
• Por último, el parágrafo 3 señala que cuando figure más de un responsable para un mismo
predio se deberá diligenciar un registro por cada responsable con la totalidad de la infor-
mación del predio, sin prorratear los valores.
• Con este requerimiento se exige por primera vez que los demás municipios o distritos
diferentes a Bogotá, Cali y Medellín diligencien esta información. En el formato 1476 en la
casilla correspondiente al avalúo catastral deberán diligenciar cero.
Impuesto de vehículos (numeral 36.3 del artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021)
Información a reportar respecto al impuesto de vehículos

n.° Descripción
1 Tipo de vehículo.
3 Tipo de documento del responsable.
4 Número de identificación del responsable.
5 Primer apellido del responsable.
6 Segundo apellido del responsable.
7 Primer nombre del responsable.
8 Otros nombres del responsable.
9 Razón social del responsable.
10 Dirección.
13 Placa del vehículo.
14 Marca del vehículo.
15 Línea.
16 Modelo (año).
17 Uso del vehículo.
18 Valor avalúo.
19 Valor impuesto a cargo.

243

1 Automóvil y SWS.
2 Camperos.
3 Camionetas no carga.
4 Camión estacas.
5 Camión furgón.
6 Camión tanque.
7 Compactador.
8 Hormiguero.
9 Montacargas.
10 Planchón.
11 Camión reparto y mixto.
12 Tractocamión.
13 Tractor.
14 Limpiador alcantarillas.
15 Automóvil eléctrico.
16 Camionetas doble cabina.
17 Camioneta furgoneta.
18 Camioneta platón.
Tipo de vehículo 19 Camioneta estacas.
20 Otro vehículo.
21 Automóvil eléctrico.
22 Camión planchón.
23 Camión de estacas.
24 Camión mixto.
25 Camión con volco.
26 Camión grúa.
27 Camión recolector.
28 Ambulancias.
29 Vans.
30 Colectivos.
31 Busetas.
32 Buses.
33 Motocicletas.
34 Motocarros.
35 Cuatrimoto.
36 Motocicleta eléctrica.
37 Articulado.
38 Biarticulado.
39 Duales.
1 Particular.
2 Público.
Uso vehículo
4 Oficial.
3 Otro.
1 Propietario.
Tipo de responsable
4 Otro.

Volver al índice

año gravable 2021, se utilizó la misma versión con diferente anexo.
2021 si para un vehículo no existe declaración del impuesto de vehículos presentada, se
debe diligenciar la información del vehículo y del responsable informado que figure en la
base de datos, con valor de impuesto a cargo cero.
• El parágrafo 3 del numeral 36.3 en referencia establece que cuando no sea posible identificar
al responsable informado relacionado con el vehículo, los datos correspondientes al respon-
sable deben diligenciarse con el tipo de documento 43, número de identificación 888888888,
y razón social del responsable “Vehículo sin identificar responsable”.
• Por último el parágrafo 4 del numeral 36.3 señala que en el caso en el cual un vehículo figure con
más de un responsable, se debe diligenciar un registro por cada responsable con la totalidad de
la información del vehículo, sin prorratear los valores.
2021, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2021 mediante la Resolución
000098 de 2020, luego de las modificaciones efectuadas por la Resolución 000147 de 2021.
Impuesto de industria y comercio

En relación con el impuesto de industria y comercio, se deben reportar en forma consolidada

las declaraciones iniciales o las correcciones que presenten los contribuyentes respecto del
año gravable 2022, así:
Utilizado por el año

n°. Descripción
gravable 2021
1 Tipo de documento. Sí
2 Número de identificación. Sí
3 Primer apellido. Sí
4 Segundo apellido. Sí
5 Primer nombre. Sí
6 Otros nombres. Sí
7 Razón social. Sí
8 Dirección. Sí
9 Departamento. Sí
10 Municipio. Sí
11 Teléfono. Sí
12 Correo electrónico. Sí
13 Actividad económica principal. Sí
14 Actividad económica secundaria. Sí
15 Número establecimientos. Sí
16 Ingresos brutos jurisdicción. Sí
17 Ingresos brutos otras jurisdicciones. Sí

245
Utilizado por el año

n°. Descripción
gravable 2021
18 Ingresos gravables jurisdicción. Sí
19 Impuesto industria y comercio a cargo. Sí
20 Impuesto industria y comercio pagado. Sí
21 Impuesto de avisos y tableros a cargo. Sí
22 Impuesto de avisos y tableros pagado. Sí
23 Sobretasa bomberil a cargo. Sí
24 Sobretasa bomberil pagada. Sí

2021, si existen correcciones a las declaraciones, se debe tomar solo la última declaración
de corrección presentada, vigente y válida.
• El parágrafo 2 del numeral en referencia señala que cuando una ley establezca que la pre-
sentación de este impuesto debe ser bimestral, el campo “número de establecimientos”
debe reportase con la cantidad de establecimientos que se haya informado en la declara-
ción del último período del año.
• Sobre este aspecto, el parágrafo 3 del numeral 36.4 del artículo 36 de la Resolución 000124 de
2021 hace referencia a que las actividades económicas deben ser reportadas a nivel de 4 dígitos
y corresponder a la clasificación de actividades económicas CIIU revisión 4 A.C, adoptada por
la Dian mediante la Resolución 000139 de noviembre 21 de 2012 o la Resolución 000114 de
diciembre 21 de 2020. Cabe indicar que mediante esta última resolución se derogó la normativa
del 2012 y se reexpidió el listado completo de los códigos de actividades económicas, en virtud
de la actualización realizada por el DANE con la Resolución 000549 de mayo 8 de 2020.
Información sobre las resoluciones administrativas relacionadas con obligaciones

municipales o distritales (numeral 36.5 del artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021)
El numeral 36.5 del artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021 solicita la información respecto de:
a. Actos administrativos expedidos por las autoridades municipales o distritales, ya sean li-
quidaciones oficiales relacionadas con el impuesto de industria y comercio, avisos y table-
ros y la sobretasa bomberil.
b. Resoluciones que imponen sanciones por el incumplimiento de obligaciones tributarias

del orden territorial.
c. Aprobación de devoluciones y/o compensaciones por concepto del impuesto de industria

y comercio consolidado de aquellos contribuyentes que en el año gravable 2022 hubieran
obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios inferiores a 80.000 UVT, es decir,
$3.040.320.000, en el formato 2631 versión 1.

Volver al índice
Con relación a este punto, mediante el artículo 5 del proyecto de resolución Dian de enero 25 de
2023 se pretende modificar el primer inciso del numeral 36.5 del artículo 36 de la Resolución
000124 de 2021, para señalar que las alcaldías y distritos deberán informar en el formato 2631 ver-
sión 1, los actos administrativos expedidos por las autoridades municipales o distritales, ya sean
liquidaciones oficiales relacionadas con el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la
sobretasa bomberil, resoluciones que imponen sanciones por el incumplimiento de obligaciones
tributarias del orden territorial, así como aprobación de devoluciones y/o compensaciones por
concepto del impuesto de industria y comercio consolidado de aquellos contribuyentes que ob-
tengan ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores cien mil (100.000) UVT en el año
gravable 2022. Lo anterior en razón a que mediante el Decreto 1847 de 2021 se reglamentaron los
cambios que los artículos 41 al 43 de la Ley 2155 de 2021 introdujeron al Estatuto Tributario en
relación con el régimen simple de tributación. En tal sentido, se sustituyó el inciso 1 del numeral
1 del artículo 2.1.1.20 del DUT 1625 de 2016 en atención a la reglamentación exigida por el pará-
grafo 2 del artículo 903 del ET, realizando la actualización del monto de ingresos de 80.000 UVT
(vigente al momento de la expedición de la Resolución 000124 de 2021) a 100.000 UVT.
Respecto a la mencionada información, se debe detallar lo siguiente:
Información por reportar respecto a las resoluciones administrativas relacionadas con

obligaciones municipales o distritales
n.° Ítem
1 Tipo de novedad.
2 Tipo de resolución.
3 Número de resolución.
4 Ítem.
5 Fecha ejecutoria resolución.
6 Valor resolución a cargo o a favor.
7 Valor resolución pagado, devuelto o compensado.
8 Tipo de persona.
10 Número de identificación.
11 Primer apellido.
12 Segundo apellido.
13 Primer nombre.
14 Otros nombres.
15 Razón social.
16 Dirección.
17 Departamento.
18 Municipio.
19 Teléfono.
21 Actividad económica principal.
22 Actividad económica secundaria.
23 Ingresos brutos ICA jurisdicción.
24 Ingresos gravables ICA jurisdicción.

247
Información por reportar respecto a las resoluciones administrativas relacionadas con

obligaciones municipales o distritales
n.° Ítem
25 Impuesto de industria y comercio a cargo.
26 Impuesto de avisos y tableros a cargo.
27 Sobretasa bomberil a cargo.
28 Año gravable ICA.
29 Período gravable ICA.
30 Valor devolución y/o compensación ICA.
31 Numero de declaración.
32 Obligación tributaria incumplida.
33 Fecha de infracción.
34 Tipo de sanción.
35 Valor sanción.
Códigos que se utilizarán para reportar esta información

1 Omisión.
Tipo de novedad 2 Modificación o corrección.
3 Sanción.
4 Devolución y/o compensación.
1 Persona natural.
Tipo de persona
2 Persona jurídica.
1 Liquidación de aforo.
2 Otra resolución declara omisión.
3 Liquidación de corrección aritmética.
4 Liquidación de revisión.
5 Liquidación provisional.
Tipo de resolución 6 Otra liquidación modifica o corrige.
7 Independiente.
8 Otra resolución sanción.
9 Devolución y/o compensación.
10 Otra resolución devolución y/o compensación.
1 No declarar (artículo 643 del ET).
2 Corrección aritmética (artículo 646 del ET).
3 Inexactitud (artículo 647 del ET).
4 No enviar información o enviarla con errores (artículo 651 del ET).
5 Irregularidades en la contabilidad (artículo 655 del ET).
Tipo de sanción 6 Clausura del establecimiento (artículo 657 del ET).
7 No expedir certificados (artículo 667 del ET).
Improcedencia de las devoluciones y/o compensaciones
8
9 Corrección de sanciones (artículo 701 del ET).
99 Otra sanción.

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1 Predial unificado.
2 Industria y comercio.
3 Avisos y tableros.
4 Sobretasa bomberil.
5 Industria y comercio consolidado.
6 Sobretasa de seguridad.
7 Delineación urbana.
8 Contribución de valorización.
Tipos de obligaciones
9 Espectáculos públicos.
10 Sobretasa a la gasolina.
11 Rifas y juegos de azar.
12 Estampillas.
13 Telefonía urbana.
14 Alumbrado público.
15 Otros tributos.
99 Obligaciones formales.
Los parágrafos 2 al 5 del artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021, contienen lo siguiente:
a. Parágrafo 2: señala que bajo la novedad de omisión solo se reportan las personas que,
estando obligadas a declarar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la
sobretasa bomberil de los períodos gravables del 2020 en adelante, omitan dicho deber y se
profiera un acto de liquidación de aforo u otra resolución que declare este incumplimiento
y se imponga o no sanción. Se deben reportar solamente las resoluciones ejecutoriadas en
el año gravable a reportar.
b. Parágrafo 3: indica que bajo la novedad de modificación o corrección solo se reportan las
personas que habiendo presentado la declaración del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros y la sobretasa bomberil de los períodos gravables del 2020 en adelante, la
misma sea objeto de una liquidación de corrección aritmética, liquidación de revisión o
provisional u otra que haga sus veces y se imponga o no sanción. Solo se deben reportar las
resoluciones ejecutoriadas en el año gravable a reportar.
c. Parágrafo 4: establece que, bajo la novedad de sanción, se deben informar las personas que
incumplan, del 1 de enero de 2020 en adelante, cualquier obligación tributaria o sustancial
o deber formal del orden territorial.
Cuando la infracción se relacione con el impuesto de industria y comercio, avisos y table-

ros y la sobretasa bomberil, se reportan aquellas que hayan sido objeto de la expedición
de una resolución independiente u otra mediante la cual solo se impongan sanciones. Se
deben reportar solamente las resoluciones ejecutoriadas en el año gravable a reportar.
Cuando se trate de sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones

tributarias por parte del obligado, de conformidad con el artículo 701 del ET, solo se infor-
mará el valor del incremento que se liquide a partir del ajuste correspondiente.

249
d. Parágrafo 5: señala que bajo la novedad de devoluciones y/o compensaciones, deben in-
formarse aquellos pagos en exceso o de lo no debido, relacionados solo con el impuesto de
industria y comercio consolidado de los períodos gravables 2020 en adelante y que sean
aprobados por las entidades territoriales en la anualidad a reportar.
Este parágrafo es objeto de modificación por parte del artículo 6 del proyecto de resolución
Dian de enero 25 de 2023 para señalar que los valores que se deben informar bajo la novedad
de devoluciones y/o compensaciones corresponden a sumas devueltas y/o compensadas por
concepto del impuesto de industria y comercio consolidado que afecten el componente Sim-
ple nacional respecto de los períodos gravables del año 2020 en adelante. Se deben informar
solamente las resoluciones ejecutoriadas en el año gravable a reportar. La modificación se rea-
liza con el fin de abarcar cualquier concepto que genere la devolución y/o compensación del
impuesto de industria y comercio consolidado, además de establecer que los actos adminis-
trativos a reportar respecto a esta novedad corresponden a aquellos que sirven de fundamento
para que los municipios inicien los procedimientos de devolución y/o compensación y resulte
concordante lo especificado en el inciso final del artículo 2.1.1.16 del Decreto 1625 de 2016.

• Esta información debe ser reportada en el formato 2631 versión 1 cuyas especificaciones téc-
nicas se encuentran contenidas en el anexo 50 de la Resolución 000124 de 2021. En 2021 se
utilizó la misma versión con diferente anexo.
2021 cuando se relacione más de un tercero o se determine más de una misma novedad en
una misma liquidación oficial o resolución, estas deben reportarse en registros adicionales.
Para ello se incrementará de forma automática el campo ítem, en forma consecutiva, cuan-
tas veces sea necesario.
• El parágrafo 7 del numeral en referencia establece que las actividades económicas deben
ser reportadas a nivel de 4 dígitos y corresponder a la clasificación de actividades económi-
cas CIIU revisión 4 A.C, adoptada por la Dian mediante la Resolución 000139 de noviembre
21 de 2012 o la Resolución 000114 de diciembre 21 de 2020. Cabe indicar que mediante
esta última resolución se derogó la normativa del 2012 y se reexpidió el listado completo de
los códigos de actividades económicas, en virtud de la actualización realizada por el DANE
con la Resolución 000549 de mayo 8 de 2020.
• En comparación con el año gravable 2021, mediante la Resolución 000124 de dicho año se
adicionó el parágrafo 7 para indicar cómo debe reportarse la información relacionada con
las actividades económicas.
No obstante con los artículos 5 y 6 del proyecto de resolución Dian de enero 25 de 2023 se
busca modificar el primer inciso del numeral 36.5 del artículo 36 de la Resolución 000124
de 2021 y el parágrafo 5 de este artículo. La primera modificación se da en razón a que me-
diante el Decreto 1847 de 2021 se reglamentaron los cambios que los artículos 41 al 43 de
la Ley 2155 de 2021 introdujeron al Estatuto Tributario en relación con el régimen simple de
tributación. En tal sentido, se sustituyó el inciso 1 del numeral 1 del artículo 2.1.1.20 del DUT
1625 de 2016 en atención a la reglamentación exigida por el parágrafo 2 del artículo 903 del
ET, realizando la actualización del monto de ingresos de 80.000 UVT (vigente al momento
de la expedición de la Resolución 000124 de 2021) a 100.000 UVT.
La segunda modificación se realiza para abarcar cualquier concepto que genere la devo-
lución y/o compensación del impuesto de industria y comercio consolidado, además de
establecer que los actos administrativos a reportar respecto a esta novedad corresponden
a aquellos que sirven de fundamento para que los municipios inicien los procedimientos
de devolución y/o compensación y resulte concordante lo especificado en el inciso final del
artículo 2.1.1.16 del Decreto 1625 de 2016.

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2.4.6.3 Información a suministrar por las entidades que otorgan, reconocen, registran,
cancelan o suspenden personerías jurídicas
El artículo 37 de la Resolución 000124 de 2021 exige que las entidades que otorgan, reconocen,
registran, cancelan o suspenden personerías jurídicas suministren por el año gravable 2022 la
información de las entidades a las cuales se les haya otorgado, reconocido, registrado, cance-
lado o suspendido la personería jurídica, así como la de las personas que actúan como repre-
sentantes legales y la de quienes integran los órganos directivos, de acuerdo con los parámetros
establecidos en el formato 2683 versión 1.
La información a reportar es la siguiente:
n.° Descripción
1 Estado de la personería jurídica.
2 Tipo de organización de la entidad.
3 NIT de la entidad.
4 Razón social de la entidad.
5 Dirección que corresponda al domicilio social o asiento principal de la entidad.
6 Código departamento y municipio.
8 Fecha de otorgamiento, reconocimiento o registro personería jurídica (AAAAMMDD).
9 Fecha de cancelación (AAAAMMDD).
10 Fecha inicio suspensión (AAAAMMDD).
11 Fecha final de suspensión (AAAAMMDD).
12 Tipo de documento creación, suspensión o cancelación.
13 Número del documento de creación, suspensión o cancelación.
14 ¿La entidad informante ejerce control y vigilancia?.
15 Tipo de relación.
16 Tipo de documento e identificación del representante legal o integrante órgano directivo.
17 Apellidos y nombres o razón social del representante legal o integrante órgano directivo.
18 Correo electrónico del representante legal o integrante órgano directivo.
El parágrafo 1 del artículo en referencia indica que la información a reportar por el año gra-
vable 2022 debe corresponder a la totalidad de las entidades a quienes se les otorga, reconoce,
registra, cancela o suspende la personería jurídica en el respectivo año gravable. Para el año
gravable 2021, por ser el primer año en que se exigía esta información, se requería informar la
totalidad de las entidades vigentes a diciembre 31 de dicho año, las entidades canceladas entre
los años 2016 y 2021 y las que se encontraran suspendidas a 2021.

251
Para las casillas que utilicen códigos o conceptos, se deben utilizar los siguientes:
Conceptos para reportar información por el año gravable 2022
Tipo de información Concepto Descripción
1 Otorgada.
2 Suspendida.
Estado de la personería
3 Cancelada.
jurídica
4 Reconocida.
5 Registrada.
Entidades o instituciones de derecho público de orden nacional,
1
departamental, municipal; y descentralizadas.
Tipo de organización 2 Fondos.
3 Organismos extranjeros.
4 Otras organizaciones.
1 Acta.
2 Acuerdo.
3 Decreto.
4 Documento privado.
5 Escritura pública.
6 Ley.
7 Ordenanza.
Tipo de documento creación,
8 Resolución.
suspensión o cancelación
9 Certificado matrícula mercantil persona natural comerciante.
10 Certificado de póliza.
11 Comunicación.
12 Oficio.
13 Auto.
98 Sin clase de documento.
99 Otra clase de documento.
1 Representante legal principal.
Tipo de relación 2 Representante legal suplente.
3 Integrante órgano directivo.
¿La entidad informante ejerce 1 Sí.
control y vigilancia? 2 No.

técnicas se encontraban contenidas en el anexo 51 de la Resolución 000124 de 2021. Por el
• De acuerdo con el parágrafo 3 del artículo 37 de la Resolución 000124 de 2021, cuando las
cámaras de comercio reconozcan la personería jurídica, no se debe reportar la información
referenciada. En su lugar, la norma indica que se deberá aplicar lo dispuesto en el artículo 32
de la Resolución 000124 de 2021. Sin embargo el artículo que se refiere a la información a
reportar por parte de las cámaras de comercio es el 31.
• En comparación con el año gravable 2021, con la Resolución 000124 de 2021 se exige solo la
información de las entidades a quienes se les otorga, reconoce, registra, cancela o suspende
la personería jurídica en el respectivo año gravable 2022. Para el año gravable 2021, por ser
el primer año en que se exigía esta información, se requería informar la totalidad de las enti-
dades vigentes a diciembre 31 de dicho año, las entidades canceladas entre los años 2016 y
2021 y las que se encontraran suspendidas a 2021.

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2.4.6.4 Información de las propiedades horizontales
El artículo 38 de la Resolución 000124 de 2021, establece que de conformidad con lo dispuesto

en el artículo 1.2.1.5.3.6 del DUT 1625 de 2016, deben presentar la información de los bienes o
áreas comunes destinados a la explotación comercial, industrial o mixta las propiedades hori-
zontales comerciales, industriales y mixtas obligadas a presentar información de acuerdo con
los literales e) y f) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, es decir, las personas jurídicas
y sus asimiladas y demás entidades públicas y privadas que en el año gravable 2021 o en el año
gravable 2022 hayan obtenido ingresos brutos superiores a $100.000.000 y aquellos obligados
a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, IVA
y timbre, durante el año gravable 2022. Para el efecto, deben atender la siguiente información:
n.° Descripción
1 Tipo de propiedad horizontal.
2 Número de matrícula inmobiliaria de la propiedad horizontal.
3 Ubicación de la propiedad horizontal.
4 Tipo de bien o área común destinado a la explotación comercial, industrial o mixta.
5 Cantidad de bienes o áreas comunes destinados a la explotación comercial, industrial o mixta.
6 Ingreso recibido por la explotación comercial, industrial o mixta de bienes o áreas comunes.

Tipo de propiedad 1 Comercial.
horizontal 2 Industrial.
3 Mixta.
1 Bienes inmuebles residenciales.
2 Bienes inmuebles comerciales.
3 Otros bienes.
4 Áreas de recreación / zonas verdes.
5 Baños.
6 Parqueaderos.
Tipo de bien o área común
7 Pasillos.
8 Patios.
9 Puentes.
10 Salones comunales / sociales.
11 Terrazas.
12 Otras áreas comunes.

253

• Esta información debe reportarse en el formato 2743 versión 1 cuyas especificaciones técni-
cas se encuentran contenidas en el anexo 52 de la Resolución 000124 de 2021.
• Este formato es novedad por el año gravable 2022.
• El parágrafo 2 del artículo 38 de la Resolución 000124 de 2021 señala que se debe diligenciar
un registro por cada bien o área común destinado a la explotación comercial, industrial o mixta.
• Sobre lo anterior debe tenerse en cuenta que cuando las copropiedades comerciales o
mixtas decidían explotar sus áreas comunes, pasaban a ser consideradas contribuyentes de
impuestos nacionales respecto a los ingresos fruto de tal explotación, perteneciendo así al
régimen especial del impuesto de renta. Luego, con la introducción de la Ley 1819 de 2016,
se agregó el artículo 19-5 al Estatuto Tributario, para señalar que las propiedades horizon-
tales que destinen algunos de sus bienes o áreas comunes a la explotación comercial o a la
industria serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto de renta y del impuesto
de industria y comercio, exclusivamente sobre los ingresos derivados de la explotación (ver
artículo 1.2.1.5.3.1 del Decreto 1625 de 2016).
Sin embargo, no está de más aclarar que la norma precisa que las propiedades horizon-
tales de uso residencial no son contribuyentes del impuesto de renta ni del de industria y
comercio, y por tanto, no deberán tributar sobre los ingresos percibidos en la explotación
de sus áreas comunes.
2.4.6.5 Información de concesiones y asociaciones público-privadas –APP–
Antes de adentrarse en los detalles sobre esta información, es preciso entender el concepto de
“asociaciones público-privadas –APP–”. Según lo dispuesto en el documento Abecé. Asociacio-
nes Público Privadas, del Departamento Nacional de Planeación (2013)4, estas asociaciones son
un mecanismo que permite vincular al sector privado para proveer bienes y servicios públicos
asociados a una infraestructura.
Dentro del contrato a largo plazo, tales asociaciones involucran los siguientes aspectos:
a. La retención y transferencia de riesgos entre las partes.
b. La definición de los mecanismos de pago.
c. El nivel del servicio del bien provisto.
Tipos de APP
Iniciativa pública
Iniciativa privada
• La idea conceptual del proyecto es estructu-
• La idea conceptual del proyecto es estructu-
rada por la entidad pública con la participa-
rada por el sector privado.
ción del sector privado.
• El sector privado tiene la responsabilidad de
• La fuente de pago del proyecto puede deri-
estructurar el proyecto bajo su propia cuenta
varse de aportes de recursos públicos, de la
y riesgo, sin que la entidad pública esté obli-
explotación económica de la APP o de una
gada a reconocerle los costos asociados.
combinación de ambos.
4 Departamento Nacional de Planeación. (2013). Abecé. Asociaciones Público Privadas.

Volver al índice
De acuerdo con lo indicado en el artículo 39 de la Resolución 000124 de 2021, las personas

o entidades que actúen como representantes de concesiones o APP, por el año gravable 2022
deben suministrar la siguiente información:
n°. Descripción
1 Código proyecto.
2 Descripción proyecto.
3 Identificación unidad funcional o hito.
4 Descripción unidad funcional o hito.
5 Concepto.
6 Valor del concepto.
Nota: la información del código y la descripción del proyecto deben concordar con los con-
signados en el Registro Único de Asociaciones Público Privadas –RUAPP–. La definición
y actualización de la descripción de la unidad funcional o hito serán responsabilidad de la
entidad informante y deberán ser únicos, en cumplimiento de las especificaciones técnicas
delimitadas para el formato 2625 versión 1, en el que debe consignarse tal información.
La casilla de concepto debe reportarse según los datos relacionados a continuación (algunos
conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original
para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):
1620 Saldo de activo intangible por concesiones y asociaciones público privadas -APP-.
Saldo acumulado capitalizable por rehabilitación, reposición de activos, o mantenimientos
1621
mayores o significativos en concesiones o asociaciones público privadas -APP-.
1320 Saldo de la cuenta por cobrar por concesiones y asociaciones público privadas -APP-.
Saldo del pasivo por ingreso diferido asociado a la etapa de construcción por concesiones o
2720
asociaciones público privadas -APP-.
Valor acumulado del período por ingreso revertido del pasivo por ingreso diferido por conce-
2721
siones o asociaciones público privadas -APP-.
Valor acumulado en el período por amortización del activo por concesiones o asociaciones
6020
público privadas -APP-.
Valor acumulado en el periodo por amortización por rehabilitación, reposición de activos o man-
6021
tenimientos mayores o significativos por concesiones o asociaciones público privadas -APP-.
Valor acumulado de los costos o gastos asumidos de la nación con ocasión de asunción del
9020
riesgo o reembolso de costos por concesiones o asociaciones público privadas -APP-.

• Esta información debe reportarse en el formato 2625 versión 1, cuyas especificaciones téc-
nicas se encuentran contenidas en el anexo 53 de la Resolución 000124 de 2021.

255
Aquí se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta información
Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET

Norma que lo
Se debe reportar
cuando
000124 de 2021)
Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y
pensiones
Información sobre el registro catastral, el impuesto predial unifi-

cado, el impuesto unificado de vehículos, el impuesto de industria
y comercio y sobre las resoluciones administrativas relacionadas
con obligaciones tributarias del orden municipal o distrital
Información a suministrar por las entidades que otorgan, cance-

lan o suspenden personerías jurídicas
Información de las propiedades horizontales No interesa la cuantía. Artículo 38
Información de concesiones y asociaciones público privadas

-APP-
2.4.7 Otra información a reportar
El Título VIII de la Resolución 000124 de 2021 señala otro tipo de información que deben re-
portar algunos contribuyentes por el año gravable 2022, así:
Informa- Información de
Información
ción sobre la no causación
relacionada con
contratación de Información del impuesto
el código único
mujeres víctimas de donaciones al carbono por
institucional
de la violencia certificación de
‒CUIN‒
comprobada carbono neutro
En los siguientes apartes profundizamos en las características de esta información:
2.4.7.1 Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la violencia comprobada
Las personas naturales y asimiladas, así como las jurídicas y asimiladas señaladas en el artículo
1 de la Resolución 000124 de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publicación) que actúen como em-
pleadores y ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada, deben reportar
la siguiente información (artículo 40 de la resolución en referencia):

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n.° Descripción
2 Número de identificación.
3 Primer apellido.
4 Segundo apellido.
5 Primer nombre.
6 Otros nombres.
7 Fecha de inicio de la relación laboral.
8 Fecha de terminación de la relación laboral.
9 Tipo de medida contenida en la certificación de violencia comprobada de cada una de las mujeres contratadas.
10 Cargo por el que se le contrata.
11 Salarios pagados durante el período.
12 Prestaciones sociales pagadas durante el período.
13 Edad de la mujer contratada.
14 Nivel educativo.

1 Sentencia condenatoria ejecutoriada por violencia intrafamiliar.
2 Sentencia condenatoria ejecutoriada por violencia sexual.
Tipo de medidas 3 Sentencia condenatoria ejecutoriada por acoso sexual.
certificadas 4 Sentencia condenatoria ejecutoriada por lesiones personales.
5 Sentencia ejecutoriada por mal manejo del patrimonio familiar.
Medida de protección y/o atención, dictada por la autoridad
6
competente.
1 Primaria.
2 Secundaria.
3 Técnico.
4 Tecnólogo.
Tipo de nivel educativo 5 Universitario.
6 Posgrado.
7 Maestría.
8 Doctorado.
9 Otro.
Esta información es solicitada en virtud del beneficio de la deducción especial con relación al im-
puesto de renta mencionado en el artículo 23 de la Ley 1257 de 2008 y los artículos 2.2.9.3.1 hasta
el 2.2.9.3.7 del Decreto único reglamentario 1072 de 2015 expedido por el Ministerio de Trabajo.
El artículo 23 de la Ley 1257 de 2008 establece que aquellos empleadores que vinculen trabaja-
doras mujeres víctimas de la violencia comprobada y que se encuentren obligados a presentar

257
la declaración de renta y complementario,

pueden deducir de su renta el 200 % del TIPS TRIBUTARIOS
valor de los salarios y prestaciones sociales
Los requisitos para que esta deducción sea
pagados durante el año o período grava- aceptada se encuentran establecidos en el
ble, siempre y cuando exista la relación la- Decreto único reglamentario 1072 de 2015.
boral y hasta por un período de tres años.

año gravable 2021, se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• Por medio de esta información, la Dian podrá constatar el cumplimiento de los requisitos
por parte de los empleadores que se hayan tomado tal deducción.
2.4.7.2 Información relacionada con el código único institucional ‒CUIN‒
Por el año gravable 2022, todas las enti-

dades públicas obligadas a reportar infor- TIPS TRIBUTARIOS
mación de conformidad con lo establecido
en el artículo 1 de la Resolución 000124 El Código Único Institucional −CUIN− fue
de 2021 (ver apartado 2.2 de esta publica- adoptado por la Contaduría General de la
ción) deben informar el respectivo Código Nación, mediante la Resolución 767 de 2013,
como un atributo adicional para la clasifica-
único institucional −CUIN− asignado por ción de las entidades del sector público co-
la Contaduría General de la Nación (artí- lombiano. Este código se compone de ocho
culo 38 de la resolución en referencia). partes y su extensión es de quince dígitos. Su
estructura permite unificar la clasificación y
En relación con este aspecto, mediante el sectorización de las entidades contables pú-
Decreto 224 de marzo 2 de 2021 se creó blicas en Colombia, en concordancia con el
la Comisión Intersectorial de Información Manual de Estadísticas y Finanzas Públicas –
MEFP–del Fondo Monetario Internacional.
para la gestión financiera pública, como
órgano de orientación superior en materia
de gestión financiera pública, entendida como el conjunto de normas, organizaciones, sistemas
y procedimientos con los que cuenta el Estado para asegurar y usar de forma efectiva, eficiente
y transparente los recursos públicos.
Estos códigos son actualizados mensualmente.
De esta manera, la información a suministrar por estos obligados será la siguiente:

n.° Descripción
1 Número de identificación tributaria de la entidad pública.
2 Razón social de la entidad pública.
3 Ubicación de la entidad pública.
4 Correo electrónico de la entidad pública.
5 Código único institucional −CUIN−.
6 Nombre de la entidad contable pública.

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2.4.7.3 Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entidades no contribuyentes
Según lo establecido en el artículo 42 de la Resolución 000124 de 2021, las entidades señaladas

en los artículos 22 y 23 del ET deben informar las donaciones recibidas debidamente certifica-
das por los donantes, así:

n.° Descripción
1 Forma de la donación certificada.
2 Monto de la donación certificada.
3 Tipo de persona donante.
4 Tipo de documento del donante.
5 Número de identificación del donante.
6 Nombres y apellidos o razón social del donante.

1 Efectivo.
2 Títulos valores.
Forma de la donación
3 Bienes inmuebles.
certificada
4 Bienes muebles.
5 Bienes intangibles.
6 Otros.
1 Persona jurídica.
Tipo de persona donante
2 Persona natural.

• Cuando una misma persona natural o jurídica haya efectuado donaciones en diferentes
formas, debe relacionar al donante tantas veces como formas de donación haya efectuado.

259
2.4.7.4 Información de no causación del impuesto al carbono por certificación de carbono

neutro
Según lo dispone el artículo 221 de la Ley
1819 de 2016, el impuesto al carbono es un TIPS TRIBUTARIOS
gravamen que recae sobre el contenido de
Este impuesto fue creado con el propósito de
carbono de todos los combustibles, inclu-
incentivar la reducción de emisiones de gases
yendo los derivados del petróleo y los tipos de efecto invernadero. Se reglamentó por me-
de gas fósil utilizados con fines energéticos, dio del Decreto 926 de junio 1 de 2017.
siempre que sean usados para combustión.
Las tarifas del impuesto nacional al carbono que
aplicaron por el 2022 fueron definidas por medio
Dicho impuesto se genera al darse cual- de la Resolución 000019 de enero 28 de 2022.
quiera de las tres etapas de la cadena de
distribución de los combustibles fósiles (el
impuesto se causa una sola vez), esto es cuando:
Se vende en el Se importa el
territorio nacional combustible
El productor del
combustible lo utiliza
para consumo propio
Según el documento Principales preguntas frente al impuesto nacional al carbono y la solicitud

de no causación por carbono neutralidad (Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, s.f.)5,
pueden acceder a la no causación total o parcial de este impuesto todos los sujetos obligados a
pagarlos y que estén en la capacidad de demostrar reducción de emisiones o remoción de gases
de efecto invernadero.
Novedades en este impuesto a partir del 2020 luego de la Ley de crecimiento económico
2010 de 2019
Con la aprobación de la Ley de crecimiento económico 2010 de 2019, vigente a partir de enero
1 de 2020, se modificó el parágrafo 4 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016 (artículo 148 de la
Ley 2010 de 2019), en el cual se establecen los departamentos y municipios en los cuales dicho
impuesto tiene una tarifa de $0 para los combustibles detallados en el inciso 1 del mismo artículo.
Así las cosas, la nueva versión de este artículo dispuso que en Amazonas, Caquetá, Guainía,
Guaviare, Putumayo, Vaupés, Vichada y los municipios de Sipí, Riosucio, Alto Baudó, Bajo
Baudó, Acandí, Unguía, Litoral de San Juan, Bojayá, Medio Atrato, Río Iró, Bahía Solano, Jura-
dó y Carmen del Darién del departamento del Chocó, será aplicable dicha disposición respecto
a la tarifa del impuesto en referencia.
5 ABC. Principales preguntas frente al impuesto nacional al carbono y la solicitud de no causación por carbono neutralidad (Decreto 926
de 2017).

Volver al índice
Novedades en este impuesto a partir del 2023 luego de la Ley de reforma tributaria 2277
de 2022
Con los artículos 47 y 48 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 se modificaron los artículos
221 y 222 de la Ley 1819 de 2016, relacionados con el impuesto al carbono y su base gravable,
respectivamente. A continuación se describen los cambios más relevantes.
En relación con el artículo 221 de la Ley 1819 de 2016, se incluyó el carbono equivalente (CO2
eq) dentro de la designación del impuesto nacional al carbono. Este CO2 eq es una medida
universal utilizada para indicar en términos de dióxido de carbono el equivalente de cada uno
de los gases efecto invernadero con respecto a su potencial de calentamiento global.
En lo que tiene que ver con el hecho generador, se determina que este se causa en una sola etapa
del hecho generador, la que ocurra primero (venta dentro del territorio nacional, el retiro para
el consumo propio, la importación para el consumo propio o la importación para la venta de
combustibles fósiles).
Se aclara que en el caso del carbón, el impuesto se causa en el momento de la venta al consumidor
final, en la fecha de emisión de la factura, y al momento del retiro para consumo propio, en la fe-
cha del retiro; o al momento de la importación para uso propio, en la fecha de su nacionalización.
Cuando se trate de gas y derivados del petróleo, el sujeto pasivo del impuesto corresponderá
a quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador; el productor, cuando
realice retiros para consumo propio; el importador, cuando realice retiros para consumo propio.
El impuesto nacional al carbono no se causa para los sujetos pasivos que certifiquen ser carbo-
no neutro. La no causación del impuesto no podrá exceder en ningún caso el 50 % del impuesto
causado. Del mismo modo, la certificación de carbono neutro, para la no causación del impues-
to al carbono, no podrá volver a ser utilizada para obtener el mismo beneficio ni ningún otro
tratamiento tributario.
Se reglamenta en la nueva versión del parágrafo 2 del artículo en referencia que no se causará
el impuesto para el carbón utilizado en coquerías.
Respecto de la base gravable y tarifas, mediante el artículo 48 de la Ley 2277 de 2022 se modi-
ficó el artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, para disponer que el impuesto en referencia tendrá
una tarifa específica considerando el factor de emisión de gases efecto invernadero – GEI– para
cada combustible determinado, expresado en unidad de peso (kilogramo de CO2 eq) por uni-
dad energética (terajulios), de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa corres-
ponderá a $20.500 por tonelada de carbono equivalente –CO2 eq– (por el 2022 fue de $18.829).
Los valores de la tarifa por unidad de combustible serían los siguientes:
Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad
Carbón Tonelada $52.215
Fueloil Galón $238
ACPM Galón $191
Jet fuel Galón $202
Kerosene Galón $197
Gasolina Galón $169
Gas licuado de petróleo Galón $134
Gas natural Metro cúbico $36

261
No obstante el 31 de enero de 2023 la Dian publicó la Resolución 000012 para ajustar nueva-
mente las tarifas del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, y del impuesto al carbono, las
cuales empezaron a regir a partir de febrero 1 de 2023. A continuación se presenta lo relaciona-
do con el impuesto al carbono.
La tarifa por tonelada de carbono equivalente corresponde a $23.394,60 y los valores de la tarifa
por unidad de combustible son los siguientes:

Carbón Tonelada $59.587,76
Fuel oil Galón $271,61
Jet fuel Galón $230,52
Kerosene Galón $224,82
Gas licuado de petróleo Galón 152,92
Las tarifas correspondientes al ACPM, gasolina y gas natural conservan lo establecido por el
artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, modificado por el artículo 48 de la Ley 2277 de 2022. Tales
tarifas se ajustarán a partir del año gravable 2024.
Los valores de la tarifa por unidad que aplicaron por el 2022 fueron los siguientes:

Gas natural Metro cúbico $36
Gas licuado de petróleo Galón $119
Gasolina Galón $169
Kerosene y Jet fuel Galón $186
ACPM Galón $191
Fueloil Galón $222
Este impuesto se declarará y pagará bimestralmente en el 2023 en los términos fijados en el

Decreto 2387 de 2022, norma mediante la cual se definió el calendario tributario 2023.
La versión anterior del parágrafo 1 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016 indicaba que la tarifa
por tonelada de CO2 se ajustaría cada primero de febrero con la inflación del año anterior más
un punto, hasta que fuese equivalente a una UVT por tonelada de CO2. Sin embargo, tras las
nuevas modificaciones de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, se estableció que ahora la
tarifa por tonelada de carbono equivalente se ajustará con la variación en el índice de precios al
consumidor –IPC– del año anterior calculada por el DANE más 1 punto, hasta que sea equiva-
lente a 3 UVT por tonelada de carbono equivalente.
Además, como novedad, se señaló que la tarifa de los combustibles fósiles correspondientes a
gas natural, gasolina y ACPM, solo se ajustará a partir del año 2024.
Considerando las dificultades que se presentarían en relación con la sustitución del carbón en
el proceso de generación de energía eléctrica en las termoeléctricas del país, así como en aras
de evitar efectos indeseados sobre el sector de generación y distribución de energía eléctrica a
escala nacional, el Gobierno colombiano estableció que la modificación se realizará de manera
gradual en los próximos cuatro años y precisó que para 2023 y 2024 la tarifa sería de $0. Solo a

Volver al índice
partir de 2024 se empezaría a aplicar gradualmente un porcentaje de la tarifa plena, hasta el año
2028 en el que se fijaría la tarifa al 100 %.
Impuesto nacional al carbono

Año Tarifa aplicable
2023 0%
2024 0%
2025 25 % del valor de la tarifa plena.
2028 Tarifa plena.
Responsabilidad frente al reporte de la exógena del año gravable 2022
El artículo 43 de la Resolución 000124 de 2021 establece que los responsables del impuesto
nacional al carbono deben presentar la siguiente información, con relación a la documentación
que acompaña la solicitud de no causación del impuesto por parte de los sujetos pasivos que
certifiquen que se trata de carbono neutro:

n.° Descripción
1 Tipo de documento del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
2 Número de identificación del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
3 Nombre o razón social del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
4 Dirección, departamento, municipio y país del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
5 Cantidad de combustible fósil sobre la que se hace efectiva la no causación del impuesto al carbono.
Unidad de medida en la que se expresa la cantidad de combustible sobre la que se hace efectiva la no cau-
6
sación del impuesto al carbono.
Equivalencia en toneladas de dióxido de carbono ‒CO2‒ del combustible sobre el que se hace efectiva la no
7
causación del impuesto al carbono.
8 Nombre de la iniciativa de mitigación de gases de efecto invernadero ‒GEI‒.
9 Tipo de documento del titular de la iniciativa de mitigación.
10 Número de identificación del titular de la iniciativa de mitigación.
11 Cantidad de reducciones de emisiones o remociones de GEI canceladas expresadas en toneladas de CO2.
12 Año dentro del cual se generaron las reducciones de emisiones o remociones de GEI canceladas.
13 Serial inicial emisiones canceladas.
14 Serial final emisiones canceladas.
15 Tipo de documento del organismo verificador.
16 Número de identificación del organismo verificador.
17 Razón social del organismo verificador.
Nota: la unidad de medida a la que se hace referencia en el numeral 6 podrá expresarse

con los códigos (1) para metros cúbicos y (2) para galones.

263
• El parágrafo 1 del artículo 43 de la Resolución 000124 de 2021 indica que los seriales de
emisiones canceladas deben corresponderse con los consignados en el Registro Nacional
de Reducción de Emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEI) –Renare–.
Aquí se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta información
Otra información a reportar

Norma que lo
Se debe reportar
cuando
000124 de 2021
Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la vio- No interesa la
Artículo 40
lencia comprobada cuantía.
Información relacionada con el código único institucional -CUIN- No aplica. Artículo 41
Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entida- No interesa la
Artículo 42
des no contribuyentes cuantía.
Información de no causación del impuesto al carbono por certifi-
cación de carbono neutro
2.5 ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y LA

PRESENTACIÓN DE LOS FORMATOS POR EL AÑO GRAVABLE 2022
Como se ha visto en el desarrollo de este contenido, el reporte de información exógena es una

herramienta de fiscalización que requiere especial atención por parte de los obligados a pre-
sentarla, dado que, como se verá más adelante, no suministrar información o suministrarla de
forma extemporánea y/o errónea, es sancionable.
Adicionalmente, como ha ocurrido en los últimos períodos, este reporte es uno de los que
son objeto de mayores modificaciones justo antes de que inicien los vencimientos. Por ejem-
plo, en el año gravable 2020 la norma con la que se exigió esta obligación tributaria fue ma-
terializada a través de la Resolución 000070 de 2019, expedida antes de la Ley 2010 de 2019,
y los tantos decretos y demás normas que tuvieron lugar por el 2020 a causa de las medidas
económicas adoptadas por el Gobierno nacional para contrarrestar los efectos de la enferme-
dad del COVID-19.

Volver al índice
De allí que, desde el 26 de enero de 2021, se publicó en la página de la Dian un proyecto de

resolución para modificar la Resolución 000070 de 2019. Sin embargo, en marzo 12 de 2021 fue
expedida la Resolución 000023, publicada en la página de la entidad en marzo 15 del mismo
año. Esta norma se materializó con una estructura diferente a la contemplada en el proyecto,
sobre todo en lo que respecta a la adición y eliminación de conceptos que se pretendía realizar
en varios de los formatos, pues ninguna de estas novedades fue incluida.
Ahora bien por el año gravable 2021, se tuvo que el reporte de información exógena fue
solicitado a través de la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 la cual incorporó varios
de los cambios que se dieron de último momento en los reportes del año gravable 2020. Sin
embargo, es importante tener en cuenta que la mencionada resolución no tuvo en cuenta las
importantes novedades que se dieron a fin del 2020 y que implicaron cambios tributarios
para el año gravable 2021 como fue el caso de las leyes 2040, 2060, 2064, 2068, 2069 entre
otras. Así las cosas en septiembre 9 de 2021 la Dian publicó un proyecto de resolución con
el cual pretendían incluir algunas de tales novedades. Así pues, dicho proyecto fue llevado a
efecto mediante la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021. Las modificaciones consistie-
ron básicamente en lo siguiente:
• Se brindaron algunas precisiones para evitar la duplicidad de la información en algunos

formatos.
• Se modificaron, adicionaron y eliminaron algunos conceptos de los formatos 1001, 1011 y

2275, con el fin de corregir algunos yerros que se habían cometido; asimismo, para incluir
algunas de las novedades tributarias instauradas por la Ley 2068 de 2020.
• Se reemplazaron los anexos técnicos de los formatos 1023, 1032, 1035, 1036, 1476, 1480,
1481, 2631 y 2683. Para la gran mayoría, se dio cambio en la instrucción que traían algunas
casillas en las cuales se leía “puede contener dos decimales” y en las que ahora se lee: “al
diligenciar decimales debe contener dos decimales”.
• Se brindó claridad sobre el tipo de honorarios y compensaciones que deben ser incluidos en
el formato 2276 versión 3.
En lo concerniente al año gravable 2022, los reportes de información exógena fueron exigidos me-
diante la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021. Gran parte de estos cambios fueron incluidos en
los reportes de exógena del año gravable 2021.
No obstante el 25 de enero de 2023 fue publicado en la página de la Dian un proyecto de resolución
para modificar la Resolución 000124 de 2021, con el fin de corregir varios errores en referencias
normativas que tienen varios conceptos relacionados con rentas exentas, costos y deducciones y
exclusiones tributarias en materia de IVA. Así mismo con el proyecto de resolución se realizan va-
rias actualizaciones en relación con reglamentaciones efectuadas al régimen simple de tributación
con ocasión de los cambios efectuados por la Ley 2155 de 2021, entre otros cambios. A la fecha de
terminación de la edición de este libro dicho proyecto no ha sido aprobado.
Dada la importancia de este requerimiento y con el fin de que se mitigue la ocurrencia de errores que
puedan originar fuertes sanciones, a continuación se enuncian algunos aspectos o pautas generales
aplicables al diligenciamiento de los formatos que componen la exógena del año gravable 2022:

265
Normativa
El reporte de información exógena del año gravable 2022 fue exigido mediante la Resolución 000124 de 2021.
El 25 de enero de 2023 fue publicado por la Dian un proyecto de resolución para modificar esta resolución.
Dicho proyecto no ha sido aprobado.
Presentación
La información exógena del año gravable 2022, debe ser presentada de forma virtual, a través de los servicios
electrónicos de la Dian, mediante el instrumento de firma electrónica.
Formatos a utilizar
Por el año gravable 2022, son 57 los formatos a utilizar para el reporte de información exógena. Todos los
anexos técnicos corresponden a la Resolución 000124 de 2021.
Dirección de terceros
Debe corresponder a aquella que tenía dicho tercero a la fecha de realización de las operaciones informadas
en cada formato.
Relación con otros informes

Las cifras que deban corresponder con los valores reportados en las declaraciones tributarias y que sean objeto
de corrección en tales declaraciones, implican la corrección del reporte.
Dígitos de verificación
No todos los formatos exigen informar el dígito de verificación. Se debe atender la estructura de cada formato
según el prevalidador publicado por la Dian.
Presentación extemporánea
No son justificación de extemporaneidad: los daños en sistemas, conexiones y/o equipos informáticos, el olvi-
do de claves, no inscribir o actualizar el RUT y no adelantar el trámite de firma electrónica.
Firmas
Los reportes deben ser firmados por el representante legal y no requieren firma del contador o revisor fiscal.
De acuerdo con la Cartilla de Autoasistencia de la Dian sobre exógena (versión 04- 2019), el proceso de firma
se realiza en el momento de la solicitud del envío. No obstante, en el proceso de colocación de archivos siempre
aparece el botón de firma, aunque el sistema permite seguir con el diligenciamiento de la solicitud del envío,
así no se haya firmado cada formato.
Unidad moneraria
Las cifras que se reportan en los formatos deben ser informadas en pesos, sin decimales, comas ni fórmulas.
Edición del prevalidador

Una vez se haya instalado el prevalidador en el computador no se debe copiar ni mover ningún archivo, de lo
contrario el prevalidador podría dañarse.
Cantidad de registros
El prevalidador solo permite diligenciar 65.000 registros, los cuales son distribuidos en 5.000 registros por
archivo para el respectivo envío.

Volver al índice
Nomenclatura de los archivos

Está conformada por 33 caracteres en los que se resumen el concepto, el formato, la versión, el año calendario,
el consecutivo y la extensión XML.
Uso del prevalidador
XML El prevalidador permite ingresar de forma manual los datos requeridos y generar los XML.
También permite copiar los datos en un excel siempre y cuando este último cuente con las mismas columnas
y el mismo formato de texto.
Estructura de los archivos

Cuando varios archivos hagan parte de un mismo envío deben finalizar con el número consecutivo que per-
mite establecer cuál es el primer archivo, el segundo, etc.
El número de secuencia se reinicia cada año calendario (página 18 del Manual de usuario de presentación de
información por envío de archivos de la Dian).
Contigencia
Cuando no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos, la Dian emitirá un comunicado
acerca de la contingencia.
En este caso se podrá cumplir con el deber legal dentro de los 8 días hábiles siguientes a la finalización de los
vencimientos.
Además, para el diligenciamiento de los formatos, en lo que respecta a las casillas de tipo de
documento del tercero, se debe utilizar la siguiente codificación:
Tabla 1
11 Registro civil de nacimiento.
12 Tarjeta de identidad.
13 Cédula de ciudadanía.
21 Tarjeta de extranjería.
22 Cédula de extranjería.
31 NIT.
41 Pasaporte.
42 Tipo de documento extranjero.
47 Permiso especial de permanencia.
43 Sin identificación del exterior o para uso definido por la Dian.
Tabla 2
11 Registro civil de nacimiento.
12 Tarjeta de identidad.
13 Cédula de ciudadanía.
21 Tarjeta de extranjería.

267
22 Cédula de extranjería.
31 NIT.
41 Pasaporte.
42 Tipo de documento extranjero.
47 Permiso especial de permanencia.
Con el artículo 8 del proyecto de resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023 se pre-
tende adicionar un tipo de documento a las tablas 1 y 2 del artículo 47 de la Resolución 000124
de 2021 así:
•Tabla 1. Tipos de documento. 48 correspondiente al permiso por protección temporal.
•Tabla 2. Tipos de documento. 48 correspondiente al permiso por protección temporal.
De acuerdo con lo expuesto, es necesario hacer precisión sobre varios de los procesos que el
obligado a reportar debe tener en cuenta antes de la presentación de los archivos, la cual debe
realizarse de forma virtual por medio de los servicios informáticos dispuestos por la Dian.
Estos permiten que el usuario presente la información de manera electrónica, para lo que se
requiere el uso de archivos XML, que pueden generarse mediante el prevalidador de datos pu-
blicado por la Dian para cada vigencia.
Frente a ello, el artículo 50 de la Resolución 000124 de 2021, establece que los responsables de
presentar la información en forma virtual con el instrumento de firma electrónica –IFE–, de-
ben cumplir con los siguientes procedimientos previos:
a. Inscribir o actualizar el RUT, de ser necesario, incluyendo la responsabilidad 14 “Infor-

mante de exógena” y el correo electrónico. Las personas jurídicas o demás entidades deben
actualizar el RUT y agregar al representante legal a quien se le asignará el instrumento de
firma electrónica.
b. El representante legal debe inscribir o actualizar su RUT, de ser necesario, de acuerdo con
lo señalado en el artículo 2 de la Resolución 1767 de 2006 e informar su correo electrónico,
además de incluir la responsabilidad 22 “Obligados a cumplir deberes formales a nombre
de terceros”.
c. Adelantar ante la Dian, de ser necesa-

rio, el trámite de emisión y activación TIPS TRIBUTARIOS
del instrumento de firma electrónica Los obligados, personas naturales y represen-
con mínimo tres días hábiles de ante- tantes legales de las personas jurídicas y de-
lación al vencimiento del término para más entidades a quienes a la fecha de entrada
en vigencia de la Resolución 000098 de 2020
informar y siguiendo el procedimiento la Dian les haya asignado previamente el ins-
señalado en la Resolución 000070 de trumento de firma electrónica, no requieren la
2016, modificada por las resoluciones emisión de un nuevo instrumento.
000022 de 2019 y la 000080 de 2020.
A continuación se profundiza en dichos procesos.

Volver al índice
2.5.1 Registro en el RUT
El 4 de septiembre de 2020 por medio de la cuenta de Twitter, el Director de la Dian (para dicha
fecha) José Andrés Romero, anunció el lanzamiento del RUT 100 % digital, con el cual se simpli-
ficaron y virtualizaron los trámites alusivos a la generación de este documento, así:
1. Ingresar a la página de la Dian por el enlace http://www.dian.gov.co/. Hacer clic en la op-

ción “Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Portal Institucional”.
2. Hacer clic en la opción “Servicios a su alcance” que aparece en la parte derecha de la ventana.

269
3. En el menú de “Otros servicios” que aparece en la parte inferior de la ventana hacer clic en
la opción “RUT”.
4. Seleccionar el botón “Definir tipo de inscripción”.
5. Aparecerá una ventana en la cual se informa que el sistema hará una serie de preguntas
para determinar si la inscripción puede adelantarse de manera virtual por medio de la
cámara de comercio o de forma asistida ante un funcionario de la Dian.
En esta ventana debe seleccionar la opción “Acepto” la política de tratamiento de datos
para que aparezcan las respectivas preguntas.

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6. Elegir la opción pertinente, dependiendo de si es una persona natural o jurídica.
7. Diligenciar los datos de identificación solicitados según la opción que haya seleccionado.
Para las personas naturales aparecerá esta pantalla:

271
Para las personas jurídicas aparecerá esta pantalla:
8. Definir cuál es la necesidad de realizar la inscripción en el RUT, para el caso de las personas
naturales, y seleccionar el botón continuar.

Volver al índice
En el caso de las personas jurídicas, aparecerán las opciones “No requiere registro mercantil”,
“Requiere registro mercantil”, así:
Al seleccionar la primera opción, se desplegará la siguiente pantalla en la que deberá seleccio-

nar la opción “Persona jurídica”.
Si se digita la opción “Requiere registro mercantil”, el sistema genera un mensaje informan-

do que se puede realizar la inscripción en el RUT y obtener el NIT en el mismo proceso de
inscripción en el registro mercantil otorgado por la cámara de comercio.

273
9. Para el caso de las personas naturales, luego de seleccionar la opción correspondiente

al por qué se requiere realizar la inscripción en el RUT, el sistema pedirá información
relacionada con el correo electrónico. Al ingresarlo, el sistema enviará un código de
verificación al correo previamente registrado. Debe ingresar dicho código en la ventana
siguiente y hacer clic en el botón “Validar”, para continuar con el proceso de inscripción.
En lo que respecta a las personas jurídicas, al haber diligenciado en el paso 8 no tener NIT
ni borrador e incorporar el código de verificación, el sistema le permitirá incorporar la
información necesaria para la inscripción en el RUT.

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10. En el caso de las personas naturales, luego de la verificación, debe cargar su documento
de identidad, teniendo en cuenta que las imágenes deben ser nítidas y que solo se dispon-
drá de dos intentos para poder realizar el proceso.
Igualmente, se debe cargar una foto tipo selfie en el sistema.

275
11. Diligenciar los demás datos del RUT.
Para el diligenciamiento de esta información no se debe perder de vista que cada sección des-
plegará un formulario con los datos a ingresar. Se debe guardar la información de cada sección.
12. Una vez se ha incluido toda la información en cada una de las secciones, se debe finalizar el
registro dando clic en el botón “Formalizar”. Se generará el PDF con el RUT. Si la descarga
no se realiza, puede hacerse de forma manual desde la pantalla de inicio dando clic en el
botón “Descargar PDF”. En todo caso, la Dian enviará un correo con la notificación del
trámite y el nuevo RUT adjunto.

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Una vez el contribuyente se ha inscrito en el RUT podrá crear una cuenta de usuario en el portal
de la Dian.
Con la cuenta de usuario, el contribuyente tendrá la posibilidad, entre otras, de navegar en la

zona de formularios virtuales, actualizar la información del RUT, gestionar el instrumento de
firma electrónica y adelantar otros procesos.
2.5.1.1 Proceso de inscripción a través de las cámaras de comercio
El 11 de octubre de 2021, la Dian expidió la Resolución 000110 a través de la cual se derogó la

00052 de junio 21 de 2016, en relación con el proceso de inscripción en el RUT.
En la nueva resolución, la Dian redefinió los pasos que deben agotar las personas naturales
y jurídicas que requieren inscribirse en el RUT, pero que al mismo tiempo deben contar con
un registro en cámara de comercio en razón a que realizan actividades mercantiles (artículo
555-1 del ET).
La Resolución 000110 de 2021 fue expedida para dar aplicación a lo dispuesto en los artículos
146 y 147 del Decreto Ley 2106 de noviembre de 2019, los cuales indican que:
Artículo 146 [del Decreto Ley 2016 de 2021]. progresiva de los trámites, procesos, procedi-
Ventanilla Única Empresarial. La Ventanilla mientos y/o servicios de creación, operación y
Única Empresarial –VUE– es una estrategia in- cierre de empresa a la Ventanilla Única Empre-
terinstitucional de articulación público privada, sarial –VUE–.
coordinada por el Ministerio de Comercio, Indus-
tria y Turismo, la cual será operada por las cáma- ***
ras de comercio, estará articulada con el registro
único empresarial y social –Rues– y contará con Artículo 147 [del Decreto Ley 2016 de 2021].
una plataforma web, o la herramienta tecnológica Trámites electrónicos de las cámaras de comer-
que haga sus veces, como canal virtual principal, cio a través de la Ventanilla Única Empresarial.
que integrará progresivamente todos los trámites, Las cámaras de comercio deberán garantizar
procesos, procedimientos y/o servicios necesarios que los trámites, procesos, procedimientos y/o
para la creación, operación y liquidación de las servicios asociados a la actividad empresarial se
empresas, y así simplificar y reducir los costos de integren, incorporen y/o interoperen con la Ven-
transacción para los empresarios. tanilla Única Empresarial –VUE–, que deberá
integrarse a la sede electrónica del Ministerio de
Las autoridades deberán velar por la virtua- Comercio, Industria y Turismo.
lización e interoperabilidad con la VUE de los
trámites, procesos, procedimientos y/o servicios El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
para la creación, operación y cierre de empre- con el apoyo de las cámaras de comercio, elabo-
sas que tengan a su cargo, incluyendo aquellos rará los planes de implementación y cobertura
necesarios para el ejercicio de sus funciones de para garantizar la integración, incorporación e
inspección, vigilancia y control de las activida- interoperabilidad progresiva de los trámites de
des económicas, todo en función de su disponi- los que trata el presente artículo a la Ventani-
bilidad presupuestal. lla Única Empresarial –VUE–. Dichos trámites
deberán seguir los lineamientos que establezca
El Ministerio de Comercio, Industria y Turis- el Ministerio de Tecnologías de la Información y
mo establecerá el cronograma y lineamientos de las Comunicaciones en el marco de la estrategia
integración, incorporación e interoperabilidad de transformación digital.

277
De esta manera, en cotejo con la Resolución 000052 de 2016, la nueva norma señala lo siguiente:
Inscripción en el RUT
La información que contendrá el RUT se digitará directamente en las plataformas del
RUES, administradas por las cámaras de comercio, incluyendo toda la información reque-
rida para la inscripción en el RUT, aunque esta no sea necesaria para el registro en las
cámaras de comercio.
Requisitos para la inscripción en el RUT

Los documentos que se seguirían adjuntando en dicho proceso serían los mencionados en
el artículo 1.6.1.2.11 del DUT 1625 de 2016. Estos varían dependiendo de si el interesado
en inscribirse en el RUT es una persona jurídica o una persona natural.
Consolidación de la información en las cámaras de comercio

Las cámaras de comercio deberán construir un archivo con la información de los datos que
conforman el RUT y luego solicitar a la Dian, por intermedio del servicio de interoperabi-
lidad establecido para el efecto y previa autenticación de uso del servicio, la formalización
de la inscripción, así como la asignación del número de identificación tributaria –NIT–.
Validación por parte de la Dian

La Dian adelantará el proceso de validación, formalizará la inscripción y expedirá el NIT
para que sea incluido en los registros mercantiles. Además, enviará al correo electrónico
informado por el contribuyente el certificado del registro único tributario –RUT– con la
leyenda “certificado”.
Protección de datos personales

La información que figura en el RUT es privada, por lo que las cámaras de comercio deben
cumplir con los deberes y principios consagrados en el régimen de protección de datos per-
sonales, Ley 1581 de 2012 y demás normas que la modifiquen, complementen o sustituyan,
considerando en especial el tratamiento de datos personales de niños, niñas y adolescentes.
De igual manera, deberán cumplir con los principios de confidencialidad, integridad, au-
tenticación, autorización, disponibilidad, calidad y los demás que atañen a seguridad de la
información y el buen manejo de esta.
2.5.1.2 Novedades con relación al RUT luego del Decreto 678 de 2022
Mediante el artículo 12 de la Ley 2155 de 2021 se modificó el parágrafo 2 del artículo 555-2
del ET, en relación con los procesos de inscripción, actualización, suspensión y cancelación del
RUT. Dichos cambios fueron reglamentados a través del Decreto 678 de mayo 2 de 2022.

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A continuación, se relacionan los cambios más relevantes frente al proceso de inscripción en

el RUT:
Novedades
• Se indica que las copias de los documentos de identidad del contribuyente, o de sus apoderados, o de los certifi-
cados de existencia y representación para el caso de las personas jurídicas se puede llevar en papel o en formato
digital (esto último implicaría llevarlos en una memoria USB para el caso de que la inscripción en el RUT se
realice de forma presencial). Anteriormente se debían adjuntar solo copias físicas.
• Para la inscripción en el RUT de las entidades de derecho público del orden nacional, departamental, munici-
pal y descentralizadas y demás que no se encuentren obligadas a registrarse en la Cámara de comercio ni en el
Ministerio del Interior, se estableció que el funcionario de la Dian podrá seguir consultando de forma virtual
el certificado de existencia y/o representación legal en la página web de las entidades encargadas de expedirlos.
Ya no necesitará imprimirlo y solo deberá dejar una anotación de que si se efectuó la consulta de forma virtual.
• En el caso de la inscripción en el RUT de las personas jurídicas extranjeras sin domicilio en Colombia (numeral
5 del artículo 1.6.1.2.11 del DUT 1625 de 2016), se sigue exigiendo adjuntar una copia física o digital del docu-
mento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal, con exhibición del original, en idioma es-
pañol, debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad competente. Sin embargo, se indicó
una nueva precisión frente a que cuando en el documento presentado no se señale la información del país de
residencia fiscal de la sociedad o entidad extranjera, el número de identificación tributaria otorgado en esa juris-
dicción o el que haga sus veces, el domicilio principal, actividad económica, código postal, números telefónicos y
correo electrónico, así deberá informarlo el representante legal para efectos del Registro Único Tributario -RUT-,
mediante certificación en idioma español o documento traducido por traductor oficial certificado en Colombia.
• Para el caso de la inscripción en el RUT de los patrimonios autónomos, se estableció que el funcionario de la
Dian podrá consultar virtualmente el certificado de existencia y representación legal de la sociedad fiduciaria
expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia.
• En el RUT también quedara integrado el registro único de beneficiarios finales.
2.5.2 Registro de usuarios nuevos en el portal
Para llevar a cabo el registro del usuario en el portal de la Dian se deberán seguir los pasos que
se mencionan a continuación:
1. Ingresar a la página de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/. Hacer clic en la op-

ción “Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Portal Institucional”.

279
2. Dar clic en la opción “Servicios a su alcance” que aparece en la parte derecha de la ventana.
3. Clicar en la opción “Usuario Nuevo” que aparece en el menú. El sistema le pedirá aceptar la
política de tratamiento de datos personales y en ocasiones le pedirá borrar caché pulsando
la tecla “F5”.
4. Digitar los datos solicitados dependiendo de las opciones allí mencionadas. Hacer clic en la
opción “Habilitar mi cuenta”. Así el sistema permitirá crear una contraseña de usuario con la
que se podrá acceder al portal de la Dian. Esta contraseña debe cumplir con unos requisitos
mínimos. Luego de confirmar la contraseña, seleccionar la opción “Cambiar contraseña”.

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5. Una vez cumplidos los requerimientos solicitados, el sistema mostrará la confirmación del
cambio de contraseña. Finalizado este paso, se podrá acceder a través del menú transaccio-
nal haciendo clic en la opción “Usuario Registrado”.
2.5.3 Actualización del RUT
Según lo señalado en el artículo 1.6.1.2.14 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo
12 del Decreto 1468 de 2019, todos los contribuyentes tienen la responsabilidad de actualizar
la información contenida en el RUT a más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera
la actualización.
Esta podrá realizarse de forma virtual y/o presencial, dependiendo del tipo de actualización a
efectuar. Por ejemplo, se debe hacer presencialmente cuando se trate de datos de identificación
y de las calidades de usuarios aduaneros.
En esta sección se detalla el paso a paso que deben seguir los contribuyentes para realizar la
actualización de manera virtual:

281
1. Ingresar al portal de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/ e identificar el recuadro

“Transaccional” que aparece al lado izquierdo de la pantalla.
2. Hacer clic en la opción “Usuario Registrado”.
3. Ingresar a la plataforma Muisca de la Dian, ya sea a nombre propio (si se trata de una per-
sona natural) o con el NIT (si se trata de una persona jurídica). Una vez se han diligenciado
los datos solicitados se debe hacer clic en el botón “Ingresar”.

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4. Seleccionar la opción “Actualización RUT” que aparece en el menú principal.
5. Dar clic en el botón “Continuar”, para iniciar con el proceso de actualización.
6. Posteriormente aparecerá otra ventana en la que se informa sobre la generación del borra-
dor para realizar la actualización. Clicar en el botón “Continuar” otra vez.
7. Luego aparecerá una ventana en la que se podrá seleccionar la hoja en la que se encuentra
el dato sujeto a actualización. Seleccionar la hoja respectiva y dar clic en el botón “Cargar
documento”.

283
8. Modificar o adicionar los datos que se desean actualizar, de acuerdo con la hoja seleccionada.
9. Una vez efectuados los cambios, hacer clic en el botón “Borrador” que aparece en la barra
de la parte inferior de la ventana.
10. Luego se desplegará una ventana emergente en la que se mostrará el número con el cual
quedó guardado dicho documento. Cerrar la ventana una vez se haya generado la informa-
ción mencionada.
11. Clicar en el botón “Envía” que aparece en la barra inferior de la ventana.

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12. Aparecerá una ventana en la que se debe confirmar si se desea enviar el documento una
vez se haya verificado que los datos son correctos. Hacer clic en el botón “Sí”. En una nueva
ventana se verá la confirmación del envío del documento. Cerrar ambas ventanas.
13. Clicar en el botón “Formalizar” de la barra ubicada en la parte inferior. Se desplegarán dos
ventanas emergentes: la primera, que indicará el estado de formalización del documento, y
la segunda, que mostrará la confirmación del proceso. Dar clic en el botón “Guardar” si se
desea conservar la confirmación en formato XML. Seguidamente, cerrar la ventana.

285
14. Generar el documento en PDF clicando en el botón “Archivo Pdf ” que aparece en la barra
inferior.
15. Se desplegará una ventana en la que el sistema solicitará una clave para abrir el docu-
mento una vez descargado (debe tenerse en cuenta esta clave porque se requerirá en el
paso siguiente).
16. Inmediatamente aparecerá una ventana en la que se indicará el cargue y la descarga del
documento en PDF. Cerrar la ventana y abrir el documento ingresando la clave asignada
en el paso anterior.

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17. Una vez ingresada la clave se podrá visualizar el documento en PDF actualizado.
Los anteriores pasos corresponden al proceso de actualización del RUT para personas que no
cuentan con el instrumento de firma electrónica. En caso de que el contribuyente la posea,
deberá seguir los mismos pasos, del 1 al 10. Seguidamente, deberá realizar el siguiente proceso:
11. Clicar en el botón “Firmar” que aparece en la barra inferior.

287
12. Aparecerá una ventana emergente en la cual se indica que el documento ha sido recibido.
Posteriormente, debe seleccionar la opción “Solicítela aquí” para que el sistema le propor-
cione la clave dinámica.
La clave dinámica será enviada al correo electrónico registrado en el RUT, así:
13. Ingresar la clave dinámica, así como la clave de la firma electrónica en las casillas dispues-
tas para tal fin. Acto seguido, debe hacer clic en el botón “Firmar”.

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Inmediatamente aparecerá una ventana emergente confirmando que el documento ha sido

recibido. Se generará una nueva ventana con el acuse de recibo. Si desea guardarlo, debe
hacer clic en el botón “Guardar” y posteriormente en “Cerrar”.
De allí en adelante aplican los mismos pasos 14 a 17 descritos para aquellas personas que
no cuentan con firma electrónica.
2.5.4 Generación del instrumento de firma electrónica
El instrumento de firma electrónica –IFE– es un mecanismo diseñado por la Dian con el pro-
pósito de sustituir la firma autógrafa en los documentos y trámites que se gestionan en dicha
entidad, relacionados con las obligaciones formales que deben cumplir las personas naturales
que actúen a nombre propio o en representación de una persona jurídica.
Este instrumento fue creado con la Resolución 000070 de 2016, norma en la cual se regulaban
los procesos para la emisión, renovación y revocación de la firma electrónica. Sin embargo,
como consecuencia de la modernización técnológica adelantada por la Dian, el 28 de julio de
2020 fue expedida la Resolución 000080, mediante la cual se modificó la resolución anterior, a
fin de crear un nuevo sistema de habilitación del IFE basado en el mecanismo de autogenera-
ción, simplificando así varios de los procesos inherentes a dicho instrumento.
La nueva firma electrónica tiene una vigencia de tres años, contados a partir de la fecha de su gene-
ración. La renovación puede realizarse en línea, ya sea antes o después de la fecha de vencimiento.
Cabe señalar que la anterior versión de la firma electrónica continúa vigente para los usuarios
que ya la tienen activa, por lo que puede seguir usándose hasta su vencimiento. Lo que se debe
tener en cuenta es que ya no es necesario renovarla antes de que se expire, en razón a que se
puede generar la nueva firma electrónica en cualquier momento.
Beneficios de la nueva firma electrónica

a. Su acceso y generación es más simple debido a la reducción de los pasos para generarla.
b. No es necesario que se configuren preguntas de recordación.
c. Se puede realizar el procedimiento cuantas veces se requiera, sin la necesidad de agendar
cita por olvido de contraseñas o configuraciones previas.

289
d. El trámite es totalmente en línea.

e. Se encuentra disponible no solo para las personas obligadas a tener firma electrónica, sino
también para quienes deseen cumplir con sus obligaciones y trámites ante la Dian de for-
ma totalmente virtual.
Con base en lo anterior, dicha firma la pueden generar todas aquellas personas naturales
obligadas a cumplir con deberes formales a nombre propio o de algún tercero en calidad de
representante legal, apoderado, revisor fiscal o contador, según lo contempla la Resolución
12761 de 2011. De igual manera, cuando aquella persona realice operaciones aduaneras,
deba solicitar autorización de numeración, sea declarante de renta o desee hacer una soli-
citud de devolución y/o compensación de un saldo a favor, en general, la firma electrónica
estará disponible para todos los usuarios inscritos en el RUT.
A continuación se presentan los pasos para la generación de la nueva versión de la firma

electrónica.


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3. Acceder a la plataforma Muisca de la Dian, seleccionando la opción “A nombre propio” y

diligenciar los datos solicitados. Luego hacer clic en el botón “Ingresar”.
4. Seleccionar la opción “Gestionar mi firma electrónica”.
Aparecerá una ventana emergente en la que se le indicará que aquellos usuarios que ge-
neren el IFE deben tener en cuenta que este será el único instrumento autorizado para
el cumplimiento de las diferentes obligaciones, trámites y operaciones habilitados en los
sistemas electrónicos de la Dian. A continuación, deberá hacer clic en el botón “Cerrar”.

291
5. Se generará una nueva ventana en la que aparecerán los datos registrados en el RUT. Una
vez haya verificado que son correctos, debe hacer clic en el botón “Continuar”. En caso de
que requiera actualizar algún dato, siga los procedimientos indicados anteriormente para
llevar a cabo tal proceso.
6. Aparecerá un mensaje indicándole que una clave dinámica de verificación ha sido enviada
al correo registrado en el RUT. Debe hacer clic en el botón “Continuar”.
Al correo le llegará un mensaje con la siguiente estructura, en donde se le indicará la clave

dinámica de verificación.

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7. Copiar y pegar la clave en la ventana dispuesta para tal fin. Luego, debe hacer clic en el
botón “Continuar”.
8. Aceptar las condiciones que aparecen en la ventana de asignación de clave de la firma elec-
trónica, marcando la opción dispuesta para ello. Aparecerá una nueva ventana en donde
podrá leer en mayor detalle dichas condiciones. Una vez las haya leído, debe hacer clic en
el botón “Acepto”.

293
9. Ingresar y confirmar la clave que desea asignar a su firma electrónica, teniendo en cuenta
los requisitos mínimos de seguridad. Posteriormente, debe hacer clic en el botón “Generar
firma”.
10. Finalmente, aparecerá un mensaje en el que se indica que la firma ha sido generada con
éxito, tras lo cual deberá hacer clic en el botón “Continuar” para culminar el proceso.
Igualmente, se enviará un comprobante al correo electrónico registrado en el RUT.

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El mensaje que llegará al correo electrónico será con base en la siguiente estructura:
2.5.5 Pasos para la presentación del reporte de información exógena por el año
gravable 2022
De acuerdo con lo estudiado hasta este punto, para llevar a cabo una correcta preparación y
presentación del reporte de información exógena se deben atender los siguientes pasos:
Identificar la normatividad aplicable al requerimiento

Este es uno de los pasos más importantes porque será la base que la persona natural o jurídica utili-
zará para determinar si se encuentra obligado a cumplir dicho requerimiento y las especificaciones
que deberá tener en cuenta para ello. Por el año gravable 2022 se debe analizar con detenimiento la
Resolución 000124 de 2021 y los posibles cambios que surjan si se aprueba el proyecto de resolu-
ción publicado por la Dian el 25 de enero de 2023.
Verificar los requisitos para quedar obligado

Una vez se ha identificado la normatividad aplicable, se debe evaluar cada uno de los requisitos
establecidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 con el fin de confirmar si se está obli-
gado a presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2022.
Revisar si se cumple con las obligaciones formales

Previo a la presentación de la información exógena se debe confirmar el cumplimiento de ciertas
obligaciones formales, tales como inscribirse en el RUT o, en caso de tenerlo, revisar que esté actua-
lizado, habilitar la cuenta de usuario en la página de la Dian, generar o renovar la firma electrónica
y verificar que se cuente con las herramientas tecnológicas necesarias para cumplir con el reque-
rimiento en materia de dispositivos y conexiones a internet, considerando que este reporte debe
presentarse de forma virtual.
Analizar las novedades que se han dado frente al requerimiento

A partir de la identificación de la normativa y los pasos mencionados, es importante que la persona
natural o jurídica, o entidad obligada a reportar, identifique las novedades que se presentan con la
Resolución 000124 de 2021, con el fin de determinar a cuáles debe prestar mayor atención según
la información que le sea exigida. Debe tenerse en cuenta que por el año gravable 2022 se dieron
cambios en las versiones de algunos formatos, eliminación y adición de los conceptos utilizados
para el reporte de la información, entre otros.

295
Determinar la información que está obligado a presentar

Una vez se han estudiado las novedades que aplican por el año gravable 2022, es de suma re-
levancia que el reportante identifique la información que está obligado a presentar según la
normativa aplicable. Así, podrá determinar los formatos que deberá preparar y, además, centrar
su atención en las novedades que aplican a cada formato.
Extraer de la información contable los datos requeridos

Cuando el reportante ha identificado los formatos a presentar y, por ende, la información que
requiere reportar, debe extraerla de su programa contable, siempre teniendo en cuenta que los
datos a informar serán aquellos aceptados bajo las normas fiscales y los expresamente solicita-
dos por la Dian, es decir, sin tomar en consideración valoraciones o estimaciones que solo son
aplicables a escala contable o información que no es solicitada por la entidad.
Descargar el prevalidador actualizado disponible en la página de la Dian

Luego de que el reportante ha extraído la información que requiere presentar, debe descargar
el prevalidador dispuesto por la Dian para el requerimiento del año gravable 2022. Una vez ha
seleccionado los formatos a presentar, puede copiarlos en un Excel para empezar a estructurar
la información.
Diligenciar la información requerida en los borradores de Excel

El reportante deberá identificar el tipo de información que se encuentra obligado a reportar,
atendiendo las cuantías mínimas para cada formato, la codificación y los conceptos establecidos
en la norma para el respectivo reporte.
Revisar y cargar los archivos en el prevalidador

Posteriormente, el reportante podrá copiar la información de los archivos de Excel en los for-
matos del prevalidador, sin perder de vista que el Excel debe tener las mismas columnas que
el formato de texto. También deberá agregar las filas que sean necesarias, de acuerdo con el
número de registros que vaya a copiar. Luego, deberá validar la información copiada, generar
los XML y cargar la información en la página de la Dian.
Constatar que la información haya quedado presentada

Una vez que los archivos son recibidos por la Dian, el sistema emitirá el formulario 10006 como
prueba de que la información ha sido entregada. La entidad revisará los reportes y, en caso de
detectar inconsistencias o errores de fondo, el reportante podrá verificar tal hecho ingresando a
los servidores informáticos de la Dian, en la opción de “Tareas”.
Corregir la información en caso de ser necesario

Si al consultar la información la Dian ha emitido o reportado inconsistencias, el reportante
deberá corregirlas.
Las siguientes son algunas precisiones sobre algunos de los aspectos abordados en los pasos anteriores.

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2.5.5.1 Tipo de información que no se debe reportar
De acuerdo con lo establecido en la Resolución 000124 de 2021, algunos de los datos registra-
dos contablemente sobre los cuales no existe la obligatoriedad de reportarlos en la exógena del
año gravable 2022 son los siguientes:
Estado de situación financiera

Código Taxonomía
en Nombre de la cuenta bajo Estándares
Categoría Subcategoría
antiguo según el antiguo PUC Internacionales de
PUC Información Financiera
Efectivo y equivalentes al
Caja 1105 Efectivo y equivalentes
efectivo
Inventarios 1499 Provisiones Deterioro activos al costo
Depreciación acumulada de pro-
1592 Depreciación acumulada
piedades, planta y equipo
Activos Propiedad, planta y 1596 Depreciación diferida Depreciación diferida
equipo
1597 Amortización acumulada Amortización acumulada
1598 Agotamiento acumulado Agotamiento acumulado
1605 Crédito mercantil Plusvalía (mercantil)
Intangibles
1620 Concesiones y franquicias Concesiones y franquicias
Derechos de propiedad inte-
lectual, patentes y otros dere-
chos de propiedad intelectual,
1625 Derechos
patentes y otros derechos de
propiedad industrial, servi-
cios y derechos de explotación
1630 Know how Know how
Intangibles
1635 Licencias Licencias y franquicias
Activos intangibles y plusva-
lía (crédito mercantil), activos
Depreciación y/o amortización
1698 intangibles para exploración
Activos acumulada
y evaluación, activos en desa-
rrollo, etc
1699 Provisiones Provisiones
Diferidos 1798 Amortización acumulada Amortización acumulada
1805 Bienes de arte y cultura Bienes de arte y cultura
Otros activos 1895 Diversos Diversos
1899 Provisiones Provisiones
1905 De inversiones De inversiones
Valoraciones 1910 De propiedades y equipo De propiedades y equipo
1995 De otros activos De otros activos
2605 Para costos y gastos
2610 Para obligaciones laborales
2615 Para obligaciones fiscales
Pasivos estimados y 2625 Para obras de urbanismo
Pasivos No aplica
provisiones Para mantenimiento y repara-
2630
ciones
2635 Para contingencias
2640 Para obligaciones de garantías

297
Estado de situación financiera

Código Taxonomía
2695 Provisiones diversas
Crédito por corrección mone- No aplica

Pasivos estimados y 2720
Pasivos taria diferida
provisiones
Pasivos por impuestos di-
2725 Impuestos diferidos pasivos
feridos
3105 Capital suscrito y pagado Capital suscrito y pagado

Patrimonio Capital social
3120 Capital asignado Capital asignado
Inversión suplementaria al ca- Inversión suplementaria al

3125
Capital social pital asignado capital asignado
3140 Fondo social Fondo social
Prima en colocación de acciones,

3205 Prima de emisión
cuotas o partes de interés social
3215 Crédito mercantil Crédito mercantil

Superávit de capital
3220 Know how Know how
Superávit método de partici- Superávit método de parti-

3225
pación cipación patrimonial
3305 Reservas obligatorias Reservas obligatorias
Reservas 3310 Reservas estatutarias Reservas estatutarias
3315 Reservas ocasionales Reservas ocasionales
Revalorización del
Patrimonio 3410 Saneamiento fiscal No aplica
patrimonio
Dividendos o par- Dividendos decretados en ac- Dividendos y participacio-

3505
ticipaciones decre- ciones nes decretados
tados en acciones, Participaciones declaradas
cuotas o partes de Participaciones decretadas en
3510 en cuotas o partes de interés
interés social cuotas o partes de interés social
social
Resultados del ejer- 3605 Utilidad del ejercicio

Ganancias
cicio 3610 Pérdida del ejercicio
Resultados de ejer- 3705 Utilidades acumuladas

Ganancias acumuladas
cicios anteriores 3710 Pérdidas acumuladas
3805 De inversiones
Superávit por valo-
3810 De propiedades, planta y equipo Superávit por revaluación
rizaciones
3895 De otros activos

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Estado de resultados
Código Taxonomía
Participación en las ganancias
(pérdidas) de subsidiarias, aso-
Ingresos métodos de partici-
4218 ciadas y negocios conjuntos
Ingresos no opera- pación
Ingresos que se contabilicen utilizando
ciones el método de participación
Ingresos de ejercicios ante-
4265 No aplica
riores
Participación en las ganancias
(pérdidas) de subsidiarias, aso-
Gastos operacionales Pérdidas en métodos de parti-
5275 ciadas y negocios conjuntos
de ventas cipación
que se contabilicen utilizando
el método de participación
Pérdida en venta y retiro de Pérdida en venta y retiro de
Gastos 5310
bienes bienes
Gastos no opera- Participación en las ganancias

cionales (pérdidas) de subsidiarias, aso-
Pérdidas método de partici-
5313 ciadas y negocios conjuntos que
pación
se contabilicen utilizando el mé-
todo de participación
2.5.5.2 Validaciones de los NIT en la página de la Dian
Como pudo observarse en el requerimiento para los formatos, entre los datos que se solicitan
en la mayoría de estos se destaca el NIT, que es el número único asignado por la Dian para la in-
dividualización de cada contribuyente con fines tributarios, aduaneros y de control cambiario.
En el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, el NIT puede corresponder al núme-
ro de la cédula, registro civil, tarjeta de identidad o cualquier otro documento de identificación.
No obstante, para que tal identificación sea reconocida como NIT debe realizarse el proceso de
inscripción en el RUT.
Este proceso es de alta relevancia en la TIPS TRIBUTARIOS

medida en que, como lo expresa el literal
c) del artículo 177-2 del ET sustituido por Al digitar los datos de las personas naturales
el artículo 20 de la Ley 2010 de 2019, a en los formatos de exógena, es importante
aquellos contribuyentes que lleven a cabo no cometer el error de reportar como NIT los
operaciones gravadas con IVA no se les datos de aquellas personas que solo tenían
cédula. Para confirmar si alguien tiene o no un
aceptará como costo o gasto, entre otros NIT en la Dian, se puede usar el servicio infor-
aspectos, los pagos efectuados a personas mático de “consulta de inconsistencias”.
naturales cuando no se conserve copia del
RUT del vendedor o prestador del servicio no responsable de IVA.

299
Bajo el contexto anterior, desde su página web la Dian permite que el usuario valide el NIT con
su respectivo dígito de verificación, así:
1. Ingresar al portal de la Dian por medio del enlace http://www.dian.gov.co/ y ubicarse en la

sección “Sitio web institucional”. Hacer clic en la opción “Dirección de Impuestos y Adua-
nas Nacionales. Portal Institucional”.
2. Dar clic en la opción “Servicios a su alcance” que aparece en la parte derecha de la ventana.

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3. En el menú “Otros servicios”, que aparece en la parte inferior, hacer clic en el botón “Otros
servicios informáticos”.
4. Se desplegará una lista de opciones donde se debe seleccionar la correspondiente a “Con-

sulta de inconsistencias”.
5. Una vez seleccionada esta opción, se podrá digitar el NIT para confirmar si se tiene un
RUT asociado. De existir, se mostrarán los nombres y apellidos del tercero; de lo contrario,
se indicará que el NIT no es válido luego de dar clic en el botón “Buscar”.

301
2.5.5.3 Consulta del dígito de verificación
El dígito de verificación es un número único que se asigna a las personas naturales y jurídicas
para facilitar la distinción entre los contribuyentes y no contribuyentes, así como para evitar
cualquier tipo de duplicidad de información o fraudes. Este valor se agrega al NIT.
La Dian dispone en su página de una opción para la consulta de dicho dígito asignado, siguiendo
los pasos 1 a 4 mencionados en el apartado 2.5.5.2 de esta publicación. Cabe anotar que en el paso
4 debe seleccionarse la opción “Consulta estado RUT” y diligenciarse el respectivo NIT, así:
Una vez se haya diligenciado el NIT y se dé clic en el botón “Buscar”, se obtiene el respectivo
dígito de verificación, si el NIT existe.
2.5.5.4 Descarga y uso del prevalidador para la presentación de los reportes de exógena
Como se ha explicado en líneas anteriores y de acuerdo con lo contemplado en el artículo 49

de la Resolución 000124 de 2021, la información exógena debe presentarse en forma virtual
utilizando los servicios informáticos de la Dian, esto es, por medio del prevalidador dispuesto

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por la entidad. A continuación se muestran los pasos para la descarga del prevalidador según el
“Manual de presentación de información por envío de archivos” (versión 01, 04-2019), publicado
por la Dian. También se dan indicaciones sobre el uso del mismo:
1. Ingresar al portal de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/ y ubicarse en la sección

“Sitio web institucional”. Hacer clic en la opción “Dirección de Impuestos y Aduanas Na-
cionales. Portal Institucional”.
2. Hacer clic en la opción “Servicios a su alcance” que aparece en la parte derecha de la ventana.

303
3. En el menú “Otros servicios”, que aparece en la parte inferior, hacer clic en el botón “Pre-
validadores”.
4. Cuando se ingrese a la opción de prevalidadores, aparecerá el listado de los prevalidadores

que a la fecha ha dispuesto la Dian para servicio del usuario, pues este no solo aplica para
los reportes de exógena, sino también para otros tipos de reporte; incluso algunos que no
son de carácter tributario.
5. En la lista correspondiente a la sección de “Impuestos”, se debe buscar el prevalidador de

“Información Tributaria (vigencia 2022)” y darle clic. Estos prevalidadores fueron publi-
cados el 14 de febrero de 2023. Se recomienda verificar que se esté accediendo a la última
versión y guardarla en el computador una vez se descargue y ejecute.

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Al seleccionar el año 2022 se desplegará la lista de cada uno de los prevalidadores disponibles:
6. Cada prevalidador debe quedar con los 7 archivos que se muestran a continuación:

305
7. Para diligenciar los datos, se debe hacer clic en el archivo en excel, el cual abrirá el prevali-
dador que se haya seleccionado. Hacer clic en el botón “Siguiente”.
8. Aparecerá otra ventana con la presentación del prevalidador. Hacer clic en el botón “Si-
guiente”.

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9. El prevalidador abrirá otra ventana indicando los documentos que son necesarios para el
diligenciamiento de la información. Hacer clic en el botón “Siguiente”.
10. Aparecerá una ventana en la que se indican algunas instrucciones para el uso del prevali-
dador. Hacer clic en el botón “Siguiente”.

307
11. Luego, aparecerá una ventana en la que se deberá seleccionar el formato a diligenciar. Des-
pués, hacer clic en el botón “Ir al formato”.
12. De inmediato, aparecerá el formato para empezar a diligenciar los datos solicitados.

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13. Una vez han diligenciado los datos, se debe ubicar en la barra superior e identificar el botón
“Complementos”, para generar el archivo XML. Al hacer clic en dicho botón, debe seleccio-
nar la opción “Generar XML”. En este menú también podrá seleccionar la opción requerida
en caso de que quiera “Eliminar” o “Limpiar” el registro o incluso volver al menú principal
por la opción “Inicio”.
14. Aparecerá una ventana con el detalle del archivo XML a generar, además de la indicación
de la cantidad de registros que posee el formato. Se debe revisar que los datos estén correc-
tos y hacer clic en el botón “Generar XML”.
15. Se generará una ventana confirmando la generación del archivo XML. Debe hacer clic en
el botón “Aceptar”.

309
16. El archivo en formato XML aparecerá en la carpeta salida del prevalidador, así:
• Los datos requeridos para la presentación de la información y la generación de los archivos

XML debe ingresarse de forma manual.
• Los archivos XML quedan alojados en la carpeta salida.
• Se pueden copiar datos de un Excel al prevalidador siempre y cuando este tenga igual
cantidad de columnas y filas y conserve el mismo formato de texto.
• Al abrir cada uno de los formatos, tendrá que agregar las filas de acuerdo con los registros
que vaya a copiar y/o ingresar.
• El nombre del archivo XML que se originará a través del prevalidador para la vigencia 2022
estará conformado por 33 caracteres distribuidos en una estructura específica que detalla el
concepto, el formato, la versión, el año calendario, el consecutivo y la extensión “.xml”, así:
Dmuisca_01 01001 10 2023 00000001.xml
2.5.5.5 Proceso para el envío de los archivos


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3. Diligenciar los datos de acceso. Se debe tener en cuenta que si la información que se va a
presentar corresponde a una organización, debe diligenciar el NIT respectivo y los datos
del representante legal, como tipo de documento del usuario y su correspondiente número.
Acto seguido se debe digitar la contraseña asignada y hacer clic en el botón “Ingresar”.
Si la información a presentar corresponde a una persona natural, en el campo “Ingrese a

nombre de” debe elegir la opción “A nombre propio”.

311
Nota: en ambos casos se puede activar el teclado virtual para diligenciar la contraseña o
ingresarla de manera directa.
4. Si se han realizado los pasos de forma correcta, se desplegará la pantalla “Mis Actividades”.
Se debe hacer clic en la opción “Presentación de Información”.
También se puede acceder a esta opción dando clic en el ítem que se resalta a continuación,
ubicado en el menú desplegable que está al lado izquierdo de la ventana:

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5. Hacer clic en la opción “Colocar Archivos en su bandeja de Entrada”.
6. Digitar el código del formato y/o nombre del formato que va a cargar y luego se debe hacer
clic en el botón “Buscar”.
7. Al realizar el paso anterior, se desplegará un menú con las versiones existentes del formato.
Se debe seleccionar la versión correspondiente a la vigencia que vaya a presentar y hacer
clic en “Continuar”.

313
Nota: para el caso del ejemplo, la versión más reciente del formato 1001 “Pagos o abonos
en cuenta y retenciones en la fuente practicadas” es la 10, de acuerdo con la Resolución
000124 de 2021. Sin embargo, debe tener presente que si la Dian hace modificaciones en
la versión del formato, será necesario seleccionar la versión más actualizada dispuesta por
la entidad para dicha vigencia.
8. Con el paso anterior, se desplegará una pantalla que generará de manera automática los
datos de identificación del reportante. A través de esta pantalla se podrán colocar los ar-
chivos en la bandeja de entrada haciendo clic en la opción “Elegir archivos”, que permitirá
buscar en el computador donde se encuentran alojados los archivos, la carpeta de salida
del prevalidador en el que el reportante ha diligenciado de manera previa la información a
reportar; es decir, donde se encuentra el XML del documento que se va a cargar.
El archivo seleccionado debe tener la estructura: Dmuisca_010100110202300000001.xml
9. Una vez ha seleccionado el archivo, se debe hacer clic en la opción “Colocar”.
En esta pantalla aparecerá el consecutivo del archivo XML, el cual debe corresponder al
mismo consecutivo con el que debe estar nombrado el archivo que se encuentra en la car-
peta de salida del prevalidador.

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10. Al hacer clic en “Colocar”, aparecerá el archivo en la parte inferior en forma de listado.
Cada vez que coloque un archivo, este se agregará a dicha lista. Se debe seleccionar el nom-
bre del archivo con el número de consecutivo más bajo y copiarlo ya que lo necesitará al
momento de ingresar la opción de “Diligenciar Solicitud de Envío de Archivos”.
En caso de que requiera remover o quitar algún archivo, se debe seleccionar marcando el cua-
dro que aparece en la parte izquierda del nombre y luego hacer clic en el botón “Remover”.
Nota: la página 16 de la cartilla “Presentación de información por envío de archivos de

la Dian”, versión 01-04-2019, expone que siempre aparecerá el botón de firma en el pro-
ceso de colocación de archivos, aun cuando esta no se requiera para algunos formatos.
Sin embargo, el sistema permite que el usuario continúe con el siguiente paso, orientado
al diligenciamiento de la solicitud del envío donde es obligatoria la firma de la solicitud.
11. Regresar a la opción de “Presentación de Información por Envío de Archivos” y seleccio-

nar la opción “Diligenciar Solicitud de Envío de Archivos”.

315
12. Realizado el paso anterior, aparecerá la ventana que se muestra continuación. La informa-
ción general se presenta de forma automática. Seleccionar el período informado, además
de los campos correspondientes al año informado, el nombre y extensión del archivo de
envío (el que copió en el paso 10), la cantidad de archivos que se va a enviar con el mismo
formato y el número total de registros contenidos en los archivos presentados con dicha
solicitud (los campos de nombre del formato, código, tipo de archivo y versión aparecen de
manera automática. Una vez que haya diligenciado y verificado la información, debe hacer
clic en la opción “Solicitar”.
13. Posteriormente, el sistema mostrará el siguiente mensaje. Se debe hacer clic en “Sí” para
guardar la solicitud.

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14. Cuando se haga clic en “Sí”, aparecerá una ventana emergente para realizar la firma del do-
cumento mediante el instrumento de firma electrónica. Debe generar el código electrónico
(que será enviado al correo informado en el RUT), ingresarlo, digitar la contraseña y hacer
clic en “Firmar”.
15. Luego de realizar el paso anterior, el sistema presentará el acuse de recibo.
16. Se debe esperar a que dicha pantalla cambie e informe que la solicitud ha sido presentada.
Luego se debe descargar y guardar el acuse de recibo y cerrar la ventana.

317
17. Al tiempo, aparecerá otra ventana de confirmación generando el archivo en PDF que debe salir
con la marca de agua de “Recibido”. Se debe hacer clic en el botón “Sí” para descargar el archivo.
Aparecerá una ventana de ayuda informando sobre el proceso de generación del PDF. Luego de
que esté confirmada la descarga del documento, se debe cerrar la ventana.
18. Abrir el PDF.

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19. Finalmente, se generará el PDF como constancia de la presentación del formato, como el
que se detalla en este ejemplo:
2. Concepto 1 INSERCION/NUEVO
Espacio reservado para la DIAN
4. Número de formulario 100066405750455
25. Tipo documento Cód. 26. Número de identificación

Interesado
Cédula de Ciudadanía 1 3
27. Primer apellido 28. Segundo apellido 29. Primer nombre 30. Otros nombres
60. Número de Identificación Tributaria (NIT): 61. DV 33. Tipo documento Cód. 34. Número de identificación
3 1
Remitente
X X X X X X X X X 1 NIT X X X X X X X X X
35. Apellidos y nombres o razón social
XXXXXXX XXXXXXX
37. Tipo documento Cód. 38. Número de identificación
Destinatario
NIT 3 1 X X X X X X X X X
39. Apellidos y nombres o razón social
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
40. Formato 41. Versión 42. Concepto solicitud Cód.
1001 1 0 0 1 1 0 INSERCION/NUEVO 1
43. Año vigencia 44. Período vigencia 45. Tipo archivo Cód.
2 0 2 2 1 ARCHIVO XML 1
46. Nombre archivo
Dmuisca_010100110202300000002.xml
47. Cantidad archivos 48. Número registros 49. Número formulario anterior
1 1 3 5
52. Descripción
XXX-XX-XX
2022-06-01 / 01:33:27 PM
997. Fecha Transacción X X X X - X X - X X / X X : X X :X X
984. Funcionario
Firma del Interesado 985. Cargo

319

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2.5.5.6 Consulta de archivos enviados
1. Ingresar a la opción “Presentación de Información por envío de archivos” luego de haberse

registrado en el portal Muisca. Allí se deberá seleccionar la opción “Consultar Envíos de
Solicitudes”. Allí deberá indicar el formato que desea consultar. Inmediatamente aparecerá
el listado de las solicitudes presentadas.
En el listado que aparece al generar la búsqueda, podrá ver el estado de las solicitudes relacio-
nadas con dicho formato. Los estados posibles que puede mostrar el sistema son los siguientes:
Estado Descripción
La solicitud fue presentada y se encuentra en las bases de da-
Solicitud recibida
tos de la Dian.
Solicitud reemplazada totalmente El contenido de la solicitud fue reemplazado en su totalidad.

321
Estado Descripción
Fueron corregidos los registros en los que la Dian detectó

Solicitud reemplazada parcialmente
inconsistencias.
Corresponden a errores de encabezado o validación de datos

contra el esquema, lo que quiere decir que se han encontrado
Solicitud con error a nivel de archivos
errores relacionados con la especificación técnica requerida
para construir los archivos.
Solicitud con error En la información presentada se encontraron inconsistencias.
Solicitud cancelada La solicitud fue eliminada.
Soporte de solicitud cancelada Se refiere a la confirmación de la eliminación de una solicitud.
2.5.5.7 Reemplazo de la solicitud anterior
Cuando se envía una solicitud, puede ocurrir que sea necesario reemplazar algún archivo o, en
su defecto, cancelarlo. Ante estas situaciones, se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. Reemplazo de solicitudes. Se puede presentar cuando el informante desea corregir la so-

licitud después de diligenciada o en caso de que la Dian le comunique que encontró algún
error en la información recibida. Para ello, debe saber distinguir entre los tipos de reem-
plazo existentes, los cuales se encuentran detallados por la Dian en su Guía de servicios en
línea (Manual de usuario para la presentación de información por envío de archivos), así:
Reemplazo parcial Reemplazo total
Este se utiliza para reemplazar una solicitud en su tota-

lidad, en caso de presentarse algunas de las siguientes
situaciones:
En este caso se reemplazan los registros que hayan sido • Error de encabezado en alguno de los archivos presen-
comunicados por la Dian o que el informante desee co- tados.
rregir por presentar algún error.
Cuando una solicitud de reemplazo parcial presenta • Error en el número total de registros reportados en la
errores, puede reemplazarse con otra del mismo tipo, solicitud.
incluyendo solo los registros con error de dicha solicitud.
• Cuando se va a modificar el número total de registros
También podrá utilizarse una solicitud de reemplazo
reportados.
total e incluir todos los registros relacionados con el
formato, incluso aquellos presentados inicialmente.
• Cuando se desee cambiar el contenido de la información.
Si una solicitud de reemplazo total presenta errores, solo

podrá sustituirse con otra solicitud de reemplazo total.

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Para reemplazar el archivo, deberá seguir estos pasos:
1. Ingresar a la opción “Presentación de Información por envío de archivos”, luego de haberse

registrado en el portal Muisca. Allí se deberá seleccionar la opción que corresponda “Re-
emplazar Parcialmente Envío de Archivos” o “Reemplazar Solicitud de Envío de Archivos”.
2. Aparecerán, según la opción que se haya elegido, las ventanas con los respectivos datos
indicando si el reemplazo es parcial o total.

323
3. Luego, se deberá hacer clic en el botón “Buscar” para que el sistema muestre el listado
de solicitudes presentadas. Allí se deberá seleccionar la solicitud que el reportante desee
reemplazar y clicar en el botón “Continuar”. El sistema le pedirá la confirmación de envío
e igualmente le asignará un número de documento con el cual podrá descargar el nuevo
formato PDF. Posteriormente, se solicitará realizar el proceso de firma con el instrumento
de firma electrónica, para lo cual se deberá seguir el procedimiento descrito a partir del
paso 15 del apartado 2.5.5.5 de esta publicación.
b. Cancelación de la solicitud. Para cancelar una solicitud, se debe atender el siguiente pro-
cedimiento:
1. Ingresar a la opción “Presentación de Información por envío de archivos”, luego de estar

registrado en el portal Muisca. Allí se deberá seleccionar la opción “Cancelación Solicitud”.

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2. Luego aparecerá una pantalla en la que debe seleccionar el número del formato a cancelar,
utilizando la opción “Buscar”.
3. Posteriormente, debe diligenciar el código del formato y clicar en el botón “Buscar”.
4. Después aparecerá el listado de las versiones existentes del formato. Se debe marcar la que
se requiera y hacer clic en el botón “Continuar”.

325
5. Posteriormente aparecerá una nueva ventana en la que se deberá indicar el número de la

solicitud y hacer clic en el botón “Buscar”.
6. Acto seguido, aparecerá una nueva ventana en la que se deberá seleccionar el formato y
hacer clic de nuevo en el botón “Buscar”. Por medio de esta opción el reportante podrá
seleccionar la solicitud a cancelar.
7. Luego de seleccionar la solicitud a cancelar, se debe seleccionar el concepto de la cancela-

ción, seleccionando alguno de los tres siguientes:

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8. Posteriormente, aparecerá una ventana emergente para guardar la solicitud de cancelación.

Esta debe quedar firmada para que se tome como presentada, ingresando la respectiva
clave del instrumento de firma electrónica.
Nota: en la opción “Consultar Envíos de Solicitudes” se podrán ver las solicitudes cance-
ladas y el soporte de las mismas, atendiendo los pasos explicados en el apartado 2.5.5.6
de esta publicación. Al finalizar el proceso se genera el PDF respectivo con el concepto 4
“Cancelación” y la marca de agua de “Recibido”.
2.5.6 Consulta del reporte de terceros en la página de la Dian

La Dian pone a disposición de los ciudadanos inscritos en el RUT y que tienen cuenta de usua-
rio habilitada, la información que ha sido reportada por terceros a lo largo de los años en el re-
querimiento de información exógena. Esta información suele ser de gran utilidad, por ejemplo,
para el caso de las personas naturales (para quienes aplica esta consulta) cuya mayoría deben
preparar y presentar su declaración de renta y complementario entre los meses de agosto y oc-
tubre de cada año. Por el año gravable 2022 estos plazos serán, para los grandes contribuyentes,
entre el 10 y el 21 de abril de 2023; para las demás personas naturales, entre el 9 de agosto y el
19 de octubre del mismo año.
Por lo regular, esta opción se encuentra disponible en el transcurso del mes de julio. Dado lo
anterior, se enuncian los pasos a seguir para realizar la consulta en el momento en que la opción
sea habilitada por el año gravable 2022.

327
1. Ingresar a la página de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/ y hacer clic en la

opción “Usuario Registrado” que aparece en la parte superior izquierda de la ventana, en
la sección transaccional.
2. Ingresar por la opción “A nombre propio”, con el número de cédula respectivo y la contra-
seña asignada. Luego hacer clic en “Ingresar”.
3. Hacer clic en la opción “Consultar información Exógena”.

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4. Posteriormente aparecerán las condiciones que se deberán aceptar para poder visualizar la
información reportada por terceros.
5. Luego se desplegará una opción para que se pueda seleccionar el año que se requiere con-
sultar (a partir del año gravable 2015). Luego de seleccionarlo se debe hacer clic en el botón
“Consultar”.

329
6. Una vez realizado el paso anterior, se podrá descargar el archivo y consultar la informa-
ción. La estructura del reporte es la siguiente:
En la primera columna se detalla el NIT de la persona que reportó la operación; en la segunda

columna, el nombre o la razón social de la misma; en la tercera, el nombre o la razón social de
quien se está reportando; en la cuarta aparecerá el detalle de la operación que se está informan-
do y, por último, el valor correspondiente a cada concepto.
Cabe resaltar que, si la información del reporte presenta inconsistencias, el contribuyente debe solicitar
la corrección directamente a la persona natural o jurídica que le hizo el reporte a la Dian. En caso de
no obtener respuesta alguna del tercero, se recomienda presentar una PQRS a la Dian y guardar los
respectivos soportes de que se hizo el contacto con el tercero reportante sin obtener respuesta alguna.
Igualmente, el contribuyente debe tener claro que este documento es solo un insumo de apoyo,
pues en ningún caso reemplaza su realidad económica; en ese sentido, debe atender con espe-
cial cuidado la información que va a reportar.
A continuación se abordan los aspectos más relevantes que se deben conocer al momento de
generar este reporte:
Información reportada en la exógena del año gravable 2022

• Consumos y consignaciones bancarias.
• Aportes obligatorios y voluntarios.
• Patrimonial.
• Rentas laborales, de capital y de pensiones.
• Ingresos por otros conceptos.
• Ingresos por ganancias ocasionales.
• Dividendos.
• Retenciones en la fuente.

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Cuentas por cobrar reportadas

Son los saldos a favor del informado reportados por terceros y los pasivos laborales consoli-
dados y reconocidos por la empresa en cabeza del empleado.
Cuentas por pagar reportadas

Son los saldos de los créditos y demás obligaciones financieras, así como de las deudas ad-
quiridas o saldos pendientes de pago informados por terceros.
¿Qué hacer si se presentan inconsistencias?

Ante situaciones como registros duplicados y valores incorrectos, se debe comunicar o hacer
requerimiento a la persona natural o jurídica que suministró la información.
¿Cuándo se actualiza la información corregida?

Las correcciones de la información exógena se verán reflejadas en la consulta de datos dos
semanas después de presentada la actualización.
Reserva del reporte

No se puede solicitar la información exógena de otra persona. La Dian goza de reserva se-
gún los artículos 583 y 584 del ET. Solo podrá solicitarse la exógena de un tercero si se
ejercen labores de representación legal soportadas en documento notarial y la persona se
encuentra inscrita como tal en el RUT del tercero.
2.5.7 Relación del reporte de información exógena y las declaraciones tributarias

Como se evidenció a lo largo de la publicación, la información exigida cada año por parte de
la Dian en el requerimiento de exógena tiene un fin primordial de fiscalización, a través de la
cual esta entidad constata la veracidad de la información presentada por todos los terceros en
sus diferentes declaraciones tributarias. Así las cosas, mediante esta función de fiscalización se
puede detectar, por ejemplo:
a. La evasión de impuestos. Personas naturales y jurídicas que no declararon ni pagaron el

impuesto de renta, aunque tenían la obligación de hacerlo, o que, estando en el deber de
pagar IVA, no lo hicieron en su debida forma.
b. La veracidad de los beneficios tributarios tomados por los contribuyentes. Personas

que se han imputado costos y deducciones, ingresos no gravados, rentas exentas o des-
cuentos tributarios que no proceden o que se han tomado por un mayor valor al exigido
por la norma tributaria. Este aspecto ha adquirido más fuerza en los últimos años y por

331
el cierre del año gravable 2022 empiezan a tomar mayor relevancia los documentos elec-
trónicos para la procedencia de los diferentes beneficios tributarios.
c. El valor recaudado por concepto de los diferentes impuestos. Aplica para el predial o el
impuesto de industria y comercio, así como las sanciones impuestas.
2.5.7.1 Corrección de declaraciones a partir de la revisión de la información exógena
En razón a las situaciones expuestas anteriormente, el reporte de información exógena amerita

atender de la manera más minuciosa posible cada una de las especificaciones normativas exigidas
anualmente, dado que esta es la columna vertebral de los procesos de fiscalización de la Dian.
Tal hecho se evidenció, por ejemplo, en el año 2020, cuando la Dian realizó una gran cantidad
de cruces de información, fruto de lo cual se emitieron masivamente emplazamientos para
corregir y se iniciaron procedimientos administrativos de determinación, a través de requeri-
mientos especiales.
De allí se vislumbra el hecho de que la función de fiscalización es ejercida por la entidad, consi-
derando que los contribuyentes han presentado inexactitudes en sus declaraciones tributarias,
por medio de la trazabilidad que se hace frente a los reportes de información exógena, por lo
que se exigió la corrección de declaraciones tributarias, pago del mayor valor del impuesto
liquidado, liquidación de intereses moratorios y las sanciones correspondientes.
Lo anterior fue puesto en tela de juicio al argumentarse que el reporte de información exógena
no ha sido dotado por el legislador ni por el Consejo de Estado como un medio probatorio
autónomo mediante el cual se presuma en primera instancia que las declaraciones presentadas
por los contribuyentes contienen inexactitudes.
En criterio del editor, se presume que bajo el principio de la buena fe la información reportada
por el contribuyente debe guardar coherencia con las operaciones que han sido informadas a lo
largo del período, por lo que, de existir diferencias, estas deben estar debidamente justificadas.
Sin embargo, en el contexto de la jurisprudencia existe un gran vacío en este sentido; por ello
se concluye que ante situaciones como las expuestas anteriormente, el reporte de información
exógena debe ser estudiado en transversalidad con el contribuyente y con la información con-
table que este posee, en el entendido de que bajo el ordenamiento tributario la contabilidad
del contribuyente es reconocida como plena prueba. Así se evitarían desgastes administrativos
tanto para el contribuyente como para la misma Dian.
2.5.8 Responsabilidad sobre la información reportada
El artículo 52 de la Resolución 000124 de 2021 señala que la responsabilidad de presentar la

información exógena recae sobre las entidades o personas informantes, por lo que a estas les
corresponde realizar las actualizaciones y/o correcciones sobre la información suministrada.
De esta manera, los informantes deberán cumplir con este requerimiento de forma virtual ha-
ciendo uso del instrumento de firma electrónica, cuyas características fueron detalladas en el
apartado 2.5.4 de esta publicación.

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Adicionalmente, el artículo 52 en referencia reitera lo anterior al señalar que las personas o

entidades informantes están en la obligación de:
a. Realizar las consultas a través del servicio dispuesto por la Dian para verificar que la infor-
mación presentada no contenga errores de validación.
b. Efectuar las actualizaciones o correcciones de inconsistencias de la información suministrada.
c. Cumplir con las normas sobre trata- TIPS TRIBUTARIOS

miento de datos personales respecto
de las personas naturales e implemen- Al momento de ingresar al portal de la Dian,
tar mecanismos de responsabilidad para el caso de una persona jurídica se debe
efectuar el registro como proceso a nombre de
demostrada en el tratamiento de esa la entidad y no a nombre propio, para que el
información de acuerdo con lo indica- sistema pueda asociar los datos del represen-
do en el artículo 15 de la Constitución tante legal y la entidad. En caso contrario, la
Dian entendería que los reportes pertenecen al
Política de Colombia, la Ley Estatutaria
representante legal como persona natural.
1581 de 2012 y el Decreto 1377 de 2013.
2.5.8.1 Responsabilidad del contador público y el revisor fiscal frente al reporte de infor-
mación exógena
Como se ha visto, la responsabilidad de la presentación de la información exógena recae sobre

el informante o representante legal, para el caso de las personas jurídicas y demás entidades que
tengan esta figura. En lo que tiene que ver con la responsabilidad del contador público en torno
a esta obligación, es importante tener en cuenta que, en la práctica, es a este profesional a quien
se le delega la preparación de tales informes. No obstante, mediante el Concepto 976 de 2019, el
Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP–, aclaró varias dudas al respecto, las cuales
se desarrollan en los siguientes puntos:
a. ¿Si el contador de una compañía no presenta información exógena, la responsabilidad

recae sobre él?
El CTCP precisó que la responsabilidad de preparar y presentar los diferentes requeri-

mientos de tipo tributario corresponde a la entidad y no necesariamente al contador pú-
blico. Sin embargo, lo anterior no significa que el profesional no deba cumplir las normas
profesionales legales y reglamentarias y atender oportuna y correctamente las obligaciones
establecidas en el respectivo contrato.
b. ¿El contador estaría en la obligación de asumir la sanción por la no presentación del

reporte de información exógena?
El CTCP aclaró que tanto el contador como el revisor fiscal y las sociedades de contadores
no son solidarios con las sanciones de la empresa, pero sí son susceptibles de sanción por
acciones tomadas en cumplimiento de sus funciones que resulten en incumplimientos san-
cionables dentro de la entidad a la que presten sus servicios; señala además, que, en el caso

333
particular, deberán aplicarse los lineamientos internos establecidos por la empresa para el
manejo de este tipo de situaciones.
Finalmente, indicó que en relación con la responsabilidad civil, la administrativa penal

o disciplinaria no tiene competencia para determinar la responsabilidad de un contador
público en el ejercicio de sus funciones.
c. ¿Para los casos anteriores, el contador público tendría alguna sanción por parte de la
Junta Central de Contadores –JCC– o por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública?
El CTCP señaló que si el peticionario considera que las actuaciones del contador público
han puesto en riesgo los intereses de la entidad, basado en lo establecido en el artículo 45
de la Ley 1943 de 1990, podría presentar queja formal, debidamente documentada ante
el tribunal disciplinario de la Junta Central de Contadores, quien es el organismo encar-
gado de ejercer las acciones de inspección y vigilancia para garantizar que la contaduría
pública se ejerza de conformidad con lo regulado en la Ley, para sancionar a quienes
transgredan tales disposiciones.
Además, indicó que a través de la Resolución 667 de 2017, la JCC reglamentó el procedi-
miento de los procesos disciplinarios adelantados por el tribunal disciplinario y precisó
que la entidad podría llevar a cabo acciones civiles y administrativas que resulten pertinen-
tes por el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el contrato.
Ahora, respecto a la responsabilidad del revisor fiscal frente a estos reportes, es necesario consi-
derar las obligaciones que se tienen en cuanto a la preparación y presentación de las declaraciones
tributarias, pues los reportes de información exógena son base para realizar la declaración de
renta y complementario (a pesar de que la Dian solicite la presentación de la declaración de renta
antes que el reporte de exógena para el caso de las personas jurídicas, la información debe ser
concordante). Igualmente, los datos contenidos en tales reportes deben ser tomados de los estados
financieros y estos debieron ser previamente aprobados y dictaminados por el revisor fiscal.
Así las cosas, la responsabilidad del revisor fiscal en relación con dichos reportes se origina
de manera indirecta. Sin embargo, es de
suma importancia que los datos repor- TIPS TRIBUTARIOS
tados sean revisados por este profesional
porque dichos informes son utilizados por Los reportes de información exógena solo de-
la Dian y otras entidades para realizar cru- ben tener la firma del representante legal; es
ces de información. decir, ni el contador ni el revisor fiscal están
obligados a firmar dichos reportes.
De esta manera, la revisión de los reportes

de exógena por parte del revisor fiscal, aunque no está sugerida por alguna norma en especial,
resulta ser un filtro de gran relevancia ya que proporciona un escalafón en la calificación de
calidad y precisión de esta información.

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Algunas pautas para la revisión de los reportes de información exógena
Contraste de estados Comparación Verificación de otras

financieros de la información de la declaraciones tributarias
declaración de renta
• Generar reportes contables • Cotejar la información de los
para comparar los datos con- • Verificar que los reportes de in- reportes de exógena con otras
tenidos en cada uno de los formación exógena correspon- declaraciones; por ejemplo, la
formatos. dan a la declaración de renta. declaración de IVA, retención
en la fuente, etc.
Nota: cuando la información registrada en la declaración de renta no coincide con los

reportes de información exógena, el declarante debe presentar (en caso de ser requerido)
los soportes pertinentes que sustenten la situación o iniciar un proceso de corrección si se
concluye que dicha información no se ajusta efectivamente a la realidad.
2.6 ANÁLISIS DE LAS NOVEDADES MÁS RELEVANTES DEL REPOR-

TE DE INFORMACIÓN EXÓGENA DEL AÑO GRAVABLE 2022, IN-
TRODUCIDAS POR LA RESOLUCIÓN 000124 DE 2021
En el desarrollo de esta publicación se ha abordado de manera detallada el contenido de la Reso-

lución 000124 de 2021, con precisión en las características de la información que debe reportar
cada tipo de contribuyente. Ahora se considera importante puntualizar, a modo de resumen, en
las novedades más relevantes introducidas con esta norma frente a los reportes del año gravable
2021, teniendo en cuenta que estos fueron exigidos por la Resolución 000098 de 2020 la cual fue
modificada por la Resolución 000147 de 2021.
En lo que respecta a las novedades más relevantes por el período gravable 2022, en relación
con los reportes solicitados por el año gravable 2021, los hallazgos son los siguientes:
a. Con el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 se aclaró que las personas naturales que
durante el 2022 pertenecieran al régimen simple quedarían obligadas a reportar exógena si sus
ingresos brutos fiscales son superiores a $500.000.000 “sin considerar el tipo de ingreso”. Esta
última frase no estaba contenida en la norma que exigió los reportes del año gravable 2021.
b. Con el artículo 2 de la Resolución 000124 de 2021, se dispuso que los ejecutores de convenios
de cooperación internacional seguirán elaborando el reporte del formato 1159 versión 10,
entregando el respectivo reporte de forma anual consolidado por el año gravable 2022 en el
2023. Sin embargo, se dispuso que el tope de pagos o abonos en cuenta acumulados en cabeza
de terceros que deberá tomarse en consideración para el diligenciamiento de este formato
no será igual o superior a $3.500.000, como ocurrió por el año gravable 2021, sino igual o

335
c. El artículo 9 de la Resolución 000124 de 2021 dispuso en su parágrafo 3 que los rendimien-

tos causados y pagados, así como las retenciones en la fuente practicadas en el período y
reportadas en el formato 1021 versión 7 correspondiente a la información de los fondos de
inversión colectiva, no deben ser reportados en los formatos 1001, 1014, 1056, 1159 y 5247,
relacionados con el reporte de pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas. En la
versión de tal parágrafo por el año gravable 2021, solo se mencionaba el formato 1001.
d. El artículo 10 de la Resolución 000124 de 2021 ya no habla sobre la información de los

fondos de jubilación e invalidez ni de los seguros privados de pensiones. La versión de
este artículo solo se refiere a la obligatoriedad de reportar de las administradoras de los
fondos de pensiones obligatorias y aquellas sociedades administradoras de fondos vo-
luntarios de pensiones.
De igual manera, la nueva versión del parágrafo 2 indica que los valores informados en
el formato 1022 versión 9, para el reporte de los aportes voluntarios, no deben ser con-
signados en los formatos 1001, 1014, 1056, 1159 y 5247 de pagos o abonos en cuenta y
retenciones practicadas ni en los formatos 1009 o 1013. Por el año gravable 2021, solo se
mencionaba el formato 1001.
e. El artículo 12 de la Resolución 000124 de 2021 señala en su parágrafo 1 que el valor de los in-
tereses o rendimientos causados, así como el valor de los retiros y las retenciones en la fuente
practicadas en el período y reportadas en el formato 2274 versión 2 relativo a la información
que deben reportar los fondos de cesantías, no deben incluirse en los formatos 1001, 1014,
1056, 1159 y 5247.
f. Por medio del artículo 15 de la Resolución 000124 de 2021 el cual contiene las instruccio-
nes para el reporte de información por parte de las sociedades fiduciarias, se eliminó la
instrucción referente a reportar en el formato 1013 versión 9 la información sobre fideico-
misos relacionados con cesantías.
Adicionalmente, para reportar información sobre fideicomisos donde se administren re-

cursos de la seguridad social se eliminaron los subtipos 1- obligatorios y 2- fondos de
pensiones de jubilación e invalidez.
g. En el artículo 24 de la Resolución 000124 de 2021, que contiene las instrucciones para

elaborar el formato 1647 versión 2 relativo a la información de los ingresos recibidos o fac-
turados por cuenta de terceros durante el año gravable 2022, se hizo referencia a los pagos
realizados por rentas de trabajo y se indicó que estos deben reportarse en el formato 2276,
lo cual evidencia una inconsistencia puesto que el formato 1647 hace alusión a ingresos.
Así mismo, se incluyó un parágrafo para señalar que la información de las operaciones
reportadas en virtud de los contratos de colaboración empresarial no deberá ser reportada
en el formato 1647.
h. Con los artículos 17, 21, 25 y 26, que señalan las instrucciones para la elaboración de los
formatos 1001 versión 10, 1009 versión 7, 1011 versión 6, 1004 versión 8 y 2275 versión 2,
se tienen novedades en materia de los conceptos a utilizar en estos formatos, así:

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Novedades en conceptos artículos 17, 21, 25 y 26 de la Resolución 000124 de 2021
Formato Conceptos adicionados Conceptos eliminados
Formato 1001, versión • 5086: Valor de la retención en la fuente trasladada a

10: Información de terceros por participaciones o dividendos recibidos de
los pagos o abonos en sociedades nacionales (parágrafo 1 del artículo 242-1 Ninguno.
cuenta y retenciones en del ET).
la fuente practicadas. • 5087: Valor de los puntos premio redimidos en el perío-
do, que afectan el gasto de manera directa, procedentes
de programas de fidelización.
Formato 1009, versión

7: Información el sal- • 2214: Saldo de los pasivos por aportes parafiscales, sa- • 2205: Saldo de pasivos labo-
do de los pasivos a 31 lud, pensión y cesantías. rales.
de diciembre. • 2215: Saldo de los pasivos laborales reales consolidados
en cabeza del trabajador, sin incluir cesantías.
• 8405: Deducción por deterioro (provisión individual) de

cartera de dudoso o difícil cobro (artículo 145 del ET).
• 8406: Deducción por deterioro (provisión general) de
cartera de dudoso o difícil cobro (artículo 145 del ET).
• 8413: Deducción por provisiones de cartera hipotecaria
de dudoso o difícil cobro.
• 8205: Deducción por dete-
• 8414: Deducción deterioro de cartera de Entidades Pro- rioro de cartera de dudoso
motoras de Salud -EPS- en liquidación forzosa interve- o difícil cobro (artículo 145
nidas por la Superintendencia Nacional de Salud. del ET).
• 8415: Deducción deterioro de cartera de dudoso o difícil
• 8229: Deducción por do-
cobro (parágrafo 1 del artículo 145 del ET).
naciones e inversiones rea-
• 8407: Deducción por inversiones realizadas en investi- lizadas en investigación,
gación, desarrollo tecnológico e Innovación (inciso 1 del desarrollo tecnológico e
artículo 158-1 del ET). innovación (artículo 158-1
• 8408: Deducción por donaciones recibidas por el fon- del ET).
Formato 1011, ver- do nacional de financiamiento para la ciencia, la tecno-
sión 6: Costos y de- • 8404: Deducción transitoria
logía y la innovación, fondo francisco José de Caldas,
ducciones por el año 2021 del 200 %
destinadas al financiamiento de programas y/o proyec-
del valor de los salarios y
tos de ciencia, tecnología e innovación (numeral 2 del
prestaciones sociales, para
inciso 2 del artículo 158-1 del ET).
las personas naturales y jurí-
• 8409: Deducción por remuneración correspondiente a dicas nacionales que desarro-
la vinculación de personal con título de doctorado en las llen actividades de hotelería,
empresas contribuyentes de renta (numeral 3 del inciso agencias de viajes, tiempo
2 del artículo 158-1 del ET). compartido y turismo recep-
• 8410: Deducción por donaciones recibidas por inter- tivo en San Andrés Isla, Pro-
medio del Icetex, dirigidas a programas de becas que videncia y/o Santa Catalina,
financien la formación y educación de quienes ingresen de acuerdo con el artículo 50
a la Fuerza Pública (numeral 4 del inciso 2 del artículo de la Ley 2068 de 2020.
158-1 del ET).
• 8411: Deducción por donaciones realizadas a la agencia
de emprendimiento e innovación del Gobierno Nacional
innpulsa (inciso 3 del artículo 158-1 del ET).
• 8412: Depreciación especial aplicada por contribuyentes
del régimen de Mega-inversionesque realicen nuevas in-
versiones (numeral 2 del artículo 235-3 del ET).

337
Novedades en conceptos artículos 17, 21, 25 y 26 de la Resolución 000124 de 2021
Formato Conceptos adicionados Conceptos eliminados

• 9064: Exclusión transitoria
de IVA por el expendio de
comidas y bebidas preparadas
desarrolladas a través de con-
tratos de franquicia, Decreto
Formato 1011, versión 789 de 2020, artículo 2, Ley
6: Exclusiones del im- Ninguno. 2068 de 2020, artículo 48.
puesto sobre las ventas
• 9071: Exclusión de IVA por
el año 2021 en la comercia-
lización de artesanías co-
lombianas, Ley 2068 de 2020
artículo 46.
• 9223: Exención de IVA tran-
sitoria por el año 2021 en
Formato 1011, versión la prestación de servicios
Ninguno.
6: Exenciones en IVA de hotelería y turismo a re-
sidentes en Colombia, Ley
2068 de 2020, artículo 45.
• 8333: Descuento para inversiones realizadas en con-
trol, conservación y mejoramiento del medio ambien-
te en actividades turísticas (parágrafo 2 del artículo
255 del ET).
• 8334: Descuento por donaciones realizadas a la agencia
de emprendimiento e innovación del Gobierno Nacio-
nal iNNpulsa (inciso 2 del parágrafo 2 del artículo 256
del ET).
• 8335: Descuento tributario por donaciones tendientes
a lograr la inmunización de la población colombiana
frente a la covid-19 y cualquier otra pandemia (artículo
257-2 del ET).
Formato 1004, ver-
sión 8: Descuentos • 8336: Descuento por donaciones recibidas por el Fondo Ninguno.
tributarios Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecno-
logía y la Innovación, Fondo Francisco José de Caldas,
destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyec-
tos de Ciencia, Tecnología e Innovación (numeral 1 del
• 8337: Descuento por remuneración correspondiente a
la vinculación de personal con título de doctorado en
las empresas contribuyentes de renta (numeral 3 del ar-
• 8338: Descuento por donaciones recibidas por interme-
dio del Icetex, dirigidas a programas de becas que finan-
cien la formación y educación de quienes ingresen a la
Fuerza Pública (numeral 4 del artículo 158-1 del ET).
• 8052: Ingresos no gravados por utilidades distribuidas
Formato 2275, ver-
por sociedades nacionales o establecimientos perma-
sión 2: Ingresos no
nentes que han efectuado inversiones en el marco del Ninguno.
constitutivos de renta
régimen de Mega-inversiones (numeral 4 del artículo
ni ganancia ocasional
235-3 del ET).

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i. Con el artículo 27 de la Resolución 000124 de 2021, relacionado con la información a

reportar en virtud de los contratos de colaboración empresarial, se adicionó el concepto
4090 para el reporte de la retención en la fuente trasladada al participante del contrato de
colaboración. Asimismo, se adicionó el parágrafo 4 al artículo 27 de esta resolución para
indicar que el valor de la retención en la fuente trasladada al participante del contrato de
colaboración (concepto 4090) se debe diligenciar en la casilla de “Ingresos brutos reci-
bidos” y registrar cero en la casilla de “Devoluciones, rebajas y descuentos”. También se
señaló que debe reportarse la transacción con la identificación del tercero que practicó la
retención en la fuente a título de renta sobre los ingresos recibidos por el contrato de cola-
boración empresarial y la identificación del partícipe del contrato.
j. Con el artículo 28 de la Resolución 000124 de 2021, relacionado con la información de los

estados financieros consolidados, ya no se exige a dichos grupos empresariales la elabora-
ción adicional de los formatos 1035 versión 7 (reporte de entidades subordinadas naciona-
les) y 1036 versión 8 (reporte de entidades subordinadas del exterior).
a través del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021, que todas las personas jurídicas y
naturales mencionadas a lo largo del artículo 1 de dicha resolución tendrán que elaborar el
formato 1035 en su nueva versión 8 (información de vinculados económicos nacionales) y
1036 en su nueva versión 9 (información de vinculados económicos del exterior), si al cie-
rre de 2022 y de acuerdo con el artículo 260-1 del ET llegan a tener vinculación económica
con entidades nacionales o del exterior.
k. Con el artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021 el cual exige la información relacionada

con las rentas de trabajo y de pensiones en el formato 2276 versión 4 (nueva versión) se
incluye la información relacionada con el número de identificación del beneficiario dentro
del numeral 2, se solicita información relacionada con las cesantías pero esta vez discrimi-
nada en aquellas efectivamente pagadas al empleado, las consignadas al fondo de cesantías,
y las reconocidas a los trabajadores del régimen tradicional (numerales 18, 19 y 20). Tam-
bién se solicita información relacionada con los aportes voluntarios a fondos de pensiones
voluntarias (numeral 25), el impuesto sobre las ventas -IVA- mayor valor del costo o gasto
y la retención en la fuente a título de dicho impuesto (numerales 30 y 31), el valor del
ingreso laboral promedio de los últimos seis meses para quienes aplican la renta exenta
establecida en el numeral 4 del artículo 206 del ET (numeral 33), y lo correspondiente al
tipo de documento y número de identificación del dependiente económico (numeral 34).
l. Con el artículo 36 de la Resolución 000124 de 2021 la cual exige la información del registro
catastral, el impuesto predial unificado, el impuesto unificado de vehículos y el impuesto
de industria y comercio y tableros, en lo relativo al formato 1476 se cambió la versión de
la 11 a la 12. Adicionalmente se incluyó el nuevo parágrafo 5 el cual indica cómo se debe
diligenciar la casilla de avalúo catastral del artículo 1476, teniendo en cuenta que la nueva
versión de este formato ya no solicita la información del avalúo catastral para ciertos dis-
tritos y municipios.
Así mismo con el numeral 36.2 del mencionado artículo se solicitó por primera vez repor-
tar en el formato 1406 versión 10 la información de los registros catastrales de los predios,
pero sin incluir la información del impuesto predial pagado.

339
m. Con el artículo 37 de la Resolución 000124 de 2021 que contiene las instrucciones para
el reporte de las entidades que otorgan, reconocen, registran, cancelan o suspenden las
personerías jurídicas por el año gravable 2022 solo exige la información de las entidades
respecto de las cuales se les haya efectuado alguno de los procesos mencionados por el año
gravable 2022 y no como ocurrió en 2021 en el que se requería informar la totalidad de las
entidades vigentes a diciembre 31 de dicho año, las entidades canceladas entre 2016 y 2021
y las suspendidas a 2021.
n. Con el artículo 38 de la Resolución 000124 de 2021, se exige por primera vez que las pro-
piedades horizontales comerciales, industriales y mixtas obligadas a presentar información
de acuerdo con los literales e) y f) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, reporten
en el formato 2743 versión 1 los bienes o áreas comunes destinados a la explotación comer-
cial, industrial o mixta.
o. Con el artículo 47 de la Resolución 000124 de 2021 se establecieron los anexos en los que
se puede estudiar la estructura de los 57 formatos que conforman el reporte de informa-
ción exógena por el año gravable 2022. Dichos anexos se encuentran en su totalidad en la
mencionada resolución.
Nota: en el anexo 1 – Guía sobre el reporte de información exógena por el año gravable
20226, podrá encontrar el detalle sobre los formatos que se deberán utilizar para cumplir
con este requerimiento por el año 2022, el número del anexo que contiene sus especifica-
ciones técnicas, el tipo de persona que está en la obligación de reportarlo, las cuantías que
se deben atender para incluir la información en cada formato, los conceptos aplicables
con el detalle de aquellos que son nuevos o se eliminaron frente al año gravable 2021 de
acuerdo con el contenido de la Resolución 000124 de 2021 y las modificaciones que con-
templa el proyecto de resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023.
6 Esta guía la podrá encontrar en la zona de complementos de la publicación en el archivo 1. Guía sobre el reporte de información
exógena por el año gravable 2022. Clic aquí para acceder.

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2.7 RÉGIMEN SANCIONATORIO APLICABLE AL REPORTE DE

INFORMACIÓN EXÓGENA LUEGO DE LA REFORMA TRIBUTARIA,
LEY 2277 DE 2022
Como se mencionó en apartados anteriores, mediante el artículo 684 del ET se le otorgaron fa-
cultades de fiscalización e investigación a la Dian, para asegurar el cumplimiento de las normas
sustanciales por parte del contribuyente. El artículo expone lo siguiente:
Artículo 684 [del ET]. Facultades de fiscaliza- contribuyente la aclaración de toda duda u
ción e investigación. La Administración Tribu- omisión que conduzca a una correcta de-
taria tiene amplias facultades de fiscalización e terminación.
investigación para asegurar el efectivo cumpli-
miento de las normas sustanciales. g. Sin perjuicio de las facultades de supervi-
sión de las entidades de vigilancia y con-
Para tal efecto podrá: trol de los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad; para fines fiscales, la DIAN
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u
cuenta con plenas facultades de revisión y
otros informes, cuando lo considere necesario.
verificación de los Estados Financieros, sus
b. Adelantar las investigaciones que estime elementos, sus sistemas de reconocimiento
convenientes para establecer la ocurrencia y medición, y sus soportes, los cuales han
de hechos generadores de obligaciones tri- servido como base para la determinación
butarias, no declarados. de los tributos.
c. Citar o requerir al contribuyente o a terce- Parágrafo. En desarrollo de las facultades de

ros para que rindan informes o contesten fiscalización, la Administración Tributaria po-
interrogatorios. drá solicitar la transmisión electrónica de la
contabilidad, de los estados financieros y demás
d. Exigir del contribuyente o de terceros la
documentos e informes, de conformidad con
presentación de documentos que registren
las especificaciones técnicas, informáticas y de
sus operaciones cuando unos u otros estén
seguridad de la información que establezca el
obligados a llevar libros registrados.
Director General de la Dirección de Impuestos y
e. Ordenar la exhibición y examen parcial Aduanas Nacionales.
de los libros, comprobantes y documentos,
tanto del contribuyente como de terceros, Los datos electrónicos suministrados consti-
legalmente obligados a llevar contabilidad. tuirán prueba en desarrollo de las acciones de
f. En general, efectuar todas las diligencias investigación, determinación y discusión en los
necesarias para la correcta y oportuna de- procesos de investigación y control de las obliga-
terminación de los impuestos, facilitando al ciones sustanciales y formales.
Con relación al tema, el artículo 48 de la Resolución 000124 de 2021 señala que cuando la infor-
mación no se presente dentro de los plazos establecidos o el contenido se presente con errores,
o no corresponda a lo solicitado, serán aplicables las sanciones expuestas en el artículo 651 del
ET. Debe anotarse que por medio del artículo 80 de la Ley 2277 de 2022 o nueva reforma tribu-
taria, se realizaron modificaciones importantes al artículo 651 del ET. Estas modificaciones, por
corresponder a normas de procedimiento tributario, tienen aplicación inmediata así:

341
Artículo 651 [del ET]. Sanción por no enviar La sanción, a que se refiere el presente artículo
información o enviarla con errores. < Artícu- se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la
lo modificado por el artículo 80 de la Ley 2277 suma determinada según lo previsto en el nume-
de 2022 >. Las personas y entidades obligadas ral 1), si la omisión es subsanada antes de que se
a suministrar información tributaria así como notifique la imposición de la sanción; o al seten-
aquellas a quienes se les haya solicitado infor- ta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es
maciones o pruebas, que no la suministren, que subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes
no la suministren dentro del plazo establecido a la fecha en que se notifique la sanción. Para
para ello o cuyo contenido presente errores o no tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar
corresponda a lo solicitado, incurrirán en la si- ante la oficina que está conociendo de la inves-
guiente sanción. tigación, un memorial de aceptación de la san-
ción reducida en el cual se acredite que la omi-
1. Una multa que no supere siete mil quinien- sión fue subsanada, así como el pago o acuerdo
tas (7.500) UVT, la cual será fijada tenien- de pago de la misma.
do en cuenta los siguientes criterios:
En todo caso, si el contribuyente subsana la omi-
a) El uno por ciento (1%) de las sumas sión con anterioridad a la notificación de la li-
respecto de las cuales no se suministró quidación de revisión, no habrá lugar a aplicar
la información exigida; la sanción de que trata el numeral 2). Una vez
notificada la liquidación solo serán aceptados los
b) El cero coma siete por ciento (0,7%) factores citados en el numeral 2) que sean proba-
de las sumas respecto de las cuales se dos plenamente.
suministró en forma errónea;
Parágrafo 1. El obligado a informar podrá
c) El cero coma cinco por ciento (0,5%) subsanar de manera voluntaria las faltas de
de las sumas respecto de las cuales se que trata el presente artículo, antes de que la
suministró de forma extemporánea; Administración Tributaria profiera pliego de
cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar
d) Cuando no sea posible establecer la la sanción correspondiente de que trata el nu-
base para tasar la sanción o la infor- meral 1) del presente artículo reducida al diez
mación no tuviere cuantía, la sanción por ciento (10%).
será de cero coma cinco (0,5) UVT por
cada dato no suministrado o incorrec- Las correcciones que se realicen a la información
to la cual no podrá exceder siete mil tributaria antes del vencimiento del plazo para
quinientas (7.500) UVT. su presentación no serán objeto de sanción.
2. El desconocimiento de los costos, rentas Parágrafo 2. Cuando un dato omiso o inexac-

exentas, deducciones, descuentos, pasivos, to se reporte en diferentes formatos o este com-
impuestos descontables y retenciones, según prendido en otro reporte para el cálculo de la
el caso, cuando la información requerida se sanción de que trata este artículo, se sancionará
refiera a estos conceptos y de acuerdo con las la omisión o el error tomando el dato de mayor
normas vigentes, deba conservarse y mante- cuantía.
nerse a disposición de la Administración Tri-
butaria. Parágrafo transitorio. Los contribuyentes que
hayan incurrido en las infracciones señaladas
Cuando la sanción se imponga mediante resolu- en este artículo y no les hayan notificado pliego
ción independiente, previamente se dará trasla- de cargos, podrán corregir o subsanar la infor-
do de cargos a la persona o entidad sancionada, mación, presentándola hasta el primero (1 º) de
quien tendrá un término de un (1) mes para abril de 2023, aplicando la sanción del parágra-
responder. fo 1 reducida al cinco por ciento (5%).

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En consecuencia, con la reforma tributaria las sanciones aplicables al requerimiento de infor-

mación exógena tienen los siguientes cambios:
a. Reducción de la sanción por no suministrar la información, suministrarla con errores o

suministrarla extemporáneamente:
Antes de la reforma Después de la Base de la sanción

tributaria reforma tributaria
5% 1% Sumas sobre las que no se suministró la información exigida.
Sumas sobre las que se suministró información errónea. Res-

pecto de este tema debe tenerse en cuenta lo dispuesto en la
Sentencia 25120 de 2021, en la cual el Consejo de Estado se
refirió sobre la base para aplicar la sanción por corrección en
4% 0,7 %
la información exógena de la que trata el artículo 651 del ET.
El Consejo de Estado concluyó que la base de imposición de la
sanción referida corresponde a la diferencia entre el valor que
se debió reportar y el reportado erróneamente.
3% 0,5 % Sumas sobre las que se suministró información extemporánea.
b. Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tenga
cuantía:
Antes de la reforma tributaria Después de la reforma tributaria

• 0,5 % de los ingresos netos. • 0,5 UVT ($21.206 en 2023) por cada dato no su-
• 0,5 % del patrimonio bruto del año anterior si no exis- ministrado o incorrecto, sin exceder de 7.500 UVT
tieren ingresos netos (el valor será el correspondiente al ($318.090.000 en 2023).
año inmediatamente anterior o a la última declaración
del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio).
c. Las sanciones indicadas estarán limitadas a :
• 15.000 UVT ($570.060.000 en 2022). • 7.500 UVT ($318.090.000 en 2023).
d. Aplicará el desconocimiento de costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos,

impuestos descontables y retenciones sin límite de cuantía. Si el contribuyente subsana
la omisión con anterioridad a la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar esta
sanción. Una vez notificada la liquidación solo serán aceptados los factores que sean proba-
dos plenamente.
Así mismo, con la nueva reforma tributaria se modificaron las opciones de reducción de las
sanciones aplicables al requerimiento de información exógena así:


343
Reducción de la sanción
Antes de la reforma Después de la Requisito
Que la omisión sea subsanada antes de que la Dian profiera plie-
Al 20 % Al 10 %
go de cargos.
Que la omisión sea subsanada antes del 1 de abril de 2023, siem-

pre y cuando la Dian no haya proferido pliego de cargos.
No obstante se entendía bajo la interpretación textual que este
5 % aplicaría sobre la sanción del parágrafo 1; es decir, ya reducida
al 10 %, aun cuando dicho parágrafo 1 no hiciera alusión a una
sanción en sí sino a una reducción. Dicho escenario ocasionaba
una reducción bastante significativa en la sanción liquidada.
En vista de las dudas generadas en esta materia, la Dian expidió
el Concepto general 100208192-165 de febrero 7 de 2023 para
precisar que efectivamente el parágrafo 1 no contempla una
sanción sino la reducción de la sanción prevista en el numeral
1 del artículo 651 del ET; por lo que la reducción del 5 % a la
cual se refiere el parágrafo transitorio, debe interpretarse hacia
la sanción del numeral 1 del citado artículo 651, la cual aplicará
de forma temporal siempre y cuando el administrado corrija o
presente la información solicitada hasta el 1 de abril de 2023.
Lo anterior quiere decir que el beneficio otorgado por el nuevo
parágrafo transitorio del artículo 651 del ET (reducción al 5 %)
es temporal (hasta el 1 de abril de 2023) y será aplicable solo si la
Dian no ha proferido pliego de cargos. Posterior a ello, aplicará
de forma permanente la reducción del parágrafo 1 del mismo
artículo (reducción al 10 %) siempre y cuando no se haya profe-
rido pliego de cargos.
No existía Al 5 %
Cabe destacar que frente a todo este contexto y las discusiones
que se han generado en el gremio respecto de este tema, los in-
formantes deben tener en cuenta lo establecido en el artículo
131 de la Ley 2010 de 2019 el cual indicó lo siguiente:
Artículo 131 [de la Ley 2010 de 2019]. Los conceptos emi-
tidos por la dirección de gestión jurídica o la subdirección de
gestión de normativa y doctrina de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, constituyen interpretación oficial para
los empleados públicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales; por lo tanto, tendrán carácter obligatorio para los
mismos. Los contribuyentes podrán sustentar sus actuaciones en
la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la ley.
El aparte subrayado es condicionalmente exequible por la deci-
sión tomada por la Corte Constitucional bajo la Sentencia C-514
de 2019, en el entendido de que la palabra ley comprende a todas
las fuentes del derecho que admite el ordenamiento nacional.
De esta manera se entiende que, ante el anterior contexto, los con-
tribuyentes son autónomos en decidir si se acogen a lo indicado en
el concepto o si, por el contrario se acogen a la interpretación que se
deriva de una lectura taxativa de la norma (cuya aplicación tendría
una reducción mayor). En el último caso si llegan a ser requeridos
por la Dian deberán en la vía gubernativa y jurisdiccional argu-
mentar los criterios que llevaron a ampararse en tal disposición.

Volver al índice
Antes de la reforma Después de la Requisito
Que la omisión sea subsanada antes de que se notifique la impo-
sición de la sanción. El reportante emplazado tiene un mes para
responder al pliego de cargos y acogerse a la sanción reducida al
Al 50 % Al 50 %
50 %. De no hacerlo y se imponga la sanción mediante resolu-
ción, podrá aceptarla en el término de dos meses y acogerse a la
sanción reducida al 70 %.
Que la omisión sea subsanada dentro de los dos meses siguien-

Al 70 % Al 70 %
tes a la fecha en que se notifique la sanción.
b. Las sanciones ya reducidas en los porcentajes anteriores, según aplique, podrán obtener
una segunda reducción al 50 % o al 75 % en concordancia con los requisitos señalados en
el artículo 640 del ET, el cual no tuvo cambios con la Ley 2277 de 2022, así:
Aplicación del principio de favorabilidad
Cuando la sanción es liquidada Cuando la sanción sea

por el responsable determinada por la Dian
Se aplicará una Se aplicará una Se aplicará una Se aplicará una

reducción al 50 % si: reducción al 75 % si: reducción al 50 % si: reducción al 75 % si:
No se ha proferido No se ha proferido
pliego de cargos, el pliego de cargos, La sanción es aceptada La sanción es aceptada
requerimiento especial requerimiento especial y la infracción y la infracción
o emplazamiento o emplazamiento subsanada. subsanada.
previo. previo.
Dentro de los dos años Dentro del año Dentro de los cuatro Dentro de los dos años
anteriores a la fecha anterior a la fecha años anteriores a la anteriores a la fecha
de la comisión de la de la comisión de la fecha de la comisión de de la comisión de la
conducta sancionable conducta sancionable la condcuta sancionable conducta sancionable
no se hubiese no se hubiere no se hubiese cometido no se hubiese
cometido la misma. cometido la misma. la misma. cometido la misma.
La sanción se ha La sanción se ha
impuesto mediante impuesto mediante
acto administrativo acto administrativo en
en firme. firme.

345
De acuerdo con lo anterior, el reportante podrá obtener una doble reducción de la sanción,
puesto que puede aplicar las reducciones planteadas en el artículo 651 del ET y las del artículo
640 del ET, siempre y cuando se cumpla la totalidad de las condiciones exigidas para cada una.
Esto en razón a que la acumulación de las reducciones sancionatorias es posible debido a su

naturaleza, pues algunas operan en virtud de la colaboración del contribuyente con la Dian al
evitar un desgaste administrativo. Por su parte, otras consideran los antecedentes del responsa-
ble para castigar con menor rigor a quien ha procurado actuar con mayor responsabilidad. Lo
anterior es ratificado en el Concepto Dian 014116 de julio 26 de 2017.
Sin embargo, es preciso aclarar que a la reducción al 50 % antes de la notificación de la impo-

sición de la sanción no le es aplicable ninguna de las reducciones adicionales señaladas en el
artículo 640 del ET. Esto es debido a que no se cumplen los requisitos planteados en la norma
considerando que en esta etapa la Dian ya ha proferido el pliego de cargos y la sanción aún no
ha quedado en firme mediante acto administrativo (estos son dos de los requisitos establecidos
en el mencionado artículo).
Respecto al régimen sancionatorio, por

TIPS TRIBUTARIOS
medio de la Sentencia C-160 de 1998 se
precisó que ante la imposición de las san- La limitación de las sanciones de exógena, a
ciones la Dian debe actuar dentro de los excepción del desconocimiento de costos,
criterios de proporcionalidad y razonabi- rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y reten-
lidad, pues no todo error contenido en la ciones, cambió de 15.000 UVT a 7.500 UVT
información que se remite a dicha entidad ($318.090.000 en 2023).
puede generar la liquidación de las sancio-
nes de las que trata el artículo 651 del ET. En ese orden de ideas, esta entidad siempre debe
demostrar que el error lesiona los intereses del Estado. De lo contrario, los actos no pueden
ser sancionados. Lo expuesto puede ser corroborado con el expediente del Consejo de Estado
20480 de 2015, en el que la sala falló a favor del contribuyente. No obstante, a través del Con-
cepto 539 de 2020 la Dian señaló que luego de la modificación efectuada al artículo 640 del
ET por el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016, se indicó que “habrá lesividad siempre que el
contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias”, sin perjuicio de que el funcionario
competente la motive en el respectivo acto. De allí que es en el mismo acto en el que se im-
ponga la respectiva sanción en el cual el funcionario deberá motivar la lesividad ocasionada;
motivación que según la Sentencia de la Corte Constitucional C-552 de 2005, corresponde
a “una carga que el derecho constitucional y administrativo contemporáneo impone a la ad-
ministración, según la cual esta se encuentra obligada a exponer las razones de hecho y de
derecho que determinan su actuar en determinado sentido”.
Cabe resaltar que el artículo 48 de la Resolución 000124 de 2021 conserva los dos incisos que
fueron adicionados a los reportes del año gravable 2020 mediante la Resolución 000023 de 2021,
para recordar a los reportantes las reducciones aplicables a este régimen sancionatorio. Así las
cosas, en la normativa se indicó que cuando se presente alguna de las situaciones previamente
mencionadas (que no se entregue información, no se suministre dentro de los plazos establecidos
o se entregue con errores), este hecho constituirá lesividad de conformidad con lo previsto en el
parágrafo 1 del artículo 640 del ET.

Volver al índice
Además, cuando el reportante subsane de forma voluntaria los hechos indicados en el párra-
fo anterior antes de que la Dian profiera pliego de cargos, puede liquidar y pagar la sanción
reducida en los términos señalados en el parágrafo 1 de los artículos 651 y 640 del ET.
En materia del régimen sancionatorio, es importante tener en cuenta que si la corrección de

la información exógena se realiza antes del vencimiento del plazo para presentar el reporte,
se entiende que no hay lugar a liquidación de sanción alguna, de acuerdo con lo previsto en
el inciso segundo del parágrafo 1 del artículo 651 del ET.
Por otra parte, cuando la sanción sea impuesta a través de resolución independiente, pre-
viamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quién tendrá un mes
para responder.
Sanción por evasión pasiva
Otra de las sanciones a las que puede enfrentarse el reportante, es la sanción por evasión pasiva.
Esta se encuentra regulada en el artículo 658-2 del ET y se puede originar cuando las personas o
entidades realicen pagos a contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o gasto den-
tro de la contabilidad, o estos no hayan sido informados a la Dian existiendo la obligación de
hacerlo, o cuando esta lo hubiere requerido. Ante ello, les será aplicable una multa equivalente
al valor del impuesto teórico que hubiere generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente
beneficiario de los pagos haya omitido dicho ingreso en su declaración tributaria.
Esta sanción se podrá proponer, determinar y discutir dentro del mismo proceso de im-
posición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra el contribuyente que
no declaró el ingreso. En este último caso, las dependencias competentes para adelantar la
actuación frente a dicho contribuyente serán igualmente competentes para decidir frente a la
persona o entidad que hizo el pago.
En materia del reporte de información exógena, esta sanción se podrá presentar, por ejem-
plo, cuando el contribuyente está obligado a reportar los pagos o abonos en cuenta realiza-
dos a terceros en el formato 1001 versión 10 y omite un pago o abono en cuenta, o lo oculta
dentro del registro “cuantías menores”, aunque se debía discriminar de forma separada den-
tro del reporte.
Ejemplo:
La sociedad A realizó durante el 2022 un pago de $60.000.000 a una persona natural (de-
clarante del impuesto de renta) por concepto de arrendamientos. La sociedad A obligada a
reportar exógena por dicho período no informó tal pago en el formato 1001 versión 10 y la
persona natural, también reportante de exógena por el mismo período, tampoco incluyó el
respectivo ingreso en su formato 1007 versión 9.
En caso de que la Dian audite a la persona natural y descubra que esta había recibido un ingre-
so por $60.000.000, y que al omitir dicho ingreso redujo su impuesto de renta en $7.000.000,

347
sancionará a la sociedad A con una multa equivalente al impuesto que dejó de pagar la per-
sona natural por concepto de evasión pasiva, dado que esta entidad estaba en la obligación
de efectuar dicho reporte en la exógena del año gravable 2022.
Esta sanción no podrá ser reducida.
2.7.1 Firmeza del reporte de información exógena

El reporte de información exógena constituye una obligación formal. Para efectos de determi-
nar la firmeza de este requerimiento o el plazo que tiene la Dian para exigir la presentación de
dicha información, o de imponer sanciones por presentarla de manera errónea, se debe atender
lo dispuesto en el artículo 638 del ET, el cual establece que:
Artículo 638 [del ET]. Prescripción de la fa- sancionable o cesó la irregularidad, para el caso
cultad para imponer sanciones. Cuando las de las infracciones continuadas. Salvo en el caso
sanciones se impongan en liquidaciones oficia- de la sanción por no declarar, de los intereses de
les, la facultad para imponerlas prescribe en el mora, y de las sanciones previstas en los artícu-
mismo término que existe para practicar la res- los 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las
pectiva liquidación oficial. Cuando las sancio- cuales prescriben en el término de cinco años.
nes se impongan en resolución independiente,
deberá formularse el pliego de cargos correspon- Vencido el término de respuesta del pliego de
diente, dentro de los dos años siguientes a la fe- cargos, la Administración Tributaria tendrá un
cha en que se presentó la declaración de renta y plazo de seis meses para aplicar la sanción corres-
complementarios o de ingresos y patrimonio, del pondiente, previa la práctica de las pruebas a que
período durante el cual ocurrió la irregularidad hubiere lugar.
En este contexto, es necesario tener claro que los dos años de la determinación de la firme-
za de la que trata dicho artículo no se deben contar comenzando con la fecha en la cual se
reporta la información exógena, sino desde la fecha en la que se presenta la declaración de
renta del año en que se incumplió con la presentación de dicha información. Es así como en
la práctica se agrega un año más a partir del vencimiento de la obligación formal principal
(tres años en total).
En este orden de ideas, si una persona natural no catalogada como gran contribuyente omite la
presentación de la información exógena del año gravable 2022, o en su defecto la presenta con
errores, teniendo en cuenta que el plazo máximo de presentación es hasta el 7 de junio de 2023,
se entiende que fue durante dicho año que se generó el acto o irregularidad sancionable. De esta
manera, como la declaración de renta del año en el que se generó tal acto corresponde al 2023 y
debe presentarse en el 2024, es a partir de este último que se cuentan los dos años indicados en
el artículo 638 del ET. En conclusión, la Dian podría exigir el cumplimiento de esta obligación
o imponer sanciones (por el año gravable 2022) para efectos del reporte de exógena hasta el año
2026, tal como se evidencia en el siguiente gráfico:

Volver al índice
Información exógena del año

2022 gravable 2022.
Vencimientos para la presenta-

ción de la información exógena
del año gravable 2022 (año en 2023
el cual se genera el acto sancio-
nable).
Año de presentación de la decla-

ración de renta del año en el cual
2024 se generó el acto sancionable (a
partir de este momento se cuen-
tan los dos años de los que trata
el artículo 638 del ET).
Primer año del que trata el

artículo 638 del ET. 2025
Segundo año del que trata el

artículo 638 del ET (hasta este
momento la Dian puede exigir
la presentación del reporte de
2026 información exógena del año
gravable 2022 o, en su defecto,
imponer sanciones relacionadas
con dicho requerimiento).
Nota: el reportante podrá presentar la información de forma extemporánea, sin perjui-

cio de la sanción por el no envío oportuno.
Lo expuesto es ratificado con el Concepto de la Dian 96801 de noviembre 23 de 2009.
Ahora, en caso de tratarse de un contribuyente no obligado a presentar declaración de renta

o de ingresos y patrimonio (como las entidades del artículo 22 del ET), según lo señala el
Concepto de la Dian 022797 de abril 5 de 2010, se deben atender las disposiciones generales
que estipulan los términos de prescripción para la imposición de sanciones contenidas en el
artículo 52 de la Ley 1437 de 2011 (en el Concepto se hace precisión a lo establecido en el
artículo 38 del Código Contencioso Administrativo; sin embargo, este código fue derogado
por la Ley 1437 de 2011, por lo que se entiende vigente la última norma), es decir, tres años, tal
como se detalla a continuación:

349
Artículo 52 [de la Ley 1437 de 2011]. Caduci- no se deciden en el término fijado en esta disposi-
dad de la facultad sancionatoria. Salvo lo dis- ción, se entenderán fallados a favor del recurren-
puesto en leyes especiales, la facultad que tienen te, sin perjuicio de la responsabilidad patrimonial
las autoridades para imponer sanciones caduca a y disciplinaria que tal abstención genere para el
los tres (3) años de ocurrido el hecho, la conduc- funcionario encargado de resolver.
ta u omisión que pudiere ocasionarlas, término
dentro del cual el acto administrativo que impone Cuando se trate de un hecho o conducta conti-
la sanción debe haber sido expedido y notificado. nuada, este término se contará desde el día si-
Dicho acto sancionatorio es diferente de los actos guiente a aquel en que cesó la infracción y/o la
que resuelven los recursos, los cuales deberán ser ejecución.
decididos, so pena de pérdida de competencia, en
un término de un (1) año contado a partir de su La sanción decretada por acto administrativo
debida y oportuna interposición. Si los recursos prescribirá al cabo de cinco (5) años contados a
partir de la fecha de la ejecutoria.
2.7.1.1 Conservación de los registros y soportes frente al reporte de información exógena
En lo que se refiere al requerimiento objeto

de estudio, los informantes deben conser- TIPS TRIBUTARIOS
var no solo el formulario 10006 como so-
porte de que la información fue entregada Los soportes, comprobantes y libros de con-
y presentada a la Dian, sino también todos tabilidad se consideran un medio de prueba
válido que puede ser consultado por los órga-
aquellos registros y soportes que respalden nos de supervisión y fiscalización del Estado.
la información incluida en dicho reporte, es
decir, la contenida en el sistema contable.
Término de conservación de soportes
Nivel mercantil (artículo 28 de la

Ley 962 de 2005 y 60 del Código Nivel fiscal (artículo 632 del ET y
de Comercio) artículo 46 de la Ley 962 de 2005)
El equivalente al término de
10 años firmeza de la declaración tributaria
correspondiente.
La entidad podrá deshacerse de los

soportes físicos siempre y cuando
cuente con un respaldo digital

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2.7.2 ¿Qué valores se deben tener en cuenta para liquidar las sanciones aplicables
a la exógena?
De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo
651 del ET, cuando un dato omiso o in- TIPS TRIBUTARIOS
exacto se reporte en diferentes formatos o
Si se reportan datos que están comprendidos
esté comprendido en otro reporte para el en otros, la sanción se calcula teniendo en cuen-
cálculo de la sanción, se tomará en cuenta ta el dato de mayor cuantía que contiene a los
la omisión o el error tomando el dato de demás; si los datos no tienen relación entre sí
mayor cuantía. No obstante, como se ha o un dato no incluye a otros, la sanción debe
liquidarse contemplando los valores de cada
evidenciado en el análisis de la Resolución formato y realizar la correspondiente sumatoria.
000124 de 2021, se busca reducir dicha du-
plicidad en la información reportada.
2.7.3 Caso en el que no aplica la liquidación de sanción
Hasta el año 2016, cualquier tipo de corrección que se realizara posterior a la entrega de un
reporte, incluyendo aquellas que se hicieran dentro del plazo establecido para dicha entrega,
quedaban expuestas a las sanciones mencionadas en el artículo 651 del ET.
Aun así, luego de las modificaciones efec-

tuadas al artículo 651 del ET, por el artícu- TIPS TRIBUTARIOS
lo 289 de la Ley 1819 de 2016 y el Decre-
Esta directriz también aplica para la corrección
to 939 de 2017, se indicó que a partir de de las declaraciones tributarias, pues según el
enero de 2017 los contribuyentes que pre- artículo 644 del ET, a partir de enero de 2017
senten de manera oportuna sus reportes las correcciones que se hagan a estas antes
de información exógena podrán realizar del vencimiento del plazo para declarar no es-
tán sujetas a sanción por corrección.
todas las correcciones posteriores necesa-
rias sin liquidar sanción alguna, siempre y
cuando dichas correcciones sean realizadas antes del vencimiento del plazo para entregar los
reportes; en caso contrario, sí se quedará expuesto a las mencionadas sanciones (parágrafo del
Ejemplo: Suponga que la Sociedad A, persona jurídica obligada a reportar exógena por el año
gravable 2022, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 46 de la Resolución 000124 de 2021,
tiene plazo hasta el 1 de junio de 2023 para cumplir con el requerimiento. Este reportante presen-
ta su información exógena el día 26 de mayo del mismo año, pero al día siguiente se percata de
que cometió un error en la presentación del formato 1001 versión 10. Dado lo anterior, procede a
corregirlos y presentarlos ese día.
Para este caso, la Sociedad A no estará expuesta a las sanciones del artículo 651 del ET, dado que
cumple con la premisa del parágrafo 1 del mencionado artículo, respecto de que efectuó las co-
rrecciones antes del vencimiento del plazo para cumplir con este requerimiento. Si la sociedad A
hubiera hecho las correcciones el 1 de junio o luego de dicha fecha, sí estaría sujeta a sanción, pues
la norma es clara en que debe ser “antes del vencimiento del plazo para su presentación”.

351
Se recomienda tener presentes todos los pormenores del régimen sancionatorio aplicables a este
requerimiento, ya que desde el 2020 ha sido mucho más evidente la función de fiscalización de la
Dian ante los cruces de información para la emisión masiva de emplazamientos para corregir e
iniciar procedimientos administrativos mediante la emisión de requerimientos especiales.
2.7.4 Liquidadores sobre las sanciones relacionadas con el reporte de información

exógena
En el anexo 3 –Liquidadores de sanciones de exógena resueltas en 20237, podrá encontrar algu-

nos ejemplos sobre cómo se deben liquidar las sanciones relacionadas con el reporte de infor-
mación exógena, de acuerdo con lo indicado en los artículos 640 y 651 del ET.
2.8 35 CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REPORTE DE INFORMACIÓN

EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2022
Con ocasión de la importancia de la temática abordada, en este apartado se presenta la lista
de los 35 casos prácticos en Excel sobre el reporte de información exógena por el año gravable
2022 anexos de la publicación, teniendo en cuenta las indicaciones de la Resolución 000124
de 2021. Estos archivos se encuentran disponibles para descarga en la zona de complementos
del libro en el archivo 4. 35 casos prácticos sobre el reporte de información exógena por el año
gravable 2022.
En dicha zona también se incluirán las novedades normativas que surjan con posterioridad al
cierre de edición del libro, considerando que este es uno de los temas más propensos a actuali-
zaciones justo antes del inicio de los vencimientos.
A continuación, la lista de los casos que incluye el mencionado archivo:
Casos prácticos
Nombre de la pestaña en el
incluidos sobre Caso práctico
archivo de Excel
el tema
Reporte de la información relacionada con socios,
1 “Información de socios”
accionistas, comuneros y/o cooperados.
2-3 Reporte de la información de compras y ventas. “Compras y ventas”
Reporte de la información relacionada con devolu-
4-5 “Devoluciones”
ciones.
Reporte de la información relacionada con los acti-
6-7 “Activos fijos reales productivos”
vos fijos reales productivos.
Reporte de la información relacionada con retencio-
8 “Retenc. en la fuente asumidas”
nes en la fuente asumidas.
Reporte de la información relacionada con venta de
9-10 “Venta de inmuebles”
bienes inmuebles.
7 Estos liquidadores los podrá encontrar en la zona de complementos de la publicación en el archivo 3. Liquidadores de sanciones de
exógena resueltas en 2023. Clic aquí para acceder.

Volver al índice
Casos prácticos
Nombre de la pestaña en el
incluidos sobre Caso práctico
archivo de Excel
el tema
Reporte de la información relacionada con provisio-
11 “Provisiones y contingencias”
nes y contingencias.
12-13-14-15 Reporte de la información relacionada con dividendos. “Dividendos”
Reporte de la información relacionada con gastos
16-17 “Gastos pagados por anticipado”
pagados por anticipado.
Reporte de la información relacionada con obliga-
18 “Obligaciones y gastos financieros”
ciones y gastos financieros.
Reporte de la información relacionada con progra-
19 “Fidelización de clientes”
mas de fidelización de clientes
Reporte de la información relacionada con atencio-
20-21 “Atenciones a clientes”
nes a clientes.
Reporte de la información relacionada con diferen-
22 “Diferencia en cambio”
cia en cambio.
Reporte de la información relacionada con deterio- “Reporte de la información relacio-
23
ro de cartera. nada con deterioro de cartera”
Reporte de la información relacionada con costos y
24 “Bancarización”
gastos en aplicación de la norma de bancarización.
Reporte de la información relacionada con el im-
25-26 “Impuesto de industria y comercio”
puesto de industria y comercio.
Reporte de la información relacionada con la deduc-
27-28 “Deducción del artículo 107-2 ET”
ción del artículo 107-2 del ET.
Reporte de la información relacionada con rentas de
29-30-31 “Rentas de trabajo y aportes”
trabajo y aportes a seguridad social y parafiscales.
Reporte de la información relacionada con saldos de
32 “Cuentas bancarias e inversiones”
cuentas bancarias e inversiones.
Reporte de la información relacionada con rentas
33-34 “R.exentas y exenciones de IVA”
exentas y exenciones de IVA.
Reporte de la información relacionada con pagos
35 “Compras por régimen simple”
efectuados por contribuyentes del régimen simple.
Descargue todos los anexos del libro haciendo clic AQUÍ

353
CAPÍTULO 3
PREGUNTAS FRECUENTES
Como se ha visto hasta este punto, el reporte de información exógena amerita toda la atención
del reportante en cuanto a que se deben aplicar de forma minuciosa y estricta las especificacio-
nes e instrucciones dadas en la resolución con la que se solicita dicho requerimiento para evitar
incurrir en cuantiosas sanciones o desgastantes exigencias. Para el caso del año gravable 2022,
se deberán atender aquellas contenidas en la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021.
Teniendo en cuenta lo anterior, en este capítulo se presentan las respuestas a 58 preguntas fre-
cuentes enfocadas a situaciones particulares que pueden generar dudas en nuestros usuarios fren-
te a la preparación y presentación del reporte de información exógena por el año gravable 2022.

1. ¿Qué normas se deben tener en cuenta para cumplir con el reporte

de información exógena por el año gravable 2022?
Para la presentación del reporte de información exógena por el año gravable 2022, se deberán
tener en cuenta las especificaciones señaladas en la Resolución 000124 de 2021, así como cada
uno de sus anexos.
Dicha resolución fue expedida para dar cumplimiento a la norma incluida en el parágrafo 3
del artículo 631 del ET, la cual establece que la Dian es la responsable de definir el contenido
y las características técnicas por lo menos con dos meses de anticipación al último día del año
gravable anterior al de la solicitud de la información. Es decir que para el año gravable 2022 la
resolución debió emitirse a más tardar el 31 de octubre de 2021 y así se materializó; de hecho,
la resolución en referencia fue expedida el 28 de octubre de 2021. No obstante, el 25 de enero
de 2023 fue publicado en la página de la Dian un proyecto de resolución para modificar la
Resolución 000124 de 2021, con el fin de corregir varios errores en referencias normativas que
contienen conceptos relacionados con rentas exentas, costos y deducciones y exclusiones tri-
butarias en materia de IVA. Asimismo, mediante el proyecto de resolución se realizan diversas
actualizaciones en relación con reglamentaciones efectuadas al régimen simple de tributación,
en el marco de los cambios efectuados por la Ley 2155 de 2021, entre otras modificaciones.
En la zona de complementos de esta publicación, en el archivo 1. Guía sobre el reporte de infor-

mación exógena por el año gravable 2022, pestaña 3. Proy. de resolución, encontrará los cambios
específicos que contempla tal proyecto.
Por el año gravable 2023, el requerimiento de información exógena se realizó mediante la Re-
solución 001255 de octubre 26 de 2022.
2. ¿Cuáles son las principales novedades para el reporte de

información exógena por el año gravable 2022?
Con la expedición de la Resolución 000124 de 2021, se incluyeron novedades importantes en
la exógena, en comparación con el requerimiento por el año gravable 2021. Es importante re-
cordar que por ese año la exógena fue solicitada mediante la Resolución 000098 de octubre 28
de 2020, que fue modificada por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021 (después de que
se expidiera la Resolución 000124 de 2021) con el objetivo de corregir varios yerros mecano-
gráficos en la norma original y ajustar ciertas indicaciones respecto de conceptos y distintos
formatos que hacían parte de este requerimiento, de manera que algunos de estos ajustes ya
estaban incluidos para el reporte del año gravable 2022.
En consecuencia, las principales novedades que pueden observarse por el año gravable 2022
frente al reporte de información exógena son las siguientes:
a. Cambio en la versión los siguientes formatos:
• 1035 (información de vinculados económicos), de la versión 7 a la 8.
• 1036 (información de subordinadas y vinculadas del exterior e información de subordi-
nadas, vinculadas del exterior, o controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia
-ECE-), de la versión 8 a la 9.

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CAPÍTULO 3. PREGUNTAS FRECUENTES
• 2276 (información de rentas de trabajo y pensiones), de la versión 3 a la 4.

• 1476 (información de registros catastrales y del impuesto predial), de la versión 11 a la 12.
b. En cuanto a la información a reportar por los ejecutores de convenios de cooperación in-

ternacional, se dispuso que el tope de pagos o abonos en cuenta acumulados en cabeza de
terceros que deberá tenerse en cuenta para incluir en el formato 1159 versión 10 será si estos
son iguales o superiores a $100.000 y no de $3.500.000, como ocurrió entre los años grava-
bles 2016 y 2021.
c. Se adicionaron y eliminaron conceptos en los formatos 1001 versión 10 (pagos o abonos

en cuenta y retenciones practicadas), 1009 versión 7 (saldos de cuentas por pagar al 31 de
diciembre), 1011 versión 6 (información de las declaraciones tributarias), 1004 versión 8
(descuentos tributarios solicitados) y 2275 versión 2 (ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional).
d. En lo que corresponde a la información relacionada con los estados financieros consolida-

dos, ya no se exige a dichos grupos empresariales la elaboración adicional de los formatos
1035 versión 7 (reporte de entidades subordinadas nacionales) ni 1036 versión 8 (reporte de
entidades subordinadas del exterior).
a través del artículo 29 de la Resolución 000124 de 2021, que si las personas jurídicas y na-
turales mencionadas en el artículo 1 de dicha resolución, al cierre de 2022 y de acuerdo con
el artículo 260-1 del ET llegan a tener vinculación económica con entidades nacionales o del
exterior, tendrán que elaborar los formatos 1035 en su nueva versión 8 (información de vin-
culados económicos nacionales) y 1036 en su nueva versión 9 (información de vinculados
económicos del exterior).
e. Respecto de la información a reportar en el formato 2276, acerca de las rentas de trabajo y

pensiones, se incluye dentro del numeral 2 la relacionada con el número de identificación
del beneficiario y se solicita la concerniente a las cesantías, pero esta vez discriminada en
aquellas efectivamente pagadas al empleado, las consignadas al fondo de cesantías, así como
las reconocidas a los trabajadores del régimen tradicional (numerales 18, 19 y 20). También
se solicita la respectiva a los aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarias (numeral
25), el impuesto sobre las ventas (IVA), el mayor valor del costo o gasto y la retención en la
fuente a título de dicho impuesto (numerales 30 y 31), el valor del ingreso laboral promedio
de los últimos seis meses para quienes aplican la renta exenta establecida en el numeral 4
del artículo 206 del ET (numeral 33), al igual que lo correspondiente al tipo de documento y
número de identificación del dependiente económico (numeral 34).
f. Se creó el formato 1406 versión 10 para reportar por segunda vez la información catastral
de los predios, pero sin incluir la del impuesto predial pagado que se registra en el formato
1476, versión 12. Además, se creó el 2743 versión 1 que deberá ser utilizado por las personas
jurídicas de las copropiedades comerciales, industriales y mixtas obligadas a reportar exóge-
na, con la información de los bienes o áreas comunes destinados a la explotación comercial,
industrial o mixta. En dicho formato se exige el monto de los ingresos percibidos con cada
una de esas áreas comunes.

357
No obstante, el 25 de enero de 2023 fue publicado en la página de la Dian un proyecto de resolución

para modificar la Resolución 000124 de 2021, con el fin de corregir varios errores en referencias
normativas que contienen conceptos relacionados con rentas exentas, costos y deducciones y ex-
clusiones tributarias en materia de IVA. Asimismo, mediante el proyecto de resolución se realizan
diversas actualizaciones en relación con reglamentaciones efectuadas al régimen simple de tribu-
tación, en el marco de los cambios efectuados por la Ley 2155 de 2021, entre otras modificaciones.
3. ¿Qué personas naturales se encuentran obligadas a reportar

Los obligados a presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2022 están de-
finidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021. De esta manera, en lo que respecta a las
personas naturales que deberán cumplir con este requerimiento es necesario, por ejemplo, evaluar
si cumplen con las condiciones establecidas en cualquiera de los literales d), f), h), j), n), y o) así:
Literal Condiciones
• Que la persona natural o asimilada (sucesión ilíquida) durante el año gravable 2021 o en el año gravable
2022 haya obtenido ingresos brutos superiores a $500.000.000 y que la suma de los ingresos brutos obte-
nidos por rentas de capital y/o rentas no laborales durante el año gravable 2022 supere los $100.000.000.
Ejemplo: una persona natural obtuvo durante el año gravable 2021 $400.000.000 de ingresos y por el 2022
$470.000.000. De los ingresos obtenidos en 2022, $50.000.000 correspondieron a rentas de capital y los
$420.000.000 restantes a rentas no laborales. En cumplimiento de este literal, esta persona natural no debe
d)
reportar exógena por el año gravable 2022 porque debió cumplir con ambas condiciones, es decir, que sus
ingresos brutos en 2021 o 2022 fueran superiores a $500.000.000 y que los obtenidos en 2022 por rentas de ca-
pital y/o no laborales fueran superiores a $100.000.000, lo que significa que solo cumplió la segunda condición.
• Que la persona natural, habiendo estado en el régimen simple de tributación por el año gravable 2022,
durante el año gravable 2021 o en el año gravable 2022 y sin importar el tipo de ingreso, haya obtenido
ingresos brutos superiores a $500.000.000.
Que la persona natural o asimilada haya estado obligada a practicar retenciones y autorretenciones en la
fuente a título del impuesto de renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y timbre durante el año gravable 2022.
Ejemplo: una persona natural adquirió la calidad de agente de retención a título de renta para el 2022.
f) No obstante, por dicho año no practicó ninguna retención. Esta persona natural está obligada a reportar
información exógena por el año gravable 2022 bajo el entendido de que, aunque no haya practicado
ninguna retención (por ejemplo, porque no hizo compras), basta con que tenga la responsabilidad de
ser agente retenedor o autorretenedor para estar en la obligación de reportar exógena por el respectivo
período gravable.
Que la persona natural haya celebrado algún tipo de contrato de colaboración empresarial, como con-
socios, uniones temporales, contratos de mandato, administración delegada, contratos de exploración y
h)
explotación de hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación y convenios de
cooperación con entidades públicas.
Que la persona natural haya actuado como secretario general o haya hecho las veces de los órganos que
j)
financien gastos con recursos del tesoro nacional.
n) Que la persona natural haya actuado como notario.
Que la persona natural se haya dedicado a la elaboración de facturas de venta o documentos equivalentes
o)
en el 2022.
En lo que respecta a la evaluación de las condiciones de cada uno de estos literales, para lo
correspondiente a los ingresos brutos debe entenderse tal definición como aquella que incluye
todo tipo de ingresos ordinarios, extraordinarios y los asociados a ganancias ocasionales.

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4. ¿Las sucesiones ilíquidas se encuentran obligadas a reportar

exógena por el año gravable 2022?
Sí. De conformidad con lo dispuesto en los literales d) y f) del artículo 1 de la Resolución
000124 de 2021, se alude a la obligatoriedad de las personas naturales y asimiladas de presentar
el reporte de información exógena por el año gravable 2022. Precisamente, la expresión ‘asimi-
ladas’ se refiere a las sucesiones ilíquidas.
En este orden de ideas, se tendría que actualizar el RUT del fallecido, mientras no se liquide la
sucesión ilíquida, informando en la casilla 89 de la segunda página el código 18 correspondiente
a “sucesión ilíquida”. En la tercera página en la casilla 98 se deberá incluir el tipo de representante
con el código 28 “heredero delegado”. En las casillas 99 a 110 de esa misma página se deberán in-
gresar los datos de la persona que actuará como representante de la sucesión y este deberá gestionar
oportunamente su propio instrumento de firma electrónica para cumplir con la presentación de
los formatos de exógena que le correspondan a la sucesión ilíquida por el período gravable 2022.
5. ¿Las personas naturales que estuvieron por el 2022 en el régimen

simple, deben presentar exógena por ese año?
De acuerdo con lo dispuesto en el literal d) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021,
están obligadas a reportar información exógena por el año gravable 2022 las personas naturales
que estuvieron en el régimen simple de tributación por el año gravable 2022, que obtuvieron
además ingresos brutos superiores a $500.000.000 durante dicho año o en el año gravable 2021,
sin importar el tipo de ingreso.
6. ¿Las entidades que no tuvieron movimientos durante el año

gravable 2022, se encuentran obligadas a presentar información
exógena por dicho año?
En un comienzo, se deben evaluar los requisitos establecidos en los literales del artículo 1 de la Re-
solución 000124 de 2021. En caso, por ejemplo, de que un contribuyente esté obligado a reportar
información exógena por ser agente de retención a título de renta y en este sentido deba cumplir
con lo dispuesto en el literal f) del mencionado artículo, al no haber efectuado pagos ni tenido
empleados por el año gravable 2022, no estará obligado a presentar los formatos 1001 y 2276.
7. ¿Qué tipo de responsabilidad tributaria debe figurar en el RUT

de una persona natural o jurídica obligada a reportar exógena?
Si una persona natural o jurídica adquiere la obligación de reportar información exógena, en su
RUT deberá figurar la responsabilidad 14 – Reportante de exógena.
En relación con lo anterior, el artículo 50 de la Resolución 000124 de 2021, con la cual se soli-
citó la información exógena del año gravable 2022, establece que de forma previa a la presenta-
ción de los formatos se deberán surtir los siguientes procesos:

359
a. Inscribir o actualizar el RUT e incluir la responsabilidad referida (14) y su correo electró-

nico. En el caso de las personas jurídicas o demás entidades, estas deben actualizar el RUT
incluyendo al representante legal, a quien se le asignará el instrumento de firma electrónica.
b. El representante legal tendrá que inscribir o actualizar su RUT personal informando su co-
rreo e incluyendo la responsabilidad 22 – Obligados a cumplir deberes formales a nombre
de terceros.
c. Adelantar el trámite de emisión y activación del instrumento de firma electrónica ante la

Dian, mínimo con tres días hábiles de antelación al vencimiento del término para informar.
8. ¿Cuál es la periodicidad de reporte de la exógena por el año

gravable 2022?, ¿Cuáles son los plazos aplicables?
De acuerdo con la estructura de la Resolución 000124 de 2021, con la cual se solicitó la in-
formación exógena por el año gravable 2022, la periodicidad con la que debe reportarse esta
información es de forma anual y anual con corte mensual. Esta última periodicidad aplica para
la información que deben reportar las entidades financieras respecto de:
Información de la Sociedad
Información de inversiones en
Información de cuentas Administradora del Depósito
certificados a término fijo y/o
corrientes y/o de ahorros Centralizado de Valores
otros títulos
–Deceval–
Los demás reportantes presentan la información de forma anual, incluso los ejecutores de con-
venios de cooperación internacional que entregan información en el formato 1159, aun cuan-
do las normas superiores que regulan dicho reporte establecen específicamente que este debe
realizarse mensualmente durante el mismo año, como se había dispuesto hasta los reportes del
año gravable 2020.
Los plazos para cumplir con este requerimiento se encuentran establecidos en el artículo 46 de
dicha resolución, como se observa:
Grandes contribuyentes
Último dígito Fecha (año 2023) Último dígito Fecha (año 2023)
1 2 de mayo 6 9 de mayo

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Personas jurídicas y naturales
Últimos dígitos Fecha (año 2023) Últimos dígitos Fecha (año 2023)
01 al 05 16 de mayo 51 al 55 31 de mayo
06 al 10 17 de mayo 56 al 60 1 de junio
9. ¿Al momento de definir el monto de los ingresos brutos que

obligan a presentar la información exógena por el año gravable
2022, se deben tomar en cuenta las devoluciones en ventas?
De acuerdo con lo establecido en el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, los ingresos que
se evalúan para determinar la obligatoriedad de reportar exógena por el año gravable 2022 son
los brutos y no los netos, por lo que no se pueden tener en cuenta las devoluciones en ventas,
como ocurre en las declaraciones de renta.
El parágrafo 1 del mencionado artículo señala que se entiende por ingresos brutos todos los
ingresos ordinarios, extraordinarios y las ganancias ocasionales.
10. ¿Las personas jurídicas que se hayan liquidado durante el

2022, deben presentar la información exógena por fracción
de dicho año?
De acuerdo con el parágrafo 2 de artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, no se deberá
presentar información exógena por el año gravable 2022 en los siguientes dos casos: 1) si una
persona natural o jurídica canceló su RUT durante el año gravable 2022 porque finalizó opera-
ciones y se liquidó debido a sus pérdidas acumuladas; y 2) si durante 2022 se liquidó la sucesión
ilíquida por fallecimiento de la persona natural.
En años anteriores, al menos hasta el año gravable 2018, se requería información de la fracción
del respectivo año gravable a aquellos contribuyentes que pretendieran cancelar su RUT en
algún momento dentro del respectivo año gravable.

361
11.
crédito?
¿Qué tipo de información reportan las entidades financieras
en la exógena del 2022 respecto al consumo con tarjetas de
De conformidad con el artículo 6 de la Resolución 000124 de 2021, los bancos y demás entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán informar apellidos y nom-
bres o razón social de los tarjetahabientes, identificación, dirección, número de tarjeta, clase de
tarjeta, valor de las adquisiciones, consumos, avances o gastos efectuados, cuando el valor anual
acumulado sea superior a $1.000.000, sin importar que los valores a reportar sean menores al
discriminarlos por tarjeta. Se deberá informar el valor total del movimiento efectuado en el año.
En el reporte de terceros de una persona natural, este concepto se visualiza de la siguiente forma:
Persona que reporta Información reportada

Nombre/Razón Social
NIT Nombre / Razón Social Detalle Valor
reportada por el tercero
Consumos de tarjeta
XXXXXXXXX BANCO XXXXXXXXX S.A. XXXXXXXXXX $49.293.931
de crédito en el año
Esta información es de bastante relevancia dado que de acuerdo con el Decreto 2487 de diciem-
bre 16 de 2022, uno de los requisitos para que una persona natural quede obligada a declarar
renta por el año gravable 2022 es que sus consumos con tarjetas de crédito hayan sido superio-
res a 1.400 UVT ($53.206.000, según UVT 2022).
12. ¿Los ingresos recibidos para terceros influyen en la obligación

de reportar información exógena por el año gravable 2022?
Si se observa el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, respecto de los ingresos que obligan
a una persona natural o jurídica a presentar exógena por el año gravable 2022, este hace refe-
rencia a los ingresos brutos propios, es decir que no deben considerarse los ingresos recibidos
para terceros por cuanto estarán reflejados como un pasivo.
13. ¿Deben presentar información exógena por el año gravable

2022 todos los que estuvieron obligados a practicar retenciones
o autorretenciones a título de renta?
El literal f) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 señala que dentro de los obligados a
presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2022 se encuentran las perso-
nas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas, las entidades públicas y
privadas y demás obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente a título del
impuesto sobre la renta, IVA y timbre durante el año gravable 2022. Con ello se entiende que
aunque no hayan practicado ninguna retención (por ejemplo, porque no hicieron compras),
basta con tener la responsabilidad de ser agentes retenedores o autorretenedores para estar en
la obligación de reportar exógena por el correspondiente período gravable.

Volver al índice
14. ¿Respecto de la información a reportar por las entidades

públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y
asistencia técnica con organismos internacionales, existe una cuantía
mínima para el reporte de dicha información por el año gravable 2022?
El artículo 2 de la Resolución 000124 de 2021 establece que las entidades públicas o privadas
que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales
deberán suministrar en el formato 1159 versión 10 el detalle de los pagos a terceros por la eje-
cución de dichos convenios. Como novedad por el año gravable 2022, el tope de pagos o abonos
en cuenta acumulados en cabeza de terceros que se deberán considerar en dicho formato serán
los iguales o superiores a $100.000 y no a $3.500.000.
Es importante observar que este reporte no se hizo con cortes mensuales en 2022, sino que se entre-
gará un solo reporte anual en 2023 en los plazos generales que aplican a los demás contribuyentes.
15. ¿Los beneficiarios efectivos deben ser reportados en la

exógena del año gravable 2022?
De acuerdo con la Resolución 000124 de 2021, con la cual se solicitó la exógena del año grava-
ble 2022, por dicho período no se debe reportar la información correspondiente a los benefi-
ciarios efectivos.
Esta información había sido solicitada, por ejemplo, para los reportes del año gravable 2020
por medio del artículo 28 de la Resolución 00070 de 2019, en el formato 5253 versión 2, pero
dicho artículo fue suprimido por la Resolución 000023 de 2021. Por tanto, desde dicho período
gravable no se exige tal reporte.
TIPS TRIBUTARIOS
No obstante, cabe recordar que mediante el
artículo 17 de la Ley 2155 de 2021 se mo- El suministro de la información en el RUB se
dificaron los artículos 631-5 y 631-6 del ET, haría de forma electrónica a través de los sis-
para crear el registro único de beneficiarios temas informáticos de la Dian, por medio de
finales –RUB–, el cual hace parte integral los formatos 2687 (Reporte de beneficiarios
finales) y 2688 (Carga de beneficiarios finales).
del registro único tributario –RUT–.
Dicho registro fue reglamentado por la Resolución 000164 del 27 de diciembre de 2021, con
la cual se fijaron los términos y condiciones para la efectiva aplicación del RUB y el sistema de
identificación de estructuras sin personería jurídica –SIESPJ–, en cumplimiento de lo consa-
grado en los artículos del Estatuto Tributario antes mencionados.
Inicialmente, la Resolución 000164 de 2021 dispuso que el suministro inicial de la información

en el RUB debía efectuarse a más tardar el 30 de septiembre de 2022, de manera electrónica
y a través de los sistemas de información de la Dian, por parte de las personas jurídicas y las
estructuras sin personería jurídica o similares, constituidas o creadas con anterioridad al 15 de
enero de 2022. Sin embargo, dicho plazo fue ampliado hasta el 31 de julio de 2023 por la admi-
nistración tributaria, mediante la Resolución 001240 del 28 de septiembre de 2022.

363
16. ¿Cómo debe interpretarse la expresión “asistencia” señalada

en el literal a) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021,
para los reportes de exógena del año gravable 2022?
El literal a) del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021 alude a la obligatoriedad de reportar
exógena por el año gravable 2022 para las entidades públicas o privadas que celebren convenios
de cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales. Lo anterior está regulado
por el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y el artículo 1 del Decreto 4660 de 2007 que derogó al
537 de 2004 y luego quedó recopilado en el artículo 1.6.1.28.1 del DUT 1625 de 2016.
De esta manera se entiende que el término “asistencia”, en concordancia con la normativa referida,
aplica cuando una entidad en Colombia es encomendada para ejecutar dineros de organismos
internacionales, por ejemplo, una universidad del exterior que le asigna unos recursos a una cá-
mara de comercio para ejecutar en ciertas obras de importancia para la ciudad, etc. En dicho caso
aplicaría el reporte de información establecida en el artículo 2 de la Resolución 000124 de 2021.
17. ¿Los gastos por depreciación acumulada del año gravable

2022, deben reportarse en la exógena de dicho período?
A quienes les corresponde presentar el formato 1011 versión 6, relativo a la información de las
declaraciones tributarias y que hayan llevado algún valor por depreciación en la declaración
de renta del año gravable 2022, deberán informar en el mencionado formato los costos y de-
ducciones por dicho rubro en los conceptos indicados en el numeral 25.5 del artículo 25 de la
Resolución 000124 de 2021 y sin importar su cuantía, en los siguientes términos:
Deducción por depreciación de maquinarias, equipos y obras civiles de proyectos de fuentes de ener-
8275
gía no convencionales (artículo 14 de la Ley 1715 de 2014).
8283 Deducción por depreciación (artículo 128 del ET).
8284 Costo por depreciación.
Depreciación especial aplicada por contribuyentes del régimen de megainversiones que realicen nue-
8412
vas inversiones (numeral 2 del artículo 235-3 del ET).
18. ¿Los ingresos recibidos por gananciales obligan a presentar

Los gananciales son los montos que recibe cada cónyuge cuando se liquida la sociedad conyu-
gal. De acuerdo con el artículo 47 del ET, estos valores se declaran para efectos del impuesto de
renta y complementario como renta ordinaria, pero se restan como ingreso no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional.
No obstante, para efectos de la determinación de los ingresos brutos mencionados en los literales
del artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, con los cuales se determina la obligatoriedad de
presentar la información exógena por el año gravable 2022, no interesa si se llevan a la declaración
de renta como no gravados, esto quiere decir que influyen en la evaluación del tope de ingresos
para quedar obligado a reportar información exógena por el mencionado período gravable.

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19. ¿Qué utilidad tiene el reporte de terceros que puede descargase

de la página de la Dian por cada período gravable y que se
deriva de la información exógena suministrada por los reportantes?
La información reportada por terceros (información exógena) es el reporte que contiene los da-
tos informados por los terceros con los que un contribuyente realizó operaciones económicas.
Así, cada año la Dian pone a disposición de los contribuyentes la información sobre consumos
y consignaciones bancarias, ingresos por rentas laborales, pensiones, ganancias ocasionales y
otros conceptos, aportes obligatorios y voluntarios a salud y fondos de pensiones, etc., al igual
que las retenciones, entre otros conceptos.
Tal información se genera para las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas inscritas en el
RUT y que tengan cuenta de usuario en el Muisca, por lo que resulta útil para la validación de
soportes y construcción de la declaración de renta y complementario de tales contribuyentes.
Por lo regular, este reporte es liberado en la página de la Dian en el mes de julio. Se espera,
entonces, que en julio de 2023 se pueda disponer de tal información en lo correspondiente al
año gravable 2022.
En la zona de complementos de esta publicación, en el archivo 5. Caso práctico sobre análisis

del reporte de terceros Dian, se ejemplifica un caso para entender la utilidad de este reporte
en la validación de los datos incluidos en la declaración de renta por el año gravable 2022,
asumiendo que el formato 210, para el caso del ejemplo, será el mismo utilizado por el año
gravable 2021 (pues este no ha sido prescrito). Cabe resaltar que el informe de terceros es
una guía, mas no constituye prueba total de los datos a incluir en la declaración de renta,
en la medida en que siempre se deberán atender los soportes correspondientes a la realidad
económica del contribuyente. Clic aquí para acceder.
20. ¿Qué se debe hacer si el reporte de terceros emitido por la Dian

por el año gravable 2022 incluye por error una operación con
una persona natural que niega la operación y el reportante se rehúsa a
corregir?
Si al descargar el reporte de terceros en la página de la Dian una persona natural nota que hay
una operación registrada a su nombre, pero esta nunca se realizó, la Dian indica que le corres-
ponderá a la persona natural contactar al reportante que suministra la información para que
haga la corrección respectiva.
Sin embargo, como en el reporte de terceros solo puede visualizarse el nombre o la razón social
del reportante, este proceso puede resultar complejo. A manera de ayuda, estas son algunas
recomendaciones generales para abordar esta situación:
a. Identificar la razón social del reportante que incluyó la información errónea.

365
b. Buscar la razón social en Google o en redes sociales con el fin de encontrar algún número,
correo o perfil de contacto.
c. Al haber encontrado el contacto, se le deberá enviar mensaje o correo (se recomiendan

estas herramientas dado que en llamada telefónica no queda soporte) e indicar a dicho
reportante el valor que reportó erróneamente con la debida justificación, solicitando la
corrección del mismo.
d. En caso de no encontrar el contacto del reportante o recibir una respuesta negativa por parte
del mismo, se recomienda elevar una PQRS ante la Dian informando tal situación.
e. Al elevar el derecho de petición con base a las situaciones expresadas en el literal “d”, la Dian
recomienda conservar los soportes correspondientes que sustenten la no ejecución de la
operación incluida en el informe por el reportante.
Si el reportante accede a corregir la información o no lo hace, la persona natural no deberá incluir

el valor de dicha operación en su declaración de renta. En caso de ser requerido por la Dian a
causa de ello, se recomienda presentar todos los soportes, incluyendo los intentos por contactar al
tercero que reportó la información errónea o la respuesta negativa por parte de este.
En caso de que el reportante proceda a corregir la información errónea, el informe de ter-

ceros actualizado podrá consultarse dos semanas después de presentada la actualización. Lo
recomendable es que el reportante envíe el formato 10006 que sustente tal corrección y donde
conste que se reemplazó el respectivo formato.
21. ¿Cómo se define el valor patrimonial de los aportes a socios

en virtud del reporte de información exógena por el año
gravable 2022?
Por el año gravable 2022, debe analizarse el contenido del artículo 16 de la Resolución 000124
de 2021. Este especifica que cuando el valor patrimonial a 31 de diciembre de 2022 sea superior
a $3.000.000, deberán incluirse en el formato 1010 versión 8 los siguientes datos de cada una de
las personas o entidades que fueran socias, accionistas o comuneros, asociados y/o cooperados
de entidades:
b. Identificación.
c. Dirección de domicilio.
e. Valor patrimonial a 31 de diciembre de 2022.
f. Valor porcentual de participación.
De igual forma, el artículo señala que el valor a reportar por acciones, aportes o derechos so-
ciales poseídos en cualquier clase de sociedad o entidades corresponderá al valor total de la

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inversión, aporte o derecho social efectuado y acumulado a 31 de diciembre del año 2022.
Lo anterior se basa en lo indicado en el artículo 272 del ET, en el cual se establece que las accio-
nes o cuotas sociales no se deben declarar por los valores intrínsecos fiscales que correspondan
en el patrimonio de la sociedad, sino por el costo fiscal que el accionista, socio o cooperado
haya calculado para su respectiva inversión, siendo este el costo de adquisición más los rea-
justes fiscales opcionales, teniendo en cuenta los incrementos o deterioros o, incluso, los casos
especiales de valoración.
Con el artículo 1 del proyecto de resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023 se pre-
cisa que el valor a informar debe ser el nominal de la inversión.
22. ¿Cómo deben reportarse las donaciones efectuadas a una

ESAL en la exógena por el año gravable 2022, sobre las cuales
se hizo uso del beneficio tributario definido en el artículo 257 del ET
por el 25 % de descuento en el impuesto sobre la renta?
Quienes se quedaron en el régimen ordinario por el año gravable 2022 e hicieron una donación
a una entidad del régimen tributario especial tienen la posibilidad de llevar como descuento tri-
butario en su declaración de renta el 25 % como descuento tributario en virtud de lo dispuesto
en el artículo 257 del ET. Cuando se hace la depuración entre lo contable y lo fiscal, el 100 % del
valor donado irá como un gasto no deducible en el formato 1001 versión 10.
Por su parte, el 25 % de la donación que se toma en la declaración de renta como un descuento

tributario deberá reportarse en el formato 1004 versión 8, en el concepto 8319, de acuerdo con
lo señalado en los artículos 17 y 25.5 de la Resolución 000124 de 2021.
23. ¿Cómo deben ser reportados los pagos realizados al exterior

en los formatos de exógena por el año gravable 2022?
Según el parágrafo 6 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021, que expone los porme-
nores para diligenciar el formato 1001 versión 10 sobre pagos o abonos en cuenta y retenciones
en la fuente practicadas y los pagos o abonos en cuenta efectuados a entidades o sociedades
del exterior, el número de identificación debe diligenciarse con el número, código o clave de
identificación, tal como figura en el registro fiscal tributario del país de residencia o domicilio,
con el tipo de documento 42.
Cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con la identi-
ficación 444444001 de forma ascendente, variando consecutivamente hasta el 444449999 y con
tipo de documento 43. Los campos de dirección, departamento y municipio no se deben registrar.
En el caso de que los pagos o abonos en cuenta sean efectuados a personas naturales, al reportar
el número de identificación debe diligenciarse con el número, código o clave de identificación,
tal como figura en el registro fiscal tributario del país de residencia o domicilio, con tipo de
documento 42. No se deben diligenciar los campos de dirección, departamento y municipio.

367
24. ¿Cómo impactó la Ley 2277 de 2022 al régimen sancionatorio

aplicable al reporte de información exógena?
Con el artículo 80 de la Ley 2277 de 2022 se modificó el artículo 651 del ET, para reducir de
forma permanente las sanciones aplicables a infracciones relacionadas con la información exó-
gena, como sigue a continuación:
a. Se redujo la sanción por no suministrar la información, suministrarla con errores o suminis-

trarla extemporáneamente, así:

Hecho sancionable
2022 2022
5 % de las sumas sobre las que se sumi- 1 % de las sumas sobre las que se sumi-
No suministrar información
nistró la información exigida. nistró la información exigida.
Suministrar información de 4 % de las sumas sobre las que se sumi- 0,7 % de las sumas sobre las que se su-
forma errónea nistró información errónea. ministró información errónea.
Suministrar información de 3 % de las sumas sobre las que se sumi- 0,5 % de las sumas sobre las que se su-
forma extemporánea nistró información extemporánea. ministró información extemporánea.
b. Cuando no sea posible fijar la base para tasar la sanción o la información no tenga cuantía,
la sanción se liquidará así:
Antes de la reforma tributaria 2022 Después de la reforma tributaria 2022

0,5 % de los ingresos netos.
0,5 UVT ($21.206 para 2023) por cada dato incorrecto o
0,5 % del patrimonio bruto del año anterior, si no exis- no suministrado.
tieren ingresos netos.
c. Se redujo el límite de las sanciones por no suministrar información, suministrar informa-

ción errónea o suministrarla de forma extemporánea:
Antes de la reforma tributaria 2022 Después de la reforma tributaria 2022

15.000 UVT ($570.060.000 para 2022). 7.500 UVT ($318.090.000 para 2023).
d. Seguirá aplicando el desconocimiento de costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,

pasivos, impuestos descontables y retenciones, sin límite de cuantía.
Así mismo, la reforma tributaria brindará amnistía a los contribuyentes que se encuentren
omisos en los envíos de la información exógena o que deban realizar correcciones a la mis-
ma. Por tanto, los contribuyentes que hayan incurrido en las infracciones relacionadas con el
reporte de información exógena podrán acceder a las siguientes posibilidades de reducción
de sanciones:

Volver al índice

Antes de la Después de la Requisito
reforma tributaria reforma tributaria
Que la omisión sea subsanada antes de que la Dian profiera pliego

Al 20 % Al 10 %
de cargos.
Que la omisión sea subsanada antes del 1 de abril de 2023, siem-

pre y cuando la Dian no haya proferido pliego de cargos. Esta
reducción fue introducida con el nuevo parágrafo transitorio del
artículo 651 del ET:
(…) los contribuyentes que hayan incurrido en las infracciones se-

ñaladas en este artículo y no les hayan notificado pliego de cargos,
podrán corregir o subsanar la información, presentándola hasta el
primero (1) de abril de 2023, aplicando la sanción del parágrafo 1
reducida al cinco por ciento (5 %).
No obstante, se entendía bajo la interpretación textual que este 5 %

aplicaría sobre la sanción del parágrafo 1; es decir, ya reducida al
10 %, aun cuando dicho parágrafo 1 no hiciera alusión a una san-
No existía Al 5 % ción en sí sino a una reducción. Dicho escenario ocasionaba una
reducción bastante significativa en la sanción liquidada.
En vista de las dudas generadas en esta materia, la Dian expidió

el Concepto general 100208192-165 de febrero 7 de 2023 para
precisar que efectivamente el parágrafo 1 no contempla una san-
ción sino la reducción de la sanción prevista en el numeral 1 del
artículo 651 del ET; por lo que la reducción del 5 % a la cual se
refiere el parágrafo transitorio, debe interpretarse hacia la sanción
del numeral 1 del citado artículo 651, la cual aplicará de forma
temporal siempre y cuando el administrado corrija o presente la
información solicitada hasta el 1 de abril de 2023 y no se haya
proferido pliego de cargos.
En el apartado 2.7 de esta publicación se profundiza en este tema.
Que la omisión sea subsanada antes de que se notifique la impo-

sición de la sanción. El reportante emplazado tiene un mes para
responder al pliego de cargos y acogerse a la sanción reducida al
Al 50 % Al 50 %
50 %. De no hacerlo y, en consecuencia, se imponga la sanción
mediante resolución, esta podrá ser aceptada en el término de dos
meses y acogerse a la sanción reducida al 70 %.
Que la omisión sea subsanada dentro de los dos meses siguientes

Al 70 % Al 70 %
a la fecha en que se notifique la sanción.
b. Las sanciones reducidas en los porcentajes anteriores, según aplique, podrán obtener una
segunda reducción al 50 % o al 75 %, en concordancia con los requisitos señalados en el
artículo 640 del ET, el cual no tuvo cambios con la Ley 2277 de 2022.

369
25. ¿Los intereses presuntivos deben reportarse en la exógena del

año gravable 2022?
De acuerdo con el artículo 35 del ET, se presume que todo préstamo en dinero (cualquiera que
sea su naturaleza o denominación) otorgado por las sociedades a sus socios o accionistas, y
viceversa, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión.
La norma tributaria establece que cuando no se pacte una tasa real para la estimación de los
intereses, estos deben calcularse de acuerdo con la tasa de interés del depósito a término fijo
–DTF– vigente al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Por consiguiente, para 2022 los intereses presuntivos deberán calcularse a una tasa del 3,21 %
efectivo anual, perteneciente a la tasa de interés del DTF vigente al 31 de diciembre de 2021 (ver
En cuanto al reporte de información exógena por el año gravable 2022, el artículo 19 de la Re-
solución 000124 de 2021 contempla el reporte de la información respecto de los ingresos real-
mente recibidos en el año. En este sentido, lo pertinente a los intereses presuntivos no deberá
reportarse en la exógena de dicho período.
26. ¿Cuántos formatos componen la exógena por el año gravable

2022?
En concordancia con la información contenida en la Resolución 000124 de 2021, con la cual se so-
licitó la exógena del año gravable 2022, son 57 los formatos que componen este requerimiento. En
comparación con los formatos por el año gravable 2021, que fueron 55, se adicionaron los siguientes:
a. El formato 1406 versión 10 para reportar por segunda vez para algunos reportantes la infor-
mación catastral de los predios, pero sin incluir la información del impuesto predial pagado
que se reporta en el formato 1476, versión 12.
b. El formato 2743 versión 1 que deberá ser utilizado por las personas jurídicas de las copropie-
dades comerciales, industriales y mixtas obligadas a reportar exógena, con la información de
los bienes o áreas comunes destinados a la explotación comercial, industrial o mixta. En dicho
formato se exige el monto de los ingresos percibidos con cada una de esas áreas comunes.
27. ¿Cuál es el plazo para presentar la información exógena

extemporánea si la página de la Dian presenta contingencia?
Por lo estipulado en el artículo 51 de la Resolución 000124 de 2021, cuando por inconvenientes
técnicos no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos de la Dian, la Subdirec-
ción de Gestión de Tecnología y Telecomunicaciones o la dependencia que haga sus veces, dará
a conocer mediante comunicado la no disponibilidad de los sistemas de información y servicios
digitales, la cual impide cumplir efectivamente con la obligación de informar. En este evento, los
reportantes podrán cumplir con el respectivo deber legal dentro de los ocho días hábiles siguien-
tes a la finalización de los vencimientos fijados para la presentación de la respectiva información,
sin que ello implique extemporaneidad y pudiendo, en todo caso, presentarla con anterioridad.

Volver al índice
Cabe indicar que cuando ocurran situaciones de fuerza mayor de afectación general, no impu-
tables a los informantes ni a la Dian, esta última podrá habilitar términos con el fin de facilitar
el cumplimiento del respectivo deber legal.
Con el artículo 9 del proyecto de resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023 se ac-
tualiza la referencia a la Subdirección de Gestión de Tecnología y Telecomunicaciones por la
Dirección de Gestión de Innovación y Tecnología o dependencia que haga sus veces.
28. ¿Qué tipo de situaciones no serán causales de justificación

de extemporaneidad en la presentación de la información
El parágrafo del artículo 51 de la Resolución 000124 de 2021 reglamenta que no constituirán
causales de justificación de extemporaneidad en la presentación de la información:
a. Los daños en los sistemas, conexiones y/o equipos informáticos del reportante.
b. El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal de
declarar.
c. No agotar los procedimientos previos a la presentación de la información, como el trámite
de inscripción o actualización del RUT y/o de la activación o de la asignación de un nuevo
instrumento de firma electrónica (IFE), o la obtención de la clave secreta por quienes deben
cumplir con la obligación de informar de forma virtual o la solicitud de cambio o asignación
de clave con una antelación inferior a tres días hábiles al vencimiento.
29. ¿Los reportes de información exógena deben firmarse?

La página 16 del manual del usuario para la presentación de información por en-
vío de archivos de la Dian, señala que en el proceso de colocación de archivos en la bandeja de
entrada siempre aparecerá el botón de firma, sin embargo, esto no se requiere en gran parte de
los formatos, por lo que el sistema permite continuar con el diligenciamiento del envío, aunque
en ese paso no se haya surtido la firma. Lo que es fundamental tener presente es que antes de
generar el PDF se debe plasmar la firma electrónica en la solicitud de envío.
Con el anterior proceso se generará el formato 10006 con la marca de recibido, documento que
constituye la prueba de que la entidad recibió el respectivo formato.
En todo caso, es importante revisar de forma constante el estado de las solicitudes, así como
la bandeja de comunicados, dado que a partir de la información recibida la Dian procederá a
realizar los cruces de información para validar la veracidad de los datos reportados y en este
sentido tiene la facultad de inspeccionarla en cualquier momento mientras se cumpla el térmi-
no de firmeza de la misma.

371
30. ¿Los notarios están obligados a reportar información exógena

por el año gravable 2022?
De acuerdo con el artículo 1 de la Resolución 000124 de 2021, literal n), los notarios se encuen-
tran obligados a reportar información exógena por el año gravable 2022 en lo que corresponde
a las operaciones realizadas durante el ejercicio de sus funciones. Así las cosas, el artículo 33
de la resolución en mención indica que estos reportantes deben informar en el formato 1032
versión 10, independiente de la cuantía, la siguiente información:
Código de los actos y negocios sujetos a registro.
Identificación de cada uno de los enajenantes.
Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los enajenantes.
Número de la escritura.
Fecha de la escritura. (AAAAMMDD).
Fecha de adquisición del bien o derecho enajenado. (AAAAMMDD).
Valor de la enajenación.
Valor de la retención en la fuente practicada.
Identificación de cada uno de los adquirentes.
Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los adquirentes.
Número de adquirentes secundarios.
Número de enajenantes secundarios.
Notaría número.

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Código del municipio de ubicación de la notaría.
Porcentaje de participación por cada enajenante.
Porcentaje de participación por cada adquirente.
31. ¿La transmisión de la nómina electrónica exime de la

presentación del formato 2276 por el año gravable 2022?
El documento soporte de pago de nómina electrónica es un requisito para la solicitud de costos
y deducciones en la declaración de renta, al igual que de impuestos descontables en la decla-
ración del IVA. El proceso de habilitación en la plataforma electrónica de la Dian inició el 18
de agosto de 2021 y la fecha máxima para la generación y transmisión tuvo lugar entre el 1 de
septiembre y el 1 de diciembre de 2021, dependiendo del número de empleados. Desde ese
momento, la transmisión debe efectuarse dentro de los diez primeros días del mes siguiente al
cual corresponde el pago. Dicho documento debe contener cómo mínimo los siguientes datos:
Denominación expresa de que es un documento soporte de pago de nómina electrónica.
Apellidos y nombre, o razón social y NIT, de quien se encuentre obligado a generarlo.
Apellidos y nombre y número de identificación del beneficiario del pago.
CUNE Código único de documento soporte de nómina electrónica –CUNE–.
Número que corresponda a un sistema interno de numeración consecutiva, asignado por el sujeto
1234 obligado a generar tal documento.
+
Contenido y valores de los conceptos que corresponden al valor devengado de nómina.
-
Contenido y valores de los conceptos que corresponden a los valores deducidos de nómina.
= El valor total de diferencia, que corresponde a la distinción del valor total devengado de nómina menos
el valor total deducido.
Contenido del anexo técnico Documento soporte de pago de nómina electrónica, establecido en el artí-
culo 20 de la Resolución 000013 de 2021.

373
El medio de pago utilizado para hacer la entrega de la contraprestación económica de los servicios
prestados por el beneficiario del pago.
Fecha y hora de generación.
La firma digital de quien genere el soporte, como elemento para garantizar autenticidad, integridad y
no repudio del documento de nómina electrónica.
Apellidos y nombre, o razón social y NIT, del proveedor de soluciones tecnológicas, así como la iden-
tificación del software.
A pesar de que esta información debe ser reportada por todos los contribuyentes del impuesto
de renta que pretendan incluir como costo y deducción en el impuesto de renta e impuestos
descontables en IVA los pagos derivados de una relación laboral o legal y reglamentaria, así
como los pagos a pensionados a cargo del empleador, este hecho no exime a los mismos de
reportar información exógena por el año gravable 2022, en caso de estar obligados a ello, por
cumplir alguno o algunos de los requisitos establecidos en el artículo 1 de la Resolución 000124
de 2021 y en este sentido reportar la información por rentas de trabajo y pensión sujeta a dili-
genciamiento en el formato 2276 versión 4.
Es la Dian la entidad facultada para determinar el tipo de información que las personas natura-
les y jurídicas deben reportar en relación con este requerimiento por cada año gravable. Cabe
indicar que el documento soporte de la nómina electrónica servirá para tener la trazabilidad de
lo reportado en el formato 2276, para quienes estén obligados a hacerlo, y por tanto tener más
herramientas de fiscalización sobre las personas naturales, jurídicas y demás entidades.
32. ¿Las propiedades horizontales de uso residencial deben

reportar información exógena por el año gravable 2022?
Las propiedades horizontales de uso residencial son no contribuyentes no declarantes. Hasta
el cierre del año gravable 2019, en el literal e) del artículo 1 de la Resolución 011004 de 2018
se exigía el reporte a las personas jurídicas que fueran declarantes de renta o de ingresos y pa-
trimonio. Solo podían quedar obligadas a reportar exógena si durante dicho período hubieran
actuado como agentes de retención según lo dispuesto en el literal f) de la misma resolución.
No obstante, en la versión del literal e) de la Resolución 000070 de 2019, con la cual se solicitó la
exógena del año gravable 2020, ya no se hace distinción de si son o no declarantes de renta o de
ingresos y patrimonio. Tal apreciación se conservó por el año gravable 2021 con la Resolución
000098 de 2020 y por el año gravable 2022, de acuerdo con el artículo 1 de la Resolución 000124
de 2021. Se entiende por tanto que las propiedades horizontales deberán presentar los formatos
que les apliquen si cumplen con los literales e) y f) en referencia, por ejemplo, el 1001 versión
10, el 1003 versión 7, 1007 versión 9 y 1009 versión 7, entre otros.
Sobre las propiedades horizontales por el año gravable 2022 se presenta una novedad y es la
dispuesta en el artículo 38 de la Resolución 000124 de 2021, en relación a que las propiedades

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horizontales de uso comercial, industrial y mixto obligadas a reportar de conformidad con lo

indicado en los literales e) y f) referidos, deberán presentar en el formato 2743 versión 1 la in-
formación de los bienes o áreas comunes destinados a dicha explotación, así:
a. Tipo de propiedad horizontal.
b. Número de matrícula inmobiliaria de la propiedad horizontal.
c. Ubicación de la propiedad horizontal.
d. Tipo de bien o área común destinado a la explotación comercial, industrial o mixta.
e. Cantidad de bienes o áreas comunes destinados a la explotación comercial, industrial o mixta.
f. Ingreso recibido por la explotación comercial, industrial o mixta de bienes o áreas comunes.
33. ¿Las entidades del régimen tributario especial deben presentar

Sí, todas las entidades del régimen tributario especial son en un principio personas jurídicas
y, por ende, agentes de retención, por lo que se obligan en primera instancia a reportar infor-
mación exógena por el año gravable 2022 en virtud de lo dispuesto en el literal f) del artículo
1 de la Resolución 000124 de 2021. Además, deben evaluar el cumplimiento de los requisitos
expuestos en el literal e) del mismo artículo, esto es, haber obtenido en el año gravable 2021 o
en 2022 ingresos brutos superiores a $100.000.000. De esta manera, deberán presentar todos los
formatos que apliquen a cada uno de los literales que les correspondan.
34. ¿Cómo deben reportarse los intereses causados y/o pagados

en el formato 1001, en el reporte de información exógena por
el año gravable 2022?
Al igual que lo sucedido por el año gravable 2021, con la Resolución 000098 de 2021 modi-
ficada por la Resolución 000147 de 2021, con el artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021
por el año gravable 2022, se solicita reportar los valores causados y/o pagados por concepto de
intereses en el formato 1001 versión 10, con base en los siguientes conceptos:
Concepto Descripción Información a reportar

Intereses y rendimientos financieros causa- • Los valores solamente causados a favor de los terce-
5006
dos: el valor acumulado abonado en cuenta. ros con los cuales no existe vinculación económica.
• Los valores por intereses solamente pagados a los
Intereses y rendimientos financieros efecti- vinculados económicos.
5063
vamente pagados: el valor pagado. • Los valores solamente pagados a favor de los terce-
ros con los cuales no existe vinculación económica.

375
Concepto Descripción Información a reportar

• Los valores por intereses solamente pagados a los
vinculados económicos.
Gastos pagados por anticipado por intereses
• Los valores solamente causados a favor de los terce-
5034 y rendimientos financieros: el valor acumu-
lado pagado o abonado en cuenta
• Los valores solamente pagados a favor de los terce-
Intereses por deuda a vinculados en subca- • Los valores por intereses solamente causados a fa-
pitalización (artículo 118-1 del ET): el valor vor de los vinculados económicos, sin importar si
5079 abonado en cuenta. se registraron como mayor valor de los activos fijos
Este valor no debe incluirse en el concepto o inventarios, o si se registraron como un gasto por
5006. anticipado o en el costo o gasto del ejercicio.
En todos los escenarios, se deberá distinguir qué parte se tomará como deducible y qué parte
como no deducible, si el reportante del formato 1001 está obligado a hacer tal distinción.
35. De acuerdo con la información expuesta en el interrogante

34, ¿qué aspectos deben tenerse en cuenta para reportar
de forma correcta los valores por intereses causados y pagados en la
Para reportar de manera correcta estos valores deberá considerarse lo siguiente:
a. Evaluar si las partidas por intereses que se hayan capitalizado entre los activos fijos o en
los inventarios, o que se hayan registrado como un activo fiscal bajo la partida de gasto por
anticipado, o que se hayan registrado de forma directa como gasto o costo del ejercicio, co-
rresponden a un valor que sí quedó pagado antes de diciembre 31 de 2022 o si solo quedó
causado. Los valores pagados serán los únicos que deberán ser reconocidos como ingresos
para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
b. Los valores por intereses a las cesantías reconocidos a los asalariados no se reportan en el
formato 1001 sino en el formato 2276.
c. Establecer si los valores causados o pagados que se registraron fueron a favor de un tercero
que era vinculado económico. Es necesario observar que el artículo 118-1 del ET y los ar-
tículos 1.2.1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del Decreto 1625 de 2016 establecen que solo cuando
se hayan causado o pagado intereses a favor de los vinculados económicos mencionados
en el artículo 260-1 del ET, se deberá aplicar la norma de subcapitalización contenida en el
artículo 118-1 del ET para definir qué parte del valor del interés será aceptada fiscalmente y
qué parte será rechazada. Asimismo, para poder deducir los valores por intereses causados o
pagados a favor de los terceros que no sean vinculados económicos se deberá solicitar a los
mismos una certificación especial antes del vencimiento para la presentación de la declara-
ción de renta.
d. Será trascendental tener preparada la declaración de renta del año gravable 2022, para iden-
tificar con antelación los intereses causados o pagados que se tomarán como deducibles y la

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parte de estos que se asumirán como no deducible. El artículo 17 de la Resolución 00124 de

2021 señala que si quien entrega el formato 1001 es una persona del régimen simple o no es
contribuyente del impuesto de renta, no tendrán que hacer la distinción entre si la partida
es deducible o no, pues toda la partida deberá ser reportada en la columna de no deducibles.
Por otra parte, los intereses causados o pagados a favor de la Dian o de los municipios, por
concepto de impuestos pagados fuera del plazo, o que se siguen adeudando, son valores no
deducibles fiscalmente; esto mismo sucedería con aquellos valores para los cuales no se so-
licitó la respectiva factura electrónica, no se procedió a generar el acuse de recibo, como en
el caso de las facturas a crédito, o no se elaboró el documento soporte en compras a los no
obligados a facturar.
36. ¿Cuál es la utilidad de los anexos técnicos contenidos en las

resoluciones con las que se solicita la exógena en cada período?
Los anexos técnicos contenidos en las resoluciones con las que se solicita la exógena son de gran
utilidad para los reportantes dado que estos definen las características y el contenido de cada
uno de los formatos que componen el requerimiento por cada período gravable.
Estos contienen la siguiente información:
a. Objetivo: indica el objetivo de cada anexo técnico el cual se materializa en proporcionar las
características técnicas que se deberán cumplir para el diligenciamiento de cada formato.
b. Especificaciones técnicas: Se enuncian las especificaciones (etiquetas, denominaciones de

las casillas, longitud de los campos, las validaciones que se deben realizar, observaciones en
relación con los datos que se incluyen, criterios de diligenciamiento, entre otros) con las que
debe enviarse cada archivo XML, tales como:
• Nombre del archivo: se indica la secuencia de caracteres mediante la cual deberán nom-
brarse cada uno de los archivos.
• Formato del archivo: el cual incluye:

- Formato del encabezado.
- Formato del contenido.
• Validaciones generales, validaciones del encabezado.
• Esquema XSD para las especificaciones técnicas mencionadas.
37. ¿Cómo se reportan los ingresos y costos por venta de

criptomonedas en la exógena del año gravable 2022?
Cuando se hace el formato 1001 de acuerdo con las especificaciones del artículo 17 de la Re-
solución 000124 de 2021, se deben incluir los pagos a terceros efectuados en el período. En
este sentido, si se compró un activo, la divisa debe informarse a quien se le está comprando

377
dicho activo; de no hacerlo, cuando el activo se vaya a vender y se vaya a convertir en un cos-
to de venta, para que sea deducible tendrá que estar bancarizado y así mismo tener un tercero
asociado, aunque sea del exterior. Esto por cuanto solo se pueden usar los códigos 444444001
hasta 444449999 con el tipo de documento 43, cuando no es posible identificar el número,
código o clave fiscal que le aplique al tercero, solo si este es persona jurídica. Es decir que no
aplica a personas naturales, por lo que, en caso de no proporcionar tal información, el costo
o gasto no será deducible.
38. ¿Qué efectos tiene la nueva calificación de grandes

contribuyentes para 2023 y 2024 en el reporte de información
Mediante la Resolución 012220 de diciembre 26 de 2022, la Dian hizo una nueva actualiza-
ción del listado de personas jurídicas y naturales que mantendrán o adquirirán por primera
vez la calificación de grandes contribuyentes durante los años 2023 y 2024. Lo anterior en
razón a que de acuerdo con el artículo 5 de la Resolución 0001253 de octubre 24 de 2022, por
medio del cual se derogó y reemplazó la Resolución 000105 de noviembre 23 de 2020, la Dian
debe efectuar cada dos años un estudio especial con el que se examine a los contribuyentes si
les aplica alguno de los cuatro criterios establecidos en el artículo 1 de la referida Resolución
001253, a saber:
a. Encontrarse dentro del grupo de los sujetos que aportaron el 60 % del recaudo bruto total a
precios corrientes por conceptos tributarios.
b. Personas jurídicas o asimiladas que durante el año gravable anterior al de la calificación

hayan obtenido ingresos netos mayores o iguales a 5.000.000 de UVT.
c. Personas naturales que durante el año gravable anterior al de la calificación hayan declarado
un patrimonio bruto igual o superior a 3.000.000 de UVT.
d. Personas naturales y/o personas jurídicas y asimiladas que hagan parte del grupo empresa-
rial perteneciente al contribuyente y cumplan con el requisito del numeral 1 del artículo 1
de la Resolución 001253 de 2022, que podrán ser calificadas como grandes contribuyentes
para efectos de control.
Así las cosas, esta nueva calificación influye en el reporte de información exógena por el año
gravable 2022 en el sentido de que todos aquellos que figuren en la nueva lista dispuesta me-
diante la Resolución 012220 de 2022, y que al mismo tiempo estén obligados a entregar algún
formato del reporte de información exógena por el año gravable 2022, deberán hacerlo antes
que los demás reportantes; esto es, entre el 2 y el 15 de mayo de 2023, como figura en el calen-
dario del artículo 46 de la Resolución 000124 de 2021, por la cual se solicitó la información
exógena del año gravable 2022.

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39. ¿Qué tipo de honorarios deben reportarse en el formato

2276 versión 4, en lo que corresponde a la exógena del año
gravable 2022?
En el formato 2276 versión 4 se reporta la información por concepto de rentas de trabajo y
pensiones. En lo que respecta al tipo de honorarios que deben reportarse en este formato, es
importante verificar si realmente constituyen renta de trabajo. Para tal efecto, el artículo 383
expone que a los pagos que surgen de la relación laboral o legal y reglamentaria les aplicarán las
tarifas de retención en la fuente allí expuestas, lo cual también se extenderá, de acuerdo con el
parágrafo 2 del mismo artículo, a aquellos honorarios y compensaciones por servicios persona-
les obtenidos por quienes informen que no han contratado o vinculado dos o más trabajadores
asociados a la actividad. En este orden de ideas, si una persona informó que contrató dos o más
personas asociadas a la actividad y se les pagaron honorarios, estos tendrán que incluirse en el
formato 1001 y no en el 2276.
Ahora bien, si la persona informa que no contrató dos o más personas asociadas a la actividad,
estos deberán reportarse en el formato 2276. Además, debe tenerse en cuenta que en la nueva
versión de dicho formato se agregaron columnas para reportar el IVA pagado a un trabajador
independiente junto con su retención de IVA, de forma que dichos valores ya no se tengan que
reportar con el concepto 5016 dentro del formato 1001, diligenciando cero en la columna del
pago o abono en cuenta, como ocurrió por el año gravable 2021.
Por otra parte, el parágrafo 5 del artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021 indica que los
pagos o abonos en cuenta por honorarios, comisiones y/o compensación de servicios persona-
les reportados en el formato 2276 deben corresponder a aquellos que cumplen los requisitos
establecidos en el parágrafo 2 del artículo 383 del ET y el artículo 1.2.4.1.17. del Decreto 1625
de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, y que se hayan sometido a retención en la
fuente por concepto de ingresos laborales. En caso de que los pagos por honorarios, comisiones
y/o compensación de servicios personales no cumplan lo dispuesto en el inciso anterior, se
deben reportar en los formatos de pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas, según
corresponda.
40. ¿La autorretención especial a título de renta se debe informar

en el reporte de exógena por el año gravable 2022?
Las autorretenciones solo se solicitaron en los reportes de información exógena hasta el año
gravable 2017, pero las autorretenciones tradicionales y la autorretención por concepto del
CREE se requirieron en el formato 1001. Frente a la autorretención especial a título de renta de
la que tratan los artículos 1.2.6.6 hasta 1.2.6.11 del DUT 1625 de 2016, esta no ha sido solicitada
en ningún reporte, ni siquiera en el del año gravable 2022 bajo lo indicado en la Resolución
000124 de 2021.

379
41. ¿Cómo se deben reportar las cesantías consignadas en la

exógena del año gravable 2022?
De acuerdo con lo señalado en el numeral 3 del artículo 27 del ET, adicionado por el artículo
30 de la Ley 2010 de 2019, los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses
sobre cesantías se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al
trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías. Así las cosas, las cesantías
que se consignen a los fondos de cesantías, comenzando con las consignadas en febrero de
2017, deben ser reconocidas en ese mismo momento como un ingreso fiscal y no al momento
de su retiro; esto último para los asalariados que tengan régimen laboral posterior a la Ley
50 de 1990.
Adicionalmente, si dichas cesantías se mantienen hasta diciembre 31 del respectivo período,

formarán parte del patrimonio fiscal del asalariado. Las cesantías consignadas en los años 2016
y anteriores, no deben incluirse en el patrimonio fiscal y solo se reconocerán como un ingreso
fiscal cuando sean retiradas.
Ahora bien, tal información es condensada por el empleador en el formulario 220, por lo que,
en lo que tiene que ver con el reporte de información exógena por el año gravable 2022, el
artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021 señala que los ingresos y retenciones por rentas
de trabajo y pensiones deberán registrarse en el formato 2276 versión 4. La información rela-
cionada con las cesantías deberá reportarse según las nuevas dos columnas independientes que
se incluyeron en la nueva versión del formato. Una destinada para los asalariados del régimen
anterior a la Ley 50 de 1990, a los cuales no se les consignan las cesantías en los fondos, sino que
solo se causan en el pasivo del empleador; la otra para los asalariados con régimen posterior a
la Ley 50 de 1990, a quienes se les consigan las cesantías en los respectivos fondos. Por su parte,
las cesantías e intereses de cesantías efectivamente pagadas al empleado deberán reportarse en
la columna independiente dispuesta para ello.
Por el año gravable 2021, esta información se reportó en una sola columna “Cesantías e intere-
ses de cesantías efectivamente pagadas, consignadas o reconocidas en el período”.
42. ¿Cómo se tendría que realizar el reporte de los ingresos y

la cuenta por pagar de la transacción en el año gravable
2022, en el supuesto caso de que durante 2022 una sociedad ABC
SAS facturó $100.000.000 a una sociedad BCD SAS, pero no alcanzó a
facturar $150.000.000, aun cuando la mercancía se entregó en el 2022; y
además, en enero de 2023 la sociedad BCD le canceló el valor de todas
las facturas a la sociedad ABC SAS?
La sociedad ABC SAS reportaría en el 2022, en el formato 1007, $250.000.000, mientras que
la sociedad BCD SAS los reportaría en el formato 1009 versión 7, puesto que a pesar de que
no se hayan facturado $150.000.000 estos deben reconocerse teniendo en cuenta lo señalado

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en el artículo 28 del ET el cual expone que para los contribuyentes obligados a llevar contabi-
lidad los ingresos realizados fiscalmente serán los devengados contablemente (cuando existe
el derecho o se prestó el servicio o se entregó la mercancía) en el período gravable. Incluso,
de acuerdo con el parágrafo del artículo 771-2 del ET, los costos y deducciones efectivamente
realizados durante el año o período gravable serán aceptados fiscalmente, aunque la factura de
venta o documento equivalente tenga fecha del año o período siguiente, siempre y cuando se
acredite que la prestación del servicio o la venta del bien se realizó en el año o período grava-
ble, para este caso, el objeto de reporte.
43. ¿El reporte del dígito de verificación en la exógena del año

gravable 2022 es obligatorio?
Algunos formatos siguen incluyendo la columna de dígitos de verificación, pero hay otros en los que
dicha columna ha sido eliminada. Para determinar qué tipo de formatos continúan requiriendo esta
información, se recomienda remitirse al anexo técnico de cada uno de los formatos. En la sección
“Formato del contenido”, de cada formato, podrá evidenciarse si se solicita dicha información.
Por ejemplo, para el formato 1041 versión 6, en la página 186 del PDF de la Resolución 000124
de 2021 (página 2 de 6 del anexo 12 de dicha resolución), podrá encontrarse el formato del
contenido para dicho formato correspondiente al reporte de la información de las bolsas de
valores. Allí puede evidenciarse que el diligenciamiento del dígito de verificación deberá reali-
zarse para el tipo de documento 31 – NIT, si se conoce.
La instrucción ha sido opcional, así que dicha columna se puede dejar en blanco si no se co-
noce el dígito. Es importante tener en cuenta que las personas naturales deben reportarse con
tipo de documento 31, solo si estas tienen NIT registrado en la Dian, de lo contrario, deben
reportarse con el tipo de documento 13 de cédula, pues lo anterior será objeto de validación
por parte de la Dian.

381
44. ¿Cómo debe determinarse el valor patrimonial de las

inversiones en el formato 1012 para la exógena del 2022?
Por lo dispuesto en el numeral 25.2 del artículo 25 de la Resolución 000124 de 2021, el valor
patrimonial de las inversiones representadas en bonos, certificados a término, títulos, derechos
fiduciarios y demás inversiones se debe reportar a 31 de diciembre de 2022 en el formato 1012
versión 7, indicando la entidad emisora del título, país de residencia o domicilio y el NIT.
Asimismo, deberá reportarse el valor patrimonial de las acciones o aportes poseídos a 31 de di-
ciembre de 2022 indicando razón social, NIT y país de residencia o domicilio de las sociedades
de las cuales es socio, accionista, comunero y/o cooperado.
Dado lo anterior, resulta relevante preparar con anticipación la declaración de renta del año gra-
vable 2022 para determinar el valor fiscal de las inversiones teniendo en cuenta, según correspon-
da, los artículos 268, 271-271-1 y 272 del ET, así como la circular que sea emitida por la Dian para
definir el precio promedio de las transacciones de los títulos y bonos que se transaron en bolsa en
el mes de diciembre de 2022 de conformidad con lo indicado en el artículo 271 del ET.
Norma Tema Indicación

El valor de los depósitos bancarios es el del saldo en el último día
del año o período gravable. El valor de los depósitos en cajas de
Artículo 268 Valor de los depósitos en cuen-
ahorros es el del saldo en el último día del año o período grava-
del ET tas corrientes y de ahorro
ble, incluida la corrección monetaria, cuando fuere el caso, más
el valor de los intereses causados y no cobrados.
El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos
negociables que generan intereses y rendimientos financieros es
el costo de adquisición más los descuentos o rendimientos cau-
sados y no cobrados hasta el último día del período gravable, to-
mando en consideración las siguientes precisiones:
a. Cuando los documentos coticen en bolsa: para determinar el
valor patrimonial y el rendimiento causado se tendrá en cuen-
ta el promedio de transacciones en bolsa del último mes del
Artículo 271 Valor patrimonial de los títu- período gravable.
del ET los, bonos y seguros de vida b. Cuando los documentos no coticen en bolsa: el rendimien-
to causado será el correspondiente al tiempo de posesión del
título dentro del respectivo período, en proporción al total de
rendimientos generados por el respectivo documento, desde
su emisión hasta su redención. El valor de las cédulas de capi-
talización y de las pólizas de seguro de vida es el de rescisión.
c. Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas espe-
ciales de valoración: el valor patrimonial será el que resulte de
la aplicación de tales mecanismos.
Los derechos fiduciarios se reconocerán, para efectos patrimo-
niales, de forma separada, el activo y pasivo, de conformidad con
lo establecido en el numeral 2 del artículo 102 del ET.
Artículo Valor patrimonial de los dere-
271-1 del ET chos fiduciarios El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el fideico-
mitente es el que le corresponda de acuerdo con su participación
en el patrimonio del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha
de la declaración.

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Norma Tema Indicación

Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades
o entidades deben ser declarados por su costo fiscal, ajustado por
inflación*, cuando haya lugar a ello.
Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales

de valoración de inversiones, de acuerdo con las disposiciones
expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patri-
monial será el que resulte de la aplicación de tales mecanismos
de valoración.
Si se trata de activos fijos que respondan a acciones o aportes po-

seídos por personas naturales, el costo de los mismos podrá ser
ajustado de conformidad con el artículo 73 del ET, el cual a su vez
es regulado por el artículo 1.2.1.17.21 del Decreto 1625 de 2016,
y es actualizado cada año por el Gobierno nacional.
Artículo 272 Valor de las acciones, aportes y
del ET demás derechos en sociedades Para el año gravable 2022, mediante el Decreto 2609 de diciem-
bre 28 de 2022, dicho artículo fue actualizado, recordando que
para efectos del ajuste se permite tomar cualquiera de dos va-
lores:
En una primera posibilidad, si el activo fijo figura en la declara-

ción de renta de 1986, se podrá tomar dicho valor y multiplicarlo
por 42.43, en caso de que se trate de acciones o aportes. Se obtie-
ne así el valor del costo fiscal ajustado.
Como segunda posibilidad, para aplicar el reajuste fiscal en la di-

mensión del artículo 73 del ET, el costo fiscal se puede obtener de
multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra
que figure frente al año de adquisición del mismo, de conformi-
dad con la tabla actualizada del mencionado artículo 1.2.1.17.21
del Decreto 1625 de 2016.
45. ¿Qué aspectos deben tener en cuenta los consorcios y uniones

temporales al presentar la exógena del año gravable 2022?
Los consorcios y uniones temporales se encuentran obligados a reportar información exógena
por el año gravable 2022 de conformidad con el literal h) del artículo 1 de la Resolución 000124
de 2021, alusiva a los contratos de colaboración empresarial.
Así las cosas, el artículo 27 de esta misma resolución señala que las personas o entidades que
celebren contratos de colaboración (bajo el NIT del consorcio o unión temporal) deberán in-
formar el valor total de las operaciones realizadas durante el año gravable inherentes a las acti-
vidades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos, con indicación, para cada tran-
sacción, de los apellidos y nombres o razón social, identificación, dirección y país de residencia
o domicilio de cada uno de los terceros, identificación y apellidos y nombres o razón social de
cada una de las partes del contrato, de la siguiente manera:
a. Los pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas se deben informar en el formato 5247 versión 1, según lo
establecido en el artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021.

383
b. El valor total de los ingresos recibidos y de las devoluciones, rebajas y descuentos, se deben informar en el formato
5248 versión 1, teniendo en cuenta los conceptos de ingresos para contratos de colaboración y lo demás estable-
cido en el artículo 19 de la Resolución 000124 de 2021.
c. El valor del IVA descontable y el valor del IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o
resueltas se deberán informar en el formato 5249 versión 1, teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 20.1
del artículo 20 de la Resolución 000124 de 2021.
d. El valor del IVA generado, el valor del impuesto al consumo y el valor del IVA recuperado en devoluciones en
compras anuladas, rescindidas o resueltas se deben informar en el formato 5250 versión1, teniendo en cuenta lo
establecido en el numeral 20.2 del artículo 20 de la Resolución 000124 de 2021.
e. El valor del saldo de los pasivos a 31 de diciembre se debe informar en el formato 5252 versión 1, teniendo en
cuenta los conceptos de pasivos para contratos de colaboración y lo demás establecido en el artículo 21 de la
Resolución 000124 de 2021.
f. El valor del saldo de los deudores por concepto de créditos activos a 31 de diciembre se informará en el formato
5251 versión 1, teniendo en cuenta los conceptos de créditos activos para contratos de colaboración y lo demás
establecido en el artículo 22 de la Resolución 000124 de 2021.
Para diligenciar la información de cada uno de los formatos se deberá utilizar la codificación
definida en el artículo 27 de la Resolución 000124 de 2021, dependiendo del tipo de contrato.
De la misma forma, el parágrafo 1 del mencionado artículo señala que la información de las
operaciones reportadas en virtud del contrato de colaboración empresarial no deberá ser re-
portada por los partícipes ocultos, consorciados, unidos temporalmente, mandantes, contra-
tantes, asociados, ventures o demás partes de los contratos.
Lo anterior sin perjuicio de la información que deban suministrar los partícipes ocultos, con-
sorciados, unidos temporalmente, mandantes, contratantes, asociados, ventures o demás partes
de los contratos, si cumplen los topes establecidos en el artículo 1 de la Resolución 000124
de 2021 en relación con las operaciones inherentes a su actividad económica. Por ejemplo, si
un consorcio diligencia el formato 5247 y reporta que le pagaron a un tercero $180.000.000
informando a su vez que ese valor será tomado como gasto el consorciado A y B entonces estos
últimos no tienen que reportar en sus formatos 1001 esos valores asociados a la operación con
dichos consorcios.
46. ¿Cuál es el plazo que tiene la Dian para exigir el reporte de

La firmeza del reporte de información exógena se encuentra contenida en el artículo 638 del
ET, el cual indica que esta tendrá lugar dentro de los dos años siguientes a la fecha en la que se
presentó la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio del período en
el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad.
En este contexto, es necesario tener claro que los dos años de la determinación de la firme-
za de la que trata dicho artículo no se deben contar comenzando con la fecha en la cual se

Volver al índice
reporta la información exógena, sino desde la fecha en la que se presenta la declaración de

renta del año en que se incumplió con la presentación de dicha información. Es así como en
la práctica se agrega un año más a partir del vencimiento de la obligación formal principal
(tres años en total).
Por ejemplo, para el año gravable 2022 deberá tenerse en cuenta que el vencimiento para la
presentación de la información exógena de dicho período será en el 2023; este será el año en el
cual se genera el acto sancionable (que no se presente o se presente de forma errónea o extem-
poránea). Ahora bien, en el 2024 será el plazo para presentar la declaración de renta del año en
el cual se generó el acto sancionable (a partir de este momento se cuentan los dos años de los
que trata el artículo 638 del ET). Es decir que la firmeza del reporte de información exógena del
año gravable 2022 tendrá lugar en el 2026.
Debe observarse que debido a la prescripción sancionatoria de la Dian sobre este requerimien-
to, el plazo se cuenta desde que se presente la declaración de renta correspondiente al período
gravable del año en el cual ocurrió el acto sancionable; pero si la declaración se presenta extem-
poráneamente, el término de prescripción se cuenta desde la fecha de presentación extempo-
ránea, por cuanto la norma habla de la fecha de presentación de la declaración y no de la fecha
del vencimiento para declarar.
Cabe señalar que el beneficio de auditoría contenido en el artículo 689-3 del ET, creado con el
artículo 51 de la Ley 2155 de 2021 para las declaraciones de renta y complementario de los años
gravables 2022 y 2023, solo aplica para que el término de firmeza de la declaración de renta y
complementario sea menor al ya señalado en la norma. En este sentido, no aplicará para los
reportes de información exógena.
Finalmente, para quienes no estén obligados a presentar declaración de renta ni de ingresos y

patrimonio; por ejemplo, los no contribuyentes no declarantes, la Dian ha reiterado, por ejem-
plo, en el Concepto 22797 de abril 5 de 2010, que en dichos casos aplicarán los tres años debido
a que les aplica lo indicado en el artículo 52 de la Ley 1437 de 2011 contados desde el venci-
miento de la entrega de los reportes que no se hayan entregado oportunamente.
47. ¿En cuál formato debe reportarse el IVA de 2022 por compras,
llevado como mayor valor del costo o gasto?
El IVA llevado en las compras como mayor valor del costo o gasto por el 2022 deberá reportarse
en el formato 1001 versión 10, en las columnas “IVA mayor valor del costo o gasto deducible” o
“IVA mayor valor del costo o gasto no deducible”.
El parágrafo 3 del artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021 señala que son de obligatorio
diligenciamiento los valores de IVA mayor valor del costo o gasto, deducible y no deducible, así
como los valores de retención en la fuente practicada o asumida a título de renta y los valores
de retención en la fuente practicada a título de IVA a los responsables de este impuesto y no
domiciliados. En caso de no tener ningún valor, diligenciar cero.

385
48. ¿Qué novedades presenta el formato 2276 en la exógena por

el año gravable 2022?
El artículo 35 de la Resolución 000124 de 2021, mediante el cual se expone la información de
ingresos y retenciones por rentas de trabajo que deberá ser reportada en el formato 2276, pre-
senta las siguientes novedades por el año gravable 2022:
a. Cambió de la versión 3 a la 4.
b. Estará compuesto por 45 columnas y no por 31, como lo fue por el año gravable 2021.
c. Las cesantías se reportarán en dos nuevas columnas independientes, una para los asalariados
del régimen anterior a la Ley 50 de 1990, a los cuales no se les consignan las cesantías en los
fondos, sino que solo se causan en el pasivo del empleador; y la otra para los asalariados con
régimen posterior a la Ley 50 de 1990, a quienes se les consigan las cesantías en los respec-
tivos fondos de cesantías. Por su parte, las cesantías e intereses de cesantías efectivamente
pagadas al empleado deberán reportarse en la columna independiente dispuesta para ello.
d. Se agregaron columnas para reportar el IVA pagado a un trabajador independiente junto con
su retención de IVA, de forma que dichos valores ya no se tengan que reportar con el concepto
5016 dentro del formato 1001, diligenciando cero en la columna del pago o abono en cuenta.
e. Se adicionaron dos columnas para reportar el valor del ingreso laboral promedio de los úl-
timos seis meses (únicamente para trabajadores que apliquen el numeral 4 del artículo 206
ET) y el tipo de documento y número de identificación del dependiente económico.
49. ¿Los activos normalizados en 2022 se deben reportar en la

De acuerdo con lo establecido en los artículos 2 al 6 de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021,
reglamentados con el Decreto 1340 de octubre 25 de 2021, los contribuyentes del impuesto
de renta (tanto personas jurídicas como naturales) tuvieron la oportunidad de normalizar en
febrero de 2022 los activos que hasta enero 1 de 2022 le ocultaron al Gobierno colombiano.
Es así como si un contribuyente obligado a reportar exógena por el año gravable 2022 llevó a
cabo tal normalización debe tener en cuenta que la operación de normalización tributaria rea-
lizada durante el 2022 corresponde a admitir que se trataba de activos que en realidad se habían
comprado antes de enero 1 de 2022, pero que no se habían informado fiscalmente.
Por esta razón, estos activos no se deberán reportar como compras del año 2022 en la informa-
ción exógena. Así mismo, si eran compras que correspondían a los años 2021 y anteriores, el
artículo 3 de la Ley 2155 de 2021 establece que la inclusión de tales activos omitidos o pasivos
inexistentes no generará sanción alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios, regí-
menes sustitutivos del impuesto sobre la renta ni en el IVA, ni en materia del régimen de precios
de transferencia, ni en materia de información exógena ni de declaración anual de activos en
el exterior. De allí que no se tendrán que corregir los reportes de información exógena de los
años 2021 o anteriores.

Volver al índice
50. ¿Cómo puede subsanarse el error de haber efectuado el

reporte de información exógena de una sociedad desde la
cuenta del representante legal y no desde la de la sociedad?
De acuerdo con el artículo 52 de la Resolución 000124 de 2021, la presentación de la información
exógena es responsabilidad de las personas o entidades informantes. Por tal razón, si la exógena
de una entidad no se presenta mediante la cuenta de usuario de la entidad, es decir, con su respec-
tivo NIT, y además se presenta a nombre del representante legal, estos es, a nombre propio, se ten-
drían que reemplazar todos los formatos presentados a nombre propio por formatos con valores
en cero. Posteriormente, se deberán presentar los formatos por la cuenta de usuario de la entidad.
51. ¿Para efectos del AIU cómo deben reportarse en la exógena los
pagos realizados a terceros, así como los costos y los gastos?
Si alguien genera el IVA sobre el AIU, cuando esté realizando la exógena del año gravable 2022,
en lo que corresponde al formato 1001 regulado por el artículo 17 de la Resolución 000124 de
2021, deberá llevarlo como costo o gasto deducible según corresponda. Si una parte del IVA
de esos costos y gastos se tuvo que registrar como mayor valor del costo o gasto porque no se
pudieron tomar como deducibles, esto deberá reportarse en la columna dispuesta para tal fin:
“IVA mayor valor del costo o gasto no deducible”.
52. ¿Cómo debe reportarse en la exógena el prorrateo del IVA

descontable por el 2022?
En los reportes de información exógena existen dos formatos para reportar el IVA. El primero
es el 1001 versión 10, donde se registran los valores del IVA que se quedaron como mayor valor
del costo y gasto; el segundo es el 1005 versión 7, en el que se debe incluir el IVA descontable a
las declaraciones del IVA.
Ahora bien, en las declaraciones bimestrales, cuatrimestrales o anuales (para el caso de los
contribuyentes del régimen simple) hay ciertos IVA que se someten a prorrateo; así, al cierre
de cada período una parte queda como descontable y otra como mayor valor del costo y gasto.
Para evitar que al final del año en la cuenta de IVA sea imposible identificar los IVA que se
llevaron como descontables y que irían en el formato 1005, así como aquellos cuyo IVA fue
retirado de la cuenta de IVA descontable y llevado como mayor valor de los costos y gastos,
será necesario, por ejemplo, para el caso de quienes lo presentan bimestralmente, efectuar el
respectivo prorrateo y cuando se tenga que decidir que cierto monto de todo ese IVA transito-
riamente descontable del bimestre se tenía que llevar al costo o gasto, entonces ese monto que
allí se acreditará se debe acreditar justamente con el NIT de uno o varios, cualesquiera, de los
terceros que durante el bimestre se registraron como IVA transitorios.
Con esto se logra que al final del año se tengan los saldos exactos para cada tercero, que deberán
llevarse al formato 1005 y 1001.

387
53. ¿Los ingresos por recuperación de deducciones deben

reportarse en la exógena del año gravable 2022?
Un ingreso por recuperación de deducciones se da por ejemplo cuando se vende un activo fijo
depreciado, si la venta arroja utilidad. La parte de la venta que corresponda a la depreciación
acumulada que traía el activo al momento de la venta constituye una renta por recuperación
de deducciones.
En lo que respecta al reporte de información exógena por el año gravable 2022, de acuerdo
con el artículo 19 de la Resolución 000124 de 2021 deberán informarse en el formato 1007
versión 9 apellidos y nombres o razón social, identificación y país de residencia o domicilio
de cada una de las personas o entidades, nacionales o extranjeras, de quienes se devengaron
ingresos, indicando el valor total de esos ingresos devengados y el valor de las devoluciones,
rebajas y descuentos.
No obstante, el ingreso por recuperación de deducciones no es un ingreso recibido por nadie.

El que se registra en dicho formato es el precio de venta del activo asociado al tercero a quien
se le vendió el activo. Así las cosas, un ingreso por recuperación de deducciones es una partida
fiscal que suma en la declaración de renta y complementario, pero que no se tiene que llevar a
la exógena.
54. ¿Qué tope debe tenerse en cuenta para el reporte de los

ingresos recibidos en 2022, en el reporte de información
exógena por dicho período?
Por el año gravable 2022, de acuerdo con el artículo 19 de la Resolución 000124 de 2021, deben
reportarse en el formato 1001 versión 10 la totalidad de los ingresos recibidos sin considerar su
cuantía. Esta novedad surgió desde los reportes del año gravable 2021, pues por el año gravable
2020 solo se reportaron aquellos terceros de los cuales durante el año se hubieran obtenido
ingresos iguales o superiores a $500.000.
55. ¿Las cuentas por pagar y por cobrar deben reportarse en la

exógena 2022, sin importar su cuantía?
Las cuentas por pagar y por cobrar a diciembre 31 de 2022 deben reportarse en los formatos
1009 versión 7 y 1008 versión 7, respectivamente, de acuerdo con los artículos 21 y 22 de la
Resolución 000124 de 2021, teniendo en cuenta los pasivos fiscales o cuentas por pagar, así
como las cuentas por cobrar fiscales, sin importar el monto total de tales rubros. Solo deberán
reportarse aquellos terceros con saldos totales o iguales a $500.000.

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56. ¿Cómo se reportan en la exógena los dividendos o

participaciones distribuidos a socios o accionistas por el año
gravable 2022?
De acuerdo con el artículo 17 de la Resolución 000124 de 2021, los dividendos o participa-
ciones distribuidos a socios o accionistas por el año gravable 2022 deberán reportarse en el
formato 1001 versión 10, de pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas, bajo el uso de
los siguientes conceptos:
Participaciones o dividendos pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles correspondientes
5068
a 2016 y anteriores (parágrafo 2 del artículo 49 del E); es decir, los gravados.
5069
a 2016 y anteriores (numeral 3 del artículo 49 del ET), es decir, los no gravados.
5070 a 2017 y siguientes (parágrafo 2 del artículo 49 del ET), es decir, los gravados. No se deben incluir las
retenciones en la fuente del concepto 5086.
5071 a 2017 y siguientes (numeral 3 del artículo 49 del ET), es decir, los no gravados. No se deben incluir
las retenciones en la fuente del concepto 5086.
Como novedad por el año gravable 2022, deberá reportarse en el concepto 5086 el valor de la
retención en la fuente traslada a terceros por participaciones o dividendos recibidos de socie-
dades nacionales de acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 242-1 del ET.
Este nuevo concepto 5086 solo lo utilizará la sociedad que primero recibió dividendos por
el año 2017 y siguientes por parte de otra sociedad; y que sufrió la retención trasladable del
artículo 242-1 (reglamentada con el Decreto 1457 de noviembre de 2020), pero que luego re-
partió su propia utilidad a sus socios o accionistas personas naturales, practicándoles primero
la retención del artículo 242 del ET y restándoles el valor de la retención trasladable que le
habían practicado en un comienzo a la sociedad. En tal sentido, si al hacer dicha resta queda
un valor positivo de retención en la fuente que se haya debido practicar al socio o accionista
persona natural, dicho valor sería el que se reportaría finalmente con el concepto 5086 dentro
del formato 1001.
57. ¿Qué aspectos deben tenerse en cuenta al momento de pagar

la sanción por corrección de la información exógena por el
año gravable 2021, en el recibo 490 a través del Muisca?
Si alguien está corrigiendo una exógena del año 2021 y va a autoliquidarse, por ejemplo, la
sanción reducida de la que trata el parágrafo 1 del artículo 651 del ET, luego de la modificación
efectuada por el artículo 80 de la Ley 2277 de 2022 y la va a pagar mediante el recibo 490, debe
ingresar por la zona de usuarios no registrados. Esto debido a que los recibos 490 de la zona
de usuarios registrados se usan para cuando se tienen declaraciones tributarias pendientes de
pago. Para el diligenciamiento del formulario 490, es importante precisar lo siguiente:

389
• Año: se deberá seleccionar el año que corresponde al reporte de exógena objeto de sanción;
es decir, si la sanción por corrección o por extemporaneidad es liquidada sobre el reporte de
exógena del año gravable 2021, deberá seleccionarse el año 2021.
• Concepto: este corresponderá al código atribuible al tipo de sanción que vaya a cancelarse;
para este caso deberá seleccionarse el código 71 – Sanción parágrafo artículo 651 del ET.
La información siguiente será la relacionada con la identificación de la persona o entidad a

nombre de la cual se efectúa el pago, así como la fecha en la cual se realizará el pago, junto con
el valor de la sanción.
Una vez se haya finalizado el diligenciamiento del formulario, se deberá dar clic en el ícono
alusivo a PDF, con lo cual el sistema descargará automáticamente el respectivo archivo del
formulario 490 con la marca “Litográfico”. Este deberá ser presentado en la entidad financiera
autorizada a recaudar.
58. ¿Cuáles son las novedades que presentará el reporte de

La información exógena del año gravable 2023 fue exigida mediante la Resolución 01255 del
26 de octubre de 2022. A continuación, se enuncian los cambios más relevantes que se deberán
atender frente a dicho requerimiento. Existe la posibilidad de que estos alcancen a incluirse en
los reportes del año gravable 2022:
a. El reporte a realizarse en el formato 1159 versión 10 por parte de los ejecutores de convenios
internaciones correspondiente al año 2023, se entregará en un solo reporte anual a comien-
zos del año 2024, conservando la indicación que, en criterio del editor, va de nuevo en contra
de las normas superiores aplicables a este tipo de reportantes (artículo 2 de la Resolución
01255 de 2022).
b. Se usará por primera vez en el formato 1001 versión 10, con el detalle de los pagos o abonos
en cuenta a terceros, el nuevo concepto 5088 para reportar el valor del costo o gasto por
diferencia en cambio, aclarando que dicho valor solo se reporta con el NIT del informante
(artículo 17 de la Resolución 01255 de 2022).
c. Se usará por primera vez en el formato 1007 versión 9, con el detalle de ingresos propios
durante el año, el nuevo concepto 4018 para reportar el valor del ingreso por diferencia en
cambio, aclarando que dicho valor solo se reporta con el NIT del informante (artículo 19 de
la Resolución 01255 de 2022).
d. En el artículo 24 de la Resolución 001255 de 2022 que expone las instrucciones para elaborar
el formato 1647 versión 2, con el detalle de los ingresos recibidos o facturados durante el año
gravable 2022, se incluyó nuevamente el parágrafo 3 que se había incorporado por primera
vez en el artículo 24 de la Resolución 000124 de 2021, que señalaba además que los pagos
realizados por rentas de trabajo se debían reportar en el formato 2276, el cual no tiene cohe-
rencia con lo dispuesto en el artículo, pues el formato 1647 solo se utiliza para reportar los
ingresos recibidos para terceros.

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e. En el numeral 25.4 de la Resolución 001255 de 2022, el cual expone el listado de conceptos

para reportar en el formato 1011 versión 6 las rentas exentas que se tomen en la declaración
de renta del año gravable 2023, se eliminó el concepto 8170 relativo a la renta exenta por
creaciones literarias de la economía naranja establecidas en el artículo 235-2 del ET.
f. En el numeral 25.5 de la Resolución 001255 de 2022, el cual expone el listado de conceptos
para reportar en el formato 1011 versión 6 los costos y gastos solicitados en la declaración de
renta del año gravable 2023, se incluyeron por primera vez los conceptos 8416 hasta 8422, así:
Deducción por regalías pagadas a la nación u otros entes territoriales por la explotación de hidrocar-
8416
buros (Sentencia Consejo de Estado 0039-00 de febrero 26 de 2020).
Deducción por regalías pagadas a la nación u otros entes territoriales por la explotación de gas por
8417 entes diferentes a los organismos descentralizados (Sentencia Consejo de Estado 0039-00 de febrero
26 de 2020).
Deducción por regalías pagadas a la nación u otros entes territoriales por la explotación de carbón
8418 por entes diferentes a los organismos descentralizados (Sentencia Consejo de Estado 0039-00 de
febrero 26 de 2020).
Deducción por concepto de regalías pagadas a la nación u otros entes territoriales por la explotación
8419 de otros minerales y piedras preciosas por entes diferentes a los organismos descentralizados (Sen-
tencia Consejo de Estado 0039-00 de febrero 26 de 2020).
Deducción por concepto de regalías pagadas a la nación u otros entes territoriales por la explotación
8420 de sal y materiales de construcción por entes diferentes a los organismos descentralizados (Sentencia
Consejo de Estado 0039-00 de febrero 26 de 2020).
8421 Deducción por pérdida en la enajenación de activos (artículo 148 del ET).
8422 Deducción por pérdida en la enajenación de plusvalía (artículo 154 del ET).
g. En el numeral 25.6 de la Resolución 001255 de 2022, que contiene el listado de los concep-
tos a utilizar para reportar en el formato 1011 versión 6 los ingresos excluidos de IVA que
queden incluidos dentro de las declaraciones presentadas durante el año gravable 2023, se
eliminaron los conceptos 9063 y 9068, así:
Exclusión transitoria del IVA en la venta de materias primas químicas (nacionales e importadas) para
9063
la producción de medicamentos (artículo 1 del Decreto 789 de 2020).
Exclusión del IVA a servicios artísticos prestados para la realización de producciones audiovisuales
9068
de espectáculos públicos de las artes escénicas (artículo 3 del Decreto Legislativo 818 de 2020).
h. En el numeral 25.7 de la Resolución 001255 de 2022, que contiene el listado de los conceptos
para reportar en el formato 1011 versión 6 los valores por ingresos gravados con IVA con ta-
rifa del 5 % que queden incluidos dentro de las declaraciones de IVA durante el año gravable
2023, se eliminaron los conceptos 9108, 9109 y 9111, así:
Tarifa del 5 % por venta de gasolina de aviación Jet A1 y/o gasolina de aviación 100/130 nacionales
9108
(artículo 12 del Decreto Legislativo 575 de 2020).
9109 Tarifa del 5 % en el transporte aéreo de pasajeros (artículo 13 del Decreto Legislativo 575 de 2020).
Tarifa del 5 %, hasta el 31 de diciembre de 2022, en la venta de tiquetes aéreos de pasajeros, servicios
9111 conexos y la tarifa administrativa asociada a la comercialización de los mismos (artículo 43 de la Ley
2068 de 2020).

391
i. En el numeral 25.8 de la Resolución 001255 de 2022, el cual contiene el listado de conceptos

para el reporte en el formato 1011 versión 6 de los valores por ingresos exentos de IVA que
queden incluidos en las declaraciones de IVA durante el año gravable 2023, se eliminaron
los conceptos 9219 y 9220, así:
Exención de IVA en las ventas en el territorio nacional de productos de uso médico e insumos, de
9219
acuerdo con especificaciones técnicas (artículo 1 del Decreto 438 de 2020).
Exención de IVA en las ventas en el territorio nacional de bienes e insumos de uso médico, sin
9220
derecho a devolución (artículo 1 del Decreto Legislativo 551 de 2020).
j. En el artículo 26 de la Resolución 001255 de 2022, que contiene las instrucciones para ela-
borar el formato 1004 versión 8 con el detalle de los descuentos que se incluyeron en la
declaración de renta o del régimen simple por el año gravable 2023, se eliminó el concepto
8335 relacionado con el descuento tributario por donaciones tendientes a lograr la inmuni-
zación de la población colombiana contra la COVID-19 y cualquier otra pandemia, estable-
cido por el artículo 257-2 del ET.
k. El artículo 33 de la Resolución 001255 de 2022, que contiene las instrucciones para el re-
porte de exógena de los notarios, incluyó un yerro mecanográfico al indicar que el reporte
se haría en el formato 1032 versión 10. En realidad, según los anexos de la mencionada
resolución, dicho reporte se hará en una nueva versión del formato, es decir la 11, en la
cual dentro de la columna para reportar el código de los actos y negocios sujetos a registro
se podrán incluir códigos de hasta ocho dígitos, pues se actualizó la tabla del parágrafo 2
del mencionado artículo en relación con los establecidos en la Resolución 0826 del 30 de
enero de 2018, emitida por la Superintendencia de notariado y registro.
l. En el artículo 36 de la Resolución 001255 de 2022, que contiene las instrucciones para que
gobernaciones y municipios reporten la información sobre impuestos prediales, impuesto
de vehículos e impuestos de industria y comercio, se incluye en el numeral 36.4 relativo a la
elaboración del formato 1481 versión 10 con la información de las declaraciones del ICA,
el nuevo parágrafo 4 en el que se establece que esta información no se debe incluir en las
declaraciones del impuesto de industria y comercio consolidado de las alcaldías y distritos
presentadas y pagadas en el marco del impuesto unificado bajo el Simple.
El numeral 36.5, relativo al diligenciamiento del formato 2631 versión 1 con los datos admi-
nistrativos por concepto del impuesto de industria y comercio expedidos durante el año por
las autoridades municipales hacia los contribuyentes, indica esta vez que se deberán infor-
mar los datos dirigidos a contribuyentes con ingresos brutos inferiores a 100.000 UVT y no
como ocurrió por el año gravable 2022 en el cual se pedían los datos de los actos dirigidos a
contribuyentes con ingresos brutos inferiores a 80.000 UVT. Cabe indicar que este monto es
objeto de actualización con el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero
de 2023 para modificar la Resolución 000124 de 2021.
m. En el artículo 47 de la Resolución 001255 de 2022, que contiene el listado de todos los 57
formatos que se utilizarán para hacer los reportes, se indica que al momento de diligenciar
la casilla “tipo de documento” de cada uno de los formatos, se utilizará el nuevo concepto
48 – Permiso por protección temporal. Cabe indicar que con el artículo 8 del proyecto de
resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023 se pretende adicionar este concepto a
los reportes de exógena del año gravable 2022.

CAPÍTULO 4
NORMATIVA RELACIONADA
En este capítulo se relacionan un conjunto de normas que son de importante conocimiento al
momento de preparar y reportar la información exógena del año gravable 2022. Cada norma
está acompañada del código QR con el cual los lectores podrán acceder al documento completo
publicado en nuestro portal Actualícese o páginas externas para documentos que son extensos
y de constante actualización.

4.1 ACCESOS A NORMATIVA
4.1.1 Leyes
• Ley 789 de diciembre 27 de 2002 - Congreso de la República
A través de esta ley se dictaron normas para apoyar el empleo y ampliar la protección social; de
igual manera, se modificaron algunos artículos del Código Sustantivo de Trabajo.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-789-de-27-12-2002/
• Ley 814 de julio 2 de 2003 - Congreso de la República
A través de esta ley se dictaron normas para fomentar la actividad cinematográfica en Colom-
bia, estableciendo beneficios a nivel tributario.
Consultar en:
• Ley Estatutaria 1581 de octubre 17 de 2012 - Congreso de la República
Mediante esta ley se dictaron las disposiciones relativas a la protección de datos personales.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-estatutaria-1581-de-17-10-2012/
Con esta norma se gestó la reforma tributaria de 2012 la cual trajo consigo varios cambios
tributarios, algunos de los cuales han sido objeto de modificaciones por parte de las reformas
tributarias que se han dado posteriormente.
Consultar en:

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CAPÍTULO 4. NORMATIVA RELACIONADA
• Ley 1715 de mayo 13 de 2014 - Congreso de la República
Mediante esta norma se establecieron beneficios tributarios en renta, IVA, aranceles y depre-
ciación de activos para proyectos de generación de energía con fuentes no convencionales, en
especial de tipo renovable.
Consultar en:
Mediante esta norma se adoptó una nueva reforma tributaria estructural que comenzó a regir
desde enero 1 de 2017. Por ejemplo, en relación con el requerimiento de información exógena,
por medio de ella se dieron importantes cambios en cuanto al régimen sancionatorio aplicable.
Igualmente, las directrices dadas por esta ley deben ser atendidas para el reconocimiento fiscal
de las partidas objeto a ser reportadas en las declaraciones de renta de los contribuyentes, pues
algunos aspectos aún no han sido modificados.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-1819-de-29-12-2016-reforma-tributaria/
Esta norma, conocida como la Ley de financiamiento, introdujo una nueva reforma tributaria
que solo tuvo aplicabilidad por el año gravable 2019, en razón a que fue declarada inexequible con
la Sentencia de la Corte Constitucional C-481 de octubre 16 de 2019. Dada su inexequibilidad a
partir de enero 1 de 2020, fue emitida la Ley 2010 de 2019 por medio de la cual se reincorporaron
gran parte de los cambios que habían sido introducidos por la Ley 1943 de 2018; además, se intro-
dujeron nuevas modificaciones tributarias que solo cobraron vigencia a partir de 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-1943-de-28-12-2018-ley-de-financiamiento/
• Ley 1955 de mayo 25 de 2019 - Congreso de la República
Por medio de esta norma se aprobó el nuevo Plan Nacional de Desarrollo para la vigencia 2018-2022, el
cual hizo múltiples modificaciones al Estatuto Tributario y a otras normas por fuera del mismo.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-1955-de-25-05-2019-plan-nacional-de-desarro-
llo-2018-2022/

395
Esta norma fue expedida como respuesta a lo dispuesto por la Sentencia de la Corte Constitucional
C-481 de octubre 16 de 2019, con la que se declaró la inexequibilidad a partir de enero 1 de 2020 de la
Ley 1943 de 2018 y se brindó la posibilidad al Gobierno de aprobar, antes de que finalizara el 2019, una
nueva norma con la cual se subsanaran los vicios que había propiciado la caída de la Ley de financia-
miento. Por lo tanto, con esta se conservaron, a partir del año gravable 2020, algunas directrices que ya
habían sido contempladas en la Ley 1943 de 2018, pero también se adicionaron otros aspectos.
Consultar en:
• Ley 2095 de julio 7 de 2021 - Congreso de la República
Mediante esta ley se aprobó el convenio entre Colombia y Japón para la eliminación de la doble
tributación respecto al impuesto sobre la renta, así como para la prevención de la evasión y la
elusión tributarias.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-2095-del-01-07-2021/
• Ley 2155 de septiembre 14 de 2021 - Congreso de la República
Esta norma constituyó la tercera reforma tributaria formal del presidente Iván Duque. Entre
otros cambios, modificó la tarifa general del impuesto de renta de las personas jurídicas, recor-
tó el gasto público y autorizó diferentes subsidios para la población. Gran parte de los cambios
tributarios empezaron a tener aplicabilidad en el año gravable 2022.
Consultar en:
Esta norma fue la primera reforma tributaria del gobierno del presidente de la República, Gus-
tavo Petro. Con esta ley se gestaron cambios en el impuesto de renta para personas naturales y
jurídicas, al igual que en el impuesto a las ganancias ocasionales y el régimen sancionatorio en
materia de exógena, entre otros frentes de amplia relevancia.
Consultar en:

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4.1.2 Decretos Legislativos

• Decreto Legislativo 438 de marzo 19 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito
Público
Por medio de esta norma se adoptaron medidas tributarias transitorias con respecto a la exen-
ción del IVA para ciertos bienes indispensables en la atención médica de la emergencia sanita-
ria generada por la propagación de la COVID-19. Este decreto fue considerado exequible con
la Sentencia de la Corte Constitucional C-159 de junio 3 de 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-438-del-19-03-2020/
• Decreto Legislativo 551 de abril 15 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de esta norma se establece la exención del IVA a 211 insumos médicos, los cuales se
integran a los 24 que ya se habían mencionado en el Decreto Ley 438 de marzo 19 de 2020.
Mediante la Sentencia C-292 de agosto 5 de 2020, la Corte Constitucional extendió dichos
beneficios hasta diciembre de 2021, pero, al haberse ampliado el término de la emergencia sa-
nitaria hasta el 2022 y de acuerdo con la Resolución 666 del mismo año, se entendió que estos
beneficios aplicaron hasta junio 30 de 2022.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-ley-551-del-15-04-2020/
• Decreto Legislativo 789 de junio 4 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de este decreto se estableció la exención transitoria del IVA, hasta el 31 de diciembre
de 2021, en la importación de vehículos automotores de servicio público o de vehículos auto-
motores de servicio público o particular de transporte de carga. Asimismo, se fijó una exclusión
transitoria de este impuesto en los contratos de franquicias (hasta el 31 de diciembre de 2020)
y servicios de hotelería y turismo (entre junio 4 y agosto 19 de 2020).
Por otra parte, mediante la Sentencia de la Corte Constitucional C-325 de agosto 19 de 2020 se
declararon exequibles los artículos 1, 2, 3, 4 y 5 del decreto señalado. En lo que concierne al ar-
tículo 1, la declaratoria se hizo considerando que la fecha máxima de vigencia de la medida allí
mencionada sería el 31 de diciembre de 2021. En cuanto al artículo 4, fue declarado exequible
bajo el entendido de que la medida para los prestadores de servicios de hotelería y turismo sería
optativa desde agosto 19 a diciembre 31 de 2020. No obstante, en el reporte de información
exógena por el año gravable 2022 se incluyó el concepto 9063 relacionado con este tema.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-legislativo-789-del-04-06-2020/

397
• Decreto Legislativo 818 de junio 4 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con este decreto se establecieron medidas especiales para la protección y mitigación del impacto
de la COVID-19 en el sector cultura, como por ejemplo la exclusión del IVA de los servicios artís-
ticos prestados para la realización de producciones audiovisuales de espectáculos públicos de las
artes escénicas entre el 1 de julio de 2020 y el 30 de junio de 2021.
Este decreto fue considerado exequible a través de la Sentencia de la Corte Constitucional C-402
de septiembre 16 de 2020. Sin embargo, en el reporte de información exógena por el año gravable
2022 se incluyó el concepto 9068 que hace referencia a estas medidas.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-legislativo-818-del-04-06-2020/
4.1.3 Decretos ordinarios
• DUT 1625 de octubre 11 de 2016 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Este decreto es el único reglamentario en materia tributaria. En este se recopilan las directrices
emitidas en torno a los tributos y demás obligaciones.
Consultar en:
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=83233
• Decreto 1935 de octubre 18 de 2018 – Ministerio de Cultura
A través de este decreto se creó y reglamentó el funcionamiento del Consejo Nacional de la

Economía Naranja.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-1935-de-18-10-2018/
• Decreto 1468 de agosto 13 de 2019 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con este decreto se modificaron varios artículos del DUT 1625 de 2016, algunos de ellos rela-
cionados con la actualización del RUT. También se reglamentó el numeral 7 del parágrafo 3 del
artículo 437 del ET (requisitos para actuar como no responsable del IVA), el artículo 555-2 del

Volver al índice
ET (aspectos relacionados con el RUT) y el 903 al 916 del mismo estatuto (régimen simple de
tributación luego de su creación a partir de la Ley 1943 de 2018).
Consultar en:
• Decreto 286 de febrero 26 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante este decreto se reglamentó la renta exenta del numeral 1 del artículo 235-2 del ET
luego de la modificación efectuada por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 358 de marzo 5 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de este decreto se reglamentaron los aspectos relacionados con el sistema de factura
ción. Adicionalmente, se realizaron ciertas modificaciones al listado de los documentos equiva
lentes a factura señalados en el artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625 de 2016.
Consultar en:
• Decreto 598 de abril 26 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de este decreto se reglamentó el régimen CHC inicialmente creado por el artículo 69
de la Ley 1943 de 2018 y posteriormente retomado con el artículo 77 de la Ley 2010 de 2019,
por medio del cual se adicionaron los artículos 894 al 898 del ET.
Consultar en:
• Decreto 761 de mayo 29 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Por medio de este decreto se reglamentó el artículo 118-1 del ET y se sustituyeron varios artícu-
los del DUT 1625 de 2016. Lo anterior en relación con los cambios efectuados por la Ley 2010
de 2019 a la mencionada norma de subcapitalización.
Consultar en:

399
• Decreto 849 de junio 16 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante este decreto se reglamentó la renta exenta del numeral 2 del artículo 235-2 del ET,
luego de la modificación efectuada por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 1013 de julio 14 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante esta normativa se reglamentó la deducción en renta del artículo 107-2 del ET, creado
con la Ley 1943 de 2018 y ratificado con la Ley 2010 de 2019. Esencialmente, esta deducción
permite que las personas jurídicas del régimen ordinario o especial puedan tomar como tal los
aportes que realicen a la educación de sus trabajadores asalariados.
Consultar en:
Por medio de este decreto se reglamentaron los artículos 18-1, 23-1 y 368-1 del ET, el literal h)
del artículo 793 del mismo estatuto y el artículo 66 de la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
A través de este decreto se reglamentaron los literales a), b) y c) correspondientes a las rentas
exentas del numeral 4 del artículo 235-2 del ET, luego de las modificaciones efectuadas por la
Ley 2010 de 2019.
Consultar en:

Volver al índice
• Decreto 1091 de agosto 3 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
A través de este decreto se reglamentaron los cambios introducidos en el régimen simple de

tributación por parte del artículo 74 de la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 1157 de agosto 21 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Por medio de este decreto se reglamentaron los artículos 235-3 y 235-4 del ET, correspondientes
al régimen de megainversiones, luego de la reincorporación efectuada por los artículos 75 y 76
de la Ley 2010 de 2019, pues estos habían sido adicionados inicialmente por la Ley 1943 de 2018.
Consultar en:
• Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante este decreto se reglamentaron los artículos 242, 242-1, 245, 246-1 y 895 del ET, rela-
cionados con la tributación de los dividendos y participaciones a partir del año gravable 2020
luego de las novedades introducidas por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 1638 de diciembre 14 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con este decreto se precisaron otros aspectos reglamentarios de la renta exenta del numeral 2
del artículo 235-2 del ET y también se reglamentó la renta exenta contenida en el numeral 5 del
mismo artículo luego de las modificaciones efectuadas por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:

401
• Decreto 392 de abril 13 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con esta norma se reglamenta el artículo 108-5 del ET relacionado con la deducción del primer
empleo. De acuerdo con este decreto, para la procedencia de la deducción del primer empleo se
debe cumplir con la totalidad de ciertos requisitos, entre los cuales se destacan ser contribuyen-
te obligado a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y realizar pagos por concepto
de salarios a empleados menores de 28 años contratados con posterioridad a la entrada en vigor
de la Ley 2010 de 2019, entre otros.
Consultar en:
• Decreto 723 de junio 30 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Con este decreto se introdujeron ajustes significativos a las normas del DUT 1625 de 2016 que
regulan los documentos equivalentes a factura a los que se refieren las normas superiores con
tenidas en el parágrafo 2 del artículo 616-1 y el artículo 771-2 del ET.
Consultar en:
• Decreto 1652 de diciembre 6 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de este decreto se reglamentaron los literales a), b), e), d), f), g), h), e i) del parágrafo
5 del artículo 240 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 41 de la Ley 2068 de 2020;
asimismo, se adicionaron las secciones 2 y 3 al capítulo 28 del título 1 de la parte 2 del libro 1
del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Consultar en:
• Decreto 1724 de diciembre 15 de 2021 - Ministerio del Trabajo

Por medio de este decreto se fijó el salario mínimo mensual legal vigente en Colombia para el
año 2022 en $1.000.000.
Consultar en:

Volver al índice
• Decreto 1725 de diciembre 15 de 2021 - Ministerio del Trabajo

Mediante este decreto se estableció el valor del auxilio de transporte en Colombia para 2022 en
$117.172.
Consultar en:
• Decreto 678 de mayo 2 de 2022 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de este decreto se reglamentaron los ajustes introducidos por la Ley 2155 de 2021 a las
normas del Estatuto Tributario relacionadas con el RUT.
Consultar en:
• Decreto 728 de mayo 12 de 2022 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Mediante este decreto se reglamentó el artículo 35 del Estatuto Tributario y se estableció el inte-
rés presuntivo que se deberá aplicar por los préstamos que otorguen las sociedades a sus socios
o accionistas o viceversa, por el año gravable 2022.
Consultar en:
• Decreto 985 de junio 13 de 2022 - Ministerio del Deporte

Con este decreto se reglamentó el artículo 257-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el
artículo 190 de la Ley 1955 de 2019, relativo al descuento tributario de becas por impuestos.
Consultar en:

Mediante este decreto se fijaron los plazos para presentar las declaraciones tributarias de los
impuestos administrados por la Dian durante el año 2023.
Consultar en:

403

A través de este decreto se fijó el porcentaje de reajuste del costo fiscal para determinar la renta o ga-
nancia ocasional por el año gravable 2022, de acuerdo con lo previsto en los artículos 70 y 73 del ET.
Consultar en:
• Decreto 0219 de febrero 15 de 2023 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Mediante este decreto se realizaron modificaciones al calendario tributario para el año 2023,
fijado inicialmente mediante el Decreto 2487 de 2022.
Consultar en:
4.1.4 Sentencias
• Sentencia C-481 de octubre 16 de 2019 – Corte Constitucional

Por medio de esta sentencia la Corte Constitucional consideró inexequible, a partir de enero 1
de 2020, la Ley 1943 de 2018 o Ley de financiamiento. De igual manera, se dio la posibilidad al
Gobierno nacional de expedir una nueva Ley en la que se retomaran o establecieran las normas
tributarias que aplicarían a partir del año gravable 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-c-481-de-16-10-2019/
• Sentencia C-159 de junio 3 de 2020 – Corte Constitucional
Con esta sentencia se declara exequible el Decreto Legislativo 438 de 2020, mediante el cual se
establecieron medidas relacionadas con la exención transitoria en materia de IVA para la im-
portación y ventas en el territorio nacional de ciertos bienes relacionados con el sector salud y la
ampliación del plazo para el proceso de actualización en el régimen tributario especial –RTE–.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-c-159-del-03-06-2020/

Volver al índice
• Sentencia C-325 de agosto 19 de 2020 – Corte Constitucional
A través de esta sentencia se declara la exequibilidad de las normas contenidas en el Decreto

Legislativo 789 de 2020, el cual estableció la exclusión y exención del IVA entre junio de 2020 y
hasta diciembre de 2020 o 2021 para ciertos bienes y servicios.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-c-325-del-19-08-2020
• Sentencia C-402 de septiembre 16 de 2020 – Corte Constitucional
Con esta sentencia se declara la exequibilidad del Decreto Legislativo 818 de 2020. Mediante esta
norma se establecieron medidas relacionadas con la retención en la fuente para actividades cultura-
les y creativas, así como para estímulos públicos y servicios artísticos excluidos de IVA, entre otros.
Consultar en:
• Sentencia 25120 de febrero 11 de 2021 - Consejo de Estado
A través de esta sentencia se concluyó que la base de imposición de la sanción por corrección
en materia de exógena corresponde a la diferencia entre el valor que se debió reportar y el re-
portado erróneamente.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-25120-del-11-02-2021/
• Sentencia C-161 de mayo 27 de 2021 - Corte Constitucional
Mediante esta sentencia se declara inconstitucional que la exención tributaria para el desarrollo
del campo colombiano se circunscribiera a las sociedades constituidas después de la vigencia
de la Ley 1943 de 2018.
La Corte explicó que el trato tributario diferenciado entre las sociedades cuyo objeto es el de
sarrollo de ciertas actividades agropecuarias expresamente previstas en la ley, dividiéndolas
según la fecha de su constitución (antes o después del 28 de diciembre de 2018 como fecha de
entrada en vigor de la Ley 1943 de 2018), no se ajustaba a la carta política.
Consultar en:

405
• Sentencia C-170 de junio 2 de 2021 - Corte Constitucional
Con esta sentencia se declaró constitucional el acuerdo entre el Gobierno de la República de

Colombia y el Gobierno de la República Francesa sobre cooperación financiera, así como la Ley
2031 de 2020 por medio de la cual el Congreso de la República dispuso su aprobación.
Consultar en:
• Sentencia C-276 de agosto 19 de 2021 - Corte Constitucional
A través de esta sentencia se declaró la inexequibilidad del artículo 193 de la Ley 1955 de 2019,
lo cual deja sin efectos la aplicación del piso de protección social y las disposiciones que lo re
gulan, como el Decreto 1174 de 2020. Los efectos de esta decisión no serán inmediatos, la Corte
estableció que regirán a partir del año 2023.
Consultar en:
• Sentencia C-187 de junio 1 de 2022 - Corte Constitucional
Mediante esta sentencia se declaró la constitucionalidad del “Convenio entre la República de

Colombia y Japón para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos so-
bre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias”, y de su protocolo, suscritos en
Tokio el 19 de diciembre de 2018, así como la exequibilidad de la Ley 2095 de 2021, por medio
de la cual fueron aprobados dichos instrumentos internacionales.
Consultar en:
4.1.5 Resoluciones
• Resolución 000070 de noviembre 3 de 2016 - Dian
A través de esta norma se reglamentó el uso de la firma electrónica en los servicios informáticos
electrónicos de la Dian.
Consultar en:
https://actualicese.com/resolucion-000070-de-03-11-2016/

Volver al índice
• Resolución 000022 de abril 3 de 2019 - Dian
A través de esta resolución se modificó parcialmente la Resolución 000070 de 2016, respecto al

instrumento de firma electrónica.
Consultar en:
https://actualicese.com/resolucion-000022-de-03-04-2019/
• Resolución 000017 de febrero 28 de 2020 - Dian
Esta resolución fue expedida para establecer el procedimiento que tendrían que llevar a cabo los
prestadores de servicios electrónicos o digitales del exterior que se acojan voluntariamente al sis-
tema alternativo del pago del IVA a través de la retención en la fuente a título de dicho impuesto.
Consultar en:
https://actualicese.com/resolucion-000017-del-28-02-2020/
• Resolución 000080 de julio 28 de 2020 - Dian
Por medio de esta resolución se modificó parcialmente la Resolución 000070 de 2016 modifi-
cada por la Resolución 000022 de 2019, frente al instrumento de firma electrónica. Tal instru-
mento es esencial para los obligados a reportar exógena.
Consultar en:
• Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 - Dian
Con esta resolución se estableció el grupo de obligados a entregar el reporte de información

exógena correspondiente al año gravable 2021. Adicionalmente, señaló el contenido, las carac-
terísticas técnicas y los plazos para la presentación de este informe.
Consultar en:

407
• Resolución 000114 de diciembre 21 de 2020 - Dian
Con esta resolución se actualizó el listado de códigos de actividades económicas que los contri-
buyentes deben mantener reportadas en su respectivo RUT.
Consultar en:
• Resolución 0846 de abril 14 de 2021 - Ministerio de Trabajo
Con esta resolución se reglamentaron las condiciones bajo las cuales debe expedirse la certifi
cación del primer empleo y el registro anualizado de las certificaciones que acreditan el primer
empleo. Entre otras cosas, esta norma determinó cuestiones referentes al término de expedición,
la virtualización del certificado y el tratamiento de datos personales que se utilicen para este fin.
Consultar en:
• Resolución 000037 de mayo 5 de 2021 - Dian
Mediante la cual se fija la fecha en la que quedarían disponibles cada una de las funcionalidades
del sistema de facturación electrónica para la implementación de los anexos técnicos de las
resoluciones 000012, 000013 y 000015 de 2021.
Consultar en:
• Resolución 000063 de julio 30 de 2021 - Dian
Por medio de esta resolución se hicieron cambios en el calendario de implementación de la

nómina electrónica previsto en el artículo 6 de la Resolución 000013 de 2021, modificado por
la Resolución 000037 del mismo año.
Consultar en:

Volver al índice
Mediante esta resolución, la Dian reguló el trámite de inscripción y actualización del RUT a
través de las cámaras de comercio, se establecieron sus características técnicas y se dictaron
otras disposiciones.
Consultar en:
• Resolución 000140 de noviembre 25 de 2021- Dian
Con esta resolución se determinó el valor de la UVT aplicable para el año gravable 2022.
Consultar en:
Mediante esta resolución se modificó la Resolución 000098 de 2020 con la cual se solici-
tó la exógena del año gravable 2021. El proyecto de resolución había sido publicado desde
septiembre 9 y solo hasta diciembre 7 fue materializado, conservando algunos cambios del
proyecto, pero adicionando instrucciones nuevas para el cumplimiento de este requerimien-
to tributario.
Consultar en:
Mediante esta resolución se implementó en el sistema de facturación electrónica la funcio-

nalidad del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir
factura de venta o documento equivalente, para su transmisión electrónica. Además, se expi-
dió el anexo técnico para este documento.
Consultar en:

409
Por medio de esta resolución se desarrolló el registro de la factura electrónica de venta como
título valor, se expidió el anexo técnico correspondiente y se dictaron otras disposiciones.
Consultar en:
A través de esta resolución se habilitó el formulario 210 para la declaración de renta y com-
plementario de las personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de cau-
santes residentes para el año gravable 2021 y/o fracción de 2022.
Consultar en:
Mediante esta resolución se habilitó el formulario 110 para el año gravable 2021 y/o fracción
de 2022: Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y per-
sonas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes o de ingresos
y patrimonio para entidades obligadas a declarar.
Consultar en:
• Resolución 666 de abril 28 de 2022 - Ministerio de Salud y Protección Social
Con esta resolución se prorrogó hasta el 30 de junio de 2022 la emergencia sanitaria por la
COVID-19.
Consultar en:
https://actualicese.com/379588-2/

Volver al índice
Con esta norma se modificó el artículo 6 de la Resolución 000167 de diciembre 30 de 2021

con el fin de ampliar el plazo para la implementación del proceso de generación y transmi-
sión electrónica del documento soporte en adquisiciones con no obligados a expedir factura.
Consultar en:
Por medio de esta resolución se solicitó la información exógena tributaria por el año gravable
2022, especificando los obligados, plazos, formatos e instrucciones para su diligenciamiento
y presentación.
Consultar en:
A través de esta resolución se establecieron los requisitos, causales y procedimiento para

otorgar, mantener o retirar la calificación como gran contribuyente.
Consultar en:
Por medio de esta resolución se solicitó la información exógena tributaria por el año gravable
2023, especificando los obligados, plazos, formatos e instrucciones para su diligenciamiento
y presentación.
Consultar en:

411
• Resolución 001264 de noviembre 18 de 2022 - Dian
Mediante esta resolución la Dian fijó en $42.412 el valor de la unidad de valor tributario
–UVT– aplicable para el año gravable 2023.
Consultar en:
Con esta resolución se otorga la calificación de gran contribuyente a algunos contribuyentes,

responsables y agentes de retención por los años 2023 y 2024, de acuerdo con los requisitos
establecidos en la Resolución 001253 de 2022.
Consultar en:
• Resolución 000022 de febrero 14 de 2023 – Dian
Mediante esta resolución se prescribió el formulario 110 para la presentación de la declara-

ción del impuesto de renta de personas jurídicas y asimiladas, así como de personas naturales
no residentes, correspondiente al año gravable 2022 y fracción de 2023.
Consultar en:
4.1.6 Conceptos y Oficios
• Concepto 96801 de noviembre 23 de 2009 -Dian
A través de este concepto se dio claridad en cuanto al término de firmeza del reporte de in-
formación exógena, en virtud de lo contemplado en el artículo 638 del ET. En este sentido,
señaló que los dos años a los que se refiere dicho artículo se cuentan a partir de las fechas de
vencimiento de la presentación de la declaración de renta del año en el cual se incurrió en el
hecho sancionable.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-96801-de-23-11-2009/

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• Concepto 022797 de abril 5 de 2010 - Dian
Por medio de este concepto se brindó claridad sobre el término de firmeza del reporte de infor-
mación exógena aplicable a los contribuyentes no obligados a presentar declaraciones de renta
y complementario o de ingresos patrimonio.
Consultar en:
• Concepto 014116 de julio 26 de 2017- Dian
Con esta doctrina se aclararon varios aspectos respecto del procedimiento tributario y el régi-
men sancionatorio. En relación con este último, uno de los temas abordados fue la aplicabilidad
de la reducción en materia de liquidación de las sanciones.
Consultar en:
• Concepto 1357 de junio 4 de 2019 -Dian
A través de este concepto se brindó precisión sobre los efectos de las operaciones relacionadas con
criptoactivos, en materia del impuesto de renta y complementario y el impuesto a las ventas –IVA–.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-1357-del-04-06-2019/
• Concepto 0539 de septiembre 30 de 2020 - Dian
Por medio de esta doctrina, la Dian aclara varias situaciones relacionadas con las sanciones
asociadas al reporte de información exógena.
Consultar en:

413
• Concepto 0046 de enero 19 de 2021 - Dian
Con este concepto la Dian resolvió varias inquietudes sobre la aplicación del régimen sancio-
natorio a la información exógena.
Consultar en:
• Concepto Unificado 0106 de agosto 19 de 2022 - Dian
En este concepto se abordaron todos los aspectos relacionados con el sistema de facturación
electrónica y la obligación de facturar.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-unificado-0106-del-19-08-2022/
• Oficio 1138-906781 de septiembre 8 de 2022 - Dian
En este oficio se hace referencia a varios aspectos relacionados con el sistema de facturación
electrónica. Una de las conclusiones expresadas en el documento es que las notas débito, es de-
cir, las que aumentan el valor de la venta, no sirven como soporte de costos, gastos, deducciones
o impuestos descontables. En tal caso debe generarse una nueva factura electrónica de venta.
Consultar en:
https://actualicese.com/oficio-1138-906781-del-08-09-2022/
• Oficio 100153157-6527 de septiembre 27 de 2022 - Dian
Con este oficio se precisa que, en los eventos de recibo de la factura electrónica de venta y de
recibo del bien o prestación del servicio, se podrán realizar notas débito o crédito asociadas a la
factura electrónica que dio origen a la operación, para poder corregir o hacer ajustes. También
se indica en qué casos proceden las notas de ajuste sin referencia a factura.
Consultar en:
https://actualicese.com/oficio-100153157-6527-del-27-09-2022/

Volver al índice
• Concepto general 165 de febrero 7 de 2023 - Dian
Por medio de este concepto se aclararon varias inquietudes frente a los artículos 78, 80, 81, 91,
92 y 93 de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.
Entre las muy necesarias aclaraciones que efectuó la Dian, vale la pena destacar la relacionada
con el artículo 80, correspondiente a las reducciones aplicables al régimen sancionatorio apli-
cable a la exógena de acuerdo con el artículo 651 del ET.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-general-165-del-07-02-2023/

415
ANEXOS
El Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e ins-
trucciones para su presentación ante la Dian, por el año gravable 2022, en su cuarta edición,
fue elaborado con el propósito de proporcionar a nuestros usuarios herramientas didácticas y
completas acerca de los detalles que se deben observar con minuciosidad frente a la prepara-
ción y reporte de exógena por el año gravable 2022, con base en la Resolución 000124 de 2021
y las posibles modificaciones que surjan con ocasión del proyecto de resolución publicado por
la Dian en enero 25 de 2023, reconociendo la importancia de cumplir adecuadamente con este
requerimiento bajo el contexto del oneroso régimen sancionatorio que le aplica.
Así, este Libro Blanco ha sido organizado con una metodología teórico-práctica dispuesta en
cuatro capítulos, complementados con cinco archivos en Excel descargables que contienen
información relevante con relación a esta obligación y en los que se ejemplifican varios casos
prácticos, como se detalla en la siguiente lista:

Anexo Detalle
1. Guía sobre el reporte En esta guía se incluye un resumen sobre los formatos que se deberán utilizar para cumplir
de información exó- con este requerimiento por el año 2022, el número del anexo que contiene sus especificacio-
gena por el año gra- nes técnicas, el tipo de reportante que está en la obligación de presentarlo, las cuantías que
vable 2022. se deben atender para incluir la información en cada formato, los conceptos aplicables con
el detalle de aquellos que son nuevos por el año gravable 2021 y los cambios que contempla
el proyecto de resolución publicado por la Dian el 25 de enero de 2023.
2. Requisitos para re- Esta guía incluye una matriz en la que se pueden evaluar cada uno de los requisitos esta-
portar información blecidos en el artículo 1 de la Resolución 000124 de octubre 28 de 2021, para determinar
exógena por el año si se está obligado o no a reportar información exógena por el año gravable 2022, además
gravable 2022. de 28 casos prácticos donde se ejemplifican los literales de dicho artículo que generan
mayor confusión.
3. Liquidadores de san- En este formato se podrán revisar los montos y condiciones asociados a las sanciones
ciones de exógena monetarias generadas por no enviar información exógena, enviarla con errores o enviarla
resueltas en 2023. de forma extemporánea y que se deseen liquidar y pagar durante 2023, con base en las
modificaciones efectuadas por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.
En esta se incluyen:
• Dos ejemplos sobre la firmeza del reporte de información exógena.
• Un liquidador de la sanción por enviar información exógena errada.
• Un liquidador de la sanción por no suministrar información exógena.
• Un liquidador de la sanción por suministrar información exógena de forma extem-
poránea.
Nota: en el formato se podrán encontrar modelos para realizar diversas simulaciones de
acuerdo con las indicaciones dadas.
4. 35 casos prácticos En este archivo encontrará el desarrollo de los siguientes casos prácticos:
sobre el reporte de
información exógena • Caso 1: Reporte de la información relacionada con socios, accionistas, comuneros y/o
por el año gravable cooperados.
2022. • Casos 2 y 3: Reporte de la información de compras y ventas.
• Casos 4 y 5: Reporte de la información relacionada con devoluciones.
• Casos 6 y 7: Reporte de la información relacionada con los activos fijos reales produc-
tivos.
• Caso 8: Reporte de la información relacionada con retenciones en la fuente asumidas.
• Casos 9 y 10: Reporte de la información relacionada con venta de bienes inmuebles.
• Caso 11: Reporte de la información relacionada con provisiones y contingencias.
• Casos 12, 13, 14 y 15: Reporte de la información relacionada con dividendos.
• Casos 16 y 17: Reporte de la información relacionada con gastos pagados por antici-
pado.
• Caso 18: Reporte de la información relacionada con obligaciones y gastos financieros.
• Caso 19: Reporte de la información relacionada con programas de fidelización de clien-
tes.
• Casos 20 y 21: Reporte de la información relacionada con atenciones a clientes.
• Caso 22: Reporte de la información relacionada con diferencia en cambio.
• Caso 23: Reporte de la información relacionada con deterioro de cartera.
• Caso 24: Reporte de la información relacionada con costos y gastos en aplicación de la
norma de bancarización.

Volver al índice
ANEXOS
Anexo Detalle
4. 35 casos prácticos • Casos 25 y 26: Reporte de la información relacionada con el impuesto de industria y
sobre el reporte de comercio.
información exógena
por el año gravable • Casos 27 y 28: Reporte de la información relacionada con la deducción del artículo
2022. 107-2 del ET.
• Casos 29, 30 y 31: Reporte de la información relacionada con rentas de trabajo, aportes
a seguridad social y parafiscales.
• Caso 32: Reporte de la información relacionada con saldos de cuentas bancarias e in-
versiones.
• Casos 33 y 34: Reporte de la información relacionada con rentas exentas y exenciones
de IVA.
• Caso 35: Reporte de la información relacionada con pagos efectuados por contribuyen-
tes del régimen simple.
5. Caso práctico sobre En este formato se incluye un caso práctico en el que se utiliza la información reportada
análisis del reporte por terceros para facilitar el diligenciamiento de una declaración de renta del año grava-
de terceros Dian. ble 2022, para una persona natural residente que obtuvo ingresos por rentas laborales.
Lo anterior partiendo de que el formato 210 a utilizar por el año gravable 2022 tendrá la
misma estructura que el empleado por el año gravable 2021 (pues a la fecha no ha sido
prescrito).
Descarga el material referenciado AQUÍ

419
Esta edición del Libro Blanco. Reporte de
información exógena: obligados, plazos, formatos,
conceptos e instrucciones para su presentación
ante la Dian – año gravable 2022, se terminó de
producir el 21 de febrero de 2023 en la ciudad
de Cali, Colombia.

¿Qué son los Libros Blancos Actualícese?
Los Libros Blancos de Actualícese son compendios exhaustivos sobre temáticas que
pueden ser abordadas desde el análisis normativo, así como desde las interpretaciones
posibles a la reglamentación existente, la casuística y nuestra opinión editorial. Estas
guías, las más completas que realizamos, son construidas en nuestra fábrica de conoci-
miento por un equipo interdisciplinario que busca difundir el marco teórico, su aplicación
en el día a día, y una metodología pedagógica que permita un cubrimiento absoluto desde
los distintos ángulos que sabemos requieren nuestros usuarios. Estos ángulos son las
nociones temáticas, la aplicabilidad según el rol que desempeñe en la empresa y el
entorno de la industria a la cual pertenece.
El Libro Blanco Reporte de información exógena: obligados, plazos, formatos, conceptos e

instrucciones para su presentación ante la Dian, por el año gravable 2022, fue elaborado
con el propósito de proporcionar a nuestros usuarios herramientas didácticas y completas
acerca de los detalles que se deben observar con minuciosidad frente a la preparación y
reporte de la exógena por el año gravable 2022, con base en la Resolución 000124 de 2021
y las modificaciones posteriores que puedan darse, reconociendo la importancia de
cumplir adecuadamente con esta obligación bajo el contexto de las onerosas sanciones
que le aplican, las cuales, a pesar de haber sido impactadas por una reducción con ocasión
de la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, siguen siendo cuantiosas y de alto impacto
para los reportantes.
Nuestros usuarios tendrán acceso a cinco archivos en Excel descargables. El primero es el

resumen de las características de cada formato y las modificaciones que contempla el
proyecto de resolución publicado por la Dian en enero 25 de 2023 para modificar la
Resolución 000124 de 2021; el segundo aborda cada uno de los requisitos establecidos en
el artículo 1 de esta resolución, para determinar si se está obligado o no a reportar
información exógena por el año gravable 2022, además de 28 casos prácticos donde se
ejemplifican los literales de dicho artículo que generan mayor confusión; el tercero incluye
varios liquidadores y simuladores en los cuales se podrán revisar los montos y condicio-
nes asociados a las sanciones monetarias generadas por no enviar información exógena,
enviarla con errores o enviarla de forma extemporánea, y que se deseen liquidar y pagar
durante 2023 con base en las novedades que introdujo la reforma tributaria, Ley 2277 de
2022. El cuarto archivo incluye 35 casos prácticos sobre la forma en que se deben reportar
en la exógena del 2022 diversas transacciones económicas. Por último, el quinto archivo
ejemplifica cómo la información reportada por terceros a partir de la exógena puede
facilitar el diligenciamiento de una declaración de renta del año gravable 2022.
Lo anterior, a través de la zona de complementos dispuesta en el siguiente enlace:

http://actualice.se/b32d, o haciendo clic aquí. En esta zona de complementos se incluirán
también las novedades posteriores al cierre editorial de esta edición.
Este tema se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, esquemas, infogra-

fías, tips tributarios, 58 respuestas a preguntas frecuentes y la normativa relacionada, bajo
un lenguaje de fácil comprensión, con lo cual esperamos superar las expectativas de los
lectores y hacer de esta publicación la aliada perfecta de aquellos profesionales que
quieren ser especialistas en el cuidado de la gran dinámica tributaria del país. En conclu-
sión, nuestros Libros Blancos son una muestra clara de la visión de Actualícese frente al
conocimiento riguroso, útil y, por supuesto, oportuno.
Todos los derechos reservados

ISBN 978-958-5190-73-3
PBX: (1) 744 6402
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Documento autorizado para: AVES EMAUS SAS Restrepo

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Los Libros Blancos de Actualícese son compendios exhaustivos

Estas guías, las más completas que realizamos, son construidas en

En conclusión, nuestros Libros Blancos son una muestra clara de

Documento autorizado para: AVES EMAUS SAS Restrepo

1.1 Origen de la información exógena................................................................................. 22

1.2 Valor probatorio de la información exógena................................................................. 22

1.3.1 Resumen normativo...........................................................................................................26

1.3.1.1 Contexto normativo para el reporte de información exógena por el

2.1 Estructura de la Resolución 000124 de 2021................................................................. 30

2.2 Obligados a reportar exógena por el año gravable 2022 ............................................. 37

2.2.1 ¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por el año

2.2.3 Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad de reportar

2.4 Tipos de contribuyentes y su responsabilidad frente al reporte de información

2.4.1 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y

Documento autorizado para: AVES EMAUS SAS Restrepo

2.4.2.1 Información de cuentas corrientes y/o ahorros................................................... 54

2.4.2.2 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos.......... 57

2.4.2.3 Información requerida a la Sociedad Administradora del Depósito

2.4.3.1 Información sobre los consumos con tarjetas de crédito..................................... 63

2.4.3.3 Información sobre préstamos otorgados.............................................................. 64

2.4.3.4 Información de los fondos de inversión colectiva................................................ 66

2.4.3.5 Información de los fondos de pensiones obligatorias y fondos

2.4.3.6 Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la

2.4.3.7 Información de fondos de cesantías..................................................................... 72

2.4.3.8 Información que deben suministrar las bolsas de valores................................... 74

2.4.3.9 Información que deben suministrar los comisionistas de bolsa.......................... 75

2.4.3.10 Información de las sociedades fiduciarias......................................................... 77

2.4.4 Información anual a reportar por personas naturales y jurídicas y sus

6 Documento autorizado para: AVES EMAUS SAS Restrepo

2.4.4.1 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados........... 84

2.4.4.2 Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones en la

2.4.4.3 Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron................... 124

2.4.4.4 Información sobre los ingresos recibidos en el año............................................ 127

2.4.4.5 Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al

2.4.4.6 Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2022................... 132

2.4.4.9 Información sobre ingresos recibidos para terceros........................................... 135

2.4.4.10 Información sobre las declaraciones tributarias............................................. 138

2.4.4.11 Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos

2.4.4.12 Información sobre los contratos de colaboración empresarial........................ 201

2.4.4.13 Información de los obligados a presentar estados financieros

2.4.4.14 Información de vinculados económicos........................................................... 217

2.4.4.15 Información de las entidades controladas del exterior –ECE–

2.4.4.16 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

2.4.5 Otras entidades: información que deben reportar anualmente...............................227

2.4.5.1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio......................... 228

2.4.5.2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del

2.4.5.3 Información que deben suministrar los notarios.............................................. 230

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2.4.5.4 Información que deben suministrar las personas o empresas que

2.4.6 Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET “Información

2.4.6.1 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones........ 235

2.4.6.2 Información del registro catastral, el impuesto predial unificado, el

2.4.6.3 Información a suministrar por las entidades que otorgan, reconocen,

2.4.6.4 Información de las propiedades horizontales.................................................... 253

2.4.6.5 Información de concesiones y asociaciones público-privadas –APP– ............. 254

2.4.7 Otra información a reportar.........................................................................................256

2.4.7.1 Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la violencia