Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Departamento de Administración de Empresas

UNIVERSIDAD RAFAEL LANDIVAR

CAMPUS REGIONAL SAN LUIS GONZAGA, S.J. ZACAPA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
LEGISLACION TRIBUTARIA
Lic. CÉSAR ÁVILA

SEMANA 4
“Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) y Ley Tributaria”

Adelyn María Alvarez Cordón 23598-15

Astrid Daniela Estrada López 20512-15
Jeniffer Virginia Ramos Ayala 21274 - 15

Zacapa, 4 de Agosto de 2018

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ÍNDICE
introducción..............................................................................................................3
Definición De La Superintendencia De Administración Tributaria (Sat)................4
Objetivos...............................................................................................................4
Funciones Desde El Punto De Vista Jurídico.......................................................4
Estructura Administrativa Y Su Función...............................................................5
Definición Y Su Campo.........................................................................................9
Objetivos...............................................................................................................9
Funciones Desde El Punto De Vista Jurídico.......................................................9
Principios Básicos Constitucionales Tributarios.................................................10
Principio De Legalidad........................................................................................10
Principio Capacidad De Pago.............................................................................10
Clases De Tributos: Definición Y Características...............................................10
Impuestos........................................................................................................10
Arbitrio.............................................................................................................10
Tasas.............................................................................................................. 10
Contribución Especial..................................................................................... 11
Contribución Especial Por Mejoras.................................................................11
Conclusión..............................................................................................................12
Egrafía....................................................................................................................13

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 INTRODUCCIÓN
SAT significa Superintendencia de Administración Tributaria y junto con la ley
tributaria son los encargados de la recaudación de tributos de los contribuyentes
para ser utilizados por el Estado en la satisfacción de las necesidades de la
población guatemalteca. Existen diferentes formas de recaudar fondos para el
Estado como los impuestos, arbitrios que cobran las municipalidades, tasas que
se pagan por un servicio público y contribuciones especiales que se dan para la
realización de proyectos específicos. La SAT tiene distintas intendencias que le
permiten mantener el control sobre los tributos que deben pagar los individuos o
instituciones del país.

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 SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)

Definición de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)

Es una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdicción en
todo el territorio de la República de Guatemala para el cumplimiento de sus
objetivos, tiene las atribuciones y funciones que le asigna su Ley Orgánica.

La SAT es la institución que por mandato legar está encargada de aplicar la

legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos
internos y externos.

Objetivos desde el punto de vista jurídico

 Aumentar la recaudación de impuestos

 Recuperar el control de las aduanas
 Recuperar la confianza de los contribuyentes
 Fortalecer la moral del personal de la SAT
 Incrementar la eficiencia institucional

Funciones desde el punto de vista jurídico

1.Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la

recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;
2.Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas
con el régimen aduanero;
3.Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y
denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos
podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales
de verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de
información de precios y otros servicios afines o complementarios;
4.Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control
de los tributos a su cargo;
5.Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus
intereses y, si corresponde, sus recargos y multas;
6.Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en
el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras;
7.Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada
por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra el
régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.

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 8.Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
9.Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,
técnicos y de análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias
para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador
y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contará con el
apoyo de las demás instituciones del Estado.
10. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y
reglamentos en materia tributaria.
11. Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y
proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias
para el cumplimiento de sus fines.
12. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley
así lo disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por conducto del
Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y
los beneficios vigentes.
13. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.
14. Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el
intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria,
cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta ley.
15. Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la
Administración Tributaria.
16. Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta
ley y a sus reglamentos internos; y,
17. Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos

Estructura administrativa y su función

DIRECTORIO
1. Julio Héctor Estrada Presidente
2. Carmen Abril Presidente Suplente
3. Silvia Liliana Castillo Martínez Directora
4. Adriana Estévez Claveria Directora
5. Abel Francisco Cruz Calderón Secretario
TRIBUTA
1. Carlos Estuardo Llamas Secalda Presidente Tributario
2. Michelle Janett Martínez Arellano
3. Paul Francisco Palacios
4. Fredy Orlando Sajquim
5. Lura Rossana Bernal
6. Jessica Lourdes Merino Toledo Presidente Aduanero
7. Silvia Eugenia Santizo
8. Brenda Priscila Hernández

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 9. Wendy Patricia Aguilar
10. Gerber Estuardo Salguero
SUPERINTENDENTE
Abel Francisco Cruz Calderón
INTENDENTES
1. Werner Florencio Ovalle Ramírez Aduanas
2. Leonel Augusto Villamar Quiroa Fiscalización
3. Sofía del Carmen Farfán Jerez Atención al Contribuyente Interina
4. Zulma Maite Ávila Herrera Asuntos Jurídicos Interina
5. José Fernando Suarino Buezo Recaudación
SECRETARIO GENERAL
Francisco José Quezada Jurado
GERENTES
1. Jorge Raúl Van Der Henst Investigación Fiscal
2. Lilian Lissete Guerra Ovalle Auditoría Interna
3. Oty Aixa Farfán Álvarez Planificación y Desarrollo Institucional
4. Ronald Giovanni Estrada Ávila Informática
5. Cristian Esdalin Axpuac Alvarado Administrativo Financiero
6. Marco Antonio Sierra Molina Recursos Humanos Interino
7. Patricia Yesenia Archila Alfaro Infraestructura
8. Edgar Alberto Samayoa Lara Seguridad Institucional
9. Laura María Dardón Lechuga Formación de Personal
10. Manuel Antonio Hernández Batres Contribuyentes Especiales Grandes
11. Julio Roberto Díaz Sontay Contribuyentes Especiales Medianos Interino
12. María José Flores Faena Regional Central
13. Jessica Suceli Gámez Linares Regional Sur
14. Irma Catalina Citalán Coyoy Regional Occidente
15. Silvia Verónica Martínez Díaz Regional Nororiente
16. José Ronaldo Portillo Salazar Asuntos Internos

Directorio: Es el órgano colegiado que en calidad de autoridad de la SAT le

compete la responsabilidad de tomar decisiones estratégicas para dirigir la política
de administración tributaria y aduanera, así como velar por el buen funcionamiento
y la gestión institucional de la SAT.

Superintendente: Es la autoridad administrativa superior que tiene a su cargo la

administración y dirección general de la Institución. Para el cumplimiento de las
funciones de la SAT, el Superintendente de Administración Tributaria tiene la
representación legal de la Institución, la cual podrá delegar en los funcionarios que
designe para el efecto.

Intendencia de Aduanas: Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar

las competencias que la SAT tiene en materia aduanera, como tal, será
responsable de administrar el Sistema Aduanero guatemalteco, debe velar por el
cumplimiento de la legislación aduanera vigente, así como de los convenios y
tratados internacionales suscritos y ratificados por Guatemala.

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Intendencia de Fiscalización: Es la dependencia encargada de desarrollar y
aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de supervisión, inspección,
verificación y determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras sustantivas y formales.

Intendencia de Atención al Contribuyente Interina: Es la dependencia

encargada de velar porque en la atención a los contribuyentes y público en
general, se preste un servicio eficaz y eficiente, proporcionándoles formación,
capacitación e información oportuna y fidedigna, conforme a sus requerimientos y
necesidades, en procura de una cultura organizacional de servicio al
contribuyente; y, planificar, desarrollar e impulsar programas y proyectos de
divulgación, educación y concienciación dirigidos a fomentar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.

Intendencia de Asuntos Jurídicos Interina: Es la dependencia encargada de

representar y defender los derechos, intereses y patrimonio de la SAT ante
cualquier entidad, dependencia, órgano, autoridad, y tribunales de justicia, tanto a
nivel nacional como en el extranjero, como parte actora, demandada, tercera
interesada, querellante adhesivo o actor civil. Además, proporciona asesoría y
consultoría legal y administrativa a las dependencias de la SAT.

Intendencia de Recaudación: Es la dependencia encargada de desarrollar y

aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de planificación,
organización, evaluación y ejecución de las actuaciones que, faciliten, controlen y
promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

La Auditoría Interna: Es la dependencia encargada de ejercer el control y

fiscalización de todos los órganos y dependencias de la SAT, verificando que la
gestión administrativa y operativa se ejecute de acuerdo con lo establecido en la
Ley Orgánica de la SAT, las normas de control interno y de auditoría para el sector
gubernamental, reglamentos internos y manuales técnicos y administrativos
aplicables. Asimismo, supervisa, examina, investiga y controla las actuaciones
administrativas del personal de la SAT.

La Gerencia de Asuntos Internos: Es la dependencia encargada de realizar

investigaciones administrativas y denunciar cuando corresponda, las actuaciones
de los funcionarios y empleados de la SAT que sean contrarias a la ley, con la
finalidad de prevenir y combatir actos de corrupción, faltas e infracciones
administrativas y cualquier otro acto que contravenga los intereses institucionales.
Reportará por sus actuaciones directamente al Directorio.

La Gerencia de Investigación Fiscal: Es la dependencia encargada de

coadyuvar a la reducción de la evasión fiscal, defraudación tributaria y aduanera,
contrabando y delitos relacionados, proporcionando direccionamiento integral en
acciones de la Administración Tributaria, para fortalecer y transparentar los
procesos de fiscalización.

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La Secretaría General: Es la dependencia encargada de proponer la normativa
para la emisión y registro de actos administrativos, así como del control, gestión,
clasificación, archivo, catalogación, certificación, notificación, resguardo de
expedientes y demás documentos oficiales que se encuentran en los distintos
órganos y dependencias de la SAT.

La Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional: Es la dependencia

encargada de formular y coordinar la aplicación de herramientas y mecanismos de
planificación, programación, evaluación y control de la gestión institucional,
proveyendo información confiable y oportuna para la toma de decisiones y el
desarrollo Institucional.

La Gerencia de Informática: Es la dependencia encargada de brindar asesoría,

desarrollo y soporte en tecnología de información a los diferentes órganos y
dependencias de SAT.

Comunicación Social Externa: Es la dependencia encargada de coordinar con

las dependencias que corresponda, las acciones de información y divulgación de
normas, requisitos y procedimientos a la población, a través de los medios de
comunicación.

La Gerencia de Formación de Personal SAT: Es la dependencia encargada de

desarrollar acciones formativas permanentes y especializadas, basadas en mallas
curriculares definidas que fomenten el desarrollo de la carrera administrativa de
los empleados y funcionarios, que impulsen un mejor desempeño, en el marco de
una cultura organizacional dinámica, innovadora y de autodesarrollo.

La Gerencia de Recursos Humanos: Es la dependencia encargada de

administrar la planificación, organización, integración y desarrollo de los recursos
humanos de la SAT, incluidos los sistemas, métodos, estrategias, programas,
procedimientos e instrumentos que permitan el mejor aprovechamiento de las
capacidades humanas.

La Gerencia Administrativa Financiera: Es la dependencia encargada de

administrar con transparencia, honestidad y efectividad los recursos financieros de
la SAT, los sistemas y procesos de presupuesto, contabilidad, tesorería y deuda
pública, inclusive, así como de administrar eficientemente el sistema de
adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios, su almacenamiento y
registro. Asimismo, le corresponde preparar los instrumentos administrativos y
financieros para la rendición de cuentas.

La Gerencia de Infraestructura: Es la dependencia encargada de administrar los

recursos de infraestructura física de la SAT; lo cual incluye su planificación,
desarrollo, mantenimiento, reparación y supervisión.

La Gerencia de Seguridad Institucional: Es la dependencia encargada de

establecer y administrar los sistemas de seguridad necesarios para resguardar la
integridad de las personas, bienes y demás propiedades de la SAT.
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La Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes: Es la dependencia
responsable de brindar, a nivel nacional, atención especializada a los
contribuyentes calificados por la Administración Tributaria como Contribuyentes
Especiales Grandes, y darle seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.

La Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos: Es la dependencia

responsable de brindar, a nivel nacional, atención especializada a los
contribuyentes calificados por la Administración Tributaria como Contribuyentes
Especiales Medianos, y darle seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.

Las Gerencias Regionales: Son las dependencias encargadas de la ejecución y

control de las competencias de recaudación, verificación, supervisión, control y
gestión, de acuerdo a las directrices emitidas por los órganos y dependencias con
funciones de dirección, de normativas sustantivas, de apoyo técnico y de gestión
de recursos.

LEY TRIBUTARIA

Definición y su campo
Es el vínculo que se establece entre El Estado y el deudor tributario cuyo objetivo
es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una ley u obligación,
puede ser exigida de manera coactiva.

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir del vínculo
jurídico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de
bien público. A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a
desarrollar cada servicio que recibe ya que el Estado aprovecha los recursos que
recauda a través de la obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a
disposición del pueblo.

Objetivos
Los principales objetivos que pretende conseguir la Ley Tributaria son los
siguientes: reforzar las garantías de los contribuyentes y la seguridad jurídica,
impulsar la unificación de criterios en la actuación administrativa, posibilitar la
utilización de las nuevas tecnologías y modernizar los procedimientos tributarios,
establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario
y el cobro de las deudas tributarias y disminuir los niveles actuales de litigiosidad
en materia tributaria.

Funciones
 Recaudar
 Gestionar
 Erogar

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Principios básicos constitucionales tributarios

Principio de legalidad: Corresponde con exclusividad al Congreso de la

República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme las necesidades del Estado de acuerdo a la
equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación.
Artículo 171 y 239 de la Constitución Política de la República de Guatemala.

Principio capacidad de pago: El tributo que se establezca, está íntimamente

ligado con los rendimientos que perciba el contribuyente, evitando con ello que se
grave la mayor parte de sus rentas de los contribuyentes, perjudicándoles de esa
forma al reducir significativamente, sus márgenes de ganancia, así como la
disponibilidad de recursos para inversión en actividades productivas, evitando con
ello desmotivar la inversión que permite el buen desarrollo del país. Artículo 119 y
243 de la Constitución Política de República de Guatemala.

Clases de Tributos: Definición y Características

Impuestos: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la

obligación), una actividad estatal general no relacionada concretamente con el
contribuyente.
Los impuestos pueden definirse como un tributo monetario exigido por el Estado,
debido a que el mismo posee potestad de imperio, es decir que puede exigir.

Características
 Exigencia del Estado para su cumplimiento.
 No se recibe nada a cambio por parte del Estado.
 Están destinados a financiar el presupuesto de egresos del Estado para
satisfacer las necesidades colectivas como servicios públicos que la población
necesita.
 Los impuestos contribuyen una cuota privada, porque generalmente lo pagan
los particulares.

Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades

para percibir los ingresos que le permitan cumplir con sus obligaciones.

Características
 Es un pago pecuniario, es decir que es un pago siempre en dinero.
 Es un pago obligatorio.
 Esta establecido por la ley en el artículo 239 de la constitución político de la
república.
 Es de ámbito territorial restringido y de acuerdo a su territorio, su aplicación es
solo para el municipio.

Tasas: Las tasas son ingresos que percibe el Estado o un ente público, como
pago de un servicio público especial y divisible en el cual, el un beneficiario es
quien paga pero al mismo tiempo, beneficiara a la sociedad.

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Características
 Se pagan voluntariamente a cambio de un servicio.
 Los servicios son prestados por el Estado o las municipalidades.
 La tasa debe ser proporcional al costo del servicio adquirido.

Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de

obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la
prestación de servicios estatales. Son fijadas unilateralmente por el Estado o las
municipalidades con carácter de obligatoriedad, las mismas son impuestas a uno o
varios sectores de la población y el objetivo normalmente, es satisfacer
parcialmente un costo de una obra que será de uso público.

Características
 La contribución es obligatoria porque la impone el Estado o las municipalidades.
 La contribución la pagan obligatoriamente los particulares, pero a diferencia de
los impuestos, reciben un beneficio directo e inmediato.
 El pago que realizar el particular, es equivalente al beneficio que obtiene con
motivo de la ejecución de una obra pública.

Contribución Especial por mejoras: Es ocasional, debido a que no se impone

periódicamente a los contribuyentes. La misma se solicita a los vecinos de
determinada comunidad para el financiamiento de una obra que desee construirse.

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 CONCLUSIÓN
La SAT administra los tributos recaudados pero la ley tributaria es la encargada de
obligar a los contribuyentes a que esos tributos sean pagados en la manera y en el
momento debido para contar con los fondos necesarios para cumplir con las
obligaciones financieras que posee el Estado de Guatemala como el encargado de
proveer servicios públicos básicos a la población guatemalteca.

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 EGRAFÍA
https://es.wikipedia.org/wiki/Superintendencia_de_Administraci
%C3%B3n_Tributaria_de_Guatemala
https://portal.sat.gob.gt/portal/que-es-la-sat/
https://portal.sat.gob.gt/portal/altos-funcionarios/
https://es.slideshare.net/EUROsociAL-II/naf-sat-antigua-cultura-tributaria-270813-
con-cambios
https://portal.sat.gob.gt/portal/organos-y-dependencias-sat/
https://definicion.de/obligacion-tributaria/
https://portal.sat.gob.gt/portal/preguntas-frecuentes/principales-impuestos-
guatemala/
http://www.contabilidadpuntual.net/tributos-actuales-en-guatemala/
https://es.scribd.com/document/192389991/Arbitrios-e-Impuestos-Guatemala

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