Modelo para calculo de depreciación por el metodo de reducción de saldos

(Fecha de elaboración: Julio 13 de 2007)

De conformidad con la norma contenida en el art.134 del ET, es posible que los contribuyentes del impuesto sobre la renta utilicen como metodo de depreciacion FISCAL de sus
activos fijos el método conocido como "Reducción de Saldos". Con dicho método, es posible acelerar en el tiempo el valor del gasto depreciación anual que se calcula sobre los
activos en comparación con otros métodos como el de linea recta en el cual el monto de la depreciación anaul sería mucho mas pequeña.

Por otro lado, con la ley 1111 de dic de 2006 se efectuó la eliminación de la aplicación de los ajustes por inflacion fiscales que se debían hacer al costo histórico del activo y a la
depreciacion acumulada del mismo, razón por la cual el calculo de la depreciación fiscal cambia para los años 2007 y siguientes (Nota: con el decreto 1536 de mayo de 2007
también se eliminan dichos ajustes en su aplicación contable, y con efectos desde enero 1 de 2007)

Por lo anterior, en la presente herramienta se hace una ilustración de la forma en que se calculaba el gasto depreciación de activos fijos utilizando el método de "Reducción de
saldos" en los años en que estuvieron vigentes los ajustes por inflación fiscales, y la forma en que se haría ese mismo calculo en los años 2007 y siguientes, años en los que no
se aplicarán ajustes por inflación

Pero antes de ilustrar dichos cálculos, es necesario comentar lo siguiente:

1. Para la utilización del método de "Reducción de saldos" no se requiere obtener ningún tipo de autorización ante la DIAN.

2. La formula del metodo de "Reduccion de saldos", con la cual se obtiene el porcentaje de depreciación anual ("factor") para aplicarle al activo es la siguiente:

Donde :
n : Numero de años de vida util del activo fijo
vs : Valor de salvamento ($1)
c : Costo de adquisición
Modelo para calculo de depreciación por el metodo de reducción de saldos
(Fecha de elaboración: Julio 13 de 2007)

1. Calculos en la épooca en que estuvieron vigentes los ajustes por inflación (años 1992 A 2006)
Supongamos que la empresa EL EJEMPLO S.A., en enero 1 de 2003 compró un vehiculo por 50.000, y
la depreciacion del mismo se efectuaba por el metodo de reducción de saldos. Los calculos fueron entonces los siguientes

a) Determinación del factor anual de depreciacion:

Costo de adquisición 50,000

Vida util en años 5
Valor de salvamento 1
Factor : 88.51%

b)Aplicación de dicho factor al costo histórico del activo

Año Paag Costo Histórico Depreciación acumulada

Saldo inicial Ajustes por Saldo final Saldo inicial Ajuste por Subtotal Gasto Saldo final
inflación ajustado inflacion Depreciacion depreciacion anual depreciación
ajustada (la base es: costo acumulada
ajustado menos
subtotal dep.ajustada)

2003 14% 50,000 7,065 57,065 0 0 0 50,510 50,510

2004 18% 57,065 10,272 67,337 50,510 9,092 59,602 6,846 66,448
2005 18% 67,337 12,121 79,457 66,448 11,961 78,409 928 79,337
2006 18% 79,457 14,302 93,760 79,337 14,281 93,618 126 93,743
2007 18% 93,760 16,877 110,636 93,743 16,874 110,617 19 110,636

Se cumple la meta de que al

final de los 5 años el activo
1. Calculos para los años 2007 y siguientes, cuando ya no se aplicarán ajustes por inflación queda totalmente depreciado
Supongamos que la empresa EL EJEMPLO S.A., en enero 1 de 2007 compró un vehiculo por 50.000, y (depreciacion acumulada
la depreciacion del mismo se efectuaba por el metodo de reducción de saldos. Los calculos fueron entonces los siguientes ajustada es igual a costo
histórico ajustado)

a) Determinación del factor anual de depreciacion:

Costo de adquisición 50,000

Vida util en años 5
Valor de salvamento 1
Factor : 88.51%

b)Aplicación de dicho factor al costo histórico del activo

Año Costo histórico Depreciacion acumulada

Saldo inicial Gasto Saldo final

depreciacion anual depreciación
(la base es: costo acumulada
menos
Saldo final depreci.acum.

2007 50,000 0 44,257 44,257

2008 50,000 44,257 5,084 49,340
2009 50,000 49,340 584 49,924
2010 50,000 49,924 67 49,991 Se cumple la meta de que al final
de los 5 años el activo queda
2011 50,000 49,991 8 49,999
totalmente depreciado
(depreciacion acumulada
es igual a costo histórico)