Claudia García Criado

ADE 2019-2020
Comptabilitat 1

TEMA 3- METODOLOGIA Y INSTRUMENTOS DE

REPRESENTACIÓN CONTABLE
ESTÁTICA PATRIMONIAL  A = P + N
DINÁMICA PATRIMONIAL  Estudia el patrimonio en movimiento, esto quiere decir que se relaciona con
otras unidades económicas.

b, d, obl.
UEA UEB
Transacciones económicas*

*Movimiento de bienes, derechos y obligaciones entre dos unidades económicas.

El objetivo de la contabilidad es captar las variaciones del patrimonio.

¿QUÉ ÉS UN HECHO CONTABLE?

Son aquellos hechos que cumplen tres características:
1. Se refieran a la unidad económica
2. Afectan a elementos patrimoniales
3. Se pueden cuantificar

La contabilidad debe captar todos los hechos contables.

PRINCIPIO DE DUALIDAD
En todo hecho contable se mueven como mínimo 2 elementos patrimoniales. Cuantitativamente el movimiento
es igual, pero de signo contrario.

Ejemplo1
Primitiva  2€
Premio  1.000.000€

Apuesta sube (2€) dinero sube (1.000.000€)

1HC 2HC
Dinero baja (2€) + PN

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HECHOS CONTABLES ECUACIONES

A( o )
3 naturalezas P( o ) A=P+N
N( o )

1- A= P  Ao + A = Po + P + No  Compra de un bien (libro) no pagado.

2- A= N  Ao + A = P o + No + N  Generación de un ingreso

3- A= A  Ao + A- A = Po + No  Ingreso de efectivo en la cuenta corriente

4- A= P  Ao - A = Po - P + No 

5- A= N  Ao - A = Po + No + N  Gasto pagado

6- P= N  Ao = Po + P + No - N  Gasto no pagado

7- P= P  A o = Po + P- P - N o el total de nuestra deuda = pero cambia la composición (deuda

ct)

8- N= N  Destinar resultado a reservas

9- P= N  Ampliación de capital, compensando deudas, Transformación de deuda en capital

*Explique movimientos que intervenga mov de activo.

CUENTAS DE NETO
El PN tiene dos cuentas corrientes:
- Capital : aportaciones de los socios (no necesariamente dinero)
- Resultado = ingresos – gastos (beneficio+ /perdida -)  magnitud clave
(N) ( N) ( N)

¿QUÉ PASA SI P > A?  QUIEBRA (ej. Compañía de Thomas Cook)

INSTRUMENTOS QUE UTILIZA LA CONTABILIDAD

La contabilidad quiere la captación, representación y medida de los hechos contables.
1. FORMAL. LA CUENTA. Instrumento formal para la captación de los elementos patrimoniales. Cada elemento
se representa en una cuenta.

DEBE “Denominación”
HABER

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Anotación en el debe se llama CARGO

Acción de anotar en el debe se llama CARGAR
El sumatorio ( d1) de las anotaciones en el debe se le llama DÉBITO

Anotación en el haber se llama ABONO

Acción de anotar en el haber se llama ABONAR
El sumatorio ( h1) de las anotaciones en el haber se le llama CRÉDITO

CUENTA X
10 8
8 7
Débito = 70
12 8
Crédito = 38
40 7
8

SALDAR UNA CUENTA /CALCULAR EL SALDO

Saldar = Débito – Crédito = 38

Si D > C  S. Deudor
Si D < C  S. Acreedor

Cada año se cierra una cuenta, y para ello el saldo se colocará en D o H según si es deudor o Acreedor. A
principio de año se abrirá una nueva cuenta.
El Saldo es la cantidad que tengo de cada elemento.

ESTÁTICA recoge el valor del elemento en unidades monetarias

La cuenta tiene 2 perspectivas

DINÁMICO recoge los movimientos del elemento en unidades
monetarias

A0 = P0 + N0 -> SITUACIÓN INICIAL

Siempre hay movimientos

AF = PF + NF -> SITUACIÓN FINAL

(AF = A0 + A - A)
(PF = P0 + P - P)
(NF = N0 + N - N)

A0 + A- A = P0 + P- P

MOTIVOS DE CARGO Y ABONO  A0 + A+ P+ N= A + P0 + P + N0 + N

v

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CUENTA X
A0 A
A P0
vP P
(cancelacione v
(contratacio
s de pasivo) nes)
N
N0
(gastos)
N
v
(ingresos)

ACTIVO
A0 A
A

PASIVO / NETO
P/N P0 / N0
P/N
N (Ingresos y Gastos)

MÉTODO CONTABLES  MÉTODO DE LA PARTIDA

Cada hecho contable implica como mínimo una doble anotación. Una el D y otra en el H.
Ej. Le debo 7 €, le pago 5€, me quedan por darle 2 €

Dinero
20 (A0) 5 (VA) S. D = 15

Deuda con mi amigo

5 7 (P0) S. A = 2

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Sumas Saldos
Cuenta
Debe Haber Debe Haber

Homogeneidad
Integridad Requisitos
Ley
Ley del desglose
importante
LA CUENTA

A
Función Naturaleza P
I (^ N)
Análisis N
G ( N)
Síntesis
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Función
Síntesis => saldo (D - H)
Análisis => recoge todos los movimientos
Requisitos
Homogeneidad => Todos los hechos del mismo tipo se recogen en las mismas cuentas
Integridad => se deben registrar todos los hechos contables
Ley importante
Ley del desglose => toda cuenta se puede desglosar en otras cuentas, que siempre van a ser de la misma
naturaleza. El desglose sirve par atener mas información. (Subcuentas)

2. MATERIALES. LIBROS DE CONTABILIDAD.

2.1. DIARIO (P/O). Clasificación cronológica de los hechos contables. Cada HC es 1 anotación llamada
ASIENTO CONTABLE

DEBE Nº CORRELATIVO FECHA HABER

Cuentas cargadas a Cuentas abonadas

2.2. MAYOR (P/V). Orden sistemático

2.3. INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES (P/O). Síntesis. Las cuentas anuales es la información periódica
que presentan cada año las empresas, que esta formada por 5 documentos:
2.3.1 Balance de situación
2.3.2. Cuenta de resultados
2.3.3. Estado de cambio en el patrimonio neto
2.3.4. Estado de flujos de tesorería
2.3.5. Memoria. Texto que explica los documentos anteriores.

CLASIFICACIÓN
 Principales. Recogen todos los hc
 Auxiliares. Recoge solo los hc que afectan a algún elemento (libro de caja / libro de iva).

 Obligatorio. Código de comercio. Todo empresario tiene la obligación de llevar un libro diario y el libro de
inventario y cuentas anuales. Todas las empresas tienen libre mayor pero no es obligatorio.
 Voluntario.

VIDA DE LA EMPRESA
Ej. económico
1 año LIQUIDACIÓN /
CONSTITUCIÓN
DISOLUCIÓN

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CRONOLOGÍA DE LA CONTABILIDAD

3er mes 4º mes 6º mes 7º mes

Constitución Liquidación o
Disolución

3 meses después del cierre, el administrador tiene que hacer la formulación de las cuentas.
4 meses después legalización de los libros de contabilidad en el registro mercantil.
6 meses después para la aprobación de las cuentas anuales, se convocan a los accionistas en la Junta
General de Accionistas.
7 meses después deposito de las cuentas anuales en el registro mercantil (cuentas anuales son publicas).
Si las compañías son grandes las compañías se tienen que auditar (alguien independiente que revisa las
cuentas).

CICLO CONTABLE (aprox.)

El ciclo contable son las operaciones de carácter cíclico, repetitivo que se producen en cada ejercicio
económico.
1. Asiento de Apertura (BSINICIAL)
2. Desarrollo (Anotación HC en D / H
3. Asientos de Cierre (Antes de cerrar Balance de Sumas y Saldos)
a. Cálculo del Resultado
b. Asiento de Cierre
4. Emisión de la Introducción
a. Cuenta de Resultado
b. BSFINAL

CUENTAS ANUALES
1. CUENTA DE RESULTADOS
+ Ventas / Prestaciones de servicios
- Compras
+ Otros ingresos de explotación
- Gastos de personal
- Otros gastos de explotación (luz, publicidad, alquiler, seguro, limpieza, reparaciones y
mantenimiento,
transporte, etc)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
RESULTADO FINANCIERO
- Impuesto de Sociedades
RESULTADO DEL EJERCICIO

IVA (IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO)

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CARACTERÍSTICAS:
 Impuesto indirecto  graba la circulación de bienes y servicios. (21%)
 Plurifásico. Actúa en distintas fases.
 Neutral para la empresa (no afecta al resultado)

Ejemplo1

INGREDIENTES FÁBRICA DE DISTRIBUIDOR DISTRIBUIDOR

1000€ PIZZAS MAYORISTA 2500€ LOCAL
2000€
IVA 210€ IVA 420€ IVA 588€
1210€ 2420€ 3388€

IVA SOPORTADO IVA REPERCUTIDO TIENDA

(HDA lo devuelve, (se paga a HDA,
activo) passivo)

VA1 = 1000 · 0’21 = 210

VA2 = 500 · 0’21 = 105 CONSUMIDOR

FACTURA Nº XX FECHA
VENDEDOR CONSUMIDOR
Ordenadores 1800 Deuda ^P  H
2 900
IVA 21% 378 Ordenador ^A D
TOTAL 2178
El IVA no forma parte del precio de adquisición (en la empresa)

COMPRADOR

DEBE Nº CORRELATIVO FECHA HABER

1800 Ordenadores
378 HP IVA Soportado a Acreedor 2178

VENDEDOR

DEBE Nº CORRELATIVO FECHA HABER

2178 Clientes a Ventas 1800

a HP IVA Repercutido 378

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TIPOS DE IVA
1. General  21%
2. Reducido  10%
3. Super - reducido  4% (necesidades básicas)

OPERACIONES NO SUJETAS A IVA

- Intereses
- Sueldos
- Alquiler / Vivienda
- Cobros y Pagos

DEBE Nº CORRELATIVO FECHA HABER

Corriente
REAL 1800 Ordenadores
378 HP IVA Soportado a Acreedor 2178
Corriente
FINANCIERA 2178 Acreedores a Bancos / Caja 2178

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