CONTABILIDAD SUPERIOR II

SEMANA 4

Andrea Paola Larenas Ramírez

11 de septiembre de 2023
PROGRAMA DE CONTINUIDAD EN CONTADOR AUDITOR
 DESARROLLO
Los estados financieros consolidados presentan los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y
flujos de efectivo de una empresa y sus subsidiarias como si fueran una entidad económica única.

Las normas contables que las rigen son:

• NIC N° 1: Establece regulación sobre estados financieros contables.

• NIC N° 27: Establece regulación sobre estados financieros consolidados y separados.
• NIC N° 28: Establece regulación sobre inversiones en entidades asociadas.
• NIC N° 31: Establece regulación sobre participación en negocios conjuntos.

HOLDING MATRIZ SUBSIDIARIA COLIGANTES COLIGADA

Un holding es un conjunto de
compañías que están organizadas
alrededor de una corporación que
posee la mayoría o la totalidad de
sus acciones, lo que le otorga el
control absoluto sobre el negocio.
Pueden estar involucradas en varias
actividades económicas o
industriales, pero a pesar de tener patrimonio de la empresa filial o
existencia legal, carecen de
autoridad para tomar decisiones.
No se relacionan con la actividad
Es aquella que tiene una mayor
economica operacional de
participación en otra compañía lo
producción, sino que se enfoca en la
recaudación de fondos y obtener
utilidades
Mayores y mejores posibilidades
para la obtención de financiamiento
Facilita la expansión y
diversificación mediante la creación
de nuevas sociedades
Posibilidad de reinvertir los
excedentes de una sociedad en
otra del mismo grupo, mediante la
distribución de dividendos al
holding, sin tener que efectuar
retención.
El estatus de matriz de una
empresa se establece cuando
tiene la capacidad de ejercer el
control económico, financiero y
administrativo sobre otra
empresa, ya sea de manera
directa o indirecta.
Puede ser dueña de todo el
de una sola parte
que le da derecho y voto a
controlar las operaciones
Puede participar directamente en
la gestión o simplemente
intervenir cuando considere
necesario
Son aquellas cuyo control y
dirección lo ejerce la matriz de
El inversionista posee el
forma indirecta a través de una tiene participación directa o
0%o más del capital de la
o varias filiales suyas, o por indirecta de un 0%o más o
coligada sin alcanzar el
sociedades que tienen algún menos del 50%del capital
50%.
vinculo de dependencia de la
matriz o las filiales de estas.
No tiene personalidad juridica
Derecho a voto o Capital No es una compañía filial.
propia
El inversionista tiene la
Puede elegir en forma facultad de ejercer una
directa o indirecta por lo influencia significativa en
Su grado de independencia la
menos a un miembro del las políticas financieras y
determina la casa matriz.
directorio o de la en la operación de la
Administración compañía en la que
invierte.
El inversionista la adquirió
Tiene libros contables, como inversión a largo
permitiéndole determinar sus plazo con la intención de
resultados retener su participación en
la compañía.
 Inversione s El Cont rola dora
Nazareno S.A.

Viña San José

S.A.

ABC Inversiones Inversiones KGB Accionistas

S.A. S.A. Minoritarios

84,52% 12,50% 2,98%

Inversiones El Nazareno S.A., se encarga de controlar las operaciones de Viña San José S.A., estaría
ejerciendo el papel de empresa matriz y supervisando de forma directa a Viña San José S.A. como
subsidiaria.
ABC Inversiones S.A. es una empresa coligante, mientras que Viña San José podría ser considerada la
empresa coligada.

La empresa Inversiones KGB S.A. tiene una participación en la empresa Viña San José S.A., también es
posible considerar este como un ejemplo de empresa coligante, dado que su participación no supera el 50%.
Inversiones Nazareno a pesar de no cumplir con los requisitos de ser coligante ni de ser una matriz en
términos de control accionarial. En resumen, se trata de una organización que posee poder sin tener
acciones, lo cual se llama "control simbólico" y Esto puede ser causado por:
Control Accionarial Indirecto
Acuerdos de Accionistas o Contratos
Control Estratégico o de Gestión
Control a través de Deuda

RESPUESTA 2
En términos generales, es necesario incluir en el proceso de consolidación de estados financieros un
detallado procedimiento paso a paso.

 Balance general
 Estado de flujos de efectivo
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de resultados
 Estado de flujos de efectivo

Para realizar correctamente la consolidación de los estados financieros, se debe seguir estos
procedimientos.

1. Identificar las subsidiarias

El inicio de los estados financieros consolidados es identificar las filiales y evaluar la participación de la
empresa matriz en cada una. Para obtener este procedimiento, se analizan los registros financieros de las
sucursales o los documentos legales de la empresa.

2. Ajustar los estados financieros de las subsidiarias

Es preciso cambiar los informes financieros de las filiales para asegurar que aplican las mismas políticas
contables y métodos de valoración que la empresa matriz. Sí, es imprescindible que estén en los mismos
periodos de tiempo. En solo esta forma los valores consiguen una verdadera comparación.

3. Eliminación de las transacciones internas

Para evitar la duplicación de ingresos, gastos y activos entre la empresa principal y sus sucursales, se
requiere eliminar las transacciones internas. Intercambios posibles de compra y venta en una entidad única,
con préstamos, tasas de interés, repartos de ganancias y otros pagos relacionados. Si una organización
controla una subsidiaria y tiene una inversión a largo plazo en ella, necesita reemplazar esa inversión con
los activos, pasivos y el patrimonio de la subsidiaria.

4. Consolidación de los estados financieros

Una vez realizadas las modificaciones necesarias y eliminando las transacciones internas, se fusionan los
informes financieros de las filiales con los de la compañía matriz. En este procedimiento, es necesario
agregar a las finanzas generales de la empresa matriz los ingresos, gastos, bienes, deudas y capital de las
filiales. Los distintos estados se amalgaman y adquieren mayor fortaleza al fusionarse en un único estado.

5. Presentación
El informe final abarcará los registros financieros tanto de la compañía principal como de todas las
subsidiarias consolidadas. Se expondrá la situación económica de la empresa y sus filiales, así como los
logros financieros y los movimientos de capital en su conjunto.

6. Revisión y análisis
RESPUESTA 3
Es crucial analizar minuciosamente los informes financieros consolidados para asegurar su precisión y
ausencia de errores. Es crucial comparar los estados financieros del año pasado y de otras empresas del
mismo sector para detectar tendencias y realizar análisis comparativos.
Es común que las compañías afiliadas hagan negocios, ya sea comprando y vendiendo productos u
ofreciendo servicios. Esto se debe a que la vinculación económica busca colaboración entre empresas para
obtener beneficios. Estas operaciones son recíprocas porque lo que uno compra, es exactamente lo que el
otro vende.

Es esencial que las transacciones entre empresas relacionadas sean claramente identificadas y registradas
de forma independiente en el libro contable. Al consolidar los estados financieros al final del periodo
contable, es necesario eliminar o compensar estas cuentas. Eliminación es quitar algo de forma gradual o
sistemática.

 La inversión de la matriz en la subordinada: La matriz incluye en su balance la participación en la

sociedad bajo la categoría de "Inversiones en Empresas Relacionadas", la cual representa una
porción de los activos propios (como capital, reservas y resultados) de la sociedad subordinada.
Ambas partidas se eliminan.
 Ajuste a las Existencias: Las compañías en un grupo consolidado pueden realizar transacciones de
compra y venta de inventario entre ellas. Esas transacciones generan una lista de registros
contables que deben ser eliminados al consolidar, como si no hubieran ocurrido. Si no se hubieran
llevado a cabo las empresas involucradas, no se habría logrado el objetivo de considerar al grupo
como una sola empresa.
 Ajuste a las ventas y costos de ventas: Cuando una empresa vende a otra, se generan ingresos y
gastos para ambas. Al unir los estados financieros de ambas entidades, se deben excluir ingresos y
costos para mostrar solo la información precisa del grupo a terceros.
 Eliminación de Utilidades no Realizadas: Cuando una empresa vende productos a otra empresa,
después de haberlos vendido previamente a terceros, se ha obtenido por completo la ganancia o
margen de beneficio. No obstante, si los productos se mantienen en stock, la vendedora generará
ingresos extra, no se ha hecho para el grupo. Es necesario eliminarla para consolidarse.
 Eliminación de Resultados Compensados: Algunas transacciones entre empresas resultan en
compensaciones en los resultados, es decir, lo que una empresa recibe como ingreso representa un
gasto para la otra. Un ejemplo es mencionar las actividades comerciales como servicios, ventas y
alquileres.
En la consolidación, se deben excluir transacciones internas y solo tener en cuenta las realizadas
por personas externas a la empresa.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Consolidaciones de estados financieros I. Contabilidad Superior II. Semana 4.