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1. Modelo 110
2. Modelo 190
Las personas físicas y jurídicas obligadas a practicar retenciones e ingresos a cuenta tienen que
declararlas al final de cada trimestre (o de cada mes, si su volumen de facturación resulte muy
elevado) y, en su caso, proceder a ingresar los importes correspondientes en el Tesoro Público.
Esto se lleva a cabo mediante el modelo 111, normalmente a través de procedimiento
telemático, aunque todavía se mantiene la alternativa en papel.
En este curso se incluyen recursos didácticos que refuerzan la explicación teórica y te ayudarán
a fijar conocimientos y asimilar conceptos.
¿En alguna ocasión te has planteado cómo controla la Hacienda pública que las empresas
realizan correctamente las retenciones y los ingresos a cuenta por el IRPF de su personal? Como
sucede en otros contextos se requiere la presentación de un modelo, sobre el que, además, se
consignarán los cálculos que permitirán determinar los importes que se tendrán que transferir
al Tesoro Público. El modelo en cuestión es el 111 y podrás conocer sus características y
principales apartados en este primer epígrafe. ¡Comienza el aprendizaje!
Las personas empresarias obligadas a retener y a practicar ingresos a cuenta por el IRPF (es lo
que sucede, por ejemplo, cuando tienen personal contratado) han de presentar a Hacienda, en
los primeros 20 días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero una declaración–
autoliquidación de dichas cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta.
En el caso de que en el año anterior el volumen de operaciones hubiese sido superior a los
6 010 121,04 €, la declaración pasa a ser mensual, de modo que en los 20 primeros días
naturales de cada mes se han de comunicar las cantidades retenidas y los ingresos a cuentas del
mes inmediatamente anterior.
Estas presentaciones se llevan a cabo en la actualidad a través del modelo 111 de retenciones e
ingresos a cuenta del IRPF, rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y
determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.
Hasta el año 2011 se empleaban dos modelos para la declaración de retenciones e ingresos a
cuentas, aunque desde entonces solo el 111 es el oficial.
• Modelo 110: era el que utilizaban las pequeñas y medianas empresas para sus
presentaciones trimestrales.
• Modelo 111: exclusivo para las declaraciones mensuales de grandes empresas, las que
facturan por encima de los seis millones de euros. En aquel año se produjo la unificación
de ambos modelos en único y genérico 111, que pasó a requerir presentación mensual o
trimestral, en función de los condicionantes económicos de la organización.
La fusión del modelo 110 y 111 se realizó para conseguir una mayor simplificación
administrativa y para facilitar el cumplimiento de las distintas obligaciones tributarias. Desde un
punto de vista técnico el proceso resultó muy simple, ya que los contenidos de ambos modelos
eran prácticamente equivalentes.
La normativa que reguló dicho cambio fue la Orden EHA/586/2011, de 9 de marzo, por la que se
aprueba el modelo 111 de autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades
económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se
modifica otra normativa tributaria.
o Actividades profesionales.
o Actividades forestales.
¿Te estás preguntando en qué consiste el método de estimación objetiva? Revisa la sección del
«Glosario».
Los premios otorgados por los sorteos gestionados por Loterías y Apuestas del Estado (Lotería
Nacional, Bonoloto, La Primitiva…) se encuentran sujetos a retención únicamente para los que
sean superiores a 40 000 €, en un importe del 20 % sobre dicho exceso.
Dos años más tarde de la fusión, en 2013, se aprobó una segunda normativa relativa a los
mecanismos de presentación de estas declaraciones, la Orden HAP/2194/2013, de 22 de
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la
presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza
tributaria.
Modelo 111
Como ya sabes, el empresariado está obligado a presentar a Hacienda, a la conclusión de cada
trimestre, una declaración de las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta por el IRPF
mediante el modelo 111.
Ferrer (2022) señala que la entrega del modelo 111 se puede realizar de dos maneras:
• En papel: mediante papel impreso generado de manera exclusiva a través del servicio
de impresión desarrollado por la Agencia Tributaria en su sede electrónica.
Solo es posible una vía posible para personas que trabajen por cuenta propia.
Si el modelo se presenta en papel, se requieren dos copias: una para el sujeto pasivo y
otra para la Agencia Tributaria. En este supuesto los datos informativos se consignan a
través de códigos de barras, por lo que no se necesita etiquetas.
Grandes empresas y
Administraciones públicas con Mensual
presupuesto > 6 000 000 € Presentación en línea mediante firma
Sociedades anónimas (SA) y electrónica avanzada o certificado
sociedades de responsabilidad electrónico
Trimestral
limitada (SRL) que no se
consideren grandes empresas
• En línea:
Personas físicas que desarrollan o A través de firma con clave de
Trimestral
actividades económicas acceso (Cl@ve PIN).
Sea como sea la forma de presentación del modelo 111, este requiere la consignación de varios
apartados:
Casilla 08: se suma el total de las bases imponibles de las facturas con
retención consideradas en la casilla 07.
En función del resultado obtenido en la casilla 30 nos encontramos con dos situaciones.
• Resultado cero o negativo: hay que presentar de manera genérica el modelo, aunque
teniendo en cuenta dos aspectos muy significativos:
• Casilla 1: 1.
• Casilla 2: 365,00 €.
• Casilla 3: 0,00 €.
¿Crees que tendrá que presentar el modelo 111 según la situación expuesta?
Solución
¿Sabías que las personas obligadas a retener y a practicar ingresos a cuenta del IRPF tienen,
además, que elaborar un documento resumen de todos estos conceptos, relativos al último
ejercicio económico? Esta consignación informativa se materializa mediante el modelo 190, que
tiene en cuenta las distintas percepciones aplicadas, clasificándolas en función de su naturaleza.
¿Quieres saber cómo se rellena dicho modelo? ¡Este es tu epígrafe!
El modelo 190 consiste en una declaración anual en la que se resumen las retenciones e
ingresos a cuenta efectuadas a lo largo del ejercicio anterior (García Abad, 2023).
A diferencia del modelo 111, en este caso no tendremos que realizar ingresos, pero sí aportar
datos e información relacionada con otros modelos (en especial, el 111), relativa a las personas
que trabajan en la empresa o que prestan servicios a través de contratos mercantiles.
El modelo 190 está regulado por distintas órdenes. Fíjate en la figura para conocer cuál es esta
normativa básica.
De una manera muy simple, se encuentran obligadas a presentar el modelo 190 todas las
personas físicas o jurídicas (incluyendo las correspondientes Administraciones públicas) que
hayan presentado el 111, con independencia de que finalmente hayan tenido que realizar
ingresos en el Tesoro Público.
Recuerda que hay rentas que no se someten a retención o a ingreso a cuenta debido a su
cuantía o para las que, de acuerdo con la normativa, dicha retención o ingreso a cuenta es
directamente cero. En lo que respecta a las rentas que sí se incluyen en el modelo 190, son las
que podrás conocer a continuación:
• Rendimientos del trabajo: se incluyen los rendimientos del trabajo incluidos dietas por
desplazamiento y gastos de viaje que se encuentren exentos de gravamen.
En principio, los únicos rendimientos que no se incluyen son los correspondientes a las
contribuciones satisfechas por las personas promotoras de planes de pensiones, planes
de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social que reduzcan la base
imponible de la persona perceptora. De hecho, estos datos se declaran en otro modelo,
el 345, que también es de declaración informativa.
• Rentas exentas del IRPF: las rentas exentas del IRPF que se consideren rendimientos
del trabajo o rendimientos de actividades económicas.
Cada persona declarante solo puede presentar una única declaración correspondiente al
ejercicio en cuestión, salvo que se trate de una declaración complementaria o sustitutiva, es
decir, que anule a otra ya entregada).
• SA o SRL
En 2013 se dejó de admitir la entrega del modelo 190 en papel impreso. Hasta 2018 existía la
posibilidad de presentar el modelo mediante soporte directamente legible por un equipo
informático; no obstante, en 2019 se produjo la supresión de la posibilidad de presentación de
las declaraciones mediante SMS, quedando como formas de presentación las recogidas en la
tabla anterior.
Apartados del modelo 190
El modelo 190 en sí consta de una hoja resumen y de una serie de hojas interiores, en las que se
relacionan cada una de las personas trabajadoras con sus percepciones asociadas.
Ve descubriendo uno a uno los apartados de los que consta la hoja resumen.
• Declarante y datos de contacto: el primer apartado se completa con los datos que
sirven para identificar a la persona declarante: NIF, nombre y apellidos o denominación o
razón social.
También se indicarán los datos de la persona con la que relacionarse: teléfono, nombre y
apellidos y, voluntariamente, la dirección de correo electrónico.
Cuando se rellena una declaración complementaria solo hay que anotar las
percepciones omitidas y que no se incluyeron en la anterior.
• Fecha y firma: el último apartado del modelo se completará con la fecha de emisión del
documento y firma.
La aplicación web de la Agencia Tributaria incorpora un documento de ayuda que facilita la
identificación de las correspondientes claves y subclaves. En cualquier caso, puedes revisar
cuáles son y ampliar tu conocimiento sobre la consignación del modelo 190 si haces clic en el
enlace y lees la entrada de blog titulada «Modelo 190: qué incluir y quién debe presentarlo en
2022».
Ahora ya sabes que la tramitación del modelo es siempre telemática, de todos modos, existen
dos formatos que se pueden emplear para llevarla a cabo, tal y como describe García (2023).
• Formulario: encuentra disponible para las personas declarantes hasta 40 000 registros.
Para ello se emplea la transmisión de grandes volúmenes de información, con la ventaja
de permitir entregar parciales de registros correctos y la obtención de un fichero en el
que se detallan los errores.
En lo que se refiere al modelo 190, has podido comprobar que se trata de un documento
informativo, que requiere la consignación de todas las percepciones realizadas durante el año,
perfectamente identificadas en función de la persona receptora, clave y subclave. ¡Buen trabajo!
• Agencia Tributaria (s.f.). Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del
trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e
imputaciones de Renta. Autoliquidación.
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/GH01.shtml
o Modelo
En nuestro ámbito de estudio hace referencia a un documento estandarizado,
que las personas que lo requieran han de rellenar y presentar a la
administración.
o Módulo
Cantidad que permite delimitar el campo de aplicación de cierta normativa.
• T
o Telemático/a
Se dice de procedimientos que utilizas técnicas de la telecomunicación y la
informática para la transmisión de datos e información.