REFORMAS

TRIBUTARIAS 2023
LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO
DE LA ECONOMÍA FAMILIAR (LEFAM)
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA
ECONOMÍA FAMILIAR (LEFAM)
IR PERSONAS NATURALES - LIQUIDACIÓN RÉGIMEN GENERAL

2022-2023 (SUSTITUIDO)
Ingresos gravables
(-) Gastos deducibles
(-) Rebaja Tercera edad o Discapacidad
= Base Imponible *
* Aplica tabla de IR y resta la rebaja por GP.

Los Gastos personales (GP) constituyen una rebaja del 10% o 20% de hasta 7 veces
la Canasta Familiar Básica (CFB), según su renta bruta anual (ingresos gravables +
exentos), la cual se aplica sobre el Impuesto a la Renta (IR) causado.

2023 (LEFAM) - NUEVO CÁLCULO

Ingresos gravables
(-) Gastos deducibles
(-) Rebaja Tercera edad o Discapacidad
= Base Imponible *
* Aplica tabla de IR y resta la rebaja por GP, según sus cargas.

Los Gastos personales (GP) mantienen la condición de rebaja sobre el Impuesto a la

Renta (IR) causado; sin embargo, su límite ahora es del 18% sobre la cantidad de CFB
a las que el contribuyente tenga derecho, indistinto el monto de sus ingresos.

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IR PERSONAS NATURALES - TABLA IR RÉGIMEN GENERAL

AÑO 2023 (antes de la reforma)

Fracción básica Exceso hasta IR sobre F. básica % IR sobre Excedente
- 11,722 - 0%
11,722 14,935 - 5%
14,935 18,666 161 10%
18,666 22,418 534 12%
22,418 32,783 984 15%
32,783 43,147 2,539 20%
43,147 53,512 4,612 25%
53,512 63,876 7,203 30%
63,876 103,644 10,312 35%
103,644 en adelante 24,231 37%

AÑO 2023 (Reforma LEFAM)

Fracción básica Exceso hasta IR sobre F. Básica % IR sobre Excedente
- 11,722 - 0%
11,722 14,930 - 5%
14,930 19,385 160 10%
19,385 25,638 606 12%
25,638 33,738 1,356 15%
33,738 44,721 2,571 20%
44,721 59,537 4,768 25%
59,537 79,388 8,472 30%
79,388 105,580 14,427 35%
105,580 en adelante 23,594 37%

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IR PERSONAS NATURALES - DEDUCCIONES ESPECIALES

EXONERACIÓN ADULTOS MAYORES,

PERSONAS CON DISCAPACIDAD O SUSTITUTOS

Adultos Personas con

mayores discapacidad o sustitutos

Un valor Hasta por un monto Grado de

equivalente equivalente al doble de Beneficio
discapacidad
a una la fracción básica
30% a 49% 60%
fracción desgravada.
básica 50% a 74% 70%
desgravada. El sustituto podrá 75% a 84% 80%
beneficiarse de la misma 85% a 100% 100%
exoneración, siempre y
cuando la persona con
discapacidad no ejerza el
referido derecho.

Nota: Estas exoneraciones no podrán aplicarse simultáneamente; se podrá aplicar la más

beneficiosa para el contribuyente.

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GASTOS PERSONALES
LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA
ECONOMÍA FAMILIAR (LEFAM)
REBAJA POR GASTOS PERSONALES

ANTES DE LA REFORMA REFORMA - LEFAM

Renta bruta anual: R = L x 18%
(Ingresos gravables + exentos) Sobre la cantidad de canastas familiares
básicas (CFB) a las que tenga derecho
<= > No. Cargas No. CFB a
2.13 veces fracción básica familiares descontarse
desgravada 0 7
(Año 2023: US$24,967.86) 1 9
2 11
3 14
4 17
R = L x 20% R = L x 10%
5 o más
Enfermedades catastróficas, 20
Máx. GP: Máx. GP:
US$1,068.82 US$534.41 raras y/o huérfanas

Dependiendo la renta bruta anual del Indistinto el monto de ingresos, se

contribuyente, aplicará el 10% o 20% aplicará el 18% del menor valor entre:
del menor valor entre: ▪ Los gastos personales del
▪ Los gastos personales del contribuyente a incurrir en el período
contribuyente a incurrir en el fiscal;
período fiscal; ▪ La cantidad de canastas familiares (a
▪ 7 veces la canasta familiar básica a enero del período fiscal) a las que
diciembre del período fiscal. tenga derecho según sus cargas.

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LÍMITE DE LA REBAJA POR GP Y CARGAS FAMILIARES
A partir del año 2023, el monto máximo de rebaja por gastos personales (GP) que puede
aplicar el contribuyente será equivalente al 18% del menor valor entre:

(A) Los gastos personales declarados por el contribuyente; o:

Persona natural
El valor de la canasta familiar básica (CFB)
SIN cargas familiares
multiplicado por siete (7).

Persona natural El valor de la CFB por la cantidad de

(B) CON cargas canastas que le corresponda según
familiares sus cargas familiares.

Enfermedades
El valor de la canasta familiar básica
catastróficas, raras
multiplicado por veinte (20).
y/o huérfanas

Se considerarán como cargas familiares siempre que no perciban ingresos gravados y que
sean dependientes del sujeto pasivo:
▪ A los padres;
▪ Cónyuge o pareja en unión de hecho;
▪ Hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad.

Si dos o más contribuyentes tienen las mismas cargas familiares, podrán distribuirlas de
forma discrecional, pero en ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la
misma carga familiar para la rebaja por GP.

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MÁXIMOS DE REBAJA POR GASTOS PERSONALES

AÑO 2023
No. Cargas No. CFB a Máx. GP por 18% Rebaja máxima
familiares descontarse rebaja CFB (US$) GP (US$)
Sin cargas 7 5,352.97 963.53
1 9 6,882.39 1,238.83
2 11 8,411.81 1,514.13
3 14 10,705.94 1,927.07
4 17 13,000.07 2,340.01

5 o más

Enfermedades 20 15,294.20 2,752.96

catastróficas, raras y/o
huérfanas

Nota: Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica
(CFB) al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se liquida el IR, según los datos
que publique el INEC (Enero 2023: US$764.71).

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PROYECCIÓN DE GASTOS PERSONALES

DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL

CASO DE INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

FORMULARIO SRI-GP

CIUDAD AÑO MES DÍA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL 2 0 2 3
2 ENTREGA/RECEPCIÓN

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101 102

INGRESOS PROYECTADOS (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba) 103
USD$
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104
USD$
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105
USD$ 0.00
GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106
USD$
(+) GASTOS DE EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA 107
USD$
(+) GASTOS DE SALUD 108
USD$
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109
USD$
(+) GASTOS DE ALIMENTACIÓN 110
USD$
(+) GASTOS DE TURISMO 111
USD$
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (106 +107 +108 + 109 + 110 + 111) 112
USD$ 0.00
REBAJA DE IMPUESTO A LA RENTA POR GASTOS PERSONALES PROYECTADOS (ver Nota 2) 113 USD$

No debe ser superior a:

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RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PARA EMPRENDEDORES
Y NEGOCIOS POPULARES
(RIMPE)
LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA
ECONOMÍA FAMILIAR (LEFAM)
CONTRIBUYENTES SUJETOS AL RIMPE

CATEGORÍA 2022-2023 2024 (LEFAM)

EMPRENDEDORES P. naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales

hasta US$300,000 a diciembre del año anterior.
Emiten facturas electrónicas desglosando el IVA cuando
corresponda.

NEGOCIOS PN con ingresos brutos PN con ingresos brutos

POPULARES hasta US$20,000 en el anuales hasta US$20,000
año inmediato anterior. el año inmediato anterior.
Emiten Nota de Venta sin Emiten Nota de Venta o
desglosar IVA. Factura a su elección, sin
desglosar IVA.
En caso de realizar una
actividad no sujeta al
RIMPE, emitirá factura
exclusivamente por estas
transacciones.

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EXCLUSIONES AL RIMPE

SUJETOS PASIVOS
▪ No podrán acogerse al RIMPE:
- Artesanos;
- Receptores de inversión extranjera directa;
- Los que desarrollen actividades en asociación público-privada.
▪ Tampoco podrán acogerse al RIMPE contribuyentes que tengan en su RUC o desarrollen
actividades excluyentes, aun cuando registren o ejerzan otras actividades no excluidas.
No será causal de exclusión cuando el contribuyente perciba ingresos por dividendos,
enajenación de derechos representativos de capital o rendimientos financieros, mismos que
serán liquidados de acuerdo al régimen que le corresponda.

ACTIVIDADES
a) Contratos de construcción o en actividades de urbanización, lotización transferencia de
inmuebles o similares (art. 28 y 29 LRTI).
b) Servicios profesionales (personas naturales y jurídicas), mandatos y representaciones,
comisionistas, transporte (excepto taxis), actividades agropecuarias, comercializadora de
combustibles, relación de dependencia, y arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.
c) Las que mantengan regímenes especiales de pago de IR.
d) Las del sector de hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios médicos y
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía popular y solidaria y seguros.
e) La producción, importación y/o primera etapa de comercialización de bienes o la prestación
de servicios gravados con ICE.

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CAMBIOS EN EXCLUSIONES AL RIMPE

ACTIVIDADES / 2024
2022 2023
TIPO CONTRIBUYENTES (LEFAM)

Servicios profesionales (Sociedades) RIMPE R. General * R. General

Comisionistas RIMPE ** R. General R. General
Taxis R. General R. General RIMPE
Arrendamientos de bienes muebles RIMPE RIMPE R. General
Producción, importación y/o primera
etapa de comercialización de bienes o RIMPE RIMPE R. General
servicios gravados con ICE

Artesanos RIMPE RIMPE R. General

Contribuyentes RIMPE con actividades
RIMPE RIMPE R. General
excluyentes

* A través del Decreto Ejecutivo No. 586 (2022) y la Resol. NAC-DGERCGC23-00000004 (2023), se
incluye dentro de la definición de “servicios profesionales”, aquellos prestados también por las sociedades
que involucran personas naturales con título de tercer nivel.

** Mediante la Resol. NAC-DGERCGC23-00000004 (2023) se excluye a las actividades de “Comisión”

del RIMPE al ser consideradas actividades de mandato y representación, conforme al art. 441 del Código
de Comercio. Este cambio se aplicó desde el año 2022.

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LIQUIDACIÓN Y FECHA DE DECLARACIÓN DEL IR - RIMPE

CAMBIOS 2022-2023 2024 (LEFAM)

Tarifa IR Indistinto el monto de Aplicación de tabla

Negocios ingresos, pago de un valor progresiva desde US$0
Populares fijo de US$60. hasta US$60.

Fecha de Hasta el mes de Hasta el mes de

declaración marzo del siguiente junio del siguiente
IR - RIMPE ejercicio fiscal. ejercicio fiscal.

Exceder el Si supera los US$300K en Si supera los US$300K

límite de el año, el excedente será dentro del año, deberá
ingresos pagado conforme el tipo declarar y pagar
brutos en el marginal previsto para el el Impuesto a la renta
año último rango (2%), y pasará aplicando el régimen
al régimen general al general desde ese mismo
siguiente año. período, y en adelante.

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TARIFA DEL IMPUESTO - RIMPE

2022 / Límite Límite Impto. fracción Tipo

2023 Inferior Superior básica Marginal

- 20,000 60.00 0.00%

Y NEG. POPULAR)
(EMPRENDEDOR
REGIMEN RIMPE

20,000 50,000 60.00 1.00%

50,000 75,000 360.00 1.25%
75,000 100,000 672.50 1.50%
100,000 200,000 1,047.50 1.75%
200,000 300,000 2,797.52 2.00%

2024 Límite Límite Impto. fracción Tipo

(LEFAM) Inferior Superior básica Marginal

0.00 2,500 0.00

POPULARES
NEGOCIOS

2,500 5,000 5.00

5,000 10,000 15.00
10,000 15,000 35.00
15,000 20,000 60.00

20,000 50,000 60.00 1.00%

EMPRENDEDOR

50,000 75,000 360.00 1.25%

75,000 100,000 672.50 1.50%
100,000 200,000 1,047.50 1.75%
200,000 300,000 2,797.52 2.00%

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REGÍMENES TRIBUTARIOS
VIGENTES - 2024
REGÍMENES TRIBUTARIOS 2024

TIPO DE TARIFA DE PLAZOS MÁXIMO

CONTRIBUYENTE IMPUESTO A LA RENTA PARA DECLARAR
Todos los contribuyentes,
excepto por Ingresos PN - Tabla progresiva hasta 37% Anual:
exentos o sujetos a otros PJ - 25% IR (22% o 28%) PN: Marzo / PJ: Abril
regímenes
Régimen Simplificado para
Emprendedores y Emprendedores: 1% al 2% Anual:
Negocios Populares – Negocios populares: US$0 a US$60 Junio
RIMPE

Productor: 1% al 2% Productor: Anual

IRU Sector Bananero
Exportador: 3% * Ingreso - Costo Fruta Exportador: Mensual

Productor: 1.00% al 1.80% Anual:

IRU Sector Agropecuario
Exportador: 1.30% al 2.00% PN: Marzo / PJ: Abril

IRU Utilidad en Al mes subsiguiente

5% o 10%
enajenación de acciones de la operación

Residentes: (Ingresos generados - premios Residentes:

IRU a los Operadores de pagados en el mes) * 15% Mensual
pronósticos deportivos No residentes: Total de valores pagados No residentes:
por el usuario * 15% Por definir

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Prohibida su reproducción parcial o total.
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