TD 1085

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA - AUDITORÍA
TRABAJO DIRIGIDO
AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE LOS GASTOS EFECTUADOS EN LA
CAMPAÑA “LA SEDE NO SE MUEVE” - GESTIÓN 2007
TUTOR : Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza
UNIVERSITARIAS : Sandra Carla Gutierrez Huallpino
Milenka Limachi Canaviri
La Paz – Bolivia
2011
DEDICATORIA:
El presente trabajo es dedicado con todo cariño a

mis papas, a mi tío Sebas y a mis hermanos por
incentivarme siempre y brindarme todo su apoyo,
comprensión y amor.
Y sobre todo a Dios que ilumina y guía cada

momento de mi vida…
Carla
De corazón a Dios quien me acompaña y

cuida en cada paso.
Y con todo mi amor y gratitud a mis papás

por confiar siempre en mí y brindarme su
apoyo incondicional, además de ser un
motivo para superarme cada día más…
Milenka
agradecimientos
 Agradecemos con todo respeto a nuestro tutor Mg. Sc. Ronny Yañez
Mendoza, quien nos guió en la elaboración del presente trabajo.
 De igual manera un agradecimiento especial al Mg. Sc. Gonzalo Terán

Gandarillas, por guiarnos y brindarnos su apoyo en el desarrollo del
presente trabajo.
 También agradecer a nuestros excelentes docentes de la carrera de

auditoría de la Universidad Mayor de San Andrés, por transmitirnos
pacientemente su conocimiento a lo largo de carrera universitaria.
 A la Universidad Mayor de San Andrés por ser nuestra casa superior de

estudios y acogernos dentro de la misma.
 Por supuesto agradecer también a nuestros respetados licenciados de

Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz por
compartirnos su experiencia y conocimientos, además de orientarnos en el
desarrollo del presente Trabajo de Auditoría.
 A nuestros queridos amigos y compañeros, por apoyarnos y estar con

nosotras alentándonos a seguir adelante…
Carla y Milenka
RESUMEN EJECUTIVO
Tras un convenio suscrito entre el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz y la

Universidad Mayor de San Andrés, bajo la modalidad de titulación Trabajo Dirigido, se
desarrolló la Auditoría Especial sobre los gastos efectuados en la Campaña “La
Sede no se Mueve”- gestión 2007, con el objetivo de emitir una opinión independiente
respecto al uso de los recursos, la forma de su contratación y cumplimiento de
disposiciones legales.
En este contexto el presente trabajo se ha estructurado en seis capítulos. El primer

capítulo describe los Antecedentes de la institución; en el segundo capítulo se
presenta el Planteamiento, Metodología y Tipo de estudio del trabajo; en el tercero se
muestra el Marco Teórico que comprende los elementos conceptuales que son
importantes para el desarrollo y comprensión del presente trabajo; así mismo el cuarto
capítulo señala el Marco Legal.
El quinto capítulo, destinado al desarrollo del trabajo, en el cual se realiza la auditoría

como tal, se desarrolla las etapas de planificación y ejecución.
Por último en el sexto capítulo se presenta el Informe de auditoría donde se

comunica los resultados de la presente auditoría especial, el cual no establece
indicios de responsabilidad por la función pública. Sin embargo, se muestra aspectos
de Control Interno, mismos que son acompañadas por las respectivas
recomendaciones y finalmente la conclusión.
INDICE
Introducción .................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (G.A.M.L.P). .................................... 2

1.1.1 Misión y Visión del G.A.M.L.P........................................................................... 3
1.1.2 Objetivos institucionales del G.A.M.L.P. ............................................................ 4
1.1.3 Marco Normativo del G.A.M.L.P. ....................................................................... 4
1.1.4 Estructura Organizacional del G.A.M.L.P. ......................................................... 5
1.2 Unidad de Auditoría Interna del G.A.M.L.P. ............................................................. 7
1.2.1 Estructura de la unidad de Auditoría Interna ...................................................... 8
1.2.2 Objetivos de la unidad de Auditoría Interna ....................................................... 8
1.2.3 Funciones y atribuciones de la unidad de Auditoría Interna ............................... 9
1.3 Dirección de Comunicación Social ........................................................................ 10
1.3.1 Estructura de la Dirección de Comunicación Social ......................................... 10
1.3.2 Misión y Visión de la Dirección de Comunicación Social ................................. 12
1.3.3 Funciones y atribuciones de la Dirección de Comunicación Social .................. 13
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO
2.1 Planteamiento del Problema ............................................................................ 14

2.1.1 Objetivo General del Trabajo ........................................................................... 14
2.1.2 Objetivos Específicos del Trabajo .................................................................... 14
2.1.3 Justificación del Trabajo .................................................................................. 15
2.2 Metodología del Trabajo .................................................................................. 15
2.2.1 Método Utilizado .............................................................................................. 15
2.2.2 Tipo de Investigación....................................................................................... 15
2.2.3 Técnicas de recolección de información .......................................................... 16
2.2.4 Fuentes de recolección de información ........................................................... 17
CAPÍTULO III
MARCO CONCEPTUAL
3.1 Concepto de Auditoría ..................................................................................... 18

3.2 Auditoría Gubernamental................................................................................. 18
3.3 Auditoría Especial............................................................................................ 19
3.4 Proceso de la Auditoría ................................................................................... 19
3.4.1 Etapa de Planificación ..................................................................................... 19
3.4.2 Etapa de Ejecución.......................................................................................... 22
3.4.3 Etapa de conclusión y Comunicación de resultados ........................................ 24
CAPÍTULO IV
MARCO LEGAL
4.1 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)................ 26

4.1.1 Sistemas de administración y control............................................................... 27
4.2 Decreto Supremo Nº 23318–A – Reglamento de la Responsabilidad
por la función pública ....................................................................................... 28
4.3 Decreto Supremo Nº 23215 – Reglamento para el ejercicio de las
Atribuciones de la Contraloría General de la República ................................... 30
4.4 Ley Nº 2028 de Municipalidades ..................................................................... 31
4.5 Normas de Auditoría Gubernamental .............................................................. 32
4.6 Normas de Auditoría Especial ......................................................................... 32
4.7 Principios, Normas generales y básicas de Control
Interno Gubernamentales ................................................................................ 34
CAPÍTULO V
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
5.1 Relevamiento de Información .......................................................................... 35

5.2 Etapa de Planificación de la Auditoría.............................................................. 35
5.2.1 Memorándum de Planificación de Auditoría ..................................................... 36
5.2.2 Programa de Auditoría ..................................................................................... 65

5.3 Etapa de Ejecución de La Auditoría ................................................................. 75
5.3.1 Evidencia de Auditoría .................................................................................. 75
5.3.2 Papeles de Trabajo ....................................................................................... 75
5.3.3 Hallazgos de Auditoría ................................................................................. 76
CAPÍTULO VI
INFORME DE AUDITORÍA
6.1 Antecedentes, Objetivo, Objeto, Alcance y Metodología ....................................... 77

6.2 Resultados del Examen......................................................................................... 84
6.3 Conclusiones ................................................................................................. 102
6.4 Recomendaciones ......................................................................................... 103
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
Universidad Mayor de San Andrés Auditoría Especial sobre los Gastos efectuados en
Carrera - Auditoría la Campaña “LA SEDE NO SE MUEVE”- Gestión 2007
INTRODUCCIÓN
Ante la amenaza del Departamento de Chuquisaca en la gestión 2007 de lograr la

capitalía plena, quitando a la ciudad de La Paz, la calidad de sede de los Poderes
Legislativo y Ejecutivo, diferentes instituciones representativas de este
Departamento encomendaron al Gobierno Municipal la organización y ejecución de
una campaña con el fin de comunicar, sensibilizar e informar a la comunidad
paceña sobre los posibles efectos, en caso de que La Paz, pierda su condición de
Sede de Gobierno. Dicha campaña fue denominada “La Sede no se Mueve”.
Considerando sus competencias, el Gobierno Municipal, aprobó la Resolución

Municipal Nº 278/2007 autorizando a la Dirección de Comunicación Social, la
difusión de la campaña “La Sede no se Mueve” y del cabildo a llevarse a cabo en la
Ceja de la ciudad de El Alto, el 20 de julio del mismo año, con el fin de no permitir
el traslado de los Poderes Legislativo y Ejecutivo a la ciudad de Sucre.
En este entendido el presupuesto destinado a la mencionada campaña fue
ejecutado por la Dirección de Comunicación Social.
Posteriormente, a raíz de una denuncia recepcionada por Despacho de la Ministra

de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción acerca de
irregularidades en el desarrollo de la campaña “La sede No se Mueve”; la actual
Contraloría General del Estado solicita al Dr. Juan del Granado Cosio (entonces
Alcalde Municipal) instruir a Auditoría Interna realizar una auditoría especial a los
gastos efectuados en la Campaña “La Sede no se Mueve”, con la finalidad de
obtener una opinión respecto al uso de los recursos, la forma de su contratación y
cumplimiento de disposiciones legales.
De esta manera se lleva a cabo la presente auditoría, misma que será desarrollada
detalladamente a lo largo del trabajo.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

1
CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1 GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ (G.A.M.L.P.)
Según la Ley de Municipalidades Nº 2028, el Gobierno Autónomo Municipal de La

Paz es la entidad autónoma de derecho público, con personería jurídica reconocida
y patrimonio propio que representa institucionalmente al Municipio, formando parte
del Estado y contribuyendo a la realización de sus fines. El Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz ejerce su jurisdicción y competencia en el área geográfica
correspondiente a la primera sección de la provincia Murillo.
Tiene autonomía municipal que consiste en la potestad normativa, fiscalizadora,
ejecutiva, administrativa y técnica en el ámbito de su jurisdicción y competencia
territorial. Por tanto el Gobierno Municipal, como autoridad representativa de la voluntad
ciudadana al servicio de la población, tiene los siguientes fines:
a) Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y

participativo del Municipio, a través de la formulación y ejecución de
políticas, planes, programas y proyectos concordantes con la planificación
del desarrollo departamental y nacional.
b) Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los
habitantes del Municipio, mediante el establecimiento, autorización y
regulación y, cuando corresponda, la administración y ejecución directa de
obras, servicios públicos y explotaciones municipales.
c) Promover el crecimiento económico local y regional mediante el desarrollo
de ventajas competitivas.
d) Preservar y conservar, en lo que le corresponda, el medio ambiente y los
ecosistemas del Municipio, contribuyendo a la ocupación racional del
territorio y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales.
e) Preservar el patrimonio paisajístico, así como resguardar el Patrimonio
nacional existente en el Municipio.

2
f) Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos,

morales y cívicos de la población y de las etnias del Municipio.
g) Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de
equidad e igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.
h) Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su
competencia, el ejercicio y práctica de los derechos fundamentales de las
personas estantes y habitantes del Municipio.1
Según la Nueva Constitución Política del Estado, el gobierno municipal está a

cargo de un Consejo Municipal con potestad normativa y fiscalizadora; y un Alcalde
Municipal con potestad ejecutiva y técnica en el ámbito de su competencia.
1.1.1 Misión y Visión del G.A.M.L.P.
• Misión
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, es una institución líder, pública,
democrática y autónoma que tiene como misión institucional “contribuir a la
satisfacción de las necesidades colectivas de los habitantes del municipio,
mejorando la calidad de vida de la población en sus aspectos tangibles e
intangibles; con honestidad, responsabilidad, respeto, equidad, transparencia,
calidez, lealtad, calidad y eficacia, capaz de enfrentar nuevas competencias,
incentivando y generando espacios para la participación ciudadana, el intercambio
intercultural, la inclusión social y construcción de ciudadanía”.
• Visión
La visión del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz es: “Satisfacer las
necesidades colectivas de los ciudadanos mediante planes estratégicos y en base
a los componentes de salud de los Planes de Desarrollo Municipal (PDM),
plasmados en un Plan Operativo Anual (POA), que asegura el bienestar social de
los ciudadanos y el desarrollo administrativo y productivo de la ciudad”.
1
Ley Nº 2028 de 28/10/99, de Municipalidades.

3
1.1.2 Objetivos institucionales del G.A.M.L.P.
• Objetivo General
El Objetivo General del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz es consolidar un
Municipio democrático, transparente, solidario, equitativo, eficiente y efectivo,
fortaleciendo sus capacidades competitivas, impulsando la construcción de una
identidad colectiva y promocionándolo como un centro de encuentro y enlace de
actividades culturales y ambientales.
• Objetivos Estratégicos
Los lineamientos estratégicos de la gestión edilicia están enmarcados en las
políticas destinadas a transformar al GobiernoAutónomo Municipal de La Paz en
un:
- Municipio productivo y competitivo.
- Municipio habitable.
- Municipio solidario, equitativo y afectivo.
- Municipio con identidad e interculturalidad de patrimonio tangible, intangible
y natural.
- Municipio solvente, descentralizado, transparente, participativo y libre de
corrupción.
- Municipio con equidad de género y desarrollo.
- Municipio integrador y metropolitano.
1.1.3 Marco Normativo del G.A.M.L.P.
En el ejercicio de sus atribuciones, el Gobierno AutónomoMunicipal de La Paz

desarrolla sus actividades como un gobierno local y autónomo, donde se rige y
fundamenta en la siguiente normativa: Constitución Política del Estado, Ley Nº
2028 de Municipalidades, Ley Nº 1551 de Participación Popular, Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales – SAFCO, Ley Nº 1654 de

4
Descentralización Administrativa, Ley Nº 2027 de Estatuto del Funcionario Público

y otras disposiciones en vigencia emitidas por autoridades competentes,
complementarias y reglamentarias a las mencionadas.
1.1.4 Estructura Organizacional del G.A.M.L.P. 2
La Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz esta

conformada por seis niveles jerárquicos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa, aprobado
mediante Ordenanza Municipal 604/2009.
• Nivel I – Normativo Fiscalizador.

Conformado por el Concejo Municipal como la máxima autoridad del Gobierno
Municipal con potestad normativa y fiscalizadora.
• Nivel II – Dirección.
Conformado por el Despacho del Alcalde Municipal y sus unidades
organizacionales de asesoramiento. Siendo el Alcalde Municipal la Máxima
Autoridad Ejecutiva del Gobierno AutónomoMunicipal de La Paz, responsable de la
formulación de políticas y estrategias orientadas a asegurar una gestión municipal
eficiente y transparente, promoviendo el desarrollo del Municipio, con el propósito
de elevar los niveles de bienestar social de la comunidad; el Despacho del Alcalde
Municipal tiene bajo su dependencia a las siguientes unidades organizacionales:
- Centro Administrativo Financiero.
- Auditoría Interna.
- Dirección Jurídica.
- Secretaría General.
- Dirección de Gobernabilidad.
- Dirección de Relaciones Internacionales y Protocolo.
- Dirección de Comunicación Social.
2
Ver Anexo 1: Manual de Organización y Funciones del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz 2010

5
- Dirección de Coordinación Distrital.

- Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnologías de Información.
• Nivel III – Apoyo Técnico Especializado.

Conformado por Secretaría Ejecutiva y las unidades organizacionales
administrativas. Como área organizacional es responsable de operativizar las
determinaciones emanadas por el Alcalde Municipal, brindando apoyo técnico
especializado en la coordinación y seguimiento de las operaciones de todas las
unidades organizacionales del Gobierno Municipal, contribuyendo de esta manera
al cumplimiento de los objetivos con eficacia, eficiencia y economía; Secretaria
Ejecutiva tiene bajo su dependencia a las siguientes unidades organizacionales:
- Centro Administrativo Financiero.
- Dirección de Fiscalización de Obras y Servicios.
- Dirección de Supervisión de Obras.
- Dirección de Administración General.
- Dirección de Gestión de Recursos Humanos.
• Nivel IV – Acción Estratégica.

Conformado por las Oficialías Mayores, sus unidades organizacionales y los
Programas Estratégicos, como responsables de la generación de políticas y
normas sectoriales para el desarrollo integral del Municipio de La Paz, facilitando la
satisfacción de las necesidades colectivas de los ciudadanos; las mismas son:
- Oficialía Mayor de Desarrollo Humano.
- Oficialía Mayor Técnica.
- Oficialía Mayor de Gestión Territorial.
- Oficialía Mayor de Promoción Económica.
- Oficialía Mayor de Culturas.
• Nivel V – Operación Desconcentrada.

Conformado por las nueve Subalcaldíasy por las Unidades Municipales
Desconcentradas, con el propósito de acercar la gestión municipal y la prestación

6
de servicios públicos de calidad a la comunidad del Municipio de La Paz

contribuyendo de manera directa a la satisfacción de sus necesidades. Las
Subalcaldías son:
- Subalcaldía I Cotahuma.
- Subalcaldía II Max Paredes.
- Subalcaldía III Periférica.
- Subalcaldía IV San Antonio.
- Subalcaldía V Sur.
- Subalcaldía VI Mallasa.
- Subalcaldía VII Centro.
- Subalcaldía VIII Hampaturi.
- Subalcaldía IX Zongo.
 Nivel VI – Descentralizado
Conformado por las Entidades y Empresas Públicas Municipales que operan de
manera autónoma y sectorial bajo tuición del Gobierno Autónomo Municipal de La
Paz a través de los Directorios, cuya presidencia es ejercida por el Alcalde
Municipal o su representante expresamente designado. Estas entidades son:
- SIREMU
- EMA VERDE
- EMA VIAS
1.2 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEL G.A.M.L.P.
La unidad de Auditoría Interna se encuentra ubicada en el Nivel de Dirección de la

Estructura Orgánica y depende directamente del Despacho del Alcalde Municipal.
Esta unidad ejerce el control gubernamental interno del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz. Ejercer el control interno posterior en el marco de lo
establecido por la ley 1178. Además, de ejecutar auditorías con independencia de
criterio profesional sobre las actividades financieras, administrativas, técnicas y
operativas concluidas por las diferentes unidades organizacionales del G.A.M.L.P.,
las mismas son asignadas por el Alcalde y/o Concejo Municipal programándose en

7
el Plan Operativo Anual.

Según la Ley Nº 1178, artículo 15, la auditoría interna se practicará por una unidad
especializada de la propia entidad y realizará actividades en forma separada,
combinada o integral; la unidad de Auditoría Interna no participará en ninguna otra
operación ni actividad administrativa.
1.2.1 Estructura de la unidad de Auditoría Interna
AUDITOR GENERAL
ASESOR LEGAL SECRETARÍA
SUPERVISOR GENERAL ÁREA ADMINISTRATIVA
SUPERVISOR “A” SUPERVISOR “B” SUPERVISOR “C” SUPERVISOR TÉCNICO
AUDITOR TÉCNICO
ENCARGADOS DE COMISIÓN
AUDITORES RESPONSABLES
EGRESADOS MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO
1.2.2 Objetivos de la unidad de Auditoría Interna
Según el Manual de Organización y Funciones, la unidad de Auditoría Interna tiene

los objetivos de evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los Sistemas de
Administración y de sus Instrumentos de Control Interno, determinar la confiabilidad
de los registros y estados financieros, analizar los resultados y la eficiencia de las
operaciones.

8
Por lo cual debe realizar el control interno posterior, verificar el uso eficaz y
eficiente de los recursos públicos en los procesos económicos, administrativos o
técnicos efectuados por cualquier dependencia del Ejecutivo Municipal y/o por el
Honorable Consejo Municipal, ejecutando además las auditorías que le sean
encomendadas por el Alcalde Municipal y/o por el Concejo Municipal.
1.2.3 Funciones y atribuciones de la unidad de Auditoría Interna
La unidad de Auditoría Interna desarrolla sus actividades de acuerdo al Manual de

Funciones y Atribuciones la cual señala las siguientes funciones y atribuciones
específicas:
a. Ejecutar auditorías y evaluaciones establecidas en las normas de auditoría
gubernamental, seguimiento a la implantación de las recomendaciones de
informes de auditoría y de relevamiento de información.
b. Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones ejecutadas
por las dependencias del Gobierno Municipal, en términos de efectividad,
eficiencia y economía.
c. Emitir informes sobre los resultados de las auditorías practicadas, remitiéndolos
al Ejecutivo Municipal, al Concejo Municipal y a la Contraloría General del
Estado.
d. Emitir recomendaciones y verificar su grado de cumplimiento, con el fin de
mejorar los controles internos del Gobierno Municipal.
e. Verificar el cumplimiento de obligaciones contractuales y disposiciones legales
aplicables a los proyectos de inversión pública y otras obras de dominio público
ejecutadas por unidades organizacionales del Gobierno Municipal.
f. Evaluar la eficacia de los sistemas operativos vinculados a la ejecución de
proyectos de inversión pública de las unidades organizacionales del Gobierno
Municipal.
g. Realizar auditorías sobre la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones
en el Gobierno Municipal, así como a la eficacia de los sistemas de
administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos.

9
h. Verificar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, normas

legales aplicables, obligaciones contractuales y si corresponde establecer
indicios de responsabilidad por la función pública
i. Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros del Gobierno
Municipal.
j. Verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en
informes emitidos por Auditoría Interna, firmas privadas y profesionales
independientes.
k. Realizar auditorías informáticas y medioambientales.
l. Administrar el Sistema Gerencial de Procesos de Control Gubernamental.
m. Otras que le sean asignadas por la autoridad superior.
1.3 DIRECCIÓN DE COMUNICACIÓN SOCIAL
La Dirección de Comunicación Social es una unidad con dependencia del

despacho del Alcalde Municipal, tiene relación intra Institucional con todas las
unidades Organizacionales del Gobierno Municipal y relación Inter Institucional con
entidades públicas e instituciones privadas, medios de comunicación,
organizaciones de la sociedad civil y otras instituciones relacionadas.
1.3.1 Estructura de la Dirección de Comunicación Social

La Dirección de Comunicación Social ejerce supervisión sobre las siguientes
Unidades:
Dirección de
Comunicación
Social
Unidad Red
Unidad de Municipal de
Prensa Comunicación

10
• Unidad de Prensa
Tiene relación Intra Institucional con todas las Unidades Organizacionales del
Gobierno Municipal y con las unidades organizacionales dependiente de su
Dirección y relación Inter Institucional con medios de comunicación, representantes
de comunicación de otras instituciones públicas y otras instituciones relacionadas.
La Unidad de Prensa tiene como finalidad informar a la población sobre todas las
actividades del Gobierno Municipal y establecer una relación entre autoridades y
medios de comunicación tradicionales. Sus atribuciones específicas son:
a. Elaborar y coordinar la agenda de notas de prensa diarias.

b. Elaborar y difundir las notas de prensa sobre las actividades del Gobierno
Municipal a través delos medios de comunicación.
c. Actualizar diariamente las noticias en la Página Web del Gobierno
Municipal.
d. Coordinar con medios de comunicación la difusión de las actividades y
resultados de la gestión municipal.
e. Convocar a conferencias de prensa.
f. Facilitar la relación de autoridades ediles con medios de comunicación.
g. Otras que le sean asignadas por la autoridad superior.
• Unidad Red Municipal de Comunicación

Tiene relación Intra Institucional con todas las Unidades Organizacionales del
Gobierno Municipal y con las unidades organizacionales dependiente de su
Dirección y relación Inter Institucional con entidades públicas, medios de
comunicación y otras instituciones relacionadas.
La Red Municipal de Comunicación tiene como finalidad informar y comunicar a la
población, sobre el desarrollo de las actividades del Gobierno Municipal a través de
la elaboración de materiales audiovisuales. Sus atribuciones específicas son:

11
a. Producir los materiales audiovisuales sobre las actividades, programas,

obras y servicios que presta el Gobierno Municipal.
b. Producir cuñas radiales, spots de televisión, documentales y notas
especiales.
c. Producir materiales audiovisuales para el circuito cerrado de televisión que
se difunde en los monitores de televisión ubicados en las plataformas de
atención al cliente, Subalcaldías y la Terminal de Buses.
d. Producir microprogramas para su difusión en canales de televisión y radios
locales.
e. Elaborar y difundir programas de comunicación municipal a través de medios
de comunicación audiovisuales tradicionales y alternativos.
f. Otras que le sean asignadas por la autoridad superior.
1.3.2 Misión y Visión de la Dirección de Comunicación Social
 Misión
La misión dela Dirección de Comunicación Social es “Difundir las políticas,

proyectos, programas y acciones en el Municipio, consolidando la imagen
institucional del Gobierno Municipal, profundizando la información municipal hacia
la comunidad y satisfaciendo los requerimientos comunicacionales de sus
diferentes instancias”.
 Visión
La visión de la Dirección de Comunicación Social, es: “con recursos humanos

proactivos altamente capacitados y eficientes; constituirse en instrumento de
información destinada a que el ciudadano conozca los servicios prestados por las
distintas unidades organizacionales del G.A.M.P.L.”

12
1.3.3 Funciones y atribuciones de la Dirección de Comunicación Social
a. Establecer y ejecutar acciones comunicacionales del Gobierno Municipal, en

el marco de las políticas definidas para el efecto.
b. Difundir en todos los niveles institucionales y ciudadanos, las políticas,
programas, proyectos, obras y presupuestos ejecutados por el Gobierno
Municipal.
c. Mantener informadas a las autoridades y servidores públicos municipales
sobre la definición de políticas y estrategias institucionales, hechos públicos
y otras acciones que tengan relación con el desempeño de sus funciones.
d. Establecer mecanismos de intercomunicación entre el Gobierno Municipal y
la ciudadanía.
e. Verificar que las publicaciones e información dirigida a la ciudadanía
producidas por las unidades organizacionales y entidades descentralizadas
estén enmarcadas en los lineamientos de la imagen institucional del
Gobierno Municipal.
f. Producir el material comunicacional sobre la gestión municipal.
g. Definir los lineamientos dela imagen institucional del Gobierno Municipal y
supervisar el uso correcto.
h. Aprobar los contenidos y formatos de toda publicación y material
audiovisual del Gobierno Municipal destinados a la difusión institucional de
los grandes proyectos, obras, programas, actividades, eventos y
presentaciones hacia la comunidad.
i. Elaborar y difundir Programas de Comunicación Municipal a través de
medios alternativos, en diferentes espacios urbanos.
j. Otras que le sean asignadas por la autoridad superior.

13
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1.1 Objetivo General del Trabajo

Expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la
función pública sobre los Gastos efectuados por la Dirección de Comunicación
Social en la Campaña “La Sede de No Se Mueve” realizado en la gestión 2007.
2.1.2 Objetivos Específicos del Trabajo
- Analizar si los gastos expuestos fueron ejecutados de acuerdo a Normas

Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios vigentes en el
ejercicio analizado y de acuerdo a lo dispuesto por el Reglamento de Pagos,
Fondos Rotatorios y Cajas Chicas del GAMLP, además de los correspondientes
términos de contratación.
- Comprobar si los gastos realizados fueron registrados presupuestaria y

contablemente en su integridad, y los mismos se encuentran con la suficiente
documentación respaldatoria apropiadamente archivados.
- Establecer si los gastos efectuados durante la gestión 2007 para la campaña “La
Sede No Se Mueve”, son de competencia Municipal y corresponden a bienes y
servicios efectivamente recibidos en la actividad auditada.
- Verificar si los gastos efectuados durante la gestión 2007, representan

transacciones efectivamente realizadas y corresponden a gastos contemplados
en el POA y de competencia de la Dirección de Comunicación Social.

14
2.1.3 Justificación del Trabajo
A razón de la nota CGE/GD-L/064/2009 del 13/05/2009, el Lic. Jaime P. Gutiérrez

Guzmán, Gerente Departamental de La Paz de la Contraloría General del Estado,
informa al Dr. Juan Del Granado Cosio, Alcalde del Municipal de La Paz, que la
Ministra de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción, mediante
nota solicitó información relacionada con la denuncia por irregularidades
presentada a ese Despacho, respecto a los gastos efectuados en la campaña
denominada “La Sede No Se Mueve” efectuada en la gestión 2007 y financiada con
los recursos del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
En ese sentido, con el fin de transparentar los actos públicos relacionados con
este tema, el Dr. Edino Clavijo Ponce, Gerente de Servicios Legales, solicita al
Alcalde Municipal instruir a la unidad de Auditoría Interna del GAMLP realizar una
Auditoría Especial de Gastos, ejecutados en esta campaña. En consecuencia, la
instrucción para la ejecución de la auditoría precitada, se fundamenta a solicitud del
Ente Rector de la Contraloría General del Estado.
2.2 METODOLOGÍA DEL TRABAJO
2.2.1 MÉTODO UTILIZADO
Para la realización del presente trabajo utilizaremos el Método Deductivo porque su

razonamiento conduce desde datos generales hasta llegar a un análisis de hechos
particulares, realizando la recolección de información relevante mediante las
técnicas de investigación.
2.2.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
 Descriptivo
El tipo de investigación será descriptivo porque se comunicará todos los aspectos

15
relevantes y resultados de la auditoría a través del informe. Para ello se

seleccionará una serie de informes, comprobantes y documentos pertinentes
(evidencia de auditoría) que serán sometidos a un proceso de revisión.
 Analítico
El tipo de estudio además será analítico porque se realizará un estudio minucioso
y en profundidad de toda la información obtenida.
2.2.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
La información recolectada debe ser confiable, pertinente y suficiente, pues de ello

depende la confiabilidad y validez del presente trabajo. Las técnicas de auditoría se
refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia suficiente
que fundamente de manera adecuada los resultados de la auditoría. Las técnicas
que utilizaremos son las siguientes:
• Observación
Consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante la
ejecución de una actividad o proceso.
• Revisión selectiva
Consiste en el examen de ciertas características importantes, que deben cumplir
las actividades, documentos o informes, seleccionándose así, parte de las
operaciones, que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría.
• Cálculo
Esta técnica se refiere a la verificación de la exactitud aritmética de las
operaciones, contenidas en los documentos tales como informes, contratos,
comprobantes y presupuestos.
• Comprobación
Esta técnica consiste en verificar evidencia que apoya o sustenta una operación o

16
transacción, con el fin de corroborar su autenticidad mediante el examen de los

documentos que la justifican.
• Entrevista
Es una técnica que consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas
directas al personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden
relación con las operaciones de esta. Tiene como propósito obtener información
más espontánea y abierta. Durante la misma, puede profundizarse la información
de interés para el estudio.
2.2.4 FUENTES DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Se recurrirá a las siguientes fuentes de información:

• Fuentes Primarias
Son todas aquellas fuentes de las cuales se obtiene información directa, es decir
de donde se origina la información; también es conocida como información de
primera mano o desde el lugar de los hechos3.
Por tanto la información primaria para el presente trabajo será obtenida de la
Dirección de Comunicación Social a través de Solicitudes de Información y
entrevistas realizadas directamente a los funcionarios relacionados con la situación
objeto de estudio. También se recurrirá a la información proporcionada por la
Unidad de Archivos.
• Fuentes Secundarias
Son todas aquellas que ofrecen información sobre el tema a investigar, pero que no
son la fuente original de los hechos o situaciones, sino que los referencian 4.
Para el presente trabajo, la información secundaria será obtenida principalmente
del SIGMA Municipal, en donde se buscará documentos, informes y disposiciones
legales vigentes en esa gestión, relacionados con el objeto de estudio.
3
BERNAL, César A., Metodología de la Investigación para Administración y Economía, Ed. Prentice Hall Pearson, Bogotá,
Colombia, 2000.
4
Idem al aterior

17
CAPÍTULO III
MARCO CONCEPTUAL
En el desarrollo de la Auditoría Especial sobre los Gastos efectuados en la

Campaña “La sede no se Mueve”- Gestión 2007, ejecutados por la Dirección de
Comunicación Social se tomará en cuenta el siguiente marco conceptual,
importante para el desarrollo y comprensión del presente trabajo.
3.1 CONCEPTO DE AUDITORÍA
La Auditoría es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e

informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y los
criterios establecidos5.
3.2 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Es un examen objetivo, independiente, imparcial, sistemático y profesional de las

actividades financieras, administrativas y operativas ya ejecutadas por las
entidades del sector público con el propósito de:
 Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración de

los controles internos implantados.
 Opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos.
 Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.
 Evaluar los resultados de las operaciones en términos de efectividad,
6
eficiencia, economía.
Como resultado de su trabajo el auditor emitirá un informe.
5
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental
6
Auditoría Gubernamental. Lic. Ausberto Choque Mita.

18
3.3 AUDITORÍA ESPECIAL
Es la acumulación y examen sistemático y objetivo, de evidencia, de operaciones

específicas, con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables, y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de
responsabilidad por la función pública7.
3.4 PROCESO DE LA AUDITORÍA
El proceso de auditoría es la secuencia de pasos para llevar a cabo una auditoría,

el mismo tiene un punto de partida y otro de terminación. Cualquiera fuese el
tamaño, tipo, clase o grado de complejidad de la entidad, proyecto o programa,
existen tres etapas básicas que deberán efectuarse durante este proceso, sin
embargo los límites de tales etapas no son tajantes ni rígidos; estas etapas son las
siguientes:
E. de Planificación  E. de Ejecución  E. de Conclusión y Comunicación de Resultados
3.4.1 Etapa de Planificación
La Etapa de Planificación es el proceso de identificar lo que debe hacerse durante

la auditoría, quién debe ejecutar cada tarea y en que momento; generalmente se
considera que la planificación incluye aquellos pasos hasta el diseño de los
programas de auditoría. Durante esta etapa, obtenemos información general de
toda la entidad sujeta a análisis y el ambiente en el cual opera, identificando
aquellas actividades que se relacionan en forma directa e inmediata con los
objetivos de su creación, con las actividades auxiliares o de apoyo requeridas para
cumplir los fines de la entidad y con las áreas críticas o de mayor riesgo de
auditoría. La planificación representa el plan general para la auditoría en su
7
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental.

19
conjunto, sobre ella estarán representados los cimientos en los que se apoyarán
las posteriores actividades del trabajo de auditoría.
La planificación de la auditoría debe permitir un adecuado desarrollo del resto de
las etapas del examen, facilitando su administración y una utilización eficiente de
los Recursos Humanos y materiales involucrados. No puede tener un carácter
rígido, además no debe entenderse únicamente como una etapa inicial, anterior a
la ejecución del trabajo, sino que ésta debe continuar a través de todo el desarrollo
de la auditoría.
• Relevamiento de Información
Consiste en recabar información de los principales aspectos de la entidad, a través
del desarrollo de procedimientos de recopilación de información, así mismo poder
contar con información útil para diseñar una planificación previa al inicio del trabajo
de campo. Determinando de esta manera la factibilidad de realizar la auditoría.
• Riesgo de Auditoría
Esta constituido por distintas situaciones o hechos cuya identificación y evaluación
de sus consecuencias ayudan al auditor a planificar los procedimientos apropiados
para reducir el riesgo a niveles aceptables, entendiendo por dicho nivel aquel que
nos permita emitir una adecuada opinión. Existen tres categorías de riesgo:
- Riesgo Inherente: Es la posibilidad de errores o irregularidades en la información

financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividad de los
controles internos diseñados y aplicados por la entidad; básicamente está dado por
la naturaleza de la entidad, el tipo de operaciones, riesgo propio de esas
operaciones, el volumen de las operaciones y la calidad de los recursos humanos y
la integridad de la gerencia.
- Riesgo de Control: Es el riesgo de que los sistemas de control estén

incapacitados para detectar, prevenir y evitar errores o irregularidades significativas
en forma oportuna. Los factores que determinan este riesgo, están directamente

20
relacionados con los sistemas de información implementados por la institución, la

eficacia del diseño de los controles establecidos y la capacidad de llevarlos a cabo.
- Riesgo de Detección: Este riesgo esta relacionado íntimamente con el auditor, ya

que es la posibilidad de que los procedimientos de auditoría fallen en detectar
errores, omisiones o irregularidades. El riesgo de detección puede ser controlado
por el auditor, pues depende directamente de la forma en que sean planificados y
ejecutados los procedimientos de auditoría.
• Evaluación del riego de Auditoría

Se denomina evaluación del riesgo de auditoría al proceso por el cual, a partir del
análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel del
riesgo presente en cada caso. El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en tres
grados posibles: Bajo (B), Medio (M) y Alto (A).
• Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA)

Resume los resultados de la planificación de auditoría y es un documento que sirve
para la ejecución del trabajo; es una guía para la comisión o equipo de auditoría
que debe ser aprobado por el responsable de supervisar toda la auditoría.
• Programas de Auditoría
Las instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia para un área de
auditoría recibe el nombre de Programa de auditoría. Este siempre incluye una lista
de procedimientos de auditoría. Por lo general también incluye, los objetivos que se
buscan con la aplicación de los procedimientos diseñados, el tamaño de la
muestra, partidas a escoger y el periodo de las pruebas. Por lo regular se debe
preparar un programa de trabajo para cada componente, objeto de la auditoría.
El programa de auditoría es esencial para todos los niveles de responsabilidad.

Para el auditor responsable de la auditoría, le da la seguridad de que el trabajo se
planeó adecuadamente; para el que supervisa el trabajo, sirve como base para el

21
seguimiento y supervisión del trabajo y para el auditor asistente es una guía para la
ejecución del trabajo.
3.4.2 Etapa de Ejecución
Finalizada la etapa de planificación, ya se cuenta con los programas de trabajo

para las diferentes áreas a ser examinadas; la Etapa de Ejecución consiste en la
aplicación práctica de dichos programas para la obtención de evidencias de
auditoría suficiente, pertinente y competente; asimismo se cuenta con información
adicional para reconsiderar las evaluaciones realizadas y las decisiones tomadas
durante la etapa de planificación y se obtienen los hallazgos de auditoría.
• Procedimientos de Auditoría
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor
en forma secuencial, desarrolladas para: comprender la actividad o el área objeto
de examen, recopilar la evidencia de auditoría, respaldar una observación o
hallazgo y para confirmar o discutir un hallazgo, observación o recomendación.
• Evidencia de Auditoría
La evidencia es la certeza manifiesta y susceptible sobre un hecho específico, que
nadie pueda racionalmente dudar de ella.
En la auditoría es toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor
durante el proceso de la auditoría que respalda sus conclusiones y opiniones. El
auditor gubernamental fundamentará su opinión profesional con base en el
resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, recibirá y decidirá si
la evidencia y la información obtenida, posee las siguientes características mínimas
de calidad: competente y suficiente.
• Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o
recibidos por los auditores, de manera que en conjunto constituyen un compendio

22
de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la auditoría. Constituyen,

por lo tanto, el nexo de unión entre el trabajo de campo y el informe de auditoría. El
propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la
auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del
trabajo realizado, de tal modo que sirva de soporte a las conclusiones, opiniones,
comentarios y recomendaciones incluidos en el informe.
• Hallazgo de Auditoría
El desarrollo de hallazgos de auditoría es el proceso más importante de la
auditoría, porque define los resultados y todo aquello que merecerá ser
comunicado a los destinatarios del informe. El auditor plantea recomendaciones
respecto a los hallazgos.
Los atributos del hallazgo son los siguientes:
- Condición, es la situación actual encontrada por el auditor respecto a una

operación, actividad o transacción; Constituye una situación que existe, ha sido
determinada y documentada durante la auditoría; debiendo buscar respuestas a las
siguientes interrogantes: ¿Cuál es el hecho?, ¿Qué se encontró?, ¿Qué es lo que
se percibió?, ¿Qué se captó?
-Criterio, es la norma con la cual el auditor mide la condición, son unidades de

medida que permiten la evaluación de la condición actual; son las normas que
deben utilizarse para ejecutar una operación o la actividad; las mismas deben
identificarse considerando las siguientes preguntas: ¿Cómo debió ser?, ¿Cómo
debió hacerse?
-Efecto, son las consecuencias reales o potenciales que surgen de la comparación

entre la condición y el criterio. El efecto mide esas consecuencias. Generalmente,
los efectos están constituidos por desvíos en las operaciones, ineficiencias o por el
incumplimiento en el logro de las metas y objetivos planificados. Resultado

23
adverso, real o potencial que resulta de la condición encontrada; por lo tanto, es

necesario identificar: ¿Cuál es el impacto?, ¿Qué trascendencia tiene?
- Causa, es la razón fundamental (o razones fundamentales) por la cual ocurrió la

condición o es el motivo por el que no se cumplió el criterio o norma; Es la razón
que ha provocado un desempeño o comportamiento negativo o adverso. La
identificación de las causas de los problemas, contribuye a que los auditores
preparen recomendaciones constructivas con respecto a acciones correctivas. ¿Por
qué sucedió?, ¿Cuál es la razón o razones?
- Conclusiones, son inferencias lógicas o deducciones sobre la auditoría ejecutada

basada en las características y circunstancias de los hallazgos y representan las
evaluaciones del auditor sobre los efectos de dichos hallazgos.
- Recomendación, son medidas que se consideran apropiadas para corregir áreas-

problema y/o mejorar las operaciones y actividades.
3.4.3 Etapa de Conclusión y Comunicación de resultados
Una vez determinados los hallazgos en la etapa de ejecución, se evalúan los

mismos en forma integral y se procede a la emisión del informe correspondiente. La
Etapa de Conclusión y Comunicación de Resultados consiste en que el auditor
podrá comunicar a la entidad en forma escrita los resultados de su trabajo; ya
cuenta con la evidencia necesaria para emitir una opinión que será expuesta en el
informe de auditoría.
• Informe de Auditoría
El informe del auditor es la expresión de una opinión profesional, es decir que es el

producto final de su trabajo. La auditoría especial puede dar lugar a dos tipos de
informes:
- Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de

24
responsabilidad por la función pública, acompañados por el informe legal

correspondiente a excepción de las firmas de auditoría externas y
profesionales independientes, y otros sustentatorios, y
- Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que no dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, pero que son relevantes al control
interno.8
• Conclusiones
Las conclusiones de auditoría son opiniones profesionales del auditor en base a su
examen, son producto de su propio raciocinio; su formulación se basa en
realidades de la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e
independiente sobre lo examinado. Las conclusiones son juicios del auditor
basados en los hallazgos luego de evaluar sus atributos, generalmente se refieren
a irregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados. Por tanto, las
conclusiones forman una parte muy importante del informe de auditoría ya que
están basadas en la realidad de las situaciones examinadas y respaldadas por los
papeles de trabajo.
• Recomendaciones
Las recomendaciones del auditor son el producto más importante del informe de
auditoría cuya finalidad es la de mejorar las operaciones y/o actividades auditadas
de la entidad, debido a esta importancia deben ser claramente elaboradas; es decir
que son sugerencias positivas para corregir o solucionar los problemas o
deficiencias encontradas; las recomendaciones cumplen uno de los fines de la
auditoría, que es de enmendar los errores en el sistema y en general en la
administración. Las recomendaciones deben estar dirigidas a la Máxima Autoridad
Ejecutiva.
8
Manual de Normas de Auditoría gubernamental, Normas de Auditoría Especial (NAG 250)

25
CAPÍTULO IV
MARCO LEGAL
El presente trabajo está enmarcado en las siguientes leyes y disposiciones legales:
4.1 LEY Nº 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL

(SAFCO)
La Ley SAFCO Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental fue

promulgada el 20/07/90, contiene 8 Capítulos y 55 Artículos los cuales determinan
conceptos y criterios fundamentales sobre la administración y control que deben
aplicarse en todas las entidades públicas; es decir que:
 Expresa un modelo de administración para el manejo de recursos del Estado.
 Establece Sistemas de Administración Financiera y no Financiera, que se
interrelacionan entre si y con los Sistemas de Planificación e Inversión Pública.
 Establece el Régimen de Responsabilidad de los servidores públicos por el
desempeño de sus funciones.
Según su Art. 1º, “Esta ley regula los Sistemas de Administración y Control de los
recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e
Inversión Pública”, mediante una adecuada programación, organización y ejecución
de políticas, normas y procedimientos aplicados al ámbito municipal.
Las finalidades de la presente ley son las siguientes:

 Lograr la administración eficaz y eficiente de los recursos públicos.
 Generar información que muestre con transparencia la gestión.
 Lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por el
desempeño de sus funciones.
 Desarrollar la capacidad administrativa en el sector público.
4.1.1 Sistemas de Administración y Control

26
La Ley Nº 1178 (SAFCO) regula 8 sistemas, los cuales están agrupados por
actividades de la siguiente manera:
PARA PROGRAMAR 1. Sistema de Programación de Operaciones

Y ORGANIZAR LAS 2. Sistema de Organización Administrativa
ACTIVIDADES 3. Sistema de Presupuesto
PARA EJECUTAR 4. Sistema de Administración de Personal

LAS ACTIVIDADES 5. Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
PROGRAMADAS 6. Sistema de Tesorería y Crédito Público
7. Sistema de Contabilidad Integrada
PARA CONTROLAR LA 8. Sistema de Control Gubernamental

GESTION PÚBLICA
Los sistemas considerados a la presente auditoría son los siguientes:
• Sistema de Presupuesto (SP)

Este sistema preverá, en función de las prioridades de la política gubernamental,
los montos y fuentes de los recursos financieros para cada gestión anual y su
asignación a los requerimientos monetarios de la Programación de Operaciones y
de la Organización Administrativa adoptada.9
• Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)

Este sistema establecerá la forma de contratación, manejo y disposición de bienes
y servicios.
• Sistema de Tesorería y Crédito Público (STCP)

Este sistema manejará los ingresos, el financiamiento o crédito público y
programará los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de
gastos.
• Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
9
Ley Nº 1178 de 20/07/90, de Administración y Control Gubernamentales (SAFCO).

27
Este sistema incorporará las transacciones presupuestarias, financieras y

patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de los
datos expresados en términos monetarios.
Con base en los datos financieros y no financieros generará información relevante
y útil para la toma de decisiones por las autoridades que regulan la marcha del
Estado y de cada una de sus entidades.
• Sistema de Control Gubernamental (SCG)
Este sistema tendrá por objetivo mejorar la eficiencia en la captación y uso de los
recursos públicos y en las operaciones del Estado; la confiabilidad de la
información que se genere sobre los mismos; los procedimientos para que toda
autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los resultados de su gestión; y la
capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo
inadecuado de los recursos del Estado.
El control gubernamental se aplicará sobre los sistemas de administración de los
recursos públicos, éste estará integrado por:
a) El Sistema de Control Interno, que comprenderá los instrumentos de control
previo y posterior, incorporados en el plan de organización y en los reglamentos
y manuales de procedimientos de cada entidad, y la auditoria interna.
b) El Sistema de Control Externo Posterior, que se aplicará por medio de la
auditoria externa de las operaciones ya ejecutadas.
4.2 DECRETO SUPREMO Nº 23318–A – REGLAMENTO DE LA

RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA
El Decreto Supremo Nº 23318–A aprobado el 03/11/92, se emite en cumplimiento

del Art. 45º de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental del
20/07/1990. Regula su Capitulo V “Responsabilidad por la Función Pública”. Por
tanto, todo servidor público responderá de los resultados emergentes del
desempeño de las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo.

28
• Alcance del reglamento

Las disposiciones del presente Reglamento se aplican exclusivamente al dictamen
y a la determinación de la responsabilidad por la Función Pública, de manera
independiente y sin perjuicio de las normas legales que regulan las relaciones de
orden laboral.
• Tipos de responsabilidad10
Los tipos de responsabilidad son determinados tomando en cuenta los resultados
de la acción u omisión, éstos son los siguientes:
- Responsabilidad Administrativa: La Responsabilidad es Administrativa cuando la

acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas
que regulan la conducta funcionaria del servidor público. Se determinará por
proceso interno de cada entidad que tomará en cuenta los resultados de la
auditoría si la hubiere. La autoridad competente aplicará, según la gravedad de la
falta, las sanciones de: multa hasta un 20% de la remuneración mensual;
suspensión hasta un máximo de treinta días; o destitución.
- Responsabilidad Ejecutiva: La Responsabilidad es Ejecutiva cuando la autoridad

o ejecutivo no rinda las cuentas a que se refiere el inciso c) del Art. 1º y el Art. 28º
de la presente ley; cuando incumpla lo previsto en el primer párrafo y los incisos d),
e) o f) del Art. 27º de la presente ley; o cuando se encuentre que las deficiencias o
negligencias de la gestión ejecutiva son de tal magnitud que no permiten lograr,
dentro de las circunstancias existentes, resultados razonables en términos de
eficacia, eficiencia y economía. En estos casos se aplicará la sanción prevista en el
inciso g) del Art. 42º de la presente ley.
- Responsabilidad Civil: La Responsabilidad es Civil cuando la acción u omisión del

servidor público o de las personas naturales o jurídicas privadas cause daño al
10
Ley Nº 1178 de 20/07/90, de Administración y Control Gubernamentales (SAFCO).

29
Estado valuable en dinero. Su determinación se sujetará a los siguientes preceptos:

 Será civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere
autorizado el uso indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o
cuando dicho uso fuere posibilitado por las deficiencias de los sistemas de
administración y control interno factibles de ser implantados en la entidad.
 Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no
siendo servidores públicos, se beneficiaren indebidamente con recursos
públicos o fueren causantes de daño al patrimonio del Estado.
 Cuando varias personas resultaren responsables del mismo hecho que
hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente responsables.
- Responsabilidad Penal: La Responsabilidad es Penal cuando la acción u omisión

del servidor público y de los particulares, se encuentra tipificada como delito en el
Código Penal.
4.3 DECRETO SUPREMO Nº 23215 – REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE

LAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Decreto Supremo aprobado el 22/07/92, regula el ejercicio de las atribuciones

otorgadas a la Contraloría General de la República como Órgano Rector del
Control Gubernamental y autoridad superior de Auditoría de la República,
conferidas por la Ley Nº 1178 de Administración Control y Gubernamentales.
La finalidad de este Decreto es que la Contraloría General de la República
procurará fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las
decisiones y políticas del gobierno nacional, mejorar la transparencia de la gestión
pública y promover la responsabilidad de los servidores públicos, no solo por la
asignación y forma de uso de los recursos que les fueron confiados, sino también
por los resultados obtenidos.
4.4 LEY Nº 2028 DE MUNICIPALIDADES

30
La Ley de Municipalidades aprobada el 28/10/99 que reemplaza a la Ley Orgánica

de Municipalidades de 1985, tiene por objeto regular el “Régimen Municipal”
establecido en el Título Sexto de la Parte Tercera (Regímenes Especiales), Arts.
200º al 206º de la Nueva Constitución Política del Estado.
La Municipalidad y su Gobierno Municipal tienen como finalidad contribuir a la

satisfacción de las necesidades colectivas y garantizar la integración y participación
de los ciudadanos en la planificación y desarrollo humano sostenible del Municipio.
• Autonomía Municipal11
La autonomía municipal consiste en la potestad normativa, fiscalizadora, ejecutiva,

administrativa y técnica ejercida por el Gobierno Municipal en el ámbito de su
jurisdicción territorial y de las competencias establecidas por Ley.
La autonomía municipal se ejerce a través de:
- La libre elección de las autoridades municipales.

- La facultad de generar, recaudar e invertir recursos.
- La potestad de dictar Ordenanzas y Resoluciones determinando así las
políticas y estrategias municipales.
- La programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa, técnica,
económica, financiera, cultural y social.
- La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus
propias Ordenanzas y Resoluciones.
- El conocimiento y resolución de controversias relacionadas con el ejercicio de
sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y técnicas, mediante los
recursos administrativos previstos en la presente Ley y en normas aplicables.
4.5 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
11
Ley Nº 2028 de 28/10/99, de Municipalidades.

31
Constituyen el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas técnicas y

metodológicas de la auditoría gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al
mejoramiento del proceso de la misma, en los entes sujetos a auditoría, por parte
de la Contraloría General del Estado, las unidades de auditoría interna de las
entidades públicas y los profesionales o firmas de auditoría o consultoría
especializada.
Asimismo, constituyen el instrumento para fortalecer y estandarizar el ejercicio
profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluación del desarrollo y
resultado de su trabajo, con características técnicas básicas actualizadas,
asegurando la calidad requerida por los avances de la profesión de la auditoría.
4.6 NORMAS DE AUDITORÍA ESPECIAL
Las Normas de Auditoría Especial son parte de la estructura de las Normas de

Auditoría Gubernamental, corresponden al grupo 250, estas normas son: 12
• Planificación
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.
• Supervisión
Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y
oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo
de auditoría.
• Control Interno
Cuando se considere necesario, debe efectuarse la evaluación del control interno
relacionado con el objetivo del examen.
• Evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para
12
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental, Normas de Auditoría Especial, NAG 250.

32
sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
• Comunicación de Resultados
El informe de auditoría especial debe:
- Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo

suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
- Indicar los antecedentes, el objeto, los objetivos específicos del examen, el
alcance y la metodología empleada.
- Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditoría de acuerdo con las
Normas de Auditoría Gubernamental.
- Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del
auditor gubernamental. Cuando no se pueda emitir una conclusión, el
auditor gubernamental debe exponer las razones que sustenatan su
limitación y la naturaleza de la información omitida.
- De corresponder, los indicios de responsabilidad y condiciones para la
presentación de descargos.
- Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el informe de
auditoría especial.
- Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si
corresponde, a informes separados que contengan hallazgos sobre
aspectos relevantes del control interno.
• Procedimiento de Aclaración
Los informes de auditoría especial con indicios de responsabilidad deben
someterse a procedimiento de aclaración, de conformidad con los artículos 39 y 40
del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo 23215.
4.7 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

GUBERNAMENTALES

33
La Contraloría General del Estado, mediante Resolución Reglamentaria Nº CGR–

1/070/2000 de 01/01/2001, emitió los Principios y las Normas Generales y Básicas
de Control Interno para las entidades gubernamentales de Bolivia, las mismas
definen el nivel de calidad aceptable del sistema de Control Interno de cada entidad
pública con el fin de desarrollar adecuadamente las políticas, los programas, la
organización, la administración y el control de sus operaciones.

34
CAPÍTULO V
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
5.1 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
En cumplimiento a Memorándum Nº 084/2010 del 22/03/2010 en la que se instruye

realizar la Auditoría Especial sobre los recursos utilizados en la Campaña “La Sede
No se Mueve”, durante la gestión 200713, se procedió a efectuar el relevamiento de
información. Como resultado del mismo se determinó la factibilidad de realizar la
presente auditoría.
5.2 ETAPA DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Como resultado del proceso de planificación se elaboró el Memorándum de
Planificación de Auditoría y el Programa de Auditoría, presentados a continuación:
Contenido del MPA

1. Términos de referencia.
2. Antecedentes de la institución y comprensión sobre las operaciones y
actividades relacionadas con la auditoría.
3. Trabajo realizado por la Unidad de Auditoría Interna o Firmas de Auditoría
Externa.
4. Sistema de información.
5. Evaluación de Control Interno.
6. Riesgo de auditoría.
7. Enfoque de auditoría.
8. Muestreo aplicado a la Auditoría.
9. Apoyo de especialistas.
10. Administración del trabajo.
11. Programas de trabajo.
13
Ver anexo 2

35
5.2.1 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE LOS GASTOS EFECTUADOSEN

LA CAMPAÑA “LA SEDE NO SE MUEVE”- GESTIÓN 2007
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes
En cumplimiento a Orden de Despacho Nº 1227/2009 del 15/09/2009, POA de
Auditoría Interna gestión 2010 y Memorándums Nº 084/2010 y 085/2010
ambos del 22/03/2010, se efectuó la Auditoría Especial a los gastos
efectuados en la Campaña “La Sede No se Mueve”, durante la gestión 2007.
La instrucción para la ejecución de la auditoría precitada, tiene su origen en la

nota CGE/GD-L/064/2009 del 13/05/2009 del 04/03/2009, mediante la cual la
Contraloría General del Estado comunicó al GAMLP, que la Ministra de
Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción mediante nota
MTLCC Nº 0212/2009 solicitó información relacionada con la denuncia
presentada a ese Despacho, respecto de los gastos efectuados en la
campaña denominada “LA SEDE NO SE MUEVE”, financiada con recursos
del Gobierno Municipal de La Paz.
La Contraloría General del Estado, comunica que la información remitida

mediante nota Desp. G.M.L.P. Nº 304/2009 del 26/03/2009 por el GAMLP, fue
puesta a consideración del Dr. Edino Clavijo Ponce, Gerente de Servicios
Legales, y mediante Comunicación Interna Nº CGE/GL-L/L/CI/005/2009 del
22/04/2009, informa sobre los resultados señalando lo siguiente:
“Ante la amenaza del Departamento de Chuquisaca de lograr la capitalía

plena, quitando a la ciudad de La Paz, la calidad de sede de los Poderes
Legislativo y Ejecutivo, el Comité de Emergencia para la Defensa de La Paz
como Sede de Gobierno, conformada por diferentes instituciones

36
representativas del Departamento, aprobó una estrategia de defensa de la

ciudad de La Paz, encomendando al Gobierno Municipal la organización y
ejecución de una campaña de comunicación y sensibilización e información a
la comunidad sobre los posibles efectos, en caso de que La Paz, pierda su
condición de sede de gobierno”.
“En ese entendido el Gobierno Municipal, aprobó la Resolución Municipal Nº

278/09 del 18 de junio de 2007, que dispone autorizar a la Dirección de
Comunicación Social, la difusión de la campaña “La Sede no se Mueve” y del
cabildo a llevarse a cabo en la Ceja de la ciudad de El Alto, el 20 de julio del
mismo año.”
“Como resultado de la mencionada campaña, se tuvo la asistencia de la

población en un número aproximado de 2 millones de personas quienes se
concentraron en la Ceja de El Alto para ratificar la voluntad del pueblo de no
permitir que la Sede de Gobierno (poderes Legislativo y Ejecutivo) sea
trasladada a la ciudad de Sucre, capital del Estado. Con la realización de esta
campaña y el cabildo, el Gobierno Municipal, ha cumplido con el artículo 5 de
la Ley Nº 2028, principalmente con el numeral 1 del párrafo II que es
“promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y
participativo del Municipio a través de la formulación y ejecución de políticas,
planes, programas y proyectos concordantes con la planificación de desarrollo
departamental”, toda vez que en esa oportunidad, el pueblo paceño en
ejercicio directo de su derecho, determinó apoyar que la Sede de Gobierno no
se mueva de la ciudad de La Paz, ejerciendo de esa manera directa su
participación en la formulación de los planes dispuestos por las entidades
municipales y departamentales.”
“En ese sentido, se considera que la campaña “La Sede no se Mueve” se

encuentra dentro de las competencias del Gobierno Municipal,
principalmente en cuanto a la promoción del desarrollo de la sociedad paceña

37
en su conjunto, considerando las ventajas socio económicas que conlleva a

un departamento y ciudad, ser sede de Gobierno, correspondiendo determinar
si el uso de los recursos y la forma de su contratación y compra de los
materiales utilizados se encuentran dentro de la normativa legal vigente al
momento de ejecutarse los recursos destinados para tal fin.”
“Por otro lado, y con la finalidad de transparentar los actos públicos
relacionados con este tema, solicito que su autoridad instruya a la Unidad de
Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, efectúe una
auditoría especial de gastos ejecutados en esta campaña, con la finalidad de
obtener una opinión respecto del uso de los recursos y la forma de su
contratación. Tal como sugiere el Gerente de Servicios Legales en párrafos
anteriores, toda vez que esta Gerencia Departamental de La Paz, ha
dispuesto los recursos humanos en la realización de otros trabajos. Le
agradeceré que los resultados sean remitidos a este Ente de Control
Gubernamental a la brevedad posible, así nosotros podamos informar a las
instancias gubernamentales correspondientes.”
1.2 Objetivos
Emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales en la ejecución de gastos en la Campaña “La Sede No se Mueve”, el
Cabildo llevado a cabo el 20/07/2007 en la Ceja de la ciudad de El Alto, y la
promoción de la Gran Marcha de los Paceños del 05/10/2007, que en
conjunto forman parte de la categoría programática “Defensa de la Sede de
Gobierno”.
1.3 Objeto
Los comprobantes de contabilidad y su documentación que respalda las
adquisiciones de bienes y servicios, realizadas en aplicación a las
Resoluciones Municipales Nrs. 0278/07 y 0341/07 del 18/06/2007 y
17/07/2007 respectivamente.
1.4 Alcance del examen

38
El examen se realiza de acuerdo con el Manual de Normas de Auditoría

Gubernamental y comprenderá el análisis para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales en la ejecución de gastos en la Campaña “La Sede
No se Mueve”, el Cabildo llevado a cabo el 20/07/2007 en la Ceja de la ciudad
de El Alto, y la promoción de la Gran Marcha de los Paceños del 05/10/2007,
a cargo de la Dirección de Comunicación Social durante la gestión 2007.
1.5 Normas legales y técnicas a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
El trabajo será realizado considerando las siguientes disposiciones legales y

técnicas:
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del

20/07/1990.
 Ley Nº 2028 de Municipalidades del 28/10/1999.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General
de la República, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23215 del
22/07/1992.
 Texto Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 y el Reglamento Ajustado
del Texto Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 del 31/01/2004 de
Procesos de Contratación de Bienes y Servicios Generales y Servicios de
Consultoría, aprobado mediante Resolución Ministerial Nº 760 del
14/12/2005.
 Reglamento Específico del Sistema de Presupuesto del Gobierno
Municipal de La Paz, aprobado mediante Ordenanza Municipal GMLP Nº
567/2004 del 02/12/2004, promulgado el 24/12/2004.
 Resolución Municipal Nº 0347 del 30/09/2004, que aprueba entre otros
aspectos los “Procesos, procedimientos y responsabilidades del Archivo
Municipal”.

39

aspectos la constitución de las áreas solicitantes y funciones de las
Unidades Organizacionales en los procesos de contratación, que
considera el Texto Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 y su
Reglamento.
 Resolución Municipal Nº 278/07 del 18/06/2007, que Autoriza a la
Dirección de Comunicación Social la difusión de la Campaña “La Sede No
Se Mueve” y el Cabildo a llevarse a cabo en la Ceja de la ciudad de El
alto.”14
 Resolución Municipal Nº 341 del 17/07/2007, que autoriza a la Dirección de
Gobernabilidad la contratación directa de los bienes y servicios para la
realización del Cabildo del 20 de Julio de 2007.15
 Reglamento de Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas, aprobado
mediante Resolución Administrativa Nº 25/2006 del 08/08/2006, emitida
por la Dirección Especial de Finanzas.
 Otras disposiciones y normas legales vigentes durante el periodo de
ejecución de las operaciones a auditar.
1.6 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
Emergente de la auditoría especial de gastos se emitiránlos siguientes

informes de auditoría:
a)Informes de responsabilidad que correspondieran por la identificación de

casos con indicios de responsabilidad por la función pública.
b)Informe sobre aspectos de control interno identificados en el desarrollo del
trabajo.
14
Ver anexo 4
15
Ver anexo 5

40
1.7 Actividades y fechas de mayor importancia

Para la Auditoría Especial de gastos ejecutados en la campaña “La Sede no se
Mueve”, se prevé las siguientes actividades y fechas de importancia:
Fechas (*)
Actividades
Inicio Finalización
Inicio de la auditoria 22/03/2010 22/03/2010
Recabar información y documentación para ser
22/03/2010 24/03/2010
considerado en el MPA
Memorándum de Planificación de Auditoría 25/03/2010 29/03/2010
Ejecución (*) 30/03/2010 12/04/2010
Emisión de informe borrador (*) 15/04/2010 22/04/2010
(*)Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas de un desarrollo de tareas en
condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente) pueden
alterar el cronograma previsto precedentemente.
2. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIÓN Y COMPRENSIÓN SOBRE LAS

OPERACIONES Y ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA AUDITORÍA
2.1 Antecedentes y naturaleza de las actividades y operaciones a auditar

Como antecedentes del caso a auditar, la Comisión de Auditoría obtuvo la
siguiente información:
- Mediante Pronunciamiento Público Nº 01/07 del 18/06/2007, el “Comité de
Vigilancia Asociaciones Comunitarias Municipio de La Paz”, declara al
pueblo paceño en estado de emergencia, a través de sus Organizaciones
Cívicas, Vecinales, Sociedad Civil Organizada e Instituciones Paceñas y
no Paceñas para no permitir se trate el tema de traslado de los Poderes
Ejecutivo y Legislativo en la Asamblea Constituyente”.
- Mediante, VOTO RESOLUTIVO Nº 02/07 del 28/06/2007, el Comité de
Vigilancia del Municipio de La Paz, Asociaciones, H. Diputados
Uninominales y Concejales, aprobaron una estrategia de defensa de la
ciudad de La Paz; para el efecto se determinó realizar una campaña de
comunicación destinada a la sensibilización e información hacia la
comunidad, haciendo hincapié en el peligro que implicaba para La Paz, la

41
pérdida de su condición de Sede de los Poderes Ejecutivo y Legislativo;

asimismo se determinó convocar a la ciudadanía al Cabildo a efectuarse el
20/07/2007, en la Ceja de El Alto, bajo la consigna la “Sede no se Mueve”.
Para llevar a cabo el referido Cabildo, el Comité de Emergencia para la
Defensa de La Paz como Sede de Gobierno, encomendó al Gobierno
Municipal de La Paz realizar las tareas organizativas y logísticas.
- Mediante Informe Técnico Legal Nº 04/07 del 18/06/2007, Edwin Herrera

Salinas, Director de Comunicación y Fernando Velásquez Miranda, Director
Jurídico, informan al Dr. Juan Del Granado Cosío, Alcalde Municipal de La
Paz, los siguientes aspectos más relevantes:
-
 Antecedentes. “El día de hoy lunes 18 de junio de 2007 el Comité de
Emergencia conformado para la Defensa de La Paz como sede de
Gobierno en el Teatro Municipal aprobó una estrategia con la
realización, entre otros puntos, de una gran campaña de comunicación
destinada a la sensibilización e información de la comunidad sobre el
peligro que La Paz pierda su condición de sede de los poderes Ejecutivo
y Legislativo si es que el tema se debate en seno de la Asamblea
Constituyente o forma parte de un referéndum nacional.”
En ese marco, el Despacho del H. Alcalde de La Paz y la Dirección de
Gobernabilidad solicitaron a la Dirección de Comunicación Social del
Gobierno Municipal la difusión de la campaña institucional en defensa de
La Paz como Sede de Gobierno y la realización de un Cabildo
multitudinario en la Ceja de El Alto.
 Contenido. “La publicidad es un principio de índole universal al cual

también se sujeta los actos administrativos del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz que entre sus finalidades se encuentra la difusión
de los valores culturales, históricos, morales y cívicos de la población así
como la supervisión de la eficiente prestación de servicios a la

42
comunidad, información sobre proyectos, programas y actividades que

únicamente pueden ser viables mediante la difusión pública de
información cotidiana al ciudadano. Para llevar a cabo la contratación de
los servicios de publicidad destinados a la difusión de la Campaña “La
Sede No Se Mueve”, se requiere de la elaboración y difusión de spots,
cuñas radiales, publicaciones y otros con el objeto de mantener
informada a la población en general de las actividades que se ejecutarán
en defensa por la sede de gobierno, a través de los medios de
comunicación”.
 Marco Legal. “Dentro de las finalidades del Gobierno Municipal

contenidas en el artículo 5 parágrafo I y en sus numerales 1), 6) y 7) del
parágrafo II de la Ley de Municipalidades Nº 2028 de 28 de octubre de
1999, se establece como una de las finalidades la contribución a la
participación de los ciudadanos en la planificación y desarrollo sostenible
del Municipio, así como autoridad “representativa” de la voluntad
ciudadana de la población también posee como fines la promoción del
desarrollo humano y la planificación, ligadas íntimamente a mantener,
fomentar, defender y difundir los valores históricos, morales y cívicos de
la población, y a la integración de sus habitantes a través de principios
de equidad e igualdad de oportunidades, respetando su diversidad;
todas estas finalidades tienen su corolario en el numeral 8) cuando
expresa la promoción de la participación ciudadana defendiendo el
ámbito de su competencia el ejercicio y práctica de los derechos
fundamentales de los estantes y habitantes del Municipio”.
“El artículo 44 numeral 1) de la referida Ley de Municipalidades Nº 2028,
determina que el Alcalde Municipal tiene entre sus atribuciones
representar al Gobierno Municipal.”
“El artículo 3 parágrafo IV de la misma Ley de Municipalidades Nº 2028
señala que el Gobierno y la administración del Municipio se ejerce por el
Gobierno Municipal.”

43
 En el acápite de Análisis y Conclusiones, señala: “Efectuado el análisis

de los antecedentes citados y marco legal señalado, y teniendo en
cuenta que el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, se constituye en
la autoridad representativa de la voluntad ciudadana al servicio de la
población y como tal, debe atender las demandas de la población, la
cual a través de sus organizaciones sociales y cívicas, han asumido la
defensa de La Paz como Sede de Gobierno, la Máxima Autoridad
Ejecutiva de este Gobierno Municipal, en procura de resultados positivos
netos que se traducirían en el éxito del Cabildo del 20 de julio del año en
curso, tiene la facultad de autorizar la contratación directa de
publicaciones, difusión de spots, cuñas radiales, y otros requerimientos a
efectos de la realización de la Campaña “La Sede No Se Mueve” y la
puesta en marcha del antedicho Cabildo”.
 Finalmente en el acápite de Recomendación, señala: “Por todo lo señalado,

se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva, emita una Resolución
Municipal a través de la cual, se autorice a la Dirección de Comunicación
Social la difusión de la Campaña “La Sede No Se Mueve” y del Cabildo a
llevarse a cabo en fecha 20 de julio del año en curso”.
- Mediante, Informe Nº 13/07, del 17/07/2007, Edwin Herrera Salinas,

Director de Comunicación Social, informa al Dr. Juan Del Granado Cosio,
Alcalde Municipal de La Paz, con referencia “Informe Técnico para Difusión
del Cabildo”, lo siguiente:
 En el acápite de Objetivos, señala lo siguiente:

“Producir el material informativo mediante la elaboración y difusión de
spots, cuñas radiales, pasacalles, banderas, botones, publicación de artes
de prensa, bipticos, volantes, afiches y otros impresos cuyo contenido
alerten a la ciudadanía del municipio de La Paz sobre el riesgo de que los

44
equilibrios históricos de la patria se rompan y la economía paceña y del

país se desmorone con un eventual traslado de la sede de gobierno”.
“Mantener informada a la población de todas las actividades que preceden
al Cabildo el mismo que tendrá lugar en la Ceja de El Alto y que se llevará
a cabo el viernes 20 de julio de 2007”.
“Distribución del material impreso a todas las reparticiones del Gobierno
Municipal de La Paz, para que a través de éstas se llegue a la población
con la información para la realización del Cabildo de manera oportuna y
veraz”.
“Difusión de la estrategia por la defensa de la Sede de Gobierno a las
organizaciones que conforman los macro distritos de la ciudad de La Paz,
comités de vigilancias, asociaciones comunitarias, juntas de vecinos,
juntas escolares, vecinos, entidades públicas y todos aquellos que deseen
unirse por la defensa de La Paz”.
 En el acápite Contenido, señala “La campaña de comunicación que

demande el Cabildo del 20 de julio del presente, requiere de recursos
oportunos, para la organización y puesta en marcha de dicho
acontecimiento; y que dadas las circunstancias imperantes y por factores
de tiempo, no es posible llevar a cabo un proceso de contratación regular,
recomendando la contratación directa de los siguientes bienes y servicios:
publicidad, imprenta, amplificación, pasacalles, botones, productos de artes
gráficas, papel, cartón y prendas de vestir, gasolina, y otros que se vayan a
requerir según Informe Despacho OMC DOMC No. 09/2007 adjunto”.
 En el acápite de Conclusión, señala: “En virtud de lograr los objetivos

planteados, y por la emergencia de transmitir la información a los medios
de comunicación y a la población en general sobre la campaña por la
defensa de La Paz, se requiere de los recursos económicos
oportunamente”.

45
 En el acápite de Sugerencias, señala:“Toda vez que el factor tiempo

imposibilita llevar los procesos de contratación de manera regular se
recomienda la contratación directa de los bienes y servicios que se
necesitará para el evento”.
“Además, a efecto de contar con los recursos para la realización del

Cabildo, se sugiere instruir a las Direcciones Especial de Finanzas y de
Planificación y Control, realicen los ajustes necesarios al Plan Operativo
Anual y Presupuesto en atención a los aportes que se reciban de las
personas naturales y/o jurídicas, como de los traspasos que los distintos
centros administrativos y unidades ejecutoras soliciten para contribuir a la
actividad a ser habilitada en la Programación de Operaciones Anual y en el
Presupuesto Municipal”.
- Mediante, Informe de Despacho OMC DOMC No. 09/2007 del 17/07/2007,

Walter Gómez Méndez, Oficial Mayor de Culturas, informa al Dr. Juan Del
Granado Cosio, Alcalde Municipal de La Paz, que el Cabildo, será
realizado en la ceja de la ciudad de El Alto, a partir de las 10:00 de la
mañana, para lo cual se necesita contar con la infraestructura adecuada y
se prevé el armado de una tarima de dimensiones significativas y
palcos, instalándose en la Ceja de El Alto a la altura del nudo vial Juan
Pablo II, donde estarán ubicados alrededor de 500 invitados y oradores del
cabildo, y que por la cantidad de gente que asistirá al acto se debe contar
con un buen equipo de sonido que permita amplificar los discursos
vertidos por cada orador y que permita seguir el acto con calidad óptima.
- Mediante, Informe Nº 083/07 del 17/07/2007, el Dr. Fernando Velásquez

Miranda, Director Jurídico, informa al Dr. Juan Del Granado Cosio, Alcalde
Municipal de La Paz, respecto a la Contratación de Bienes y Servicios para
el cabildo de 20 de julio de 2007, en el acápite de Análisis y Conclusión,
señala lo siguiente:

46
“Efectuado el análisis de los antecedentes citados, conforme lo establecido

en el Informe Técnico Nº 13/07, emitido por el Director de Comunicación
Social, y teniendo en cuenta que el Gobierno Autónomo Municipal de La
Paz, se constituye en la autoridad representativa de la voluntad ciudadana
al servicio de la población y como tal, debe atender las demandas de la
población, la cual a través de sus organizaciones sociales y cívicas, han
asumido la defensa de La Paz como Sede de Gobierno, la Máxima
Autoridad Ejecutiva de este Gobierno Municipal, en el marco de lo prescrito
en el artículo 33 de la Ley de Administración y Control Gubernamentales
Nº 1178 de 20 de julio de 1990 y el artículo 63 inciso b) del Reglamento de
la Responsabilidades por la Función Pública, aprobado por el Decreto
supremo Nº 23318-A de 3 de noviembre de 1992. y dadas las
circunstancias imperantes y razonablemente previsibles, en procura de
resultados positivos netos que se traducirían en el éxito del Cabildo a
realizarse el 20 de julio del año en curso, tiene la facultad de apartarse de
la norma y autorizar la contratación directa de los bienes y servicios
requeridos a efectos de la difusión y puesta en marcha del antedicho
Cabildo.”
Sobre lo mencionado, la Comisión de Auditoría obtuvo las resoluciones

municipales Nrs. 0278/07 y 0341/07 del 18/06/2007 y 17/07/2007,
respectivamente las mismas que se analizan en el siguiente numeral.
2.2 Marco legal aplicable específicamente a las operaciones a auditar

 El Artículo 5 parágrafo I de la Ley Nº 2028 de Municipalidades, señala: “La
Municipalidad y su Gobierno Municipal tiene como finalidad contribuir a la
satisfacción de las necesidades colectivas y garantizar la integración y
participación de los ciudadanos en la planificación y el desarrollo humano
sostenible del Municipio”.
 Asimismo, el citado artículo 5 parágrafo II señala “El Gobierno Municipal,
como autoridad representativa de la voluntad ciudadana al servicio de la

47
población, tiene los siguientes fines”, entre otros:

1) “Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y
participativo del Municipio, a través de la formulación y ejecución de
políticas, planes, programas y proyectos concordantes con la
planificación del desarrollo departamental y nacional”.
6) “Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales,
históricos, morales y cívicos de la población y de las etnias del
Municipio”.
7) “Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de
equidad e igualdad de oportunidades, respetando su diversidad, y”.
8) “Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su
competencia, el ejercicio y practica de los derechos fundamentales de
las personas estantes y habitantes del Municipio”.
 El artículo 44 numeral 1 de la citada Ley, señala que entre las atribuciones

del Alcalde Municipal está el de “Representar al Gobierno Municipal”.
- A través del informe Técnico Legal Nº04/07 del 18/06/2007, los Directivos
de Comunicación y Jurídica informan al Sr. Alcalde Municipal que: “El
artículo 142 parágrafo III del Reglamento Ajustado del Texto Ordenado del
Decreto Supremo Nº 27328, aprobado por Resolución Ministerial Nº 760 de
14 de diciembre de 2005, establece que para la contratación de servicios
de publicidad a través de medios de comunicación televisiva, radial, escrita
u otros en atención a las características particulares que los distinguen,
procederá la contratación directa, siempre que sus especificaciones
técnicas sean determinadas objetivamente y no sea viable la comparación
de propuestas; asimismo el artículo Décimo Sexto de la Resolución
Municipal Nº 0034/2006 de 13 de febrero de 2006, determina que en la
contratación de servicios de publicidad, se aplicará lo dispuesto en los
artículos 142 y 143 del Reglamento del Texto Ordenado del Decreto
Supremo Nº 27328”.

48
 Mediante, Informe Nº 05/09 del 04/03/2009, Edwin Herrera Salinas, Director

de Comunicación Social informa al Dr. Juan del Granado Cosio, Alcalde
Municipal de La Paz que la contratación de los bienes y servicios fue
realizada en el marco de lo establecido por las Resoluciones Municipales
Nº 0278/07 del 18/06/2007 y Nº 341/07 del 17/07/2007, así como el
Decreto Supremo Nº 27328 y su Reglamento y además de la Resolución
Municipal Nº 0034/2006 del 13/02/2006.
 Resolución Municipal Nº 0278/07, del 18/06/2007, en su Artículo Único

resuelve: “Autorizar a la Dirección de Comunicación la difusión de la
Campaña “La Sede No Se Mueve” y el Cabildo a llevarse a cabo en la Ceja
de la ciudad de El Alto.”16
 Resolución Municipal Nº 0341/07 del 17/07/2007, resuelve:17

Artículo Primero, “Instruir a las Direcciones Especial de Finanzas y de
Planificación y Control, inscribir en el Programa Operativo Anual y
Presupuesto, los recursos y gastos para atender el Cabildo que se
efectuará en defensa de La Paz como sede de Gobierno, debiendo cumplir
los requisitos legales que correspondan”.
Artículo Segundo: “Autorizar a la Dirección de Gobernabilidad la
contratación directa de los bienes y servicios destinados a la realización del
Cabildo del 20 de julio del año en curso; con cargo a las asignaciones
presupuestarias habilitadas con los recursos de aportes del sector privado
y con los traspasos intrainstitucionales solicitados por los centros
administrativos y Unidades Ejecutoras”.
Con relación al artículo segundo de la mencionada Resolución Municipal Nº
0341/07, mediante, Nota GMLP-DG. Adm. Of. 014/2009 04/03/2009, Pedro Susz K,
Director de Gobernabilidad del GAMLP, comunica al Dr. Juan del Granado Cosio,
Alcalde Municipal de La Paz, que la Dirección de Gobernabilidad no ejecutó
16
Ver anexo 4
17
Ver anexo 5

49
recursos en la Campaña denominada “La Sede No se Mueve”, y que corresponde a

la Dirección de Comunicación Social emitir documentación respaldatoria de los
gastos.
 Ordenanza Municipal GMLP Nº 569/2007 del 16/10/2007, promulgada

el 23/10/2007, resuelve:18
Artículo Primero, aprueba el registro de traspasos intrainstitucionales,
presupuesto adicional y ajustes al Programa Operativo Anual, y Presupuesto
2007 del GMLP, que determina una disminución en un valor neto de
Bs156.636.044.00, equivalente al 11.78% en relación al total del presupuesto
institucional de ingresos y gastos vigente.
Artículo Segundo, aprueba el Programa Operativo Anual Reformulado II, gestión
2007.
Artículo Tercero, aprueba el Presupuesto Reformulado II Gestión 2007 del
GMLP, por un importe total de Ingresos y Gastos de Bs1.172.460.579.00.
Cabe aclarar que, dicha reformulación del Presupuestos de ingresos y gastos está
de forma general para todo el GAMLP, y no es específica a nivel del programa “La
Sede no se Mueve”.
2.3 Fuentes de generación de recursos

El programa “La Sede No Se Mueve”, fue inscrita en el SIGMA para su
ejecución a cargo de la unidad ejecutora “Gobernabilidad Municipal”, de la
siguiente forma:
Organismo Financiador 210 Recursos Específicos de las Municipalidades
Fuentes de financiamiento 20 Recursos Específicos
Categoría Programática 00 0000 025 Defensa de la Sede de Gobierno
Total Presupuesto reformulado Bs1.126.134.-

Datos extractados del SIGMA
18
Ver anexo 6

50
Las fuentes de financiamiento para la ejecución del programa “La Sede no se

Mueve” fueron las transferencias intrainstituciones, disminuyendo partidas
presupuestarias de las siguientes Direcciones Administrativas, según el
siguiente detalle:
DA 94 Programa Barrios de Verdad
Prog Proy Act Operación Partida Fuente Presup. Presup. Variaciones Ajuste
Financi inicial reformulado negativas reformulado
amiento (disminución)
10 0001 000 Administración 12100 Personal 20210 5,319,855 5,089,223 275,680 4,813,543
del Programa eventual
Barrios de
Verdad
13110 Régimen 20210 489,221 462,494 27,568 434,925
de corto
plazo
(salud)
13120 Régimen 20210 83,657 79,087 4,742 74,345

de Largo
Plazo
(Pension
es)
13200 Aporte 20210 97,844 92,498 5,513 86,965

Patronal
para
Vivienda
5,990,577 5,723,302 313,503 5,409,778
DA 95 Centros Infantiles Municipales

99 0000 005 Construcción 77900 42210 0 1,014,000 812,631 201,369
de Guardería Transfere
Centro Infantil ncias de
Municipal capital a
Ecológico empresa
s
Públicas
no
Financier
as
municipal
es por
subsidios
o
subvenci
ones
5,990,577 6,737,302 (a)1,126,134 5,611,147

Datos extractados del cuadro proporcionado por la Unidad de Presupuesto del GAMLP, que fue elaborado por la Dirección de
Planificación para el Desarrollo.
La fuente de DA 94 corresponde a la 20210 Recursos Específicos; y la DA 95 42210 Transferencias de Recursos Específicos.
(a) Sumatoria que corresponde a las disminuciones efectuadas a las partidas presupuestarias para financiar la campaña “La

51
Los recursos destinados para la ejecución de dicho programa, provienen en

un 28% del traspaso presupuestario de las partidas presupuestarias 12100,
13110, 13120 y 13200 correspondiente al Centro Administrativo 94 “Programa
Barrios de Verdad”, y en un 72% del traspaso presupuestario de la partida
presupuestaria 77900 correspondiente al Centro Administrativo 95 “Centros
Infantiles Municipales”, según el siguiente detalle (se adjunta fotocopia del
reporte de modificación presupuestaria).
2.4 Estructura de gastos
Mediante Informe Nº 34/07 del 11/12/2007, el Lic. Edwin Herrera Salinas,
Director de Comunicación Social, informa al Dr. Juan Del Granado Cosio,
Alcalde Municipal de La Paz, con referencia a “Información Complementaria
Sitram 5001, Campaña la Sede no se Mueve”, sobre los gastos realizados
dentro de la Campaña la Sede no se Mueve, la promoción de la Gran Marcha
de los Paceños realizada el 05/10/2007, demandó la ejecución de las
siguientes partidas:
Monto
Partida Ítem – descripción
Bs.
255000 Publicidad:
 Spots televisivos (8) y Transmisión del Cabildo 485.379,06
 Cuñas Radiales (4) 80.275,50
 Publicación de páginas enteras, pies de página y inserto de bípticos 66.192,27
 Publicación de la Gran Marcha de los Pácenos el 5 de octubre de 14.484,00
2007 646.330,83
Total
25600 Imprenta:
 Volantes (680.000 unidades) 82.953,22
 Afiches (80.000 unidades) 47.500,00
 Autorizaciones (2.000 unidades) 1.200,00
 Credenciales (2.200 unidades) 5.675,00
 Banners (30 unidades) 17.844,00
Total 155.172,22
26990 Otros Servicios No Pesonales
 Pasacalles (85 unidades) 25.000,00
 Botones (4.600 unidades) 10.000,00
Total 35.000,00
32200 Productos de artes gráficas, papel y cartón
 Banderas de papel (300.000 unidades) 80.219,70
Total 80.219,70
33300 Prendas de vestir

 Ponchillos (4200 unidades) 54.600,00
Total 54.600,00
TOTAL GASTOS EROGADOS (Bs.) 971.322,75

52
Al total de gastos reportados en el Informe Nº 34/07 del 11/12/2007 de

Bs971.322.75, corresponde incorporar los siguientes gastos realizados por la
Oficialía Mayor de Culturas (con cargo al presupuesto de la DA 10):
Importe
Concepto
Bs
Servicio de armado de escenario 40,000.00
Servicio de sonido 65,000.00
TOTAL PARTIDA 32200 105,000.00
Al respecto, mediante Informe DOMC Nº 05/08 del 05/05/2008, Walter Gómez

Méndez, Oficial Mayor de Culturas GAMLP, Informa a Gustavo Bejarano,
Secretario Ejecutivo, que la Oficialía Mayor de Culturas participó únicamente
en el proceso de contratación requerimiento de los servicios hasta la
autorización del pago, ya que el pago en sí fue realizado por la Dirección de
Administración General (DA 10).
En consecuencia, los gastos realizados por la Dirección de Comunicación

Social es de Bs971.322,75 y los gastos realizados por la Oficialía Mayor de
Culturas es de Bs105.000, totalizando Bs1.076.322.75, importe reportado en
la columna de “Pagado” del “Estado de Ejecución Presupuestaria” (por
Categoría Programática Fuente Organismo Partida) extractado del SIGMA.
Mediante, Informe DESP Nº 19/2008 de 05/03/2008, María del Carmen Ríos

Q. Oficial de Proyectos Área de Seguimiento y Control, Informa al Lic. Gustavo
Bejarano Zambrana, Director Especial de Planificación para el Desarrollo,
respecto a la Resolución Municipal 0341/07, en el acápite de conclusiones
señala que se pudo verificar que la operación “Defensa de la Sede de
Gobierno” se encuentra con 100% de avance físico, con un monto ejecutado
de Bs1.076.322,75 que representa el 96 % de avance financiero.”
2.5 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

53
Los principales funcionarios encargados de la ejecución de las operaciones

objeto de la auditoría fueron los siguientes:
Ejerció funciones
Nombre Cargo
Desde Hasta
Juan del Granado Alcalde Municipal Gestión 2000 31/05/2010
Edwin Hugo Herrera Salinas Director de Comunicación 20/10/03 08/10/09
LiLyMargoth Zurita Zelada Directora de Comunicación 15/10/09 A la fecha
Directora de Administración
Ana María López Michel General 24/01/05 07/01/08
Responsable del Centro

Alejandra Claudia AltuzarraBellot Administrativo Financiero DA 10 20/02/04 02/01/07
Responsable de Centro
Administrativo Financiero del
Alejandra Claudia AltuzarraBellot Despacho 02/01/07 A la fecha
Walter EnrriqueGomezMendez Oficial Mayor de Culturas 02/01/08 A la fecha
3. TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
Mediante nota CGE/GD-L/064/2009 del 13/05/2009, la entonces Contraloría

General de la República (actual del Estado), comunica entre otros aspectos
que la campaña “La Sede no se Mueve” se encuentra dentro de las
competencias del Gobierno Municipal, por lo que solicita al Alcalde Municipal
instruir a la Unidad de Auditoría Interna del GAMLP realizar una auditoría
especial de gastos, toda vez que la Gerencia Departamental La Paz ha
dispuesto los recursos humanos en la realización de otros trabajos.
De lo anterior, se establece que la Contraloría no efectuó trabajo alguno sobre

el presente caso, ni esta UAI, no teniendo tampoco conocimiento de que
firmas privadas de auditoría hayan efectuado auditoría alguna.
4. SISTEMA DE INFORMACIÓN

54
SIGMA Municipal
Mediante Resolución Municipal Nº 0029/2003 del 23/01/2003, se aprueba la

incorporación del Sistema Integrado de Gestión y Modernización
Administrativa Municipal (SIGMA Municipal), compuesto por los sistemas de
presupuesto, contabilidad, tesorería, crédito público, compras y
contrataciones, manejo y disposición de bienes y administración de personal,
para su implantación con carácter obligatorio en todos los Centros
Administrativos del GAMLP a partir de la gestión 2003. La implantación del
SIGMA Municipal es de responsabilidad de la Secretaria Ejecutiva y de la
entonces Oficialía Mayor de Finanzas.
Asimismo, se crean los Centros Administrativos, requeridos por el SIGMA

Municipal, cuya función es la administración de los procesos de ejecución
presupuestaria y de custodia de la documentación física respaldatoria, en
estricto cumplimiento a las Normas Básicas de Contratación de Bienes y
Servicios, según requerimiento a través de disposición administrativa expresa.
Las autoridades responsables de cada Centro Administrativo (ARA) son:
Oficiales Mayores, Directores, Subalcalde, Director de Coordinación Distrital y
Director de Administración General, según la naturaleza del Centro.
Sistema contable y presupuestario
Durante el periodo auditado (gestión 2007), el registro de las operaciones de

gastos en el GAMLP, se efectuó mediante el Registro de Ejecución de Gastos
(C-31), realizado por el Centro Administrativo 10 Administración General, vía
SIGMA Municipal.

55
El Reglamento de Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas del Gobierno

Municipal de La Paz, aprobado mediante Resolución Administrativa Nº
25/2006 del 08/08/2006, en los siguientes artículos señala lo siguiente:
- Artículo 11, Responsabilidad de la Dirección Especial de Finanzas, tiene el

objetivo de velar por la administración, gestión y ejecución financiera del
GMLP, en el marco de la Ley Nº 1178 y otras normas nacionales:
a) “Es responsable de administrar transparente y eficientemente los
recursos municipales programando sus obligaciones y ejecutando el
presupuesto de gasto de conformidad al presupuesto y la normativa
nacional”.
b) “Tiene la responsabilidad de dar cumplimento a las Normas Básicas de
los Sistemas Financieros de Administración y Control de la Ley Nº 1178
(Presupuesto, Contabilidad, Tesorería y Crédito Público) y Principios,
Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental emitidos
por la Contraloría general de la República”.
c) “La Dirección Especial de Finanzas a través de sus Unidades
dependientes, se circunscribe a la programación de los recursos
financieros, el registro contable y presupuestario de las operaciones
correspondientes al Tesorero Municipal (Gasto Institucional) y a los
demás actos administrativos concernientes al proceso de erogación,
desembolso o pago de las obligaciones emergentes de las operaciones”.
- Artículo 13, responsabilidad de las Unidades Ejecutoras del Gasto, para

todo efecto son consideradas Unidades Ejecutoras de Gasto (UEG),
todas aquellas que cuentan con un presupuesto específico aprobado,
cuya ejecución las hace directas responsables por los procesos
administrativos y operativos necesarios:
a) “De registrar toda transacción con la documentación de respaldo
establecida en el presente Reglamento”.
b) “En el caso de las EUG que administran Fondos Rotatorios, la

56
responsabilidad de éstas se extiende también al proceso de pago,

son responsables de los desembolsos recibidos, de la apropiación
presupuestaria del gasto y de los descargos de dichos Fondos y no
podrán comprometer un gasto mayor a la cuota establecida por la
Dirección Especial de Finanzas”.
d) “Para asegurar un proceso de pago efectivo y dinámico, las UEG son
responsables con el adecuado cumplimento de la reglamentación
referidas a la administración de bienes y servicios, Normas Básicas
del Sistema de control Gubernamental y Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental”.
f) “Los responsables Administrativos deberán verificar que los trámites
no vulneren al Artículo 25 del Decreto Supremo Nº 21364 de 13 de
agosto de 1986 y D.S. 25682 de 25 de febrero de 2000
Comprobantes de Contabilidad

Municipal de La Paz, aprobado mediante Resolución Administrativa Nº
25/2006 del 08/08/2006, describe los documentos para el registro contable y
pago entre los que se encuentran la documentación exigida para proceder al
pago correspondiente.
El Archivo de la Unidad de Procesos de Contratación, instancia que a la fecha

de la evaluación tiene a su cargo la documentación generada en la DA 10
Centro Administrativo Financiero de Administración General (estado
devengado) en atribución a la Orden de Despacho Nº 609/2008 del
10/04/2008 y la nota CITE-CAF D.A. Nº 324/09 del 15/10/2009, nos
proporcionó los comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos, según el
siguiente detalle:
Cantidad de Importe
Código Partida presupuestaria
comprobantes Bs

57
2550 Publicidad 50 646.330,83

2560 (*) Imprenta 5 155.172,22
2669 Otros 4 140.000,00
Productos de Artes Gráficas, papel y
3220 (*) 1 80.219,70
cartón
3330 Prendas de vestir 1 54.600,00
Total 60 1.076.322,75
(*) Mediante comprobante C-31 Registro de Ejecución de Gastos Nº 1425 del 26/10/2007, se afecto
las partidas 2560 y 3220, lo que hace que el total de comprobantes objeto de revisión sean un total
de 60.
Con relación a los pagos realizados de los Comprobantes de Ejecución de

Gastos emitidos por la Dirección Administrativa DA 10, los mismos fueron
realizados por Tesorería dependiente de la Dirección Especial de Gestión
Financiera y la documentación se encuentra en Archivo de la Unidad Especial
de Gestión Financiera.
Con relación a la cuenta corriente habilitada para el depósito de los aportes y

transferencias intrainstitucionales, fueron realizados a la cuenta corriente Nº
4030004612 Cuenta Única Municipal (CUM) del GMLP en el Banco Mercantil
Santa Cruz. Para el control, se aperturó en el SIGMA la Libreta Nº
12011002003 20-210 Defensa de La Paz como Sede de Gobierno, en el cual
se registra un total de abono de Bs1.194.463.35 y un débito por el mismo
importe, de los cuales la Comisión de Auditoría verificó que Bs118.140,60
corresponden a ajustes realizados tanto en abono como en débitos,
obteniendo como resultado neto Bs1.076.322,75 (que resulta de
Bs1.194.463,35 menos Bs118.140,60).
Las firmas autorizadas para la emisión de cheques fueron:
Nombre Cargo
Juan del Granado Alcalde Municipal
Dionisio Velasco Rentaría Director Especial de Finanzas
Jefe de la Unidad Especial de Gestión
Mabel Vargas Romano
Financiera
Javier Campero Martínez Jefe del Área de Tesorería
Juan Carlos Sempertegui Miranda Supervisor del Área de Tesorería
Por lo general, los cheques son firmados por el Jefe del Área de Tesorería y
el Jefe de la Unidad Especial de Gestión Financiera, en ausencia del Jefe del

58
Área de Tesorería se reemplaza con la firma del Supervisor del Área de

Tesorería.
Registro contable de gastos

Los gastos efectuados en la campaña “La Sede no se Mueve”, fueron
registrados de la siguiente manera:
 El devengado de gastos por los servicios de publicidad inicialmente se
registraron en comprobantes de “Registro de Ejecución de Gastos” sin
imputación presupuestaria con un numero especifico de comprobante para
cada uno de los gastos, debitando a la cuenta contable 11370 “Anticipos a
corto plazo” y abonada la cuenta contable 21190 “Otras cuentas a pagar a
corto plazo”.
 Posteriormente se procedió a efectuar el registro del pago del gasto
devengado en otro comprobante que consignaba el mismo número del
comprobante del registro del devengado, debitando la cuenta contable
21190 y abonando la cuenta contable 11121 Cuenta única del tesoro.
 Finalmente, una vez que el Concejo Municipal aprobó los traspasos
intrainstitucionales, presupuesto adicional y ajustes en el POA y
Presupuesto 2007, mediante Ordenanza Municipal Nº 569/2007 del
16/10/2007, se procedió a la imputación (regularización) de los gastos a
través de comprobante C-31 “Registro de Ejecución de Gastos” con
imputación presupuestaria, afectando a la cuenta contable 61410 Costo de
servicios no personales y abonando la cuenta 11370 Anticipos a corto
plazo.
Archivo de la documentación
En atribución a la Ordenanza Municipal Nº 529/07 (que aprueba la nueva
estructura organizacional del GMLP), Orden de Despacho Nº 609/2008 y la
nota CITE-CAF D.A. Nº 324/09 del 15/10/2009, establecen que los Centros
Administrativos Financieros del Despacho (DA 10) y de Secretaria Ejecutiva

59
(DA 11), remitirán la documentación generada desde la gestión 2003 al 2007,

para su archivo y custodia en la Dirección de Administración General (DAG).
5 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Considerando que se revisará el 100% de los gastos ejecutados, y en
aplicación de la norma 253.01 del Manual de Normas de Auditoría
Gubernamental vigente, no se evaluará el proceso de control interno.
6. RIESGO DE AUDITORÍA
Por convención adoptada por la profesión, se define el riesgo global de
auditoría como la posibilidad de emitir una opinión de auditoría incorrecta o
inapropiada sobre los objetivos de la auditoría. Por tanto, el riesgo de
auditoría es el resultado de la conjunción de riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.
A continuación se analiza individualmente cada uno de los riesgos
mencionados, reportándose los más significativos:
Riesgo inherente
El grado de riesgo inherente depende de factores generales y específicos,
entre los cuales podemos considerar:
Probabilidad Nivel de
Factores de riesgo Significatividad
de ocurrencia riesgo
Falta de experiencia y competencia del
Remota Significativo Bajo
personal.
Que los recursos no se hayan destinado al
Posible Significativo Moderado
programa la Sede no se Mueve
Que no se encuentre legalmente respaldada
la emisión de la Resolución Municipal Nº
0341 del 17/07/200, que establece la
contratación directa de bienes y servicios
destinada para la Campaña la Sede no se
Mueve.
Rotación del personal de la Dirección de
Comunicación que ejecutaron los gastos
Inadecuada interpretación de la normativa
Probable Muy significativo Alto
por parte de la unidad ejecutora

60
Por las consideraciones expuestas, consideramos como relativamente

MODERADO el nivel de riesgo inherente para fines de la presente auditoría
Riesgo de control
La decisión de no evaluar específicamente el control interno debido a que se

revisará el 100% de los gastos ejecutados destinado para la Campaña “La
Sede No se Mueve”, el Cabildo llevado a cabo el 20/07/2007 en la Ceja de la
ciudad de El Alto, y la promoción de la Gran Marcha de los Paceños del
05/10/2007, no le resta validez a la identificación de algunos factores de
riesgo de control considerados los más importantes, que a continuación se
detallan:
Probabilidad de Nivel de
Factores de riesgo Significatividad
ocurrencia riesgo
Que la documentación de respaldo de los

gastos efectuados no sea suficiente y Posible Significativo Moderado
competente
Que los Comprobantes C-31 no se encuentren

en su integridad en el archivo correspondiente.
Riesgo de detección
El riesgo de detección es la susceptibilidad de que los procedimientos de

auditoría no lleguen a descubrir errores y/o irregularidades en la información
auditada. En ese entendido, los factores que determinan o aumentan el riesgo
de detección son entre otros:
- Errores en la ejecución de los procedimientos de auditoría.
- Inadecuada supervisión.
- Incorrecta definición de los procedimientos de auditoría.
- Inadecuada interpretación de los hallazgos.
- Incorrecta interpretación de la normativa legal.

61
Por tanto, los factores detallados son controlables por el equipo de auditoría,
reduciendo el riesgo de detección a un nivel aceptable, mediante el debido
cuidado y ejercicio de la destreza profesional en la planificación y supervisión
de la auditoría.
En éste contexto, si bien existe la posibilidad de que los procedimientos de
auditoría fallen en detectar errores y/o irregularidades cometidos objeto de la
auditoría, que podría originar que no sea tomada en cuenta algún documento
muy importante que afecte nuestra opinión; sin embargo, consideramos como
Moderado éste riesgo.
Evaluación del riesgo global de auditoría
De la combinación de las tres categorías de riesgo individual detalladas en

párrafos precedentes consideramos como relativamente BAJO el nivel de
riesgo global de auditoría aceptado para el presente trabajo.
7. ENFOQUE DE AUDITORÍA
Considerando el riesgo de auditoría determinado, nuestro enfoque de auditoría

será de cumplimiento y consistirá en la revisión en detalle de la documentación
de los 60 comprobantes de Registros de Ejecución de Gastos, realizados para
llevar a cabo la Campaña “La Sede No se Mueve” y el Cabildo a llevarse a
cabo el 20/07/2007, en la Ceja de la ciudad de El Alto, para lo que se aplicará
entre otros los siguientes procedimientos de auditoría:
- Procedimientos para establecer el cumplimiento de la normativa legal vigente

a la fecha de la operación.
- Determinar que los gastos efectuados sean competencia municipal y
correspondan a bienes y servicios efectivamente recibidos en la actividad
auditada (La Sede no se Mueve).

62
- Que los gastos efectuados, se encuentren sustentados con

documentación de respaldo acorde a la normativa vigente.
- Verificar que la ejecución de gastos se sujetó a la normatividad legal e
institucional vigente y a los términos de la contratación.
- Determinar si se encuentra debidamente respaldada la emisión de la
Resolución Municipal Nº 0341 del 17/07/2007, que establece la
contratación directa de bienes y servicios destinada para la Campaña la
Sede no se Mueve.
- Verificar que los pagos se encuentren debidamente sustentados
(requerimiento, notas de adjudicación, actas de conformidad, ingreso a
almacenes, autorización de pago, si corresponde las especificaciones
técnicas y la factura).
- En caso de establecerse hechos irregulares, determinar el presunto daño
económico, importes líquidos y exigibles que cuenten con el sustento
documentario suficiente, así como identificar al o los presuntos
responsables de los hechos.
8. MUESTREO APLICADO A LA AUDITORÍA
Por tratarse de una Auditoría Especial y de manera particular sobre los Gastos
efectuados destinados para la Campaña la Sede no se Mueve, el trabajo
comprenderá la revisión de la totalidad de los comprobantes de Registros de
Ejecución de Gastos, por lo que no se aplicará muestreo.
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
Por la naturaleza de los gastos destinados a la Campaña “La Sede No se Mueve”,

no se requerirá el apoyo de especialistas, salvo que se detectara indicios de
responsabilidad por la función pública para lo que se requerirá el apoyo del Asesor
Legal de Auditoría Interna.

63
10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
De acuerdo con los numerales 10.3.1 y 13.3 del POA de Auditoría Interna el
presupuesto de horas para el presente trabajo es de un total de 340 días hábiles de
acuerdo al POA aprobado. A continuación se detalla la distribución de tiempos del
personal que participará en la ejecución de la auditoría:
DÍAS
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HÁBILES
Lic. Lucila Sánchez de Bustillo Auditora General 15
Lic. Zenón Padilla Reynaga Supervisor General 15
Dr. Jimmy Ferrufino V. Asesor Legal 30
Lic. Marizol Zapata Medina Supervisora de Área 78
Lic. Wilma Pacheco Auditor 101
LIc. Boris Quevedo Consultor 101
Totales 340
Se aclara que en el POA se considero a un Auditor encargado con 62días, los

cuales fueron prorrateados entre los auditores.
11. PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo, fue elaborado a la medida de las operaciones auditadas,

considerando objetivos específicos de auditoría.
5.2.2 PROGRAMA DE AUDITORÍA

64
AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE LOS GASTOS EFECTUADOS EN LA

CAMPAÑA “LA SEDE NO SE MUEVE”- GESTIÓN 2007
PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS
1) Determinar que los gastos efectuados sean de competencia municipal y
correspondan a bienes y servicios efectivamente recibidos por el GAMLP en las
actividades auditadas.
2) Que los gastos efectuados, se encuentren sustentados con documentación de
respaldo acorde a la normativa vigente.
3) Verificar que la ejecución de gastos se sujetó a la normatividad legal e
REF: A REALIZADO
PROCEDIMIENTOS P/T POR:
Procedimientos generales
1. Obtenga la normativa y otros antecedentes que

dieron origen a la realización de la campaña “La
2. Obtenga el reporte oficial del Estado de Ejecución
Presupuestaria de Gastos correspondiente a la
categoría programática 00 0000 025 “Defensa de la
Sede de Gobierno” y determine el total de
presupuesto ejecutado en las actividades auditadas.
3. Analice si la actividad auditada se encuentra dentro

de las competencias del GAMLP. A tal efecto,
obtenga de ser necesario, opinión técnica que

65
REF: A REALIZADO
respalde la decisión, tal como por ejemplo la

Contraloría General del Estado.
4. Obtenga los informes relacionados a los resultados

obtenidos de la ejecución del programa “La Sede no
se Mueve” así como de la utilización de recursos
para dicho fin.
Revisión de Gastos.
5. Analice la pertinencia del Informe Técnico Legal Nº

04/2007 de fecha 18/06/2007 que sustente la
Resolución Municipal Nº 0278/07 del 18/06/07, en el
que autoriza la difusión de la campaña la “Sede No
se Mueve” y el Cabildo a llevarse a cabo en la Ceja
de la ciudad de El Alto.
6. Analice la pertinencia de la Resolución Municipal Nº

0341/07 de fecha 17/072007, y las argumentaciones
efectuadas en los informes técnico y legal que
sustentan la normativa emitida, a efecto de
establecer si la autorización para la compra directa
se justifica o no.
7. Verifique el cumplimiento del artículo primero de la

Resolución Municipal Nº 0341/07 del 17/07/2007, la
misma que instruye a la Dirección Especial de

66
REF: A REALIZADO
Finanzas y de Planificación y Control, inscribir en el

Programa Operativo Anual y Presupuesto, los
recursos y gastos para atender el Cabildo a
realizarse en Defensa de La Paz como Sede de
Gobierno. Establezca si dicha inscripción implicó
reformulación, y si ésta se efectuó en el marco de
las disposiciones legales vigentes (legalidad). .
8. Verifique la aplicación del artículo segundo de la

Resolución Municipal Nº 0341/07 del 17/07/2007,
vale decir, si los gastos fueron efectuados, con
cargo a las asignaciones presupuestarias
habilitadas con los recursos de aportes del sector
privado y con los traspasos intrainstitucionales
solicitados por los Centros Administrativos y
Unidades Ejecutoras.
9. Solicite e identifique la integridad de los gastos

ejecutados a través de comprobantes de Registro
de Ejecución de Gastos C-31. Con base en esta
información, diseñe cédulas analíticas de
verificación de los atributos contemplados en el
presente programa de acuerdo a las necesidades y
requerimientos para el análisis de las partidas
correspondientes:
- Categoría Programática.

67
REF: A REALIZADO
- Partida presupuestaria.
- Número y Fecha del Comprobante C-31.
- Concepto del Bien y/o Servicio.
- Importe.
- Proveedor o Beneficiario.
- Número de Cuenta Contable.
- Factura número y fecha.
- Número de Cheque, Cuenta Corriente y
Nombre del Banco con el que se efectuó el
pago.
- Documentos de respaldo (según la
naturaleza de la operación ver punto 10 del
programa).
- Observaciones y Comentarios.
10. Verifique si los comprobantes de Registro de

Ejecución de Gastos C-31, se encuentren
debidamente respaldados con la documentación
correspondiente en cumplimiento al Reglamento de
Pagos aprobado mediante Resolución Administrativa
Nº 25/2006 del 08/08/2006 (vigente en la gestión
2007) según se detalla:
a) Para importes comprendidos entre Bs1.- a

Bs5.000.- deberá contener la siguiente
información:

68
REF: A REALIZADO
I. Contratación
a) Formulario de Solicitud de Bienes y Servicios
b) Especificaciones Técnicas
c) Nota de Adjudicación
II. Recepción del Servicio

a) Acta de Recepción del Servicio emitida por la Unidad
Solicitante
III. Registro del Pagado

a) C-31 “Registro de Ejecución del Gasto”
b) Autorización de Pago (Formulario Nº FRP – 5)
c) Acta de Recepción del Servicio
b) Para a importes comprendidos entre Bs5.001.- a

información:
I. Contratación
a) Formulario de Solicitud de Bienes y Servicios
b) Términos de Referencia
c) Ficha de Perfil de Proyecto (En caso de Proyectos de
Inversión y Gastos Elegibles)
d) Apropiación o Asignación del Gasto (Registro de
Ejecución del Gasto, Preventivo SIGMA Municipal)

69
REF: A REALIZADO
e) Autorización de Inicio del Proceso de Contratación

(Puede ser en Proveído)
f) Requerimiento de Cotizaciones
g) Cotizaciones (tres como mínimo)
h) Formulario Cuadro Comparativo de Cotizaciones y
Recomendaciones de Adjudicación
i) Contrato Simplificado o Nota de Adjudicación (Según
corresponda)

Solicitante

a) C-31 Registro de Ejecución del Gasto
c) Formulario “Lista de Control de Documentos” FRP-9
d) Acta de Recepción de la Comisión de Recepción
c) Para importes comprendidos entre Bs20.001.- a

información:
I. Contratación
a) Formulario de Requerimiento

70
REF: A REALIZADO
b) Términos de Referencia
c) Ficha de Perfil de Proyecto (En caso de Proyectos de
Inversión y Gastos Elegibles)
d) Apropiación o Asignación del Gasto (Registro de
Ejecución del Gasto, Preventivo SIGMA Municipal)
e) Autorización de Inicio del Proceso de Contratación
(Puede ser en Proveído)
f) Solicitud de Propuesta
g) Formulario 100 de Publicación en el SICOES
h) Tres o Mas Invitaciones Directas a Potenciales
Proponentes
i) Tres Cotizaciones como Mínimo
j) Designación de la Comisión Calificadora
k) Informe de Calificación de la Comisión Calificadora
l) Nota emitida por RECM por la que Adjudica
m) Nota de Adjudicación
n) Garantías
o) Contrato o Nota de Adjudicación

Solicitante

a) C-31 Registro de Ejecución del Gasto
c) Formulario “Lista de Control de Documentos” FRP-9

71
REF: A REALIZADO
d) Acta de Recepción de la Comisión de Recepción
11. Verifique la existencia del descargo (Destino Final) de

las compras efectuadas con las partidas 25600
Imprenta, 26990 Otros Servicios, 32200 Productos de
Artes Graficas, Papel y Cartón y la partida 33300
Prendas de Vestir.
12. Verificar que en las Contrataciones Menores por

comparación de precios mediante requerimiento de
Cotizaciones, no se haya procedido a otorgar anticipos
(Art. Décimo Tercero, numeral II de la RM Nº 0034 del
13/02/2006, que aprueba entre otros aspectos la
constitución de las Áreas Solicitantes y sus funciones,
las funciones de las Unidades Organizacionales en los
Procesos de Contratación que considera el Texto
Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 y su
Reglamento).
13. Verifique que las carpetas del proceso de contratación

tanto de Requerimiento de Cotizaciones como de
Requerimiento de Propuestas, hayan sido remitidas a
la Dirección de Licitaciones y Contratos (DLC) actual
Unidad de Procesos de Contratación (UPC), a fin de
que la DLC reporte dichos procesos a la CGR (Art.
Décimo Tercero, numeral I inciso g) y art. Décimo
Cuarto numeral I inciso o) de la RM Nº 0034 del

72
REF: A REALIZADO
13/02/2006).
14. Verifique si las contrataciones de servicios públicos,

servicios de publicidad y contratación directa de bienes
con tarifas reguladas por el Estado fueron ejecutados
en cumplimiento a la Resolución Municipal Nº
0034/2006 del 13/02/2006, y lo dispuesto en los
artículos 142 y 143 del Reglamento del Texto
Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328, aprobado
con Resolución Ministerial Nº 760/2005 del
14/12/2005, emitida por el Ministerio de Hacienda y en
concordancia con el Reglamento de Pagos, aprobado
mediante Resolución Administrativa Nº 25/2006 del
08/08/2006 (procedimiento a seguir detallado en el
punto 10 del programa).
Finalización del trabajo
15. Como resultado de la ejecución del programa de

trabajo y consiguiente análisis de la evidencia
obtenida, emita conclusión general respecto a los
objetivos específicos de auditoría.
16. Revise que todos los papeles de trabajo registren:
marcas de auditoría y su explicación, fuente de
información, referencia al punto del programa,
comentario, fuente y conclusión, además de
referenciación y correferenciación.

73
REF: A REALIZADO
17. Elabore el respectivo informe de auditoría, el mismo

deberá contener Antecedentes, Objeto, Objetivo,
Alcance, Metodología resultados del Examen,
Conclusiones y Recomendaciones, de acuerdo a lo
establecido en la norma 255.01 del Manual de Normas
de Auditoría Gubernamental, aplicable a la auditoría
especial.
18. En caso de existir indicios de responsabilidad por la

función pública, solicitar opinión legal y preparar
legajos de papeles de trabajo legalizadas en tres
ejemplares, archivando en legajos de P/T’s de acuerdo
a procedimiento establecido en la UAI.
Elaborado por:................................Firma:..................................Fecha:................
Revisado por:.................................Firma:...................................Fecha:.................
5.3 ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

74
En esta etapa se aplicó los programas de trabajo donde se obtuvo evidencias de

auditoría, las cuales fueron analizados; asimismo se desarrollaron los hallazgos de
auditoría determinando los atributos, los cuales fueron plasmados en papeles de
trabajo.
5.3.1 Evidencia de Auditoría
Se obtuvo evidencia de auditoría suficiente, pertinente y competente mismas que

respaldan las conclusiones y opiniones vertidas en el Informe de Auditoría. Esta
evidencia de auditoría está documentada en los papeles de trabajo, los mismos
están organizados y archivados en tres legajos corrientes mostrando el trabajo
efectuado.
5.3.2 Papeles de Trabajo
Se realizaron papeles de trabajo de:
 Elaboración de la cédula sumaria de Gastos efectuados por partida

presupuestaria.19
 Revisión de los 61 comprobantes de Registros de Ejecución de Gastos, por
lo que no se aplicó muestreo.
 Inspección de documentos de respaldo de los diferentes gastos efectuados.
 Diseño de cédulas analíticas de verificación de los atributos contemplados
en el para cada gasto realizado de acuerdo a las necesidades y
requerimientos para el análisis de las partidas correspondientes: categoría
Programática, partida presupuestaria, número y fecha del Comprobante C-
31, concepto del bien y/o servicio, importe, proveedor o beneficiario, número
de cuenta contable, factura número y fecha, número de Cheque, Cuenta
Corriente y Nombre del Banco con el que se efectuó el pago.
19
Ver Anexo 7

75
 Tabulación de los importes recibidos, destinados a la campaña “La Sede No

Se Mueve”.20
 Revisión del origen de los recursos.
Los papeles de trabajo fueron organizados y archivados en tres legajos corrientes:

 Legajo corriente 1: Antecedentes
 Legajo corriente 2: Origen de los recursos.
 Legajo corriente 3: Gastos
6.3.3 Hallazgos de Auditoría
Después de evaluar los correspondientes atributos se determinó los siguientes

hallazgos de auditoría:
 Comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31 no proporcionado
por la Unidad de Procesos de Contratación.
 Falta de actualización del Reglamento Especifico del Sistema de

Presupuesto del GMLP.
 Acta de conformidad sin adjuntar informe de monitoreo o documentación

equivalente que detalle el servicio recibido en la difusión de publicidad.
CAPÍTULO VI
INFORME DE AUDITORÍA
20
Ver Anexo 8

76
AIE-000/2010
INFORME
A : Dr. Luis Revilla Herrero

ALCALDE MUNICIPAL DE LA PAZ
VIA : Lic. Aud. Lucila Sánchez de Bustillo

AUDITORA GENERAL DEL GMLP
DE : COMISIÓN DE AUDITORÍA
REF: AUDITORÍA ESPECIAL A LOS GASTOS

EFECTUADOS EN LA CAMPAÑA “LA SEDE NO
SE MUEVE” DURANTE LA GESTIÓN 2007
FECHA: La Paz, Julio 9 del 2010
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGÍA
1.1 Antecedentes
Orden de trabajo
En cumplimiento a Orden de Despacho 1227/2009 del 15/09/2009, el Programa

Operativo Anual de Auditoría Interna gestión 2010, e instrucciones impartidas
mediante Memorándums Nrs. 084/2010 y 085/2010 ambos del 22/03/2010, se
procedió a efectuar la Auditoría Especial, sobre los gastos efectuados durante la
gestión 2007 en la “Defensa de la Sede de Gobierno”.
En la mencionada Orden de Despacho 1227/2009, se hace referencia al oficio

CGE/GD-L/064/2009, mediante el cual la Contraloría General del Estado solicita al
Sr. Alcalde Municipal instruir a Auditoría Interna realizar una auditoría especial a los
gastos efectuados en la Campaña “La Sede no se Mueve”.
Naturaleza del trabajo y antecedentes de la Campaña “La Sede No se Mueve”

77
Al respecto, mediante nota CGE/GD-L/064/2009 del 13/05/2009, dirigida al Dr.

Juan del Granado Cosio, por entonces Alcalde Municipal, la Contraloría General del
Estado, comunica los siguientes aspectos más importantes:
- “Que la Ministra de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción

mediante nota MTLCC Nº 0212/2009 solicitó información relacionada con la
denuncia presentada a ese Despacho, respecto de los gastos efectuados en
la campaña denominada “LA SEDE NO SE MUEVE”, financiada con
recursos del Gobierno Municipal de La Paz”.
- “Que la información remitida por su autoridad mediante nota Desp. G.M.L.P.

Nº 304/2009 del 26/03/2009, fue puesta a consideración del Gerente de
Servicios Legales, mediante comunicación interna Nº CGE/GL-
L/L/CI/005/2009 del 22/04/2009, informando sobre los resultados y
estableciendo lo siguiente con base a documentación revisada “…la
campaña “La Sede no se Mueve” se encuentra dentro de las
competencias del Gobierno Municipal, principalmente en cuanto a la
promoción del desarrollo de la sociedad paceña en su conjunto,
considerando las ventajas socio económicas que conlleva a un
departamento y ciudad, ser sede de Gobierno, correspondiendo determinar
si el uso de los recursos y la forma de su contratación y compra de los
materiales utilizados se encuentran dentro de la normativa legal vigente al
momento de ejecutarse los recursos destinados para este fin.”
- “Ante la amenaza del Departamento de Chuquisaca de lograr la capitalía

plena, quitando a la ciudad de La Paz, la calidad de sede de los Poderes
Legislativo y Ejecutivo, el Comité de Emergencia para la Defensa de La Paz
como Sede de Gobierno, conformada por diferentes instituciones
representativas del Departamento, aprobó una estrategia de defensa de la
ciudad de La Paz, encomendado al Gobierno Municipal la organización y
ejecución de una campaña de comunicación y sensibilización e información

78
a la comunidad sobre los posibles efectos, en caso de que La Paz, pierda su

condición de sede de gobierno”.
- “En ese entendido el Gobierno Municipal, aprobó la Resolución Municipal Nº

278/09 del 18 de junio de 2007, que dispone autorizar a la Dirección de
Comunicación, la difusión de la campaña “La Sede no se Mueve” y del
cabildo a llevarse a cabo en la Ceja de la ciudad de El Alto, el 20 de julio del
mismo año”.
- “Como resultado de la mencionada campaña, se tuvo la asistencia de la

población en un número aproximado de 2 millones de personas quienes se
concentraron en la Ceja de El Alto para ratificar la voluntad del pueblo de no
permitir que la Sede de Gobierno (poderes Legislativo y Ejecutivo) sea
trasladada a la ciudad de Sucre. Con la realización de esta campaña y el
cabildo, el Gobierno Municipal, ha cumplido con el artículo 5 de la Ley Nº
2028, principalmente con el numeral 1 del párrafo II que es “Promover y
dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participativo del
Municipio a través de la formulación y ejecución de políticas, planes,
programas y proyectos concordantes con la planificación de desarrollo
departamental”, toda vez que en esa oportunidad, el pueblo paceño, en
ejercicio directo de su derecho, determinó apoyar que la sede de gobierno
no se mueva de la ciudad de La Paz, ejerciendo de esa manera directa su
participación en la formulación de los planes dispuestos por las entidades
municipales y departamentales”.
- Por otro lado, con la finalidad de transparentar los actos públicos

relacionados con este tema, solicita se instruya a Auditoria Interna del
Gobierno Municipal de La Paz, efectúe una auditoría especial de gastos
ejecutados en esta campaña, con la finalidad de obtener una opinión
respecto del uso de los recursos y la forma de su contratación.
Al respecto, se obtuvo entre otras las siguientes disposiciones legales específicas

emitidas por el Sr. Alcalde Municipal relacionadas con el presente caso:

79
- Resolución Municipal Nº 0278/07 del 18/06/2007, mediante la cual se

autoriza a la Dirección de Comunicación la difusión de la Campaña “La Sede
No Se Mueve” y el Cabildo a llevarse a cabo en la Ceja de la ciudad de El
Alto.”
- Resolución Municipal Nº 0341/07 del 17/07/2007, que con base en el

Informe Técnico Legal Nº 13/07 del 17/07/2007, instruye entre otros inscribir
en el Programa Operativo Anual y Presupuesto, los recursos y gastos para
atender el Cabildo que se efectuará en defensa de La Paz como sede de
Gobierno y se autoriza a la Dirección de Gobernabilidad la contratación
directa de los bienes y servicios destinados a la realización del Cabildo del
20 de julio del año en curso.
1.2 Objetivo
El propósito de la auditoría fue expresar una opinión independiente sobre el

cumplimiento de las disposiciones legales en el uso de los recursos utilizados en la
Campaña “La Sede No se Mueve”, el Cabildo llevado a cabo el 20/07/2007 en la
Ceja de la ciudad de El Alto, y la promoción de la Gran Marcha de los Paceños del
05/10/2007 ejecutados bajo la categoría programática “Defensa de la Sede de
Gobierno”.
La auditoría tuvo como objetivos específicos:
- Determinar que los gastos efectuados sean competencia municipal y

correspondan a bienes y servicios efectivamente recibidos en la actividad
auditada (La Sede no se Mueve).
- Que los gastos efectuados, se encuentren sustentados con documentación

de respaldo acorde a la normativa vigente.
- Verificar que la ejecución de gastos se sujetó a la normatividad legal e

1.3 Objeto

80
Comprobantes de contabilidad y su documentación que respalda las adquisiciones

de bienes y servicios destinadas a las tres actividades mencionadas, realizadas en
aplicación a las Resoluciones Municipales Nrs. 0341/07 del 17/07/2007 y 0278/07
del 18/06/2007, además de otra documentación relacionada con las operaciones
auditadas.
1.4 Alcance
El examen fue realizado de acuerdo con el Manual de Normas de Auditoría

Gubernamental y comprendió el análisis para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales en la ejecución de gastos por la Dirección de Comunicación
Social en la categoría programática “Defensa de la Sede de Gobierno“ que
comprende la Campaña “La Sede No se Mueve”, el Cabildo llevado a cabo el
20/07/2007 en la Ceja de la ciudad de El Alto, y la promoción de la Gran Marcha de
los Paceños realizada el 05/10/2007.
Cabe aclarar que, si bien el numeral 10.3.1 del POA, establece la auditoría especial
sólo sobre los recursos utilizados en la Campaña “La Sede No se Mueve”, en la
presente auditoría se amplió su alcance a las actividades del Cabildo llevado a
cabo el 20/07/2007 en la Ceja de la ciudad de El Alto, y la promoción de la Gran
Marcha de los Paceños realizada el 05/10/2007.
Con relación a los recursos destinados a la Campaña la Sede no Se Mueve,

mediante Ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº 569/2007 del 16/10/2007, promulgado
el 23/10/2007, se aprobó el POA y Presupuesto Reformulado II de la Gestión 2007,
en el cual se considera al programa “La Sede No Se Mueve”, que fue inscrita en
el SIGMA para su ejecución a cargo de la unidad ejecutora “Gobernabilidad
Municipal”, por un total de Bs1.126.134, bajo la categoría programática Nº 00 0000 025
“Defensa de la Sede de Gobierno”.
Al respecto, la Dirección de Comunicación Social fue la instancia que realizó las

adquisiciones por contratación directa en atención a las Resoluciones Municipales
Nrs. 0278/07 del 18/06/2007 y 0341/07 del 17/07/2007, destinadas para la
campaña “La Sede No Se Mueve”, afectando a las siguientes partidas

81
presupuestarias, bajo la categoría programática Nº 00 0000 025 “Defensa de la

Sede de Gobierno”:
Partida Concepto Presupuesto Devengado Saldo Pagado

vigente Bs devengado Bs
Bs Bs
255 Publicidad 646.331,00 646.330,83 0,17 646.330,83
256 Imprenta 156.097,00 155.172,22 924,78 155.172,22
26690 Otros 140.000,00 140.000,00 0,00 140.000,00
Productos de Artes
322 80.220,00 80.219,70 0,30 80.219,70
Gráficas, papel y cartón
333 Prendas de vestir 54.600,00 54.600,00 0,00 54.600,00
Combustible y lubricantes 48.886,00 0,00
34110 48.886,00 0,00
para consumo (a)
Total 1.126.134,00 1.076.322,75 49.811,25 1.076.322,75
Datos extractados del SIGMA.
(a) Presupuesto no ejecutado.
2.2 Metodología
En el desarrollo del trabajo, utilizamos técnicas de análisis, investigación,

comprobación, cotejo de documentación e información, seguimiento, verificación y
otros procedimientos que se consideraron necesarios, de acuerdo a lo establecido
en las Normas de Auditoría Especial vigentes.
2.3 Normativa legal y técnica aplicable
Para el efecto, aplicamos entre otras la siguiente normativa:

 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del
20/07/1990.
 Ley Nº 2028 de Municipalidades del 28/10/1999.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General
de la República, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23215 del
22/07/1992.
 Texto ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 y Reglamento ajustado
del Texto Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 del 31/01/2004 de

82
Procesos de Contratación de Bienes y Servicios Generales y Servicios de

Consultoría, aprobado mediante Resolución Ministerial Nº 760 del
14/12/2005.
 Reglamento Específico del Sistema de Presupuesto del Gobierno
Municipal de La Paz, aprobado mediante Ordenanza Municipal GMLP Nº
567/2004 del 02/12/2004, promulgado el 24/12/2004.
aspectos los “Procesos, procedimientos y responsabilidades del Archivo
Municipal”.
aspectos la constitución de las áreas solicitantes y sus funciones de las
Unidades Organizacionales en los procesos de contratación, que
considera el Texto Ordenado del Decreto Supremo Nº 27328 y su
Reglamento.
 Reglamento de Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas, aprobado
mediante Resolución Administrativa Nº 25/2006 del 08/08/2006, emitida
por la Dirección Especial de Finanzas.
 Resolución Municipal Nº 278/07, del 18/06/2007, que autoriza a la
Dirección de Comunicación la difusión de la Campaña “La Sede No Se
Mueve” y el Cabildo a llevarse a cabo en la Ceja de la ciudad de El Alto.”
 Resolución Municipal Nº 341/07 del 17/07/2007, que autoriza a la
Dirección de Gobernabilidad la contratación directa de los bienes y
servicios a la realización del Cabildo del 20 de Julio de 2007, con cargo a
las asignaciones presupuestarias habilitadas.
 Otras disposiciones específicas vigentes durante el periodo de ejecución
de las operaciones auditadas.
2. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1 Comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31 no

proporcionado por la Unidad de Procesos de Contratación

83
De los 60 comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31 generados en la

D.A. 10 Administración General, mediante los cuales se procedió a registrar las
adquisiciones de bienes y servicios con cargo a la categoría programática “Defensa
de la Sede de Gobierno” que incluye la actividad la Campaña “La Sede No se
Mueve” durante la gestión 2007, la Comisión de Auditoría, estableció la falta de los
siguientes dos comprobantes:
Comprobante
C-31 Importe
Beneficiario Concepto
Bs
Nº Fecha
Publicidad Spot “La Sede no se Mueve” en

Burgoa Limachi Marco el Programa independiente “Palabra Rural”
1402 29/10/07 2,000.00
Antonio emitido por canal 7 – ENTB, periodo del 07
al 28 de julio de 2007.
Cuña Radial “La Sede no se Mueve” en la

1403 29/10/07 Altiplano LTDA 1,192.50 programación de Radio Altiplano, periodo
del 01 al 31 de julio de 2007.
Al respecto, mediante nota CAF DA Nº 324/09 del 15/10/2009, elaborada por Oscar
Callisaya, Responsable del Centro Administrativo de Secretaria Ejecutiva y
Alejandra Altuzarra, Responsable del Centro Administrativo Financiero de
Despacho, remitieron los comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31,
de las gestiones 2003 al 2007 tanto físico como digitalmente a la Dirección de
Administración General para su archivo correspondiente, en atención a la Orden de
Despacho Nº 609/2008 del 10/04/2008, que instruye a la DAG y Responsable de la
CAF 10, realizar el inventario de toda la documentación que se encontraba a cargo
de la DA 10 y DA 93, coordinando los trámites con la Dirección de Administración
General para que ésta unidad se haga responsable de la custodia de dicha
documentación.
El numeral 7 de las funciones y atribuciones específicas de la Dirección de

Administración General, del Manual de Organización y Funciones del Gobierno
Municipal de La Paz, aprobado mediante Ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº

84
672/2008 promulgado el 16/12/2008, en el inciso i) señala: “Administrar y

resguardar los antecedentes de las contrataciones realizadas por el Gobierno
Municipal”.
El actual Manual de Organización y Funciones del Gobierno Municipal de La

Paz.aprobado con Ordenanza Municipal Nº 604/2009 promulgada el 18/12/2009,
en el inciso h), señala que es función de la Dirección de Administración General
“Administrar y reguardar los antecedentes de las contrataciones realizadas por el
Gobierno Municipal”.
Asimismo, el inciso a) de las funciones y atribuciones específicas de la Unidad de

Procesos de Contratación dependiente de la Dirección de Administración General
del precitado Manual de Organización y Funciones, señala “Resguardar la
documentación de contratos, archivar, registrar, legalizar documentos y elaborar
una base de datos para un adecuado control”.
La Resolución Municipal Nº 0347/2004 del 30/07/2004, que aprueba el documento

“Procesos, procedimientos y responsabilidades del Archivo Municipal” (modificado
con la Resolución Municipal Nº 0215/2006 del 08/03/2006), en los siguientes
artículos establece lo siguiente:
- Artículo 3, Aplicación ““… El presente Reglamento, es aplicable para todos

los funcionarios del Gobierno Municipal de La Paz, y alcanza a la
ciudadanía en general en cuanto al servicio y acceso a sus documentos
componentes”.
- Artículo 10, Dependencia “Los archivos Administrativos, central y

especiales, dependerán, para todos los efectos; de las Oficialías,
Direcciones o Unidades, en cuya estructura se encuentren ubicados, las
mismas que serán responsables del desarrollo institucional de sus
archivos, de la aplicación y cumplimiento de este Reglamento”.

85
- Artículo 15 Responsabilidad “Se entiende por gestión de documentos, la

producción, recepción, distribución, retención, almacenamiento,
reproducción, recuperación, preservación y disposición final de los mismos.
Las Oficialías Mayores, Direcciones y Unidades del Gobierno Municipal de
La Paz, serán responsables de la gestión de documentos, a cuyo fin
deberán ejercer el control de la documentación durante todo el ciclo de
ésta”.
- Artículo 27 Prohibición “Tanto el personal que preste sus servicios en el

Archivo Municipal como cualquier otro funcionario municipal quedan
expresamente impedidos y prohibidos para extraer de él, fuera de uso
oficial y bajo las condiciones del presente Reglamento, cualquier tipo de
información y/o documentación , bajo responsabilidad de Ley”.
- Artículo 29 Funciones de los responsables del Archivo Municipal “Siendo el

Archivo Municipal un servicio público local, las funciones que su
responsable tiene que llevar a cabo de acuerdo con sus atribuciones de
recolección, selección, conservación, custodia, difusión y servicio del
patrimonio documental municipal…” ente otras señala “1. Recibir,
conservar y custodia adecuada y responsablemente la documentación”.
- Artículo 35 Responsabilidad específica “Los funcionarios encargados de los

archivos, realizarán su trabajo con sujeción a principios y técnicas de
archivo, a fin de cuidar la integridad, autenticidad, fidelidad y legalidad de la
documentación a su cargo… que les confía la misión de organizar,
conservar y custodiar esa documentación”.
- Artículo 36 Conservación de originales “La documentación original,

considerada de valor permanente, deberá conservarse tal cual hubiera sido
producida, aún cuando se hayan utilizado otros medios de almacenamiento
de la información contenida en la misma…”.

86
- Artículo 51 Responsabilidad “El cumplimiento del presente Reglamento es

personal y de forma obligatoria e inexcusable; pudiendo su inobservancia e
incumplimiento las responsabilidades señaladas y establecidas por Ley”.
En atención a Solicitud de Información y Documentación a Servidores Públicos de

fecha 08/04/2010, a cargo de la Comisión de Auditoría, mediante Cite CAF D.A. Nº
55/10 del 09/04/2010, Alejandra Altuzarra B., Responsable Centro Administrativo
Financiero – Despacho - MAE, efectuó las siguientes aclaraciones:
- ”Mediante nota cite CAF DA Nº 324/09 de fecha 15 de octubre de 2009 fue

remitido tanto físico como digitalmente el archivo de contabilidad de la
entonces DA 10 Dirección de Administración General, correspondiente a
las gestiones 2003 a 2007 al Dr. Ángelo Estivariz Director de
Administración General, copia de dicho cite fue entregado a la Lic. Wilma
Pacheco para que realice las solicitudes de dicha documentación al actual
custodio Sr ZenobioZapana, encargado de archivo de la Dirección de
Administración General”.
- “De igual forma se adjunta reporte digital del archivo entregado a la DAG
en el cual figuran los dos trámites solicitados, aclarando que mi persona no
tiene en su poder ningún documento contable que corresponda a las
gestiones 2003 a2007”.
- “Es necesario precisar que los documentos de pago de la gestión 2007

fueron entregados en orden cronológico y correlativo aun no empastados y
fue la DAG la encargada del empaste correspondiente, motivo por el cual
se deberá reiterar la solicitud de entrega de la documentación requerida a
esa instancia.”
Asimismo, en respuesta a Formulario de Solicitud de Información y Documentación

a Servidores Públicos del 06/04/2010, el Lic. Oscar Callisaya, Responsable
Administrativo Financiero de la D.A. 11 (Secretaría Ejecutiva), señala “El
mencionado gasto, o los mencionados gastos C-31 1402 y 1403/2007 no fueron

87
ejecutados por Fondo Rotatorio. El CAF a mi cargo, opera desde el 2008, razón por
la cual no cuento con lo solicitado”.
Al respecto, mediante nota CITE: OF. AI-524/2010 del 15/04/2010, Auditoría

Interna solicito al Dr. AngeloEstivariz C., por entonces Director de Administración
General, instruya a la instancia correspondiente proporcionar dicha documentación.
En respuesta mediante Hoja de Ruta Nº 36130 proveído Nº 2 del 16/04/2010, Elba

Gonzáles López, Jefe Unidad de Procesos de Contratación – DAG, emitió los
siguientes comentarios:
- “Lamentablemente nos será imposible entregar la mencionada

documentación por encontrarnos con pleno traslado del archivo, por lo
señalado mientras no se termine con el armado de estantes y de q’ la
documentación q’ solicitan es la entregada por el Lic. Oscar Callisaya de la
cual no conocemos ni la forma de archivo”.
- “Por lo mencionado y ante el recargado de archivo UPC solicito q’ la

documentación sea entregada hasta el 30 de mayo”.
Cabe aclarar que, el 26/03/2010 la Comisión de Auditoría se apersonó al Archivo

de la Unidad de Procesos de Contratación ubicado en Alto Obrajes (Max Portugal),
identificando 5 empastados con los siguientes números 211, 212, 213, 215 y 216,
en los que se encontró 58 comprobantes relacionados al programa “La Sede no se
Mueve”, no pudiendo encontrar los comprobantes Nrs. 1402 y 1403, no obstante
que dichos empastados se encontraban ordenados en forma correlativa.
Por lo expuesto, la causa de la observación denota la falta de control y seguimiento

por parte del Jefe de la Unidad de Procesos de Contratación a las funciones del
Responsable de Archivo, ya que en los respectivos empastados no se encuentran
incluidos dichos documentos. Tampoco se tiene evidencia de que se haya
efectuado un inventario de la documentación existente, al cierre de gestión que
permita contar con detalle actualizado de toda la documentación que custodia, no

88
obstante que dichos documentos fueron derivados a la Dirección de Administración

General el 15/10/2009, mediante nota CAF DA Nº 324/09.
La ausencia de los citados comprobantes originan el riesgo de que los gastos

ejecutados no estén debidamente sustentados y al margen de las competencias
municipales, dificultando las labores de control posterior, lo que podría ocasionar la
aplicación de responsabilidades por la función pública.
Recomendación
Recomendamos al Alcalde Municipal, a través de Secretaria Ejecutiva instruir al
Director de Administración General, y al Jefe de la Unidad de Procesos de
Contratación:
a) Ejercer mayor control y supervisión a las tareas efectuadas por el
Responsable del Archivo, a objeto de contar con un inventario periódico y
detallado de la documentación que administra y resguarda en cumplimiento
a sus funciones y atribuciones específicas establecidas en el actual Manual
de Organización y Funciones del Gobierno Municipal de La Paz, aprobado
con Ordenanza Municipal Nº 604/2009 promulgado el 18/12/2009,
modificado a través de Ordenanza Municipal GMLP Nº 220/2010 del
26/05/2010, así como en lo establecido en los artículo 29, 35 y 51 del
documento “Procesos, procedimientos y responsabilidades del Archivo
Municipal”, aprobado mediante Resolución Municipal Nº 0347/2004 del
30/07/2004, modificado con la Resolución Municipal Nº 0215/2006 del
08/03/2006. .
b) Efectuar las acciones correspondientes para la ubicación inmediata de los

dos comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31 identificados
como faltantes en la auditoría, informando oportunamente sobre los
resultados de las acciones emprendidas.
2.2 Falta de actualización del Reglamento Especifico del Sistema de
Presupuesto del GMLP

89
Mediante Ordenanza Municipal GMLP Nº 567/2004 promulgada el 24/12/2004, se

aprobó el Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto del Gobierno
Municipal de La Paz, elaborado con base a las Normas Básicas del Sistema de
Presupuesto aprobadas por Resolución Suprema Nº 217095 de 4 de julio de 1997.
Consiguientemente, el citado Reglamento Específico se encuentra desactualizado

a la fecha toda vez que mediante Resolución Suprema Nº 225558 del 01/12/2005,
se aprobó las actuales Normas Básicas del Sistema de Presupuestos abrogando la
Resolución Suprema Nº 217095 del 04/07/1997.
Adicionalmente, y a manera de ejemplos que evidencian la desactualización del

Reglamento Específico de Presupuesto del GMLP, se tiene que:
- El régimen de modificaciones presupuestarias contemplado en el artículo

35 del Reglamento Específico considera el Decreto Supremo Nº 26866 del
14/12/2002, que aprueba el Reglamento de Modificaciones
Presupuestarias, el cual fue derogado por el Decreto Supremo Nº 27849
del 12/11/2004 (disposición aplicable para la presente auditoria especial) y
esta última norma legal abrogada por el Decreto Supremo Nº 29881 del
07/01/2009.
- Las continuas modificaciones en la estructura organizacional del GAMLP,
que también afectan entre otros a la denominación de áreas y cargos a los
que hace referencia el Reglamento Específico.
El artículo 4 de las actuales Normas Básicas establece sobre la elaboración de

Reglamento Específico:
- “I En cumplimiento a los dispuesto por el Artículo 27 de la Ley 1178 y en el

marco de las Normas Básicas y otras disposiciones legales inherentes al
Sistema, las entidades y órganos públicos deberán elaborar, y en su caso
ajustar, el Reglamento Específico del Sistema de Presupuestos, en un

90
plazo no mayor a 180 días computables a partir de la aprobación de las

presentes normas”.
- “II El Reglamento Específico deberá ser aprobado en cada entidad y
órgano publico por la máxima instancia resolutiva facultada en su norma
legal de creación previa compatibilización por el Órgano Rector”.
En cuanto a las funciones y atribuciones especificas de la Dirección Especial de

Finanzas el Manual de Organización y Funciones del GMLP, aprobado mediante
Ordenanza Municipal Nº 604/2009 promulgada el 18/12/2009, en su inciso n)
Administrar los Sistemas Gerenciales de Procesos de Presupuestos…”.
Las funciones y atribuciones especificas de la Dirección de Desarrollo

Organizacional y Tecnologías de Información (DDOTI) contempladas en el citado
Manual señala inciso e): “Garantizar la actualización y adecuación de la
reglamentación especifica de los sistemas de la Ley 1178 y vigilar su aplicación y
cumplimiento en el Gobierno Municipal”.
Asimismo, el mencionado Manual establece en el numeral 7 inciso g) que es

función de la Unidad de Fortalecimiento Institucional y Desconcentración
dependiente de la DDTI, lo siguiente “Elaborar en coordinación con el área gerente
del sistema, la normativa relacionada a los sistemas de la ley SAFCO”.
En consecuencia, es responsabilidad de ambas áreas organizacionales (Dirección

Especial de finanzas y Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnologías de
Información la actualización del Reglamento Específico del Sistema de
Presupuesto.
En relación a lo observado, se obtuvo en el transcurso de la auditoría las siguientes

aclaraciones a cargo del Ing. Luís Sergio Valle S., Director de Desarrollo
Organizacional y Tecnologías de Información (DDOTI) y Heidy Burgoa Beltrán, Jefe
Unidad de Fortalecimiento Institucional y Desconcentración dependiente de la

91
mencionada Dirección, quienes en respuesta a Formulario de Solicitud de

Información y Documentación del 12/05/2010 manifestaron lo siguiente:
- “La Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnologías de Información

durante las gestiones 2009 y 2010 coordinó acciones para elaborar la
actualización del Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto del
GMLP, para lo cual se emitieron los siguientes requerimientos a la
Dirección Especial de Finanzas y a la Unidad Especial de Gestión
Financiera”:
 Nota cite DDO-UFID Nº 512/08 de fecha 12 de mayo de 2008 que solicita al

Director Especial de Finanzas se nos remita el proyecto de Reglamento
Especifico del Sistema de Presupuesto pendiente.
 Nota cite DDO-UFID Nº 545/08 de fecha 9 de junio de 2008, que reitera al
Director Especial de Finanzas la solicitud de remisión del proyecto de
Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto pendiente.
 Nota cite DDO-UFID Nº 973/09 de fecha 25 de junio de 2009, se reitera la
solicitud al Director Especial de Finanzas de remisión del proyecto de
Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto pendiente.
 Nota cite DDOTI-UFID Nº 1058/09, de fecha 4 de agosto de 2009, donde
nuevamente se reitera al Director Especial de Finanzas, la solicitud de
remisión del proyecto de Reglamento Especifico del Sistema de
Presupuestos.
 Nota cite DDOTI-UFID Nº 56/2010, de fecha 2 de febrero de 2010, que
solicita al Director Especial de Finanzas la priorización de la elaboración del
Proyecto de Reglamento Específico de Presupuesto.
 Nota cite DDOTI-UFID Nº 280/2010, de fecha 3 de marzo de 2010 que
nuevamente se reitera al Director Especial de Finanzas, la solicitud de
priorización de la elaboración del proyecto de Reglamento Especifico del
Sistema de Presupuesto.

92
 Por último mediante nota cite DDOTI-UFID Nº 582/2010 de fecha 27 de abril

de 2010, que solicita remisión del proyecto de Reglamento Especifico del
Sistema de Presupuesto al Director Especial de Finanzas.
- “Por lo expuesto en los parágrafos, la DDOTI, ha solicitado de manera

reiterada a la Dirección Especial de Finanzas que se constituye en el
responsable de la emisión del Reglamento Especifico del Sistema de
Presupuesto se remita la versión del documento final de referencia en
razón a que a partir de una revisión preliminar, el mismo no requeriría
muchos ajustes”.
Asimismo, mediante Formulario de Solicitud de Información y Documentación a

Servidores Públicos del 12/05/2010, la Comisión de Auditoría también solicitó al
Lic. Dionicio Velasco R., Director Especial de Finanzas, información sobre las
causas de la falta de actualización del citado Reglamento Específico; la misma que
no tuvo respuesta a la fecha de la emisión del presente informe.
En síntesis, la observación se debe a que la Dirección Especial de Finanzas no dio

respuesta oportuna y la Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnologías de
Información, desconociendo las causales para ello.
La falta de un Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto revisado y

actualizado en función a la normativa vigente, podría ocasionar una inadecuada
interpretación y aplicación de la normativa vigente, así como el riesgo de sufrir
observaciones por parte del Órgano Rector, lo cual podría no estar contribuyendo a
una buena gestión y/o administración del sistema de presupuestos del GMLP.
Recomendación
Recomendamos al Alcalde Municipal:

93
a) Instruya al Director Especial de Finanzas y al Director de Desarrollo

Organizacional y Tecnologías de Información actualizar de inmediato el
Reglamento Específico del Sistema de Presupuesto del GMLP, en
aplicación del artículo 4 de las Normas Básicas del Sistema de
Presupuesto aprobadas mediante Resolución Suprema Nº 225558 del
01/12/2005.
b) Instruir a la Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnologías de

Información, que una vez que se cuente con el Reglamento Específico del
Sistema de Presupuestos actualizado, se agilice el proceso de remisión al
Órgano Rector para su compatiblización y posterior envío al Concejo
Municipal hasta lograr su aprobación.
c) Instruir a la Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnologías de

Información difundir oportunamente a las áreas organizacionales del
GAMLP para su aplicación, de acuerdo a procedimientos establecidos.
2.3 Acta de conformidad sin adjuntar informe de monitoreo o documentación

equivalente que detalle el servicio recibido en la difusión de publicidad
En la revisión de los 42 comprobantes C-31 Registro de Ejecución de Gastos,

generados en la D.A. 10 Administración General, mediante los cuales se procedió a
registrar el pago del servicio de publicidad en medios de comunicación radio y
televisión con cargo a la categoría programática “Defensa de la Sede de Gobierno”
que incluye la actividad la Campaña “La Sede No se Mueve” durante la gestión
2007, la Comisión de Auditoría evidenció que adjunto a los comprobantes se
adjunta el “Acta de Conformidad” emitida por el Director de Comunicación Social
del GAMLP, dicha acta se limita a dar su conformidad sin adjuntar informe de
monitoreo o documento equivalente que detalle los días, horarios y la cantidad de
veces que fueron divulgados, que constituya evidencia del servicio recibido.
Como ejemplo citamos los siguientes comprobantes:

94
Registro C-31 Servicio Acta de Proveedor Importe

Conformidad Bs
Nº Fecha Nº Fecha
1405 29/10/07 Difusión de spots de la D.C. Nº 20/09/2007 Illimani de 145.679.28

campaña “La Sede no 527/07 Comunicaciones
se Mueve” emitida por S.A.
la Red ATB
1408 29/10/07 Difusión de la campaña D.C. Nº 21/09/07 Bolivisión SRL. 48.306,78

“La Sede no se Mueve” 528/07
emitida por Bolivisión
SRL – Canal 5
1410 29/10/07 Difusión de la campaña D.C. Nº 13/09/07 PAT Periodistas 12.015,00

“La Sede no se Mueve” 479/07 Asociados
emitida por RED PAT – Televisión LTDA.
Canal 39
1413 29/10/07 Difusión de la campaña D.C. Nº 13/09/07 Radiodifusoras 126.069,58

“La Sede no se Mueve” 478/07 Populares SA.
emitida por Canal 4 –
RTP
1417 29/10/07 Difusión de la campaña D.C. Nº 12/09/07 Radio 22.000,00

“La Sede no se Mueve” 475/07 Panamericana
emitido por Radio Somera Limitada
Panamericana
1386 01/11/07 Orden publicitaria de D.C. Nº 05/09/07 Erbol 10.909,00

Radio –difusión de 441/07 Comunicaciones
campaña “La Sede no SRL.
se Mueve”
Asimismo, con relación al Comprobante C-31 Nº 1405, la Comisión de Auditoría

verificó que el pago corresponde a un paquete de spots de publicidad del mes de
julio de 2007, conformado por: La sede no se mueve, Cabildo en defensa de La
Paz, Cabildo Barras, Cabildo Jaime Junaro, Cabildo Artistas y Cabildo Caravana,
evidenciando que no fueron difundidos en su integridad, los pases contratados
según el siguiente detalle:

95
Programa Días Total de Pases según Diferencia Importe Diferencia

pases monitoreo de pases en defecto
contratados según
contrato (c )
(a) (b) (a)– (b) (A) (*)
Bs Bs
ATB Noticias 1 º Lunes a 12 8 4 8.093,36 2.697,79
Edición viernes
“Cabildo
Caravana”
ATB Noticias 1º Lunes a 6 5 1 1.348,89 224,82

Edición viernes
“Cabildo Barras”

Edición “Cabildo viernes
Jaime Junaro”

Edición Cabildo viernes
Artistas
4.235,82
(*) El procedimiento que se sigue para establecer la diferencia en defecto, es el importe según contrato (A)
dividido entre el total de pases contratados (a), que resulta el costo por pase, importe que multiplicado por los
pases monitoreados da como resultado la diferencia en defecto (c), como ejemplo se detalla para el caso de la
1ra edición resulta de dividir Bs8.093,36 entre los 12 pases contratados, que resulta Bs674,45, éste importe
multiplicado por los 4 pases no difundidos resulta Bs2.697,79.
Lo señalado anteriormente, demuestra que la Dirección de Comunicación efectuó

pagos por pases de Spots que el medio de comunicación no efectuó por un total de
Bs. 4.235,14.
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), aprobadas

mediante Resolución Suprema Nº 222957 del 24/03/2005, artículo 18, establece
que en perjuicio de las responsabilidades señaladas por Ley, las direcciones
administrativas son responsables de:
a) Registrar toda transacción con documentación de soporte

correspondiente.
b) Archivar la documentación de respaldo, en el lugar donde se generan y

registran las transacciones, para posterior uso y verificación por parte de
personas y entidades señaladas por Ley.

96

Municipal de La Paz, aprobado mediante Resolución Administrativa Nº 25/2006 del
08/08/2006, en los siguientes artículos establece lo siguiente:
- Artículo 12 Responsabilidades de las instancias Organizacionales, señala que

las autoridades Ejecutivas de las instancias organizacionales, entre ellas
Secretaría General, son responsables de:
“a) Del adecuado procesamiento de las transacciones ejecutadas, registro de

las operaciones financieras, presupuestarias y patrimoniales”.
“d) Del cumplimiento de Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Interno Gubernamental (Emitidos por la Contraloría General de la República)”.
“e) Del cumplimento de las Normas Básicas del Sistema de Control

Gubernamental”.
- Artículo 13, responsabilidad de las Unidades Ejecutoras del Gasto, para todo
efecto son consideradas Unidades Ejecutoras de Gasto (UEG), todas aquellas
que cuentan con un presupuesto específico aprobado, cuya ejecución las hace
directas responsables por los procesos administrativos y operativos necesarios:
c) “De registrar toda transacción con la documentación de respaldo

establecida en el presente Reglamento”.
d) “En el caso de las EUG que administran Fondos Rotatorios, la

responsabilidad de éstas se extiende también al proceso de pago, son
responsables de los desembolsos recibidos, de la apropiación
presupuestaria del gasto y de los descargos de dichos Fondos y no
podrán comprometer un gasto mayor a la cuota establecida por la
Dirección Especial de Finanzas”.
d) “Para asegurar un proceso de pago efectivo y dinámico, las UEG son

responsables con el adecuado cumplimento de la reglamentación referidas a la

97
administración de bienes y servicios, Normas Básicas del Sistema de control

Gubernamental y Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental”.
Asimismo, el Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas aprobado

mediante Resolución Administrativa Nº 020/2009 del 24/06/2009, en el cual el
articulo 13 inciso a) ratifica lo señalado anteriormente, y en el artículo 15 Control
Interno, establece “Las Unidades Organizacionales (Centros Administrativos,
Unidades Ejecutoras del Gasto) y servidores municipales son responsables de las
operaciones que generen debiendo establecer los controles internos respectivos de
conformidad a lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley 1178, que establece: Los
procedimientos de control interno previo se aplicarán por todas las unidades de la
entidad antes de la ejecución de sus operaciones y actividades o de que sus actos
causen efecto. Comprende la verificación del cumplimiento d las normas que
regulan y los hechos que los respaldan, así como de su conveniencia y oportunidad
en función de los fines y programas de la entidad …”.
El numeral 2318 de las Normas Básicas de Actividades de Control de los

Principios, Normas Generales y Básicas de control Interno Gubernamental,
establece que “Los procedimientos para ejecutar actividades de control responden
a un orden de prelación que contempla controles previos, sucesivos niveles de
supervisión hasta llegar a la dirección superior, con el apoyo de la auditoría interna.
Todos los procedimientos se completan con la retroalimentación de los resultados
que producen para la generación de acciones correctivas tanto sobre el proceso
objeto de control como sobre el propio procedimiento de control”. Las actividades
de control referidas incluyen entre otras:
- “Inspección de documentación.
- Observaciones “in situ” de hechos o circunstancias.
- Técnicas de datos de prueba y testeo orientados a cantidades,
calidades, precios y costos.
- Validación de exactitud y oportunidad del registro de transacciones y
hechos”.

98
“Las actividades de control enumeradas precedentemente, a título ejemplificativo,

no sólo son ejecutables por instancias independientes sino que deben también
constituir actividades de control previo y simultáneo tanto a la ejecución de
operaciones como a su registro”.
Asimismo, en cuanto a la razón de ser de la Dirección de Comunicación Social del

Manual de Organización y Funciones aprobado mediante Ordenanza Municipal Nº
604/2009 promulgada el 18/12/2009, establece “Difundir las políticas, proyectos,
programas y acciones en el Municipio, consolidando la imagen institucional del
Gobierno Municipal, profundizando la información municipal hacia la comunidad y
satisfaciendo los requerimientos comunicacionales de las diferentes instancias”
En cuanto a las funciones y atribuciones el inciso a) señala “Establecer y ejecutar

acciones comunicacionales del Gobierno Municipal, en el marco de las políticas
definidas para el efecto”.
En consecuencia, es responsabilidad de la Dirección de Comunicación Social,

como unidad ejecutora dependiente de la D.A. 10 de Administración General, y
como instancia de emitir la conformidad de los servicios de publicidad, implementar
procedimientos de control que permitan contar con documentación que respalde el
servicio de publicidad recibido por el GAMLP, constituyéndose en responsable de
las operaciones y documentos que se genera como es el caso del Acta de
conformidad.
La Comisión de Auditoría, a través de Formulario de Solicitud de Información y

Documentación del 09/08/2010, solicito al Lic. Edwin Herrera Salinas, Director de
Comunicación del GMLP, informar las causas que originaron la falta de un informe
de monitoreo o documento equivalente que respalde las Actas de Conformidad de
los servicios de publicidad.
En respuesta mediante nota Cite: D.C. N°206/2010 del 14/07/2010, Lic. Edwin
Herrera Salinas, Director de Comunicación del GMLP, señala:

99
“1.- Con relación al párrafo N° 2 y 3 debemos señalar que los documentos de

monitoreo de radio y televisión no se adjuntan al comprobante de registro de
ejecución de gasto porque, de acuerdo al Reglamento de Pagos de Fondo
Rotatorio y Cajas Chicas de la gestión 2006, que fue aprobado mediante
Resolución Administrativa N° 25/2006 de fecha 8 de agosto de 2006, la
documentación que debe ser adjuntada para el pago de un servicio adquirido son:
-C-31 “Registro de ejecución del gasto”

-Autorización de Pago (formulario N° F-RP-5)
-Formulario de Solicitud de Bienes y Servicios
-Términos de Referencia (si corresponde)
-Nota de Adjudicación o Contrato Simplificado
- Acta de Recepción del Servicio, emitida por la Unidad Solicitante”
“Para constancia de su autoridad se adjunta fotocopia del Reglamento de Pagos,

Fondos Rotatorios y Cajas Chicas de la gestión 2006 de acuerdo a las cuantías de
compra directa”.
“En lo que respecta a los informes de monitoreo realizados por la empresa Informe
C, correspondiente al mes de julio de 2007 (uno sobre radio y otro sobre televisión),
estos fueron facilitados al Lic. Boris Quevedo, Auditor, por el Sr. Pablo Zegarra
Terrazas, Responsable de Publicidad Masiva de esta Dirección”.
“En todo caso, remito ambos informes en calidad de préstamo para su revisión, ya
que la Dirección de Comunicación Social es la que custodia dicha documentación”.
“2.- La Dirección de Comunicación actualmente remite la documentación de

acuerdo al Reglamento de Pagos vigente y a normas internas emitidas por la
Dirección Especial de Finanzas del GAMLP”.
Al respecto, cabe aclarar que en si bien en el Reglamento de Pagos de Fondo

Rotatorio y Cajas Chicas de la gestión 2006 aprobado con Resolución

100
Administrativa N° 25/2006 del 08/08/2006 y el Instructivo para Pagos, Fondos

Rotatorios y Cajas Chicas aprobado mediante Resolución Administrativa Nº
020/2009 del 24/06/2009 (vigente a la fecha), no establecen otra documentación
adicionalmente al Acta de conformidad, en el presente caso, dicho documento no
es suficiente, toda vez que en la revisión del monitoreo correspondiente al
comprobante C-31 Nº 1405 por pago a Illimani de Comunicaciones S.A. para la
Difusión spots de la campaña “La Sede no se Mueve” a través de la Red ATB, la
Comisión de Auditoría verifico que no se realizaron los pases por los cuales el
GAMLP procedió al pago, existiendo una diferencia de Bs4.235,82 como pago en
exceso.
Lo anterior genera incertidumbre respecto a que el total pagado al beneficiario
corresponda efectivamente al servicio de publicidad recibido por el GAMLP.
Recomendación
Recomendamos al Alcalde Municipal, instruir al Director de Comunicación Social

implementar procedimientos que coadyuven a respaldar las Actas de conformidad
por el servicio de publicidad, con el objetivo de contar con informes u otro
documento equivalente que respalde el servicio recibido, toda vez que es
responsable de la documentación que se genera en la recepción del servicio, en
cumplimiento a lo establecido en los artículos 13 y 15 del Instructivo para Pagos,
Fondos Rotatorios y Cajas Chicas aprobado mediante Resolución Administrativa Nº
020/2009 del 24/06/2009.
Con relación a la diferencia identificada, efectuar las acciones correspondientes
para la recuperación de la misma.
3. CONCLUSIONES
Sobre la base de los resultados obtenidos, finalizada la auditoría especial sobre los
“Gastos efectuados en la Campaña la Sede no se Mueve - gestión 2007”, no se
estableció indicios de responsabilidad por la función pública sin embargo, como
resultado del examen se presentan los siguientes aspectos de Control Interno:

101
- Comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31 no proporcionado

por la Unidad de Procesos de Contratación.
- Falta de actualización del Reglamento Especifico del Sistema de
Presupuesto del GAMLP.
- Acta de conformidad sin adjuntar informe de monitoreo o documentación
equivalente que detalle el servicio recibido en la difusión de publicidad.
Además, con base en la Ley de Municipalidades 2028, se considera que la

campaña “La Sede no se Mueve” se encuentra dentro de las competencias del
Gobierno Autónomo Municipal de la Paz; así mismo los gastos efectuados se
sujetaron a la normativa legal e institucional vigentes en la gestión auditada y a los
términos de contratación, los cuales corresponden a bienes y servicios
efectivamente recibidos.
Igualmente los gastos realizados fueron registrados presupuestariamente y

contablemente en su integridad y con los correspondientes documentos
respaldatorios, sin embargo se evidenció que estos documentos de respaldo no
son archivados y custodiados según lo establece el “Manual de organización de
Funciones” y el documento “Procesos, procedimientos y responsabilidades del
archivo municipal”.
Por ultimo respecto a las transacciones, concluimos que, estas fueron

efectivamente realizadas de acuerdo al “Programa Operativo Anual (POA)
Reformulado II- gestión 2007”, aprobado mediante Ordenanza Municipal GMLP Nro
569/2007.
4. RECOMENDACIONES
Respecto a los aspectos de control interno resultante de la presente Auditoría

Especial y, a objeto de fortalecer el sistema de control interno de la entidad y
alcanzar el logro de los objetivos en forma eficaz y eficiente. Se recomienda al Sr.
Alcalde de La Paz:

102
- A través de Secretaria Ejecutiva instruir al Director de Administración

General, y al Jefe de la Unidad de Procesos de Contratación: -Ejercer
mayor control y supervisión a las tareas efectuadas por el Responsable del
Archivo, a objeto de contar con un inventario periódico y detallado de la
documentación que administra y resguarda en cumplimiento a sus funciones
y atribuciones específicas establecidas en el actual “Manual de
Organización y Funciones”, así como en lo establecido en el documento
“Procesos, procedimientos y responsabilidades del Archivo Municipal”.
- Efectuar las acciones correspondientes para la ubicación inmediata de los

dos comprobantes de Registro de Ejecución de Gastos C-31 identificados
como faltantes en la auditoría, informando oportunamente sobre los
resultados de las acciones emprendidas.
- Instruir al Director Especial de Finanzas y al Director de Desarrollo

Organizacional y Tecnologías de Información actualizar de inmediato el
Reglamento Específico del Sistema de Presupuesto del GAMLP, en
aplicación del artículo 4 de las “Normas Básicas del Sistema de
Presupuesto”. Una vez que se cuente con este documento, se compatibilice
y apruebe por el Órgano Rector y Concejo Municipal respectivamente. Por
último difundir oportunamente a las áreas organizacionales del GAMLP para
su aplicación.
- Instruir al Director de Comunicación Social implementar procedimientos que

coadyuven a respaldar las Actas de conformidad por el servicio de
publicidad, con el objetivo de contar con informes u otro documento
equivalente que respalde el servicio recibido, toda vez que es responsable
de la documentación que se genera en la recepción del servicio, en
cumplimiento a lo establecido en los artículos 13 y 15 del “Instructivo para
Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas”.

103
En aplicación de la previsto en el artículo 2 de la Resolución Nº CGR-1/010/97 de

25/03/1997, emitido por la entonces Contraloría General de la República (actual del
Estado), el Máximo Ejecutivo del GAMLP debe emitir opinión escrita sobre el
contenido del presente informe dentro de los diez días hábiles a partir de la fecha
de recepción del mismo aceptando las recomendaciones, caso contrario
fundamentar su decisión (Formato 1).
En cumplimiento de lo previsto en el artículo 3 de la citada Resolución, las áreas

y/o unidades auditadas, dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de
aceptación de las recomendaciones, deben presentar a Auditoría Interna un
cronograma de implantación de las mismas (Formato 2), asignando responsables
para cada una de ellas, y las tareas necesarias destinadas a dar cumplimiento a las
recomendaciones emitidas, el mismo que debe ser firmado por el máximo
responsable de las unidades involucradas y el Máximo Ejecutivo del GAMLP.
De acuerdo con el artículo 42 inciso b) de la Ley 1178 y artículo 35 del Reglamento

para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República,
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 23215, el presente informe debe ser
remitido a la Contraloría General del Estado para su correspondiente evaluación.
Es cuanto se informa a su autoridad para los fines consiguientes.
BIBLIOGRAFÍA

104
 BERNAL, César A. – Metodología de la Investigación para Administración y
Economía, Ed. Prentice Hall Pearson, Bogotá - Colombia, 2000.
 HERNANDEZ, Roberto, FERNANDEZ, C. y BAPTISTA, P. – Metodología de la
Investigación, Ed. Mc. Graw Hill, México, 1998.
 TERÁN, Gonzalo J. – Contabilidad Básica e Intermedia, Ed. Educación y
Cultura, La Paz - Bolivia, 1998.
 PAIVA, Wálker – Glosario de Auditoria: Conceptos y Comentarios, Ed.
Educación y Cultura, Cochabamba - Bolivia, 2001.
 BANNOCK, Graham, BAXTER, R.E. y REES, R. – Diccionario de Economía:
Comentarios, Ed. Trillas, México, 1997.
 Nueva Constitución Política del Estado.
 Ley Nº 1178 de 20/07/90, de Administración y Control Gubernamentales
(SAFCO).
 Ley Nº 2028 de 28/10/99, de Municipalidades.
 Decreto Supremo Nº 23318–A de 03/11/92, Reglamento de la Responsabilidad
por la Función Pública.
 Decreto Supremo Nº 23215 de 22/07/92, Reglamento para el Ejercicio de las
Atribuciones de la Contraloría General de la República.
 Resolución Administrativa Nº 006/01 de 03/07/2001, que aprueba el
Reglamento para Desembolsos de Fondos Rotatorios y Pagos.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamentales,
aprobadas mediante Resolución Reglamentaria Nº CGR–1/070/2000 de
01/01/2001.

105
 Manual de Normas de Auditoría Gubernamental. Normas de Auditoria Especial,
NAG 250.
 Manual de Organización y Funciones del GMLP (MOF).
 Manual de Funciones y Atribuciones de la Unidad de Auditoría Interna.
 Gobierno Municipal de La Paz, www.ci-lapaz.gov.bo

106
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Anexo 4
Anexo 4
Anexo 5
Anexo 5
Anexo 6
Anexo 6
Anexo 6
Anexo 6
Anexo 6
CÉDULA SUMARIA
GASTOS EFECTUADOS POR PARTIDA PRESUPUESTARIA
Partida Comproban REF.
Nro. Beneficiario Importe Bs.
Presp. te C-31 P/T
1 25500 1426 INFORMACIÓN EXTRA SA. 636,00
2 25500 1379 MENA FERNANDEZ BEATRIZ 795,00
3 25500 1378 PALENQUE YANGUAS VERONICA 795,00
4 25500 1370 SALAVERRY MARQUEZ FERNANDO EDUARDO 795,00
5 25500 1394 ANDRADE VALDEZ EDDY 1.033,50
6 25500 1367 APPEZ VDA. DE CAJIAS BLANCA 1.033,50
7 25500 1403 ALTIPLANO LTDA. 1.192,50
8 25500 1421 FERNANADEZ OCHOA RENE 1.192,50
9 25500 1392 LÓPEZ URIARTE FABIOLA 1.192,50
10 25500 1375 PLATA ERMOSA EFRAIN 1.192,50
11 25500 1374 RADIODIFUSORA INTEGRACIÓN SRL. 1.192,50
12 25500 1398 SANTILLAN RIOS LUIS EDGAR 1.590,00
13 25500 1381 DIFUSORA COMERCIAL LTDA. "DICO" LTDA. RADIO CRISTAL 1.590,00
14 25500 1402 Marco Antonio Burgoa Limachi 2.000,00
15 25500 1562 CHACALTAYA SRL. 2.000,00
16 25500 1415 RADIODIFUSORAS POPULARES SA. 2.000,00
17 25500 1393 LARREA ALURRALDE HENRY GUALBERTO 2.000,00
18 25500 1387 PULSO SOCIEDAD ANONIMA 2.000,00
19 25500 1385 EMPRESA PERIODISTICA FINIS TERRAE SRL. 2.000,00
20 25500 1384 ZELAYA VILLANUEVA RODRIGO SIMÓN 2.000,00
21 25500 1380 CORPORACIÓN INTEGRAL DE COMUNICACIONES SRL. 2.000,00
22 25500 1377 CENTRO DE PROMOCIÓN DE LA MUJER GRAGORIA APAZA 2.000,00
23 25500 1376 BONADONA COSSIO ALBERTO 2.000,00
24 25500 1373 ARANDA CARRASCO RENE JHONNY 2.000,00
25 25500 1372 SILVA APARICIO VICTOR MANUEL 2.000,00
26 25500 1419 INSTITUTO PRISMA 2.385,00
27 25500 1418 CARRASCO VELASCO ESTTIF 2.385,00
28 25500 1388 CADENA PRATEL SRL. 2.385,00
29 25500 1382 IMAGEN VIRTUAL SRL. 2.385,00
30 25500 1390 SALAZAR GUTIERRREZ MARYNES LEANDRA 3.180,00
31 25500 1366 MONTAÑO LOREDO GABRIELA MONICA 3.180,00
32 25500 1554 EMPRESA NACIOINAL DE TELEVISION BOLIVIANA ENTB. 4.836,78
33 25500 1555 EMPRESA NACIOINAL DE TELEVISION BOLIVIANA ENTB. 4.983,30
34 25500 1420 RADIO FIDES LASER SRL. 5.000,00
35 25500 1407 COMUNICACIONES EL PAIS SA. 5.000,00
36 25500 1389 SISTEMA CRISTIANO DE COMUNICACIONES SRL. 5.454,54
37 25600 1412 Fernandez Cari Milton Nicolas 6.875,00
38 25500 1369 CARRASCO SANCHEZ IVAN ISMAEL 10.000,00
39 26990 1383 ALVAREZ VARGAS ANTONIO 10.000,00
40 25500 1386 ERBOL COMUNICACIONES SRL. 10.909,00
41 25500 1409 COPACABANA DE TELEVISION SRL. 11.530,85
42 25500 1368 MEDRANO MARIO 11.818,00
43 25500 1410 PAT PERIODISTAS ASOCIADOS TELEVISION LTDA. 12.015,00
44 25500 1406 EDITORES ASOCIADOS SA. 12.171,27
45 25500 1391 RED UNO DE BOLIVIA SA. 12.400,00
46 25500 1414 COMPAÑÍA COMERCIAL MINERA RICACRUZ LTDA 13.199,84
47 25500 1363 ARTES GRÁFICAS SAGITARIO SRL. 14.484,00
48 25500 1417 RADIO PANAMERICANA SOMERA LIMITADA 22.000,00
49 25500 1416 COMUNICACIONES EL PAIS SA. 40.000,00
50 25500 1408 BOLIVISIÓN SRL. 48.306,78
51 25500 1404 ECOR LTDA CANAL 9 TELEORIENTE 76.342,11
52 25500 1413 RADIODIFUSORAS POPULARES SA. 126.069,58
53 25500 1405 ILLIMANI DE COMUNICACIONES SA 145.679,28
54 25600 1401 DETALLE & PUNTO 17.844,00
56 25600 1411 FERNANDEZ CARI MILTON NICOLAS 87.300,00
57 26990 1371 RAMOS BLANCO MARIA ADELA 25.000,00
58 26990 1397 REYES OCAMPO REYNALDO JORGE 40.000,00
59 26990 1396 CACERES SILVA CARLOS JESUS 65.000,00
61 33300 1395 CISNEROS URIA OSCAR ALVARO 54.600,00
IMPORTE TOTAL EJECUTADO 1.076.322,75
Muestra de Auditoria: Por tratarse de una auditoría especial se evaluará el total de los comprobantes de que 61.
Fuente: Informacion y documentación proporcionada por el responsable de archivo de la Unidad de Procesos de Contratación de la DAG y por
la responsable administrativa de la Dirección de Comunicación del GMLP.
Objetivo: Verificar que los gastos efectuados cuenten con la documentación de sustento correspondiente de a cuerdo a la normativa vigente.
Anexo 8
DETALLE DE C-21 SOLICITADOS – GESTIÓN 2007
RECURSOS RECIBIDOS DESTINADOS A LA CAMPAÑA "LA SEDE NO SE MUEVE"
Referencia Formulario Fecha de

Nº Importe Bs.
P/TS Tipo Número Movimiento
1 C-21 49 1 640,00 31/07/2007
2 C-21 50 1 1.250,00 31/07/2007
3 C-21 52 1 1.610,00 31/07/2007
4 C-21 53 1 1.084,00 31/07/2007
5 C-21 54 1 470,00 31/07/2007
6 C-21 55 1 500,00 31/07/2007
7 C-21 56 1 1.020,00 31/07/2007
8 C-21 59 1 1.740,00 31/07/2007
9 C-21 58 1 510,00 31/07/2007
10 C-21 57 1 1.065,00 31/07/2007
11 C-21 60 1 685,60 31/07/2007
12 C-21 61 1 2.640,00 31/07/2007
13 C-21 62 1 860,00 31/07/2007
14 C-21 63 1 1.900,00 31/07/2007
15 C-21 64 1 1.240,00 31/07/2007
16 C-21 65 1 1.140,00 31/07/2007
17 C-21 66 1 750,00 31/07/2007
18 C-21 68 1 1.610,00 31/07/2007
19 C-21 69 1 260,00 31/07/2007
20 C-21 70 1 200,00 31/07/2007
21 C-21 71 1 580,00 31/07/2007
22 C-21 72 1 30,00 31/07/2007
23 C-21 73 1 450,00 31/07/2007
24 C-21 74 1 1.330,00 31/07/2007
25 C-21 67 1 1.140,00 31/07/2007
26 C-21 75 1 810,00 31/07/2007
27 C-21 76 1 1.135,00 31/07/2007
28 C-21 77 1 150,00 31/07/2007
29 C-21 78 1 5.780,00 31/07/2007
30 C-21 79 1 145,00 31/07/2007
31 C-21 80 1 4.280,00 31/07/2007
32 C-21 81 1 1.440,00 31/07/2007
33 C-21 82 1 3.598,00 31/07/2007
34 C-21 83 1 1.015,00 31/07/2007
35 C-21 87 1 360,00 31/07/2007
36 C-21 88 1 310,00 31/07/2007
37 C-21 89 1 370,00 31/07/2007
38 C-21 90 1 310,00 31/07/2007
39 C-21 91 1 145,00 31/07/2007
40 C-21 86 1 1.760,00 31/07/2007
41 C-21 85 1 1.685,00 31/07/2007
42 C-21 84 1 1.880,00 31/07/2007
43 C-21 99 1 1.080,00 31/07/2007
44 C-21 97 1 10,00 31/07/2007
45 C-21 98 1 10,00 31/07/2007
46 C-21 96 1 3.010,00 31/07/2007
47 C-21 93 1 1.480,00 31/07/2007
48 C-21 92 1 1.535,00 31/07/2007
49 C-21 95 1 1.600,00 31/07/2007
50 C-21 94 1 250,00 31/07/2007
TOTAL RECURSOS 58.852,60
FUENTE: Información obtenida de cada uno de los Registro de Recurso (C-21), facilitados por el Responsable
del Archivo del Área de Contabilidad del Gobierno Municipal de La Paz.
OBJETIVO: Verificar la integridad de los registros de recursos por concepto de aportes privados.
CONCLUSIÓN: La Comisión de Auditoria estableció que los recursos por concepto de aportes privados fueron registrados
en 50 Registros de Ejecución de Recursos, concluyendo que fueron registrados en su integridad.
DESCARGO DEL MATERIAL ADQUIRIDO PARA LA CAMPAÑA "LA SEDE NO SE MUEVE"
25600 Imprenta
Cantidad en Importe
Ítem Unidades Bs. Distribución Observaciones
656.700 unidades en planillas. El saldo al público 23300 Unidades sin descargo
Volantes 680000 82.953,22 en general.
Afiches 80000 47.500,00 Entregados en su totalidad según planillas
Nota de solicitud de impresión
Autorizaciones 2000 1.200,00 Entregadas a Secretaría Ejecutiva Secretario Ejecutivo
Nota de solicitud de impresión
Credenciales 2200 5.675,00 Entregadas a Secretaría Ejecutiva Secretario Ejecutivo
Banners 30 17.844,00 Entregados a las subalcaldìas y otras unidades del Sin descargos la totalidad
Ejecutivo y Concejo municipales. Fotografías en
CD ajunto.
26990 Otros Servicios No Personales:

Ítem Cantidad Distribución Observaciones
Pasacalles 85 25.000,00 Colocados en diferentes macrodistritos de la ciudad 78 unidades sin descargo
para invitar a la población al Cabildo del 20 de julio
de 2007, ( 7 unidades registrados en planillas)
Botones 4600 4.600,00 2.500 unidades con descargo en recibos y el saldo 2100 unidades sin descargo
entregado al público en general en el Cabildo
32200 Productos de artes gráficas, papel y cartón

Banderas de papel 300000 80.219,70 34520 Unidades sin descargo
265.480 unidades registradas en planillas y saldo
Anexo 9
entregados en el Cabildo
33300 Prendas de vestir

Ponchillos 4200 54.600,00 Entregado a la Dirección de Planificación y Control
al Sr. Ernesto Marconi para su distribución.

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

TUTOR : Mg. Sc. Ronny Yañez Mendoza

UNIVERSITARIAS : Sandra Carla Gutierrez Huallpino

Milenka Limachi Canaviri

El presente trabajo es dedicado con todo cariño a

Y sobre todo a Dios que ilumina y guía cada

De corazón a Dios quien me acompaña y

Y con todo mi amor y gratitud a mis papás

 De igual manera un agradecimiento especial al Mg. Sc. Gonzalo Terán

 También agradecer a nuestros excelentes docentes de la carrera de

 A la Universidad Mayor de San Andrés por ser nuestra casa superior de

 Por supuesto agradecer también a nuestros respetados licenciados de

 A nuestros queridos amigos y compañeros, por apoyarnos y estar con

Tras un convenio suscrito entre el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz y la

En este contexto el presente trabajo se ha estructurado en seis capítulos. El primer

El quinto capítulo, destinado al desarrollo del trabajo, en el cual se realiza la auditoría

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2.1 Planteamiento del Problema ............................................................................ 14

3.1 Concepto de Auditoría ..................................................................................... 18

4.1 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)................ 26

5.1 Relevamiento de Información .......................................................................... 35

5.2.2 Programa de Auditoría ..................................................................................... 65

6.1 Antecedentes, Objetivo, Objeto, Alcance y Metodología ....................................... 77

Ante la amenaza del Departamento de Chuquisaca en la gestión 2007 de lograr la

Considerando sus competencias, el Gobierno Municipal, aprobó la Resolución

Posteriormente, a raíz de una denuncia recepcionada por Despacho de la Ministra

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

1.1 GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ (G.A.M.L.P.)

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a) Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

f) Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos,

Según la Nueva Constitución Política del Estado, el gobierno municipal está a

1.1.1 Misión y Visión del G.A.M.L.P.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

1.1.2 Objetivos institucionales del G.A.M.L.P.

1.1.3 Marco Normativo del G.A.M.L.P.

En el ejercicio de sus atribuciones, el Gobierno AutónomoMunicipal de La Paz

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

Descentralización Administrativa, Ley Nº 2027 de Estatuto del Funcionario Público

1.1.4 Estructura Organizacional del G.A.M.L.P. 2

La Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz esta

• Nivel I – Normativo Fiscalizador.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

- Dirección de Coordinación Distrital.

• Nivel III – Apoyo Técnico Especializado.

• Nivel IV – Acción Estratégica.

• Nivel V – Operación Desconcentrada.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

de servicios públicos de calidad a la comunidad del Municipio de La Paz

1.2 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEL G.A.M.L.P.

La unidad de Auditoría Interna se encuentra ubicada en el Nivel de Dirección de la

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ – AUDITORÍA INTERNA

el Plan Operativo Anual.

1.2.1 Estructura de la unidad de Auditoría Interna

ASESOR LEGAL SECRETARÍA

SUPERVISOR GENERAL ÁREA ADMINISTRATIVA

SUPERVISOR “A” SUPERVISOR “B” SUPERVISOR “C” SUPERVISOR TÉCNICO

EGRESADOS MODALIDAD DE TRABAJO DIRIGIDO

1.2.2 Objetivos de la unidad de Auditoría Interna