Gribunal Fiscal N° 00594-12-2020
EXPEDIENTEN? =: 8670-2017
INTERESADO. _
ASUNTO. Impuesto Predial y Arbitrios Municipales
PROCEDENCIA La Molina - Lima
FECHA Lima, 15 de enero de 2020,
VISTA Ia apelacion interpuesta por contra la Resoluci6n
‘Subgerencial N° de 2 de mayo de 2017, emitida por la Municipalidad
Distrital de La Molina, que declaré infundados los recursos de reclamacién presentados contra las
Resoluciones de Determinacién N°
giradas por Impuesto Predial de los aos 2015 y 2016 y Artitrios Municipales de los
Periodos 1 2 12 de los afios 2015 y 2016, respecto del predio ubicado en
[CP. 120117004159)",
CONSIDERANDO:
Que la controversia consiste en establecer si as resoluciones de determinacién materia de impugnacién se
encuentran arregiadas a ley.
Que de acuerdo con lo previsto por el articulo 60° del Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario,
‘aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF, la determinacion de la obligacion tributaria se inicia por
‘acto 0 declaracién del deudor triutario 0 por la Administracién Tributaria, por propia iniciativa o denuncia de
terceros, mientras que segin lo establecido por el articulo 61° de! mismo cuerpo normativo, la determinacién
de la obligacién tributaria efectuada por el deudor tributario esta sujeta a fiscalizacion o veriicacién por la
Administracién, la que puede modificarla cuando constate la omisién 0 inexactitud en la informacién
roporcionada, emitiendo ia resolucién de determinacién, orden de pago 0 resolucién de mutta.
Que el articulo 75* del referido cédigo prevé que concluido el procedimiento de fiscalizacién o verificacién,
la Administracién Tributaria emitird la correspondiente resolucién de determinacion, resolucién de multa u
orden de pago, si fuera el caso
Que el articulo 76* del anotado cédigo define a la resolucién de determinacién como el acto por el cual la
‘Administracién Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la
deuda tributaria
Que el articulo 8* dei Texto Unico Ordenado de la Ley de Tributacién Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N" 186-2004-EF, sefala que el Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y
rusticos, y que para efectos del impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganacos al mar. a los rios y a otros espejos de agua, asi como las edificaciones e instalaciones fas y
ermanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin
alterar, deteiorar 0 destruirla edificacion
Que el articulo 10° de la citada ley establece que el cardcter de sujeto del Impuesto Predial se atribuye
con arregio a la situacion juridica configurada al 1 de enero del ario al que cortesponde la obligacion
tributaria,
Que mediante Actas de Reunién de Sala Plena N° 2010-06, 2013-31, N° 2014-22, 2016-01, 2016-04, N°
2017-05 y 2019-13 de 17 de mayo de 2010, 21 de octubre de 2013, 24 de octubre de 2014, 20 de enero
de 2015, 19 de febrero de 2018, 24 de marzo de 2017 y 5 de marzo de 2019, respectivamente, se
modificé el Glosario de Fallos empleados en las resoluciones del Tribunal Fiscal, aprobado mediante Acta
de Reunién de Sala Plena N° 2009-19 de 26 de octubre de 2009, estableciéndose en el acdpite 25, que
* Direccioa consignada en los valores impugnados (ojas 153 8 168).
t= [9Gribunal Fiscal N° 00594-12-2020
‘cuando a pesar de habérselo requerido, la Administracién no remite al Tribunal Fiscal los documentos que
fueron solicitados y que se consideran indispensables para resolver en un procedimiento contencioso
{ributario, se deberd revocar la apelada y dejar sin efecto el valor impugnado,
Que, conforme con el acuerdo recogido en el Acta de Reunion de Sala Plena N° 2002-10 de 17 de
‘setiembre de 2002, los Acuerdos de Sala Piena son vinculantes para todos los vocales de este Tribunal
Que de autos se advierte que las Resoluciones de Determinacién N°
(fojas 159 a 165) han sido giradas por el Impuesto
Predial de los afios 2015 y 2016, observandose que consignan como motivo determinante de su emision’
“de acuerdo a la ficha catastral que contiene los datos de fa inspeccidn ocular realizada el dia 19/11/2013
y 06/06/2016", y ademas hacen referencia a las Declaraciones Juradas:
Qué asimismo, segun se verifica de las Resoluciones de Determinacion N°
(fojas 153 a 158), han sido giradas por los
Asbitrios Municipales de Limpieza Publica, Parques y Jardines y Serenazgo de los periodos 1 a 12 de los
afios 2015 y 2016, por el predio ubicado en
ICP. 120117004158}, consignando como motivo determinante de su emisién: ‘de acuerdo a la ficha
Catastral que contiene los datos de Ia inspeccién ocular realizada el dia 06/06/2016", ademas, sefiala los
importes de los tributos afectos y fiscalizados, determinando una diferencia (insoluto)
Que mediante el Proveido N° 01249-12-2019? (foja 122), este Tribunal solicité a la Administracién para
que remitiera, entre otros, la documentacién que sustente las deudas contenicas en las resoluciones de
determinacién citadas anteriormente, lo que ha sido atendido parcialmente con el Oficio N°
(foja 167), por lo que corresponde emitir pronunciamiento con la documentacion que
obra en los actuados
Que, cabe sefialar que la Administracion no ha remitido a esta instancia las Declaraciones Juradas:
que sustentan las Resoluciones de N° 03-0000000176-2017-MOLM-
GAT-SGRFT y 03-0000000178-2017-MDLM-GAT-SGRFT, a pesar de haber sido requerida expresamente
para ello.
Que obran a fojas 137 2 141 as fichas catastrales relacionadas al predio de la recurrente cuyo
levantamiento se efectud el 19 de noviembre de 2013, sin embargo no obra en los actuados ningun
Requerimiento, Carta de Presentacién ni Acta de Inspeccion Ocular que sustenten las mismas.
Que de la documentacién que obra en autos se advierte que mediante Requerimiento N*
y Carta de Presentacién de 6 de junio de 2018 (fojas 144 y 145), Ia Administracion
comunicé a la recurrente el inicio de un procedimiento de fiscalizacién para el 6 de junio de 2016; siendo
que de las fichas catastrales que obran a fojas 146 a 150, se aprecia informacion relacionada al predio de
la recurrente cuyo levantamiento se efectud el 6 de junio de 2016.
Que al respecto, del Acta de Inspecci6n Ocular (foja 136), se aprecia que la inspeccién al mencionado
predio de la recurrente se llevé a cabo el 6 de junio de 2016 con la presencia del representante de la
recurrente, y de acuerdo con lo sefialado en el Informe N° (fojas 74 a
77), producto de la referida fiscalizacién se establecieron diferencias entre lo declarado y veriicado,
referentes al uso, obras complementarias, y 4rea construida del predio de la recurrente, por lo que procedié
a emitic os valores materia de autos.
‘Que al respecto, este Tribunal en la Resolucién N° 08592-11-2013, publicada en el Diario Oficial “El Peruano”
1 15 de mayo de 2013, como precedente de observancia obligatoria, ha establecido que “los resultados de fa
venficacién 0 fiscalizacién de un predio, para efecto del Impuesto Predial, no deben ser utlizados para
determinar las condiciones que ésle poseia antes de fa realizacién de la inspeccién, toda vez que ello
2 Notfead a la Adminisvacion e136
vero de 2020 (fojas 123 y 124).
LAK 9Gpibunal Fiscal NP 00594-12-2020
implicaria afirmar que tales condiciones se configuraron antes del 1 de enero de olcho ato, fecha fiada por la
ley de dicho impuesto para determinar la sitacién juriaica del contribuyente y de sus precios”.
Que el criterio antes citado tiene cardcter vinculante para todos los vocales de este Tribunal, segun lo sefialado
poor el Acuerdo recogido en el Acta de Reunién de Sala Plena N° 2002-10 de 17 de setiembre de 2002.
Que de acuerdo con el cfiterio sefialado, si bien es facultad de la Administracién Tributaria efectuar
fiscalizaciones sobre los predios de los administrados, como en efecto en el caso de autos ha sido realizada
or la Administracién, tomando como base la fiscalizacion efectuada el 6 de junio de 2016, no se podria
‘sostener con certeza que las condiciones verificadas el predio de la recurrente, hubiera existido con fecha
anterior, no encontrandose documentacion en los actuados que permitiera establecerto®
Que en tal sentido, en la medida que la Administracién Tributaria no ha demostrado en autos la utlizacion
de olros elementos de juicio distintos a las actuaciones e informes llevados a cabo en las fechas antes
sefialadas que evidencien la situacion juridica de los predios en fecha anterior (1 de enero de los afios
2015 y 2016), no resultaba procedente la acotacién de deudas mediante las resoluciones de
determinacién antes citadas, por lo que corresponde revocar la resolucién apelada en este extremo, y
dejar sin efecto las Resoluciones de Determinacion N°
Que estando al sentido del fallo, carece de objeto emitir pronunciamiento respecto de los demas
argumentos expuestos por la recurrente al respecto*
Con los vocales Rivadeneira Barrientos y Flores Quispe, e interviniendo como ponente la vocal Rulz Abarca.
RESUELVE:
REVOCAR |a Resolucién Subgerencial N° de 25 de mayo de 2017,
DEJAR SIN EFECTO las Resoluciones de Determinacién N°
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* Lo que tampoco se acredta con las Fichas Catasrales que obran a fojas 63 2 70, asi como tampoco con ta bcencia de
funcionamiento aprobada con Resolucién N’ 1859-2003-GC que tiene como giro Almacén con un area de actividades
{econdmica de 2885:520 metios deta en ia foja 125, debienco precsarse que esta Uitma loencia no acreditan el uso de
Comercio (de bienes no especiicades). que, segun la Administracién, venice en la retards Ispecson y sefala en 8u Informe
io
‘Asimismo, a titulo ustatve, eabe sefalar que este Tibunal en la Resolucion N* 08592-11-2013 de 19 de abril de 2013,
publicada en el Diario Ofcial “El Peruano” el 15 de mayo de 2013, come precedente de obsenancia obigatora, ha
estableciée que “los resultados de la venifcaciono fiscalizacion de un pred, pare efecto del Impuesto Predial no deben
‘Ser utilzados para determinar las condiciones que és posela antes do 1a realizacién de la inspeccin, toda vez que ello
Iimplicria sfimar que tales condiciones se configuraron antes del de enero de dicho afo, fecha fiada por la ley de dicho
limouesto para detorminar la stuacién juricica del contrbuyente y de sus predios"
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