UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA CONTABILIDAD BASICA

AUXILIATURA DE CONTABILIDAD Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO

Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el 6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes
siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El
miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. semestre llegó a Bs. 45.000.-
7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer
1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256,
René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente 00389 y 00678.
inventario de Bienes:
Bienes y valores: 8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer
* Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.- semestre (En Bolivianos) es como sigue:
* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.- Detalle Sueldo Total Ganado Descuentos Total Liquido (2)
* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.- Mensual (Ene-Jun/06) (AFP´s) (Ene- Descto. Pagable
* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.- (Bs.) Jun/06) (1) (Bs.)
Obligaciones por deudas: Administrador 1.000.- 6.000.- 732.60 732.60 5.267.40
* Deuda con compromiso verbal de pago a favor Enc. De Ventas 700.- 4.200.- 512.82 512.82 3.687.18
de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.- Total: 1.700.- 10.200.- 1.245.42 1.245.42 8.954.58
* Deuda con garantía de una letra de cambio (1) A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de
a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.- Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10%
para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP.
2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto
de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por el aporte laboral es de 12.21%
Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros (2) El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco
gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84 Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que
fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:
3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga
Instituciones de Seguridad Social Ap. Laboral Ap. Patronal (3) Total
Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio, * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) 0.00 1.020.00 1.020.00
para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un * Adm. De Fondo de Pensiones
documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales (A.F.P.) 1.245.42 174.42 1.419.84
serán emitidos y entregados por mes vencido. * Instituto de Formación y Capacita-
ción Laboral (INFOCAL) 0.00 102.00 102.00
4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se Total 1.245.42 1.296.42 2.541.84
apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con (3) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte
un depósito inicial de Bs. 75.000.- para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue
del 2%, INFOCAL 1%.
5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos
al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con
400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90
del B.N.B. 10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad
de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con
cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia, (el Banco debita
de cuenta corriente de la empresa).
 Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. 19. El 05/12/06, Se vende mercadería por Bs. 58.000.- de la siguiente
5.000.- s/g factura No. 7853 de Transportes Lozada Ltda..,importe manera: Al contado Bs. 46.900.-, Al crédito con compromiso verbal
pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia. por Bs. 7.200.- y Al crédito con Letras de cambio por Bs. 3.900.-
11. El 31/08/06, El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es 20. El 08/12/06, El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de
como sigue: del No. 0045 al 0052 suman Bs. 4.000.- desde ene/06. alquileres correspondientes a tres meses. De igual forma el
12. El 31/08/06, Al momento de desempacar la mercadería adquirida a Contador nos hace llegar su factura de Bs. 10.230.- ($us. 1.278.75)
“Casa Bernardo”, se evidenció la existencia de artículos no por sus servicios profesionales prestados a la empresa.
consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer éste 21. El 09/12/06, Se paga la factura de Casa “El Paraíso”, con cheque
error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs. del B.N.B. beneficiándose del descuento por pronto pago.
3.000.- La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No.
067/06 y la remesa en efectivo, respectivamente. 22. El 15/12/06, Se paga el aguinaldo por Bs. 1.700.- en efectivo, al
personal de la empresa.
13. El 31/10/06, Se vende mercaderías por un total de Bs. 30.000.- con
un descuento comercial del 3%. El cliente paga con cheque visado 23. El 20/12/06, Se deposita Bs. 42.000.- en Cuenta Corriente del
del B.N.B.1 B.N.B. en efectivo.
14. El 11/11/06, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente 24. El 30/12/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo
forma: semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo y
* Energía eléctrica según facturas por Bs. 1.400.- Pagado con aportes del mes de diciembre/06:
cheque del B.N.B. Detalle Sueldo Total Ganado Descuentos Total Liquido (2)
* Suscripción periódicos según factura por Bs. 400.- pagado con Mensual (Jul-Dic/06) (AFP´s) (Jul- Descto. Pagable
efectivo (Bs.) Dic/06) (1) (Bs.)
* Material de escritorio con facturas Bs. 1.300.- pagado con Administrador 1.000.- 6.000.- 732.60 732.60 5.267.40
cheque del B.N.B. Enc. De Ventas 700.- 4.200.- 512.82 512.82 3.687.18
* Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs. 700.- Total: 1.700.- 10.200.- 1.245.42 1.245.42 8.954.58
pagados con numerario. (4) A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto
el aporte laboral es de 12.21%
15. El 13/11/06, Se adquiere $us. 2.000.- el valor equivalente en
(5) El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco
bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que
Bolivia por Bs. 15.840.- (t/c Bs. 7.92) fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:
16. El 16/11/06, Se pagaron con cheque del B.N.B. Bs. 3.400.- ($us. Instituciones de Seguridad Social Ap. Laboral Ap. Patronal (3) Total
428.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) 0.00 1.020.00 1.020.00
de un seguro contra robos, según factura No. 1008. La cobertura * Adm. De Fondo de Pensiones
(A.F.P.) 1.245.42 174.42 1.419.84
del seguro es por dos años a partir de la fecha. * Instituto de Formación y Capacita-
17. El 30/11/06, Se deposita $us. 5.000.- en una cuenta de ahorros del ción Laboral (INFOCAL) 0.00 102.00 102.00
Total 1.245.42 1.296.42 2.541.84
B.N.B. a una tasa de interés del 10% anual.(T/C 7.95)
(6) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte
18. El 01/12/06, Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El para riesgos profesionales del 1.71%, INFOCAL 1%.
paraíso” en Bs. 15.000.- bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30
Se pide: a) Balance de apertura
(Descuento 4% en 10 días, neto hasta 30 días).
b) Asiento de Apertura
c) Asientos de Ejercicio (Libro diario)
d) Libro Mayor (Mayores en “T”)
e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
1
El descuento comercial de Bs. 900.- no se contabiliza.
 f) Asientos de Ajustes i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06
g) Hoja de Trabajo Ajustado j) Asientos de Cierre y reapertura
h) Balance General al 31/12/06

Datos Adicionales:

Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06:

a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. 160.- hasta el
31/12/06.
b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables.
c) El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes.
d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal, en consecuencia la empresa debe
efectuar dicha previsión.
e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. 150.- energía eléctrica Bs. 210.-, servicios de teléfono
Bs. 40.- y conferencias Bs. 240.-
f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843, Texto ordenado de la Ley 843, Ley 1606 y D.S. No. 24051:
 La empresa tiene una deuda de $us. 1.278.75 a favor de su contador.
 Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido.
 Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia.
 Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en
Salir (UEPS), el resumen es como sigue:
 Actualizar y depreciar los bienes de uso
 Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera
 Actualizar el Patrimonio

Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos

b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado