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EXPONGO:
Con fundamento en los artículos 17, 18, 34, 170, fracción I, 176, 178 y demás conducentes de la
Ley de Amparo, en relación con el artículo 37, fracción I, inciso b) de la Ley Orgánica del Poder
Judicial de la Federación, vengo a solicitar el amparo y protección de la Justicia Federal, en contra
del acto y de la autoridad que a continuación se menciona, a cuyo efecto y, en cumplimiento a lo
dispuesto por el artículo 175 de la Ley de Amparo, manifiesto:
AUTORIDAD RESPONSABLE:
ACTO RECLAMADO:
BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, manifiesto que la sentencia que constituye el acto
reclamado en el presente juicio de amparo me fue notificada por Boletín Jurisdiccional el día
___________________________ (señalar fecha de notificación de la sentencia), como se asienta
en la constancia de notificación que se encuentra agregada en el expediente del juicio fiscal en que se
dictó la sentencia que ahora se reclama.
Las consagradas en los artículos 1°, 14 y 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
COMPETENCIA:
Lo son los artículos 103, fracción I y 107, fracciones III, inciso a) y IV de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos en relación con los artículos 34, 170, fracción I, 175, 176 y los
demás relativos y aplicables de la Ley de Amparo, en relación con los artículos 38, fracción I,
inciso b) de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación.
De los fundamentos expuestos, así como de lo dispuesto por el Acuerdo General 3/2013,
reformado mediante diverso Acuerdo General 24/2019, ambos emitidos por el Pleno del Consejo
de la Judicatura Federal, ese H. Tribunal Colegiado es competente para conocer de la presente
demanda, toda vez que la autoridad señalada como responsable tiene su domicilio dentro de la
jurisdicción de ese H. Tribunal.
Sirve de apoyo a lo anterior, la siguiente tesis dictada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación:
[Época: Novena Época; Registro: 200829; Instancia: Segunda Sala; Tipo de Tesis: g1995;
Materia(s): Común; Tesis: 2a. XVII/95; Página: 50]
(Énfasis añadido).
La constituyen los artículos 103, fracción I, 107, fracción III, inciso a), fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en relación con los artículos 34, 170, fracción I, 175, 178
de la Ley de Amparo en relación con el artículo 37, fracción I, inciso b), de la Ley Orgánica del Poder
Judicial Federal.
De los preceptos constitucionales y legales señalados, se colige que el juicio de amparo directo
será procedente en contra de las sentencias definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al
juicio, que dicten los tribunales judiciales, administrativos o del trabajo, siempre y cuando no exista
algún medio de defensa ordinario por el que puedan ser modificadas o revocadas.
Es aplicable por analogía la Jurisprudencia cuyos datos de identificación son los siguientes: 2a./J.
50/96; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo IV, Octubre de 1996; Pág. 282
En efecto, resulta innegable que la sentencia reclamada lesiona mi interés jurídico, por consiguiente,
me encuentro posibilitado para atacarla por la vía constitucional, pues con ella mi pretensión de ocurrir
a la vía contenciosa administrativa no fue totalmente colmada, máxime que los efectos decretados por
la responsable violentan lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo.
Ahora bien, por lo que respecta a la oportunidad en la presentación de esta demanda de Amparo
Directo, cabe precisar que la sentencia reclamada fue notificada por boletín jurisdiccional el
___________________________ (señalar fecha de notificación de la sentencia), surtiendo efectos
dicha notificación el día _____________________ (señalar fecha en la que surtió efectos la
notificación), el cual corresponde al tercer día hábil siguiente en términos del artículo 65 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, por lo que el plazo de quince días establecido
en el numeral 17 de la Ley de Amparo, comenzó a correr el día __________________ (fecha en la
que da inicio el plazo de los quince días para promover el amparo) y considerando que los días
__________________ (señalar días inhábiles), corresponden a días inhábiles, por lo que el término
para presentar la presente demanda fenece el día ___________________________ (señalar último
día para presentar la demanda de amparo), de ahí que la demanda de Amparo Directo esté siendo
presentada en tiempo y forma.
BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, a continuación, manifiesto cuáles son los hechos o
abstenciones que me constan y que constituyen los antecedentes del acto reclamado y de los
conceptos de violación.
HECHOS:
1. Soy una persona física que tributa en el Registro Federal de Contribuyentes con la clave
____________________ (señalar RFC del quejoso).
CONCEPTO DE VIOLACIÓN:
Lo anterior es así, ya que la A quo al resolver la litis puesta a su consideración si bien declaró la
nulidad de la resolución impugnada y reconoció el derecho subjetivo del quejoso condenando a la
autoridad a la devolución de la cantidad de ______________________ (señalar la cantidad a la
que asciende el saldo a favor), por concepto de __________________________ (señalar el
impuesto al que corresponde el saldo a favor) del ejercicio _______________ (precisar el año
al que pertenece la declaración), más el pago de actualizaciones, omitió condenar al pago de
intereses respecto de dicho monto en términos del artículo 22-A del Código Fiscal de la
Federación.
Bajo esa óptica, la autoridad responsable fue omisa en realizar un debido y exhaustivo análisis a
los conceptos de impugnación que integraron la litis, así como a los preceptos jurídicos aplicables,
por lo que en ese orden de ideas es evidente el deficiente estudio y análisis realizado por la A quo.
Época: Novena Época Registro: 176546 Instancia: Primera Sala Tipo de Tesis:
Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XXII,
Diciembre de 2005 Materia(s): Común Tesis: 1a./J. 139/2005 Página: 162
Como se advierte de la jurisprudencia transcrita, para que una resolución jurisdiccional cumpla con
los derechos fundamentales de fundamentación y motivación, debe partirse de si se analizaron
exhaustiva y congruentemente los puntos que integran la litis, es decir, que se apeguen a los
principios establecidos en el artículo 50 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, y si existió adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables al caso,
situación que tal como ya lo veremos en el presente caso no aconteció.
En esa guisa, de conformidad con el artículo 50, párrafos primero y segundo de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, las sentencias del Tribunal se fundarán en derecho y
resolverán sobre la pretensión del actor que se deduzca de su demanda, en relación con una
resolución impugnada, atendiendo a los principios de congruencia y exhaustividad, teniendo la
facultad de invocar hechos notorios.
Así las cosas, para efecto de acreditar la ilegalidad de la sentencia reclamada, resulta necesario
transcribir la parte conducente del CUARTO considerando, en el cual la A quo responsable señaló
lo siguiente:
De la digitalización anterior, se advierte que la A quo reconoce el derecho subjetivo del quejoso ,
con base en las siguientes consideraciones:
(precisar los razonamientos bajo los cuales la Sala ordenó la devolución del saldo a
favor solicitado).
De lo anterior, se advierte que la A quo en el fallo que se reclama, reconoció el derecho subjetivo
que le asiste al quejoso a la devolución del saldo a favor del Impuesto sobre la Renta del ejercicio
_____________ (precisar el año al que pertenece la declaración), luego de que declaró la
nulidad de la resolución que negó el mismo; sin embargo, resulta violatorio al principio de
congruencia el que la A quo haya omitido condenar el pago de intereses respecto a dicho monto,
cuando esta misma condenó a la autoridad fiscal al pago de actualizaciones de dicho saldo a favor.
Ello es así, puesto que la A quo una vez que declaró la nulidad de la resolución impugnada no solo
se encontraba obligada a reconocer el derecho subjetivo con el que cuenta el hoy quejoso a la
devolución de la cantidad de _______________________ (señalar la cantidad a la que asciende
el saldo a favor) por concepto de _________________________ (señalar el impuesto al que
corresponde el saldo a favor) del ejercicio ____________________ (señalar número de
solicitud), con el pago de las actualizaciones correspondientes, sino también a condenar a la
autoridad al pago de intereses de conformidad con los artículos 22 y 22-A del Código Fiscal de la
Federación, esto es, pasó por alto lo establecido en dichos preceptos legales, los cuales en su
parte medular refieren:
Artículo 22.-
(…)
(…)
Cuando el fisco federal deba pagar intereses a los contribuyentes sobre las cantidades
actualizadas que les deba devolver, pagará dichos intereses conjuntamente con la
cantidad principal objeto de la devolución actualizada. En el caso de que las
autoridades fiscales no paguen los intereses a que se refiere este artículo, o los paguen
en cantidad menor, se considerará negado el derecho al pago de los mismos, en su
totalidad o por la parte no pagada, según corresponda.
(…)
(Énfasis añadido).
De las disposiciones legales transcritas, se desprende que cuando los contribuyentes presenten
una solicitud de devolución de un saldo a favor y la devolución se efectúe fuera del plazo
establecido en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales deberán
pagar intereses, conforme a la tasa prevista en los términos del artículo 21 de dicho Código que se
aplicará sobre la devolución actualizada.
Asimismo, se establece que cuando el contribuyente presente una solicitud de devolución que sea
negada y posteriormente SEA CONCEDIDA POR LA AUTORIDAD EN CUMPLIMIENTO de una
resolución dictada en un recurso administrativo o de una sentencia emitida por un órgano
jurisdiccional, la autoridad fiscal se encuentra obligada a calcular los intereses correspondientes
conjuntamente con la cantidad principal objeto de la devolución actualizada, supuesto que en
la especie se actualiza, ya que la A quo declaró la nulidad de la resolución impugnada para el
efecto de que la autoridad demandada pague el saldo a favor del __________________ (señalar
el impuesto al que corresponde el saldo a favor) del ejercicio ______________ (precisar el
año al que pertenece la declaración), así como las actualizaciones correspondientes; sin
embargo, paso por alto señalar el pago de intereses.
En ese sentido, si se actualizó el supuesto establecido en el artículo 22 y 22-A del Código Fiscal de
la Federación, la A quo debió ordenar el pago de intereses pues los mismos van conjuntamente
con la cantidad principal de la devolución actualizada, y no así de forma separada como lo
consideró en el fallo de mérito.
Lo anterior, pues es menester destacar que al imponer la obligación de pagar intereses a una tasa
igual a la prevista para los recargos por mora, en términos del artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación, sobre la devolución actualizada, el legislador sanciona a las autoridades fiscales con el
pago de una indemnización a los contribuyentes por el perjuicio sufrido durante el tiempo en que no
contaron con las cantidades enteradas indebidamente, cuando dicho perjuicio es imputable a las
propias autoridades -por negligencia, dolo o mala fe-.
En otras palabras, no es permisible que la A quo al emitir el acto reclamado elija qué
consecuencias o alcances quiere dar al cumplimiento y cuáles no, cuando se encuentra frente a
facultades regladas, con relación al pago de intereses y actualizaciones, pues se reitera los
mismos se calcularán de forma conjunta con las actualizaciones, pensar lo contrario implicaría que
la autoridad fiscal al cumplir con el fallo referido, únicamente devuelva las actualizaciones y no así
los intereses generados por el perjuicio sufrido por el quejoso durante el tiempo en que no contó
con el saldo a favor que fue acreditado y tiene derecho, lo que traería consigo una violación a la
prerrogativa ya establecida en ley, que lo es el pago de intereses en términos de la fracción I, del
artículo 22-A del Código Fiscal de la Federación.
Por lo anterior, es claro que la A quo después de haber reconocido el derecho subjetivo del actor,
no sólo debió ordenar el pago de actualizaciones, sino también el pago de intereses pues los
mismo van conjuntamente con la actualización de la cantidad histórica.
Que una vez acreditada la ilegalidad de la resolución impugnada la Sala hoy responsable
está en aptitud de decretar procedente el derecho subjetivo con el que cuento para obtener
la devolución de la cantidad solicitada correspondiente al pago enterado sin justificación
legal (saldo a favor).
Ello, debido a que el artículo 52, fracción V, inciso a), de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, prevé que las Salas del H. Tribunal Federal de Justicia
Administrativa, están facultadas para reconocer la existencia de un derecho subjetivo del
actor y condenar a la autoridad el cumplimiento de la obligación correlativa.
Sirven de sustento para la anterior determinación, las jurisprudencias y tesis cuyos rubros, textos y
datos de localización se citan a continuación:
Por lo tanto, resalta el hecho de que la Sala responsable, ilegalmente no entró al estudio de lo
argumentado en el capítulo denominado “Reconocimiento del derecho subjetivo”, formulado en el
escrito inicial de demanda (mismo que solicitó se tenga aquí por reproducido como si a la letra se
insertase), toda vez que si la A quo declaró la nulidad de la resolución impugnada y reconoció el
derecho subjetivo que le asiste al quejoso a la devolución del saldo a favor del ________________
(señalar el impuesto al que corresponde el saldo a favor) del ejercicio
____________________________ (precisar el año al que pertenece la declaración), resultaba
procedente que de igual forma condenara al pago de intereses que prevé la fracción I, del artículo
22-A del Código Fiscal de la Federación.
Máxime que, al no haberlo hecho así aún y cuando es una consecuencia jurídica prevista en ley,
en específico en el precepto multicitado, me deja en estado de incertidumbre jurídica, ya que no
sabría a qué atenerme al momento en que la autoridad demandada realice el cumplimiento a dicha
sentencia podría no considerar el pago de los intereses, en atención a que la A quo no la condenó,
con lo cual evidentemente se viola mi derecho humano a la seguridad jurídica.
Con base en lo expuesto, ese H. Tribunal Colegiado, podrá advertir sin lugar a duda que el fallo
que se controvierte es ilegal, al estar emitido en contravención de los principios de congruencia,
exhaustividad y estricto derecho, puesto que quedó demostrado que en el presente caso la
autoridad no solo debió declarar la nulidad de la resolución impugnada, reconociendo el derecho
subjetivo del quejoso condenando a la autoridad a la devolución de la cantidad de
______________________ (señalar la cantidad a la que asciende el saldo a favor), por
concepto de ____________________ (señalar el impuesto al que corresponde el saldo a
favor) del ejercicio ___________ (precisar el año al que pertenece la declaración), más el pago
de actualizaciones, sino que también debió condenar el pago de intereses respecto de dicho
monto en términos del artículo 22-A del Código Fiscal de la Federación, al así contemplarse en
ley.
Por tanto, al ser evidente que el fallo impugnado es inconstitucional, se solicita a ese H. Tribunal
Colegiado, conceder el AMPARO Y PROTECCIÓN DE LA JUSTICIA FEDERAL, ordenado a la
Sala responsable dejar insubsistente su fallo y en su lugar emitir uno nuevo en el cual,
adicionalmente de la condena al pago de la cantidad de ____________________ (señalar la
cantidad a la que asciende el saldo a favor), por concepto de ________________ (señalar la
cantidad a la que asciende el saldo a favor) del ejercicio _______________ (precisar el año al
1
Tesis: 1a./J. 139/2012 (10a.), Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Primera Sala,
Libro XVI, Enero de 2013, Tomo 1, Pag. 437, Jurisprudencia (Constitucional), rubro: “SEGURIDAD JURÍDICA
EN MATERIA TRIBUTARIA. EN QUÉ CONSISTE.”
que pertenece la declaración), más el pago de actualizaciones, también condene a la autoridad
fiscal a devolver el pago de intereses que correspondan conforme a lo previsto en los artículos 22 y
22-A del Código Fiscal de la Federación.
PRIMERO. Tenerme por presentada, promoviendo en tiempo y forma legales el presente juicio de
amparo.
SEGUNDO. Con las copias simples que se exhiben, correr traslado a las partes y, en su momento,
remitir el original al H. Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito en turno,
para efectos de su substanciación, conjuntamente con el informe justificado que se formule y los
autos del juicio fiscal que dieron origen al acto reclamado.
SEGUNDO. Previos los trámites de ley, concederme el amparo y protección de la Justicia Federal
que se solicita.
_____________________________
(señalar nombre del quejoso)
A la fecha de su presentación.