Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
SEMINARIO DE
CONTABILIDAD
MUNICIPAL
SISTEMA DE CONTABILIDAD MUNICIPAL (SIMCA)
L.C.P. JULIO CESAR HILARIO CASTRO
Seminario de contabilidad gubernamental en los ayuntamientos
Contabilidad Gubernamental (Municipal)
EN LOS AYUNTAMIENTOS DE LOS MUNICIPIOS
(CASO OAXACA)
Sistema de Contabilidad Municipal (SiMCA)
INTROITO
En México, la Contabilidad Gubernamental tiene más de un siglo de haber aparecido, lo cual
necesariamente ha permitido que esta técnica alcance un alto grado de desarrollo, y de esta
manera hacer frente a las demandas de información de los diferentes usuarios.
En el transcurso de los años, el sistema se ha adecuado a las necesidades de su tiempo para dar
una acertada respuesta.
Los organismos que más requieren información de las dependencias son los Órganos de
Control y ahora los Organismos de Fiscalización.
ART. 33. Considerar las mejores prácticas contables (NICSP del IFAC)
ART. 34. Contabilidad en base a devengado
ART. 35. Registro de operaciones (histórico, LD, LM, inventarios y balances)
ART. 41. Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos
dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o
instrumentos similares que permitan su interrelación automática.
Clasificadores Presupuestarios
Listas de Cuentas
Catálogos de Bienes
Instrumentos que permitan su interrelación automática
FUENTE DE
CATÁLOGO (5 TIPO DE Ingreso (2 Rubro de Ingreso (7
RAMO (2 dígitos) FINANCIAMIENTO (2
dígitos) dígitos) y dígitos)
dígitos)
FUENTE DE
CATÁLOGO (5 OBJETO DEL
RAMO (2 dígitos) FINANCIAMIENTO
dígitos) GASTO (4 dígitos)
(2 dígitos)
PLAN DE CUENTAS
El Plan de Cuentas contenido en el presente manual corresponde al emitido por el Consejo
Nacional de Armonización Contable, órgano que para su elaboración tomó en consideración las
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) emitidas por la Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (International Public Sector
Accounting Standards Board, International Federation of Accountants) y las Normas de
Información Financiera (NIF) del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas
de Información Financiera (CINIF).
El nombre asignado a cada cuenta es claro y expresa en su contenido sus conceptos de registro
a fin de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios
de la información.
BASE DE CODIFICACIÓN
La estructura del Plan de Cuentas está conformada por 5 niveles de clasificación y de 5 dígitos
como sigue:
GENERO: Considera el universo de la clasificación.
GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma
estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.
CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.
SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas, la cual permite una desagregación
más detallada del Plan de Cuentas de acuerdo a las necesidades, en este caso, del ente
municipal.
CAPÍTULOS DE GASTO:
1000 SERVICIOS PERSONALES
2000 MATERIALES Y SUMINISTROS
3000 SERVICIOS GENERALES
4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES
6000 INVERSION PÚBLICA
7000 INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES
8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
9000 DEUDA PÚBLICA
OTROS CATÁLOGOS:
El catálogo de obras públicas,
El catálogo de sujetos
PROCESO CONTABLE
CASO PRÁCTICO
Atender las indicaciones establecidas en el archivo que les fue enviado a su correo manifestado
en la inscripción.
Para ello, se desarrollará de acuerdo a los enunciados ahí establecidos para estar en condiciones
de elaborar los registros contables y darle entendimiento a lo que se realizará dentro del
sistema, para un buen manejo del mismo.
Para ello, se requiere que quede comprendido como se realiza un registro contable en el sector
público, y una vez que logremos darnos a entender, habremos dado un gran paso para que
podamos proceder a enseñarles a manejar un sistema contable del sector público.
Para dar inicio a la operación del sistema, es necesario que contemos con un usuario y una
contraseña que la entrega al presidente municipal, el departamento de normatividad de la
Auditoría Superior de Fiscalización del Estado de Oaxaca (ASFEO); además debemos tener el
conocimiento del número de municipio al que corresponde y al distrito rentístico o judicial en
donde está adscrito tal municipio.
Una vez adentro, ahora si estaremos en condiciones de operar el sistema, recordando que de
acuerdo a los datos que ingresemos, así será como nos entregará la información generada en
dicho sistema.
CAPTURA INICIAL
ASIENTO INICIAL
• AYUNTAMIENTO elabora escrito
• solicitando el traspaso de saldos del ejercicio anterior,
• la ASFE, realiza el traspaso
• de saldos del ejercicio anterior,
• AYUNTAMIENTO, TESORERO, CONTADOR debe tener a la mano
• PT de la Ley de Ingresos que se desea recaudar,
• PT del Presupuesto de Egresos que habrá de regir,
• Damos inicio con el manejo del SiMCA,
LEY DE INGRESOS
INGRESO ESTIMADO
Para el registro de la Ley de Ingresos (MOMENTO ESTIMADO) deberemos
• contar con una cédula en donde identifiquemos el CRI, así como
• los montos enterados en las cédulas integrantes de la LIM remitida al congreso.
Es importante haber platicado con las autoridades municipales para saber a ciencia
cierta, los conceptos de contribución que habremos de cobrar en el ejercicio , o en su caso
usar el postulado de importancia relativa.
PRESUPUESTO DE EGRESOS
INGRESO APROBADO
Para el registro del Presupuesto de Egresos (MOMENTO APROBADO) deberemos contar con:
✓ cédula en donde identifiquemos el COG, y
✓ las cédulas específicas armonizadas por cada capítulo del gasto.
Antes de entrar de lleno a los registros contables de Ingresos y Egresos del sector público, será
necesario que entendamos los principios básicos o las bases generales tanto del ingresos como
del gasto, para realizar un excelente trabajo de captura de información y esta nos genere
información de propósito general para los diversos usuarios de dicha información financiera.
INGRESOS
FISCALES (contribuciones)
Impuestos
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos
Aprovechamientos
PROPIOS
venta de Bienes
Servicios
FEDERALES
Participaciones
Aportaciones
EXTRAORDINARIOS
Convenios
Programas federales o estatales
GASTOS
Por contratos (mayores)
Por compras directas (15,000.00)
Menores (a comprobar 2,000.00)
Viáticos
En los siguientes capítulos del gasto:
Servicios personales
Materiales y suministros
Gastos generales
Ayudas y subvenciones
ESTIMADO
Monto aprobado en la Ley de Ingresos
MODIFICADO
Modificaciones al Ingreso estimado
DEVENGADO
Existe Jurídicamente el derecho de cobro
RECAUDADO
Momento del Cobro y recepción del recurso
APROBADO
Registro del PBR
MODIFICADO
Ante la existencia de Ingresos extraordinarios
COMPROMETIDO
Formalización de un bien o servicio
SE RECIBE EL SERVICIO COMPROMETIDO O EL BIEN ACORDADO
DEVENGADO
Reconocimiento de una obligación de pago
EJERCIDO
Emisión de la CLC debidamente aprobada
PAGADO
Cancelación total o parcial de las obligaciones de pago
FISCALES
Antes de realizar los registros de los ingresos de índole fiscal, debemos alimentar al sistema
para que nos genere correctamente el registro.
Para ello damos inicio con la configuración de las contribuciones en cuanto al cobro (tipo,
periodicidad, monto mínimo, fechas límites, prórroga, recargos, etc.
Es también importante que se capture el padrón de contribuyentes con el que se cuente y así el
sistema genere el cumplimiento de los habitantes del municipio. En caso de no identificar al
contribuyente, se deberá configurar al denominado “Público en general” que será el tipo de
contribuyente a señalar ante el cobro de las contribuciones.
INGRESO DEVENGADO
Para iniciar el registro de las contribuciones (recursos fiscales) daremos inicio en este apartado,
en donde registraremos los montos a cobrar del tipo de contribución que con anterioridad
fueron capturados en el sistema, y que generará un recibo.
Para ello, será necesario vincularlo a alguno de los contribuyentes ya capturados en la base de
datos, o en caso de no contar con ello y por la prisa o premura de la persona, se capturará como
“público en general”
INGRESO RECAUDADO
Para concluir el registro contable de las contribuciones (recursos fiscales) corresponde darle
click en el módulo de tesorería en el apartado de autorización de arqueo de ventanilla, para
que se concluya con el registro y nos genere la póliza correspondiente, en referencia a la
recaudación de las diferentes contribuciones que los habitantes de la localidad realicen.
Cabe aclarar que puede hacerse con el nombre del contribuyente o con el “público en general”
En caso de que el contribuyente solicite un comprobante fiscal, será necesario contar con dichos
folios solicitados ante el S.A.T. y generar los archivos necesarios.
Deberá hacerse referencia (como cliente) a la Secretaría de Finanzas de Oaxaca, quien es el que
ministra los recursos federales.
Es necesario elaborar el comprobante fiscal por cada uno de los fondos, para lo que deberemos
contar con folios solicitados ante el S.A.T. y generar los archivos necesarios.
Viáticos
GASTO COMPROMETIDO. Utilizará el módulo de Contabilidad, y elegirá el rubro de Viáticos,
como su denominación lo refiere, se capturará en este apartado lo referente a las cantidades
erogadas por el motivo del viático, cabe mencionar que es de suma importancia que el oficio de
comisión esté totalmente requisitada y contenga la firma y sello de la persona de la dependencia
a la que asistió o de la institución a la que fue a realizar el trámite correspondiente. Se capturará
con los datos con los que se cuente y se registrará a los ejecutores del gasto que deberá estar
en el presupuesto de egresos.
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
oficio de notificación: fecha
acta de Integración de CDSM: fecha
Acta de Selección de obras: fecha
acta de Priorización de Obras: fecha
acta de Integración del Comité de Obras: fecha
Convenio de concertación: fecha
convenio de coordinación con instancias federales: fecha
MODALIDAD DE EJECUCIÓN: administración directa, contrato: licitación pública, invitación
restringida, adjudicación directa
DESGLOSE DE GASTOS
clasificación administrativa
clasificación funcional
clasificación programatica
calve MIR
ramo y fuente de financiamiento
sub fuente y sub sub fuente de financiamiento
TIPO DE PROYECTO: Directa, Complementaria
Baja de Bienes (Muebles, Inmuebles e Intangibles. Para este proceso, es necesario entrar al
módulo de patrimonio y elegir el rubro de inventarios, ahí se llenará con los daros necesarios
de los bienes, por lo que habrá que tener un auxiliar de bienes, para identificar al que se dará
de baja, así como el documento que le dará soporte al movimiento registrado.