CASO DE TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

1. Antecedentes

En el marco del Operativo Regional de Lucha Contra los Delitos Aduaneros y la

Piratería efectuado por el Ministerio Público, la División de Control Operativo de
la Intendencia de Aduana de Tacna y la Policía Nacional del Perú, por
disposición de la Fiscalía Especializada en Delitos Aduaneros y contra la
propiedad Intelectual de Tacna 1, el 15 de febrero de 2022 el grupo operativo de
la División de Control Operativo de la Intendencia de Aduana de Tacna, ejecutó
la incautación2 entre otros, de cuatro (4) vehículos que se encontraban en los
locales de las empresas: C & R USA Cars Import S.A.C. y Perú Autos &
Imports, emitiendo las actas de incautación 3 N° 172-0300-2022-000019 y
N°172-0300-2022-000020.

Es de resaltar que, la incautación se llevó a cabo al haberse tomado conoci-

miento que estos vehículos se encontraban en condición de “siniestrados” con
pérdida total en el país de origen, según consulta del Número de Identificación
del Vehículo (en adelante VIN) efectuada en la página web CARFAX (http.//
www.carfax-report.com/.es); sin embargo, estos habían sido nacionalizados a
través de la Intendencia de Aduana de Ilo mediante las Declaraciones Aduane-
ras de Mercancías N° 163-2019-10-000302-01-4-00, 163-2019-10-002058-01-
3-00, 163-2020-10-000976-01-0-00 y 163-2021-10-000033-01-4-00, pese a que
los especialistas encargados del control de su ingreso a territorio nacional, co-
nocían las alertas de riesgo a considerar en la importación de vehículos usa-
dos, mostrando a continuación detalles correspondientes a los vehículos mate-
ria de incautación:

Cuadro n.° 1
Vehículos siniestrados nacionalizados por la Intendencia de Aduana de Ilo
Actas de incautación emitida por la Intendencia de Aduana de Tacna Nacionalización de la mercancía efectuado en la Intendencia de Aduana de Ilo
Descripción del la mercancía (vehículo automotor) DAM Reconocimiento físico
N° Ítem n.° Fecha N° Fecha Datos del especialista Fecha
Marca Modelo Color Año VIN N° numeración N° registro Apellidos y nombres Reconocimiento Levante
172-0300-2022- 1 15/02/2022 Ford Focus Negro 2017 1FADP3F29HL302135 163-2019-10- 20/2/2019 056A Gómez Camargo, 10/04/2019 16/04/2019
000020 000302-01-4-00 Yaneth Magali
172-0300-2022- 2 15/02/2022 Ford Escape Blanco 2016 1FMCU0J95GUB46794 163-2019-10- 30/12/2019 7662 Zegarra Cáceres, 03/01/2020 20/09/2021
000019 002058-01-3-00 Raúl
172-0300-2022- 3 15/02/2022 Volvo XC90 Negro 2019 YV4A22PK4K1424342 163-2020-10- 21/10/2020 7666 Ccari Umpire, 27/10/2020 03/09/2021
000019 000976-01-0-00 Harts Kristian
172-0300-2022- 2 15/02/2022 Ford Fiesta Rojo 2019 3FADP4BJXKM129363 163-2021-10- 12/01/2021 7666 Ccari Umpire, 18/01/2021 07/05/2021
000020 000033-01-4-00 Harts Kristian
Fuente: Actas de incautación

En el presente trabajo de investigación se desarrollara el caso de la mercancía

del vehículo de Marca Ford, Modelo Escape, VIN N°1FMCU0J95GUB46794.

1
En su condición de titular de la acción penal y defensor de la legalidad
2
Incautación: Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma de posesión forzosa y el traslado de la mercan-
cía a los almacenes de la SUNAT, mientras se determina su situación legal definitiva.
3
Acta de Inmovilización - Incautación: Al documento mediante el cual el funcionario de la SUNAT deja constancia de la aplicación de una me-
dida preventiva.
 2. Desarrollo de caso

Con fecha 30 de diciembre de 2019, la agencia de aduana LOGISTIC TRAVEL

ILO S.A.C. identificada con código N° 6838 y RUC N° 20532620580, numeró a
favor de la empresa importadora C & R USA CARS IMPORT SOCIEDAD
ANONIMA CERRADA identificada con RUC N° 20600030532, la Declaración
Aduanera de Mercancías – en adelante DAM - de importación para el consumo
N° 163-2019-10-002058, seleccionada a canal rojo, y bajo la modalidad de
despacho diferido; mediante la cual solicitan la nacionalización de un vehículo
usado Categoría: M1,Marca: FORD, Modelo: ESCAPE, VE: TITANIUM, AÑO:
2016, MODELO: 2017,Color: BLANCO, VIN: 1FMCU0J95GUB46794, Mo:
1FMCU0J95GUB46794, Ca:SUV, NC:4, CC: 2000, CO: GASOLINA, FR: 4X2,
TT:AUTOMATICA, timón original a la izquierda, KM: 52336, amparado en la
Carta de Porte Internacional por Carretera N° 111-2019, Factura de
Exportación N° 000430, Certificado de Inspección Vehicular N° 23726-21-
AGRI/2019, Reporte de Inspección CERTIFICADO NRO TR00030, Ficha
Técnica de Importación de Vehículos Usados y Especiales N° 00005/2019 y
Manifiesto de Carga N° 172-2019-32536, la cual fue presentada a despacho el
03 de enero de 2020.

Cuadro n.° 3
Características del vehículo importado
Marca Model Año Color Origen VIN
o
Ford Escape 2016 Blanc USA 1FMCU0J95GUB46794
o

Fuente: DAM N° 163-2020-10-002058-01-0-00

Cabe mencionar que este despacho 4 fue seleccionado a canal de control rojo 5
para reconocimiento físico el 3 de enero del 2020 y asignado al especialista
RST de la División de Técnica Aduanera, Recaudación y Contabilidad de la
Intendencia de Aduana de Ilo; quien, tras realizar la evaluación documentaria,
advirtió que el despacho presentaba “inconsistencias respecto al cumplimiento
de los requisitos mínimos de calidad establecidos para su nacionalización”6,
pese a que el Reporte de Inspección (Certificado N° TR00030) emitido por
SERVIMOTRIZ S.A. (entidad verificadora), indicaba que el vehículo no había
sido siniestrado y que cumplía con todos los requisitos mínimos de calidad para
su importación.

4
Ley General de Aduanas, aprobado mediante D.L. 1053, Art. 2° Definiciones:
Despacho aduanero: Cumplimiento del conjunto de formalidades aduaneras necesarias para que las mercancías sean sometidas a un régi -
men aduanero.
5
Procedimiento General DESPA-PG.01 (versión 8) Importación para el consumo, aprobado con Resolución de Superintendencia Nº 084-
2020/SUNAT, vigente a partir del 31.08.2020, Sección VI: Disposiciones Generales, Literal I: Canal de Control
1.El sistema informático asigna el canal de control, en aplicación de técnicas de gestión de riesgo.
El canal de control puede ser:
a)Verde: en cuyo caso no se requiere la revisión documentaria de la declaración ni el reconocimiento físico de la mercancía.
b)Naranja: en cuyo caso la declaración es sometida a revisión documentaria.
c) Rojo: en cuyo caso la mercancía se encuentra sujeta a reconocimiento físico.
6
Con Informe n.° 00034-2022-SUNAT/3M0400 de 17 de marzo de 2022
Posteriormente se procedió a realizar el reconocimiento físico, encontrándose
que el vehículo usado de VIN N° 1FMCU0J95GUB46794 aparentemente habría
sufrido un siniestro en el país de origen (USA), el cual habría sido reparado en
el país de Chile antes de su ingreso a territorio nacional, por lo que, a fin de
corroborar dicha acción, se procedió a elaborar el Acta de Inmovilización N°
163-0100-2020-000005 de fecha 08 de enero de 2020, conforme lo señalado
en el artículo 165° de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N° 1053, el Decreto Legislativo N° 843 y el Decreto Supremo N°
050- 2010-MTC.

Mediante Notificación N° 038-2020-SUNAT/3M0400 de fecha 22 de enero de

2020, se comunica la empresa importadora C & R USA CARS IMPORT
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA que conforme a lo señalado en el artículo
225° del Reglamento de la Ley General de Aduanas, se ha prorrogado el plazo
de la inmovilización por diez (10) días hábiles adicionales a fin de someter las
mercancías a las acciones de control necesarias y se evalúe la comisión de
infracciones administrativas.

De otro lado, mediante Notificación N° 042-2020-SUNAT/3M0400 de fecha 22

de enero de 2020, se requiere a la entidad verificadora SERVIMOTRIZ S.A.
identificada con RUC N° 20101173136, sustente la condición de dicho vehículo,
ya que aparentemente no cumpliría con los requisitos mínimos de calidad para
su nacionalización, especialmente la siniestralidad, solicitando se sirva
reevaluar el Reporte de Inspección.

Con Expediente N° 163-URD118-2020-079292-7 del 03 de febrero de 2020, la

entidad Verificadora SERVIMOTRIZ S.A. RUC N° 20101173136 representada
por el Sr. SAUL MEDINA UMERES DNI N° 29604672, da respuesta a lo
requerido mediante notificación N° 042-2020-SUNAT/3M0400 señalando que el
reporte de Inspección CERTIFICADO NRO TR00030 se ha emitido conforme el
procedimiento legal establecido en la Directiva N° 003-2007-MTC/15 y lo
dispuesto en el artículo 94 C del Reglamento Nacional de Vehículos.

Por otro lado, con expediente N° 163-URD118-2020-088149 de 5 de febrero de

2020 el importador interpuso recurso impugnatorio contra el Acta de
Inmovilización N° 163-0100-2020-000005, y solicitó se declare el levantamiento
de la Inmovilización, indicando que el país de procedencia del vehículo era
Chile; y que para probar ello contaba con un Certificado de Inspección
Vehicular N° 23726-21-AGRI/2019 emitido por la empresa chilena denominada
INTERTEK TOTAL QUALITY ASSURED 7, indicando textualmente que se
trataba de un “vehículo no siniestrado, usado”.

Mediante Resolución de División N° 163-3M0400-2020-000031 de 27 de

febrero de 2020, se determinó, entre otros:

 “Art. 2°: Declarar Improcedente la solicitud de levantamiento de inmovili-

zación presentada con Expediente N° 163-URD118-2020-036280, (…)
 Art. 3° Legajar la DAM N° 163-2019-10-002058-01-3-00, (…)

7
Empresa especializada en pruebas de calidad inspecciones y certificados automovilísticos.
  Art. 4° Levante automático de inmovilización de la mercancía consigna-
da en el Acta de Inmovilización N° 163-0100-2019-000005.”

Con relación a los hechos mencionadas en el párrafo precedente, el importador

mostró su disconformidad e interpuso el recurso de reclamación 8 contra la
Resolución de División N° 163-3M0400/2020-000031.

Con Resolución de Intendencia N° 163 3M0000/2020-000055 emitida el 02 de

octubre del 2020 se resolvió dejar sin efecto los artículos 2°, 3° y 4° de la
Resolución de División N° 163 3M0400/2020-000031, disponiéndose se
remitan los actuados a la división de Técnica Aduanera Recaudación y
Contabilidad para las acciones de su competencia;

El importador, al no estar de acuerdo con lo resuelto en la RI N° 163-

3M0000/2020-000055, presentó nuevamente una solicitud de levantamiento de
inmovilización de la mercancía a través del expediente N° 163-URD999-2020-
890196, de 6 de octubre de 2020.

Al respecto, en atención a lo argumentado por el importador, el 15 de octubre

de 2020, el especialista de actuación RST, emitió una notificación electrónica a
la agencia de aduana Logistic Travel Ilo, solicitando la presentación de los
documentos de importación del país de procedencia que fueron presentados a
la Entidad Verificadora para la revisión complementaria de los requisitos
mínimos de calidad y otros documentos de ser pertinentes.

En ese sentido, la agencia de aduana Logistic Travel Ilo, presentó el

expediente N° 163-URD999-2020-1195990 de 1 de diciembre de 2020
alcanzando copia legalizada del título de salvamento. Posteriormente, el
importador presenta el expediente N° 163-URD999-122636 de 7 de diciembre
de 2020, mediante el cual cuestiona la exigencia de la presentación del título
de propiedad y de la factura de exportación emitidas en USA.

Mediante la Resolución de División N° 000003-2021-SUNAT/3M0400 de 11

de enero de 2021 se expone, entre otros, lo siguiente:

 La Administración Aduanera, en ejercicio legítimo de la potestad adua-

nera ha obtenido información de la página web de “Autocheck A Part of
Experian” donde el vehículo presentado a importación no cumpliría con
los requisitos mínimos de calidad para su nacionalización por haber su-
frido siniestro y haber sido declarado como “chatarra” en el estado de
Texas de los Estados Unidos de Norteamérica.

Resolviendo en la Resolución de División N° 000003-2021-SUNAT/3M0400,

lo siguiente:

 Declarar improcedente la solicitud de levantamiento de inmovilización

presentada por el importador.

8
A través del eexpediente n.° 163-URD118-2020-179183 de 13 de marzo de 2020; expediente n.° 163-URD118-2020-180726 de 18 de mar-
zo de 2020 y expediente n.° 172-URD119-2020-451672 de 21 de julio de 2020 mediante el cual el importador interpone y amplía argumen-
tos del recurso presentado.
  Se efectúe el reembarque del vehículo por cuenta y riesgo del importa-
dor.
 Disponer el Levante automático de la inmovilización de la mercancía.
 Legajar la DAM N° 163-2019-10-0002058-01-3-00.

Respecto al presente pronunciamiento, la Administración Aduanera, al no

contar con documentación sustentatoria suficiente y acorde a lo regulado en la
norma para acreditar el país de procedencia de la importación del vehículo
usado, no pudo establecer que el país de procedencia sea Chile, como lo
señaló el importador; por lo que, determinó que el país de procedencia es USA
(país de origen), cuya documentación acreditaba que el vehículo se encontraba
siniestrado antes de llegar a Chile, motivo por el cual resolvió se declare
improcedente la solicitud de levantamiento de inmovilización y
consecuentemente, el reembarque del mismo.

Como respuesta a la Resolución que dispone el reembarque del vehículo, el 7

de febrero de 2021 el importador interpone un reclamo (expediente N° 163-
URD999-2021-202328), cuyos argumentos fueron ampliados el 15 de mayo del
mismo año mediante el expediente N° 163-URD999-2021-698047
argumentando que la Comisión de Dumping Subsidios y Eliminación de
Barreras Comerciales No Arancelarias de INDECOPI emitió la Resolución N°
30-2021/CDB-INDECOPI de 19 de febrero de 2021, la cual resuelve, entre
otros:

“Artículo 2º.- Declarar inaplicable a Zeilinger Hailton Pedrinho, Viviane Maiza

Rohling, C&R Usa Cars Import S.A.C., Importaciones Suntours E.I.R.L.,
Atlantic Express Logistic S.A.C., Inversiones An Luha S.A.C., F&L General
Import Export S.A.C., A&G Trading Peru E.I.R.L., Ardiles Motors E.I.R.L., Usa
Per Cars Logistic S.R.L. y Jatala Trading Company S.R.L., las barreras
comerciales no arancelarias declaradas carentes de legalidad en el presente
procedimiento administrativo, consistentes en:

i. La exigencia de acreditar ante la Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administración Tributaria el requisito de kilometraje máximo para la
importación de vehículos usados mediante la presentación del original
del título de propiedad o del último certificado de inspección técnica
vehicular u otro similar expedido por la entidad acreditada en el país de
procedencia, según corresponda, en el que conste que el vehículo a
importar, tiene un recorrido menor o igual al recorrido real a la fecha de
embarque, contenida en el artículo 94-A del Reglamento Nacional de
Vehículos, aprobado por Decreto Supremo N° 058-2003-MTC,
modificado por Decreto Supremo N° 050-2010-MTC.

ii. La prohibición impuesta a las Entidades Verificadoras de expedir el

Reporte de Inspección o el Primer Reporte de Verificación en los casos
de vehículos usados que hayan sufrido incendio, inundación,
aplastamiento u otro tipo de siniestro, contenida en el artículo 94-B del
Reglamento Nacional de Vehículos, contenida en el artículo 94-B del
Reglamento Nacional de Vehículos, aprobado por Decreto Supremo N°
058-2003-MTC, modificado por Decreto Supremo N° 050-2010-MTC.”
 Por tal motivo, el importador argumenta que la Aduana de Ilo se encuentra
prohibida legalmente de mantener el Legajamiento y Reembarque amparado
por una norma que ha sido declarada ilegal por INDECOPI; por lo que, están
obligados a revocar la resolución reclamada y procedente la solicitud de
continuar con el despacho.

Sobre el particular, cabe mencionar que la Resolución N° 0077-2021/SDC-

INDECOPI, confirma la Resolución N° 030-2021/CDB-INDECOPI en el extremo
de mantener como barrera comercial no arancelaria ilegal la exigencia de
acreditar el kilometraje máximo para la importación de vehículos usados, es
decir, lo relacionado al Artículo 94 A del RNV 9, mas no lo referente al Artículo
94 B del mismo, tal como se desprende de los numerales 30 y 31 y de lo
dispuesto en el Artículo 1° de la referida Resolución de la Sala Especializada
en Defensa de la Competencia del Tribunal de Defensa de la Competencia y de
la Protección de la Propiedad Intelectual del INDECOPI, en su sesión de 3 de
junio de 2021.

Es así como el 13 de setiembre de 2021, se emitió la Resolución de

Intendencia N° 000163-2021-SUNAT/3M0000, en la cual determina lo
siguiente:

- Respecto a la Resolución n.° 0077-2021/SDC-INDECOPI, precisa que declara

barrera comercial no arancelaria ilegal la exigencia de acreditar el kilometraje
máximo para la importación de vehículos usados, mediante la presentación del
original del Título de Propiedad o del último Certificado de Inspección Técnica
Vehicular u otro similar expedido por la entidad acreditada en el país de proce-
dencia según corresponda. Esta barrera se encuentra materializada en el nu-
meral 2 del Artículo 94°A del RNV.
- En estricto cumplimiento de lo resuelto por INDECOPI con la Resolución N°
0077-2021/SDC-INDECOPI, la exigencia de presentar el original del Título de
Propiedad o el último Certificado de Inspección Técnica Vehicular (requisito
incumplido), es inaplicable al presente caso; por tal motivo, dichos documentos
no pueden ser requeridos.
- El sustento legal para disponer el legajamiento de la DAM y el reembarque del
vehículo, establecido, dejó de ser aplicable conforme a lo dispuesto por la
Resolución N° 0077-2021/SDC-INDECOPI.
- La emisión de la Resolución de División N° 000003-2021-SUNAT/3M0400 no
se encuentra arreglada a los términos de la Resolución N° 0077-2021/SDC-
INDECOPI, por lo que corresponde declarar fundado el recurso de reclamación
interpuesto.

En tal sentido, estando a lo indicado en los párrafos precedentes, se resolvió lo

siguiente:

 Declarar fundado el recurso de reclamación interpuesto.

 Remitir la Resolución a la División de Técnica Aduanera,
Recaudación y Contabilidad de la Intendencia de Aduana de Ilo a

9
RNV: Reglamento Nacional de Vehículos
 efectos de que continúe con el proceso de despacho de la DAM
N° 163-2019-10-002058-01-3-00.

A razón de ello, se procedió con la continuación del trámite de la DAM; por lo

que el 16 de setiembre de 2021 se registró en el Portal del funcionario
Aduanero, la notificación de Duda Razonable N° 163-2021-156 por los tributos
diferenciales, los cuales fueron cancelados por el importador.

Sobre el particular, cabe indicar que el especialista RST emitió el Informe

Técnico N° 000107-2021-SUNAT/3M0400 de 20 de setiembre de 2021 con el
asunto: “Levante de Inmovilización Acta N° 163-0100-2020-000005” mediante
el cual argumenta lo siguiente:

- Que la Resolución de Intendencia N° 000163-2021-SUNAT/3M0000 concluye,

en su Artículo 3°, que se remita a la División de Técnica Aduanera, Recauda-
ción y Contabilidad de la Intendencia de Aduana de Ilo, a efectos de que se
continúe con el proceso de despacho de la DAM N° 163-2019-10-002058-
01-3-00.
- Lo resuelto por la Resolución de Intendencia N° 000163-2021-SUNAT/3M0000
queda a salvo la facultad de la Administración Aduanera de efectuar la verifica-
ción o fiscalización posterior conforme a lo establecido en los Artículos 10°,
164° y 165° de la Ley General de Aduanas; y el Artículo 62° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario en aplicación a las técnicas de gestión de ries-
go que establece el Artículo 163° de la Ley General de Aduanas.

Sin embargo, en cumplimiento a lo resuelto por la Resolución de Intendencia

N° 000163-2021-SUNAT/3M0000 se procedió con la continuación de trámite de
la DAM, por lo que el 16 de setiembre de 2021 se registró en el Portal del
Funcionario Aduanero la notificación de Duda Razonable 10 N° 163-2021-156,
cancelando el importador el 17 de setiembre de 2021 la Liquidación de
Cobranza N° 163-000794-21 (Tipo 0029 – Autoliquidación 11) por los tributos
diferenciales producto del ajuste de valor FOB, por lo que con fecha 20 de
setiembre de 2021 se procedió a registrar la diligencia en el Portal del
Funcionario Aduanero, y se otorgó al importador el Levante autorizado de su
mercancía.

10
Procedimiento Específico DESPA-PE.01.10ª Valoración de Mercancías según el Acuerdo del Valor de la OMC, publicado el 02/02/2010
Sección V: Disposiciones Generales 
De la Duda Razonable: “40.  En el marco del Acuerdo, cuando el funcionario aduanero dude del valor declarado, el único procedimiento
aplicable para la determinación del valor en aduana es el de la duda razonable a que se refiere la Decisión 6.1 del Comité de Valoración en
Aduana, y que se encuentra desarrollado en la sección VI) de este Procedimiento.”
11
Autoliquidación: Es la operación mediante la cual el propio sujeto pasivo reconoce el hecho imponible y realiza la cuantificación de la canti-
dad de impuestos que ha de pagar por obligación.
ANEXOS