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PRESENTACIÓN
La presente obra tiene como finalidad dar a conocer al lector la
importancia de valorar correctamente las mercancías en toda
operación de comercio exterior y los métodos de valoración
existentes para ello.
I. MARCO LEGAL
3. Antecedentes
1. ¿Cómo funciona?
En principio Sunat notificará al importador indicando los motivos que
tiene para dudar de la veracidad o exactitud del valor o documentos
presentados y haber rechazado con sustento el primer método de
valoración, el mismo que señalará que el valor en aduana es el valor
de transacción o precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de
importación.
Ante esto podemos decir que son los indicios razonables los que ge
neran duda
respecto al valor declarado, por la existencia de valores superiores
de mercancías idénticas o similares o valores de referencia con que
cuenta la administración,
es por ello que procede finalmente a realizar el ajuste al valor.
3. Garantía a presentar
Cuando nos encontramos en este tipo de situaciones, la interrogante
nace por el hecho de saber si el importador podrá retirar las
mercancías cuando existe una duda razonable pendiente. Ante ello
el Decreto Supremo Nº 186-99-EF señala que en todos los casos el
importador puede optar por retirar las mercancías, siempre que
presente o renueve una garantía equivalente a la diferencia entre la
cuantía de los tributos cancelados y la de aquéllos a los que podrían
estar sujetas las mercancías por aplicación del valor aceptado por
aduanas que motivó la duda razonable, o de un indicador de riesgo.
Por el contrario, cuando mantenga una garantía de despacho global
o específica también podrá utilizarla.
Los tres últimos métodos valor deducido, valor reconstruido y del últi
mo re-
curso son aplicados para determinar la deuda tributaria aduanera o
cobrar los
tributos, aplicar sanciones, y para devolver lo pagado indebidament
e o con exceso, como control posterior.
Método Denominación
Primer Valor de Transacción de las Mercancías Importadas
Segundo Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
Tercero Valor de Transacción de Mercancías Similares
Cuarto Valor Deducido
Quinto Valor Reconstruido.
Sexto Del Último Recurso.
1. Primer Método: Valor de transacción
Constituye el principal y más importante método de valoración, pues
el acuerdo dispone que la valoración aduanera deba basarse, en el
precio real de las mercancías objeto de valoración, dicho precio se
detalla por lo general en la factura comercial. Este precio, más los
ajustes correspondientes formar parte del valor de transacción.
De acuerdo a este método, el Valor en Aduana es el precio realmen
te pagado o
por pagar por las mercancías extranjeras que se importan al país, in
cluye todos
los pagos hechos por la venta de las mercancías importadas por el
comprador
(importador) al vendedor, o por el comprador a un tercero que cump
le con la obligación del vendedor.
El precio realmente pagado o por pagar puede ser sujeto de los sigu
ientes ajustes4:
V. CASO PRÁCTICO
La empresa D&H es una empresa importadora y decidió traer de
China 90 t-shirts de algodón por un valor FOB de $190,000. Al llegar
los bienes a Perú, la Administración Aduanera procede a ajustar el
valor declarado pues manifiesta que no corresponde a los precios
que se manejan en el mercado, siendo estos inferiores al valor
comercial. El ajuste se realizó por $40,000. Ante esto, la empresa
D&H desea saber en que repercute este ajuste de valor y si se ve
afectado el pago de los derechos e impuestos a pagar en la
importación.
Solución:
Ad Valorem Ad Valorem
sin ajuste con ajuste Diferencia
Dado que se trata de una venta de bienes fuera del territorio nacional,
es decir en zona primaria antes del pago de impuestos y cuya
destinación a consumo e importación aún no ha sido solicitada por
ningún consignatario, entonces se concluye que esta operación no
se encuentra gravada con IGV.
“En el
caso de las mercancías que han sido objeto de ventas sucesivas después de su
exportación y antes de la fecha de su destinación aduanera, ocurridos durante el transporte
de la mercancía o en el territorio nacional, para determinar el valor en aduana en
aplicación del primer método de valoración se tomará como base de valoración el precio
realmente pagado o por pagar correspondiente a la última venta, más los ajustes del
Artículo 8° del Acuerdo de la OMC”.
Por lo tanto, todo el flete formara parte del valor en aduana, asimismo
el gasto de seguro incurrido por el transporte total.
Ante esto se puede decir, que para este régimen no hay que
determinar un valor en aduana ya que no está afecto al pago de
derechos arancelarios y demás tributos.
Si bien es cierto estos bienes salen del país y por ser una exportación
no están afectos al pago de impuestos ni derechos arancelarios, no
obstan- te, a su retorno como productos compensadores después de
haber sido cambiadas o perfeccionadas en el exterior, se tendrá que
determinar una base imponible y establecer un valor en aduana para
el cálculo de los impuestos y derechos arancelarios, por el valor
agregado del bien.
Ambos conceptos forman parte del valor FOB, asimismo cabe menc
ionar que el valor agregado de la mercancía perfeccionada se acred
ita con la
factura, comprobante de pago o contrato formalizado por escrito.
Ejemplar A
Ejemplar B
• Casilla 8.1.6-Otros:
ANEXOS
ANEXO 1
NOTIFICACION Nº
a. En cuanto al argumento de
que se debe señalar
que el mismo
b. De la Factura comercial presentada se ha verificado
que
c. De la Transferencia Bancaria presentada se ha verificado
que
d. De la Lista de Precios presentada se ha verificado
que
e. De la Declaración de Exportación presentada se ha verificado
que
f. De los registros contables presentados se ha verificado
que
g. Otros
documentos
COMENTARIO DE LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL
IMPORTADOR
(En esta sección el especialista debe explicar las razones por las
cuales no resulta
convincente el o los documentos presentados por el importador par
a sustentar su valor, de haberse presentado).
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CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN
DNI:
Firma:
ANEXO 2
NOTIFICACION Nº
CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN
DNI:
Firma:
ANEXO 3
SUB
PARTIDA DESCRIPCIÓN
NACIONAL
8471700000 Solo discos duros
8523210000 Tarjetas con banda magnética incorporada
8523291000 Discos magnéticos
Cintas magnéticas grabadas de anchura inferior o igual a 4 mm,
8523293110 para reproducir fenómenos distintos del sonido o imagen
Cintas magnéticas grabadas de anchura inferior o igual a 4 mm,
8523293190 excepto para reproducir fenómenos distintos del sonido o imagen
Cintas magnéticas grabadas de anchura superior a 4 mm, pero
8523293210 inferior o igual a 6,5 mm, para reproducir fenómenos distintos del
sonido o imagen
Cintas magnéticas grabadas de anchura superior a 4 mm, pero
8523293290 inferior o
igual a 6,5 mm, excepto para reproducir fenómenos distintos del
sonido o imagen
Cintas magnéticas grabadas de anchura superior a 6,5 mm para
8523293310 reproducir fenómenos distintos del sonido o imagen
Cintas magnéticas grabadas de anchura superior a 6,5 mm, excepto
8523293390 para reproducir fenómenos distintos del sonido o imagen
8523299000 Los demás soportes magnéticos
8523402100 Soportes ópticos grabados para reproducir sonido
8523402200 Soportes ópticos grabados para reproducir imagen o imagen y
sonido
8523402900 Soportes ópticos grabados excepto para reproducir sonido, imagen
o imagen y sonido
8523510000 Dispositivos de almacenamiento permanente de datos a base de
semiconductores
8523520000 Tarjetas inteligentes («smart cards»)
8523591000 Tarjetas y etiquetas de activación por proximidad
8523599000 Los demás soportes semiconductores
8523803000 Los demás soportes, para reproducir fenómenos distintos del
sonido o imagen
8523809000 Los demás soportes, excepto para reproducir fenómenos distintos
del sonido o imagen