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Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago y cumpla con los requisitos establecidos en el TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
¿SE DEBE CONSIGNAR LA RETENCIÓN EFECTUADA EN EL RECIBO POR
HONORARIOS?
Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten
dicha operación (Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o SPP
indicando la tasa correspondiente) la que será realizada por empresas del
Régimen General y entidades del Sector Público quienes utilizan el servicio y
en los casos que corresponda de acuerdo a los siguientes párrafos.
¿CUÁNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL 10% POR
IMPUESTO A LA RENTA?
Procede efectuar la retención del Impuesto a la Renta cuando:
- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,
- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de
Autorización que acredite la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría.
¿CUÁNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL RÉGIMEN DE
PENSIONES Y QUE TASA SE APLICA?
Procede efectuar la retención del aporte al SNP o SPP cuando:
El trabajador independiente sea menor de 40 años (nacidos a partir del 1 de
agosto de 1973).
- Si el importe del recibo excede los S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene el 13%
(SNP) y 10%* (SPP)
- Si el importe del recibo esta entre S/. 750.00 (1 RMV) y S/. 1,125.00 (1.5
RMV) se retiene como sigue:
a) 2013 y 2014: 7% (SNP) y 5%* (SPP). b) 2015: 10% (SNP) y 8%* (SPP) c) A
partir de 2016: 13% (SNP) y 10%* (SPP)
* Para el aporte al SPP deberá retenerse además la tasa del seguro y comisión
según corresponda.
Importante:
a) Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios y
hubieran percibido en un mes S/. 2,698 de ingresos, no están obligados a
presentar la declaración ni a pagar el impuesto a la renta correspondiente a
dicho periodo.
b) Según la Surat, solo podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de
pagos a cuenta del IR:
- Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/.
32,375) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.
- Cuando supere el límite señalado en el transcurso del año y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podrá ser presentada si
el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la
Renta Proyectado.
c) El Trabajador Independiente efectuará la declaración y pago de los aportes
al SNP en las siguientes situaciones:
- Cuando presten servicios a sujetos que no sean Agentes de Retención. -
Cuando se le hubiera retenido con una tasa de aporte menor a la que le
corresponda y/o exista un importe pendiente de regularización. - Cuando el
Agente de Retención no hubiese cumplido con efectuar la retención del aporte
al SNP.
Requisitos de los recibos por honorarios:
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificación del obligado Apellidos y nombres, o denominación o
razón social del adquiriente o usuario.
Apellidos y nombres
En caso el cliente o usuario no requiera
sustentar costo o gasto, se debe consignar
Dirección del establecimiento donde está
“SIN RUC”
ubicado el punto de emisión
Número de RUC
En el original: USUARIO
En la primera copia: EMISOR
En la segunda copia: SUNAT