El caso “SAN MARCOS”.

COMERCIAL E INDUSTRIAL

PARTE (1) CREACIÓN DE LA EMPRESA. DURANTE AÑO 2019

Los acontecimientos indicados no están reseñados en orden cronológico, solo resumen una
serie de acontecimientos sucesivos, superpuestas y relacionadas entre sí, prescindiendo de
consideraciones fiscales.

Actividades de la creación de la empresa, comercializadora de mercancía, durante 2019

1. Gastos de constitución de viajes: S/. 360

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Gastos const.= +360
Caja= -360

2. Se compra un inmueble (edificio y terreno) por S/ 2,500, de los que S/ 1, 000

corresponde al terreno del inmueble. El 30 de noviembre 2019 se debería pagar S/
2,000 el resto se pagaría en noviembre próximo año (2020).

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -2000
Terreno= +1000 Cuentas por pagar edificio= +500
Edificio= +1500

3. El 31 diciembre 2019 habría en almacén 30 mercancías en existencias, cuyo precio de

importación, todo incluido, sería de S/6 por unidad. De las S/ 180 resultante adeudaría
S/ 90 a la importadora.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -90 Cuentas por pagar= +90
Inventario materia prima= +180

4. El mobiliario supondría unos S/. 100 pagadas al contado.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -100
Mobiliario= +100

5. Se gestionará un préstamo bancario de S/400.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= +400 Documentos por pagar= +400
 6. El capital de la sociedad sería de S/ 3,000, de los que cada uno de los dos socios
desembolsará S/ 1,500.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= +3000 Capital sociedad= +3000

PARTE (2) “SAN MARCOS”: COMERCIAL. DURANTE 2020

1. Se importan 310 mercancías, de costo S/1,860, se pagaría a 90 días.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Inventario de mercancías= +1860 Cuenta por pagar proveedor= +1860

2. El precio de venta de la mercancía sería S/ 10. Se esperaba vender a crédito 300

mercancías en 2020 a 30 días de plazo, lo que supondría una venta de S/ 3,000, la
compra de estas 300 mercancías vendidas habría supuesto un coste de S/ 1,800.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Inventario de mercadería= -1800 Ingreso de ventas= +3000
Cuentas por cobrar= +3000 -costo de la mercadería vendida= 1800

3. El 31 diciembre de 2020 se habría cobrado a los clientes S/ 2,700.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Cuentas por cobrar = -2700
Caja= +2700

4. El 31 diciembre de 2020 se habría pagado al proveedor el importe de 290 mercancías,

es decir S/ 1,740. En dicha fecha se le adeudaría, el importe de 35 mercancías, es decir,
S/ 210 (se le adeudaban 15 mercancías).

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -1740 Cuentas por pagar proveedor= -1740

5. El gasto comercial y de administración supondría S/ 500 pagadas al contado.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -500 Gastos servicios=-500

6. Se pagaría las S/ 500 correspondiente a la compra del inmueble.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -500 Cuentas por pagar edificio= -500
 7. Se devolverían las S/ 400 del crédito bancario.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -400 Documentos por pagar= -400

8. Los intereses del crédito bancario supondrían unos S/ 30 que se pagarían a fines de
2020.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -30 Gastos de intereses= -30

9. Asientos de ajuste: Se suponía que el mobiliario tendría una vida útil de cinco años,
por ello decidió contabilizar como gasto de depreciación S/ 20 (la quinta parte de su
coste)

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Depreciación= -20 Gasto mobiliario = -20

10. Así mismo se pensó que el inmueble tendría una vida útil de 20 años, por ello, y como
en el caso anterior, se contabilizó S/ 75 (la veinteava parte de su coste).

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Depreciación= -75 Gasto inmueble = -75

11. Decidió disminuir el valor contable del primer establecimiento en S/ 72, lo que
supondría que al término de cinco años ese valor contable sería nulo.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Amortización= -72 Gasto de amortización=-72

PARTE (3) “SAN MARCOS” INDUSTRIAL. DURANTE 2021

1. El 1 enero del 2021 se obtendría un préstamo bancario de S/ 800 a reembolsar en

cuatro cuotas anuales de S/ 200 comenzando la primera cuota en enero 2022.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= +800 Documentos por pagar= +800

2. La maquinaria necesaria para la fabricación se instalaría en enero de 2021, suponiendo

un desembolso de S/ 700 a pagar al contado y otras S/ 300 a pagar en enero próximo
año (2022).

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -700 Cuentas por pagar maquinaria= +300
 Maquinaria= +1000

3. La compra a crédito de materiales representaría S/ 3,200.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Inventario materia prima= +3200 Cuentas por pagar proveedor materia
prima= +3200

4. A final del año se habría pagado a los proveedores un total de S/ 2,000.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= -2000 Cuentas por pagar proveedor materia
prima= -2000

5. Del almacén de inventario de materiales se retirarían durante el año materiales por un

coste de S/ 3,000 para su utilización en la fabricación de mercancías.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Inventario materia prima= -3000
Inventario productos en proceso= +3000

6. La mano de obra y otros costes relacionados con la fabricación representarían S/ 1,200

que se pagarían al contado.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

MOD y otros costes= -1200
Inventario productos en proceso= +1200

7. Los gastos de administración representarían S/ 600 pagados al contado.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= - 600 Gastos de administración= -600

8. Los gastos comerciales ascenderían a S/ 500 pagadas al contado.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= +500 Gastos comerciales= +500

9. Se vendería al contado 40 mercancías que había en stock en almacén por un total de

S/400. El coste de estos vibradores se cifró 40 x S/ 6 = S/ 240.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= +400 Inventario vendido= +400
Inventario productos terminados= -240 Costó de mercancías vendidas= -240

10. A fin de año no habría mercancías en proceso de fabricación.

 ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO
Inventario productos terminados= +4200
Inventario productos en proceso= -4200

11. Durante 2021, se fabricarían 600 mercancías, de las que se venderían a crédito 550
unidades, representando un ingreso por ventas de S/ 5,500.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Cuentas por cobrar= +3500 Ingreso de ventas= +3500
Inventario productos terminados= -3850 Costó de mercancías vendidas= -3850

12. Durante 2021 se esperaba cobrar a los clientes a los que se había vendido a crédito un
total de S/ 5,400.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Caja= +5400
Cuentas por cobrar= -5400

13. Asientos de ajuste: Las depreciaciones del edificio y mobiliario serían iguales a las del
año anterior.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Depreciación acumulada Edificio= -75 Gasto. D edificio= -75
Depreciación acumulada mob= -20 Gasto. D mob= -20

14. La vida útil de la maquinaria indicada en (2) se estimó en 5 años.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Depreciación acumulada mq= -200 Gasto D mq= -200

15. Se realizaría una amortización de los gastos de primer establecimiento igual a las del
año precedente, es decir S/ 72.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Amortización acumulada = -72 Gastos de amortización= -72

16. El préstamo bancario indicado en (1) se concertó al 6% anual. Los S/ 48 de interés

correspondientes a 2021 no se habrían pagado a fin de dicho año.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Interés por pagar = +48
Gasto de interés = -48

17. Se estimó prever que S/8 de las cuentas por cobrar del 2021 terminarían en
impagados. Se decidió incluir esta estimación en el balance del 31 dic. 2021,
considerándolo como un gasto comercial.

ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO

Incobrable= -8 Gasto comercial = -8