CONTABILIDAD II

Valuación y Exposición

TRABAJO PRÁCTICO N° 2: MEDICIÓN CONTABLE Y EXPOSICIÓN DE CAJA Y BANCOS

ANEXO: MONEDA EXTRANJERA “VEAMOS LA REALIDAD ECONÓMICA ARGENTINA”

CASO – VALUACIÓN DE OPERACIONES DE DÓLAR AHORRO

(sólo para personas humanas con el límite de U$S 200.- por mes)

El dólar ahorro / o dólar solidario compone su valor de adquisición por

1) Cotización oficial al momento de compra
Disponible en www.bcra.gov.ar Estadísticas
https://bcra.gob.ar/PublicacionesEstadisticas/Cotizaciones_por_fecha.asp

2) Adicional del 30 % que corresponde al IMPUESTO PAÍS Ley 27.541

3) Adicional del 35 % como percepción a cuenta de impuesto a las ganancias y sobre los
bienes personales RG 4815/20 AFIP
Este adicional comenzó a aplicarse a partir del 16/09/2020

IDENTIFICACIÓN DE NUESTRO CLIENTE: JUAN PEREZ, CUIT 20-31705632-8

Es titular de una explotación unipersonal obligada a llevar contabilidad y se dedica a la compra-venta de
indumentaria para damas.
Ejercicio económico: del 01 de abril al 31 de marzo de cada año.

OPERACIONES DE COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA QUE HA REALIZADO DURANTE EL EJERCICIO

2023 en el Banco Supervielle, en el cual posee una cuenta corriente y una caja de ahorro en dólares.

19/09/2022 Nota de débito Bancaria $ 47.642,10

Se han adquirido U$S 200, con débito en su cuenta corriente en el Banco Supervielle por la suma
de $47.642,10, que retira en efectivo.

El total se compone de $ 28.874 (cotización oficial $ 144.37 cada dólar), Impuesto PAIS 30 % = $
8.662,20 y Percepción RG 4815/20 35 % = 10.105,90

Usaremos la cuenta de Activo “Percepción RG 4815/20”, que corresponde al rubro Otros Créditos

19/09/2020 Moneda extranjera 37.536,20

Percepción RG 4815/20 10.105,90

a Banco Supervielle C/C 47.642,10

Compra de U$S 200 a $ 187,681 c/u

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Valuación y Exposición

15/12/2022 Nota de débito Bancaria $ 56.888,70

Se han adquirido U$S 200, con débito en su cuenta corriente en el Banco Supervielle por la suma
de $56.888,70, que deja depositado en su caja de ahorro en dólares

El total se compone de $ 34.478 (cotización oficial $ 172,39 cada dólar),

Impuesto PAIS 30 % = $ 10.343,40 y Percepción RG 4815/20 35 % = 12.067,30

Usaremos la cuenta de Activo “Percepción RG 4815/20”, que corresponde al rubro Otros Créditos

15/12/2022

Compra U$S 200.- a $ 224,107

06/02/2023 Orig. Factura “A” 0008/0004500

Se adquiere una licencia de software para diseño gráfico por U$ 80.- que se abonan en efectivo.
Al momento de la operación la cotización oficial s/BCRA es $ 189,11 más impuestos.

Opción A de registrac.
06/02/2023 Licencia de Software 19.667,44
no reconoce el
resultado por a Moneda Extranjera 19.667,44
diferencia de cambio
Fac “A” 08/4500 U$ 80.-

Opción B de registrac.
06/02/2023 Licencia de Software 19.667,44
si reconoce el
resultado por a Moneda Extranjera
diferencia de cambio a Diferencia de cotización (o de cambio)

Fac “A” 08/4500 U$ 80.-

Si consideramos el costo de adquisición de fecha 19-09-22 $ 187,681 c/dólar y la cotización al

06/02/2023 $ 245,843 c/dólar podemos medir el resultado por “Diferencia de cotización (o de
cambio)

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Valuación y Exposición

31/03/2023 VALUACIÓN AL CIERRE (devengamos la Diferencia de Cotización)

Luego de realizar el arqueo y conciliación de la caja de ahorro en dólares se procede a medir al cierre los
saldos contables en moneda extranjera.

Cotización oficial al cierre: $ 209,01 más impuestos

LIBRO MAYOR – Banco Supervielle Caja Ahorro U$S

Fecha Detalle Debe Haber

15/12/2022 U$S 200 a $ 224,107 44.821,40

Saldo U$S 200 44.821,40

LIBRO MAYOR - Moneda Extranjera

Opción A Opción B
Fecha Detalle Debe Haber Debe Haber
19/09/2022 U$S 200 a $ 187,681 37.536,20 37.536,20
06/02/2023 U$S 80 x $ 245,843 19.667,44 15.014,48
Suma 37.536,20 19.667,44 37.536,20 15.014,48
Saldo U$S 120 17.868,76 22.521,72

Tipo de cambio vigente al 31/03/2023 = $ 209,01 + Imp al PAIS = $ 271,713 ( $ 209,01 x 1,30)

Cálculo de la “Diferencia de cotizac”

31/03/23 Bco Supervielle Caja
U$S 200 x $271,713 = $ 54.342,60 Ahorro U$S
Saldo Contable
a Dif. de cotización
Ajuste
ajuste por valuación al cierre
Opción A
U$S 120 x $271,713 = $ 32.605,56 31/03/23
Saldo Contable 17.868,76 Opción A

Ajuste $ 14.736,80

Opción B
U$S 120 x $271,713 = $ 32.605,56
Saldo Contable 31/03/23
Opción B
Ajuste

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Valuación y Exposición

INCORPOREMOS LOS ASIENTOS DE VALUACION A LOS LIBROS MAYORES

LIBRO MAYOR – Banco Supervielle Caja Ahorro U$S

Fecha Detalle Debe Haber

15/12/2022 U$S 200 a $ 224,107 44.821,40

Saldo U$S 200 44.821,40

31/03/2023 Ajuste Valuación 9.521,20
SALDO AL CIERRE 54.342,60

LIBRO MAYOR - Moneda Extranjera

Opción A Opción B
Fecha Detalle Debe Haber Debe Haber
19/09/2022 U$S 200 a $ 187,681 37.536,20 37.536,20
06/02/2023 U$S 80 x $ 245,843 19.667,44 15.014,48
Suma 37.536,20 19.667,44 37.536,20 15.014,48
Saldo U$S 120 17.868,76 22.521,72
31/03/2023 Ajuste Valuación 14.736,80 10.083,84
SALDO AL CIERRE 32.605,56 32.605,56

LIBRO MAYOR – Diferencia de cotización

Opción A Opción B
Fecha Detalle Debe Haber Debe Haber
06/02/2023 U$S 80 0.- 4.652,96
31/03/2023 Ajuste valuación 9.521,20 9.521,20
31/03/2023 Ajuste valuación 14.736,80 10.083,84
SALDO AL CIERRE 24.258,00 24.258,00

IMPORTANTE:
Tanto en la Opción A, como en la Opción B de registración para la salida o
disminución de moneda extranjera, si se realiza correctamente la registración se
obtiene el mismo SALDO en la cuenta “Diferencia de cotización (o de cambio)”