UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NUEVO LEON

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACION

CONTROL INTERNO

PIA

DOCENTE: JESUS ADRIAN CANTU CABELLO

ALUMNO: URIEL ALEXANDER LOPEZ SAUCEDO

MATRICULA: 1945984
 Capitulo 1.- Teoría del Riesgo El control no se
Personas del lleva a cabo con
corporativo internas efectividad
con malas intenciones
Relación del riesgo con
los objetivos de la
organización.

El producto Decisiones de los Tipos de riesgo

empleados en la entidad

Riesgo de control Representa el Riesgo inherente, Representa el riesgo de

riesgo de que errores importantes
que excedan la importancia relativa
al agregarse a otros errores que
pudieran existir en un determinado
proceso o actividad o en un rubro
específico de los estados financieros
no sean prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema de
control interno en vigor
que ocurran errores importantes en un tipo
específico de proceso o actividad, o en un
rubro específico de los estados financieros
cuenta saldo o grupo de transacciones en
función de la naturaleza, características o
particularidades del negocio sin considerar
el efecto de los procedimientos de control
interno que pudieran existir
Riesgo residual identificado como riesgo
prevaleciente es aquel que continúa después
de que la administración ha tomado acciones
para reducir su impacto o probabilidad de un
evento adverso incluyendo las acciones de
control en respuesta a un riesgo
Riesgos parcialmente previsibles son aquellos riesgos
en los que no se tiene una certeza absoluta o
precisa del grado de riesgo y su eventual costo a
sgos contraer en determinadas situaciones

Riesgos previsibles son aquellos riesgos ordinarios o

injuriantes de la operación en que se pueden
concurrir de manera cotidiana durante la marcha
normal de la identidad como es el caso de los
daños a los activos responsabilidad civil y los
provenientes del propio personal de operación
Riesgos imprevisibles son aquellos riesgos de
naturaleza extraordinaria que por lo general están
relacionados con catástrofes o fenómenos
meteorológicos como terremotos inundaciones
huracanes etcétera
 En atención al entorno de las operaciones en las
organizaciones

Riesgo intangibles son aquellas que de

Riesgo de negocio riesgo presentarse no dejan una evidencia física pero sí
derivado de condiciones causan menoscabo en los recursos de la
hechos circunstancias acciones entidad
u omisiones significativos que 1. Incumplimiento de fechas de entrega de los
pudieran afectar proveedores
negativamente la capacidad 2. Morosidad por parte de los clientes u otros
de la entidad para conseguir sus deudores para pagar sus cuentas con
objetivos y ejecutar sus oportunidad
estrategias o derivado del 3. Movimientos constantes en las variables
establecimiento de objetivos y macroeconómicas como es el caso del tipo de
estrategias inadecuados cambio de la moneda extranjera tasas de
interés precio de las materias primas valor de las
acciones etcétera
Riesgos por daños a los activos son los
riesgos a que están expuestos los bienes
Riesgos por responsabilidad civil son aquellos cuyo
de la identidad
origen está ligado con la diversa legislación que
1. Daño en los edificios e instalaciones y
debe observar y registrar también de la entidad ya
en la maquinaria y equipo
que de llegar a ocurrir un siniestro se puede afectar
2. Daños a las materias primas y
en terceros y es responsabilidad de la empresa de
productos terminados en almacén
acuerdo con la ley el resarcir los daños ocasionados
3. Daños al parque vehicular propiedad
de la entidad por colisión o accidentes de
tránsito

Riesgos relacionadas con el personal son aquellos Riesgos temporales son aquellos
daños que puede ocasionar voluntaria o que representan de manera
involuntariamente el personal contratado por la ocasional y por un tiempo
entidad ya sea por errores de omisión o comisión por claramente definido
fraude abuso de confianza mal uso de los activos
malversación de fondos o manipulación de los registros
contables y de la información financiera
 En materia de auditoría

Riesgo de auditoría riesgo de que la
auditora exprese una opinión de
auditoría inadecuada cuando los
estados financieros contienen
incorrecciones materiales
Riesgo de detección representa el riesgo de que los
procedimientos de revisión aplicados por la auditoría
interna o externa o los niveles de supervisión no
detecten los posibles errores importantes que hayan
escapado a los procedimientos de control interno

Riesgo de detección en auditoría de estados

financieros riesgo de que los procedimientos
aplicados por el auditor para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo no Riesgo de incorrección material riesgo de
detecten la existencia de una incorrección que que los estados financieros contengan
podría ser material considerada de manera encore tienes materiales ante la realización
individual o de manera agregada con otras de la auditoría
incorrecciones
Riesgo de muestreo riesgo de que la conclusión del
auditor basada en una muestra puede diferir de la
que obtendría aplicando el mismo procedimiento
de auditoría a toda la población

Riesgo ajeno al muestreo riesgo de que el auditor

alcance una conclusión errónea por alguna razón
no relacionada con el riesgo de muestreo

Riesgo significativo riesgo identificado y valorado de

incorrección material que a juicio del auditor requiere
una consideración especial en la auditoría

Riesgo medioambiental en determinadas

circunstancias entre los factores relevantes para valorar
el riesgo inherente en el desarrollo del plan global de
auditoría se puede incluir el riesgo de incorrección
material en los estados financieros debido a cuestiones
medioambientales
 Capítulo 3 teoría del control
Controles una fase del proceso
administrativo que se ocupa de
las instauración de cualquier
medida que tome la dirección
general los responsables del
gobierno y otro personal de la
entidad para administrar los
riesgos e incrementar la
posibilidad de que se alcance los
objetivos y metas esperados a
través de vigilar que las
actividades se desarrollen
conforme a lo establecido y se
corrijan las desviaciones entre lo
planeado y lo logrado teniendo
a evitar que se repiten
Tipos de controles
Control interno el control interno comprende el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que
en forma coordinada adoptan dirección en general los
responsables del gobierno y otro personal de la entidad
para salvaguardar sus activos y documentación
relevante asegurar la racionabilidad y confiabilidad de
su información financiera y presupuestal y la
complementaria administrativa y operacional promover
la eficiencia operativa y estimular el casamiento y
adhesión a la legislación normatividad y a las políticas
prescritas por la administración
Controles preventivos son aquellos
controles que se anticipan en grado
razonable a la ocurrencia de eventos
Controles de efectivos son aquellos controles
indeseables o inesperados por lo tanto son
que permiten conocer detectar de manera
los más eficaces y por ende los más
oportuna desviaciones de los estándares
rentables
establecidos o esperados

Controles correctivos son aquellos Controles directivos son aquellos controles

controles que establecen medidas de que tienden a establecer condiciones o un
control para corregir conductas hechos ambiente que favorezca el sistema de
o situaciones no deseables control interno en su conjunto

Controles relevantes a la auditoría son los

Controles clave son los controles o grupos de
controles relativos a la integridad y exactitud
controles que ayudan a reducir un riesgo
de la información generada por la entidad y
inaceptable a un nivel tolerado son aquellos
sobre lo que se apoya el auditor para
necesarios para administrar riesgos asociados
diseñar y aplicar los procedimientos de la
con los objetivos críticos de negocio
auditoría
 Principios básicos del control

Controles básicos de la tecnología de la información

Principio de equilibrio, principio de los Programa de seguridad en toda la

objetivos, principio de la oportunidad, entidad,, controles de acceso, desarrollo y
principio de las desviaciones, principio modificación de aplicaciones, controles
de excepción, principio de la función de programas del sistema, segregación
controlada de funciones, continuidad del servicio
 Objetivos generales del control interno

Objetivos del sistema contable

• Objetivos de autorización
1. Instructivo para el manejo de cuentas
• Objetivos de procesamiento y clasificación
2. Catálogo de cuenta
de transacciones
3. Guía de contabilización
• Objetivos de verificación y evaluación
4. Paquete de estados financieros
• Objetivos de salvaguarda física
5. Catálogo de formas que inciden en
el sistema contable

procedimientos personal planeación

Elementos de control interno
administrativo
Organización dirección coordinación
división de funciones
y sistematización registros y formas
informes
Personal reclutamiento y selección entrenamiento
eficiencia moralidad retribución supervisión
 Capítulo 5
Técnicas y herramientas para una efectiva
implementación de la administración de
riesgos empresariales

Técnicas para identificar riesgos el punto

Tormenta de ideas una vez que los objetivos
de partida previo a la identificación de
han sido establecidos y comprendidos por
riesgos está representada en la claridad
quienes participaron en el proceso de
del objetivo que persigue la entidad y las
identificación de riesgos el siguiente paso
estrategias para lograrlos sin objetivos
consistirá en celebrar sesiones o reuniones de
claros no es posible identificar eventos que
trabajo cuya finalidad sea que sus
pudieran provocar riesgos o impedir el
participantes lleguen a generar una lista o
cumplimiento de un objetivo o estrategia
relación de riesgos con base en la
en lo particular independientemente del
aplicación de la técnica coloquialmente
alcance de las investigaciones sobre
conocida como tormenta de ideas
riesgos eventuales

Inventario general de eventos de riesgo esta técnica consiste en reunir un inventario

general de eventos de riesgo que pueden presentarse en el comercio o industria en
que opera la entidad información que se puede obtener de la cámara o asociación a
la que se pertenezca por ejemplo de comercio de tiendas departamentales de la
industria de transformación de la industria farmacéutica de la industria automotriz de la
industria de fabricación de partes automotrices de la industria electrónica en sus
diferentes especialidades
 Entrevistas y autoevaluación se
proporcionará a cada integrante De la
organización por cada unidad
administrativa hubo creatividad de la Talleres de trabajo una vez que la información es
que son responsables un formato a recolectada y completa un equipo de trabajo
través del cual se solicitará que compuesto por participantes de una unidad de
mencione los principales objetivos varias unidades interrelacionadas procederá a la
estrategias para lograrlos así como los celebración de talleres de trabajo en los que se
riesgos que pudieran impedir el logro de discutirán los resultados obtenidos
sus objetivos

Foda es una técnica de análisis que se

utiliza con frecuencia en la formulación de
estrategias las fortalezas y debilidades
aplican hacia el interior de la entidad e
incluye su cultura empresarial estructura
organizacional y recursos humanos y
financieros la mayor fortaleza de una
entidad se centra en sus competencias y
habilidades que serán la base para
explotar las ventajas competitivas que
derivan de ello
Cuestionarios de riesgo una técnica más
para identificar riesgos de manera efectiva
es la aplicación de cuestionarios de riesgo
los cuales elaboran con base en una serie
de preguntas sobre eventos de riesgo tanto
de origen interno como externo
Análisis de escenarios esta es una técnica
particularmente útil para explotar las
estrategias a utilizar a en la atención de
riesgos probables o potenciales bajo el
cuestionamiento que genérico de qué
pasaría si esta técnica es una vía para
atender riesgos de alto impacto que se
pudieran considerar como poco probables de
suceder y que por el motivo no han sido
atendidos lo suficiente
Herramientas para valorar riesgos los riesgos deben
ser identificados antes de que la entidad procede a
su a su valoración ya que será de poco precio
utilidad oportuna el valor de riesgos que no estén
plenamente identificados o que la identificación fue
incorrecta o insuficiente o bien que la relación de
riesgos esté incompleta

Acciones preliminares

Rangos de riesgo una vez que la

Categorización durante el proceso de identificación
de riesgos se puede llegar a determinar una gran
número de ellos que aparente ser abrumador EY
manejable por lo que se convirtió en una verdadera
necesidad del clasificarlos
entidad general y categorias a esa
lista relación de riesgos el grupo de
procederá a jerarquizarlos según su
importancia establecido por tales
propósitos o riesgos tales como bajo
riesgo riesgo moderado y alto riesgo
Impacto y probabilidad la importancia de un
evento adverso incluye no sólo su impacto sino
también identificar y conocer qué es lo que está
sucediendo y qué lo provocó
Definiciones las definiciones utilizadas durante
la regeneración del mapa del riesgo suelen ser
un aspecto en ocasiones crítico por ejemplo lo
Aspectos clave de los mapas de riesgo que es importante para una unidad
Confidencialidad algunas organizaciones pueden administrativa u operación o por un miembro
considerar que el impacto y probabilidad de un del grupo podría ser no serlo para otros
riesgo sea manejado de manera confidencial y
en sentido inverso otros se encuentran que es
razonable c compartir entre los diversos miembros
del grupo de aire elaboración de un riesgo ya
que esa postura permitiría conocer la fuente del Tiempos un aspecto por demás relevante
riesgo y por el más desde su raíz completamente a las definiciones es la
comprensión del tiempo en el que se pudieran
materializar un riesgo y el impacto que podría
ocasionar a la entidad
Tendencia de riesgo algunas entidades consideran
valioso identificar la tendencia de riesgo el cual
puede etiquetarse en el mapa de riesgo o
comunicarse por separado
 Capítulo 9
Sistema de control interno con base
en transacciones del siglo de ingresos

Transacción por transacción se

entiende el hecho económico que
involucra cambios en la estructura
financiera de una entidad
Ciclo de transacciones es el conjunto de
transacciones y funciones identificadas en un
proceso global que las agrupa persiguiendo un
objetivo específico desde que inicia ópera y
concluye

Objetivos estratégicos de control

interno son los objetivos estratégicos
que persiguen una acción medida o
procedimientos de control diseñado
para su aplicación en la función y el
ciclo de transacciones en su conjunto
Acciones medidas o procedimientos de control
son el conjunto de actividades que se realizan
para prevenir detectar y corregir errores o
irregularidades que pueden ocurrir en los
procesos administrativos u operacionales o al
procesar y registrar transacciones
 Riesgos por incumplimiento son los riesgos que
asume la entidad al no dar cumplimiento a las
acciones medidas o procedimientos de control
aplicables o relacionados con los objetivos
estratégicos de control interno
Proceso de cuentas por cobrar el proceso de
cuentas por cobrar a cubrir cualquier tipo de
acción de la entidad generado por la
actividad legítima de cobrar e individuos o
personas morales por lo general esta cobranza
esa partes externas de la organización aún
cuando en ocasiones pueden involucrar a
funcionarios y empleados de la misma
El ciclo de ingresos
Recepción de dinero la recepción de dinero o sus
equivalentes como fase inicial del ciclo de ingresos
pueden ser definidas diferentes formas y como
mínimo ocurre la recepción en caja desde cualquier
parte de la entidad
Proceso de otras cuentas por cobrar aún
cuando las ventas de la identidad son el
principal origen de las cuentas por cobrar
existen otras actividades que generan ciertos
tipos especiales de cobranza normalmente
contabilizadas en la cuenta deudores
diversos
 Sistema de control interno con base dentro de este
mes el ciclo de ingresos

Objetivos de procesamiento y clasificación

Objetivos de autorización
de transacción
1. Los clientes a crédito deben ser utilizados de un
1. Sólo de uno probarse aquellos pedidos
acuerdo con las políticas establecidas por la
de clientes por mercancías o servicios que se
administración
ajusten a políticas adecuadas establecidas
2. El precio y condiciones de la mercancía y
por la administración
servicios que se proporcionan a los clientes deben
2. Debe requerirse una solicitud o pedido
ser utilizados de acuerdo con las prácticas solidarias
aprobado antes de proceder a entregar
por la administración
mercancías o proporcionar servicios
3. Las distribuciones con tales de cuentas y los
3. Cada período autorizado debe
ajustes a los ingresos costo de ventas gastos de
embarcarse correcta y oportunamente
ventas y cuentas por cobrar clientes deben
4. Únicamente los embarques y entregas a
serAutorizados de acuerdo con las políticas
efectuados y los servicios prestados pueden
establecidas por la administración
ser facturados
4. Se deben de establecer y mantener
5. Las facturas deben prepararse correcta y
procedimientos de proceso del ciclo de ingresos de
oportunamente
acuerdo con políticas adecuada
6. Debe controlarse el efectivo
comprobado desde su recepción hasta su
depósito
7. Las facturas deben clasificarse concentrarse e
informarse correcta y oportunamente
8. Los costos de las mercancías y servicios vendidos
así como los gastos relativos a las ventas deben
clasificarse concentrarse e informarse correcta y
oportunamente
9. La información sobre el efectivo recibido debe
clasificarse concentrarse e informarse correcta y
oportunamente
10. Los ajustes a los ingresos costo de ventas gasto
de ventas y cuentas por cobrar a clientes deben
clasificarse concentrarse e informarse correcta y
oportunamente
11. Las facturas cobros y ajustes relativos deben
aplicarse con exactitud a las cuentas aprobadas de
cada cliente
12. Al cierre de cada período contable
deben prepararse asientos contables para
facturaciones costos de mercancías y
servicios rendidos gastos relativos a las
ventas y ajustes aplicables
13. Los asientos contables del ciclo de
ingresos deben resumir y clasificar las
transacciones de acuerdo con las políticas
establecidas por la administración
14. La información para determinar bases
para pago de impuestos derivada de las
actividades de ingresos debe producirse
correcta y oportunamente
 Objetivos de verificación y evaluación

1. Se deben verificar y evaluar en forma
periódica los saldos de cuentas por cobrar a
clientes y otras cuentas contables que aplican
al ciclo de ingresos y las transacciones relativas
Objetivos de salvaguarda
física
3. El acceso a los riesgos de embarque
facturación cobranzas y cuentas por cobrar así
como a los formatos importantes lugares y
procedimientos de procesos deben permitirse
únicamente de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración

2. El acceso al efectivo recibido debe permitirse

únicamente de acuerdo con controles adecuados que
estable la administración hasta que se transfiera dicho
control a ciclo de tesorería
CONCLUSION

 Eh concluido en este formato llamado pía logré comprender y analizar lo que es la teoría del riesgo
con ello de cuadros sinópticos es mi ley que hay varios tipos de riesgo por ejemplo como el del
control o inherente estos básicamente representan diferentes cosas ahí un riesgo para cada cosa
además de que hay atenciones a las operaciones en las organizaciones ya que esta se hacen por
incumplimiento de fechas o morosidad por parte de los clientes o deudores o ya sea movimientos
constantes además que estos daños existen muy probables por daños activos o sea como los
edificios e instalaciones o materias primas etcétera además en la teoría del control comprendimos
que hay varios controles y no solo es el control interno pero este es el un plan de organización y de
todos los métodos que se coordinen y direccionan general los responsables del gobierno existen
como controles preventivos efectivos correctivos directivos relevantes claves y mucho más y pues los
principios básicos de esos controles son de la tecnología de la información que son objetivos
principio de la oportunidad en las técnicas y herramientas para un efecto tiempo en
implementación de la administración varían ya que necesitas identificar riesgos en el punto de
partida para seguir viendo que tiene que ser herramientas son efectivas para esta misma puede ser
como una tormenta de ideas hacer entrevistas talleres autoevaluaciones un foda y cuestionarios
además sé que en el sistema de control interno Sebastián el ciclo de ingresos que pues es la
restricción de dinero sus equivalentes como fase inicial de este ciclo o proceso de cuentas por
cobrar o el proceso de este mismo también en este sistema con base dentro de del mes en ciclo de
ingresos hay efectivos de autorización objetivos de procesamiento y clasificación de transacción
objetivos de verificación y evaluación y como objetivos de salvaguarda física