Universidad de León

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

“TRABAJO PRIMER PARCIAL PROCEDIMIENTOS BÁSICOS

FISCALES.”

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PRESENTA:
CLAUDIA CECILIA MARTINEZ ALONZO
SANDRA LETICIA CICLA
MARICRUZ GUERRERO RAMIREZ

GRUPO:
621-9
521-8

MATERIA:
PROCEDIMIENTO
S BASICOS
FISCALES
CATEDRATICO:
LIC. LUIS ARTURO QUEZADA GARCIA

LEÓN, GTO.
2021
 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

INDICE PRELIMINAR

INTRODUCCIÓN

PRIMERA PARTE

CAPITULO 1.

1.1 ANTECEDENTES DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO A PARTIR DEL

AÑO 1900

SEGUNDA PARTE
CAPITULO 2.
2.1. SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación de los antecedentes de las
contribuciones en México a partir del año 1900, y el servicio de administración
tributaria (SAT), se realizó para tener el conocimiento de la importancia que tienen
las contribuciones en nuestro país, además de conocer los antecedentes y las
funciones de las mismas.
Al analizar la evolución de los impuestos en México se observa que aún con
los esfuerzos del Gobierno Federal por incrementar la recaudación tributaria en
nuestro país, a través de la modernización del sistema fiscal y de las autoridades
hacendarias, la realidad es que los niveles de recaudación se mantienen bajos, lo
que es evidente al revisar los estudios internacionales comparados sobre el nivel
de recaudación fiscal. Con estos niveles de recaudación, la Hacienda Pública
sufre el riesgo de enfrentarse con problemas financieros para solventar sus
obligaciones con los ciudadanos.
Un ejemplo de los intentos por aumentar la recaudación fiscal en nuestro
país fue la última reforma a la ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aprobada
por el Congreso de la Unión del Estado mexicano para 2010. Una reforma fiscal
que trata, fundamentalmente, del incremento de las tasas impositivas del IVA, así
se establece la necesidad de cubrir un déficit presupuestario federal derivado de
la crisis económica mundial que inició a finales del año 2008. Sin embargo, con
esta reforma, como con las anteriores, no se integra la posibilidad de incrementar
la base de contribuyentes o modificar estructuralmente el esquema del impuesto.
Además, la falla del sistema tributario actual depende también de factores como la
evasión y elusión fiscal, la falta de transparencia en el uso de los recursos
tributarios, la ineficiencia recaudatoria de la autoridad.
El presente trabajo de investigación se ha dividido en dos partes, en la
primera parte se presentan los antecedentes de las contribuciones de México a
partir del año 1900, y en la segunda parte se desarrolla la investigación del
servicio de administración tributaria (SAT), se describe qué es, que actividades

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tiene, y cómo está integrado.

PRIMERA PARTE

CAPITULO I
ANTECEDENTES DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO A PARTIR
DEL AÑO 1900.
INTRODUCCIÓN
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente
manera: según el Artículo 2º, fracción I, II, III, IV del código fiscal de la federación.
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III
y IV
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado. III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a
cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras públicas. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado. Cuando sean organismos
descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención la
fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

aportaciones de seguridad social. Los recargos, las sanciones, los gastos de

ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de
este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de
éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a
contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción de lo
dispuesto en el Artículo 1o.
Los impuestos son la fuente principal de recursos financieros de los
gobiernos de los países en todos sus niveles, ya sean federales, estatales o
municipales como fuente principal de ingresos, los gobiernos se allegan de los
recursos económicos necesarios para cumplir con sus obligaciones y a su vez,
sus ciudadanos.
La existencia de los impuestos se justifica principalmente porque es la
principal fuente de recursos para cumplir con las obligaciones propias y a su vez,
le retribuye a la sociedad el pago de dichas contribuciones a través de bienes
públicos como la educación, luz, agua, seguridad, alcantarillado, etc.
Se define a los impuestos o tributos como el pago que se hace al estado de
carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno
sobre los recursos de las personas y empresas.
Los impuestos se consideran como un factor que afecta la actividad
económica, estos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los
precios de los bienes y servicios, y que es responsabilidad de la política impositiva
cuidar que la afectación no sea negativa.
Las contribuciones se clasifican en proporcionales, progresivas y regresivas,
así como en directas e indirectas. Una contribución es proporcional, progresiva o
regresiva, esto es que son proporcionales si constituyen una proporción constante
de sus ingresos; progresivos si recaudan una proporción mayor de sus ingresos a
medida que estos aumentan; y regresivos si imponen una carga mayor a las
personas de ingresos bajos que a las de ingresos altos.
Samuelson y Nordhaus (2002), definen los impuestos directos e indirectos
de la siguiente manera: Los impuestos directos, gravan los ingresos o el capital de
los individuos o a las empresas. Ejemplos son los impuestos sobre la renta de las

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personas físicas, las cotizaciones a la seguridad social u otros impuestos sobre

las nóminas y los impuestos sobre sucesiones. Los impuestos directos tienen la
ventaja de que son fáciles de adaptar a las circunstancias personales, como el
tamaño de la familia, la renta, la edad y, en términos más generales, a la
capacidad de pago. Los impuestos indirectos son aquellos que gravan los bienes
y los servicios y, por lo tanto, sólo indirectamente a los individuos. Ejemplos son
los impuestos sobre consumos específicos y sobre las ventas; los impuestos
sobre el tabaco y la gasolina; los aranceles sobre las importaciones, entre otros.
Tienen la ventaja de ser más baratos y más fáciles de recaudar, ya que esto
puede hacerse en los puntos de venta al por menor o al por mayor. Por último, los
impuestos indirectos se consideran inflacionarios y su aumento puede
desencadenar un alza de precios, de acuerdo con Rodríguez Arana (2001);
aunado a esto, los consumidores finales, sobre quienes recae el gravamen
finalmente, lo consideran como parte del precio de los productos aún y cuando el
impuesto no forma parte del precio de dicho bien o servicio. Los impuestos
indirectos pueden ser el Impuesto al Valor Agregado o Impuesto al Valor Añadido,
impuestos sobre ventas o cualquier impuesto al consumo; por otro lado, un
ejemplo de impuesto directo pudiera ser el Impuesto Sobre la Rentabilidad o
Impuesto a las Ganancias.

La labor del físico federal debe ser eficiente, al recaudar la mayor cantidad de
contribuciones al menor costo posible y sin desperdiciar recursos. Comprendiendo
las acciones que realiza y recursos que emplea la administración tributaria para
lograr que los contribuyentes paguen sus impuestos voluntariamente. Esto a
través de actividades de acercamiento y apoyo al contribuyente, así como la
fiscalización.
El IVA es un impuesto muy utilizado a nivel mundial, la OCDE cuenta con más de
130 países que utilizan un impuesto de valor añadido, incluyendo 29 de los 30
miembros de la OCDE, Los Estados Unidos es el único país miembro de la OCDE
que no cuenta con un impuesto de este tipo.

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DESARROLLO
En 1893, el ministro de hacienda José Yves Liman tour, nivela la hacienda Pública
aumentando las cuotas de los estados y la federación, reduciendo el presupuesto
y las partidas abiertas del ejecutivo, así como los sueldos de los empleados,
buscando nuevas fuentes de ingresos en el gravamen racional de las actividades,
especulaciones y riquezas, regularizando la precepción de los impuestos
existentes por medio de una vigilancia activa y sistemática cobre empleados y
contribuyentes.
La caída de la dictadura, así como el destierro de Porfirio días trajeron desorden
en el país, situación a la que no escapo la tributación. Los mexicanos dejaron de
pagar impuestos dados que estaban ocupados en las armas. Siete años de
irregular desempeño por parte de la secretaria de hacienda, pies aun cuando
seguía utilizado los procedimientos establecidos, los jefes militares exigían
desembolsos de dinero para bienes como armas y municiones, requerían
entonces de préstamos forzosos en papel moneda y oro.
Cada jefe militar emitía papel moneda y usufructuaban los productos de los
derechos de importación y exportación de las aduanad que se encontraban en las
regiones ocupadas por cada ejército. Las oficinas recaudadoras de hacienda eran
dejadas a su disposición, a fin de proveerse inmediatamente de fondos, y los
ejércitos caudillos que tenían la posesión de regiones petrolíferas recaudaban un
impuesto metálico derivado del petróleo.

El sistema tributario mexicano se ha caracterizado desde sus inicios por contar

con gran número de impuestos, no obstante, esto, la efectividad recaudatoria ha
sido mínima fundamentalmente por los conflictos internos que habían agobiado al
país desde su independencia hasta el final de la revolución
A partir de la revolución de 1910 y su sustento en la Constitución Política de 1917,
el sistema tributario se modernizó en gran medida a lo largo del siglo XX.
Con relación a la industria durante el periodo de 1917 a 1940 se crearon 28
impuestos:

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Tabla 1-1 Creación de impuestos en el periodo 1917-1940

Durante el periodo citado se crearon gravámenes de tipo general y

gravámenes específicos, en algunos casos estos fundamentaron su existencia
debido a su productividad, como por ejemplo en petróleo, tabacos, gasolina,
alcoholes, etc., sin embargo, en otros casos no se ve ninguna razón especial para
su establecimiento.
Existió un impuesto vertebral que abarca todas las actividades de la
industria. Los impuestos específicos solamente afectaron unas cuantas industrias
como la del petróleo, azúcar, energía eléctrica, etc. Entre los principales
progresos en este periodo se encuentran la supresión de los impuestos a las
industrias de hilados y tejidos y de bebidas gaseosas.

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

En el periodo de 1917 a 1940 se crearon 18 impuestos.

Con relación a la agricultura hasta antes de 1917 no existían impuestos en

este rubro salvo en caza y buceo y uso y aprovechamiento de aguas federales.
Pero a partir de 1917 y hasta 1940 se crearon 10 impuestos de la siguiente forma:

En el periodo 1944-48 la captación por ingresos ordinarios con respecto al

ingreso nacional fue del 6.6%. Sin embargo, durante este periodo el factor común
fue el estancamiento de los ingresos tributarios respecto a los ingresos totales.
Por lo tanto, se hizo necesario en los años de 1948 y 49 realizar diversas

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reformas fiscales, a fin de lograr mayor progresividad y equidad al sistema fiscal.

Entre las principales reformas adoptadas en este periodo se encuentran:
-Sustitución del impuesto del timbre por el de ingresos mercantiles.
-Modificaciones al impuesto sobre la renta
-Creación del impuesto sobre utilidades excedentes y de la sobretasa
adicional del 15% sobre exportaciones.
Durante el periodo 1955-72, se pretendió adaptar el sistema impositivo de
acuerdo a las necesidades de industrialización del país. Para tal efecto, se
sustituyeron gran cantidad de impuestos sobre la producción y ventas por un
impuesto sobre ingresos mercantiles, así como modificar el ISR, estableciendo
cierto gravamen de acuerdo al ingreso total, sin importar su fuente, además se
establecieron regímenes especiales sobre ciertos sectores.
Entre los principales cambios realizados al sistema tributario durante el
sexenio de Luis Echeverría se encuentran medidas que pretendían perfeccionar la
integración de la base del ISR empresarial, así como la elevación de la tasa del
ISR personal, gravando con 50% los ingresos anuales superiores a $150 mil
pesos. Se elevó la tasa del Impuesto Federal sobre Ingresos mercantiles, se
incrementó la tasa que afecta a los ingresos de Pemex y se creó un nuevo
impuesto para el consumo de gasolina; así mismo se incrementó la tasa de los
impuestos especiales.
En el sexenio del presidente López Portillo se realizó una segunda ronda de
reformas tributarias, cuyo principal objetivo fue combatir los efectos distributivos
adversos de la inflación, además de reducir las distorsiones implicadas por el
efecto cascada del impuesto sobre ingresos mercantiles. De acuerdo con Tello
(1990), las principales reformas de esta época fueron:
Impuesto Sobre La Renta:
 Revisión del esquema impositivo para corregir en el impuesto sobre la renta
de personas fiscales los efectos de la inflación y algunos de sus sesgos
regresivos pertenecientes a la reforma anterior.
 Revisión de los impuestos sobre ganancias de capital, reconociendo su
carácter no recuperable y gravando sólo su impacto sobre el ingreso

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

permanente. De igual forma, se ajustaron el valor y las reinversiones en

activos para tener en consideración los aumentos generales en precios.
Impuesto Sobre Ventas:
 Introducción del Impuesto al Valor Agregado y eliminación del Impuesto sobre
Ventas.
En el año 2002 la nueva ley de impuestos sobre la renta reestructura la
anterior e incorpora disposiciones de reglas misceláneas, jurisprudencias y
reglamentarias e incluyen un título especifico de empresas multinacionales.

Las contribuciones en la actualidad.

Las contribuciones en México se encuentran plenamente clasificadas, más

no definida de manera general en el Código Fiscal de la Federación, atendiendo
al ámbito espacial de la validez de las mismas, esta estructura se replica en cada
uno de los textos generales tributarios de las entidades federativas y sus
municipios, incluyendo a la legislación de la sede de los poderes de la unión, la
Ciudad de México, la omisión en su definición se suple por lo que la Real
Academia establece como tal y que es la “cuota o cantidad que se paga para
algún fin, y principalmente la que se impone para las cargas del Estado”. La
definición que se encuentra en el diccionario jurídico alude a que la “contribución”
es un ingreso fiscal ordinario del Estado que tiene por objeto cubrir sus gastos
públicos; ingreso fiscal ordinario con las características determinadas por la
fracción IV del artículo 31 constitucional. Las contribuciones al ser el soporte
medular de la estructura de la nación mexicana, no deja de ser observada en un
plano internacional derivado del fenómeno de la globalización; en la actualidad
“ninguna nación por sí sola puede ya solucionar sus problemas de forma
satisfactoria; demasiadas cosas dependen del interés, la actitud y la cooperación
de otras naciones” y el aspecto tributario o de las contribuciones no se puede
quedar atrás; la creciente interdependencia entre las naciones podría hacer
suponer que generara una cooperación más favorable en aras de fortalecer las
haciendas públicas locales, “puesto que todas las naciones dependen

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

económicamente unas de otras más que nunca antes”.

SERVICIO DE ADMINISTRACÓN TRIBUTARIA (SAT)
Durante lo que llevamos del siglo XXI, los impuestos básicos como el
impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta (ISR) han sido
modificados en cuanto a su forma de determinarlos, su esencia no ha cambiado
ya que el ISR sigue gravando la renta o ingreso y el IVA grava la enajenación de
bienes ha cambiado su forma de determinarlo debido a que el impuesto antes de
2001 era acreditable al momento en que se realizaba la contraprestación,
mientras que a partir de 2002 el impuesto acreditable a transferible en el momento
en que se finiquita la operación. El ISR no ha cambiado mucho, la única variante
que tiene año con año es el hecho de que su tasa va disminuyendo un 1% por
año.
En el año 2002 aparece el impuesto sustituto del crédito de salario (ISCAS),
el cual es derogado para 2003 por ser considerado un impuesto inconstitucional.
Durante este año aparece el llamado impuesto suntuario, el cual el igual que el
ISCAS es derogado por el hecho de que también se le considera fuera de los
términos de la constitución.
Como hemos visto a lo largo de esta reseña histórica, México ha ido
evolucionando en cuanto a la imposición tributaria y si bien es cierto que algunas
de las contribuciones impuestas por el estado no han dado buenos resultados, se
ha visto que el país no cuenta con una buena cultura tributaria en su población lo
cual no ayuda a la correcta captación de ingresos que puedan ser aplicados en
obras públicas en beneficio de los mismos mexicanos, además de que urge una
reforma fiscal que promueva contribuciones proporcionales y equitativas a la
capacidad contributiva del sujeto obligado.
¿Qué es el SAT?
Es la entidad encargada de recaudar los impuestos correspondientes a cada
uno de los contribuyentes (físicos y morales), cuidando que este pago de
impuestos se realice de forma proporcional de acuerdo a los ingresos de cada
uno.
El SAT tiene como obligación brindar las herramientas necesarias para que

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

los contribuyentes puedan cumplir fácilmente con su aportación.

¿Cuál es la función principal del SAT?
Recaudar y administrar los impuestos obtenidos de los ingresos de personas
y empresas, los cuales serán destinados a financiar obras, servicios y gastos
públicos.
Por otro lado, el SAT también contribuye en los procesos de recaudación de
las contribuciones federales derivados de la entrada y/o salida de mercancías al
territorio nacional.
Otros objetivos del SAT son:
• Aumentar la eficiencia recaudatoria.
• Reducir el contrabando y la economía informal.
• Mejorar la eficiencia de la administración tributaria.
Como un ente colocado a la disposición de todos los ciudadanos mexicanos,
cualquier aclaración, queja, denuncia, sugerencia o comentario en general, es
bien recibido y escuchado en el SAT. Igualmente, si existe confusión o
desconocimiento sobre algún tema fiscal, el SAT posee las competencias
necesarias para aclarar cualquier duda.
¿Cuáles son los trámites que puedes realizar en el SAT?
Además del pago de impuestos, en el SAT podrás efectuar todos los
trámites correspondientes a materia fiscal.
Aquí te desglosamos los principales servicios que ofrece el organismo:
• Establece los mecanismos necesarios y la regulación para registrar la
actividad fiscal de las empresas, tales como: compras, ventas, nómina y lo
relacionado con la facturación electrónica.
• Inscribirte en el RFC y todos los avisos relacionados con éste.
• Regulación en materia fiscal sobre cómo calcular los impuestos.
• Tramitar la firma electrónica y su contraseña correspondiente.
• Expedir facturas electrónicas.
• Alta como persona física.
• Realizar todas las declaraciones para el pago de impuestos.
• Dar de alta a tu empresa.

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

Es considerado un órgano descentralizado, lo que quiere decir que está

subordinado a otra administración y no posee personalidad jurídica ni patrimonio
propio. En este caso, el SAT deriva de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) de México.
¿Por qué debemos contribuir?

Contribuir es deber de todos, es un trabajo en equipo que sólo es posible si

cada uno de nosotros cumplimos con nuestra parte de la tarea. Esto es poner en
práctica los valores (honestidad, respeto, compromiso y responsabilidad, entre
otros) y principios democráticos que nos definen como nación.

Por mandato constitucional (Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, Art. 31, Fracc. IV) es obligación de los mexicanos contribuir de
manera proporcional y equitativa a los gastos públicos del país. Esto lo hacemos
a través del pago de los impuestos.

¿Qué son los impuestos?

Los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en especie, de

carácter obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía del país.
Los impuestos, en todos los sistemas económicos de los países, sirven para
proveer de recursos al gobierno y éste pueda alcanzar los objetivos propuestos en
su planeación.

¿Sabes cuál es el destino de tus impuestos?

La recaudación de los impuestos se destina a la satisfacción de ciertas

necesidades de carácter colectivo como: la educación pública, la impartición de
justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías
públicas, programas y proyectos de apoyo al desarrollo social y económico,
necesidades que por separado cada persona no podría pagar por sí sola, pero

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

que, en cambio, se pueden atender con las aportaciones de todos.

Estos servicios ocasionan gastos y gracias a nuestras contribuciones la

Federación cuenta con los recursos necesarios para: disponer de escuelas con
profesores que contribuyan en tu enseñanza; disfrutar de bibliotecas, hospitales y
centros deportivos; el mantenimiento de las calles de la ciudad en la que vivimos y
su iluminación; para construir y arreglar las carreteras; para contar con un servicio
de bomberos, policías y militares, que se ocupen de mantener nuestra seguridad.

2.1 Pago referenciado SAT (impuestos)

I. Para que puedas realizar el pago de servicios, ingresa al menú de
“Transferencias y Pagos” > “Pago de impuestos” > “Pago referenciado SAT”
(Fig. 1)

II. Se muestra la pantalla para capturar la información (Fig. 2) (Fig. 2.1),

selecciona una cuenta de cargo e ingresa la siguiente información:
Línea de captura, importe y RFC del contribuyente. También es posible
seleccionar el día en el que se va a operar. Puedes programar este
pago para que se realice en la fecha que tú desees, da clic en “Operar en
fecha futura” (Fig. 2.2) y se va a mostrar el calendario para que
selecciones la fecha en la que se realizará la operación (Fig. 2.3).

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

FIG.2

FIG.2.1

III. Da clic en “Continuar”, se muestra la confirmación de la operación (Fig. 3)

para que verifiques que los datos son correctos, después ingresa

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

la contraseña dinámica de tu token para autorizar la operación.

IV. Da clic en “Continuar”, se muestra el comprobante de la operación (Fig.

4), da clic en “Descargar” para generar el comprobante en formato
PDF.
V. Da clic en “Finalizar” te enviará a la pantalla de inicio de la banca. O bien,
da clic en “Realizar otra operación” para generar otro pago referenciado
SAT.

https://www.studocu.com/es-mx/document/universidad-de-monterrey/impuestos-personas-fisicas/
linea-del-tiempo-impuestos-en-mexico/8646725

https://www.sat.gob.mx/consulta/61977/conceptos-tributarios

https://www.vepormas.com/fwpf/storage/Manual%20de%20usuario_Pago%20Referenciado%20SAT
%20r.pdf

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