UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

Dra. Cecilia Fhon Núñez

TUCORREO@UPN.EDU.PE UPN.EDU.PE
Sección 28 Beneficios a los Empleados

Son todo tipo de contraprestaciones a Principio de reconocimiento

cambio de sus servicios
Los costos de BE
Que tengan derecho
No aplica
Por los servicios
La S26 Pagos basados en prestados
acciones
Como un:
▪ Gasto
A menos que se capitalice en un
activo Por Ejm : Al costo del
inventario
▪ Pasivo
A menos que las deducciones sean
mayores, se registra un anticipo
 Sección 28 Beneficios a los Empleados
4 TIPOS
A corto plazo A largo plazo Por terminación
Son pagados al Pagados después Como consecuencia de:
termino de 12 meses de 12 meses • Decisión de la entidad
• Decisión del empleado

▪ Sueldos y seguridad Comprometida por:

▪ Beneficios por largos
social ❖ La Ley lo determina
periodos de servicios
▪ Participación a las ❖ Esta pactada en el contrato
▪ Participación a las
ganancias ❖ Acuerdos
ganancias a largo
▪ Entrega de bienes y ❖ Obligación implícita
plazo
servicios Reconocimiento
Se reconocerá cuando Reconocimiento Como un:
• Valor Presente de la ▪ Gasto
✓ Tenga una obligación
obligación
Implícita o legal • - Valor Razonable de ese
▪ Pasivo
✓ Sea una estimación plan Medición
fiable Los cambios se reconocen en el • Mejor estimación del
• Resultado desembolso
• Va ser a + de 12 meses, se
medirá al Valor Presente
Sección 28 Beneficios a los Empleados
Post – empleo
Incluyen:
• Beneficios por retiros
Por Ejm, las pensiones
• Otros, posteriores al empleo
Por Ejm, Seguro de vida,
Asistencia medica
Se clasifican:
❖ Planes de aportaciones definidas:
Fondo separado (riesgo del
empleado, sin obligación de
aportaciones adicionales).
❖ Planes de beneficios definidos:
Fondo propio (riesgo actuarial y
riesgo de inversión) su obligación es
con los empleados
❖ Otros:
No comunes (Planes multipatronales
y planes gubernamentales
Planes asegurados .
Reconocimiento y medición :
❖ Plan de Aportaciones Definidas :
Aportaciones por pagar del periodo
- Pasivo
- Gasto
❖ Plan de Beneficios Definidos:
- Pasivo
Menos las inversiones
- Gasto se van
Los cambios netos del periodo
SECCIÓN
29: Impuesto a las ganancias
ALCANCE RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE
IMP. CTES.
Incluye todos los impuestos nacionales y
extranjeros:Ganancias fiscales Reconocerá un pasivo por imp cte por el
impuesto a pagar por ganancias del periodo
actual y anterior. Y el excedente del pago
Consecuencias fiscales actuales y futuras. como activo por impuesto corriente.
Estos importes comprenden:
• El impuesto corriente y el impuesto
diferido Reconocerá como activo a os
beneficios de un pérdida fiscal.

No trata las subvenciones del gobierno, pero si se medirá un pasivo o activo por impuestos
las diferencias temporariias que derivan de corrientes a los importes que se esperan
ellas. pagar usando tasas impositivas y la
legislación que haya sido aprobada.
 RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS
DIFERIDOS

Principio de reconocimiento general

• La entidad reconozca un pasivo o activo con ciertas excepciones limitadas.
• La entidad reconocerá al impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros, como resultado de sucesos
pasados.
Bases fiscales y diferencias temporarias
• La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los benenficios economicos que obtenga la entidad.
• La base fical de un pasivo es igual al importe en libros menos cuqlquier importe que sea deducible fiscalmente.

Diferencias temporarias imponibles

• Se reconocerá un pasivo por impuesto diferido a toda diferencia temporaria imponible, excepto si el pasivo ha
surgido por: el reconocimiento inicial de la plusvalia, el reconocimiento inicial en una transacción, no es una
combinacion de negocio o que en el momento que fue realizada no efectó a la ganancia contable ni a la fiscal.
 Diferencias temporarias deducibles
Se reconocerá un activo por impuesto diferido a toda las diferencias
temporarias a menos que aparezca del reconocimiento inicialen un transacción
que : no es una combinación de negocios y en el momento que fue realizada no
afectó a las ganancias.

Pérdidas y créditos fiscales no utilizados

Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan
compensar con ganancias fiscales no utilizados.
Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos
Una entidad evaluara nuevamente los activos por impuestos diferidos no
reconocidos al final del periodo sobre el que se informa.

Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y

participaciones en negocios conjuntos
Aparecen diferencias temporarias cuando el importe en libros de las inversiones
pase a ser diferente de la base fiscal, estas diferencias surgen:
• Por la existencia de ganancias no distribuidas.
• Por las diferencias de cambio.
• Por la reducción en el importe en libros de las inversiones.
 MEDICIÓN DEL IMPUESTO
DIFERIDO
• Se medirá usando las tasas
impositivas y la legislación fiscal que
haya sido aprobadas en la fecha de
presentación.
• Cuando se apliquen diferentes tasas
impositivas se medirá utilizando las
tasas promedio aprobadas.
• La medición reflejará las
consecuencias fiscales.
MEDICIÓN DE IMPUESTOS
CORRIENTES Y DIFERIDOS
• No se descontará los activos y
pasivos por impuestos
corrientes diferidos.
• Se deberá medir los impuestos
corrientes y diferidos a la tasas
impositiva aplicable a las
ganancias no distribuidas.
 INFORMACIÓN A REVELAR
Banner Infographics
Se revelará la información que permita a los usuarios evaluar la naturaleza y el
efecto fiannciero de las cponsecuencias de los impuestos corrientes y diferidos.

Se revelará separadamente los principales componentes del gasto e ingreso

por impuestos.

Se revelará por separado: los impuestos relacionados conpartidas reconocidas resultado

integral, el importe de los impuestos cargadas o acreditadas difrectamente a patrimonio.

La entidad revelará los importes que no han sido compensados y las razones por las
que la aplicación del requerimiento involucraría esfuerzo.
 Sección 34: Actividades Especiales

Objetivos de aprendizaje

- Identificar una actividad especial para

Se centra en la contabilización e
información financiera de las
pequeñas y medianas entidades
(PYMES) involucradas
agricultura, actividades
extracción y acuerdos de
concesión de servicios.
la que se especifiquen requerimientos
en la Sección 34
- Identificar cuándo se debe reconocer
en
un activo biológico o un producto
de
agrícola
- Preparar la información a revelar
correspondiente a los activos biológicos
Agricultura

- La entidad utilizará el modelo del valor razonable para los activos biológicos cuyo valor
razonable sea fácilmente determinable sin un costo o esfuerzo desproporcionado.
- La entidad usará el modelo del costo para todos los demás activos biológicos.

Un activo biológico es un animal vivo o una planta (Glosario). Para que los activos
biológicos se contabilicen de acuerdo con la Sección 34, la entidad debe estar involucrada
en la gestión de la transformación biológica de dichos activos, ya sea para la venta, para
generar productos agrícolas o para obtener activos biológicos adicionales (actividad
agrícola).
Reconocimiento

Producto agrícola es el producto ya recolectado,

- La entidad controle el procedente de los activos biológicos de la entidad.
activo como resultado de
sucesos pasados
- Que fluyan a la entidad
beneficios económicos
futuros asociados con el
activo
- El valor razonable o el
costo del activo puedan
ser medidos de forma
fiable, sin un costo o
esfuerzo
desproporcionado.
 Medición – modelo del valor razonable

Una entidad medirá un activo biológico en el momento del reconocimiento inicial, y en cada fecha sobre la que se
informe, a su valor razonable menos los costos de venta.

Los productos cosechados o recolectados que procedan de activos biológicos de una entidad se medirán a su valor
razonable menos los costos de venta en el punto de cosecha o recolección.

Información a revelar – modelo del valor razonable

➢ Descripción de cada clase de activos biológicos.

➢ Los métodos y las hipótesis significativas aplicadas en la determinación del valor razonable de cada categoría
➢ Una conciliación de los cambios en el importe en libros de los activos biológicos entre el comienzo y el final del
periodo corriente. La conciliación incluirá lo siguiente:
• La ganancia o pérdida surgida de cambios en el valor razonable menos los costos de venta.
• Los incrementos procedentes de compras.
• Los decrementos procedentes de la cosecha o recolección.
• Los incrementos procedentes de combinaciones de negocios.
Medición – modelo del costo

La entidad medirá los activos biológicos cuyo valor razonable no sea fácilmente determinable sin costo o
esfuerzo desproporcionado, al costo menos cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida por
deterioro del valor acumulada.

Información a revelar – modelo del costo

Una entidad revelará lo siguiente con respecto a los activos biológicos medidos utilizando el modelo del costo:

❖ Una descripción de cada clase de activos biológicos.

❖ Una explicación de la razón por la cual no puede medirse con fiabilidad el valor razonable.
❖ El método de depreciación utilizado.
Actividades de extracción

Una entidad que utilice esta NIIF y se dedique a la exploración, evaluación o extracción de recursos
minerales (actividades de extracción) contabilizará el desembolso por la adquisición o el desarrollo de
activos tangibles o intangibles para su uso en actividades de extracción

Acuerdos de concesión de servicios

Un acuerdo de concesión de servicios es un acuerdo mediante el cual un Gobierno u otro organismo del
sector público (la concedente) contrae con un operador privado para desarrollar (o actualizar), operar y
mantener los activos de infraestructura de la concedente, tales como carreteras, puentes, túneles,
aeropuertos, redes de distribución de energía, prisiones u hospitales.
Contabilización – modelo del activo intangible

El operador reconocerá un activo intangible en la medida en que reciba un derecho (una

licencia) a efectuar cargos a los usuarios del servicio público. El operador medirá inicialmente el
activo intangible a su valor razonable.

lngresos de actividades ordinarias de operación

El operador de un acuerdo de concesión de servicios reconocerá, medirá y revelará los ingresos

de actividades ordinarias por los servicios que preste de acuerdo con la Sección 23 Ingresos de
Actividades Ordinarias.
GRACIAS