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Los socios de las empresas “América S.A”, “Dino S.A” y “Master S.A”, acordaron la reorganización de
sus sociedades mediante el procedimiento de escisión. La escisión acordada consiste en que parte
de los patrimonios de “América S.A” y “Dino S.A” se va a incorporar a la empresa “Master S.A”, y el
patrimonio restante va a formar una nueva sociedad denominada “Delfin S.A”, extinguiéndose las
empresas “América S.A” y “Dino S.A”.
A la fecha del acuerdo, las sociedades muestran los siguientes balances generales:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 11,400.00 Cuenta por cobrar comerciales 7,900.00
Cuentas por cobrar comerciales 7,500.00 Total Pasivo Corriente 7,900.00
Existencias 12,800.00
Total Activo Corriente 31,700.00
PATRIMONIO NETO
Capital 50,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo 63,400.00 Excedentes de revaluación 3,500.00
Depreciación acumulada (35,000.00) Resultados acumulados (1,350.00)
Total Patrimonio Neto 52,150.00
TOTAL ACTIVO 60,100.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 60,100.00
DINO S.A
MASTER S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 14 de mayo del año 1
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,450.00 Cuentas por Pagar Comerciales 800.00
- Terceros
Cuentas por Cobrar Comerciales - 6,500.00 Otras Cuentas por Pagar 15,000.00
Terceros
Inventarios 30,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 15,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Propiedad Planta y Equipo 168.850.00 Capital 95,000.00
Depreciación (85,000.00 Reserva Legal 12,000.00
)
Total Patrimonio Neto 107,000.00
TOTAL ACTIVO 122,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 122,800.00
NETO
De conformidad con los acuerdos que se han tomado, la empresa “AMÉRICA S.A” deberá entregar
a “MASTER S.A” los siguientes activos y pasivos:
Asimismo, la empresa “DINO S.A” Deberá entregar a Master S.A, los siguientes activos:
Además, se acordó que las acciones de “Master S.A”. Deben estar conformadas por acciones cuyo
valor unitario será de S/. 20,000.00. Debiendo los socios aportar en efectivo las diferencias por
redondeo que existieran.
Asimismo, se acordó que el capital de la nueva sociedad “Delfin S.A”. Debe estar conformado por
acciones cuyo valor unitario será de S/. 10.00. Debiendo realizar aportes en efectivo por las
diferencias por redondeo que hubiera.
La Escisión de las empresas “América” y “Dino”. Para la constitución de la nueva empresa “Delfín”
se realizará el 4 de julio del año 1.
a. Se cancela a los proveedores S/. 3,800 por los que nos hacen un descuento del 10% por
pronto.
b. Se registra y paga recibos de alquiler por S/. 8,000 + IGV.
c. Se cobra a los clientes S/. 5,000 con un descuento del 5% por pronto pago.
d. Se vende mercaderías con facturas al cliente Juan Pimentel por S/. 8,5000 más IGV, cuyo
costo es de S/. 1,850 al contado.
e. El socio Luis Vásquez no está de acuerdo con la decisión por lo que ha presentado su
renuncia, que fue aceptada por los demás socios, debiéndole pagar todos sus derechos
adquiridos en la empresa.
f. Se determina el resultado del ejercicio.
g. Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se ha capitalizado el excedente de
revaluación y los resultados acumulados.
h. Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa “Master S.A” y a “Delfin
S.A”, extinguiéndose la soledad.
a. Se ha vendido al 50% de las mercaderías por S/. 9,000 más IGV, al crédito.
b. Se ha registrado un recibo de luz por S/. 1,700 más IGV quedando pendiente de pago.
c. Se determina el resultado del ejercicio.
d. Los socios previos a las decisión acordaron capitalizar las utilidades.
e. Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa “Master S.A ” y a “Delfin
S.A” extinguiéndose la sociedad.
EMPRESA”DELFIN S.A”
a. Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa “América S.A” y de “Dino S.A”
b. Se registra el aporte en efectivo de los aportes por el redondeo de las acciones.
SOLUCIÓN
10 11,400.00
1041
12 7,500.00
121
20 12,800.00
201
33 63,400.00
335
59 1,350.00
592
39 35,000.00
391
42 7,950.00
4212
50 50,000.00
501
57 3,500.00
571
Asiento de apertura de cuentas al
15/05/año1
--------------03-------------
42 3,800.00
4212
10 3,420.00
101
77 380.00
775
Pago a proveedores con descuento del 10%
-------------------04-----------------
63 8,000.00
635
40 1,440.00
4011
46 9,440.00
469
Registro de alquileres del mes
------------------05-------------
94 8,000.00
941
79 8,000.00
791
Transferencia del gasto por alquileres a
gastos administrativos
----------------06---------
46 9,440.00
469
10 9,440.00
104
Pago del recibo por alquileres del mes
------------------07----------------
10 4,750.00
104
67 250.00
675
12 5,000.00
121
Cobro de facturas de clientes con descuento
del 5%
--------------------08-----------------
97 250.00
971
79 250.00
791
Transferencia a gastos financieros de
descuentos a clientes
-------------------09---------------
12 10,030.00
121
40 1,530.00
4011
70 8,500.00
701
Venta de mercadería según factura
---------------10--------------
69 1,850.00
691
20 1,850.00
201
Costo de mercaderías vendidas
------------------------11-----------------
10 10,030.00
104
12 10,030.00
121
Cobro de factura por venta de mercaderías
Ventas 8,500.00
Ingresos 380.00
70 8,500.00
701
77 380.00
775
89 8,880.00
Cierre de cuentas de ingresos
------------------17------------
89 10,100.00
892
61 1,850.00
611
63 8,000.00
635
67 250.00
675
Cierre de las cuentas de gastos
-------------------------18-------------
59 1,220.00
592
89 1,220.00
892
Determinación del resultado del ejercicio
--------------------19---------------------
39 35,000.00
391
40 90.00
4011
42 4,150.00
421
50 45,000.00
501
57 3,150.00
571
10 8,227.00
104
12 2,500.00
121
20 10,950.00
201
33 63,400.00
335
59 2,313.00
592
Cierre de las cuentas de balance antes de la
escisión de la sociedad
---------------------20----------------------
10 8,227.00
104
12 2,500.00
121
20 10,950.00
201
33 63,400.00
335
59 2,313.00
592
39 35,000.00
391
40 90.00
4011
42 4,150.00
421
50 45,000.00
501
57 3,150.00
571
Asiento de apertura de las cuentas de balance
para el proceso de escisión
------------------21---------------
57 3,150.00
571
59 2,313.00
50 592 837.00
501
Capitalización del excedente de revaluación y
pérdidas antes de la transferencia de bloques
patrimoniales a otras sociedades
--------------------22----------------
01 MASTER 41,500.00
10 1,500.00
104
20 10,000.00
201
33 30,000.00
335
Traslado de parte de las cuentas del activo a la
empresa Master S.A por escisión de nuestra
empresa
--------------23-----------------
39 10,000.00
395
42 3,000.00
421
50 28,500.00
501
01 MASTER 41,500
104
12 4,000.00
121
20 13,100.00
201
33 70,000.00
335
39 25,000.00
393
42 800.00
421
46 1,200.00
469
50 60,000.00
501
59 1,800.00
591
Asiento de apertura de cuentas al 15/05/año1
---------------------------03-------------------
12 10,620.00
1212
40 1,620.00
4011
70 9,000.00
701
Ventas del 50% de las mercaderías del inventario
inicial al crédito
------------------------04-----------------------------------
69 6,550.00
691
20 6,550.00
201
Costo de ventas de mercaderías vendidas al
crédito
--------------------------05-----------------------------
63 1,700.00
6361
40 306.00
4011
42 2,006.00
421
Servicio básico de electricidad según factura
--------------------------06------------------------------
94 1,700.00
941
79 1,700.00
791
Transferencia de gastos por consumo de energía
eléctrica
--------------------------------07----------------------
61 6,550.00
611
69 6,550.00
691
Traslado del costo de ventas a variación de
existencias
------------------------------08----------------------------
79 1,700.00
791
94 1,700.00
941
Cierre de las cuentas analíticas
-----------------------------09--------------------
70 9,000.00
701
89 9,000.00
891
Cierre de las cuentas de ingresos
----------------------------10-----------------------
89 8,250.00
892
61 6,550.00
611
63 1,700.00
6361
Cierre de las cuentas de gastos
------------------------------11--------------------
89 750.00
891
59 750.00
591
Determinación del resultado del ejercicio
-----------------------------12------------------------
39 25,000.00
391
40 1,314.00
4011
42 2,806.00
421
46 1,200.00
469
50 60,000.00
501
59 2,550.00
591
10 1,700.00
104
12 14,620.00
121
20 6,550.00
201
33 70,000.00
335
Asiento de cierre de las cuentas de balance al
03/07/del año 1
---------------------------13-----------------------------
10 1,700.00
104
12 14,620.00
121
20 6,550.00
201
33 70,000.00
335
39 25,000.00
391
40 1,314.00
4011
42 2,806.00
421
46 1,200.00
469
50 60,000.00
501
59 2,550.00
591
Asiento de apertura al 04/07/del año 1
-----------------------14---------------------
59 2,550.00
591
50 2,550.00
501
Capitalización de utilidades antes de la escisión
--------------------------15------------------
01 MASTER S.A 25,000.00
20 5,000.00
201
33 20,000.00
335
Traslado de parte de las cuentas del activo a
Máster S.A
-------------------------16------------------
39 5,000.00
391
50 20,000.00
501
01 MASTER S.A 25,000.00
201
33 168,850.00
335
Asiento de cierre de balance al 14/05/año 1
----------------------02-----------------
10 2,450.00
104
12 6,500.00
121
20 30,000.00
201
33 168,850.00
335
39 85,000.00
393
------------------03--------------------
12 17,700.00
1212
40 2,850.00
4011
70 15,000.00
701
Venta de las mercaderías del inventario inicial al
crédito
----------------04----------------
69 12,000.00
69
20 12,000.00
201
Costo de ventas de mercaderías vendidas al
crédito
-------------05------------------------
10 17,700.00
101
12 17,700.00
121
Cobro al cliente por venta de mercaderías
--------------------06--------
61 12,000.00
611
69 12,000.00
691
Traslado de costo de ventas
-------------------07----------------
70 15,000.00
701
89 15,000.00
891
Cierre de las cuentas de ingresos
-------------------------08-----------------
89 12,000.00
892
61 12,000.00
611
Cierre de las cuentas de gastos
-------------------09---------------
89 3,000.00
891
59 3,000.00
591
Determinación del resultado del ejercicio
-----------------10----------------
39 85,000.00
391
40 2,700.00
4011
42 800.00
421
46 15,000.00
469
50 95,000.00
501
59 15,000.00
591
10 20,150.00
104
12 6,500.00
121
20 18,000.00
201
33 168,850.00
335
Asiento de cierre de las cuentas de balance al
03/07/ del año 1
--------------------------11---------------------
10 20,150.00
104
12 6,500.00
121
20 18,000.00
201
33 168,850.00
335
39 85,000.00
391
40 2,700.00
4011
42 800.00
421
46 15,000.00
469
50 95,000.00
501
59 15,000.00
591
Asiento de apertura al 04/07/del año 1
------------------------12-------------------------
59 7,500.00
591
50 7,500.00
501
Capitalización del 50% de utilidades antes de la
escisión.
121
20 950.00
201
33 33,400.00
335
01 AMERICA S.A 43,577.00
Recepción de cuentas del activo de la empresa
America S.A al 04/07/año1
---------------------------02----------------------------
01 43,577.00
39 25,000.00
393
40 90.00
4011
42 1,150.00
421
50 17,337.00
501
Recepción de cuentas del pasivo y patrimonio de
la empresa América S.A al 04/07/año1
--------------------------03----------------------
10 1,700.00
101
12 14,620.00
121
20 1,550.00
201
33 50,000.00
335
DINO S.A 67,870.00
Recepción de cuentas del activo de la empresa
Dino S.A al 04/07/año1
--------------------04---------------------
02 DINO S.A 67,870.00
39 20,000.00
393
40 1,314.00
4011
42 2,806.00
421
46 1,200.00
469
50 42,550.00
501
Recepción de cuentas del pasivo y patrimonio de
la empresa DINO S.A al 04/07/año1
--------------------------05------------------------------
10 13.00
101
50 13.00
501
Redondeo del valor de las acciones al 04/07/año1