FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS /

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD I

TUTORIA:
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

INTEGRANTES:

 ELBA HABLICH SANCHEZ

 CRISTIAN ANDRES JARA CEVALLOS

 ELIZABETH GUAMAN ARCOS

 STEVEN GONZALO BONILLA SANCHEZ

 MERCEDES GALARZA CAGUA

PROFESORA:
LCDA. LINDA YONG MG.

PARALELO A

SEMESTRE A 2017
 TABLA DE CONTENIDO

Contenido
1. Contextualización.-.........................................................................................................3
2. Introducción al Tema......................................................................................................4
3. Objetivos...........................................................................................................................5
4. Cuentas por cobrar.........................................................................................................6
4.1. Clasificación de las cuentas por cobrar............................................................6
4.1.1. Ejercicios de aplicación a corto plazo........................................................6
4.1.2. Ejercicios de aplicación a largo plazo........................................................7
5. Cuentas incobrables.......................................................................................................9
5.1. Provisión de cuentas incobrables.......................................................................9
5.2. Ejercicios de aplicación de cuentas incobrables.-........................................10
6. Documentos por cobrar...............................................................................................12
7. Ejercicios de aplicación a corto plazo y a largo plazo.........................................12
8. Conclusión.-....................................................................................................................13
9. Bibliografía......................................................................................................................14

TABLA DE ILUSTRACIONES

Tabla 1..................................................................................................................7
Tabla 2..................................................................................................................7
Tabla 3..................................................................................................................7
Tabla 4..................................................................................................................8
Tabla 5................................................................................................................10
Tabla 6................................................................................................................10
Tabla 7................................................................................................................11
Tabla 8................................................................................................................11
Tabla 9................................................................................................................12
Tabla 10..............................................................................................................12

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1. Contextualización.-

Las cuentas y documentos por cobrar, son una práctica recurrente dentro de
las operaciones que realizan las entidades. Normalmente las empresas venden
a crédito, a 30 o 60 días, con lo que se crea una cuenta por cobrar de modo
que se produce un gasto incobrable.

Los registros contables y la auditoria de los documentos y cuentas por cobrar

es uno de los aspectos más importantes en relación una empresa, ya que la
mayor parte de los saldos que los forman provienen de las operaciones
normales de venta.

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2. Introducción al Tema.-

Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que tiene una
empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión
de préstamos o por cualquier otro concepto. Las principales cuentas que
incluidas en este rubro figuran las siguientes: clientes, documentos por cobrar,
empleados y deudores diversos.

Las cuentas incobrables son aquellas cuyo saldo representa un importe del que
no se lograra su cobro.

Los documentos por cobrar son aquellos a favor de la empresa que están
pendientes de cobro. Son una cuenta del activo en las que se registran y
controlan los documentos pendientes de cobro.

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3. Objetivos.-

El objetivo principal que las entidades pretenden alcanzar con el uso de este
tipo de transacciones es el incremento de las ventas. Las ventas a crédito
pretenden otorgar una facilidad al consumidor para que este pueda adquirir el
producto o servicio que se ofrece y por consiguiente incrementar los ingresos
del oferente.

Financieramente, las cuentas por cobrar adquieren gran relevancia debido a

que a través de un manejo adecuado de las mismas no se pondrá en riesgo la
liquidez de las entidades.

Figura 1

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4. Cuentas por cobrar.-

“Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por las
ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro
concepto análogo.” De acuerdo con la normatividad aplicable a las cuentas por
cobrar, se deben registrar contablemente en concordancia con el valor pactado
originalmente del derecho exigible, pero de igual forma se deben considerar
dentro de dichos registros las afectaciones que sufre el valor pactado, como lo
son los descuentos o las bonificaciones.

Si dentro de las operaciones que tiene una entidad existen cuentas por cobrar
en moneda extranjera, estas deberán evaluarse de acuerdo con el tipo de
cambio bancario que esté vigente en la fecha de los estados financieros, y
deberá hacerse una nota al estado financiero donde se exponga este hecho.

Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o
moral deberán, cuando sea aplicable, compensarse para efectos de
presentación en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo
o pasivo, según corresponda.

4.1. Clasificación de las cuentas por cobrar .-

De acuerdo con la exigibilidad de las cuentas por cobrar, estas se clasifican en:

 Cuentas por cobrar a corto plazo.

Son aquellas cuentas por cobrar cuyo plazo de exigibilidad es menor a un ano
de la fecha de presentación de estados financieros.

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 4.1.1.Ejercicios de aplicación a corto plazo

Ejercicio#1: Se cobra 300 en efectivo por cuentas vencidas de clientes.

 FECHA DETALLE DEBE HABER

Abril 5 Caja 300  
  Cuentas por cobrar   300
P/R Cuentas vencidas de
  clientes    

Tabla 1

Ejercicio#2: Se cobra 7000 en efectivo por cuentas vencidas de clientes.

 FECHA DETALLE DEBE HABER

Abril 8 Caja 7000  
  Cuentas por cobrar   7000
P/R Cuentas vencidas de
  clientes    
Tabla 2

 Cuentas por cobrar a largo plazo.

Son aquellas cuentas por cobrar cuyo plazo de exigibilidad es mayor a un ano
de la fecha de presentación de estados financieros.

4.1.2.Ejercicios de aplicación a largo plazo

Ejercicio#1: Se vende servicios de mantenimientos a varios clientes, personas

naturales, por lo que facturamos un valor de 12000, cobramos el 20% en
efectivo, el 30% nos firman pagare a 20 meses y por el saldo otorgamos crédito
directo al cliente, que se cobra en los próximos 13 meses.

FECHA DETALLE DEBE HABER

 Abril 12 Caja 2688  
  Documentos por cobrar 4032  
  Cuentas por cobrar 6720  
  Ingreso por venta servicios   12000
  IVA cobrado   1440
  P/R Venta de servicios.    
Tabla 3

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Ejercicio#2: Se vende servicios de mantenimientos a varios clientes, personas
naturales, por lo que facturamos un valor de 15000, cobramos el 50% en
efectivo, el 25% nos firman pagare a tres meses y por el saldo otorgamos
crédito directo al cliente, que se cobra en los próximos 13 meses.

FECHA DETALLE DEBE HABER

 Abril 13 Caja 8400  
  Documentos por cobrar 4200  
  Cuentas por cobrar 4200  
  Ingreso por venta servicios   15000
  IVA cobrado   1800
  P/R Venta de servicios.    
Tabla 4

De acuerdo con su origen, se pueden clasificar y presentar de la siguiente

Forma:

A cargo de clientes.

Son las cuentas por cobrar que derivan de las operaciones normales de la
entidad como la comercialización de algún producto o servicio a crédito, tales
como documentos y cuentas por cobrar a cargo de clientes.

A cargo de otros deudores.

Son las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores por
operaciones distintas para las que fue creada la entidad, tales como préstamos
a funcionarios y empleados, saldos a favor de contribuciones, ventas de activo
fijo, etc.

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5. Cuentas incobrables.-

Las entidades que otorgan algún tipo de crédito están sujetas a que este pueda
o no recuperarse, lo que implica un riesgo. Es por ello que antes de otorgar
cualquier tipo de crédito deben estipularse las políticas que habrán de seguirse
para que esta clase de operaciones sea lo menos riesgosa en cuanto a su
recuperabilidad.

5.1. Provisión de cuentas incobrables.-

Las provisiones de cuentas incobrables representan la cantidad que

razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la
prestación de servicios a crédito.

“Las provisiones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc.

deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas
por cobrar. En caso de que se presente el saldo neto, debe mencionarse en
nota a los estados financieros el importe de la estimación efectuada.”

El registro contable de las cuentas incobrables se realiza cargando a los gastos

de operación y se abona a una cuenta complementaria de activo que se llama
“Provisión para cuentas incobrables”.

Esto se realizará al fin del año teniendo como base la sumatoria de todas las
cuentas y documentos por cobrar, este cálculo será el 1% del total de la suma
de las cuentas y documentos por cobrar, las provisiones cuentas incobrables,
no podrán exceder el 10%, del total de la cartera.

Para dar de baja a una cuenta o documento que haya sido imposible su cobro,
debe cumplir con los siguientes requisitos:

 Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;

 Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original
del crédito;
 Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
 En caso de quiebra o insolvencia del deudor;

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 Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado
su permiso de operación.

Para realizar este cálculo no se debe tomar en cuenta los préstamos realizados
al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades
relacionadas.

Cuando se efectúe el cobro de una cuenta que ya había sido dado de baja, nos
tocará registrarle en los diarios correspondientes, al no realizar este proceso el
organismo de control podrá considerar este acto como un fraude.

5.2. Ejercicios de aplicación de cuentas incobrables.-

Ejercicio#1:

La empresa “Zapatitos S.A.” tiene los siguientes datos:

Cuentas por cobrar $13100

Documentos por cobrar $16200
Provisión de cuentas incobrables $80
Capital social $29220
Tabla 5

Cuentas y documentos por cobrar: $29300

$29300x1%= $293

Asiento Contable
FECHA DETALLE DEBE HABER
3/02 ------------------------1-----------------------
Gastos Cuentas Incobrables $293
Provisión de Cuentas $293
Incobrables
P/r cuentas incobrables.
Tabla 6

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Ejercicio#2:

Se desea de dar de baja a una cuenta que no ha sido cancelada por razón que
el cliente se declaró en banca rota la deuda ascendía a 500 dólares.

Asiento Contable
FECHA DETALLE DEBE HABER
4/09 ------------------------1-----------------------
Provisión de Cuentas Incobrables $500
Cuentas por Cobrar $500

P/r no cancelo el cliente

Tabla 7

Ejercicio#3:

El cliente nos cancela la deuda que ha sido dada de baja.

Asiento Contable
FECHA DETALLE DEBE HABER
3/06 ------------------------1-----------------------
Cuentas por Cobrar $500
Provisión de Cuentas $500
Incobrables
P/r reinicio de la cuenta
3/06 -----------------------2--------------------------

Bancos $500
Cuentas por Cobrar $500
P/r pago de cuenta pendientes.
Tabla 8

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6. Documentos por cobrar.-

Esta cuenta, que también forma parte de las cuentas por cobrar, registra los
importes de las operaciones que la entidad tiene derecho a cobrar por concepto
de ventas de mercancías, de otros bienes o por la prestación de servicios a
crédito y otorgamiento de préstamos de dinero que han sido estipulados en
algún documento, como puede ser la letra de cambio o el pagare.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el activo

circulante, dentro del rubro de cuentas por cobrar, y su saldo refleja los
documentos, letras de cambio y pagares a favor de la empresa.

7.Ejercicios de aplicación a corto plazo y a largo plazo

Ejercicio#1: 10 junio: Se venden equipos de oficina por $200. El 40% lo

cobramos con cheque y el valor restante en un pagaré.
Fecha Detalle Debe Haber
10 Junio 1
Banco 80
Documentos por cobrar 120
Equipos de oficina 200
Tabla 9

Ejercicio#2: 20 junio: Se venden suministros de oficina por $300. El 50% lo cobramos

en efectivo y el 50% lo cobraremos después de un año.

Fecha Detalle Debe Haber

20 Junio 2
Caja 150
Documentos por cobrar a 150
largo plazo
Suministros de oficina 300
Tabla 10

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8. Conclusión.-

Las cuentas por cobrar son los importes que adeudan terceras personas a la
empresa.

Los documentos por cobrar pueden se pagares, letras de cambio, prendas,

hipotecas o algún documento exigible, que tiene fecha de inicio de operación,
fecha de vencimiento y un tipo de interés.

Las cuentas y documentos por cobrar se representan en el balance de

situación como activos circulantes si su cobro puede esperarse
razonablemente dentro de un plazo de doce meses, o dentro de un ciclo normal
de operaciones si este es mayor a un año.

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9. Bibliografía

« Normas de Información Financiera.» 2006.

Farjardo, Daniel. Provisión de cuentas. España: Editorial JKM, 2015.
Galarza, Pablo Luis. Normas Financieras. Valencia: Editorial Santil, 2013.
«http://contabilidadyauditoria2011.blogspot.com/2011/09/cuentas-y-
documentos-por-cobrar-ecuador.html.» s.f.
«https://www.ideacontable.com.ve/provision-cuentas-incobrables-ejercicios-
contabilidad/.» s.f.
«https://www.youtube.com/watch?v=conLCOhuZcs.» s.f.
León Mosquera, Issac Andres. Contabilidad I. Ciudad de Mexico: Editorial Jam,
2014.
«LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.» 2016.
«REGLAMENTO PARA APLICACION DE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO.» 13 de junio de 2016.

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