UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI

ASIGNATURA:

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

PERIODO ACADEMICO 2023-1

GRUPO # 1

TEMA:

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

NOMBRE DE LOS AUTORES:

Alejandro Barreto Evelyn Julissa

Anchundia Pazmiño Angelica María

Bejarano Ramírez Jennifer Stefania

Delgado Alvia Genny Mariela

Cedeño Bello Genesis Alexandra

Facultad de Ciencias Administrativas, Contables y Comercio Carrera

Contabilidad y Auditoría

Tercer semestre paralelo “A”

Manta, miércoles 31 de mayo del 2023

 Tabla de contenido
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS ..................................... 4

1. Introducción .................................................................................................... 4

1.1. Objetivo General ...................................................................................... 5

1.2. Objetivos Específicos ............................................................................... 5

2. Origen ............................................................................................................. 5

3. Definición ........................................................................................................ 6

4. Normas Generales o Personales .................................................................... 6

4.1. Entrenamiento y Capacidad Profesional .................................................. 7

4.2. Independencia .......................................................................................... 7

4.3. Cuidado o Esmero Profesional ................................................................. 7

5. Normas de ejecución del Trabajo ................................................................... 8

5.1. Planeamiento y Supervisión ..................................................................... 8

5.2. Estudio y Evaluación del Control Interno.................................................. 9

5.3. Evidencia Suficiente y Competente .......................................................... 9

6. Normas de Preparación del Informe ............................................................. 10

6.1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados . 10

6.2. Consistencia ........................................................................................... 11

6.3. Revelación suficiente ............................................................................. 11

6.4. Opinión Del Auditor ................................................................................ 11

NAGAS EN EL ECUADOR. ...................................................................................... 12

2
 Art 40. Alcance y normas específicas sobre el control en las empresas mercantiles

de derecho privado.- ..................................................................................................... 12

Art. 42 Universo auditable. - ...................................................................................... 12

7. CONCLUSIONES ......................................................................................... 13

8. ANEXOS ....................................................................................................... 14

9. REFERENCIAS ............................................................................................ 15

3
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1. Introducción

El propósito de este trabajo es presentar algunas definiciones, origen y conceptos

relacionados a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA); Así mismo,

se resalta una serie de requisitos que deben ser cumplidos por el auditor, haciendo

referencia a su personalidad, la información que debe presentar a la hora de ejecutar

su trabajo y como debe presentar sus informes.

Es importante destacar que las NAGAS son desarrolladas por organizaciones

profesionales de auditoría, como el Instituto de Auditores Internos (IIA) o el Instituto

Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), y son ampliamente

reconocidas y aceptadas en la comunidad de auditoría. Sin embargo, las normas

pueden variar ligeramente entre países o regiones, ya que cada país puede tener sus

propias regulaciones y estándares adicionales.

Las normas contenidas en este documento son aplicadas en la ejecución de las

auditorías; inicialmente, estas normas se orientaron al desarrollo de las auditorías

financieras; pero, con el tiempo, aparecieron otros tipos de auditoría a los que también

son aplicables.

Las NAGAS se basan en principios fundamentales que guían la conducta y el trabajo

de los auditores. Estos principios incluyen la independencia del auditor, es decir, la

capacidad de actuar de manera imparcial y sin conflictos de intereses; la competencia y

el debido cuidado profesional, que requiere que los auditores tengan los conocimientos

y habilidades necesarios para realizar su trabajo de manera adecuada.

4
 1.1. Objetivo General

Conocer los principales conceptos sobre las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGAS), investigando en diferentes fuentes de información para tener un

criterio más amplio sobre el tema a tratar con el fin de adquirir nuevos conocimientos

de la aplicación de estas normas en el ámbito profesional.

1.2. Objetivos Específicos

• Analizar los conceptos encontrados sobre Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGA), para ampliar los conocimientos adquiridos en el aula de

clase.

• Identificar las responsabilidades que debe tener un auditor, establecidas en las

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).

• Conocer el marco básico de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

(NAGA).

2. Origen

Las NAGAS, se originarón en los Boletines (Satamente on Auditing Estándar – SAS)

difundidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos

de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948; constituyéndose en los

principios y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el

desempeño de sus labores durante todo el proceso de la auditoria, cuyo cumplimiento

garantizará su trabajo profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que

arribará, a la vez que reducirá el riesgo de la auditoría.

Por lo tanto, estos estándares son necesarios para los contadores públicos que usan

auditorías en nuestro país, ya que también funcionará como un parámetro de su

5
medición de rendimiento profesional y para los estudiantes como una guía de

comportamiento en la que deben funcionar cuando se conviertan en profesionales.

3. Definición

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS) son elementos y

principios de la auditoría, estas normas ayudan a asegura la calidad de la ejecución del

trabajo que el auditor elabora. Además, (Arens, 2007), mencionan que las normas son

una guía para ayudar a los auditores a cumplir con su responsabilidad profesional en la

auditoría de los estados financieros de períodos anteriores. Dentro de las normas se

incluyen los requisitos que debe tener un informe final de auditoría y como se debe

hallar una evidencia de forma eficiente.

Estas normas por tanto son de uso y aplicación obligatoria para todos los

profesionales que ejercen la auditoría, pues de la misma manera le servirá también

como pautas de medición de su desempeño profesional.

Estos estándares deben practicarse durante todo el proceso de auditoría, desde el

principio, el trabajo de auditoría previo hasta la aprobación del informe; Estos

estándares se dividen en tres grupos:

4. Normas Generales o Personales

Las normas que conforman este grupo hacen referencia a el cuidado que debe tener

el auditor y las responsabilidades al momento de realizar su trabajo en el cual deberá

de mantenerse durante el desarrollo de la acción a emitir.

1. Entrenamiento y Capacidad Profesional

2. Independencia

3. Cuidado y esmero profesional

6
 4.1. Entrenamiento y Capacidad Profesional

La auditoría debe ser realizada por el personal que esté altamente capacitado y

cumpla con las respectivas habilidades técnicas como auditor, así nos comparte

(Hernan, 2016)

Basándonos en la opinión del autor antes mencionado se puede conocer que para

esta norma se requiere formación académica, se necesitan aplicaciones prácticas en el

campo con buenas direcciones y supervisión.

Esta capacitación y práctica constante está en condiciones de ejercer auditores

como especialidad, basada en la experiencia acumulada en diferentes intervenciones.

4.2. Independencia

En este mandamiento los interesados confían la información financiera a un contador

público independiente para que este realice un dictamen sobre el mismo; pues aquí el

auditor tiene la libertad profesional de expresar su opinión libre de presiones políticas,

religiosas y familiares. (Villamizar Bonilla, 2014)

En referencia las palabras tomadas de Villamizar, se resume que la independencia

se considera una libertad profesional que apoya a los auditores a generar libremente un

criterio sin que este ligado a emociones personales e intereses grupales, de la misma

manera refleja la imagen del usuario en el informe, no solo a los clientes que lo

contrataron, sino también a otras partes interesadas (bancos, proveedores,

trabajadores, estados y personas).

4.3. Cuidado o Esmero Profesional

Debe aplicarse todo el esmero y cuidado profesional al momento de realizar el

respectivo trabajo ya que los mismos deben ser entregados con pulcritud generando

7
así la preparación de un buen informe, a su vez mediante esta norma el auditor resalta

una imagen confiable y verídica como lo destaca Villamizar.

5. Normas de ejecución del Trabajo

Este grupo se compone por tres normas mismas que están más especificadas a la

regulación directamente a la forma en la cual trabaja el auditor es decir, se enfatiza en

detallar estos parámetros y cumplirlos en el desarrollo de las diferentes fases de

auditoría, pues así lo señala (Whittingtoe, 2005)

1. Planeamiento y Supervisión

2. Estudio y Evaluación del Control Interno

3. Evidencia Suficiente y Competente

5.1. Planeamiento y Supervisión

Para alcanzar todos los objetivos el Auditor debe planificarse adecuadamente, este

debe ser supervisado apropiadamente, a su vez el equipo con el que está trabajando

ya que la auditoria de los estados financieros requiere de una operación adecuada

Debido a la gran importancia que se ha tomado en la planeación a nivel nacional e

internacional en los últimos años, esta se enfoca a realizar una planificación estratégica

que da paso a un proceso de trabajo que se la verificación de las transacciones

individuales y el equilibrio, así mismo en lo respecta a el conocimiento y el análisis de

las características, la organización, el financiamiento, los sistemas de producción de la

Compañía, las funciones de las áreas fundamentales y los problemas importantes,

cuyos efectos económicos podrían afectar los estados financieros.

8
 5.2. Estudio y Evaluación del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse de manera correcta la estructura del control interno de

la empresa cuyos estados financieros estes bajo sujeción a auditoría, así mismo tener

de base los respectivos lineamientos, conocimientos sobre la empresa y su estructura

para establecer el grado de confianza que merece.

También Poner mucho énfasis en los controles internos, su estudio y evaluación,

esto conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una

evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles,

arribándose finalmente de acuerdo con los resultados de su evaluación, a limitar o

ampliar las pruebas sustantivas, así alude el autor antes mencionado.

5.3. Evidencia Suficiente y Competente

En este punto el auditor debe obtener evidencia sumamente competente y suficiente,

por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer un

fundamento razonable y verídico que permita las correctas opiniones sobre los estados

financieros sujetos a la auditoría.

La evidencia es una serie de hechos probados, suficientes, competentes y de suma

relevancia para apoyar conclusiones.

Evidencia competente: este término nos da a conocer que al referirse a los hechos,

condiciones o criterios que indican una relación con el problema que se está

examinando se vuelven importantes para el auditor.

Se destaca algunos componentes que hacen referencia a la evidencia:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, ya que ambos

tienden a influir en los estados financieros.

9
 • Evidencia física

• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

• Libros diarios y mayores, se incluyen también los registros que se realizan

mediante computadoras.

• Análisis global

• Cálculos independientes

• Evidencia circunstancial

• Acontecimientos o hechos posteriores.

6. Normas de Preparación del Informe

Estas normas se encargan de regular la última fase del proceso de auditoría, es

decir que con más detalladamente se implica en la elaboración del informe, para lo

cual, el auditor deberá tener acumulado suficientes evidencias las cuales respalde en

sus papeles de trabajo entre estas tenemos las siguientes:

1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

2. Consistencia

3. Revelación Suficiente

4. Opinión del Auditor

6.1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(ROMER, 1983), nos indica que la primera norma relativa a la rendición de informes

exige que el auditor indique en su informe si los estados financieros fueron elaborados

conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA.

10
 Esta norma tiene su clasificación pues son principios básicos compuestos por 15

parámetros y los principios generales compuestos por las NIC Y NIIF, así menciona

(Zapata, 2017)

6.2. Consistencia

El informe deberá identificar todas aquellas circunstancias en las cuales los

principios no se han observado de manera uniforme en el período actual con relación al

período presente, para ello el auditor debe denotar con claridad la naturaleza de los

cambios que han existido.

Cuando se realice una variación en los principios contables aplicados durante años

por la opinión del auditor, y tal cambio tenga una impacto considerable sobre la

posición financiera o el resultado de operaciones, el auditor debe informar en su

opinión a una nota o a los estados financieros que describa claramente el mismo y su

efecto o describirlo.

6.3. Revelación suficiente

Los estados financieros deben presentarse razonables y apropiados, ya que toda

información necesaria se debe mostrar e interpretar apropiadamente, no se obliga

plasmarla en el informe del auditor.

Se hace énfasis en presentar éstas, solamente si el caso lo amerita, es decir; si los

estados financieros no son razonables adecuadamente sobre hechos que tengan

materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

6.4. Opinión Del Auditor

(luna, 2011) indica en su primera edición, que este mandamiento se refiere a los

argumentos profesionales que deberá expresar el auditor independiente con respecto a

11
los estados financieros de la entidad que está auditando, este procede a llevar a cabo

una evaluación intensiva sobre la información financiera del organismo para especificar

o indicar si esta presentada de una forma adecuada.

Basándonos en la información del autor antes mencionado se puede indicar que el

auditor utiliza sus conocimientos teóricos, prácticos y además su experiencia para

examinar la veracidad de la información financiera y puntualizar si existe algún hallazgo

o fraude, de esta manera se puede evitar riesgos a futuro.

NAGAS EN EL ECUADOR.

Art 40. Alcance y normas específicas sobre el control en las empresas

mercantiles de derecho privado.- Las empresas mercantiles en las cuales el Estado,

a través de cualquiera de sus instituciones, sea socio o accionista en un porcentaje

igual o superior al cincuenta por ciento de su capital social, estarán sujetas al control de

la Contraloría General, la cual observará las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),

las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA), las Normas de Auditoría de General

Aceptación (NAGA), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas

Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y los principios de contabilidad de general

aceptación.

Art. 42 Universo auditable. - Las labores de control se efectuarán luego de

determinar el universo auditable determinado de conformidad con Normas

Internacionales de Auditoría (NIA), Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA), y Normas

de Auditoría de General Aceptación (NAGA). La Contraloría General respecto de las

auditorías financieras, respetará lo dispuesto en la Ley de Compañías y particularmente

en los requisitos mínimos que deben cumplir los informes de auditoría externa

12
contratados con firmas privadas. (Reglamento de la ley Orgánica de la Contraloría

General. Ultima modificación: 16-ago.-2021. Estado: reformado)

7. CONCLUSIONES

Se puede concluir indicando que se cumplió con la información correspondiente

sobre la aplicación y análisis de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGAS), ya que se dio paso a conocer que estas son fundamentales para garantizar

la calidad y confiabilidad de la información financiera en las auditorías, estas normas

establecen las responsabilidades de los auditores al realizar y presentar auditorías,

asegurando que la evidencia que respalda la información financiera se evalúe

adecuadamente.

Cabe recalcar que la aplicación de la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGA) no es una tarea sencilla y requiere una gran responsabilidad y experiencia por

parte del auditor y su equipo de trabajo, así como un conocimiento detallado de los

componentes y antecedentes que se apliquen a la empresa o entidad auditada, los

profesionales de auditoría en Ecuador deben actualizar continuamente sus

conocimientos sobre Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), leyes y

reglamentos aplicables para garantizar el cumplimiento de sus responsabilidades y

generar información financiera confiable.

Es importante que los estudiantes de Contabilidad y Auditoría en Ecuador

comprendan que las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados (NAGA) ya que

son primordiales, puesto que podrán comprender con mayor facilidad los códigos y

estándares adecuados durante el proceso de auditoría, de la misma manera podrán

13
desarrollar las habilidades para evaluar la evidencia que respalda la información

financiera e identificar áreas de riesgo.

finalmente, comprender NAGA es esencial para que los estudiantes se conviertan en

auditores profesionales competentes y responsables en el futuro.

8. ANEXOS

Imagen tomada de: (Arens, 2007)

14
9. REFERENCIAS

Aguirre, O. (2012). Principales cambios entre las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas en Mexico. Mexico: Eco.

Arens, A. A. (2007). AUDITORIA INTEGRAL . MEXICO : PEARSON EDUCATION .

Cardozo Cuenca, H. (2016). Auditoría del sector solidario, Normas de

aseguraminento de las NIA y NAGA. Bogotá: Eco Ediciones .

Castillo Prieto, G. R. (2016). Fundamentos de auditoria: Principales cambios entre

las nagas antes del proceso y las Nias. Mexico: Eco.

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Zapata, P. (2017). Contabilidad general con base en normas internacionales de

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