Presentación

ACCIÓN 8
BEPS
 PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
De acuerdo al articulo 179 y 180 de la LISR;
se establece que, para la interpretación de
las obligaciones referentes a precios de
transferencia, serán aplicables las Guías
de la Organización para la Cooperación y
el Desarrollo Económico (OCDE), en la
medida en que las mismas sean
congruentes con las disposiciones de la
mencionada ley y de los tratados
celebrados con México
 Objeto de la acción 8

La acción 8 de BEPS tiene por objeto analizar los aspectos

relevantes respecto a operaciones entre partes
relacionadas que involucren intangibles y establecer
lineamentos que eviten la disminución de la base gravable
como resultado de la transferencia de los beneficios
generados por estos activos.

Por qué
 MÉTODOS DE
VALUACIÓN
MARGENES TRANSACCIONALES
PRECIO COMPARABLE
PRECIO DE REVENTA

COSTO ADICIONADO
PARTICIÓN DE UTILIDADES
RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES

Resolución efectiva de disputas

ACCIÓN 14
BEPS
¿como
SURGE?
Dado que los negocios
transfronterizos y la movilidad laboral
internacional continúan siendo
comunes en la economía global del
siglo XXI, en ocasiones surgen
inevitablemente disputas
relacionadas con qué jurisdicciones
pueden gravar qué tipos de ingresos.
 ¿Quién lo promueve?
Contribuyente (persona física o moral)
con el problema de doble tributación, a
través de buzón tributario.

¿Cuándo no procede el MAP?

¿qué es un Cuando se sustente en un tratado no

vigente.
Se presente fuera del plazo previsto en

MAP? cada tratado.

Trata de impuestos no comprendidos
en el tratado invocado.
La materia de la solicitud haya sido
Procedimiento amistoso previsto en tratados
resuelta previamente en otro MAP
internacionales, por el cual las autoridades
solicitado por el mismo contribuyente
fiscales de dos o más países tratan de mitigar
o una de sus partes relacionadas.
la doble tributación.

No olvidar
Las administraciones tributarias de los
países involucrados no estan obligados
a llegar a un acuerdo que elimine el
problema de doble tributación.
VENTAJAS DESVENTAJAS
Certeza para el contribuyente y la Cambios en el mercado pueden
autoridad hacendaria afectar las resoluciones

Facilita el intercambio de información Larga duración de los procesos

entre los causantes y el fisco

No llegar a un acuerdo con las
Limita el riesgo de revisiones y litigios autoridades competentes
RELEVANCIA
A medida surgen nuevos desafíos relacionados
con la tributación internacional, la necesidad
de contar con procesos sólidos de resolución de
disputas se vuelve cada vez más evidente.
 21
Elementos
¿QUÉ SE ESTA
HACIENDO PARA 12
SOLUCIONARLO? Mejoras prácticas

Evalúar el marco legal y administrativo

de una jurisdicción en cuatro áreas PROCESO DE REVISIÓN
clave:
1. Prevención de disputas
POR PARES
Evaluar la implementación de este
2. Disponibilidad y acceso a MAP
estándar
3. Resolución de casos MAP
4. Implementación de acuerdos MAP
REPORTAR LAS
ESTADÍSTICAS DEL MAP
Bajo un marco de reporte recientemente
desarrollado
 2016 - 2021
Etapa 1

Evalúo de la implementación de las

jurisdicciones estándar.

RESULTADOS
2019 - 2022
Etapa 2

AL MOMENTO Seguimiento de las recomendaciones.

Monitoreo
Continuo

Estarán disponibles una vez que se

publique el primer lote de informes de
revisión por pares.
 ETAPA 1
Más de 1,750 recomendaciones realizadas

66% 34% 400

Deficiencias en Recomendaciones Recomendaciones

los tratados se relacionan con para continuar con
fiscales con prácticas y prácticas que ya
respecto al políticas que no están en línea
artículo MAP están en línea con estándar
el estándar
 ETAPA 2
82 jurisdicciones revisadas por pares

24
MESES

Reducción de Mejora del desempeño MLI firmado y ratificado

tiempo necesario respecto a la prevención de por la mayooría de las
para cerrar casos disputas, disponibilidad y jurisdicciones,
MAP. acceso a MAP. alineando los tratados
con el estándar

Jurisdicciones han
Se pueden implementar
introducido o
acuerdos MAP a pesar de
actualizado la guía
sus límites de tiempo
MAP disponible
nacionales
publicamente

 Resolución efectiva
DE DISPUTAS

México Estados Tailandia Ucrania

Unidos

Revisiones y Revisiones y Revisiones y Revisión a

recomendaciones de recomendaciones de recomendaciones de programar/aplazado
la etapa 2 hechas la etapa 2 hechas la etapa 1 hechas
GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN