UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

 
 
 
“AUDITORIA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA
ASEFLEX CÍA. LTDA. DEDICADA A LA ELABORACIÓN,
FABRICACIÓN Y VENTA DE EMPAQUES PLÁSTICOS
FLEXIBLES”  
 

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA.
 
 
 
 
 AUTORA: TATIANA LIZBETH MUÑOZ VIERA
 

 
DIRECTORA DE TESIS: DRA. LILIANA MORILLO  
 

QUITO, 31 DE OCTUBRE DEL 2012

DEDICATORIA

A Dios quien con sus manos ha hecho en mí un instrumento de su amor y dedicación.

A mi Familia por todo su apoyo, amor y generosidad.

A mi madre y padre, que con su ejemplo, fortaleza y sabiduría ha guiado en todos mis retos; apoyando
en mis metas personales y profesionales alcanzadas.

ii
A mi hermano y hermana quienes con su cariño han sabido ser mi fortaleza en los momentos más
difíciles.

A todos los docentes de mi Universidad quienes supieron compartir su conocimiento con el único afán
de crecer profesional.

Tatiana Lizbeth Muñoz Viera

AGRADECIMIENTO

Agradezco a mis padres por su apoyo incondicional a través de estos cinco años; a mis queridos
profesores por todo el tiempo compartido para formar profesionales y personas de beneficio para la
sociedad.

Debo agradecer de manera especial y sincera a la Dra. Liliana Morillo, directora de la presente tesis,
por su capacidad para guiar mis ideas, por su apoyo, paciencia, exigencia y confianza, pero sobre todo
por ser un gran ser humano.

A la empresa Aseflex Cía. Ltda., por su colaboración para el logro de este trabajo, en especial al Lic.
Víctor Yánez por su amistad, apoyo y confianza.

iii
Y por supuesto a mis amigos, en especial a las mejor de mis amigas Anita Gualato; por su compañía,
afecto y demostraciones de cariño, porque siempre estuvieron cuando más los necesite.

Tatiana Lizbeth Muñoz Viera

CERTIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD
 
 
 
Yo, TATIANA LIZBETH MUÑOZ VERA declaro que soy autor exclusivo de la presente
investigación y que ésta es original, auténtica y personal.
 
Todos los efectos académicos y legales que se desprendan de la siguiente investigación, serán
de mi exclusiva responsabilidad.
 
 

TATIANA LIZBETH MUÑOZ VIERA

Nombre
CI: 172307726-7
t_at_y1089@hotmail.com
 
 
 
 
 
 

iv
Yo, LILIANA DEL CARMEN MORILLO ACOSTA en mi calidad de Director de Tesis,
reconozco a la señorita TATIANA LIZBETH MUÑOZ VIERA Como autora de la presente
investigación y que ésta es original y personal.
 
 
 
 
LILIANA MORILLO
Nombre
 

Quito, 01 de marzo del 2012

CPA. Doctor

Wellington Ríos Villafuerte

DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Presente:

v
Por medio de la presente, Yo LICENCIADO VÍCTOR ALEJANDRO YÁ NEZ ESTRELLA, Gerente
General de la empresa “ASEFLEX CÍA. LTDA.” autorizo a la señ orita TATIANA LIZBETH MUÑ OZ
VIERA, para que realice la tesis de grado: “AUDITORÍA DE GESTIÓ N APLICADA A LA EMPRESA
ASEFLEX CÍA. LTDA. DEDICADA A LA ELABORACIÓ N, FABRICACIÓ N Y VENTA DE EMPAQUES
PLÁ STICOS FLEXIBLES”, para lo cual se le brindara informació n necesaria para el desarrollo de la
misma.

Atentamente,

Lic. Víctor Alejandro Yá nez Estrella

GERENTE GENERAL ASEFLEX CÍA. LTDA.
C.I. 1704028149

RESUMEN EJECUTIVO

La Empresa Aseflex Cía. Ltda, es una empresa ecuatoriana ubicada en ciudad Quito, Provincia
de Pichincha; se dedica a la elaboración, fabricación y venta de toda clase de empaques
plásticos flexibles. Atiende desde el 2005 a todos los pequeños, medianos y grandes
consumidores de plástico ofreciendo productos de calidad, precios y tiempos de entregas
convenientes que garantizan la competitividad de la empresa y aumentan progresivamente el
nivel de confianza de los clientes.

vi
Por esta razón se ha considerado la necesidad de realizar una Auditoría de Gestión a los
procesos de los departamentos que forman parte de la misma, con el fin de medir los niveles
de eficiencia, eficacia y efectividad del periodo auditado.

La presente Auditoría de Gestión se realizará a cuatro áreas que se consideran claves para la
empresa, siendo éstas: Recursos Humanos, Adquisiciones y Logística, Ventas y Contabilidad.

PALABRAS CLAVES:

Auditoría de Gestión

Procesos

Eficiencia

Eficacia

Economía

Calidad

Hallazgos

Control Interno

EXECUTIVE SUMARY

vii
The company Aseflex Cía. Ltda. is an Ecuadorian company located in the city of Quito,
Province of Pichincha; it is dedicated is engaged in the development, manufacture and sale of
all kinds of flexible plastic packaging. Serving since 2005 for all small, medium and large
consumers of plastic offering great quality, prices and deliveries on time, that guarantee the
competitiveness of the company and the progressivity that increases the level of confidence of
the clients.

For this reason we have considered the idea of getting an Auditory of processes in the
departments which the company for measuring levels of efficiency and effectiveness in the
audited period.

This Management Audit is carried out for four areas that are considered important to the
company, namely: Human Resources, Procurement and Logistics, Sales and Accounting

viii
 INDICE
INTRODUCCIÓN........................................................................................................................4

CAPITULO I................................................................................................................................5

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA ASEFLEX CÍA. LTDA.......................................5

1.1 ANTECEDENTES.........................................................................................................6

1.1.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA..................................................................6

1.1.2 RESEÑA HISTORICA DE LA EMPRESA ASEFLEX CÍA. LTDA......................6

1.1.3 OBJETIVOS DE LA EMPRESA............................................................................7

1.1.4 TECNOLOGÍA.......................................................................................................7

1.1.5 PRODUCTOS Y SERVICIOS................................................................................8

1.2 CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA...........................................................................9

1.2.1 BASE LEGAL.........................................................................................................9

1.2.2 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE......................................................11

 1.2.3 PATENTES Y PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO........................................12

1.2.4 ORGANIGRAMA.................................................................................................12

1.2.4.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL.............................................................12

1.2.4.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL..................................................................12

CAPITULO II............................................................................................................................20

2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO........................................................................20

2.1. AMBIENTE ADMINISTRATIVO.............................................................................20

2.1.1 MISIÓN.................................................................................................................20

2.1.2 VISIÓN.................................................................................................................20

2.1.3 PRINCIPIOS Y VALORES...................................................................................21

2.1.4 OBJETIVOS CORPORATIVOS...........................................................................23

2.1.5 POLÍTICAS GENERALES...................................................................................24

2.1.6 ESTRATEGIAS....................................................................................................24

2.2 AMBIENTE MICROAMBIENTALES DE LA EMPRESA........................................25

2.2.1 FACTOR CLIENTES............................................................................................25

2.2.2 FACTOR PROVEEDORES..................................................................................26

2.2.3 FACTOR COMPETENCIA..................................................................................27

2.2.4 PRECIOS...............................................................................................................27

2.3 ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA.........................................................................28

2.3.1 ANÁLISIS INTERNO (FORTALEZAS Y DEBILIDADES)...............................28

2.3.2 ANÁLISIS EXTERNO (AMENAZAS Y OPORTUNIDADES)..........................28

CAPITULO III...........................................................................................................................31

3. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN...........................31

3.1. ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN..............................31

3.1.1 DEFINICIÓN DE AUDITORIA DE GESTIÓN...................................................32

3.1.2 ALCANCE DE UNA AUDITORIA DE GESTIÓN..............................................33

3.1.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN...............................................34

3.1.4 CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.......................35

3.1.4.1 SECTOR PÚBLICO.......................................................................................36

x
 3.1.4.2 SECTOR PRIVADO......................................................................................36

3.1.4.3 SECTOR SOCIAL..........................................................................................36

3.1.5 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES......................................................................37

3.2 FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN..........................................41

3.2.1 FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR..........................................................41

3.2.2 FASE II: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA..........................................................43

3.2.3 FASE III: EJECUCIÓN DEL TRABAJO..............................................................44

3.2.4 FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS..............................................46

3.2.5 FASE V: SEGUIMIENTO....................................................................................49

3.3 HERRAMIENTAS PARA LA AUDITORIA DE GESTIÓN......................................50

3.3.1 CONTROL INTERNO..........................................................................................51

3.3.1.1 CONCEPTO...................................................................................................51

3.3.1.2 CARACTERÍSTICAS....................................................................................51

3.3.1.3 TIEMPOS DE CONTROL.............................................................................52

3.3.2 MODELOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.............................52

3.3.2.1 COSO I ..........................................................................................................52

3.3.2.2 COSO II .........................................................................................................59

3.3.2.3 MICIL ............................................................................................................64

3.3.2.4 CORRE-CONTROL DE LOS RECURSOS Y RIESGOS DEL ECUADOR. 65

3.3.3 MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.............................65

3.3.3.1 CUESTIONARIOS.........................................................................................65

3.3.3.2 FLUJOGRAMAS...........................................................................................66

3.3.3.3 DESCRIPTICO O NARRATIVO...................................................................66

3.3.3.4 MATRICES....................................................................................................66

3.3.3.5 COMBINACIÓN DE MÉTODOS..................................................................66

3.3.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN........................67

3.3.4.1 RIESGO DE AUDITORÍA.............................................................................67

3.3.4.2 RIESGO INHERENTE...................................................................................68

3.3.4.3 RIESGO DE CONTROL................................................................................69

xi
 3.3.4.4 RIESGO DE DETECCIÓN............................................................................70

3.3.5 APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.........70

3.3.5.1 TÉCNICAS DE AUDITORÍA........................................................................70

3.3.5.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.........................................................72

3.3.6 PAPELES DE TRABAJO ....................................................................................73

3.3.7 ÍNDICES...............................................................................................................75

3.3.8 REFERENCIAS....................................................................................................76

3.3.9 MARCAS DE AUDITORÍA.................................................................................76

3.3.10 EVIDENCIAS.....................................................................................................77

3.3.11 INDICADORES DE GESTIÓN..........................................................................78

3.3.12 HALLAZGOS DE AUDITORÍA........................................................................81

CAPITULO IV...........................................................................................................................84

4. APLICACIÓN PRÁCTICA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA EN LA

EMPRESA ASEFLEX CIA. LTDA., DEDICADA A LA ELABORACIÓN, FABRICACIÓN
Y VENTA DE EMPAQUES PLÁSTICOS FLEXIBLES......................................................84

4.1 ASPECTOS GENERALES DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO...........................84

4.2 CONOCIMIENTO PRELIMINAR..............................................................................92

4.3 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA...............................................................................111

4.3.1 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO.......................................................116

4.3.2 HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO.........................................................119

4.4 EJECUCIÓN DEL TRABAJO...................................................................................127

4.4.1 ÁREA DE RECURSOS HUMANOS..................................................................127

4.4.2 ÁREA DE ADQUISICIONES Y LÓGISTICA...................................................155

4.4.3 ÁREA DE VENTAS...........................................................................................175

4.4.4 ÁREA DE CONTABILIDAD.............................................................................192

4.5 INFORME DE AUDITORIA.....................................................................................211

CAPITULO V..........................................................................................................................223

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................................223

5.1. CONCLUSIONES.....................................................................................................223

xii
 5.2 RECOMENDACIONES.............................................................................................224

BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................225

NETGRAFÍA...........................................................................................................................226

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1: Inicial de suscripción y pago de capital..........................Error: Reference source not found

Cuadro 2: Matriz de Fortalezas y Debilidades................................Error: Reference source not found
Cuadro 3: Matriz de Oportunidades y Amenazas..........................Error: Reference source not found
Cuadro 4: Diferencias entre Auditoría Financiera y la Auditoría de Gestión..........................Error:
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Cuadro 5: Actividades en el Conocimiento Preliminar..................Error: Reference source not found
Cuadro 6: Actividades de la Planificación Específica.....................Error: Reference source not found
Cuadro 7: Actividades de la Ejecución del Trabajo........................Error: Reference source not found
Cuadro 8: Actividades de la Comunicación de Resultados............Error: Reference source not found
Cuadro 9: Actividades del Seguimiento o Monitoreo.....................Error: Reference source not found

xiii
Cuadro 10: Matriz de riesgo de control y confianza.......................Error: Reference source not found
Cuadro 11: Técnicas de Verificación Ocular................................... Error: Reference source not found
Cuadro 12: Técnicas de Verificación Escrita.................................. Error: Reference source not found
Cuadro 13: Técnica de Verificación Verbal.................................... Error: Reference source not found
Cuadro 14: Técnicas de Verificación Documental..........................Error: Reference source not found
Cuadro 15: Técnicas de Verificación Física..................................... Error: Reference source not found

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1: Productos Aseflex Cía. Ltda....................................................................................5

Gráfico 2: Organigrama Estructural de la Empresa Aseflex Cía. Ltda...............................10
Gráfico 3: Organigrama Funcional de la Empresa Aseflex Cía. Ltda..................................11
Gráfico 4: Componentes del COSO I......................................................................................51
Gráfico 5: Componentes del COSO II........................................................................................57

xiv