ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN

REDACCIÓN DEL INFORME Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.

PLAN DE ACCIÓN.
MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES.
Séptimo 1

INGRID VANESSA FONSECA VEGA

ingrid.fonseca@espoch.edu.ec

Dr. Patricio Robalino

3/08/2021
Unidad 04: Indicadores, información y comunicación de resultados y monitoreo
Auditoría De Gestión
Contenido
REDACCIÓN DEL INFORME .................................................................................................................3
Objetivos del informe .....................................................................................................................3
Características del informe .............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
Importancia y relevancia ................................................................................................................3
El informe de auditoría debe: .........................................................................................................4
Precauciones básicas ......................................................................................................................4
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .....................................................................................................4
Efectos de la Comunicación de Resultados en Informe ..................................................................5
Productos de la Comunicación de Resultados ................................................................................5
Para Usuarios Directos ...............................................................................................................5
Para Uso Interno ........................................................................................................................5
PLAN DE ACCION ................................................................................................................................6
MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES. .......................................................................8
Bibliografía .........................................................................................................................................9
Unidad 04: Indicadores, información y comunicación de resultados y monitoreo
Auditoría De Gestión
REDACCIÓN DEL INFORME
De acuerdo con (Bonilla Martínez, 2011) el Informe de auditoría El informe de auditoría “Es
la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio
de auditoria y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el
cumplimiento de las normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión
y el periodo examinado” De otra forma, es el documento que reúne en detalle todas las
evidencias encontradas durante el proceso de la auditoría, las observaciones y posibles
controles que se pueden emplear para la mejora continua.

Por el contrario (Gamboa Poveda, Ortega Haro, & Zea Jimenez, 2017) ratifican que la
redacción del informe es el resultado de la información, indagación, estudios y análisis
realizados por un auditor, sea dependiente o independiente; que expresa un dictamen por
escrito sobre el lugar auditado en correlación con los objetivos fijados; aquí también se
señalan las debilidades del COSO si las hubiese, y formular recomendaciones para dar
mejoras y establecer las pertinentes medidas correctoras si el acaso lo aplicara.

Objetivos del informe

(Bonilla Martínez, 2011), presenta los siguientes objetivos de la redacción de un adecuado
informe de Auditoría:

Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio

Dar a conocer los resultados
Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las
recomendaciones.

Es muy importante conocer la importancia de presentar un buen informe, toda vez que de
ello depende la comprensión y toma de decisiones en la organización.

Importancia y relevancia
Los informes de auditoría son el resultado final de toda la actividad realizada, es el resumen
detallado de las evidencias encontradas, así como el dictamen profesional que permite
llegar a una buena toma de decisiones.

Según la norma 430 IIA, expresa que todo reporte debe ser claro, constructivo y oportuno,
además de ser reales e imparciales para que sea fácilmente su interpretación dando las
ideas con el menor número de letras posibles un informe constructivo es el que ayuda a dar
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mejoras a la organización en el caso de que exista un hallazgo se procede a dar su
respectiva recomendación. (contabilidad.com.py, 2005)

Los informes deben ser lo más claro posible para la interpretación de su contenido, es decir;
que no debe incluir información larga, ni tediosa, confusa y evidenciar con documentación
suficiente y mantener el soporte con los papeles de trabajos.

El informe de auditoría debe:

Emitirse dentro de del período de tiempo convenido, si no es posible, las razones
del retraso deben ser informadas al cliente y debe acordarse una fecha revisada de
emisión.
Ser fechado y firmado por el líder del equipo auditor, revisado y aprobado como está
definido en los procedimientos documentados.
Distribuirse a los destinatarios designados por el cliente de la auditoría.
El informe es propiedad del cliente y su confidencialidad debe ser respetada y
salvaguardada apropiadamente por los integrantes del equipo de auditoría y todos
los destinatarios del informe.

Precauciones básicas
Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentación documental y racional.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
La comunicación de resultados se realizará a base del borrador del informe y la
organización de una reunión en la que además participarán los principales funcionarios de
la entidad. Para el caso es necesario disponer de los siguientes datos:

▪ Nombres y cargos de las personas que participarán.

▪ Lugar, fecha y hora en que se realizará. - Estructura del borrador del informe de
auditoría a utilizar como agenda de la reunión.
▪ Convocatoria formal al titular, a los funcionarios,
▪ funcionarios y terceros relacionados con el informe.
▪ Nombres de los auditores que participarán en la reunión.
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▪ Estrategia a seguir durante la comunicación, identificando las funciones que
cumplirán los miembros del equipo que participen en ella.
▪ Documento que evidencie la realización de la reunión, haciendo constar a las
personas que asistieron.

El borrador del informe pasa a conocimiento del supervisor, quien lo revisa íntegramente,
incluye las variaciones que considere necesarias.

El supervisor firmará e incluirá la fecha en el borrador del informe, una vez terminada la
revisión e incluidos los ajustes, para someterlo al trámite de preparación y aprobación, junto
con el informe de supervisión dirigido al jefe de la unidad de auditoría.

Efectos de la Comunicación de Resultados en Informe

La comunicación de resultados a los principales funcionarios de la entidad, por lo regular,
genera la presentación de comentarios, opiniones y, en casos, documentos que ameritan
su revisión y la actualización del borrador del informe, actividad cuya responsabilidad
compete al jefe de equipo y al supervisor.

Productos de la Comunicación de Resultados

Al concluir el trabajo de auditoría, ésta genera varios productos para diversos destinatarios:

Para Usuarios Directos

Los usuarios directos de la auditoría, son los funcionarios encargados de la administración
de la entidad sujeta a examen y el producto generado es el informe de auditoría entregado
formalmente al titular de la entidad y a otros funcionarios directamente vinculados.

Para Uso Interno

La mayor parte de los productos de utilización interna son para soporte y utilización de la
unidad de auditoría, los principales son:

- Expediente o expedientes consolidados de papeles de trabajo que integran la

administración, planificación preliminar, planificación específica y ejecución del
trabajo de la auditoría.
- Documentos para actualización del archivo permanente de papeles de trabajo.
- Expediente de papeles de trabajo de la supervisión técnica aplicada.
- Ejemplares del informe de auditoría para la unidad de auditoría, documentación y
archivo, despacho del Contralor General del Estado y otras unidades.
- Informe de supervisión técnica para la jefatura de auditoría.
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PLAN DE ACCION
El trabajo de un auditor está marcado por los planes de acción. Desde la planeación general
del trabajo hasta la realización de un informe, pasando por los procedimientos y pruebas,
casi todo son planes. Por ello es importante conocer, en términos generales, que es un plan
de acción y sus componentes, para aplicarlo en la ejecución de una auditoría.

Se suele entender por plan de acción, una secuencia detallada de pasos o actividades que
se deben realizar con el propósito de alcanzar uno o más objetivos. Al elaborar un plan de
acción deben considerarse las limitaciones y los riesgos de los recursos. En caso de trabajar
en equipo, crea un vínculo interesante, ya que cada miembro es consciente tanto de su
función, como de la necesidad de proporcionar la información necesaria para asegurar el
éxito de la labor.

Los planes de acción aumentan la eficiencia en el trabajo. Normalmente, hay una relación
de tareas y actividades, con la siguiente información:

• Qué actividades deben realizarse

• Quién llevará a cabo estas acciones
• Para cuándo se llevarán a cabo las actividades y durante cuánto tiempo
• Qué recursos se necesitan para llevar a cabo estas acciones
• Quién necesita saber qué, cuándo y cómo

Obsérvese que es la información que debería incorporarse en una lista de comprobación o

programa de trabajo. Ahora bien, al crear un plan de acción, es necesario que reúna las
siguientes características:

• Integridad: El plan debe enumerar todas las actividades indicando responsables,

fechas, plazos, recursos, comunicación, etc.
• Claridad: Debe indicarse con precisión quien debe ejecutar alguna acción, para que
debe ejecutarla y para cuando se requiere el resultado.
• Actualidad: El plan debe reflejar las circunstancias o el estado actual del tema para
el cual fue concebido
• Complejidad: El Plan de acción debe, en la medida de lo posible, anticipar los
riesgos y contingencias derivados de su ejecución.
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• Ser informado: El plan debe ser conocido por los terceros interesados y los
miembros del equipo que lo deben ejecutar

Al desarrollar planes de acción, los auditores evidencian su nivel de profesionalismo y

compromiso. El mostrar a las partes interesadas y los miembros del equipo que hay una
planeación del trabajo, se genera credibilidad pues evidencia seguridad y dedicación en el
auditor por lograr los objetivos, además de generar confianza pues se procura garantizar
que se han contemplado los detalles cruciales para ejecutar la labor.

Al interior del equipo y frente a las limitaciones de recursos, mediante un plan, se puede
asumir una posición realista en la que es posible identificar que labores pueden ejecutarse
y cuales objetivos pueden alcanzarse. Esto contribuye a su vez a lograr eficiencia, pues la
planificación facilita una apropiada asignación de tiempos, esfuerzos y recursos.

Para efectos de seguimiento y control, los planes de acción deben contar con mecanismos
para asignar prioridades a las tareas y permitir una medición del grado de ejecución. En
caso de presentarse alteraciones o distorsiones en fechas o compromisos hay que evaluar
las razones que llevaron a esta situación y adoptar los correctivos pertinentes.

Cuando se presentan problemas o dificultades en la ejecución del trabajo de auditoría, un

plan de acción es una buena herramienta para encontrar soluciones. En este caso, las
consideraciones que deben tenerse en cuenta son las siguientes:

• Definir el problema: Es necesario evaluar la situación y explorar todas las

posibilidades. Hay que obtener información relevante y recibir opiniones y
comentarios de las personas involucradas para una correcta identificación del
problema. En particular hay que determinar si hay un solo problema o son más
• Recopilar y analizar los datos: Es necesario recopilar y analizar los datos,
circunstancias y hechos de una manera objetiva y con escepticismo para
comprender completamente la situación.
• Aclarar y priorizar los problemas: En caso de haber evidenciado la existencia de
más de un problema, se requiere priorizar su solución en función del impacto y del
riesgo. De esta manera, se puede hacer un análisis por separado e ir solucionando
la problemática de una manera ágil y con un buen nivel de cobertura.
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• Definir objetivos: Las soluciones están conformadas por objetivos medibles. Para
cada problema identificado, debe haber una definición de los resultados esperados
y una métrica apropiada para evaluar si se ha alcanzado la solución del problema.
• Desarrollar soluciones: Una vez establecida cual debe ser la solución, hay que
proceder con las actividades necesarias, las cuales deben estar aprobadas (o al
menos ser conocidas) por las partes interesadas antes de ser implementadas.
• Implementar y supervisar: Después de la alineación de las partes interesadas,
deben implementarse las acciones definidas y debe contarse con un mecanismo de
monitoreo para garantizar lo apropiado de la solución

MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES.

En función de los objetivos de la auditoría, los resultados de esta podrán indicar la
necesidad de llevar a cabo correcciones o acciones correctivas, cuyo fin sea la mejora.
Dichas acciones por norma general son decididas y emprendidas por el auditado en un
intervalo de tiempo acordado previamente. El auditado debería informar a las personas
responsables de la gestión del programa de auditoría y/o al equipo auditor sobre el estado
de estas acciones, cuando sea apropiado.

Se deberá verificar si se completaron las acciones y cuál fue su eficacia. Esta

verificación podría formar parte de una auditoría posterior. Debería presentarse un informe
con los resultados a la persona responsable de la gestión del programa de auditoría, y al
cliente de la auditoría para la revisión por la dirección.

El procedimiento de monitoreo puede verse afectado por muchos factores; la planeación

del proceso de vigilancia generalmente incluye factores como los siguientes:

Tamaño de la Firma, número de oficinas y su ubicación.

Naturaleza y complejidad de la práctica de la Firma.
Riesgos asociados con la base de clientes.
Resultados de revisiones anteriores.
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Bibliografía
ESPE. (2012). Manual de Auditoría-Gubernamental. Obtenido de http://ai.espe.edu.ec/wp-
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HERRERA, O. A. (2018). IMPORTANCIA DE LA REDACCIÓN DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA COMO

HERRAMIENTA CLAVE PARA LA TOMA DE DECISIONES. Obtenido de
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/17929/MoralesHerreraOska
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Isotool. (10 de Abri de 2012). Conclusiones, finalización y seguimiento de una auditoría según ISO
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Contabilidad.com.py. (08 de 06 de 2005). contabilidad.com.py. Obtenido de

http://www.contabilidad.com.py/articulos_56_qu-es-el-informe-deauditora.html

Bonilla Martínez, M. H. (06 de 01 de 2011). Auditool. Obtenido de Auditool:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/271-el-informe-de-auditoria

Gamboa Poveda, J. E., Ortega Haro, X., & Zea Jimenez, S. R. (2017). Confiabilidad del informe de
Auditoria y la toma de decisiones en empresas públicas. Revista Publicando, 334-347.

Rodriguez, I. (25 de Agosto de 2020). Auditool. Obtenido de

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/7315-el-auditor-y-los-planes-de-accion