SHEILA GUADALUPE

INTITUTO UNIVERSITARIO DE

YUCATAN

23-4-2023
 .......................................................................................................................... 4

............................................................................................................................... 5
1 EL CONTROL DE LA COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS. .......................................... 5
CONCEPTOS................................................................................................................................ 5
CARACTERISTICAS ................................................................................................................... 5
CUENTAS ESPECÍFICAS .......................................................................................................... 6
2. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS .................................................................. 7
NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS ................................................. 7
MÉTODOS DE GANANCIAS BRUTAS ....................................................................................... 8
CONCEPTO .................................................................................................................................. 8
¿Qué es ganancia bruta? ......................................................................................................... 9
MÉTODO DE PRECIO DE VENTA ............................................................................................. 11
El Método de la Utilidad Bruta .............................................................................................. 11
El Método del Margen de Contribución .............................................................................. 11
VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE FABRICACIÓN ............................................................. 12
CONCEPTO ................................................................................................................................ 12
PROCESO DE VALUACIÓN DEL INVENTARIO ................................................................. 12
Diferentes métodos de valuación de inventarios ............................................................ 13
Primero en entrar, primero en salir (FIFO) ..................................................................... 13
Último en entrar – primero en salir (LIFO) ..................................................................... 14
Costo promedio ponderado (WAC) ................................................................................. 15
Identificación específica (SI) ............................................................................................. 16
Primero en caducar, primero en salir (FEFO) ............................................................... 16
3. HOJA DE TRABAJO ................................................................................................................ 17
CONCEPTO ................................................................................................................................ 17
PROCESO DE ELABORACIÓN DE COMPROBACIÓN .................................................... 17
4. CUENTAS DE ORDEN. ............................................................................................................ 19
CONCEPTOS................................................................................................................................... 19
MOVIMIENTOS.............................................................................................................................. 19
APLICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ORDEN PARA VALORES CONTINGENTES ... 19
5 METODOS MANUALES PARA EL PROCESAMIENTO DE TRANSACCIONES
FINANCIERAS ............................................................................................................................... 20
DISPOSICIONES LEGALES. .................................................................................................. 20
Código Fiscal de la Federación (CFF) ................................................................................ 20
CÓDIGO DE COMERCIO ......................................................................................................... 21
6 METODOS ELECTRÓNICOS PARA EL PROCESAMIENTODE TRANSACCIONES
FINANCIERAS ............................................................................................................................... 21
CONCEPTO ................................................................................................................................ 21
CARACTERÍSTICAS ................................................................................................................. 21
DISPOSICIONES LEGALES ................................................................................................... 22
..................................................................................................... 23
VALUACION DE INVESTARIOS ............................................................................................. 23
CUENTAS DE MAYOR.............................................................................................................. 23
BALANCE GENERAL ............................................................................................................... 25
HOJA DE TRABAJO ................................................................................................................. 25
................................................................................................................................ 26
Bibliografía ........................................................................................................................................ 27
 1 EL CONTROL DE LA COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍAS.

CONCEPTOS

En un contexto empresarial, los encargados de cada departamento

tienen la obligación de adoptar los resultados de las operaciones a su
cargo, comparándolas con los objetivos asignados y tomar debidamente
las decisiones oportunas para aumentar el grado de satisfacción. Por
todo lo cual podemos decir que este sistema de control persigue un
objetivo de eficacia para la empresa, es decir, concibe un instrumento
para mantenerla en condiciones óptimas de eficacia. El método Analítico
o pormenorizado proporciona una mejor información pues, como su
nombre lo indica, el análisis o pormenorización está basado en el uso de
una cuenta especial destinada a cada clasificación de la operación de
compraventa.

CARACTERISTICAS

Este procedimiento lo utilizan aquellas entidades que tienen gran

volumen de operaciones de compra-venta, como abarrotes, ferreterías,
farmacias etcétera. Entre sus características fundamentales
encontramos:
A) El costo de las mercancías existentes sólo puede determinarse en la
fecha cuando se practique un inventario físico.
B) El costo de ventas se obtiene en forma global. Es decir, este sistema
carece del registro contable de existencias. Sólo al final del periodo se
determinará el importe de las mercancías en bodega y el costo total de
ventas. En su aplicación, debemos cumplir con dos requisitos:
 Practicar un inventario físico.
 Valuar a precio de costo las existencias determinadas en inventario físico.
CUENTAS ESPECÍFICAS

El procedimiento analítico utiliza una cuenta especifica para cada

operación de mercancías, inventarios, compras, gastos sobre compras,
devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras, ventas,
devoluciones sobre ventas y rebajas sobre ventas.
A) Inventarios
Se cargan al iniciar el ejercicio, por el importe del saldo deudor que
representa el inventario inicial a precio de costo. Saldo, deudor y
representa el precio de costo de las mercancías existentes al iniciar el
ejercicio. Se presentan en el estado de resultados formando parte del
costo de ventas.
B) Compras
Se cargan durante el ejercicio del importe de las adquisiciones de
mercancías (compras) a precio de costo. Saldo, deudor y representa el
precio de costo de las mercancías adquiridas. Se presentan en el estado
de resultados formando parte del costo de ventas.
C) Gastos sobre compras
Se cargan durante el ejercicio del importe del precio de costo de los
gastos realizados al adquirir las mercancías, tales como fletes, acarreos,
derechos aduanales, permisos de importación, impuestos, etcétera.
Saldo, deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados
al realizar compras de mercancías. Se presentan dentro del estado de
resultados formando parte del costo de ventas de manera general y de
las compras totales de manera particular.
D) Devoluciones sobre compras
Se abonan durante el ejercicio del importe del precio de costo de las
mercancías devueltas al proveedor. Saldo, acreedor y representa el
precio de costo de las mercancías devueltas al proveedor. Se presentan
dentro del estado de resultados, de manera particular, para determinar
las compras totales.
E) Rebajas sobre compras
Se abonan durante el ejercicio del importe de las reducciones que sobre
el precio del costo de las mercancías adquiridas nos conceden los
proveedores. Saldo, acreedor y representa el importe de las
bonificaciones recibidas de los proveedores durante el ejercicio. Se
presentan en el estado de resultados formando parte de costo de ventas
de manera particular, en la determinación de las compras netas.

F) Ventas
Se abonan durante el ejercicio por el importe de las mercancías vendidas
a precio de venta. Saldo, acreedor y representa el precio de venta de las
mercancías entregadas a los clientes. Se presentan en la primera
sección del estado de resultados formando parte de las ventas netas.
G) Devoluciones sobre ventas
Se cargan durante el ejercicio del importe de las mercancías que los
clientes devuelven. Saldo, deudor y representa el importe de las
mercancías que los clientes devolvieron. Se presenta en el estado de
resultados formando parte de las ventas netas.
H) Rebajas sobre ventas
Se cargan durante el ejercicio del importe de las reducciones que sobre
el precio de venta se concede a los clientes. Saldo, deudor y representa
el importe de las reducciones que se conceden sobre el precio de venta
a los clientes. Se presentan en el estado de resultados formando parte
de las ventas netas.

2. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS

El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tienen las empresas

para comerciar, permitiendo la compra y venta o la fabricación antes de su
venta, en un periodo económico determinado. Los inventarios forman parte del
grupo de activos circulantes de toda organización.
Adicionalmente, el inventario es uno de los activos más grandes existentes en
una empresa, y aparece reflejado tanto en el balance general como en el estado
de resultados: En el Balance General, el inventario a menudo es el activo
corriente más grande. En el estado de resultados, el inventario final se resta del
costo de las mercancías disponibles para la venta, determinándose el costo de
las mercancías vendidas durante un periodo determinado.

Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso
ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o
servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden,
además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados
o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser
consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la
prestación de servicios; empaques y envases.

La base de toda empresa comercial es la compra y ventas de bienes y servicios;

de aquí viene la importancia del manejo de inventario por parte de la misma.
Este manejo tanto físico como contable permitirá a la empresa mantener el
control oportunamente, así como también conocer al final del periodo de su
actividad, un estado confiable de la situación económica de la empresa.

El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de

materiales necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el
inventario tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro
del proceso de producción y de esta forma afrontar la demanda.

Dada la importancia de los inventarios en el éxito económico de las empresas,

es indispensable conocer de forma amplia aspectos relacionados con su
administración, métodos de costeo y control, aspectos éstos que se esbozarán
en la presente investigación.

MÉTODOS DE GANANCIAS BRUTAS

CONCEPTO

El método de utilidad bruta es una forma de estimar el costo de finalizar el

inventario durante un período sin hacer un recuento de inventario físico. Al final de
cada período contable, se debe realizar un recuento de inventario para calcular
con precisión el costo del inventario que se vendió junto con la cantidad de
inventario que queda al final de un período.
¿Qué es ganancia bruta?

Se considera ganancia bruta al total de las sumas percibidas en cada

período mensual, sin tener en cuenta cualquier concepto que disminuya
dicho importe.
Se encuentran comprendidos, entre otros conceptos: adicionales por
zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza,
comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la
actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban
durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta
de preaviso en el caso de despidos, también aquellos beneficios sociales
a favor de los dependientes.
Asimismo, no se considerarán ganancias integrantes de la base de
cálculo los pagos que se reciban en concepto de:

→ Asignaciones familiares.
→ Intereses por préstamos al empleador.
→ Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad
producida por accidente o enfermedad.
→ Indemnizaciones por antigüedad que hubieren correspondido
legalmente en caso de despido.
→ Indemnizaciones por acogimientos a regímenes de retiro voluntario,
en la medida que no superen los montos de indemnización por
antigüedad.
→ Indemnización por estabilidad y asignación gremial e indemnización
por despido por causa de embarazo.
→ Gratificaciones por cese laboral por mutuo acuerdo.
→ La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas
ordinarias percibidas por los servicios prestados en días feriados, no
laborables, inhábiles y fines de semana o de descanso semanal.
→ Adicional por material didáctico abonado al personal docente, hasta
la suma del 40% de la ganancia no imponible.
→ Compensaciones de gastos según el Régimen Legal del Contrato de
Teletrabajo.
→ Bono por productividad, fallo de caja, o conceptos de similar
naturaleza, hasta un monto equivalente al 40% de la ganancia no
imponible y con efecto para los sujetos cuya remuneración bruta no
 supere los $300.000 mensuales, inclusive, o el equivalente a su
monto actualizado.
→ Suplementos particulares correspondientes al personal en actividad
militar, establecidos con anterioridad al 21 de abril de 2021.
→ El sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para los sujetos
cuya remuneración bruta no supere los $225.937 mensuales entre
enero y mayo de 2022, los 280.792 entre junio y octubre y los
$330.000 en noviembre y diciembre.
En oportunidad de la liquidación anual o final corresponderá ajustar el
tratamiento de exento o gravado aplicado al momento de cada pago
de este concepto.
→ Otorgamiento o pago documentado de cursos o seminarios de
capacitación o especialización en la medida que resulten
indispensables para el desempeño y desarrollo de la carrera del
empleado dentro de la empresa.
→ Reintegro de gastos de guardería o jardín materno-infantil,
documentados con comprobantes, que utilicen los y las dependientes
con hijos, hijas, hijastros o hijastras de hasta 3 años de edad que
revistan la condición de cargas de familia, cuando el empleador no
contare con esas instalaciones.
→ Provisión de herramientas educativas para los hijos, hijas, hijastros o
hijastras del trabajador y trabajadora, menores de 18 años o
incapacitados para el trabajo, que revistan la condición de cargas de
familia.
→ Otorgamiento o pago documentado de cursos o seminarios de
capacitación o especialización para los hijos, hijas, hijastros e
hijastras del trabajador y trabajadora, menores de 18 años o
incapacitados para el trabajo, que revistan la condición de cargas de
familia, hasta el límite equivalente al 40% de la ganancia no imponible.
Los cursos o seminarios de capacitación o especialización deberán
versar sobre materias incluidas en los planes de enseñanza oficial
referidos a todos los niveles y grados hasta el nivel secundario,
inclusive, y cuyo desarrollo responda a tales planes.
MÉTODO DE PRECIO DE VENTA

→ Método de la Utilidad Bruta

→ Método del Margen de Contribución

El Método de la Utilidad Bruta

Es la forma tradicional en que los comerciantes calculan el precio de venta de un
producto en tienda de retail o venta directa. También lo utilizan grandes empresas
comerciales, como cadenas de supermercados, tiendas de línea blanca, ropa,
entre otras.
El primer paso es determinar el porcentaje de utilidad que se debe cargar al
producto. Ese margen es sugerido por los mayoristas, por la costumbre, por el
mercado en que está el negocio, por el tipo de producto, etcétera.
Luego se multiplica el costo de compra de ese producto por el porcentaje y el
resultado se suma al costo.
El Método del Margen de Contribución

El margen de contribución es la ganancia que se obtiene de un producto con base

en el precio de venta neto. Es decir, cuánto del precio de venta será ganancia.
Al final recomendaré otros artículos y videos de nuestro canal en YouTube para que
profundices el tema.
El margen de contribución siempre lo vamos a expresar en su equivalente en dinero
y en su porcentaje sobre la venta.
El porcentaje del margen de contribución depende de muchos elementos: el costo
variable, el costo y gasto fijo de la empresa, la inversión en la empresa, el tiempo
de recuperación y la ganancia deseada.
Por supuesto, y en cualquier método, el precio calculado será siempre un precio
sugerido, el cual deberá ser confrontado con el precio de mercado y es allí donde el
empresario utiliza su mayor fortaleza: conoce el producto, conoce a sus clientes y
conoce el mercado.
VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE FABRICACIÓN

CONCEPTO

La valuación de inventarios es un procedimiento contable que determina

el valor monetario de las existencias no vendidas. Se suelen elegir
diferentes métodos de valuación de existencias en función de cómo se
utiliza el inventario en el proceso de fabricación y puede afectar a muchas
variables financieras de una empresa. Como ambos están
interrelacionados en la gestión empresarial, las diferentes técnicas a
veces también se denominan métodos de contabilidad de inventarios.

PROCESO DE VALUACIÓN DEL INVENTARIO

El flujo básico del cálculo del valor del inventario es bastante sencillo.
Una empresa comienza el período contable con un inventario inicial
valorado en unidades monetarias. Cuando se añaden las compras netas
del periodo, el valor total se expresa como una suma denominada
Mercancía Disponible para la Venta – la cantidad total de productos o
inventario que la empresa tiene la capacidad de vender dentro del
periodo dado. Al final del período, las mercancías disponibles para la
venta se dividen en dos categorías – el inventario final y el COGS.
Hay que tener mucho cuidado para asignar correctamente el COGS y el
inventario final, ya que aparecerán en lugares diferentes en los registros
de una empresa. El costo de las mercancías vendidas se restan de las
ventas para obtener el beneficio bruto de la empresa. Este valor se
recoge en el estado de resultados. En cambio, el inventario final figura en
el balance de la empresa y se considera un activo circulante.
Diferentes métodos de valuación de inventarios

Las distintas empresas calculan el valor de los inventarios de forma

diferente. El tipo de métodos de valuación de existencias utilizados puede
tener un efecto significativo en la contabilidad de la empresa. La elección
del método a utilizar puede basarse en varios factores y no es raro que
una empresa cambie el método en función de la situación del mercado.
Por lo general, una empresa debe elegir el método que mejor se adapte
a su salud financiera general, su estrategia empresarial y sus objetivos a
largo plazo en un momento dado.
Por ejemplo, las empresas que fabrican artículos de gran valor y temen
que los costos aumenten con el tiempo pueden utilizar un método para
reducir sus ingresos gravables, mientras que otras pueden tratar de
mantener un balance sólido para atraer a los inversores y poder optar a
la financiación crítica de CapEx.
Como cada empresa es diferente y cada método produce resultados
distintos y es adecuado en situaciones diferentes, es crucial elegir el
método de valuación de inventarios adecuado para las necesidades
únicas de una empresa. Aunque hay muchos métodos de cálculo de
costos de inventario diferentes, nos centraremos en los cinco más
comunes: FIFO, LIFO, WAC, SI y FEFO.
Primero en entrar, primero en salir (FIFO)
El concepto de FIFO (First In, First Out) es sencillo: una empresa utilizará
primero la mercancía adquirida de mayor antigüedad. Dado que los
precios de los componentes y otras existencias pueden aumentar con el
tiempo, el uso del método FIFO significa que el inventario final se valora
más alto porque los costos de valuación de las unidades de producción
son mayores. Esto se traduce en un menor COGS y, al mismo tiempo, en
un mayor beneficio bruto declarado. También significa un ingreso
gravable más alto.
La gestión del inventario FIFO es sencilla y puede gestionarse tanto
manualmente como mediante un sistema MRP, en función de la escala
de la empresa. En las pequeñas y medianas empresas, el método FIFO
puede seguirse manualmente y luego migrar fácilmente a un
sistema MRP o ERP diseñado específicamente para las PYME. El
método FIFO también puede utilizarse para cumplir los requisitos de
financiación, dependiendo de si la empresa es un fabricante discreto o
de procesos.
Muchas empresas pequeñas de fabricación de procesos dependen de la
financiación “a plazos” – un tipo de préstamo puente en el que se presta
a la empresa financiación a corto plazo (semanas o unos pocos meses)
para cubrir el flujo de caja cuando los comerciantes pagan a largo plazo
la mercancía que compran. En los casos en los que se recurre al factoring
o a los préstamos puente a corto plazo, los requisitos suelen dictar que
la cantidad de efectivo a corto plazo que se puede tomar prestada contra
las cuentas por pagar sólo puede ser de hasta el 80-90% de las
mercancías del inventario que tienen 180 días o menos. Esto suele hacer
que el FIFO sea la mejor opción para las PYMES con un flujo de caja
ajustado.

En MRPeasy, los movimientos de existencias se compilan

automáticamente para facilitar la visualización del inventario inicial y final.
Último en entrar – primero en salir (LIFO)
El método LIFO (Last In, First Out) es el opuesto al FIFO y significa que
el valor del inventario se expresa como el resultado de vender primero
las mercancías más nuevas. El método de inventario LIFO supone que
el costo de las últimas unidades compradas es el primero que se asigna
al COGS. La principal ventaja es que el beneficio bruto en el estado de
resultados de una empresa es menor y, por lo tanto, su obligación
tributaria es menor, así como la renta gravable disminuye.
Sin embargo, la tributación no es el único beneficio. Además, el método
LIFO puede utilizarse como cobertura contra la inflación. En épocas de
incertidumbre o en mercados con precios fluctuantes, el método LIFO
permite a las empresas ajustar los ingresos a los últimos costos para
ayudarles a gestionar las oscilaciones de precios. Utilizar el método de
valuación de inventarios LIFO también significa que una empresa tendrá
que hacer menos amortizaciones.
Costo promedio ponderado (WAC)
El WAC (Weighted Average Cost) es un método intermedio en el que el
costo de los productos terminados se divide por el número de unidades
de inventario disponibles para la venta. Los fabricantes pueden elegir el
método del costo promedio ponderado por varias razones, una de ellas
en situaciones en las que la empresa tiene poca variación en su
inventario. Esto puede ser cierto tanto para los fabricantes de proceso
como para los discretos, como las fábricas que sólo producen un único
producto, una línea limitada de un tipo específico de artículo en grandes
volúmenes o un producto construido con pocas variaciones.
Otra buena idea para optar por el WAC es en situaciones en las que los
sistemas y procesos de una empresa no están optimizados para el
seguimiento de FIFO y LIFO. Las PYMES que acaban de empezar a
escalar y cuyo personal desempeña muchas funciones pueden encontrar
que el WAC es más fácil de implementar y perfectamente adecuado para
sus necesidades de inventario.
Una tercera razón por la que el WAC es una buena opción para algunos
fabricantes es en los casos en los que el inventario está muy
comercializado y es muy difícil o imposible asignar un costo por unidad a
los artículos individuales del inventario. También, cuando las diferencias
en el costo de los artículos son demasiado pequeñas para ser
estadísticamente relevantes o cuando todos los proveedores ofrecen
precios muy similares.
Por último, el método WAC se utiliza a menudo en sectores en los que
los artículos están muy mezclados y el costo no puede asignarse por
unidad. Por ejemplo, el método WAC daría una buena indicación del valor
del inventario para un fabricante de palillos de dientes. Esto se debe a
que la velocidad del proceso de fabricación, las características poco
fiables de la madera en tamaños tan pequeños y la posibilidad de que se
produzcan astillas, fracturas y otros problemas en el proceso de
fabricación complicaría innecesariamente el cálculo del valor del
inventario por unidad.
Identificación específica (SI)
En cierto modo opuesto al WAC, el método de Identificación Específica
(Specific Identification – SI) es una buena opción cuando el valor del
inventario debe calcularse con la mayor precisión posible. SI requiere que
todas las compras de artículos de inventario y sus precios se rastreen
individualmente en lugar de agruparse. El seguimiento de los lotes de
este modo permite una gran precisión en los cálculos de los costos de
inventario y es útil cuando, por ejemplo, el inventario está formado por un
lote de artículos únicos de gran valor. El método SI lo utilizan sobre todo
las PYMES que producen o suministran artículos de alto valor, hechos a
medida o únicos, y es fácilmente gestionable mediante sistemas de
gestión de inventario convencionales o basados en software.

Primero en caducar, primero en salir (FEFO)

Aunque hay una serie de métodos de valuación de inventarios mucho
más específicos entre los que elegir, el último que veremos es el FEFO
(First Expired, First Out) o Primero en caducar, primero en salir. El FEFO
es una opción necesaria para los fabricantes con un proceso de gran
volumen y alta velocidad que produce productos perecederos, es decir,
artículos con una vida útil y una caducidad específicas. Esto incluye
productos lácteos, cárnicos, farmacéuticos y otros consumibles que
deben utilizarse en una fecha determinada. El FEFO es muy parecido al
FIFO, salvo que el principio rector es utilizar la fecha de caducidad de los
artículos del inventario en lugar de su llegada al mismo para designar lo
que se debe utilizar primero.
Por ejemplo, un fabricante de productos lácteos puede fabricar queso con
una vida útil de cuatro semanas, pero también producir leche con una
vida útil de pocos días – la fecha de caducidad debe tenerse en cuenta y
las existencias perdidas como resultado del deterioro o la lentitud de las
ventas deben contabilizarse.
3. HOJA DE TRABAJO

CONCEPTO

La hoja de trabajo es un documento contable de carácter interno –propiedad del

contador público–, elaborada con la finalidad de ajustar los saldos de las cuentas
de mayor, para que éstos presenten información real, base para preparar y
presentar estados financieros útiles, confiables y oportunos, necesarios para la
toma de decisiones.
PROCESO DE ELABORACIÓN DE COMPROBACIÓN

1) Partimos del balance de comprobación, anotamos todas y cada una de las

cuentas que aparecen en el balance de comprobación asegurándonos de
registrar los saldos deudores en la columna “Debe” y los saldos acreedores
en la columna “Haber” al final se traza una línea debajo de los últimos saldos
y se suman los dos totales cuidando que cuadren. Comprobado el equilibrio
se traza una línea doble debajo de los totales.
2) Una vez realizado el balance de comprobación revisamos cada una de las
cuentas y sacamos las que necesitan actualizarse ya que debemos reflejar
el monto correcto de las mismas. Es probable que en el proceso de ajustes
se creen nuevas cuentas que no estaban en el balance de comprobación
inicial. ¿Qué debemos hacer con estas cuentas? Agregarlas al balance de
comprobación inicial al final después de la totalización de saldos. En la
sección de ajustes debemos enumerar desde el primer ajuste hasta el último
ajuste y cuidar que la teoría del cargo y del abono se cumpla. Al final
totalizamos los saldos del debe y del haber de la sección de ajustes y se traza
una línea doble bajo los saldos respectivos.
3) Luego nos vamos a la sección de balance ajustado, aquí vamos a trasladar
todas las cuentas del balance de comprobación inicial que no necesitaron
ajustes, pero, hay que tener especial cuidado con las cuentas que fueron
ajustadas. Por ejemplo: si la cuenta tiene saldo deudor y en el ajuste tiene
saldo acreedor deben restarse las cantidades y colocarse el saldo resultante,
que puede ser deudor o acreedor dependiendo CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
del monto mayor. Por supuesto si la cuenta tiene saldo deudor y en ajuste
también es deudora, ambas cantidades se suman. Y se coloca el total deudor.
 Lo mismo sucede con el caso contrario. Debemos cuidar que todas las
cuentas ajustadas y no ajustadas pasen a la sección del balance ajustado,
para ello podemos utilizar una regla para verificar línea por línea. Al final
sumamos los totales del debe y los totales del haber que, como siempre
deben estar equilibrados y trazamos una raya doble bajo los saldos finales.
4) En la sección de costo de venta, debemos calcular precisamente ese monto.
Sacamos paso por paso siguiendo la fórmula del costo de venta, que ya
conocemos: Costo de venta= Inventario inicial + Gastos sobre compras –
Devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras – Inventario final Cada
una de estas cuentas la traemos de la sección del balance ajustado y la
colocamos con sus debidos saldos en la sección de costo de venta. Aquí el
total de los débitos debe ser mayor al total de los créditos, ese monto es el
costo de venta. Pero este monto debe colocarse en la columna de los créditos
para que al sumar con el total acreedor sea igual al total deudor. Una vez
copiados el saldo deudor y el saldo acreedor iguales se traza una línea doble
al final después de los saldos.
5) Así pasamos a la sección del estado de resultados, para esta sección se van
a trasladar todas las cuentas nominales que aparecen en el balance ajustado,
es decir todos los egresos e ingresos registrados en dicha sección. También
se debe sumar el costo de venta en la columna del debe (es un egreso y
tiene saldo deudor). Al hallar los totales del debe con el haber, siempre habrá
una diferencia que viene a ser la ganancia o la pérdida del periodo evaluado.
Para que haya ganancia el total de los créditos debe ser mayor que el total
de los débitos. Una vez determinada la ganancia o la pérdida se toma este
total y se suma en la columna que falta para establecer el equilibrio Luego se
totalizan las dos columnas y se traza una línea doble bajo los totales.
6) En la última sección correspondiente al balance general se van a pasar todas
las cuentas reales, es decir, las cuentas de activo, pasivo y capital, así como
la utilidad o la pérdida obtenida en la sección anterior. Si es una utilidad se
coloca en la columna de los créditos, si fue una pérdida se anota en la
columna de los débitos. Después se totalizan las dos columnas y aquí los
dos totales (debe y haber) tienen que ser iguales. De lo contrario, hubo un
error en los cálculos de las secciones anteriores y habrá que revisar una por
una las anotaciones hechas desde la primera sección
4. CUENTAS DE ORDEN.

CONCEPTOS
Las cuentas de orden son aquellas que sirven para registrar operaciones
mercantiles que de momento no afectan valores reales, pero que es necesario
registrar con fines de recordatorio, de control o para hechos contingentes que
pueden presentarse en el futuro.

MOVIMIENTOS
Una de las características de las cuentas de orden es que invariablemente
necesitamos establecerlas en pares o grupos de dos, es decir, siempre habrá una
cuenta de orden deudora y otra acreedora, que recibe el nombre de contra cuenta.
Establecidas las cuentas de orden bajo este principio, el movimiento contable puede
ser:
→ Movimiento directo Es aquel que realiza cuando se carga contablemente a una
cuenta de orden y su abono necesariamente deberá corresponder a otra cuenta
de orden.
→ Movimiento cruzado Este procedimiento consiste en alterar un cargo contable
a una cuenta de orden con abono a cuentas de balance o de resultados. Este
movimiento contable normalmente se realiza al momento en que ocurre un
hecho contingente.
APLICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ORDEN PARA VALORES
CONTINGENTES

En este tipo de casos se toma como ejemplo los seguros que varias compañías
contratan para proteger sus mercancías o activos contra contingentes como son el
robo o incendio. Mediante el contrato de seguro que se firma, el asegurado tiene la
obligación de cubrir —generalmente cada año— una determinada cuota, a la cual
se le llama prima, y la compañía aseguradora se compromete a liquidar al
asegurado el importe de las pérdidas que hubiera sufrido en caso de presentarse la
contingencia. Se trata de un tipo de operación en la cual el único aspecto que afecta
los valores de activo del asegurado (al momento de la firma del contrato de seguro)
es el pago de la prima, no así el valor del contrato de seguro, que solamente afectará
sus valores reales o activos siempre y cuando se presente la contingencia del riesgo
que dio lugar a dicho contrato.
5 METODOS MANUALES PARA EL PROCESAMIENTO DE
TRANSACCIONES FINANCIERAS

DISPOSICIONES LEGALES.

Para que las entidades lleven adecuadamente su contabilidad es necesario que

cumplan con una serie de disposiciones legales establecidas en varios códigos,
leyes y reglamentos, siendo algunos de ellos los siguientes:

Código Fiscal de la Federación (CFF)

En su artículo 28 menciona que las personas que de acuerdo con las

disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad deberán seguir los
lineamientos que marca el reglamento de este código, el cual menciona: que los
sistemas y registros contables deberán llevarse mediante instrumentos, recursos y
sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las características
particulares de la actividad de cada contribuyente, satisfaciendo como mínimo los
requisitos que permitan identificar la operación, acto o actividad y sus
características, identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la
documentación comprobatoria, relacionar cada operación, acto o actividad con los
saldo que den como resultado las cifras finales de las cuentas, formular estados
de posición financiera, relacionar estos estados con las cuentas de cada
operación, asegurar el registro total de las operaciones, actos o actividades
asentándolas correctamente y verificándolas mediante los sistemas de control
interno, identificar las contribuciones que se deben pagar o devolver, comprobar el
cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales,
etcétera. Lo anterior es sin perjuicio de llevar una doble contabilidad, por el
contrario, el código fiscal es muy explícito al respecto, pues además, señala la
necesidad de contar con comprobantes y registros electrónicos.

Además establece que la contabilidad se debe llevar en el domicilio donde se

encuentra la empresa, o en lugares distintos siempre y cuando se cumpla con los
requisitos señalados en el reglamento de este código y que los asientos contables
deberán ser analíticos; también señala que los contribuyentes pueden llevar su
contabilidad combinando los sistemas de registro ya sean manuales, mecanizados
o electrónicos.
CÓDIGO DE COMERCIO

El Código de Comercio nos proporciona la normatividad a la que deben apegarse

todos los comerciantes en relación con su contabilidad, ya que menciona que
están obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado,
pudiéndose llevar mediante lo instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procedimientos que mejor sea para ellos satisfaciendo los siguientes requisitos
mínimos:

* Que identifique las operaciones individuales y sus características, además de

poder comprobar dichas operaciones con los documentos originales.
* Seguir el rastro de las operaciones individuales a las acumulaciones.
* Preparar estados financieros que incluyan la información financiera del negocio.
* Incluir sistemas de control y verificación internos que ayuden a impedir la omisión
del registro de operaciones, para correcciones del registro contable y para la
corrección de las cifras que resulten.
Además de lo anterior, el Código de Comercio también pide que el sistema de
registro que se lleve deberá estar encuadernado, empastado y foliado el libro
mayor y e casos de personas morales, los libros de actas. Estos registros deben
ser llevados en idioma español, aunque el comerciante sea extranjero. Se deben
conservar por lo menos diez años los comprobantes originales de las operaciones,
para que puedan relacionarse con dichas operaciones y con su registro.

6 METODOS ELECTRÓNICOS PARA EL

PROCESAMIENTODE TRANSACCIONES FINANCIERAS
CONCEPTO
El método electrónico para el procesamiento de operaciones es aquel en el que se
utiliza la computadora con el fin de lograr una mayor velocidad en su registro. ¡Por
medio de éste, se facilita la división del trabajo y se asienta un mayor volumen de
operaciones; los errores se reducen al mínimo; y se efectúan operaciones
automáticamente en los pases al mayor y auxiliares. La impresión de estados
financieros se reduce a un simple reporte
CARACTERÍSTICAS
El método electrónico se vale de una computadora y un programa de
cómputo elaborado para este fin. ¡La computadora es una máquina que
procesa la información a una alta velocidad y con mucha precisión; se
compone de unidad lógica y procesador, memoria e
interfaces gráficas que logran la comunicación del sistema, así
como la alimentación eléctrica.
DISPOSICIONES LEGALES
Las entidades están obligadas a llevar sistemas de contabilidad adecua
dos, regulados por el Código Fiscal de la Federación (CFF26,28) y
su reglamento (RCFF26,27), Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR58),
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA32) y Código de
Comercio (CC33,34,37,38). Asimismo, el artículo 28 del RCFF obliga a
llevarlos libros diario y mayor, entre otros, debidamente encuadernados,
empastados y foliados. Los artículos 27 y 28 del CFF establecen la
posibilidad de llevar indistintamente los sistemas de registro manual,
mecanizado o electrónico, toda vez que cumplan los
requisitos legales. Cuando se utilice elsistema electrónico, se establece
que las hojas que formen los libros diario o mayor podrán encuadernarse
y foliarse dentro de los tres meses siguientes a su elaboración.
 VALUACION DE INVESTARIOS
EMPRESA : LIBROS MAGICOS,S.A , 01 DE ENERO DEL 2022
UNIDAD VALORES
FECHA NUM DE ASIENTOS NUM DE FACTURAS CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS COSTO UNITARIO COSTO PROMEDIO DEBE HABER SALDO
ENERO AP F APERTURA 1000.00 0.00 10000.00 $ 20.00 $ 20,000.00 $ - $ 20,000.00
FEBRERO 1 F COMPRA 70.00 0.00 1070.00 $ 22.00 $ 20.13 $ 1,540.00 $ - $ 21,540.00
MARZO 2 F COMPRA 60.00 0.00 1130.00 $ 24.00 $ 20.34 $ 1,440.00 $ - $ 22,980.00
ABRIL 3 F COMPRA 20.00 0.00 1150.00 $ 25.00 $ 20.42 $ 500.00 $ - $ 23,480.00
MAYO 4 F VENTA 0.00 300.00 -850.00 $ - -$ 20.42 $ - $ 6,125.22 $ 17,354.78
JUNIO 5 F COMPRA 20.00 0.00 870.00 $ 26.00 $ 20.55 $ 520.00 $ - $ 17,874.78
JULIO 6 F VENTA 36.00 834.00 $ - $ 20.55 $ - $ 739.65 $ 17,135.14
AGOSTO 7 F COMPRA 60.00 0.00 894.00 $ 28.00 $ 21.05 $ 1,680.00 $ - $ 18,815.14

CUENTAS DE MAYOR

bancos almacen
$ $ $ $
15,000.00 520.00 20,000.00 6,125.22 provedores
$ $ $ $ $
10,500.00 1,540.00 739.65 - 1,540.00
$ $ $
1,440.00 - 1,440.00
$ $ $ $ $
25,500.00 520.00 500.00 - 500.00
$ $ $ $
24,980.00 520.00 - 1,680.00
$ $
1,680.00 -
$ $ $
25,680.00 6,864.87 -
$ $ $
18,815.13 - 5,160.00
$
5,160.00
 ventas costo de venta
$ $ $
- 10,500.00 6,125.22
$ $ $
clientes
- 1,296.00 739.65
$ $
$ $
1,296.00 -
- -
$ $ $ -
- -
$ $ $ $
- - 1,296.00 -
$ $ $
- - 1,296.00
$ $ $ $
6,864.87 11,796.00 6,864.87 -
$ -$
4,931.13 6,864.87
capital social utilidad o peridas
$ $ $
- 35,000.00 4,931.13
$
- $ -

$ $ $ $
- 35,000.00 4,931.13 -
-$ $
35,000.00 4,931.13
 BALANCE GENERAL
Balance General, al 31 de diciembre del 2022
ACTIVO PASIVO
Circulante Flotante $ 5,160.00
Caja $ 24,980.00 Proveedores
Bancos $ 18,815.13 Documentos por pagar
Mercancias $ 1,296.00 Acreedores diversos $ 5,160.00
Clientes Consolidado
Documentos por cobrar Acreedores hipotecarios
Deudores diversos $ 45,091.13 Documentos por pagar largo plazo $ -
Fijo Creditos diferidos
Terrenos Rentas cobradas por anticipado
Edificios Intereses cobrados por anticipado $ -
Mobiliario y Equipo de Oficina TOTAL PASIVO $ 5,160.00
Equipo de computo electronico CAPITAL CONTABLE $ 35,000.00
Equpo de reparto Utilidad $ 4,931.13
Depositos de garantia
Acciones y valores
Cargos Diferidos
Gastos de instalacion
Papeleria y utiles
Propaganda o publicidad TOTAL PASIVO MAS CAPITAL $ 45,091.13
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
TOTAL ACTIVO $ 45,091.13

HOJA DE TRABAJO

libro magicos S,A.

hoja de trabajo al 31 de diciembre del 2022
balance de comprobacion estado de resultada balance general
movimiento saldos movimientos activos pasivos
nombre de las cuentas folio del mayor debe haber deudor acreedor debe haber
bancos $ 25,500.00 $ 520.00 $ 24,980.00 $ 24,980.00
clientes $ 1,296.00 $ 1,296.00 $ 1,296.00
almacen $ 25,680.00 $ 6,864.87 $ 18,815.13 $ 18,815.13
provedores $ 5,160.00 $ 5,160.00 $ 5,160.00
ventas $ 11,796.00 $ - $ 11,796.00 $ 11,796.00
costo de ventas $ 6,864.87 $ 6,864.87 $ 6,864.87
capital social $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00
utilidad del ejecicio $ 4,931.13 $ 4,931.13

$ 59,340.87 $ 59,340.87 $ 51,956.00 $ 51,956.00 $ 11,796.00 $ 11,796.00 $ 45,091.13 $ 45,091.13

$ - $ - $ - $ -
LAS COMPRAS, VENTAS, Y TRASNSACCIONES SON
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE CUALQUIER
ECONIMIA COMO ANTES LO HABIA MENCIONADO,
ESTAS ACTIVIDADES ESTAN 100% DEMOSTRADAS
QUE SON EFECTIVAS Y ESENCIALES PARA EL ÉXITO
DE CUALQUIER INSTITUCION DE NEGOCIOS
FINANCIEROS, LA COMPRA EFICEINTES DE
MATERIAS PRIMAS Y OTROS INSUMOS
NECESARIOS PARA LA PRODUCCION DE BINES Y
SERVICIOS, ASI COMO LA VENTA EFECTIVA DE LOS
MISMOS, ESTOS SON FACTORES CRITICOS PARA
MANTENER LA RENATBILIDAD Y EL CRECIEMIENTO
DE UNA EMPRESA.MIENTRAS LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS SON UN
COMPONENTE IMPORATANTE EN CUALQUIER
ECONIMIA MODERNA. ESTA ES UNA DE LAS
MATENERIAS QUE EN TERMINOS GENERALES LOS
METODOS DE EJEMPLIFICAR CADA UNA DE SUS
TEMAS ME FUERON CONCENTISANDO DE LO
IMPORTANTE QUE ES ESTO EN NUESTRO AMBITO
PROFESIONAL.
Bibliografía
https://economiaindustrial.com/que-es-el-metodo-de-la-ganancia-bruta-definicion-significado-
ejemplo/

http://teoriadeinventariosyaritzarivera.blogspot.com/2015/11/4_45.html

http://fcaenlinea.unam.mx/2006/1232/docs/unidad4.pdf

https://www.buenastareas.com/ensayos/Metodos-Manuales-Para-El-Procesamiento-
De/1625447.htm

https://www.cucea.udg.mx/include/publicaciones_drupal/pdfs/cuentas.pdf

https://brd.unid.edu.mx/recursos/Contabilidad%20General/Bloque%206/Lecturas%20principales/I
X.2%20Proceso%20de%20elaboracion.pdf