Irene Guadalupe Pliego Monrreal

Maestría en Derecho Fiscal

UFC18070062

Impuestos indirectos al comercio exterior.

20 de enero del 2023
(Cuestionario)

Actividad 2

CATEDRÁTICO:
Mtro. Gabriel Díaz Mendoza
“COMERCIO EXTERIOR Y LEGISLACIÓN ADUANERA”
 CONTENIDO

OBJETIVO Y ACTIVIDAD ........................................................................................... 3

I. Actividad 2 – Impuestos indirectos al comercio exterior. Realizar el siguiente

cuestionario. ......................................................................................................... 4

IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR IVA ........................................................... 4

LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES A LA IMPORTACIÓN Y A LA

EXPORTACIÓN ........................................................................................................ 11

OTRAS CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS EN EL COMERCIO

EXTERIOR ................................................................................................................ 17

CONCLUSIÓN .......................................................................................................... 26

Referencias ............................................................................................................... 27

2
 OBJETIVO Y ACTIVIDAD

Actividad 2. Contestar las preguntas del cuestionario de cada tema que se

indica.

Objetivo general del tema 2: Al desarrollar el cuestionario el alumno identificará las

respuestas para cada tema que se indica y tendrá un panorama general de los
impuestos generales que se aplican al comercio exterior.

✓ Para poder cumplir con el objetivo se analizará el texto anexo del manual para el
alumno que contiene los siguientes puntos:
• TEMA 1. Impuestos al comercio exterior IVA.
• TEMA 2. Ley de los impuestos generales a la importación y a la exportación.
• TEMA 3. Otras contribuciones y aprovechamientos en el comercio exterior.

Instrucciones: Realice el cuestionario para cada tema indicado. Se entregará en

formato PDF en la fecha indicada. Incluirá: Carátula, desarrollo, conclusiones, citas
textuales con APA y bibliografía.

3
 I. Actividad 2 – Impuestos indirectos al comercio exterior.
Realizar el siguiente cuestionario.

Información tomada de: (Prodecon, 2015); (Unión C. d., Ley del Impuesto al Valor
Agregado, 2019); (Mendoza, 2023); (Economía, 2022); (Unión C. d., Ley Aduanera,
2021); (Unión C. d., Ley Federal de Derechos, 2022); (Unión C. d., 2022)

IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR IVA

1. ¿Cuál es el objeto de la LIVA?

El IVA se estableció en México en 1980 se rige por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado. Cuyo objeto es gravar los actos o actividades tales como:
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Arrendamientos de bienes
• Importación de bienes y servicios
El objeto material es el valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada
etapa de la cadena productiva.

2. ¿Cuántas tasas de IVA existen?

La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa especial de 0% que se
aplica mayormente a alimentos y medicinas.
Esto significa que al valor de la actividad gravada se le aplica el 16% o el 0%, y el
resultado es el IVA. En el caso de que se aplique el 0%, el impuesto que resulta
siempre será cero.
Describe brevemente en qué consiste cada una de ellas.

La tasa del 16% vigente desde 2014 grava las siguientes actividades:
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Dación de uso o goce temporal de bienes

4
 • Importación de bienes o servicios
Tasa 16%: El Artículo 1 y 27 de la Ley del IVA establece este gravamen obligatorio a
todas las personas físicas y morales que importen bienes o servicios en territorio
nacional.
En el caso de bienes tangibles, para calcular el IVA se considerará el valor del IGI,
más el monto de este último gravamen y de las demás contribuciones y
aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.

Por otro lado, la LIVA describe en el Artículo 2-A Actos o actividades gravadas a la
tasa 0%. El impuesto se calculará aplicado la tasa 0% a los valores a que se refiere
esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
Enajenación de:
• Animales y Vegetales. Salvo hule, perros y gatos y pequeñas especies,
utilizadas como mascotas en el hogar.
• Medicinas de patente
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
• Ixtle, palma y lechuguilla
• Caviar, salmón ahumado y angulas.
• Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
• Jarabes o concentrados para preparar refrescos
• Chicles o gomas de mascar.
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso,
su presentación sea en envases menores de diez litros.
• Tractores para accionar implementos agrícolas
• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir
temperatura y humedad controladas
• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
• Libros, periódicos y revistas
Prestación de servicios independientes:

5
 • Directamente a los agricultores y ganaderos
• De molienda o trituración de maíz o de trigo
• De pasteurización de leche
• En invernaderos hidropónicos
• Despepite de algodón en rama
• Sacrificio de ganado y aves de corral
• Reaseguro.
• Suministro de agua para uso doméstico

3. ¿Cuáles son los efectos legales que causa el IVA al 0%?

Los actos actividades a los que se les aplica la tasa 0%, producirán los mismos
efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta
Ley.

4. ¿Cuáles son los actos que grava la LIVA?

Al IVA lo podemos definir como un impuesto federal de naturaleza indirecta que

recae sobre el consumo y grava la venta de bienes y la prestación de servicios, así
como las importaciones definitivas.
Se recauda en cada una de las etapas de la cadena de producción, distribución y
comercialización de bienes de acuerdo al valor agregado del producto. El impuesto
incide sobre quien lo consume y no sobre quienes fabrican o comercializan los
bienes. Los que producen, fabrican y comercializan son los que deben ingresar el
impuesto por cuenta del que consume. Son los responsables del impuesto, pero esto
no representa un gasto porque lo trasladan a la etapa siguiente.
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y
morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios. El impuesto se
calculará aplicando a los valores que señala la Ley del IVA, la tasa del 16%.
Se le conoce como impuesto indirecto porque a diferencia de los impuestos que se
aplican de manera directa, no afecta los ingresos percibidos, sino que se refleja más

6
bien en los costos de producción y venta de todas las empresas dedicadas sobre
todo a las actividades comerciales.
Los actos que grava son: la enajenación de bienes, la prestación de servicios
independientes, arrendamiento de bienes y la importación de bienes o servicios.

5. ¿Qué se entiende por importación de bienes?

Es el proceso por el cual se tramita el ingreso de productos provenientes de

territorios diferentes al local, por medio de este intercambio se busca acceder a
mercancías que no se encuentren en el mercado interno.

6. ¿Qué se entiende por exportación de bienes?

Es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que el país productor o emisor (el
exportador) envíe como mercancía a un tercero (importador), para su compra o
utilización.

7. ¿En qué momento se causa el IVA?

En el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto
transferir el domino de los bienes o la prestación de los servicios hecho por el cual se
debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

La causación del IVA en la importación se da en el momento en que se considera

efectuada la importación de bienes o servicios, tal como lo señala el artículo 26 de la
LIVA, transcrito a continuación.
Artículo 26
Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:
I. En el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite
en los términos de la legislación aduanera.
II. En caso de importación temporal al convertirse, en definitiva.

7
 III. Tratándose de los casos previstos en las fracciones II a IV del artículo 24
de esta Ley, en el momento en el que se pague efectivamente la
contraprestación.
IV. Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá al momento
en que se pague cada contraprestación.
En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados en el
extranjero, se estará a los términos del artículo 17 de esta Ley.

8. ¿Cuáles son los tipos de periodos de causación de IVA?

Los diferentes momentos de causación del IVA se dan en los siguientes supuestos:
• En el caso de la enajenación de bienes, el Art.-11-Pfo-1 LIVA señala que ésta
se efectúa en el momento en que se cobren las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se refiere
el Art.-18-A LIVA, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme se
devenguen.
• El Art.-22-LIVA señala que cuando se otorgue el uso o goce temporal de un
bien tangible, se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el
que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas
del mismo y sobre el monto de cada una de ellas.
El Art.-28-LIVA señala que, tratándose de importación de bienes tangibles, el pago
tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general
de importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de
encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de depósito,
sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento. En el caso de importación
temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o
de exportación, el pago se hará a más tardar en el momento en que se presente el
pedimento respectivo para su trámite.
El pago de la cuota de IVA se realiza en el momento de la liquidación de los
derechos arancelarios, para lo cual la Administración aduanera expide el modelo
031, de liquidación de IVA, y la carta de pago correspondiente.

8
Si se trata de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice
para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este
último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la
importación.

9. ¿Cómo se integra la base gravable de IVA para la importación de bienes?

La base gravable es uno de los elementos esenciales para la determinación del

impuesto correspondiente, el artículo 27 de la LIVA señala su determinación según el
tipo de bien, servicio u otorgamiento de uso o goce temporal de que se trate.
Base Gravable:
En importación de bienes tangibles (Art. 27): El valor que se utilice para los fines del
Impuesto General de importación, adicionado con el monto de este último gravamen
y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.

* Costos
Incrementables
* Ad-valorem BASE
Valor de la
"ADV" GRAVABLE
factura
* Derecho de PARA IVA
trámite aduanal
"DTA"

El pago del IVA tendrá el carácter de Provisional y se hará conjuntamente con el “IGI”
(Art. 28)

Base Gravable:
En importación de bienes o servicios a que se refieren las Fracc. II, III y V del Art. 24:
I. La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles
enajenados por personas no residentes en él.
III. El uso o goce temporal, en el territorio nacional, de bienes intangibles
proporcionados por personas no residentes en el país.
V. El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere
el Art. 14, cuando se presten por no residentes en el país.

9
El valor que corresponde en esta Ley por enajenación de bienes, uso o goce de
bienes o prestación de servicios, en territorio nacional.

10. ¿Cuáles son las diferencias entre importación temporal y definitiva?

La importación es la entrada a territorio nacional de mercancías de procedencia

extranjera, esa entrada debe tomar una forma o modalidad conocida como “régimen
aduanero”, el cual es decidido por el interesado y será especificado en el
procedimiento aduanero.
Las importaciones temporales son las que ingresan al país que compra y regresan a
su país de origen en una misma forma; las definitivas son las que las que se
comercializan de forma final en el país de compra.

Las principales diferencias son:

Característica Importación Definitiva Importación Temporal
Permanencia Indefinida Limitada
Causación de Sí No, siempre y cuando se
contribuciones retornen en el mismo
estado.
Posibilidad de retornar No, salvo. Sí, necesariamente.
al extranjero

10
 LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES A LA IMPORTACIÓN Y
A LA EXPORTACIÓN
11. Consulta la Ley de los Impuestos Generales a la Importación y a la
Exportación, con el propósito de tener un panorama general sobre cómo
se estructura y su contenido. Luego, elabora un cuadro sinóptico que
considere lo siguiente: número de capítulo, nombre del capítulo y
número de notas que comprende el capítulo.
El objetivo principal de la LIGIE es
codificar todas las mercancías y
Es el instrumento jurídico
determinar su clasificación en el
mediante el cual se
comercio internacional mediante
define la política
LIGIE una nomenclatura aceptable
comercial de nuestro
internacionalmente para
país, ya que permite Ley de los Impuestos Generales propósitos aduaneros,
identificar los impuestos
a la exportación e
de Importación y Exportación estadísticos y de transporte, así
como para regular la entrada y
importación de las
salida de las mercancías y de los
mercancías.
medios

Art. 1° TIGIE Art. 2°Reglas

Determina el alcance o limitación dentro
de una sección, capítulo o subpartida. En
este artículo se define la tarifa o impuesto.
Se basa en el Sistema Armonizado de
Designación y Codificación de Mercancías.
Las reglas nos ayudan a establecer
correctamente la clasificación de la
mercancía. Sirven para la aplicación de la
tarifa; para los efectos de interpretación y
aplicación de la tarifa (TIGIE)

22 Secciones (es el agrupamiento de Generales

mercancías que guardan características (existen 6 reglas
generales, se expresan en números generales)
romanos.

Complementarias
98 Capítulos (10 reglas son
complementarias)

12,450 Partidas

Subpartidas
Una fracción arancelaria (FA)
se compone:
Es un código numérico (8
dígitos, 6 a nivel internacional
Fracción Arancelaria y los últimos 2 dígitos los
establece el país importador)

11
 12. ¿Cuál es la base gravable sobre la que se calcula el IGI?

Valor en Ad-valorem
Aduana "ADV" IGI

EL IGI es el Impuesto General de Importación, es un impuesto que se debe pagar al

momento de liberar mercancías en la aduana. La tarifa tiene que ser con base en las
leyes y tratados internacionales en los que participa México, específicamente se
basa en el código arancelario.
Este impuesto puede ser de la siguiente manera:
• Arancel Ad Valorem. Es un porcentaje fijo sobre el valor de aduana del
producto. Se define con base a un porcentaje del precio que tenga la
mercancía, lo cual incluye costos, seguros y transporte.
• Arancel específico. Es una tarifa fija monetaria (expresa en la monedas local o
extranjera según sea fijada por las autoridades) por cada unidad física
importada o exportada.
• Arancel mixto. Se refiere a una mezcla de los criterios anteriores, tomando en
cuenta una tarifa fija y una cuota basada en el porcentaje.

13. ¿Qué es el valor en aduana de una mercancía?

La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el

valor en aduana de las mercancías importadas. Si se aplica un derecho ad valorem,
el valor en aduana es esencial para determinar el derecho pagadero por el producto
importado.
La valoración aduanera es el conjunto de métodos de valoración para determinar el
valor económico de las mercancías y los objetos de importación y exportación en
aduana.
La importancia de la valoración aduanera radica en determinar el valor de
transacción de las mercancías tanto importadas como exportadas, ya que para pagar

12
impuestos como el IVA o el Impuesto General de Importación (IGI), se deben
declarar esos valores totales.

14. ¿Qué procede si no puede determinarse el valor de transacción de una

mercancía?

Si no se pude determinar el valor de transacción de las mercancías importadas o de

mercancías idénticas o similares, se determina con el precio unitario en que se
venderá, o con base en las mercancías similares a ellas en el país de importación.

15. ¿Qué es una aduana?

Es un organismo público a cargo del gobierno del país donde están situadas, este
espacio físico se sitúa, por lo general, en áreas estratégicas como espacios
portuarios, aeroportuarios, transfronterizos y terminales de ferrocarril, en ellas se
regulan y controlan las actividades relacionadas con el tráfico de productos, personas
y capitales, tanto si son importados como exportados.
La aduana mexicana cumple con la función principal de fiscalizar, vigilar y controlar el
ingreso y extracción de mercancías del país; es un canal de comercio altamente
competitivo y moderno. Se encuentran ubicadas no solo en las fronteras del país,
sino también en puertos marítimos y zonas interiores del país (49 en total, de las
cuales 19 se ubican en la frontera norte, 2 en la frontera sur, 17 marítimas y 11
interiores)

16. Distingue entre un recinto fiscal y un recinto fiscalizado.

El recinto fiscal corresponde al lugar donde las autoridades aduaneras,

representadas por el personal del Servicio de Administración Tributaria (SAT),
realizan sus funciones. Tales como: manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga
de las mercancías de comercio exterior, fiscalización y despacho aduanero de éstas.
El recinto fiscalizado corresponde a un lugar administrado por particulares por
concesión del SAT y que brinda los mismo servicios (manejo, almacenaje y custodia

13
de mercancías), pero que se localiza dentro de la circunscripción de cualquier
aduana y tiene su propio régimen aduanero.
Podemos diferenciar o distinguir el recinto fiscal del recinto fiscalizado porque, el
primero es un lugar administrado propiamente por la autoridad aduanal; mientras que
el segundo es un lugar concesionado vía licitación por el SAT a particulares; sin
embargo, ambos tienen el mismo objetivo, es decir, el manejo almacenaje, custodia,
carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización y despacho
de éstas.
Esta diferenciación radica principalmente en función del manejo de los volúmenes
de las mercancías; de esta manera, cuando se trata de volúmenes pequeños la
propia autoridad realiza estas funciones en el recinto fiscal. Y, cuando el volumen de
las mercancías es mayor, el SAT licita un recinto fiscalizado para su manejo.

17. ¿Qué es un régimen aduanero?

El régimen aduanero es el conjunto de operaciones que están relacionadas con un

destino aduanero específico de una mercancía, de acuerdo con la declaración
presentada por el interesado en la aduana.
Todas las mercancías que ingresen o que salen de México deben destinarse a un
régimen aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con la función que
se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero.
Cuando una mercancía es presentada en la aduana para su ingreso o salida del
país, se debe informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se
pretende dar a dicha mercancía.

Nuestra legislación contempla seis regímenes con sus respectivas variantes:

1) Definitivos:
• Importación: entrada de mercancías de procedencia extranjera para
permanecer en territorio nacional. (Art. 96, Ley Aduanera)
• Exportación: consiste en la salida de mercancías del territorio nacional
para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado. (Art. 102, Ley
Aduanera)

14
2) Temporales
Para este tipo de régimen aduanero existe un plazo máximo para que
permanezcan las mercancías en el territorio nacional o en el extranjero,
establecido por la Ley Aduanera vigente. En la mayoría de las veces este tipo
de régimen se utiliza para bienes que serán utilizados por una sola ocasión,
bienes que serán introducidos a algún proceso productivo, reparación o
transformación tal es el caso de maquinaria, herramienta, equipos y
componentes, etc.
3) Depósito Fiscal
Es el almacenamiento de mercancía de procedencia extranjera o nacional en
almacenes generales de depósito que puedan prestar este servicio y estén
autorizados para ello, por las autoridades aduaneras. Los AGD son
instalaciones que cuentan con el permiso de autoridad aduanera para brindar
servicios de almacenaje. El régimen de depósito fiscal se efectúa una vez
determinados los impuestos al comercio exterior, así como las cuotas
compensatorias. (art. 119, Ley Aduanera)
4) Tránsito de mercancías
Se considera que el tránsito de mercancías es interno cuando se realice
conforme a los siguientes supuestos:
• La aduana de entrada envíe las mercancías de procedencia extranjera
a la aduana que se encargará del despacho para su importación.
• La aduana de despacho envíe las mercancías nacionales o
nacionalizadas a la aduana de salida, para su exportación. (art. 125,
Ley Aduanera)
Se considera que el tránsito de mercancías es internacional cuando se realice
conforme a alguno de los siguientes supuestos:
• La aduana de entrada envíe a la aduana de salida las mercancías de
procedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al
extranjero.

15
 • Las mercancías nacionales o nacionalizadas se trasladen por territorio
extranjero para su reingreso al territorio nacional. (art. 130, Ley
Aduanera)
5) Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado
El régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado
consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales, a dichos
recintos para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadas
al extranjero o para ser exportadas, respectivamente. (art. 135, Ley
Aduanera).
Cuando se utilice este régimen aduanero las mercancías provenientes del
extranjero se sujetarán al pago de impuestos general de importación en los
casos previstos del artículo 63-A de la Ley Aduanera y de las cuotas
compensatorias aplicables a este régimen. El impuesto general de importación
deberá determinar al destinar a las mercancías a este régimen.
6) Recinto fiscalizado estratégico
Este régimen permite introducir mercancía extranjera, nacional o
nacionalizada por tiempo ilimitado para ser objeto de manejo,
almacenamiento, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración,
transformación, o reparación y mensajería, con el beneficio de no pagar los
impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias.

18. ¿Qué es un régimen temporal?

La importación temporal es cuando las mercancías que entran al país permanecen

en él por tiempo limitado y con un fin específico, tiene las siguientes características:
• No se pagarán los impuestos al comercio exterior, ni las cuotas
compensatorias, excepto en algunos casos previstos.
• Cumplirán las demás obligaciones en regulaciones y restricciones no
arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancías destinadas
en este régimen.

16
 19. ¿Qué es un recinto fiscalizado estratégico?

Inmueble ubicado dentro de la circunscripción de cualquier aduana, propiedad de un

particular, el cual se habilita para la introducción de mercancías bajo el régimen
aduanero denominado recinto fiscalizado estratégico. Cuenta con la autorización
para llevar a cabo las mismas actividades que el recinto fiscal, solo que son ubicados
en zonas estratégicas para las empresas o interesados.

OTRAS CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS EN EL

COMERCIO EXTERIOR

20. Elabora una lista de las medidas de regulación y restricción no

arancelarias y describe con tus palabras en qué consisten. 1

Medidas de Regulación y Restricción En qué consiste

No Arancelarias (RRNA)
CUANTITATIVAS:
• Cupos máximos Se aplican a cantidades de productos que se permiten
importar a un país o a establecer contribuciones
cuantificables a los que se sujetan esas mercancías
distintas al arancel. Se obtienen mediante licitación
pública o por asignación directa.
• Permisos previos de exportación Se utiliza para las mercancías que requieren una
e importación autorización especial por parte de la Secretaría de
Economía. Por ejemplo: diamantes en bruto,
minerales de hierro, acero, tomate fresco, azúcar,
armas convencionales, sus partes y componentes,
bienes de uso dual, software y tecnologías.
• Medidas contra prácticas Se refiere a los comportamientos empresariales y
desleales gubernamentales que discriminan y depredan los
precios para obtener ventajas comerciales en el
extranjero. Las más comunes son: Dumping o

1 Cumplir con las regulaciones no arancelarias. Guías de Comercio. Gobierno de México. En:
https://e.economia.gob.mx/guias/cumplir-con-las-regulaciones-no-arancelarias/

17
 discriminación de precios (consiste en vender un
producto a un precio inferior al valor normal en su
país de origen, afectando a terceros que producen
mercancías similares), Subvenciones o subsidios (son
ayudas del gobierno a un sector productivo como
premio por sus exportaciones de bienes o servicios)
• Cuotas Compensatorias Es un monto o cuota que se aplican a aquellas
mercancías en condiciones de prácticas desleales del
comercio internacional. Esta medida sirve para igualar
el precio de un producto en el extranjero respecto a
un producto nacional.
CUALITATIVAS:
• Etiquetado Consiste en generar etiquetas para tus mercancías en
el idioma del país de destino, que se apeguen a las
normas sobre tamaño, tipografía, integración de
sellos, que detalle el contenido del empaque, el origen
del producto y la información básica de quién
produce, importa y distribuye.
• Envase y embalaje Se debe revisar si las cajas, frascos o botellas que
envuelven a tus productos serán sujetos de
regulaciones en el país de entrada. Por lo general se
enfocan en los materiales usados en la fabricación del
envase, los niveles de resistencia de los empaques, la
usencia de sustancias tóxicas en envases
alimenticios.
• Normas Oficiales Mexicanas Estas normas tienen la finalidad de establecer
(NOM´s) clasificación, terminología, características, cualidades,
entre otros, que tienen que cumplir los productos,
servicios o procesos cuando puedan llegar a ser un
riesgo para la seguridad y la salud humana, animal o
vegetal.
• Certificaciones Estas certificaciones son documentos que avalan el
cumplimiento de las RRNA.
Por ejemplo:
Certificado Fitosanitario (para productos forestales, de
origen vegetal o animal), emitido por SAGARPA.
Certificado Sanitario (para las bebidas, alimentos

18

• Marcado del país de origen
preparados, elaborados o enlatados, medicamentos,
productos derivados de la sangre humana), todos
deben estar avalados por la Secretaría de Salud.
Certificado de exportación (para productos de
especies en riesgo o peligro de extinción, materiales o
residuos peligrosos), emitido por el Instituto Nacional
de Ecología.
Permiso de exportación, cuando el producto este
sujeto a permiso previo (oro en bruto, monedas de
acuñación), emitido por la Secretaría de Economía.
Se deben llevar a cabo los trámites relacionados con
la obtención de los certificados de origen para tus
productos, o en su caso, la autorización de origen T-
MEC para exportar a Estados Unidos y Canadá

21. ¿Qué es un derecho?

El Art. 2º, fracción IV del CFF define a los derechos como “Derechos son las
contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”. 2

El Derecho Aduanero se refiere a todas las normas legales y reglas aplicadas a

todos los tipos de transporte de mercancías y los productos que participan en una
operación de comercio exterior, así como las personas físicas o morales que operan
dentro de este.

2
Código Fiscal de la Federación. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. En:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

19
Este conjunto de normas jurídicas contiene regulaciones que impactan en la política
comercial de un país. Establece controles, homologaciones y obligaciones que deben
cumplirse en todo proceso de importación y exportación de mercancías.

22. ¿En qué consiste el derecho de trámite aduanal?

El Derecho de Trámite Aduanero (DTA), es otro impuesto al comercio exterior el cual

se realiza en las operaciones aduaneras utilizando el pedimento y no es más que
otro pago que se realiza por el aprovechamiento de las instalaciones de las aduanas
y por recibir los servicios que prestan las autoridades aduaneras en el despacho
aduanero, el cual se puede consultar dentro del artículo 49 de la Ley Federal de
Derechos.

23. ¿En qué ley se establece el derecho de trámite aduanal?

En el artículo 49 de la Ley Federal de Derechos.

Artículo 49.- Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones
aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero
correspondiente en los términos de la Ley Aduanera.

24. ¿Qué son las cuotas compensatorias?

Las cuotas compensatorias son las encargadas de equilibrar las condiciones de

competencia entre los productores nacional y los exportadores que importan
mercancías en condiciones de prácticas desleales del comercio internacional.
Se trata del monto o cuota que se impone a una mercancía para igualar el precio de
un producto extranjero respecto a un producto nacional.
El Código Fiscal de la Federación3 las considera como uno de los aprovechamientos
que percibe el Estado distintos de las contribuciones; mientras que la Ley del
Comercio Exterior, las considera regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA)
que se aplican para aquellas mercancías en condiciones de discriminación de
precios o de subvención en su país de origen (prácticas desleales).

3
Art. 3 del CCF. Disponible en: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

20
La subvención se refiere a aquella contribución financiera mediante la cual un
gobierno extranjero otorga un beneficio a una empresa o rama productiva. Dicho
beneficio permite obtener un bien o servicio a un precio que NO es de mercado y
únicamente para aquella empresa o rama.
El establecimiento, determinación o imposición de las cuotas compensatorias corre a
cargo de la Secretaría de Economía y siempre como resultado de una investigación
antidumping o de subsidios. No obstante, el cobro y/o liquidación corre a cargo de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

25. ¿Qué son las regulaciones arancelarias?

Se refiere a los impuestos (aranceles) que se aplican por la entrada o salida de las
mercancías. Se deben pagar en la aduana de un país tanto por los importadores
como por los exportadores por la entrada y salida de las mercancías.
Los aranceles son cuotas que impone el gobierno de un país sobre los bienes o
servicios intercambiados entre países. Es otra forma de llamarle a los impuestos a
las exportaciones o importaciones.
El objetivo principal de los aranceles es el de regular el impacto del comercio
exterior. Es decir, promover la exportación y prever que los productos importados no
afecten la economía local. Por ello, los aranceles aplicados a las importaciones son
más comunes que los otros, esto se debe a que, para promover las exportaciones,
se exime del pago de aranceles en la mayoría de los casos.
Estos pueden ser:
• Ad valorem: Expresados en términos porcentuales y aplicados sobre el valor
en aduana de la mercancía.
• Específicos: Expresados en términos monetarios por unidad de medida.
• Mixtos: Combinación de los dos anteriores.
Los aranceles podrán adoptar las siguientes modalidades:
• Arancel-cupo: Cuando se establezca a un arancel para cierta cantidad o
valor de mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente a las
exportaciones o importaciones de esas mercancías que excedan dicho
monto.

21
 • Arancel estacional: Cuando se establezcan niveles arancelarios distintos
para diferentes periodos de año.

26. ¿En qué ley se establece el DTA?

El artículo 49 de la Ley Federal de Derechos estipula que se pagará el DTA por las
operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento
aduanero correspondiente en los términos de la LA, conforme a las cuotas o tasas
establecidas en ese precepto legal.

27. Menciona tres supuestos para la causación del DTA.

El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efectúen

utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos
de la Ley Aduanera y su recaudación es utiliza para la mejora de las aduanas del
país.
Supuestos para la causación del DTA:
I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del
impuesto general de importación.
Ejemplo: DTA= (Valor en Aduana) x (.008).
II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la
importación temporal de bienes de activo fijo que efectúen las empresas
IMMEX.
Ejemplo: DTA= (Valor en Aduana) x (1.76).
III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los señalados
en la fracción anterior que efectúen las empresas IMMEX.
Cuota Fija de $281.00.
IV. En el caso de las operaciones señaladas en los artículos 61, 97, 103, 106 y
116 de la Ley Aduanera, así como en el de las operaciones aduaneras que
amparen mercancías que de conformidad con las disposiciones aplicables no
tengan valor en aduana, por cada operación. $ Cuota Fija de $281.00.
V. En las operaciones de exportación, cuota fija de $282.00.

22
 28. ¿En qué casos se causan las cuotas compensatorias?

Las Cuotas Compensatorias se establecen cuando es necesario impedir la

introducción a territorio nacional de mercancías en condiciones que impliquen
prácticas desleales de comercio internacional, así como para contrarrestar los
beneficios de subsidios a los productores o exportadores del país exportador.

29. Explica tres casos en los que procedan medidas de regulación y

restricción no arancelarias a la exportación de mercancías.
1) Acuerdo sobre consultas: Acuerdo de limitación voluntaria de las
exportaciones que prevé la celebración de consultas para introducir
restricciones (contingentes) en determinadas circunstancias. Ejemplo: Se
alcanzó un acuerdo para restringir la exportación de algodón del país C al país
D en caso de que el volumen de las exportaciones haya superado los 2
millones de toneladas el mes precedente.
2) Acuerdo sobre contingentes: Acuerdo de limitación voluntaria de las
exportaciones por el que se establecen contingentes de exportación. Ejemplo:
Se estableció un contingente bilateral de exportación de vehículos
automotores del país A al país B para evitar que este impusiera sanciones.
3) Acuerdo sobre cooperación administrativa: Acuerdo de limitación voluntaria de
las exportaciones que prevé la cooperación administrativa para no perturbar el
comercio bilateral. Ejemplo: El país E y el país F alcanzaron un acuerdo de
cooperación para prevenir un aumento brusco de las exportaciones.
4) Acuerdo por el que el exportador acepta mantener el precio de las mercancías
por encima de un determinado nivel. La limitación voluntaria del precio de las
exportaciones se considera una medida relacionada con la importación porque
es un proceso iniciado por el país importador. Ejemplo: Se aumenta el precio
de exportación de las cintas de vídeo para aliviar las tensiones comerciales
con los principales países importadores.
5) Restricciones de la cantidad de bienes exportados a un país o países
concretos establecidas por el gobierno del país exportador por motivos como

23
 la escasez de bienes en el mercado nacional, la regulación de los precios
nacionales, para evitar medidas antidumping o por motivos políticos.
Prohibición de exportar determinados productos. Ejemplo: Se prohíbe la
exportación de maíz debido a su escasez para el consumo nacional.

30. Explica tres casos en los que procedan medidas de regulación y

restricción no arancelarias a la importación de mercancías.
1) Las importaciones de Hongos del género agaricus que ingresen con un valor
en aduana unitario inferior al precio de referencia de $2.05 dólares por
kilogramo neto, pagarán la cuota compensatoria que resulte de la diferencia
entre ambos. El monto de la cuota compensatoria no deberá rebasar el
margen de discriminación de precios de $0.6121 dólares por kilogramo neto
para todas las importaciones originarias de China.
2) En el caso de Sosa Caustica Líquida, las importaciones cuyos precios sean
inferiores al precio de referencia de $288.71 dólares por tonelada métrica,
pagarán la cuota compensatoria que resulte de la diferenciad entre el precio
de exportación de la mercancía y el precio de referencia. El monto de la cuota
compensatoria determinado no deberá rebasar el margen de discriminación de
precios de 54.79%
3) El 37.78% a las importaciones de papel bond cortado denominado también
como papel bond o ledger, de peso mayor o igual a 40 g/m2 pero menor o
igual a 150 g/m2, en hojas rectangulares, uno de cuyos lados sea menor o
igual a 435 mm y el otro menor o igual a 297 mm, medidos sin plegar, con una
blancura igual o mayor a 80 grados GE o sus equivalentes en los sistemas
PHOTOVOLT, de la CIE y de ISO.
4) Las importaciones de vajillas y piezas sueltas de cerámica, incluidas las de
porcelana, originarias de China, cuyo precio de importación corresponde al
valor en aduana de la mercancía en términos unitarios, sea inferior al precio
de la referencia $2.61 dólares por kilogramo, estarán sujetas al pago de
cuotas compensatorias cuyo monto se calculará como la diferencia entre el

24
 precio de importación y el precio de referencia sin que exceda la cuantía del
margen de Dumping específico determinado para cada empresa exportadora.
5) Requisitos de etiquetado. Medidas que especifican la información
directamente relacionada con la inocuidad de los alimentos que debe
facilitarse al consumidor. Se entiende por etiquetado toda información escrita,
electrónica o gráfica que figura en el embalaje o envase de consumo o en una
etiqueta adjunta. Ejemplos: Las etiquetas deben especificar: a) las condiciones
de almacenamiento, por ejemplo “máximo 5ºC”; o b) los ingredientes
potencialmente peligrosos, como alérgenos, por ejemplo “contiene miel; no
apto para niños menores de 1 año”.

25
 CONCLUSIÓN

El desarrollo de esta actividad de clase nos ha permitido conocer los impuestos

indirectos al comercio exterior. Hemos comprendido que el Gobierno de México
contempla dentro de su legislación una serie de contribuciones y aranceles para
regular la entrada y salida de mercancías dentro de su territorio, dichas medidas
facilitan el comercio, y es de esperarse que se actualicen para poder responder de
forma dinámica al intercambio mundial de productos.
En esta actividad uno de mis mayores retos fue entender el IVA desde el punto de
vista del comercio, y reconocer que son muchos conceptos nuevos como DTA
(Derecho de Tramite Aduanal), arancel, cuotas compensatorias, IGI (Impuesto
General de Importación), etc. Así como también, todas las leyes que están
implicadas como la Ley de Comercio Exterior, la Ley Aduanera, la Ley de Impuestos
Generales de Importación y Exportación LIGIE), junto con su normativa de Tarifas
(TIGIE); que regulan los diferentes gravámenes para realizar una operación de
exportación o importación de mercancías. Sin duda se requiere de más tiempo para
poder analizar a detalle y comprender de manera más profunda cada una de estas
leyes.
El cuestionario realizado nos deja ver la importancia de la recaudación de estos
impuestos indirectos para el comercio exterior, y los beneficios económicos para el
país.

26
 Referencias

Economía, S. d. (2022). Servicio de Información de Comercio Exterior. Obtenido de

https://www.snice.gob.mx/~oracle/SNICE_DOCS/PREGUNTASFRECUENTES
-LIGIE-PREGUNTAS_20220517-20220517.pdf

Mendoza, G. D. (2023). Comercio Exterior y Legislación Aduanera. Manual para el

alumno. Texcoco México: Liceo-Universidad Pedro de Gante.

Prodecon, P. d. (2015). Lo que todo contribuyente debe saber. Los impuestos

federales. México Gobierno de la República.

Unión, C. d. (2019). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Obtenido de (LIVA):

Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_091219.pdf

Unión, C. d. (2021). Ley Aduanera. Obtenido de

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LAdua.pdf

Unión, C. d. (2022). Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación

(LIGIE). Obtenido de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIGIEx.pdf

Unión, C. d. (2022). Ley Federal de Derechos. Obtenido de

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFD.pdf

27