Grupo 3 - Auditoria de Inventarios

UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTÓBAL DE HUAMA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y C

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍ
DOCENTE: CPC. JULIO GOMEZ MENDEZ

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA II - CO 544
TEMA : AUDITORIA DE INVENTARIOS
INTEGRANTES:
AGUADO ENCISO, Heber Jhonatan
ARANGO BEJAR, Rossysela Hevelin
GALINDO NAJARRO, Marco Antonio
GARAGUNDO QUISPE, Royer Ricardo
AYACUCHO – PERÚ
2023
RISTÓBAL DE HUAMANGA
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
TABILIDAD Y AUDITORÍA
PERÚ
UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS
31 DE DICIEMBRE DE 2022 Y 31 DE DICIEMBRE DE 2021
ANTECEDENTES Y ACTIVIDAD ECONÓMICA
a) Antecedentes:
Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. se constituyó el 10 de mayo de 1955 una empresa funda
13 de setiembre de 1889.
La Compañía pertenece al Grupo Ab InBev al ser subsidiaria indirecta de Anheuser-Bush InBev NV/SA (en adelan
Matriz), empresa con domicilio legal en Bélgica y que, a través de diversas subsidiarias, es propietaria del 97.33%
emitido.
La Compañía es una sociedad anónima abierta que cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Lima y su direcci
Ayllón 3986, Ate, Lima.
b) Actividad económica:
La actividad económica principal de la Compañía es la elaboración, envasado, distribución y venta de cerveza y t
negocios con bebidas malteadas, gaseosas, licores y aguas. Para ello cuenta, actualmente, con cinco plantas pro
elaboración y envasado de cervezas, gaseosas y aguas, ubicadas en Ate, Huarochirí, Motupe, Arequipa y Cusco, a
ubicada en Ñaña, para la producción de malta.
En 2022, las ventas de la Compañía, en el segmento de cervezas, bebidas gaseosas y aguas, representan el 97.89
ingresos (97.97% en 2021).
La Compañía posee las subsidiarias que se describen en la nota 13.
c) Fusión entre la Compañía y Racetrack Perú S.R.L :

En Junta General de Accionistas de fecha 11 de agosto de 2021, se aprobó el proyecto de fusión por absorción en
su accionista mayoritario, Racetrack Perú S.R.L. (Racetrack), por el cual la Compañía absorbería a Racetrack, la cu
liquidarse. Dicha fusión entró en vigencia el 1 de setiembre de 2021 y dio como resultado que Backus incorpore l
pasivos existentes en Racetrack. La fusión se efectuó tomando en cuenta el valor en los libros contables de cada
(nota 2.26) y de acuerdo con lo aprobado en dicha Junta, se efectuó la transferencia, en bloque y a título univers
de los activos y los pasivos de Racetrack, la cual se extinguió sin liquidarse.
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
a) Bases de preparación
Perú las empresas tienen la obligación de prepararlos de acuerdo con las normas legales vigentes. Debido a esto,
preparado estados financieros separados de acuerdo a la NIC 27 “Estados Financieros Separados”. Estos estados
hacen públicos dentro del plazo establecido por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).Los estados fi
separados de la Compañía han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Finan
NIIF), emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante, “IASB”), vigentes a la fecha de los e
y las interpretaciones emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF).Los e
separados surgen de los registros de contabilidad de la Compañía y han sido preparados sobre la base del costo h
excepción de ciertos activos financieros que se reconocen a su valor razonable. Los estados financieros separado
a) Bases de preparación
Perú las empresas tienen la obligación de prepararlos de acuerdo con las normas legales vigentes. Debido a esto,
preparado estados financieros separados de acuerdo a la NIC 27 “Estados Financieros Separados”. Estos estados
hacen públicos dentro del plazo establecido por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).Los estados fi
separados de la Compañía han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Finan
NIIF), emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante, “IASB”), vigentes a la fecha de los e
y las interpretaciones emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF).Los e
separados surgen de los registros de contabilidad de la Compañía y han sido preparados sobre la base del costo h
excepción de ciertos activos financieros que se reconocen a su valor razonable. Los estados financieros separado
miles de soles, excepto cuando se indique una expresión monetaria distinta.
ACTIVOS FINANCIEROS
La Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías:

- Medidos a valor razonable (sea a través de resultados o de otros resultados integrales).
- Medidos al costo amortizado.
a) Clasificación:
La clasificación depende del modelo de negocio que la Compañía tiene para administrar sus activos financieros y
contractuales que impactan los flujos de efectivo.
Para activos medidos a valor razonable, las ganancias y pérdidas se registrarán en resultados o en otros resultado
inversiones en instrumentos de patrimonio que no son mantenidas para negociación, su medición dependerá de
elige, de forma irrevocable, al momento de su reconocimiento inicial, reconocer estos instrumentos de patrimon
razonable a través de otros resultados integrales.
La Compañía efectúa reclasificaciones de sus instrumentos de deuda, si su modelo de negocio para gestionar est
b) Reconocimiento y baja :
Las compras y ventas regulares de activos financieros se reconocen a la fecha de la negociación, fecha en la que l
compromete a comprar o vender el activo. Los activos financieros son dados de baja cuando los derechos a recib
de las inversiones expiran o se transfieren y la Compañía ha transferido sustancialmente todos los riesgos y bene
su propiedad.
c) Medición :
En su reconocimiento inicial, la Compañía mide un activo financiero a su valor razonable más, en el caso de activo
no se llevan a valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que son directamente atribui
adquisición del activo financiero. Los costos de transacción de activos financieros llevados al valor razonable a tra
se reconocen en resultados.
Activos financieros que incorporan derivados implícitos son evaluados de forma integral para efectos de determi
caja solo representan pagos de capital e intereses
d) Deterioro :
La Compañía evalúa, con una perspectiva de futuro, las pérdidas crediticias esperadas asociadas con instrumento
medidos a costo amortizado y a VRORI. La metodología aplicada para determinar el deterioro depende de si el rie
un activo ha experimentado un aumento significativo.
Para cuentas por cobrar comerciales, la Compañía aplica el enfoque simplificado permitido por la NIIF 9, “Instrum
financieros”, el cual requiere estimar la pérdida crediticia de la cuenta por la duración total del instrumento y rec
registro inicial (nota 3.2).
d) Deterioro :
La Compañía evalúa, con una perspectiva de futuro, las pérdidas crediticias esperadas asociadas con instrumento
medidos a costo amortizado y a VRORI. La metodología aplicada para determinar el deterioro depende de si el rie
un activo ha experimentado un aumento significativo.
Para cuentas por cobrar comerciales, la Compañía aplica el enfoque simplificado permitido por la NIIF 9, “Instrum
financieros”, el cual requiere estimar la pérdida crediticia de la cuenta por la duración total del instrumento y rec
registro inicial (nota 3.2).
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Para propósitos de presentación en el estado separado de flujos de efectivo y en el estado separado de situación
efectivo y equivalente de efectivo incluyen el efectivo y el efectivo disponible en cuentas corrientes y, de darse e
la vista que tengan vencimiento de tres meses o menos.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Las cuentas por cobrar comerciales son los montos que adeudan los clientes, sustancialmente, por la venta de pr
esperan cobrar en un año o menos se clasifican como activos corrientes.
De lo contrario, se presentan como activos no corrientes. Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicia
razonable y, posteriormente, cuando el valor del descuento es relevante, se miden al costo amortizado utilizando
interés efectivo, menos la estimación por deterioro descrita en la nota 2.4.
INVENTARIOS
Los inventarios se registran al costo o a su valor neto de realización, el que resulte menor. El costo se determina
de costo promedio ponderado. El costo de los productos terminados y de los productos en proceso comprende l
materia prima, mano de obra directa, otros costos directos y gastos indirectos fijos, en cuyo caso se asignan en b
normal de producción. Los costos excluyen a los costos de financiamiento y a las diferencias en cambio.
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
Las subsidiarias son todas las entidades sobre las que la Compañía posee el control, que se demuestra cuando la
poder para decidir sobre las actividades relevantes que impactan en mayor medida los resultados de la empresa
invierte, tiene exposición a los rendimientos variables de la empresa y, al mismo tiempo, puede usar dicho poder
rendimientos variables.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Los terrenos y edificios comprenden sustancialmente las plantas, locales de ventas y oficinas. La cuenta Propieda
se presenta al costo menos su depreciación acumulada y, si las hubiere, las pérdidas acumuladas por deterioro. E
elemento de Propiedad, planta y equipo comprende su precio de compra e incluye los desembolsos directament
adquisición de estas partidas.
JOHNSTON S.A.A.
EPARADOS
BRE DE 2021
ayo de 1955 una empresa fundada en Londres el
r-Bush InBev NV/SA (en adelante, AB InBev o la

arias, es propietaria del 97.33% de su capital
a de Valores de Lima y su dirección es Av. Nicolás
tribución y venta de cerveza y toda clase de

ualmente, con cinco plantas productivas para la
rí, Motupe, Arequipa y Cusco, así como una planta
as y aguas, representan el 97.89% del total de sus
yecto de fusión por absorción entre la Compañía y

ñía absorbería a Racetrack, la cual se disolvería sin
esultado que Backus incorpore los activos y
en los libros contables de cada entidad fusionada
cia, en bloque y a título universal de la integridad
LES
legales vigentes. Debido a esto, la Compañía ha

eros Separados”. Estos estados financieros se
o de Valores (SMV).Los estados financieros
nacionales de Información Financiera (en adelante,
SB”), vigentes a la fecha de los estados financieros
mación Financiera (CINIIF).Los estados financieros
arados sobre la base del costo histórico, con
os estados financieros separados se presentan en
legales vigentes. Debido a esto, la Compañía ha
eros Separados”. Estos estados financieros se
o de Valores (SMV).Los estados financieros
nacionales de Información Financiera (en adelante,
SB”), vigentes a la fecha de los estados financieros
mación Financiera (CINIIF).Los estados financieros
arados sobre la base del costo histórico, con
os estados financieros separados se presentan en
grales).
nistrar sus activos financieros y de los términos
n resultados o en otros resultados integrales. Para

ción, su medición dependerá de si la Compañía
estos instrumentos de patrimonio a valor
o de negocio para gestionar estos activos cambia.
la negociación, fecha en la que la Compañía se

aja cuando los derechos a recibir flujos de efectivo
lmente todos los riesgos y beneficios derivados de
onable más, en el caso de activos financieros que

ón que son directamente atribuibles a la
llevados al valor razonable a través de resultados
ntegral para efectos de determinar si sus flujos de
adas asociadas con instrumentos de deuda

el deterioro depende de si el riesgo de crédito de
permitido por la NIIF 9, “Instrumentos

ación total del instrumento y reconocerla desde su
adas asociadas con instrumentos de deuda
el deterioro depende de si el riesgo de crédito de
permitido por la NIIF 9, “Instrumentos

ación total del instrumento y reconocerla desde su
el estado separado de situación financiera, el

cuentas corrientes y, de darse el caso, depósitos a
tancialmente, por la venta de productos. Si se
comerciales se reconocen inicialmente a su valor

n al costo amortizado utilizando el método de
e menor. El costo se determina usando el método

ductos en proceso comprende los costos de
os, en cuyo caso se asignan en base a la capacidad
diferencias en cambio.
ol, que se demuestra cuando la Compañía tiene

da los resultados de la empresa en la que se
tiempo, puede usar dicho poder para afectar los
as y oficinas. La cuenta Propiedad, planta y equipo

das acumuladas por deterioro. El costo de un
ye los desembolsos directamente atribuibles a la
EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
CARTA DE PRESENTACIÓN DE AUDITORÍA
Ayacucho, 15 de enero del 2023
Señores:
Empresa: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
Estimado Señores:
Esta es la carta de presentación de nuestra firma "R&H AUDITORES SOCIEDAD CIVIL". Para
nuestro equipo de profesionales es importante que usted, como persona interesadas interesada
en nuestros servicios, tenga una idea bien clara de lo que nuestra Empresa ha venido haciendo y
planea llevar a cabo en un futuro próximo.
Somos una empresa nacional confiable en las areas de auditoria, asesoria legal, tributaria y
consultoria, por la experiencia, trayectoria y diversidad de sus profesionales, altamente
calificados, con un sólido conocimiento de la realidad nacional y dominio de las mejores practicas
y normas nacionales e internacionales que, con espiritu de equipo y un estricto codigo de
conducta, presta un servicio integral y personalizado a los clientes.
La firma tiene una practica de 10 años en el mercado local, desarrollando métodos de trabajo,
creando nuevos servicios, incorporando las oportunidades y desafios que ofrecen los avances
tecnologicos en informatica y comunicaciones y las mas modernas herramientas de gestión, en
beneficio de sus clientes locales e internacionales.
Entendemos los complejos desafios que afrontan las empresas, en el exigente mercado global.
Nuestro servicios estan diseñados para apoyar a las empresas en sus procesos de creacion de
valor.
conducta, presta un servicio integral y personalizado a los clientes.
La firma tiene una practica de 10 años en el mercado local, desarrollando métodos de trabajo,
creando nuevos servicios, incorporando las oportunidades y desafios que ofrecen los avances
tecnologicos en informatica y comunicaciones y las mas modernas herramientas de gestión, en
beneficio de sus clientes locales e internacionales.
Entendemos los complejos desafios que afrontan las empresas, en el exigente mercado global.
Nuestro servicios estan diseñados para apoyar a las empresas en sus procesos de creacion de
valor.
Nuestro principal objetivo es tener clientes satisfechos por la atencion integral, permanente y
personalizada de nuestros socios.
Sin mas por el momento me despido,
Director de Auditoría
1. Requerimiento de Información
Requerimiento de Información N°001

Señor:
PIZARRO MADRID, CARLOS RAUL
Gerente General
Empresa: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
Con la finalidad de iniciar el trabajo “Llevar un control de inventario"
1. Escritura pública de constución y modificactorias.

2. Estatutos.
3. Relacion de directivos, funcionarios y personal.
4. Sistema de contabilidad.
5. Libros y Registros contables.
6. Los Estados Financieros periodo 2022.
Disponga Ud. a las personas responsables de cada área para la entrega de documentos requeridos
para facilitar el trabajo de auditoria de los tributos por pagar.
Ayacucho 15 de enero del 2023
Director de Auditoría
2. Informe del Planeamiento del Trabajo de Auditoría

2.1. Aspectos generales
Informe del Planeamiento del Trabajo de Auditoría

Aspectos generales
Razón social: Empresa UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y

JOHNSTON S.A.A.
Número de RUC: 20100113610

Régimen tributario: Régimen General
Actividad económica: Elaboración, envasado, distribución y
venta de cerveza
Tipo de actuación: Revisión tributaria
Periodo a revisar: 2022
Examinar: Inventarios
Forma societaria: SAA
La empresa UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A., en

adelante la Compañía, inicia sus actividades el 10 de Mayo del 1955. La Compañía se dedica a
las actividades de Elaboración, envasado, distribución y venta de cerveza.
ÍNDICE DE PAPELES DE TR
AUDITORÍA DE INVENTARIOS
EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y
PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
Memorándum de Planificación
Cédula de Marcas de Auditoría
FASE I : PLANIFICACIÓN
Cédula Sumaria de Recopilación de Información
Calendario de Entrevistas
Entrevistas
FASE II: EJECUCIÓN
FASE III: INFORME

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO
AUDITORÍA DE INVENTARIOS
PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
Memorándum de Planificación
Cédula de Marcas de Auditoría
FASE I : PLANIFICACIÓN
Cédula Sumaria de Recopilación de Información
Entrevistas
FASE II: EJECUCIÓN
Programa de Auditoría Operativa
Cédula sumaria para recopilación de Información
Cedula matriz
Cedula sumaria
Cedula analitica
Cedula sub analitica
Cuestionarios y Evaluación de Control Interno
Matriz de riesgos
Cédula centralizadora de Hallazgos
FASE III: INFORME
Comunicación de Resultados Informe de Auditoría Operativa del Área de Inventarios
ABAJO
HECHO POR
RGQ
DE
RGQ
RGQ
RGQ
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
AUDITORÍA OPERACIONAL DEL ÁREA DE
INVENTARIOS
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
Período del 15 Enero al 31 de Enero del 2023
Auditor Responsable
Tiempo Previsto
INTRODUCCIÓN:
Este memorándum se elabora como parte de la planificación de la auditoría operacional al á
empresa Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A., como una forma de cla
responsables, tiempos, áreas específicas a evaluar, información a recopilar y otros aspectos
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
En su calidad de evaluador objetivos, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados co

cumple un papel importante para el alcance de los siguientes objetivos:
*
INVENTARIOS
Período del 15 Diciembre al - 31 de Enero de 2023

Auditor Responsable
Tiempo Previsto
INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍA:

a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA
Gerente General y Representante Legal : Pizarro Mad
Contador General : Marcial Zum
Gerente de Logística : Gustavo No
Gerente de Manufactura : Rolando Ca
Gerente de Ventas : Rodrigo Me
b) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Inicio de trabajo de campo 15 de Enero
Terminación del trabajo de campo 20 de de en
Entrega del informe de auditoría 30 de ener
c) GENERALIDADES Y OPERACIONES
La empresa forma parte del grupo económico SABMiller, cuya actividad principal es la elabo
tiene personería jurídica (Sociedad Anónima Abierta), su planta principal se encuentra ubica
costo promedio ponderado.
TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditoría en la empresa distribuidora de vigueta Unión de Cervecerías Peruana
auditoría operacional, papeles de trabajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas. Las
TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditoría en la empresa distribuidora de vigueta Unión de Cervecerías Peruana
auditoría operacional, papeles de trabajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas. Las

INVENTARIOS

Auditor Responsable
Tiempo Previsto
 Procedimientos operacionales relacionados con inventarios.

 El método de costo promedio para la valuación de inventarios.
 Conteo físico de inventarios de mercaderías.
 Proceso de compras de mercaderías.
 Almacenamiento de mercaderías, clasificación, registro, disposición, despacho y reparto.
 Cualquier otro procedimiento relacionado con inventarios y almacenamiento de mercaderí
INFORME A PRESENTAR:
Como resultado de la auditoría se presentará un informe escrito dirigido al Gerente General

recomendaciones y comentarios pertinentes que sean útiles para mejorar la gestión de los in
empresa.
EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:
El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases, esta
actividades incluidas en la metodología, clasificará y analizará la información; elaborará los p
hallazgos de la auditoría. El equipo está conformado de la siguiente forma:
NOMBRE
GARAGUNDO QUISPE ROYER RICARDO
AGUADO ENCISO HEBER JHONATAN
ARANGO BEJAR ROSSYSELA HEVELIN
GALINDO NAJARRO MARCO ANTONIO

INVENTARIOS

Auditor Responsable
Tiempo Previsto
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Para la presente auditoría, el alcance está definido de tal forma que incluya la evaluación de
inventarios. Dentro del área de inventarios se consideran los siguientes subprocesos:
Recepción
* Almacenamiento
* Entrega
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PRESUPUESTO DE HORAS ACTIVIDADES
1.- Planificación
2.- Programación
3.- Evaluación del control interno de producción
4.- Aplicación de técnicas y procedimientos, elaboración de papeles de trabajo, hallazgos

auditoria e indicadores de gestión
5.- Comunicación de resultados
TOTAL HORAS

INVENTARIOS

Auditor Responsable
Tiempo Previsto
MATERIALES
Para realizar la presente auditoria de gestión al área de inventarios en la empresa Unión de
requerir de los siguientes equipos y materiales.
2 lapiceros azul y rojo para cada uno de los integrantes del equipo 2 portaminas
1 resma de papel bond tamaño A4 3 borradores
3 correctores 3 resaltadores
2 juegos de separadores 1 perforadora
3 archivadores
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
5 Laptops
2 impresoras laser
EQUIPO DE OFICINA
Grabadora de mano y 3 casetes de 90 minutos
RÍA OPERACIONAL DEL ÁREA DE
INVENTARIOS
ÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
ORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
el 15 Enero al 31 de Enero del 2023
ROYER RICARDO GARAGUNDO QUISPE PT# A-1

6 Horas Hecho por: RGQ
Revisado por: JR
o parte de la planificación de la auditoría operacional al área de administración de inventarios y almacenamiento en la

uanas Backus y Johnston S.A.A., como una forma de clarificar las actividades que se deberán realizar, los
íficas a evaluar, información a recopilar y otros aspectos relevantes.
s, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados con el negocio de las empresas, el Contador Público y Auditor
alcance de los siguientes objetivos:
Contribuir al mejoramiento de la gestión directiva de la empresa Unión de Cervecerías Peruanas Backus y

Johnston S.A.A., a través del examen detallado de los aspectos relacionados con el área de inventarios y
almacenamiento de los distintos productos que la empresa comercializa.
Identificar las operaciones o actividades inefectivas, antieconómicas o ineficientes, concebidas estas

como el hallazgo de la auditoría que representa una operación o actividad afectada negativamente o
lesionada en la eficacia, economía o eficiencia dentro de la empresa.
Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la empresa Unión de

Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A., para asegurar que las áreas de administración de
inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al logro de los objetivos establecidos por la
empresa.
INVENTARIOS
15 Diciembre al - 31 de Enero de 2023

ROYER RICARDO GARAGUNDO QUISPE PT# A-1
Revisado por: HAE
A AUDITORÍA:
ESA
e Legal : Pizarro Madrid, Carlos Raul
: Marcial Zumarán Hurtado
: Gustavo Noriega Bentín
: Rolando Caro Hárter
: Rodrigo Mejía Miranda
15 de Enero del 2023

o 20 de de enero del 2023
30 de enero del 2023
ONES
conómico SABMiller, cuya actividad principal es la elaboración de bebidas malteadas, fue fundada en el año de 1955,
Anónima Abierta), su planta principal se encuentra ubicada en Arequipa. Su método de valuación de inventarios es por
a distribuidora de vigueta Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. se apoyará en la metodología de
abajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas. Las áreas a evaluar son las siguientes:
a distribuidora de vigueta Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. se apoyará en la metodología de
abajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas. Las áreas a evaluar son las siguientes:

INVENTARIOS

PAISIG CERDAN DIANA PT# A-1
Revisado por: HAE
acionados con inventarios.

a la valuación de inventarios.
ercaderías.
ías.
clasificación, registro, disposición, despacho y reparto.
cionado con inventarios y almacenamiento de mercaderías.
resentará un informe escrito dirigido al Gerente General y personal involucrado, el cual incluirá los hallazgos,
rtinentes que sean útiles para mejorar la gestión de los inventarios y almacenamiento de mercaderías dentro de la
JECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:
gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases, estará a cargo de un equipo de auditores que realizará todas las
gía, clasificará y analizará la información; elaborará los papeles de trabajo necesarios, y presentará el informe de los principale
está conformado de la siguiente forma:
CARGO REFERENCIA
AUDITOR PRINCIPAL RGQ
AUDITOR SUPERVISOR HAE
JEFE DE EQUIPO RAB
AUDITOR ADMINISTRATIVO MGN

INVENTARIOS

RICARDO GARAGUNDO QUISPE PT# AA
Revisado por: HAE
e está definido de tal forma que incluya la evaluación de los controles internos administrativos relativos a las áreas de
ntarios se consideran los siguientes subprocesos:
HORAS
UESTO DE HORAS ACTIVIDADES
PRESUPUESTADAS
3
3
producción 10
mientos, elaboración de papeles de trabajo, hallazgos de 132

12
160

INVENTARIOS

RICARDO GARAGUNDO QUISPE PT# AA
Revisado por: HAE
e gestión al área de inventarios en la empresa Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A., se va a
materiales.
o de los integrantes del equipo 2 portaminas

3 borradores
3 resaltadores
1 perforadora
90 minutos
ELABORADO POR: ROYER RICARDO GARAGUNDO

QUISPER
REVISADO POR: HERBER AGUADO ENCISO
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
s y almacenamiento en la
án realizar, los
ntador Público y Auditor
ecerías Peruanas Backus y

on el área de inventarios y
tes, concebidas estas

tada negativamente o
mpresa Unión de
de administración de
ivos establecidos por la
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
undada en el año de 1955,

ación de inventarios es por
yará en la metodología de
yará en la metodología de
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
uirá los hallazgos,

ercaderías dentro de la
es que realizará todas las

esentará el informe de los principales
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
os relativos a las áreas de

Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
hnston S.A.A., se va a
R RICARDO GARAGUNDO
PER
BER AGUADO ENCISO
INVENTARIOS

CÉDULA DE MARCAS
Auditor Responsable
DESCRIPCIÓN
Se realizo toma fisica de inventarios
Suma vertical de los datos de la columna
Suma horizontal de los datos de la fila

Saldo firmado en libros
Pproceso evaluado
Conteo verificado
Proceso verificado con recuperacion economica
Confrontado contra documento original

Abservado fisicamente
Enalace de operación
Totalizado
Eficacia examinada
Preceso inspeccionado
Hallazgo de auditoria operacional
ORÍA OPERACIONAL DEL ÁREA DE
INVENTARIOS
ERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

CÉDULA DE MARCAS
del 15 Enero al 31 de Enero del 2023
ROYER RICARDO GARAGUNDO QUISPE PT# Aaa Fecha:

Hecho por: RGQ 1/15/2023
Revisado por: HAE 1/20/2023
DESCRIPCIÓN MARCAS
ios
columna
a fila
ion economica
riginal
OBS
&
C
Y
HAO
PROGRAMA DE AUDITORÍA OPERATIV
AUDITORÍA OPERACIONAL DEL ÁREA DE INVENTARIOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ROYER GARAGUNDO QUISPE

HEBER AGUADO ENCISO
Auditores responsables
ROSSYSELA ARANGO BEJAR
MARCO GALINDO NAJARRO
Tiempo Previsto 17 Horas
PROCEDIMIENTOS
N°
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
GENERAL
Realizar una evaluación del Área de

Inventarios en la empresa Unión de
Cervecerías Peruanas Backus y Johnston
S.A.A., para encontrar áreas deficientes
1 que obstaculicen el logro de los objetivos
de la empresa, y emitir recomendaciones
que permitan mejorar este proceso dentro
de la empresa.
ESPECÍFICOS
Realizar un plan de ejecución de auditoría dirigido al

estudio del área de inventarios y almacenamiento de la
2 empresa Unión de Cervecerías Peruanas Backus y
Johnston S.A.A.
Identificar hallazgos y evidencias de

hechos económicos que estén afectando el
3 giro normal de negocios de la empresa, en
lo relacionado al Control de Inventarios.
Identificar hallazgos y evidencias de
hechos económicos que estén afectando el
3 giro normal de negocios de la empresa, en
lo relacionado al Control de Inventarios.
Elaborar un informe de auditoría operacional que

muestre los hallazgos y recomendaciones resultantes.
6
Determinar que las existencias de

7 inventarios estén valuados.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Obtener el conocimiento del control interno sobre el
8 inventario.
Evaluar el riesgo de control y diseñar

9 pruebas de cumplimiento adicionales para
los inventarios.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
10
Preparar una cedula matriz con los datos de ESF.
Preparas una cedula sumaria con los datos de los activos

11 corrientes.
Preaparar una cedula analitica con los datos de la cuenta

12 INVENTARIO.
Preparar una cedula sub analitica con los datos de
13 MATERIA PRIMA.
Realizar el recalculo del costo de adquisicion de las

14 mercaderias.
Realizar confirmaciones a los responsables del almacen y
15 a los proveedores.
TORÍA OPERATIVA : ÁREA DE INVENTARIO
DE INVENTARIOS
ACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
RÍA
Enero de 2023
GARAGUNDO QUISPE
AGUADO ENCISO
PTT: AC Fecha:
SELA ARANGO BEJAR
O GALINDO NAJARRO
17 Horas Hecho por: RGQ 1/15/2023
REF.PT HECHO POR FECHA
RGQ
RGQ
RGQ
RGQ
RGQ
RGQ
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
RAB
EJECUCIÓN, EXAMEN Y PAPELES D
INVENTARIOS
CÉDULA SUMARIA PARA RECOPILAR INFORMACIÓN

Auditor Responsable
Tiempo Previsto
DESCRIPCIÓN
Generalidades de la Empresa
Antecedentes de la Organización
Organización Administrativa
Marco Legal
Misión y Visión de la Empresa
Objetivos de la Entidad
Funciones de la Empresa
Productos que ofrece la Empresa
Competidores
Ubicación de la Empresa
Total Tiempo Dedicado a esta fase
IÓN, EXAMEN Y PAPELES DE TRABAJO
OPERACIONAL DEL ÁREA DE
INVENTARIOS
UANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
PARA RECOPILAR INFORMACIÓN
Enero al 31 de Enero del 2023

ROYER RICARDO GARAGUNDO QUISPE PT# AB-1 Fecha:
4 Horas Hecho por: RGQ 1/15/2023
Revisado porHAE 1/20/2023
FECHA HORA
1/25/2023 4
1/25/2023 3
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 1
1/25/2023 6
21

CALENDARIO DE ENTREVISTAS
Período del 15 Enero al 31 de Enero de 2023
Auditor ROYER RICARDO

PTT: AB-2
Responsable GARAGUNDO QUISPE
Tiempo Previsto 4 Horas Hecho por: RGQ
Revisado
HAE
por:
DESCRIPCIÓN FECHA PROGRAMADA FECHA REALIZADA
1. Entrevista con el
1/21/2023 1/21/2023
Gerente General
2. Entrevista con el
1/21/2023 1/21/2023
Contador General
3. Entrevista con el Gerente

1/21/2023 1/21/2023
de Logística

1/21/2023 1/21/2023
de Manufactura

1/21/2023 1/21/2023
de Ventas
VISITAS A REALIZAR
e) Primera Visita: Trasladar al personal de la

empresa, así como solicitar información para la 1/2
elaboración del programa de auditoría operacional.
f) Segunda Visita: Ejecucion de la auditoría de forma

preliminar, a través de la aplicación de cuestionarios de 1/2
evaluación del área de inventarios.
OBSERVACIÓN: La Gerencia General avaló este calendario de entrevistas y de visitas.
CALENDARIO DE ENTREVISTAS

Auditor ROYER RICARDO
PTT: AB-2
Responsable GARAGUNDO QUISPE
Tiempo Previsto 4 Horas Hecho por: RGQ
Revisado
HAE
por:
Cargo: Gerente de Logistica

Nombre: Abel Vizcarra Lopez
Entrevistador: Jefe de Auditoria
1. ¿El personal que usted supervisa se encuentra capacitado adecuadamente para realiza
Sí, los trabajadores reciben capacitaciones locales y en el extranjero, buscando compartir e

buenas prácticas en Logística, área involucrada en el Control de Inventarios.
2. ¿El método de valuación de inventarios utilizado fue debidamente autorizado por la adm
Se utiliza el método de costo promedio ponderado, debido a la gran cantidad de inventarios
3. ¿Los inventarios disponen de seguros contra riesgos como: robos, incendios, accidente
Si, polizas multiple empresarial; en donde cubren todo tipo de riesgos.

4. ¿El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente?
Si se llevan los registros de inventario permanente en el Departamento de Contabilidad.
5. ¿Si quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al depart
ante quien se responsabilizan?
Únicamente el departamento de Contabilidad maneja los registros permanentes de inventar

profesionales y los designados en llevar el control de todo activo que maneja la empresa, en
6. ¿Las entradas se hacen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas?
No todas las órdenes están debidamente autorizadas, debido al apresuramiento en entrega
esta manera se ahorra tiempo.
7. ¿Los almacenistas y sus asistentes son los únicos que tienen acceso a las existencias?
Si, ellos tienen un manual respectivo de las funciones que realizan, por ende son los más ca
8. ¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al año?
Se toman inventarios mensualmente, por políticas de la empresa.
9. ¿El personal tiene el perfil idóneo para el cargo que desempeñan?
Si, contamos con un personal de años de antigüedad dedicados a la misma actividad.
10. ¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el res
No, a pesar de que la toma de inventarios se realiza mensualmente no se llega a un control
mercaderías que posee la empresa.
TARIOS
JOHNSTON S.A.A.
EVISTAS
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
FECHA REALIZADA
1/21/2023
1/21/2023
1/21/2023
1/21/2023
1/21/2023
Fecha
1/20/2023
1/22/2023
vistas y de visitas.
TARIOS
JOHNSTON S.A.A.
EVISTAS
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
uadamente para realizar su trabajo?
buscando compartir e intercambiar experiencias y

ntarios.
e autorizado por la administración de la entidad?
antidad de inventarios que lleva la empresa.
s, incendios, accidentes?
.
rio permanente?
nto de Contabilidad.
o pertenecen al departamento de contabilidad,
rmanentes de inventarios, por ser los

maneja la empresa, en este caso los inventarios.
amente autorizadas?
suramiento en entregar la mercadería al cliente, de
ceso a las existencias?

or ende son los más capacitados.
n?
misma actividad.
permanentes y el resultado del inventario físico?
o se llega a un control óptimo por la cantidad de
ORGANIZACIÓN INTERNA PARA LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS
HEBER AGUADO
Auditor Responsable PTT: AB-2
ENCISO
Hecho
Tiempo Previsto 4 Horas RGQ
por:
Revisado
HAE
por:
No obstante, a través de la entrevista realizada al Gerente de Logística se estableció

se sigue para las transacciones relacionadas con el inventario, es el siguiente:
Las compras son colocadas por el Departamento de Compras, según los datos de puntos d
ventas especiales solicitadas por la sala de ventas.
Cada compra es realizada a través de una orden que cuenta con la autorización firmada d
ser colocada con el proveedor en cuestión.
Los productos solicitados a los proveedores son recibidos en el almacén de la empresa, el

encargado específico para recepción, quien verifica órdenes de compra con los pedidos rec
su registro, para lo cual se comunica con el Departamento de Contabilidad.
El flujo de los inventarios es el siguiente: recepción de productos; determinación de cos

y almacenamiento; y por último el despacho de mercadería.
En el almacén se cuenta con 30 personas que en conjunto se encargan de lo siguien
- La recepción, custodia y entrega de todos los productos adquiridos según los pedid
órdenes de compra, según los procedimientos establecidos.
- Mantener archivos actualizados de órdenes de compra recibidas, requisiciones de e

documentos afines.
- Ejecutar las actividades necesarias para abastecer de producto a las salas de venta
- Mantener al día los registros de productos en bodega, controlando las entradas, sal
- Proveer información para que el área de compras pueda establecer el nivel máximo
bodega, para gestionar el re-abastecimiento.
- Elaborar y aplicar normas de seguridad para la conservación y control de los produc
- Realizar los conteos físicos periódicos de inventario.
- Elaborar reportes de inventarios.
- Mantener la seguridad del almacén restringiendo la entrada a cualquier persona.

VENTARIOS
S Y JOHNSTON S.A.A.
E INVENTARIOS
Fecha:
1/15/2023
1/20/2023
de Logística se estableció que el procedimiento que

tario, es el siguiente:
, según los datos de puntos de pedido y pedidos por

con la autorización firmada del Jefe de Compras, previo a
el almacén de la empresa, el cual cuenta con un

e compra con los pedidos recibidos; luego se encarga de
Contabilidad.
ductos; determinación de costo (Contabilidad); inventario
o se encargan de lo siguiente:
s adquiridos según los pedidos realizados a través de las
recibidas, requisiciones de entrega para ventas, y otros
producto a las salas de ventas
controlando las entradas, salidas y los saldos.
da establecer el nivel máximo y mínimo de mercancías en
vación y control de los productos que se almacenen.
rada a cualquier persona.

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.
CÉDULA MATRIZ
CODIGO CEDULA MATRIZ
ACTIVOS
Activos Corrientes
A Efectivo y Equivalentes al Efectivo
B Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
C Cuentas por Cobrar Comerciales
D Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
E Otras Cuentas por Cobrar
F Anticipos
G Inventarios
H Activos Biológicos
I Activos por Impuestos a las Ganancias
J Otros Activos no Financieros
Activos Corrientes Distintos al Efectivo Pignorados como Garantía
K Colateral
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
L Otros Activos Financieros
M Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas
N Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
P Cuentas por Cobrar Comerciales
Q Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
R Otras Cuentas por Cobrar
S Anticipos
T Inventarios
U Activos Biológicos
V Propiedades de Inversión
W Propiedades, Planta y Equipo
X Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía
Y Activos por Impuestos Diferidos
Z Activos por Impuestos Corrientes, no Corrientes
AA Plusvalía
BB Otros Activos no Financieros
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
CC Otros Pasivos Financieros
DD Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
EE Cuentas por Pagar Comerciales
FF Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
GG Otras Cuentas por Pagar
HH Ingresos Diferidos
II Provisión por Beneficios a los Empleados
JJ Otras Provisiones
KK Pasivos por Impuestos a las Ganancias
LL Otros Pasivos no Financieros
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
MM Otros Pasivos Financieros
NN Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
OO Cuentas por Pagar Comerciales
PP Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
QQ Otras Cuentas por Pagar
RR Ingresos Diferidos
SS Provisión por Beneficios a los Empleados
TT Otras Provisiones
UU Pasivos por Impuestos Diferidos
VV Pasivos por Impuestos Corrientes, no Corriente
XX Otros Pasivos no Financieros
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
YY Capital Emitido
ZZ Primas de Emisión
AAA Acciones de Inversión
BBB Acciones Propias en Cartera
CCC Otras Reservas de Capital
DDD Resultados Acumulados
EEE Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
L DEL ÁREA DE INVENTARIOS
PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
TRIZ
AJUSTES SALDO 31 DIC 2022

SALDO 31 DIC 2022
DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
670,623
3,057,047
72,136
2,927,269
34,398
23,244
580,571 -
0
0
54,776
0
4,363,017
6,650
4,248,074
0
0
0
0
0
0
0
12,151
2,132,258
12,517
0
0
1,639,953
0
8,051,603
12,414,620
440,333
5,536,068
1,265,266
4,010,090
260,712
0
5,064
161,476
17,418
30,009
6,190,368
39,986
229,741
0
0
229,741
0
24,975
40,561
850,880
0
1,186,143
7,376,511
780,722
64,686
569,515
-2,046
250,848
3,391,398
-17,014
5,038,109
12,414,620
EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTO
CÉDULA SUMARIA: ACTIVO CORRIENTE
SALDO 31
CODIGO CEDULA SUMARIA DIC 2020
ACTIVOS CORRIENTES
A Efectivo y Equivalentes al Efectivo 123,082
B Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por 19,102
C Cuentas por Cobrar Comerciales 530,867
D Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 395,821
11,354
E Otras Cuentas por Cobrar
F Anticipos 22,347
G Inventarios 785,670
H Activos Biológicos 0
28,023
I Activos por Impuestos a las Ganancias
J Otros Activos no Financieros 24,602
Activos Corrientes Distintos al Efectivo Pignorados 0

K como Garantía Colateral
9,862
Total Activos Corrientes
Total Activos Corrientes 1,950,730
A DE INVENTARIOS
RUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
CORRIENTE
AJUSTES SALDO DIC 31 SEGÚN

DEBE HABER AUDITORIA 2020
123,082.00
19,102.00
530,867.00
395,821.00
11,354.00
22,347.00
- 785,670.00
-
28,023.00
24,602.00
9,862.00
- 1,950,730.00
EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A
CÉDULA ANALÍTICA
SALDO 31 DIC
CODIGO CÉDULA ANALÍTICA
2022
Mercaderías 115,282
Productos terminados 100,454
Productos en proceso 45486
Materias primas 149,664
Materias auxiliares, envases
103,573
y embalajes
Suministros diversos 30,871
Existencias por recibir 38,328
Estimación por
desvalorización de (3087.00)
inventarios (b)
Total Inventario 580,571
FECHA: 5/12/2021 CONCLUSION:

ELABORO: F.F. La desvalorizacion de inventarios correspon
SUPERVISO: a las normativas.
ÁREA DE INVENTARIOS
AS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
CA
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31
SEGÚN AUDITORIA
2022
DEBE HABER
115,282.00
100,454.00
45,486.00
1,950.00 151,614.00
30,871.00
38,328.00
(3087.00)
1,950.00 - 478,948.00
alorizacion de inventarios corresponde a productos terminados y estan de acuerdo

rmativas.
CÉDULA SUB ANALÍTICA: RECALCULO DE COSTO DE ADQUISICIÓN
NUMERO
MES de DATOS DEL CLIENTE

PRODUCTO
ADQUISICION
RUC Denominacion
01 MALTA 12/15/2022 20706548521 Proveedor 01
02 MALTA 12/19/2022 20706548530 Proveedor 01
03 MALTA 12/25/2022 20706548540 Proveedor 01
04 MALTA 12/26/2022 20706548550 Proveedor 01
05 MALTA 12/28/2022 20706548560 Proveedor 01
FECHA: 1/20/2023
ELABORO: HAE
SUPERVISO:
LEYENDA
1 integridad
2 existencia
3 derechos y obligaciones
4 valuacion e imputacion
INVENTARIOS
CKUS Y JOHNSTON S.A.A.
TO DE ADQUISICIÓN
ASEVERACIO
DATOS SEGÚN KARDEX, COSTEADO POR LA ENTIDAD (inventario final)
SALDO
Serie N° CANT C/U TOTAL 1
F001 2548 105 120.00 12,600.00 P
F002 2549 95 120.00 11,400.00 P
F003 2550 90 120.00 10,800.00 P
F004 2551 100 120.00 12,000.00 P
F005 2552 130 110.27 14,335.10 P
TOTAL 520 61,135 ∑↑
MARCA
∑↑ Suma totalizado vertival

P Cotejado y comprobado corr
V Verificado con errores
ASEVERACIONES DIFERENCIA
RECALCULO
SALDO
CANT C/U
2 3 4 CANT C/U TOTAL
P P P 105 120.00 12,600.00 0 -
P P P 95 120.00 11,400.00 0 -
P P P 90 120.00 10,800.00 0 -
P P P 100 120.00 12,000.00 0 -
P P V 130 125.27 16,285.10 0 15.00
∑↑ ∑↑ ∑↑ 520 63,085.10
CONCLUSION:
En este papel de trabajo determinamos que EL SALDO de los INVENTARIOS fue deva
deficiencias de determinacion de costo unitario(VALUACION). Lo cual se procedera a
gastos de flete, estiba y desestiba fueron contabilizados como GASTO, sin embargo d
costo de acuedo a la NIC 2. por lo tanto se procedera a ajustar.
uma totalizado vertival

otejado y comprobado correctamente
erificado con errores

DIFERENCIA
TOTAL ADICIONES DEDUCCIONES
-
-
-
-
1,950.00 1,950.00
1950 1,950.00 -
O de los INVENTARIOS fue devaluada debido a las

CION). Lo cual se procedera a ajustar ya que los
s como GASTO, sin embargo dichos conceptos son
a ajustar.
TIPO DE EVIDENCIA: Testimonial
TECNICA: Confirmacion positiva e indirecta
quiere decir que la confirmacion va ser solicitado y exigir la respuesta sin
CARTA DE CONFIRMACION N°001-2021/A
Señor(a) PROVEEDOR 01
RUC/DNI: 20706548560
Con atencion: Luis Ayala Flores
Gerente General
Estimado Señor:
Nuestros Auditores, R & H AUDITORES SOCIEDAD CIVIL estan llevando a cabo el examen de los esta
31 de diciembre de 2022, solicito el favor de enviar directamente a ellos, al correo R&H.AUDITORES@g
25, para poder recoger la respuesta solicitado, la siguiente informacion relacionada con las obligaciones
1. Informacion de los precios unitarios de MALTA de las ventas en los meses de DICIEMBRE, adjuntand
2. Un informe sustentando el motivo de la variacion considerable del precio si es que lo hubiera
Con el fin de asegurar la efectividad de este procedemiento de auditoria, favor dirigir cualquier inquietud
, y no devolver este formulario al que suscribe ni a trabajadores de la entidad.
Atentamente,
Alfredo Luis Miguel Eduardo Perez Gubbins

DNI: 28293564
GERENTE GENERAL
do y exigir la respuesta sin suministrar datos.
FIRMACION N°001-2021/A
Ayacucho 22 de enero de 2023
Señor(a)
R & H AUDITORES SOCIEDAD CIVIL
Estimado Señor:
Yo, Luis Ayala Flores con DNI: 28219774 si confir

Informe N° 002-2021-P05/GG y FACTURA DE AD
cabo el examen de los estados financieros por el año que termino el Atentamente,
orreo R&H.AUDITORES@gmail.com o llamar al telefono 006-254-
onada con las obligaciones de usted, con la entidad.
de DICIEMBRE, adjuntando un documento que sustenta.

i es que lo hubiera Luis Ayala Flores
DNI:
Gerente General
or dirigir cualquier inquietud a R & H AUDITORES SOCIEDAD CIVIL

.
RESPUESTA
CONFIRMACION N°001-2021/P05
Ayacucho 23 de enero de 2023
RES SOCIEDAD CIVIL
ores con DNI: 28219774 si confirmo la informacion solicitada con documentacion sustentatorio según detalle:
2021-P05/GG y FACTURA DE ADQUISICION
Luis Ayala Flores
20706548560
Gerente General
HARINAS S.A.C. FACTURA ELECTR
Av. Ramón Castilla N° 265 RUC: 205478415
LIMA-LIMA-LIMA
Fecha de Vencimiento
Fecha de Emision 01/12/22
Señor(es) EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNS
RUC :20502040205
Direccion del Cliente :Av. Ramón Castilla N° 265
Tipo de Moneda :SOLES
Observacion :
Unidad
Cantidad Descripcion
Medida
105 sacos MALTA
Sub Total Ventas
Anticipios
Descuentos
n detalle: Valor Venta
ISC
Valor de venta de operaciones gratuitas S/.0.00 IGV
Otros Cargos
Otros Tributos
SON: ONCE MIL QUINIENTOS SETENTA Y OCHOCON Y 60/100 S Importe Total:
Esta es una representacion empresa de la factura electronic, generando en el sistema de SUN
verificarla utilizando su clave SOL.
Informe N° 002-2021-P05/GG
DETERMINACION DE COSTO DE VENTA UNITARIO
Proveedor 01 Proveedor 01 Proveedor 01
12/15/2020 12/19/2020 12/25/2020

Precio de compra 80.00 80.00 80.00
Transporte (flete) 10.00 10.00 10.00
Estiva y desestiva 2.00 2.00 2.00
Costo unitario de Adquisicion 92.00 92.00 92.00
Margen de Utildad 14% 13.00 13.00 13.00
Costo unitario de Venta 105.00 105.00 105.00
El costo de adquisicion de la MALTA se incremento debido a la pandemia
FACTURA ELECTRONICA
RUC: 20547841523 ALICORP S.A.A.
F001-25478 AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: 01 enero 2020 al 31 de diciembre del 2020
CEDULA: CONFIRMACION
ANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
NUMERO
DATOS DEL PROVEEDOR
RAZON SOCIAL RUC ACTIVIDAD ECONOMICA
01 HARINA S.A.C. 20547841523 VENTA DE HARINA, MALTA, ENTRE OTROS
Precio
Unitario
110.27 FECHA: 1/22/2023 CONCLUSION:
Sub Total Ventas: 9,812.38 ELABORO: RGQ con este tecnica se evidencia que el CO
Anticipios: SUPERVISO: mes de 28 de DICIEMBRE a increment
los documentos nesesarios para probar
Descuentos:
Valor Venta: LEYENDA OBSERVACION:
ISC: 1. Informacion de los precios unitarios de MALTA de las ventas en los meses de D
IGV: 1,766.23 2. Un informe sustentando el motivo de la variacion considerable del precio si es qu
Otros Cargos:
Otros Tributos: MARCA
Importe Total: 11,578.60 P Cotejado y comprobado correctamente
ndo en el sistema de SUNAT. Puede
L.
Proveedor 01 Proveedor 01
12/26/2020 12/28/2020
80.00 84.00
10.00 10.12
2.00 2.50
92.00 96.62
13.00 13.65
105.00 110.27
CO
OS FINANCIEROS
e diciembre del 2020
CONFIRMACION N°001-2021/P05
R
1 2
ACTIVIDAD ECONOMICA
NA, MALTA, ENTRE OTROS P P
ca se evidencia que el COSTO DE ADQUISICION de la MALTA del

e DICIEMBRE a incrementado a causa de la pandemia, ya que presento
os nesesarios para probar este hecho.
ventas en los meses de DICIEMBRE, adjuntando un documento que sustenta.

iderable del precio si es que lo hubiera
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERÍODO: Dec-22
RUC: 20100113610
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: 01
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: MALTA
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 01
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITAR COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITAR COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITAR COSTO TOTAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12)
12/15/2022 01 f001 2548 02 500 58.80 29,400.00 500 58.80 29,400.00
12/19/2022 01 f002 2549 02 300 58.80 17,640.00 300 58.80 17,640.00
12/18/2023 01 D012 1012 01 573 58.80 33,692.40
227 58.80 13,347.60
12/25/2022 01 f003 2550 02 250 58.80 14,700.00 250 58.80 14,700.00
12/25/2023 01 D013 1013 01 200 58.80 11,760.00
277 58.80 16,287.60
12/26/2022 01 f004 2551 02 200 58.80 11,760.00 200 58.80 11,760.00
12/28/2022 01 f005 2552 02 250 55.30 13,825.00 250 55.30 13,825.00
TOTALES 87,325.00 45,452.40 41,872.60

SEGÚN LA EN
DETERMINACION DE COSTO DE AD
PRODUCTO: M
MES: 15/01/2
PRECIO DE COMPRA
(valor de compra) ARANCEL
OTROS
ES DE
IMPUES
IMPORTA
C/U DE TOS
RUC PROVEEDOR N° FACTURA CANTIDAD TOTAL CION
COMPRA
#REF! #REF! #REF! 105 120.00 12,600.00
LEYENDA
El flete es 12 soles por cada saco de malta, según la factura
El estiba y desestiba es 1.50 estiba y 1.50 desestiba según boleta de venta.
SEGÚN LA EN
PRODUCTO: M
MES: 15/01/2
PRECIO DE COMPRA
OTROS
ES DE
IMPUES
IMPORTA
C/U DE TOS
COMPRA
#REF! #REF! #REF! 95 120.00 11,400.00

LEYENDA
SEGÚN LA EN
PRODUCTO: M
MES: 15/01/2
PRECIO DE COMPRA
OTROS
ES DE
IMPUES
IMPORTA
C/U DE TOS
COMPRA
#REF! #REF! #REF! 90 120.00 10,800.00
LEYENDA
SEGÚN LA EN
PRODUCTO: M
MES: 15/01/2
PRECIO DE COMPRA
OTROS
ES DE
IMPUES
IMPORTA
C/U DE TOS
COMPRA
#REF! #REF! #REF! 100 120.00 12,000.00
LEYENDA
SEGÚN LA EN
PRODUCTO: M
MES: 15/01/2
PRECIO DE COMPRA
OTROS
ES DE
IMPUES
IMPORTA
C/U DE TOS
COMPRA
#REF! #REF! #REF! 130 110.27 14,335.10
LEYENDA

SEGÚN LA ENTIDAD
E COSTO DE ADQUISICION SEGÚN LA NIC 2
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022
TRANSPORTES (fletes)
OTROS
ALMACENA COSTOS DESCU COSTO
MIENTO (estiba y ENTOS GLOBAL
RUC PROVEEDOR N° FACTURA COSTO desestiba)
20547854120 Transporte 01 5241 1,260.00 315.00 14,175.00
SEGÚN LA ENTIDAD
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022
TRANSPORTES (fletes) OTROS

MIENTO (estiba y ENTOS GLOBAL
RUC PROVEEDOR N° FACTURA COSTO desestiba)
20547854120 Transporte 01 5247 1,140.00 285.00 12,825.00

SEGÚN LA ENTIDAD
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022

MIENTO (estiva y ENTOS GLOBAL
RUC PROVEEDOR N° FACTURA COSTO desestiva)
20547854120 Transporte 01 5278 1,080.00 270.00 12,150.00
SEGÚN LA ENTIDAD
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022
20547854120 Transporte 01 5288 1,200.00 300.00 13,500.00
SEGÚN LA ENTIDAD
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022

20547854120 Transporte 01 5290 - - 14,335.10

DETERMINACION DE COSTO
PRECIO DE COMPRA
(valor de compra)
COSTO
UNITARIO
C/U DE
RUC PROVEEDOR N° FACTURA CANTIDAD TOTAL
COMPRA
135.00 #REF! #REF! #REF! 105 120.00 12,600.00
LEYENDA
PRECIO DE COMPRA
(valor de compra)
COSTO
UNITARIO
C/U DE
COMPRA
135.00 #REF! #REF! #REF! 95 120.00 11,400.00

LEYENDA
PRECIO DE COMPRA
(valor de compra)
COSTO
UNITARIO
C/U DE
COMPRA
135.00 #REF! #REF! #REF! 90 120.00 10,800.00
LEYENDA
PRECIO DE COMPRA
(valor de compra)
COSTO
UNITARIO
C/U DE
COMPRA
135.00 #REF! #REF! #REF! 100 120.00 12,000.00
LEYENDA
PRECIO DE COMPRA
(valor de compra)
COSTO
UNITARIO
C/U DE
COMPRA
110.27 #REF! #REF! #REF! 130 110.27 14,335.10
LEYENDA
El costo de la MALTA para diciembre aumento en costo por causa del pandemia, según la fact
SEGÚN LA AUDITORIA
NACION DE COSTO DE ADQUISICION SEGÚN LA NIC 2
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022
ARANC TRANSPORTES (fletes)

OTROS DES
ELES OTROS ALMAC
COSTOS CUE
DE IMPUES ENAMI
(estiba y NTO
IMPORT TOS N° ENTO
RUC PROVEEDOR COSTO desestiba) S
ACION FACTURA
20547854120 Transporte 01 5241 1,260.00 315.00
CONCLUSION:
En esto determinamos que las mercaderias adquiridas el dia 15/12/2020, la
valuacion de dihos mercaderias es de acuerdo a la NIC 2.
eta de venta.
SEGÚN LA AUDITORIA
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022
ARANC TRANSPORTES (fletes) OTROS DES

ELES OTROS ALMAC
COSTOS CUE
DE IMPUES ENAMI
(estiva y NTO
IMPORT TOS N° ENTO
RUC PROVEEDOR COSTO desestiva) S
ACION FACTURA
20547854120 Transporte 01 5247 1,140.00 285.00

CONCLUSION:
eta de venta.
SEGÚN LA AUDITORIA
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022

ELES OTROS ALMAC
COSTOS CUE
DE IMPUES ENAMI
(estiva y NTO
IMPORT TOS N° ENTO
ACION FACTURA
20547854120 Transporte 01 5278 1,080.00 270.00
CONCLUSION:
eta de venta.
SEGÚN LA AUDITORIA
PRODUCTO: MALTA G.1.4

MES: 15/01/2022
ELES OTROS ALMAC
COSTOS CUE
DE IMPUES ENAMI
(estiva y NTO
IMPORT TOS N° ENTO
ACION FACTURA
20547854120 Transporte 01 5288 1,200.00 300.00
CONCLUSION:
eta de venta.
SEGÚN LA AUDITORIA
PRODUCTO: MALTA
MES: 15/01/2022

ELES OTROS ALMAC
COSTOS CUE
DE IMPUES ENAMI
(estiva y NTO
IMPORT TOS N° ENTO
ACION FACTURA
20547854120 Transporte 01 5290 1,560.00 390.00
CONCLUSION:
En esto determinamos que las mercaderias adquiridas el dia 28/12/2022, presentan

DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS, debido a que la determinacion de costo unitario no fue
calculada de acuerdo a las NIC 2, ya que los costos de flete, estiba y desestiba fueron
contabilizados como Gasto y no como costo como dice la NIC 2.
eta de venta.
usa del pandemia, según la factura y **carta de confirmacion del proveedor

COSTO COSTO
GLOBAL UNITARIO
14,175.00 135.00
rias adquiridas el dia 15/12/2020, la

cuerdo a la NIC 2.
COSTO COSTO
GLOBAL UNITARIO
12,825.00 135.00
cuerdo a la NIC 2.
COSTO COSTO
GLOBAL UNITARIO
12,150.00 135.00

cuerdo a la NIC 2.
G.1.3 1/1
G.1.4
COSTO COSTO
GLOBAL UNITARIO
13,500.00 135.00

cuerdo a la NIC 2.
COSTO COSTO
GLOBAL UNITARIO
16,285.10 125.27
l dia 28/12/2022, presentan

rminacion de costo unitario no fue
lete, estiba y desestiba fueron
a NIC 2.
AUDITORÍA DEL ÁREA DE INVENTARIOS EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKU
CUESTIONARIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Auditor
GARAGUNDO QUISPE, Royer Ricardo PTT:
Responsable
Tiempo Previsto 4 Horas Hecho por:

Revisado
Fecha de inicio 1/20/2023
por:
PASO PREGUNTAS RESPUESTAS

N° SI
¿El método de valuación de inventarios utilizado fue

1 debidamente autorizado por la administración de la x
entidad?
¿El departamento de contabilidad mantiene

2 x
registros de inventarios permanente?
¿Los registros permanentes son ajustados según

3 los resultados de conteo físico al menos una vez el x
año?
¿Se deja constancia de los conteos físicos

4
llevados a cabo?
¿Si quienes manejan los registros permanentes de

5 inventarios no pertenecen al departamento de x
contabilidad, ante quien se responsabilizan?
En cuanto a las órdenes de entrada:

1. ¿Las entradas
se hacen únicamente con base en órdenes
6 debidamente autorizadas? 2. ¿Los
procedimientos adoptados proporcionan seguridad
contra la alteración de tales órdenes por personas que
tengan acceso a las existencias?
¿Los almacenistas son responsables de todas las

7 x
existencias?
¿Los almacenistas y sus asistentes son los únicos
8 que tienen acceso a las existencias? Explique las x
excepciones
¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al
9 x
año? Explique las excepciones
¿Se preparan instrucciones escritas como guía para
10 aquellos empleados que llevan a cabo los inventarios x
físicos?
¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre
11 los registros permanentes y el resultado del inventario
físico?
AUDITOR RESPONSABLE: GARAGUNDO QUISPE, Royer Ricardo
Se encontraron deficiencias operativas y de control interno provocadas por lo siguiente:

1. La empresa no cuenta con un sistema de software adecuado para el control de los inventarios, de esta man
y los reportes necesarios.
2. Conteos físicos llevados a cabo sin dejar constancia.
3. Inadecuada organización entre los almaceneros y el Área de Contabilidad, con respecto a las diferencias e
permanentes y el resultado del inventario físico.
VECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
L CONTROL INTERNO
AC-3 Fecha:
RGQ 1/20/2023
HAE 1/20/2023
RESPUESTAS COMENTARIOS
NO N/A
Se utiliza el método de
PEPS.
Se hacen de forma
mensual.
Los registros
permanentes de
inventarios sólo lo
hace el Departamento
de contabilidad
Es necesario
implementar un
software adecuado,
que permitir identificar
x
movimientos de
inventarios, generar
reportes y agilice el
proceso de registro.
Se hacen de forma
mensual.
o siguiente:
ol de los inventarios, de esta manera se agilizaría el conteo
, con respecto a las diferencias entre los registros

DESCRIPCION DE RIESGO PROBABILIDAD CONSECUENCIA NIVEL DE RIESGO
PROCESO: ALMACENAJE DE MERCADERÍA
Que se ingresen al almacén ALTA MAYOR RIESGO EXTREMO

cantidades de mercaderías distintas a
las reportadas en la factura.
Que se ingresen al almacén

elementos diferentes a los reportados
en la factura. MEDIA MODERADA RIESGO TOLERABLE
Que se entreguen mercaderías con

calidades diferentes a las pactadas
con las expectativas del cliente. BAJA MENOR RIESGO ACEPTABLE
PROCESO: DESPACHO DE MERCADERÍAS DEL ALMACÉN
Que se entreguen mercaderías con RIESGO EXTREMO

calidades diferentes a las pactadas
con las expectativas del cliente ALTA MAYOR
Que se registren erróneamente la RIESGO EXTREMO
salida del almacén. ALTA MAYOR
Que se den de baja mercadería

existente o que no amerite, RIESGO EXTREMO
afectando al stock en el almacén. ALTA MAYOR
REPORTES DE INFORMACION FINANCIERA
Que las cifras de las facturas no
concuerden con el inventario
existente. MEDIA MAYOR RIESGO ALTO
MATRIZ DE RIESGOS
PROBABILIDAD CONSECUENCIA
MINIMA MENOR MODERADA
1 2 3
MUY ALTA 5 5 10 15
ALTA 4 4 8 12
MEDIA 3 3 6 9
BAJA 2 2 4 6
MUY BAJA 1 1 2 3
GOS
NSECUENCIA
MAYOR MAXIMO NIVEL DE COLOR
4 5 RIESGO ACEPTABLE
20 25 RIESGO TOLERABLE
16 20 RIESGO ALTO
12 15 RIESGO EXTREMO
8 10
4 5
AUDITORÍA DE INVETARIOS
Índice
Información básica y permanente de la empresa
Cédula Matriz-Estado de Situación Financiera
Cédula analítica-Estado de Situación Financiera
Cédula Matriz-Estado de Resultados
Cédula analítica-Estado de Resultado
EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PE

AUDITORIA A LOS EST
PERIODO:01 DE ENERO AL
INFORMACIÓN BÁSICA Y PERMANENTE DE LA
EMPRESA UNIÓN DE CERVECER

Razón social: JOHNSTON S.A.A.
Domicilio Fiscal: Av. Nicolas Ayllon 3986 Ate - Lima
Giro del negocio: Elaboración, envasado, distribución y
Sector:
Accion
Nombres:
Juan Rene Suarez
Buen contribuyente:
Agente de retención:
Oficina principal o matriz:
Fecha de constitución (escritura pública)
Representantes y
Ejercicio
gravable Director/Gerente
2022 PIZARRO MADRID, CARLOS RAUL
PERIODO: 15 DE ENER
CÉDULA MATRIZ: ESTADO
ACTIVO NOTA 2022

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2.7 y 7 670,623
Cuentas por Cobrar Comerciales 2.4, 2.8 y 8 72,136
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 2.4 y 9 2,927,269
Otras Cuentas por Cobrar 2.4 y 10 34,398
Inventarios 2.9 y 11 580,571
Gastos contratados por anticipado 23,244
Instrumentos financieros derivados 2.6 y 12 54,776
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4,363,017
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos financieros a valor razonable a través de
otros resultados integrales 6,650
Inversiones en subsidiarias 4,248,074
Propiedades de inversión 12,151
Propiedad, planta y equipo 2,132,258
Activos intangibles 1,652,470
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,051,603
TOTAL ACTIVO NETO 12,414,620

ACTIVO NOTAS
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2.7 y 7
Cuentas por Cobrar Comerciales 2.4, 2.8 y 8
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 2.4 y 9
Otras Cuentas por Cobrar 2.4 y 10
Inventarios 2.9 y 11
Gastos contratados por anticipado
Instrumentos financieros derivados 2.6 y 12
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos financieros a valor razonable a través de
otros resultados integrales
Inversiones en subsidiarias
Propiedades de inversión
Propiedad, planta y equipo
Activos intangibles
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NETO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 2.15 y 17
Cuentas por pagar comerciales 2.16 y 18
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 2.4 y 9
Pasivo por impuesto a las ganancias 2.20 y 27-c)
Otras cuentas por pagar 19
Provisiones 2.21 y 20
Provisión por beneficios a los empleados 2.18 y 21
Instrumentos financieros derivados 2.6 y 12
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 2.15 y 17
Otras cuentas por pagar a largo plazo 2.17 y 19
Provisiones 2.21 y 20
Provisión por beneficios a los empleados 2.18 y 21
Pasivo por impuesto diferido 2.20 y 22
Total pasivo no corriente
Total pasivo
PATRIMONIO 23
Capital emitido
Capital adicional
Acciones de inversión
Prima de emisión
Otras reservas de capital
Otras reservas de patrimonio
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
COMENTARIO:
PERIODO: 15 DE ENER
Ingresos por ventas

Otros ingresos operacionales
Total ingresos
Costo de ventas
Ganancia bruta
Gastos de venta y distribución

Gastos de administración
Otros ingresos
Otros gastos
Gastos de operación, neto
Ganancia por actividad de operación
Participación en el resultado de subsidiarias

Ingresos financieros
Gastos financieros
Diferencia en cambio, neta
Resultado antes del impuesto a las ganancias
Gasto por impuesto a las ganancias
Ganancia neta del año
Utilidad básica y diluida por acción en soles:

Acciones comunes clase A
Acciones comunes clase B
Ingresos por ventas

Otros ingresos operacionales
Total ingresos
Costo de ventas
Ganancia bruta
Gastos de venta y distribución

Gastos de administración
Otros ingresos
Otros gastos
Gastos de operación, neto
Ganancia por actividad de operación
Participación en el resultado de subsidiarias
Ingresos financieros
Gastos financieros
Diferencia en cambio, neta
Resultado antes del impuesto a las ganancias
Gasto por impuesto a las ganancias
Utilidad básica y diluida por acción en soles:

Acciones comunes clase
Acciones comunes clase B
COMENTARIO:
SIGLA
A
CM-ESF
CA-ESF
CM-ER
CA-ER
SA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO:01 DE ENERO AL 31 DEL DICIEMBRE 2020
BÁSICA Y PERMANENTE DE LA EMPRESA
MPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y

OHNSTON S.A.A. RUC Nº.
. Nicolas Ayllon 3986 Ate - Lima Teléfono:
aboración, envasado, distribución y venta de cerveza
Accionistas
No
No
Av. Nicolas Ayllon 3986 Ate - Lima
10/5/1955 Notario público
Representantes y/o responsables
e Contador
QUISPE REJAS, Antonio
CONSTRUCTORES & ACABADOS S.A.C.

PERIODO: 15 DE ENERO AL 31 DE ENERO 2023
CÉDULA MATRIZ: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
2021 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
376,822 Obligaciones financieras
111,244 Cuentas por pagar comerciales
614,023 Cuentas por pagar a entidades relacionadas
35,620 Pasivo por impuesto a las ganancias
400,253 Otras cuentas por pagar
26,426 Provisiones
49,461 Provisión por beneficios a los empleados
Instrumentos financieros derivados
1613849 TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
6,466 Obligaciones financieras

4,075,766 Otras cuentas por pagar a largo plazo
12,234 Provisiones
2,026,307 Provisión por beneficios a los empleados
1,662,051 Pasivo por impuesto diferido
7,782,824 Total pasivo no corriente
Total pasivo
PATRIMONIO
Capital emitido
Capital adicional
Prima de emisión
Otras reservas de capital
Otras reservas de patrimonio
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
9,396,673 TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
Hecho por H.A.E. Fecha

Revisado por R.G.Q Fecha

CÉDULA ANALÍTICA: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS
VERTICAL ANÁLISIS VERTICAL
2022 2021
670,623 5.40% 376,822 4.01%

72,136 0.58% 111,244 1.18%
2,927,269 23.58% 614,023 6.53%
34,398 0.28% 35,620 0.38%
580,571 4.68% 400,253 4.26%
23,244 0.19% 26,426 0.28%
54,776 0.44% 49,461 0.53%
4,363,017 1613849
6,650 0.05% 6,466 0.07%

4,248,074 34.22% 4,075,766 43.37%
12,151 0.10% 12,234 0.13%
2,132,258 17.18% 2,026,307 21.56%
1,652,470 13.31% 1,662,051 17.69%
8,051,603 7,782,824
12,414,620 100% 9,396,673 100.00%
2022 2021
440,333 3.55% 951,628 10.13%

1,265,266 10.19% 1,064,793 11.33%
4,010,090 32.30% 2,240,420 23.84%
17,418 0.14% - 0.00%
260,712 2.10% 399,887 4.26%
161,476 1.30% 183,382 1.95%
5,064 0.04% 2,757 0.03%
30,009 0.24% 15,486 0.16%
6,190,368 4,858,353
39,986 0.32% 38,531 0.41%

229,741 1.85% 210,496 2.24%
40,561 0.33% 38,235 0.41%
24,975 0.20% 25,437 0.27%
850,880 6.85% 848,316 9.03%
1,186,143 1,161,015
7,376,511 6,019,368
778,676 6.27% 778,676 8.29%
74,947 0.60% 74,947 0.80%
569,515 4.59% 569,515 6.06%
-10,261 -0.08% -10,261 -0.11%
250,848 2.02% 247,057 2.63%
-17,014 -0.14% 43,688 0.46%
3,391,398 27.32% 1,673,683 17.81%
5,038,109 3,377,305
12,414,620 100.00% 9,396,673 100.00%
Se realizó el análisis vertical para la determinanción de la materialidad de la partida tributos por pagar.
Hecho por R.A.B Fecha

Revisado por R.G.Q Fecha

CÉDULA MATRIZ: ESTADO DE RESULTADO
2022 2021
2.23 y 5 5,733,430 4,922,352
2.23 y 5 123,658 101,940
5,857,088 5,024,292
2.24 y 24 -2,181,045 -1,738,000

3,676,043 3,286,292
2.24 y 24 -2,788,346 -2,564,234

2.24 y 24 -552,624 -488,645
2.23 y 25 84,862 184,522
2.23, 2.24 y 25 -80,888 -35,461
-3,336,996 -2,903,818
339,047 382,474
2.10 y 13 1,621,030 1,485,704

26 96,306 34,770
26 -103,675 -18,526
3.1 -34,868 -32,956
1,917,840 1,851,466
2.20 y 27 -90,477 -123,448
1,827,363 1,728,018
29
13.53 12.8
14.89 14.08
1.35 1.28
Hecho por R.A.B. Fecha

Revisado por R.G.Q. Fecha

CÉDULA ANÁLITICA: ESTADO DE RESULTADO
ANÁLISIS
2022 2021
VERTICAL
5,733,430 100.00% 4,922,352
123,658 2.16% 101,940
5,857,088 102.16% 5,024,292
-2,181,045 -38.04% -1,738,000

3,676,043 64.12% 3,286,292
-2,788,346 -48.63% -2,564,234

-552,624 -9.64% -488,645
84,862 1.48% 184,522
-80,888 -1.41% -35,461
-3,336,996 -58.20% -2,903,818
339,047 5.91% 382,474
1,621,030 28.27% 1,485,704
96,306 1.68% 34,770

-103,675 -1.81% -18,526
-34,868 -0.61% -32,956
1,917,840 33.45% 1,851,466
-90,477 -1.58% -123,448
1,827,363 31.87% 1,728,018
13.53 0.00% 12.8

14.89 0.00% 14.08
1.35 0.00% 1.28
R.A.B.
Revisado por R.G.Q. Fecha
Se realizó el análisis vertical para la determinanción de la materialidad de las partidas más significativas, asimism
horizontal para identificar las variaciones significativas del periodo 2022 respecto al 2021.
A
20100113610
66253265
CM-ESF
NOTA 2022 2021

2.15 y 17 440,333 951,628
2.16 y 18 1,265,266 1,064,793
2.4 y 9 4,010,090 2,240,420
2.20 y 27-c) 17,418 -
19 260,712 399,887
2.21 y 20 161,476 183,382
2.18 y 21 5,064 2,757
2.6 y 12 30,009 15,486
6,190,368 4,858,353
2.15 y 17 39,986 38,531

2.17 y 19 229,741 210,496
2.21 y 20 40,561 38,235
2.18 y 21 24,975 25,437
2.20 y 22 850,880 848,316
1,186,143 1,161,015
7,376,511 6,019,368
23
778,676 778,676
74,947 74,947
569,515 569,515
-10,261 -10,261
250,848 247,057
-17,014 43,688
3,391,398 1,673,683
5,038,109 3,377,305
12,414,620 9,396,673
1/29/2023
1/30/2023
CA-ESF
ANALISIS
DIFERENCIA
HORIZONTAL
293,801 77.97%
-39,108 -35.16%
2,313,246 376.74%
-1,222 -3.43%
180,318 45.05%
-3,182 -12.04%
5,315 10.75%
2,749,168 170.35%
184 2.85%
172,308 4.23%
-83 -0.68%
105,951 5.23%
-9,581 -0.58%
268,779 3.45%
3,017,947 32.12%
#DIV/0!
0.00%
#DIV/0!
-511,295 -53.73%
200,473 18.83%
1,769,670 78.99%
17,418
-139,175 -34.80%
-21,906 -11.95%
2,307 83.68%
14,523 93.78%
1,332,015 27.42%
1,455 3.78%
19,245 9.14%
2,326 6.08%
-462 -1.82%
2,564 0.30%
25,128 2.16%
1,357,143 22.55%
0 0.00%
0 0.00%
0 0.00%
0 0.00%
3,791 1.53%
-60,702 -138.94%
1,717,715 102.63%
1,660,804 49.18%
3,017,947 32.12%
a partida tributos por pagar.
1/29/2023
1/30/2023
CM-ER
1/29/2023
1/30/2023
CA-ER
ANÁLISIS ANÁLISIS
VERTICAL HORIZONTAL
100.00% 811,078 16.48%
2.07% 21,718 21.30%
102.07% 832,796 16.58%
-35.31% -443,045 25.49%

66.76% 389,751 11.86%
-52.09% -224,112 8.74%

-9.93% -63,979 13.09%
3.75% -99,660 -54.01%
-0.72% -45,427 128.10%
-58.99% -433,178 14.92%
7.77% -43,427 -11.35%
30.18% 135,326 9.11%
0.71% 61,536 176.98%

-0.38% -85,149 459.62%
-0.67% -1,912 5.80%
37.61% 66,374 3.58%
-2.51% 32,971 -26.71%
35.11% 99,345 5.75%
0.00% 1 5.70%
0.00% 1 5.75%
0.00% 0 5.47%
1/29/2023
1/30/2023
as partidas más significativas, asimismo se desarrollo el analisis

specto al 2021.
NOMBRE DE LA SOA: EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNST
Determinación de la Materialidad, el
Error Tolerable y el Resumen de Diferencias de Audito
Entidad auditada: EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S
Periodo auditado: 2022

1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las bases, pa
Utilidad Antes de Impuestos 1,917,840.00

Inventarios 580,571.00
Ingresos Totales 5,733,430.00
Se seleccionó el "Inventarios" como base de medición para el cálculo de la Materialidad de Planeac
más apropiada para la entidad, por que al ser una entidad de dedicada a la producción y comercial
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
Para proceder a determinar la materialidad se utiliza puntos de vista del auditor ejemplo la aplicació
de medida razonable, las cuales son de criterio profesional. Puesto que seleccionamos los "Invent
aplicar un porcentaje de entre 0.5 % a 1%. Para lo cual tomamos el 0.5%.
Total Inventarios
S/. 580,571
Materialidad de Planeación
Una aseveración equívoca u omisión, individualmente o en conjunto, que sea igual o mayor al impo
influencia en las decisiones económicas y financieras de los usuarios de los estados financieros.
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP) por el 5
de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tomó como base el 50 %
%
Para determinar el ET se
S/ 1,451.50
multiplica la MP por el 50 %
El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concl
objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa d
aquella.
4. Determinar el Resumen de Diferencias de Auditoría multiplicando el error tolerable bajo dos
a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
b) Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicará por el 3 %.
Para determinar el umbral para el
S/ 72.60
RDA se multiplica la MP por el 5%
Importe nominal para acumular
errores en el Resumen de
diferencias de auditoria (RDA)
El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equivocas que
equivocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son signif
aseveraciones equivocas en diversos rubros puede originar que el impacto sea material para los es
Nota. El monto determinado como error tolerable será para determinar que partidas del ES
ejemplo propuesto el ET alcanza a S/.14 969, por lo tanto, todas las partidas que sean igua
partidas significativas.
CERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
Determinación de la Materialidad, el
e y el Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA)
Elaborado por: Revisado por:
AS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S
AGUADO ENCISO, GARAGUNDO QUISPE,
Heber Jhonatan Royer Ricardo
debe seleccionar una de las bases, para este caso se seleccionó los INVENTARIOS.
Base seleccionada
580,571.00
ara el cálculo de la Materialidad de Planeación puesto que consideramos que es la medida

d de dedicada a la producción y comercialización de cervezas pilsen.
tos de vista del auditor ejemplo la aplicación de un benchmark, acompañado de porcentajes

nal. Puesto que seleccionamos los "Inventarios" como base de medición, correspondería
omamos el 0.5%.
0.5% S/ 2,902.86
(MP) S/ 2,903.00
en conjunto, que sea igual o mayor al importe de la Materialidad de Planeación, tendrá

los usuarios de los estados financieros.
Materialidad de planeación (MP) por el 50% o por el 75 %. Dependiendo de los riesgos
caso se tomó como base el 50 %
S/.
= S/ 1,452.00
errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su
que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será una fracción de
a multiplicando el error tolerable bajo dos opciones.

ca por el 5 %.
cará por el 3 %. S/.
= S/ 73.00
= S/ 73.00
ra acumular aseveraciones equivocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones

RDA de manera individual no son significativas; sin embargo, la acumulación de estas
nar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
erá para determinar que partidas del ESF son significativas o no significativas, en el
tanto, todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificarán como
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: M.G.N. 1/28/2023
REVISADO POR: H.A.E. 1/29/2023
APROBADO POR: R.G.Q. 1/30/2023
INVENTARIOS
EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS
BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
ANÁLISIS DE RIESGOS DEL PROCESO DE
INVENTARIOS
Auditor Responsable RICARDO GARAGUNDO QUISPE
Tiempo Previsto 2 Horas
PROCESO: ALMACENAJE DE MERCADERÍA
DESCRIPCIÓN DEL RIESGO POSIBLES CONSECUENCIAS

cantidades de mercaderías
distintas a las reportadas en la
factura. Disminución patrimonial, inventarios,
almacén cantidades de erróneos.
mercaderías distintas a
las reportadas en la
factura.

Disminución patrimonial, inventarios,
elementos diferentes a los
erróneos.
reportados en la factura.
Que se ingresen al almacén Pérdida económica teniendo en cuenta la

mercaderías con calidades inversión realizada, mantener costos de
diferentes a las reportadas en la operación y almacenaje de mercadería
factura. que no es apta para la venta.
Que por cantidad, tamaños o

complejidad de las características
Inventarios erróneos.
de la mercadería no se puedan
verificar en su totalidad.
PROCCESO: DESPACHO DE
MERCADERÍAS DEL ALMACÉN
DESCRIPCIÓN DEL POSIBLES
RIESGO CONSECUENCIAS
Contabilidad errónea, registros de

Que se registren erróneamente la
inventarios incorrectos, perdidas
salida del almacén.
económicas (costos diferentes).
Que se entreguen mercaderías Inventarios erróneos, contabilidad

con calidades diferentes a las errónea, perdidas económicas, afecta
pactadas con las expectativas del política de servicio al cliente y provoca
cliente devoluciones de clientes.
Incumplimiento del procedimiento

Saltar u omitir el procedimiento
establecido por la gerencia, pérdidas
de entrega de los elementos para
económicas provocadas por fraudes o
poderlos entregarlos más rápido.
robos.
PROCESO:TOMA FISICA DE INVEN
Que se den de baja mercadería

existente o que no amerite, Inventarios erróneos, contabilidad
afectando crear pedidos que errónea, pérdidas económicas.
crean sobre stock en el almacén.
Que no se descarguen de los

Inventarios erróneos, contabilidad
inventarios la mercadería que
errónea, afectar ventas por realizar y
debe darse de baja, evitando
tomas de decisiones mediante los
generar pedidos para despachar
reportes de inventarios.
las ventas.
Que no se reporte oportunamente

Contabilidad errónea, inventarios
a contabilidad las correcciones de
inconsistentes.
inventario existente.
REPORTES DE INFORMACION FINA

Que las cifras de las facturas no Valuación de Inventarios erróneas, con
concuerden los datos de los costos registrados.
Que no se remitan
oportunamente a contabilidad los Contabilidad inconsistente.
documentos soportes.
Que el sistema de información no

se mantenga actualizado.
CONCLUSIÓN:
Se evaluaron los posibles riesgos en el proceso administración del inventario y almacena
Peruanas Backus y Johnston S.A.A., se detectaron los siguientes:
Riesgos operativos:
Las mercaderías no se encuentran disponibles cuando se necesitan.

Recepción complicada de mercaderías en bodega.
Desorden y difícil localización de la mercadería, lo que provoca retrasos en el pro
Riesgos Financieros:
Inversión innecesaria de capital de trabajo en inventario de mercaderías.

Ventas no realizadas, porque no se tuvo la mercadería en el momento que se req
Controles internos complicados e inadecuados con las operaciones .
PTT: AC-4 Fecha:
MODERADO
BAJO
ALTO
MERCADERÍA
OSVERVACIONES
En el proceso del recepción, no se

coteja todas las unidades físicas
contra la factura, debido a que el x
proceso se recepción se torna
complicado.
Las entradas no se hacen

únicamente con base en órdenes x
debidamente autorizadas.
Son bastantes mercaderías las que

se manejan y de esta manera se
x
tiene un difícil control con el actual
sistema que manejan.
Son bastantes mercaderías las que

se manejan y de esta manera se
x
tiene un difícil control con el actual
sistema que manejan.
OBSERVACIÓN
El despacho de mercadería se
realiza de acuerdo a un listado de
requerimientos de la sala de venta, X
se propuso que se valide contra la
facturación.
La mercadería no es revisada previo

a la solicitud de facturación, por lo
que se propuso el cambio de X
confirmación de existencia y calidad
de la misma.
Se carece de manuales,
organigrama y la misión de la X
empresa.
OMA FISICA DE INVENTARIOS
OBSERVACIÓN
Se carece de un manual de normas

y procedimientos debidamente
documentado y aprobado para la X
actividad de toma física de
inventario.
Debido a la inadecuada organización

y clasificación de la mercadería en el
X
almacén, así como las condiciones
inadecuadas de almacenaje.
Se realizan tomas físicas por lo

menos una vez al año, con lo cual se X
reportan los ajuste a contabilidad.
E INFORMACION FINANCIERA
OBSERVACIÓN
Al momento de la recepción de la
mercadería se verifica que los
x
costos de la factura contabilidad
errónea.
La documentación se traslada a
contabilidad luego de la recepción en x
el almacén.
Información inoportuna para la toma

de decisiones, que no se remitan
x
oportunamente a contabilidad los
documentos soportes.
inventario y almacenamiento de mercaderías de la empresa Unión de Cervecerías
ca retrasos en el proceso de despacho.
mercaderías.
momento que se requería.
HALLAZGOS, REVELACIÓN DE RESULT

JOHNSTON S.A.A.
CÉDULA CENTRALIZADORA DE HALLAZGOS
Auditor
RICARDO GARAGUNDO QUISPE
Responsable
Tiempo
6 Horas
Previsto
N°
HALLAZGO
1 Se detectó falta de coordinación, planificación y seguimiento para la colocación
de pedidos por parte del departamento de compras y almacén.
2 Se determinó que el archivo de órdenes de compra, registros de ingresos y salid
de mercadería del almacén y registros en el sistema, no cuentan con un
adecuado nivel de seguridad.
3 Se estableció que la empresa carece de manuales de Normas y procedimientos
para la gestión del inventario y el almacenamiento de mercaderías. Las
operaciones en estas áreas se realizan basadas en la experiencia del personal
a cargo y según el flujo normal del proceso.
4 Se detectó duplicidad de esfuerzos en los registros de inventarios, debido a que
los registros de ingresos y salidas de mercaderías del almacén son anotados en
los kardex del almacén y posteriormente por el departamento de contabilidad,
provocando la necesidad de realizar conciliaciones diarias para evitar desfases
en la información.
5 El almacén muestra desorden y desorganización generalizado en la disposición
de las mercaderías.
6 En el almacén se detectaron mercaderías dañadas sin un reporte específico
sobre la causa del daño.
Se detectó la realización de doble trabajo y el consumo de tiempo innecesario e
el procedimiento de recepción de mercaderías en almacén; esto se debe a que
7 la recepción del producto se realiza en la factura y luego en la orden de compra
Dichos hallazgos fueron presentados y discutidos con cada uno de los encargados de las áreas, lo
REVELACIÓN DE RESUL
AUTORIZACIÓN DE ÓRDENES
Se verificó que las órdenes de compra no tienen las firmas de autorización del J
Criterio:
Todas las órdenes de compra deben estar autorizadas por el gerente de compr
Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A., lo cual persigue mant
Causa:
El jefe de Compras explica que esto se debe a una necesidad de acelerar el pro
la Gerencia General no proveyó ningún documento escrito que avale el incum
Efecto:
Se solicitaron a los proveedores pedidos que excedían lo establecido por la can
Recomendación:
Debido a que la actividad de compras es la principal salida de efectivo del nego
por lo tanto debe autorizar todas las compras por medio de su firma.
Es importante fomentar una cultura organizacional eficiente en el proceso de c

implementar la cultura justo a tiempo para las compras de proveedores locales
Normas y procedimientos para el conteo físico
Las normas y procedimientos para el conteo físico de inventarios no se encuent

narrativa del encargado y observación directa del proceso, según se han realiza
Criterio:
Criterio:
Todos los procesos que se ejecutan dentro de una empresa, deben estar debid
sean de observancia obligatoria y que permitan obtener los parámetros de efic
Causa:
La experiencia del personal ha permitido realizar tomas físicas de inventario sin
detectaron deficiencias por no contar con una metodología uniforme y previam
Efecto:
Los recuentos periódicos no han permitido corregir las diferencias de inventario
Recomendación:
El encargado del almacén debe documentar el proceso, en coordinación con el
SEGURIDAD DE LOS ARCHIVOS DE
Se determinó que el archivo de órdenes de compra, registros de ingresos y salid

adecuado nivel de seguridad.
Criterio:
La documentación e información del registro de inventarios de la empresa son
Causa:
La carencia de un procedimiento debidamente documentado y autorizado por
información de la empresa por parte del personal de del área de almacén.
Efecto:
Los documentos e información están sin resguardo, por lo cual cualquier perso
extraídos.
Recomendación:
lo Es necesario implementar un proceso de seguridad para la información a tra

acceso restringido únicamente para el personal autorizado. Por tanto, el jefe de
> Que los encargados de almacén controlen y respeten los correlativos de las fo
> Mantener un archivo adecuado (ordenado y con llave) para la documentación
>Control de perfil de usuarios y claves de acceso del sistema.
CONTROL INTERNO OPER

Duplicidad de Esfuerzos
Se detectó duplicidad de esfuerzos en los registros de inventarios, debido a que
los kardex del almacén y posteriormente en los registros del departamento de
desfases en la información.
Criterio:
Los registros de inventario de la empresa permiten ser uno evitando desfases y
Los registros de inventario de las operaciones de recepción almacenaje y despa

kardex computarizado que permite actualizar en línea los registros de entradas
departamento de contabilidad.
Causa:
Se tienen implementados actualmente registros independientes paralelos que
computarizado del almacén y los registros de contabilidad.
Efecto:
Esto complica tener actualizados los registros en forma paralela para verificar la
mantener costos y precios de venta actualizados.
Recomendación:
El contador general de la empresa y el encargado del almacén deben implemen
egresos de unidades, los cuales son operados por el almacén, y lo registros de c
contabilidad, esto provee segregación de funciones y agiliza los registros porqu
actualizados en línea.
PROCESO DE ALMACENAM
Organización del Almacén

El almacén muestra desorden y desorganización generalizado en la disposición
Criterio:
Los principios de administración eficiente y eficaz del inventario establecen que
su localización y asegurar su calidad.
Criterio:
Los principios de administración eficiente y eficaz del inventario establecen que
su localización y asegurar su calidad.
Causa:
La empresa no posee un área debidamente señalizada que identifique clarame
Efecto:
Mercaderías como la línea blanca no están separadas según cada pedido, sino q
valor pero mayor cantidad, son colocados en áreas indistintas.
Se torna complicado y engorroso el proceso de despacho debido al tiempo y di

generalizado del almacén, se consumen un promedio de 5 minutos y se realiza
existencia y condiciones físicas de la mercadería, lo cual provoca que no se con
inconvenientes al momento del despacho.
Recomendación:
La empresa debe realizar una reorganización del inventario físico y contable, ap
RECEPCION DE MERC
Ineficiencias en el Proceso de Recepción de Mercaderías

Se detectó la realización de doble trabajo y el consumo de tiempo innecesario e
Criterio:
De acuerdo a principios de administración de inventarios y políticas de Unión d
recepción es el encargado de validar que la mercadería que ingresa al inventari
según orden de compra.
Causa:
Carencia de coordinación, reglas y supervisión de las necesidades del almacén p
verificado en la factura y luego en la orden de compra tornándose complicado.
Efecto:
Se estableció que la recepción de mercadería se realiza (según se observó en nu
comparación de documentos, debido a la cantidad de tiempo que invierten en
cantidad y precios pactados en la negociación, según lo indica la orden de comp
Recomendación:
La verificación de factura, orden de compra, costos, calidad y cantidad del prod
factura contenga el mismo orden o secuencia con la que se solicitaron los artícu
Efecto:
Se estableció que la recepción de mercadería se realiza (según se observó en nu
comparación de documentos, debido a la cantidad de tiempo que invierten en
cantidad y precios pactados en la negociación, según lo indica la orden de comp
Recomendación:
La verificación de factura, orden de compra, costos, calidad y cantidad del prod
factura contenga el mismo orden o secuencia con la que se solicitaron los artícu
El gerente de compras debe pactar con el proveedor, entre las condiciones de e

> El orden de las líneas de facturación deben coincidir exactamente con la or
 La factura debe respetar el precio pactado en la orden de compra.
Esto simplificara el proceso, y el gerente debe supervisar que los ingresos al alm
CIÓN DE RESULTADOS Y RECOMENDACIONES
PTT: AC-5 Fecha:
Revisado
HAE 1/27/2023
por:
HALLAZGO
miento para la colocación
gistros de ingresos y salida

ma, no cuentan con un
ormas y procedimientos
de mercaderías. Las
xperiencia del personal
nventarios, debido a que

macén son anotados en
amento de contabilidad,
ias para evitar desfases
alizado en la disposición
un reporte específico
o de tiempo innecesario en
acén; esto se debe a que
o en la orden de compra.
cargados de las áreas, los cuales fueron aceptados y se trasladaran al informe final.
CIÓN DE RESULTADOS Y RECOMENDACIONES
RIZACIÓN DE ÓRDENES DE COMPRA

mas de autorización del Jefe de Compras para todas aquellas órdenes colocadas durante el año 2015
por el gerente de compras según lo estipula la normativa de control interno administrativo de la empresa
A., lo cual persigue mantener supervisión y control de las compras.
esidad de acelerar el proceso de compras, por lo que su firma se omite de los documentos. Sin embargo,
crito que avale el incumplimiento de esta política.
lo establecido por la cantidad óptima para cada pedido.
lida de efectivo del negocio, es necesario que el gerente de compras supervise y controle dicha actividad,
io de su firma.
ciente en el proceso de compras, debido a que se trabaja con proveedores confiables, por lo cual es factible
s de proveedores locales, lo cual eliminaría la inversión y los gastos en el proceso de almacenaje.
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
nventarios no se encuentran documentadas. Este procedimiento se verifico y describió mediante la

eso, según se han realizado los conteos anteriores.
presa, deben estar debidamente documentados, actualizados y aprobados por el nivel directivo para que
er los parámetros de eficiencia esperados.
s físicas de inventario sin un documento de soporte, sin obligar a la gerencia a su emisión, sin embargo, se
logía uniforme y previamente analizada
diferencias de inventario de manera oportuna.
, en coordinación con el encargado de compras y la gerencia general, para su aprobación e implementación
S ARCHIVOS DE INVENTARIOS
gistros de ingresos y salida de mercadería del almacén y registros en el sistema no cuentan con un
arios de la empresa son confidenciales, por lo que se deben manejar niveles de seguridad adecuados.
entado y autorizado por la gerencia de la empresa provoca la inobservancia de medidas de seguridad de la

el área de almacén.
r lo cual cualquier persona puede tener acceso a dichos registros corriendo el riesgo de ser modificados o
para la información a través del cual se asegure que los registros y documentación de soporte tengan
ado. Por tanto, el jefe del almacén debe supervisar que se observe siguiente:
los correlativos de las formas pre-numeradas para gestión de inventarios.
e) para la documentación.
stema.
NTERNO OPERACIONAL
nventarios, debido a que los registros de ingresos y salidas de mercaderías del almacén son registrados en
os del departamento de contabilidad, provocando la necesidad de realizar conciliaciones diarias para evitar
uno evitando desfases y en trabajo invertido en la realización de conciliaciones diarias.
ción almacenaje y despacho de la Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. cuentan con un
los registros de entradas y salida de mercaderías con el registro de inventario perpetuo que opera el
endientes paralelos que se ven en la necesidad de realizar conciliaciones diarias entre el kardex
dad.
a paralela para verificar la existencia física del inventario de la empresa, lo cual repercute en riesgos de no
lmacén deben implementar que solo el software del almacén sea la base para los registros de ingresos y
macén, y lo registros de costos (documentación contable de soporte) sea registrada por el departamento de
giliza los registros porque todo se trabaja sobre una misma base de datos, permitiendo mantener registros
E ALMACENAMIENTO
alizado en la disposición de las mercaderías.
nventario establecen que el adecuado orden en el almacenamiento físico de los productos permite agilizar
nventario establecen que el adecuado orden en el almacenamiento físico de los productos permite agilizar
que identifique claramente ubicaciones, cantidades y condiciones físicas del producto.
egún cada pedido, sino que simplemente se acumulan en un área disponible. Otros productos de menor
istintas.
ho debido al tiempo y distancia que se recorrerá para ubicar las mercancías derivado del desorden
de 5 minutos y se realiza un recorrido de 20 metros por producto que es localizado para confirmar
al provoca que no se confirme existencia a los clientes previo a facturar e implica el riesgo de
tario físico y contable, aplicando el Método ABC.
PCION DE MERCADERIAS
ías
o de tiempo innecesario en el procedimiento de recepción de mercaderías en almacén.
os y políticas de Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. dictan que el proceso de
a que ingresa al inventario de la empresa cumpla con los requisitos de calidad, cantidad y precios pactados
ecesidades del almacén para agilizar el proceso de recepción, debido a que el producto que ingresa es
tornándose complicado.
a (según se observó en nuestras inspecciones presenciales) sin observar un procedimiento de revisión y

tiempo que invierten en el proceso, provocando el riesgo de ingresar inventario que difiera de calidad,
o indica la orden de compra.
lidad y cantidad del producto son procedimientos que pueden ejecutarse paralelamente, asegurando que la
ue se solicitaron los artículos en la orden de compra.
a (según se observó en nuestras inspecciones presenciales) sin observar un procedimiento de revisión y
tiempo que invierten en el proceso, provocando el riesgo de ingresar inventario que difiera de calidad,
o indica la orden de compra.
lidad y cantidad del producto son procedimientos que pueden ejecutarse paralelamente, asegurando que la
ue se solicitaron los artículos en la orden de compra.
ntre las condiciones de entrega, las siguientes:

dir exactamente con la orden de compra.
rden de compra.
ar que los ingresos al almacén cumplan con el proceso de verificación establecido.

Grupo 3 - Auditoria de Inventarios

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UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTÓBAL DE HUAMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y C

DOCENTE: CPC. JULIO GOMEZ MENDEZ

ANTECEDENTES Y ACTIVIDAD ECONÓMICA

c) Fusión entre la Compañía y Racetrack Perú S.R.L :

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

La Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías:

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

ayo de 1955 una empresa fundada en Londres el

r-Bush InBev NV/SA (en adelante, AB InBev o la

a de Valores de Lima y su dirección es Av. Nicolás

tribución y venta de cerveza y toda clase de

as y aguas, representan el 97.89% del total de sus

yecto de fusión por absorción entre la Compañía y

legales vigentes. Debido a esto, la Compañía ha

nistrar sus activos financieros y de los términos

n resultados o en otros resultados integrales. Para

o de negocio para gestionar estos activos cambia.

la negociación, fecha en la que la Compañía se

onable más, en el caso de activos financieros que

ntegral para efectos de determinar si sus flujos de

adas asociadas con instrumentos de deuda

permitido por la NIIF 9, “Instrumentos

permitido por la NIIF 9, “Instrumentos

el estado separado de situación financiera, el

tancialmente, por la venta de productos. Si se

comerciales se reconocen inicialmente a su valor

e menor. El costo se determina usando el método

ol, que se demuestra cuando la Compañía tiene

as y oficinas. La cuenta Propiedad, planta y equipo

CARTA DE PRESENTACIÓN DE AUDITORÍA

Ayacucho, 15 de enero del 2023

Empresa: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

Requerimiento de Información N°001

Con la finalidad de iniciar el trabajo “Llevar un control de inventario"

1. Escritura pública de constución y modificactorias.

Ayacucho 15 de enero del 2023

2. Informe del Planeamiento del Trabajo de Auditoría

Informe del Planeamiento del Trabajo de Auditoría

Razón social: Empresa UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y

Número de RUC: 20100113610

Periodo a revisar: 2022

La empresa UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A., en

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y

FASE III: INFORME

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

Período del 15 Enero al 31 de Enero del 2023

En su calidad de evaluador objetivos, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados co

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

Período del 15 Diciembre al - 31 de Enero de 2023

INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍA:

AUDITORÍA OPERACIONAL DEL ÁREA DE

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

Período del 15 Diciembre al - 31 de Enero de 2023

 Procedimientos operacionales relacionados con inventarios.

Como resultado de la auditoría se presentará un informe escrito dirigido al Gerente General

EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:

AUDITORÍA OPERACIONAL DEL ÁREA DE

EMPRESA UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

Período del 15 Diciembre al - 31 de Enero de 2023