Tributación de sociedades mercantiles:

Régimen General de Personas Morales:

Es aquel que se aplica a las sociedades que realicen actividades lucrativas, como
son las sociedades mercantiles, sociedades civiles, instituciones de crédito (casas
de bolsa y bancos) y organismos descentralizados que comercialicen bienes o
servicios.
Está regulado en el Titulo II de la Ley del impuesto sobre la renta, en su articulo 9
en adelante.
TÍTULO II DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. (…) 1
Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales:
Se encuentra a partir del articulo 206 del impuesto sobre la renta, y tiene
características únicas como lo son:
“Ser constituida únicamente por personas físicas, cuyos ingresos totales en el
ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de 35 millones de pesos o
las personas morales residentes en México únicamente constituidas por personas
físicas que inicien operaciones y que estimen que sus ingresos totales no
excederán de la cantidad referida. “ 2
Una vez que se supere la cantidad mencionada anteriormente, se tributara
conforme al Título II de la Ley, contemplado en el artículo 9 de la misma.
También tiene supuestos de no tributación conforme a este régimen en los
siguientes supuestos:
I. “Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o
integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el
control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes
relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
Para efectos del párrafo anterior, se entenderá por control, cuando una
de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su
administración, a grado tal que pueda decidir el momento de reparto o
distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea
directamente o por interpósita persona.
II. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o
asociación en participación.
1
Extracto sacado del Artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta 2023.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
2
Extracto sacado del Articulo 206 de la Ley del Impuesto sobre la Renta 2023.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
 III. Quienes tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VII y VIII del Título II y
las del Título III de esta Ley.
IV. Quienes tributen conforme al Capítulo VII del Título VII de esta Ley.
V. Los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este
Capítulo”3
En cuanto a su tributación en el Régimen simplificado de confianza de personas
morales, igual se atenderá a lo dispuesto por el articulo 9, conforme lo estipula el
articulo 212 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que a la letra dispone:
“Artículo 212. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo deberán calcular
el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9 de esta Ley.” (…)
Sin embargo, se tienen beneficios como Este nuevo régimen tiene el objetivo de
otorgar mayor liquidez a estas personas morales. Es decir, pretende que las
empresas tengan mayor cantidad de efectivo para sus gastos inmediatos, esto
conforme a su artículo 207, primer párrafo de la ya mencionada ley que a la letra
dispone lo siguiente:
“Artículo 207. Para efectos de este Capítulo, los ingresos se consideran
acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.” 4
Esto beneficiando la liquidez de las personas, de la siguiente manera:
Actualmente las personas morales, al ser proveedoras, pagan impuestos una vez
facturadas sus ventas aun cuando sus acreedores, a quienes venden, no paguen
al momento de la facturación.
¿Cómo cambia esto con el nuevo Régimen Simplificado de Confianza? A partir de
2022 estas personas morales pagarán sus impuestos únicamente cuando tengan
ingresos por facturación efectivamente cobrada.
Las empresas al comprar maquinaria y ciertas inversiones que utilizan para su
actividad pueden deducirlo para pagar menores impuestos. Con el nuevo Régimen
Simplificado de Confianza seguirán deduciendo, pero en menor tiempo y con
mayores tasas.5

3
Ídem
4
Articulo 207 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 2023,
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
5
http://omawww.sat.gob.mx/RegimenSimplificadodeConfianza/Paginas/index.html