Trabajo de Integracion

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
Facultad de Ciencias Económicas

Departamento de Posgrado
TRABAJO FINAL DE INTEGRACION
DIPLOMADO EN GESTIÓN CONTABLE, TRIBUTARIA Y
FINANCIERA
19º VERSION
Presentado por:
Octubre, 2019
Cochabamba – Bolivia
1
Índice
Introducción
Modulo I Normas De Contabilidad Y De Información Financiera-----------------------1
1. Introducción --------------------------------------------------------------------------------------------1
1.1. N.I.I.F. ------------------------------------------------------------------------------------------------1
1.2. N.I.F------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
1.3. NIC------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
1.3.1. NIC----------------------------------------------------------------------------------------------2
1.3.2.- NIC 2 Inventories---------------------------------------------------------------------------4
1.3.3.- NIC 7.Estado de Flujos de Efectivo--------------------------------------------------------5
1.3.4.- NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores-----6
1.3.5.- NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo----------------------------------------------------7
1.3.6.- NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias------------------8
1.3.7.- NIC 36 Deterioro del valor e Activos----------------------------------------------------9
1.4.- Norma De Contabilidad -------------------------------------------------------------------------10
1.4.1.- N.C. N° 11 ---------------------------------------------------------------------------------11
1.5.- Principios Contables------------------------------------------------------------------------------13
1.5.1.-Principios Generales-------------------------------------------------------------------------14
Módulo II Contabilidad Financiera---------------------------------------------------------17
2.- Introducción----------------------------------------------------------------------------------------------17
2.1.- Sociedades comerciales.-------------------------------------------------------------------------17
2.2.- Sociedades de personas: ------------------------------------------------------------------------17
2.3.- Sociedades De Capital---------------------------------------------------------------------------18
2.4.- Sociedades Mixtas--------------------------------------------------------------------------------18
2.5.- Actos y operaciones de Comercio--------------------------------------------------------------19
2.6.- Controles empresariales en relación a la Contabilidad de Transacciones Financieras---19
2.7.- Practicas De Contabilidad Financiera----------------------------------------------------------20
Módulo III: Gestión Y Administración Tributaria. ----------------------------------------27
3.- Introducción -----------------------------------------------------------------------------------------------27
3.1.- El Principio prelativo o Jerarquía Normativa -------------------------------------------------27
3.2.- Fuentes del Derecho Tributario -----------------------------------------------------------------27
3.3 Secciones---------------------------------------------------------------------------------------------28
3.4. Prelación o Jerarquía Normativa-----------------------------------------------------------------29
2
3.5. Sistema Tributario Y Administración Tributaria----------------------------------------------32
3.6 Administración tributaria.--------------------------------------------------------------------------34
3.7 Componentes de la Deuda Tributaria. ----------------------------------------------------------44
3.8 Determinación De La Deuda Tributaria---------------------------------------------------------45
Módulo IV: Contabilidad Tributaria-----------------------------------------------------------49
4. Introducción-----------------------------------------------------------------------------------------------49
4.1 Plan De Cuentas Tributario------------------------------------------------------------------------49
4.2 Estructura Del Plan De Cuentas-------------------------------------------------------------------50
4.3 Trabajo Grupal--------------------------------------------------------------------------------------50
4.3.1 Estructura De Los Tributos Nacionales----------------------------------------------------50
4.3.1.1 Impuesto Al Valor Agregado (IVA) ----------------------------------------------------50
4.3.1.2 Débito y Crédito Fiscal--------------------------------------------------------------------51
4.3.1.3. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) ------------52
4.3.1.4 Impuesto a las Transacciones (IT) -------------------------------------------------------53
4.3.1.5. Impuesto Sobre las utilidades de las Empresas ---------------------------------------55
4.4. Estudio de casos -----------------------------------------------------------------------------------62
Modulo V: Preparación Y Presentación De Estados Financieros-----------------------69
5.- Introducción ----------------------------------------------------------------------------------------------69
5.1. Impuestos A Las Transacciones (IT) ------------------------------------------------------------70
5.2. Ejemplos --------------------------------------------------------------------------------------------72
5.3 Ejemplo De Exenciones ---------------------------------------------------------------------------73
Módulo 6: Gestión Financiera -------------------------------------------------------------------81
6- Introducción -----------------------------------------------------------------------------------------------81
6.1. Que es el análisis económico ---------------------------------------------------------------------81
6.2 Cuales son los objetivos del análisis económico -----------------------------------------------81
6.3 Análisis De Razones Financieras ----------------------------------------------------------------82
6.4. Indicadores -----------------------------------------------------------------------------------------83
6.4.1 Indicadores De Liquidez --------------------------------------------------------------------83
6.4.2. Indicadores De Endeudamiento Y Cobertura De Deuda -------------------------------84
6.4.3. Indicadores De Eficiencia O De Rotación De Activos --------------------------------85
6.4.4. Indicadores De Rentabilidad ---------------------------------------------------------------86
6.5 Evaluación Económica Financiera De Inversiones --------------------------------------------87
3
Módulo 7 Gestión De Trámites Contables Y Legales -------------------------------------104
7 Introducción ----------------------------------------------------------------------------------------------104
7.1 Fundenpresa----------------------------------------------------------------------------------------104
7.2 Impuestos Nacionales ----------------------------------------------------------------------------106
7.3 Alcaldía --------------------------------------------------------------------------------------------107
7.4. Caja Nacional De Salud -------------------------------------------------------------------------108
7.5. Fondo de Pensiones AFP ------------------------------------------------------------------------119
7.6. Ministerio De Trabajo ---------------------------------------------------------------------------120
Conclución ………………………………………………………………………………121
Recomendacón …………………………………………………………………………121
Reflección..………………………………………………………………………………121
Bibliografia----------------------------------------------------------------------------------------122
4
INTRODUCCIÓN
La contabilidad es una disciplina que permite preparar información de carácter general sobre la
entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros (EEFF), para la
elaboración de los estados financieros se enmarca en la “NIC 1 Presentación de Estados
Financieros”, partiendo como base que proporciona para la Preparación y Presentación de los
Estados Financieros y a partir de dicha información suelen tomarse decisiones estratégicas dentro de
la organización. En la actualidad precisan de información financiera, que demuestren la
situación para que la información financiera sea internacional de contabilidad (NIC) y normas
internacionales de información financiera (NIIF) y que son aplicadas especialmente por
contadores de las empresas cuyas operaciones comerciales están relacionadas con el exterior o
son dependientes de capitales externos.
La Administración Tributaria tiene suma importancia, tanto para asegurar la estructura y

operación del Estado, como para quienes resultan ser sujetos de los tributos establecidos por las
leyes respectivas.
Se realizó un análisis de los impuestos a las transacciones (IT), donde se identificaron a los sujetos,
la base de cálculo, el hecho generador, la alícuota, quienes pagan y quienes no pagan, para este
análisis se considerara como fuente principal la Ley 843 y las demás normas y resoluciones
referidas a los impuestos a las transacciones.
La tendencia actual globalizadora buscando mantener un crecimiento dinámico y poder aferrarse a

las mejores oportunidades, obliga a los productores a duplicar o triplicar su producción y vender de
manera global para sobrevivir, y eso hace que deben de tomarse decisiones muy seguras en el
campo de la inversión, por ello creo que el eje de la comercialización lo es la administración
financiera.
Hacemos un repaso sobre los requisitos para crear una empresa en Bolivia. Como sabemos,
para establecer una empresa de alto desempeño competitivo es necesario ser reconocido por el
marco institucional que regula la actividad empresarial.
La guía que hemos preparado le ayudará a encontrar los trámites que necesitan, dónde conseguirlos
y qué paso tiene que seguir. La formalidad consiste en 6 pasos por lo general, cada uno en
una institución específica y de acuerdo a la constitución legal de su empresa.
5
MODULO I
¨NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÒN FINANCIERA¨
Lic. Juan Rocha Claros
1.- Introducción
Las empresas en la actualidad precisan de información financiera, que demuestren la

situación financiera, económica y patrimonial a una fecha determinada, en forma confiable y
transparente, de tal forma que le permita a los usuarios disponer de información financiera
confiable, oportuna y precisa, que le permite una adecuada toma de decisiones , para que la
información financiera sea confiable y precisa debe ser preparada en base a lineamientos técnicos
vigentes como son las normas internacionales de contabilidad(NIC) y normas internacionales de
información financiera (NIIF) y que son aplicadas especialmente por contadores de las
empresas cuyas operaciones comerciales están relacionadas con el exterior o son dependientes de
capitales externos.
1.1. Las Normas Internacionales de Información Financiera(N.I.I.F)
También conocidas por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting
Standards), son estándares técnicos contables adoptadas por el IASB, institución privada con
sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el
desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable de la forma como es aceptable
en el mundo.
1.2. Las Normas de Información Financiera (N.I.F.)
Comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración

y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptadas de
manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada. Su aceptación surge de un proceso
formal de auscultación realizado por el CINIF, abierto a la observación y participación activa de
todos los interesados en la información financiera. La importancia de las NIF (Normas de
Información Financiera) radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y
condiciones de operación del sistema de información contable. Sirven de marco regulador
para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y
presentación de la información financiera sobre las entidades económicas, evitando o
reduciendo con ello, en lo posible, las discrepancias de criterio que pueden resultar en
diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados financieros.
1
1.3. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC )
Conocidas como International Accounting Standards, en inglés son un conjunto de estándares

creados desde 1973 hasta 2001 por el IASC –International Accounting Standards Committee,
antecesor del actual IASB –International Accounting Standards Board quien está encargado
de revisarlas y modificarlas desde el 2001.Estos estándares establecen la información que deben
presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos
estados.
Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien
normas que el hombre necesita, de acuerdo con sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancia en la presentación de la información financieras son normas contables de alta
calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones
del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.
1.3.1.- Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1)
Presentación de estados financieros
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados
financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma
establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de los estados financieros y, a
continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos
mínimos sobre su contenido.
Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el desempeño financiero y los flujos
de efectivo de la entidad. En la práctica totalidad de los casos, la presentación razonable se
alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración,
explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En los estados financieros no se declarará que se
cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los requisitos de éstas.
Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene la entidad para
continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de negocio en
marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no
exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al
realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a
2
eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad
siga funcionando normalmente, procederá a revelarlas en los estados financieros. Salvo en lo
relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la entidad elaborará sus estados financieros
utilizando la base contable de acumulación (o devengo).
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un

periodo a otro, a menos que:
Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser presentada
por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deberán
presentarse separadamente, a menos que no sean materiales. Materialidad (o importancia
relativa).Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen importancia relativa) si
pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los
usuarios con base en los estados financieros. La materialidad dependerá de la magnitud y la
naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias particulares en
que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas,
podría ser el factor determinante. Si una partida concreta no fuese material o no tuviera importancia
relativa por sí sola, se agregará con otras partidas, ya sea en el cuerpo de los estados financieros o
en las notas. Una partida que no tenga la suficiente materialidad o importancia relativa como para
requerir presentación separada en los estados financieros puede, sin embargo, tenerla para ser
presentada por separado en las notas.
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea
requerida o esté permitida por alguna Norma o Interpretación.
A menos que una Norma o Interpretación permita o requiera otra cosa, la información comparativa,
respecto del periodo anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa incluida en
los estados financieros. La información comparativa deberá incluirse también en la información de
tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensión de los
estados financieros del periodo corriente. Los estados financieros estarán claramente identificados,
y se deben distinguir de cualquier otra información publicada en el mismo documento. Los estados
financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como mínimo, anual. La entidad presentará
sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como
categorías separadas dentro del balance, de acuerdo con los párrafos 57 a 67, excepto cuando la
presentación basada en el grado de liquidez proporcione, una información relevante que sea más
fiable. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirán en el
resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario. La
entidad presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación basada en la
3
naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad, dependiendo de cuál
proporcione una información que sea fiable y más relevante. Siempre que tengan un efecto
significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros, la entidad revelará, ya sea en
el resumen de las políticas contables significativas o en otras notas, los juicios diferentes de
aquéllos relativos a las estimaciones que la gerencia haya realizado al aplicar las políticas contables
de la entidad. La entidad revelará en las notas información sobre los supuestos clave acerca del
futuro, así como otros datos clave para la estimación de la incertidumbre en la fecha del balance,
siempre que lleven asociado un riesgo significativo de suponer cambios materiales en el valor de los
activos o pasivos dentro del año próximo. Una entidad revelará información que permita que los
usuarios de sus estados financieros evalúen los objetivos, las políticas y los procesos que la entidad
aplica para gestionar capital.
1.3.2.- NIC 2 Inventarios
Esta norma específica los requerimientos para el reconocimiento de los inventarios como un
activo y un gasto, la medición de los inventarios, y la información a revelar sobre los
inventarios.
La NIC 2 se aplica a todos los inventarios, excepto a los que están en curso en contratos
de construcción, instrumentos financieros; activos biológicos; y productos agrícolas en el punto de
su cosecha o recolección. Los inventarios se miden al costo. Algunos inventarios están excluidos
de este requerimiento: los productos agrícolas y los productos minerales que se miden al valor
neto realizable (VNR) de acuerdo las prácticas del sector industrial; y los inventarios de los
intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, quienes miden sus inventarios al
valor razonable menos costos de venta. En todos estos casos los cambios en el valor de los
inventarios deben reconocerse en el resultado del periodo en el momento en que tienen lugar. El
costo del inventario incluye los costos de compra y producción o transformación. El costo no
incluye el desperdicio de material, costos indirectos de administración que no son costos
de producción, y los costos de venta.
El costo se asigna a cada partida del inventario que es única o segregada de proyectos
específicos, mediante el uso de una fórmula de costo aceptable, tal como primera entrada, primera
salida PEPS o el costo medio ponderado.
Puede requerirse una reducción en el importe en libros del VNR cuando el inventario está dañado,
o se convierte en total o parcialmente obsoleto, o cuando se reduce el precio de venta, o aumentan
los costos de terminación del producto y de su puesta a punto para la venta. La reducción se
realiza partida por partida, o por grupos de partidas cuando éstas tienen un uso similar, se
4
producen o comercializan en la misma área y no pueden ser fácilmente evaluadas por separado
de otras partidas en esa línea. Los inventarios se reducen al VNR cuando éste es menor que el
costo. El VNR se estima como el precio de venta menos los costos estimados de terminación y
realización de la venta.
1.3.3.- NIC 7.Estado de Flujos de Efectivo
Se requiere un estado de flujos de efectivo como parte de un conjunto completo de estados

financieros. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el
efectivo y equivalents al efectivo. Ayuda a evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo
y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios
en su valor.
Los flujos de efectivo se clasifican por actividades: de operación: de inversión; y de financiación.
Las actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo

plazo e inversiones que no son equivalentes al efectivo. Las actividades de financiación son
cambios en el patrimonio y préstamos de la entidad. Las actividades de operación son las
actividades que producen ingresos actividades ordinarias de la entidad y todas las
actividades que no son de inversión o financiación. Los flujos de efectivo generalmente
se presentan en términos brutos. Existen excepciones limitadas.
Existe la posibilidad de elegir la forma de presentar los flujos de efectivo procedentes de

actividades de operación: Método directo: se muestran los cobros brutos y pagos brutos, o
Método indirecto: se ajusta el resultado del periodo para determinar el flujo de efectivo procedente
de las operaciones.
La información facilitada por un estado de flujos de efectivo depende de las partidas tratadas como
“efectivo y equivalentes al efectivo”. Los equivalentes al efectivo tienen un vencimiento a corto
(tres meses como máximo) y excluye las inversiones en patrimonio. Por su parte, los préstamos
bancarios se clasifican habitualmente como actividades de financiación, un sobregiro bancario que
es reembolsable a petición podría considerarse como un componente de “efectivo y
equivalentes al efectivo”, particularmente si la cuenta bancaria fluctúa de tener fondos o estar en
descubierto.
5
1.3.4.- NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Establece los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables y especifica el
tratamiento contable cuando se cambia una política contable. También requiere especificar el
tratamiento contable y la información a revelar sobre cambios en las políticas contables,
cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores de periodos anteriores.
Las políticas contables deben cumplir con las NIIF. Cuando no es aplicable ninguna NIIF a
una transacción o suceso, la gerencia debe utilizar su juicio para desarrollar y aplicar una política
contable que dé lugar a información que sea relevante y fiable. La gerencia debe considerar
las normas que tratan de cuestiones similares, las definiciones, criterios de reconocimiento y
conceptos de medición del Marco Conceptual para la Información Financiera.
Las políticas contables deben aplicarse de forma coherente a transacciones y sucesos similares.
Una norma nueva o modificada o interpretación puede requerir un cambio en una política
contable y puede incluir provisiones transitorias específicas. En otros casos, los cambios en las
políticas contables se aplican retroactivamente, es decir como si la nueva política se hubiera
aplicado siempre. Se ajustarán los importes de periodos anteriores. La información a revelar se
realiza sobre el cambio y sus efectos en los estados financieros.
Numerosas partidas de los estados financieros no pueden medirse con precisión y únicamente
pueden estimarse. Las estimaciones se basan en la información fiable disponible más reciente.
Se revisan como resultado de nueva información o cambios en las circunstancias. Un cambio en
una estimación se reconoce en el periodo actual y en los periodos futuros afectados. No se
ajustan los importes de periodos anteriores.
Los errores pueden surgir de faltas, descuidos o interpretaciones inadecuadas de la

información disponible. Los errores se corrigen en el primer juego de estados financieros
emitido después de descubrirlos mediante la re-expresión de los importes comparativos para los
periodos anteriores presentados en los que tuvo lugar el error. Los importes de periodos anteriores
se re-expresan como si el error nunca hubiera ocurrido. En los estados financieros se revelan
el error y el efecto de su corrección. El efecto de las normas nuevas debe considerarse lo
antes posible. Una entidad debe revelar el impacto de las normas que hayan sido emitidas pero
que todavía no son efectivas.
6
1.3.5.- NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles mantenidos por más de un periodo contable
que se utilizan en la producción o suministro de bienes y servicios, o para la administración.
También incluyen los activos arrendados a terceros, distintos de las propiedades de inversión. Las
propiedades de inversión se tratan en la NIC 40 Propiedades de Inversión.
Las propiedades, planta y equipo se registran al costo, lo que incluye todos los desembolsos
para tener el elemento listo para su uso. Los desembolsos por reparaciones y mantenimiento
se tratan como un gasto. Una entidad debe registrar sus propiedades, planta y equipo con
suficiente detalle como para reconocer por separado los componentes con diferentes vidas útiles.
La reposición de un componente de propiedades, planta y equipo se reconoce como un activo.
Después de la adquisición, una entidad puede elegir entre medir las propiedades, planta y equipo
al costo menos la depreciación acumulada, o al valor razonable (es decir revaluación). Si elige
la revaluación, todos los activos dentro de una clase de propiedades, planta y equipo deben
revaluarse, y las valoraciones deben actualizarse regularmente. Los incrementos de
revaluaciones habitualmente se abonan o acreditan a otro resultado integral (es decir, al
margen del resultado del periodo) en el estado del resultado integral y se acumulan en un
componente separado del patrimonio denominado. Las propiedades planta y equipo se
deprecian sobre sus vidas útiles esperadas. El importe depreciable tiene en cuenta el valor
residual esperado al final del periodo de la vida útil del activo. El método de depreciación y la
tasa se revisan anualmente.
Cuando se dispone de una partida de propiedades, planta y equipo, la ganancia o pérdida en la

disposición se incluye en el estado del resultado integral. Implicaciones para los negocios
El juicio profesional determinará los periodos en los que el desembolso en propiedades,

planta y equipo se reconoce como un gasto, con el efecto consiguiente sobre las ganancias
presentes y futuras.
Se puede requerir el juicio sobre lo siguiente:
El costo de una partida de propiedades, planta y equipo reconocida como un activo incluye
los costos de su desmantelamiento, retiro o rehabilitación.
Las partidas de propiedades, planta y equipo adquiridas por razones de seguridad o de

índole medioambiental se reconocen como activos cuando son necesarias para que la entidad
obtenga los beneficios de utilizar otros activos.
7
Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden necesitar
ser reemplazados a intervalos regulares. Los componentes significativos se registran, deprecian, y
dan de baja por separado cuando se sustituyen por componentes nuevos.
El mantenimiento diario de un activo se trata como un gasto por “reparaciones y mantenimiento”.
El gasto por depreciación anual depende de la estimación de la vida útil.
Las propiedades, planta y equipo se revisan anualmente por deterioro de valor.
Las cuestiones principales de la contabilidad de las propiedades, planta y equipo son el

reconocimiento de los activos y la determinación de sus importes en libros, lo que incluye
la asignación de la depreciación y la determinación de las pérdidas por deterioro de valor.
1.3.6.- NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad.
La hiperinflación se indica por factores tales como precios, intereses y sueldos vinculados a un
índice de precios, e inflación acumulada a lo largo de tres años de alrededor del 100%.
Los estados financieros, incluyendo información comparativa, deben expresarse en unidades

de la moneda funcional actual al final del periodo sobre el que se informa. La re-expresión a
unidades corrientes de la moneda se realiza utilizando el cambio en un índice general de precios.
Las ganancias o pérdidas por la posición monetaria neta, deben incluirse en el resultado del
periodo y revelarse por separado.
Una entidad debe revelar el hecho de que los estados financieros se han re-expresado; el índice
de precios utilizado para la re-expresión; y si se preparan los estados financieros sobre la base de
los costos históricos o costos corrientes.
Una entidad debe medir sus resultados y situación financiera en su moneda funcional. Sin
embargo, después de la re-expresión, los estados financieros pueden presentarse en
cualquier moneda convirtiendo los resultados y la situación financiera de acuerdo con la NIC 21.
Implicaciones para los negocios No es útil medir los resultados de operación y la situación
financiera en la moneda funcional de una economía hiperinflacionaria sin re expresión, porque el
dinero pierde poder de compra a una tasa tal que resulta engañosa la comparación de importes
de transacciones en momentos diferentes (incluso dentro del mismo año). Una entidad cuya
moneda funcional es la de una economía hiperinflacionaria no puede evitar la re expresión
eligiendo utilizar una moneda estable a efectos de medición.
8
En algunas circunstancias la determinación de la moneda funcional de la entidad puede implicar
juicio profesional. El juicio profesional puede también requerirse para determinar si una
economía es hiperinflacionaria.
Cuando están disponibles índices de precios múltiples, la entidad debe re expresar sus
estados financieros utilizando un índice general de precios que refleje cambios en el poder de
compra general.
Se aplica a los estados financieros de cualquier entidad cuya moneda funcional sea la moneda de
una economía hiperinflacionaria.
1.3.7.- NIC 36 Deterioro del valor e Activos
Especifica los procedimientos para asegurar que los activos se registren por un importe no
superior al recuperable a través de su uso o venta.
Un activo no debe registrarse en los estados financieros por más del mayor importe a recuperar a
través de su uso o venta. Si el importe en libros supera el importe recuperable, el activo se
describe como deteriorado de valor. La entidad debe reducir el importe en libros del activo a su
importe recuperable y reconocer una pérdida por deterioro de valor. La norma también se
aplica a grupos de activos (conocidos como unidades generadoras de efectivo).
El importe recuperable de los siguientes activos deben evaluarse cada año: activos intangibles
con vidas útiles indefinidas; activos intangibles que no están todavía disponibles para su uso; y la
plusvalía adquirida en una combinación de negocios. El importe recuperable de otros activos
se evalúa solo cuando existe una indicación de que el activo puede tener su valor deteriorado.
El importe recuperable es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y su
valor en uso. El valor razonable menos los costos de venta es el precio de una venta realizada en
condiciones de independencia mutua entre partes conocedoras e interesadas menos los costos de
disposición.
El valor en uso de un activo son los flujos de efectivo futuros esperados que producirá el activo en
su condición actual, descontados al valor presente utilizando una tasa de descuento antes de
impuestos adecuada. El valor en uso de un activo algunas veces no se puede determinar. En
este caso, el importe recuperable se determina para el grupo más pequeño de activos que generan
flujos de efectivo independientes (unidades generadoras de efectivo). El deterioro de valor de
la plusvalía se evalúa teniendo en cuenta el importe recuperable de las (o la) unidades
generadoras de efectivo a las que se asigna. Una pérdida por deterioro de valor se reconoce de
9
forma inmediata en el estado del resultado integral. Cuando se reconoce una pérdida por
deterioro de valor, se reduce el importe en libros del activo (o unidad generadora de efectivo). En
una unidad generadora de efectivo, la plusvalía se reduce primero y a continuación se reducen los
otros activos proporcionalmente. El cargo por depreciación (amortización) se ajusta en periodos
futuros para distribuir el importe en libros revisado del activo a lo largo de vida útil restante.
Una pérdida por deterioro de valor de la plusvalía nunca revierte. Para otros activos,
cuando las circunstancias que causaron la pérdida por deterioro de valor se resuelvan, la
reversión de la pérdida por deterioro de valor se reconoce de forma inmediata en el estado
del resultado integral. En la reversión, el importe en libros del activo se incrementa, pero no
debe superar el importe que habría tenido, si no se hubiera deteriorado su valor en años
anteriores. La depreciación (amortización) se ajusta en periodos futuros. La estimación del
valor en uso de un activo conlleva juicio profesional.
Los datos de entrada para la valoración deben determinarse por el mercado, siempre que sea
posible.
Se requiere revelar información sobre las hipótesis clave y estimaciones utilizadas para
medir el importe recuperable de las unidades generadoras de efectivo que contienen
plusvalía o activos intangibles con vidas útiles indefinidas. También se requiere revelar
información sobre el efecto adverso de los cambios razonablemente posibles en esas hipótesis
clave.
1.4.- Norma De Contabilidad
1.4.1.- N.C. N° 11
Informacion Esencial Requerida Para Una Adecuada Exposicion De Los Estados Financieros
Para la preparación de la misma han sido considerados los aspectos técnicos contenidos en las
normas internacionales Nos. 1 y 5. Los estados financieros se requieren principalmente para
promocionar información oportuna que permita hacer evaluaciones y tomar decisiones de carácter
financiero. Los usuarios de dicha información, no pueden formarse juicios confiables a menos que
los estados financieros sean claros y comprensibles. La información que se necesita para este
propósito podrá extenderse más allá del mínimo necesario para cumplir con los requerimientos
legales de la empresa o de las autoridades reguladoras. En esta Norma se expone la información
mínima requerida, la misma que puede ser ampliada por los requisitos de revelación incluidos en
otras normas de contabilidad que tratan sobre aspectos contables específicos.
10
Informacion Mínima Requerida
Los estados financieros y sus notas deben incluir información sobre:
 Los recursos económic os y financieros de la empresa, sus obligaciones y su patrimonio.

 Los cambios en el patrimonio de la empresa
 El desempeño de la empresa durante un período, medido a través de los resultados y sus
componentes.
 El cómo obtiene sus recursos financieros y en qué los aplica. - Aspectos que afectan la
liquidez y solvencia de la empresa.
 Explicaciones y comentarios de la gerencia que ayuden a mejorar la comprensión de
la información provista, como ser:
Criterios contables empleados para preparar la información.
 Supuestos adoptados para efectuar estimaciones relativas a dicho proceso.
Presentacion De La Información
La información anteriormente indicada se debe expresar mediante los estados financieros básicos y
las notas relativas a los mismos.
Estados Financieros Básicos
Son el conjunto de documentos contables que en forma resumida, de acuerdo con normas de
contabilidad aceptadas en la República de Bolivia, proporcionan información en términos de
unidades monetarias, referidas a la situación patrimonial y financiera de las empresas (entidad) a
una determinada fecha, los resultados obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, la evolución
de su patrimonio y los cambios en su situación financiera.
Los estados financieros deben ser comparativos y expresados en moneda constante, considerando la
naturaleza de la información suministrada y si la parte de ella que se refiere a ejercicios anteriores
sigue teniendo importancia para los usuarios de los estados financieros.
Los estados financieros básicos son:
 Balance General
 Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados)
 Estado de Evolución del Patrimonio (incluye el de Resultados Acumulados)
 Estado de Flujos de Efectivo (Cambios en la Situación Financiera)
 Notas a los estados financieros
11
De acuerdo a normas de Contabilidad, la información financiera sobre una empresa (entidad) que se
proporciona a los usuarios internos o externos de la misma debe ser: clara, veraz, precisa y
completa. Estos requisitos se logran a través de los estados financieros básicos que incluyen la
información esencial y de estados adicionales denominados “Notas a los estados financieros” que se
definen como. “Información adicional a los estados financieros”, que aclara completa y
complementa la contenida en los mencionados estados financieros, dando cumplimiento al principio
contable de exposición. De acuerdo a su contenido las Notas pueden ser descriptivas (narrativas) y
de detalle (anexos) y al igual que los estados financieros, su preparación es de responsabilidad de la
entidad que los emite.
 Balance General Es un estado básico, estático que proporciona información sobre la

situación patrimonial y financiera de la entidad, afectada por sus recursos, su estructura,
liquidez y solvencia, así como por factores externos, a una fecha determinada. Incluye los
elementos Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Estado De Ganancias Y Perdidas (De Resultados) Es un estado básico, dinámico que
proporciona información sobre la rentabilidad de la entidad y su capacidad de generar flujos
de efectivo, por un ejercicio determinado. Incluye elementos de ingresos operativos, costos,
gastos operativos y otras partidas no operativas.
 Estado De Evolucion Del Patrimonio Es un estado básico, dinámico que proporciona
información sobre las variaciones ocurridas en el patrimonio de la entidad por un ejercicio
determinado. Incluye los elementos de capital, reservas y “Resultados Acumulados”.
 Estado De Flujos De Efectivo (Cambios En La Posicion Financiera) Es un estado
básico, dinámico que expone el flujo (embolsos y desembolsos) del efectivo y equivalentes,
o los cambios en los recursos de la entidad, originados en actividades de operación,
inversión y financiamiento durante un ejercicio determinado.
Componentes Del Balance General
ACTIVO Incluye bienes, derechos y valores negociables controlados por la entidad como resultado
de eventos pasados, cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan hacia la misma.
Estos recursos deben poseer un costo o valor que pueda ser medida confiablemente, pueden ser
productivos o convertibles en efectivo o su equivalente y poseer forma física o intangible. Existen
varias formas de clasificar las cuentas del activo en el balance general, siendo la más utilizada para
fines de exposición la que tiene como base el tiempo de su posible conversión en efectivo. Bajo esta
forma, las que se convierten en un tiempo menor o igual a un año se clasifican como activo
corriente y las que son convertibles en tiempo mayor a un año, como Activo no corriente. El activo
también incluye un grupo de cuentas que resumen operaciones de naturaleza especial, pues no
12
constituyen ni bienes ni derechos de la empresa, si no más bien un gasto a ser aplicado a las
operaciones futuras y se agrupan bajo el rubro “Cargos Diferidos”
PASIVOS Refleja las obligaciones de la empresa originadas en eventos pasados. Generalmente el

pago de las mismas se espera resulte de un egreso de recursos de la empresa. Estas obligaciones
deben ser medidas razonablemente y pueden ser legalmente exigibles o no, como ser el
reconocimiento de una obligación antes de que sea efectivamente exigible. 3 Al igual que las
cuentas de activo, cuando se las clasifica por el tiempo del posible pago, serán corrientes o no
corrientes, según sean menores o mayores a un año. Como en el activo, en el pasivo se incluyen
operaciones que representan ingresos a ser aplicados a operaciones futuras y que se conocen como
créditos diferidos. Si bien las cuentas del rubro tienen saldo acreedor, no constituyen pasivos para la
empresa.
PATRIMONIO Corresponde al diferencial de todos los activos una vez deducidos todos los
pasivos. El Patrimonio está constituido por los aportes de los inversionistas, las reservas
constituidas (legales y/o estatutarias) y los resultados de sus operaciones.
INGRESOS Corresponden a los incrementos de los beneficios económicos, ocurridos durante el

período contable en forma de incrementos de activos, o disminuciones de pasivos que resulten en
aumentos de patrimonio, diferentes a aquellos provenientes de aportes por parte de los
inversionistas. Estos ingresos deben ser realizados con un grado suficiente de certeza.
GASTOS Corresponden a las disminuciones de los beneficios económicos ocurridos durante el

período contable en forma de salidas o desvalorizaciones de activos, o por asumir obligaciones que
resultan en disminuciones de patrimonio, diferentes a las relacionadas con la distribución de
utilidades a los propietarios y otras disminuciones de capital. Esos gastos deben ser medidos sobre
bases confiables y reconocidos en cuanto se los conoce.
1.5.- Principios Contables
Entre los principios fundamentales o básicos tenemo

s: La equidad es el principio
fundamental que debe orientar la acción de los contadores en todo momento y se enuncia así: La
equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que
sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en
juego en una hacienda o empresa dada.
1.5.1.-Principios Generales
13
Se detallan a continuación aquellos principios generales presupuestos que hacen a la estructura
general de los estados financieros.
 ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de “ente” es distinto del de
“persona” ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
“entes” de su propiedad.
 BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser
valuado en términos monetarios.
 MONEDA DE CUENTA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el
país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en

razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos
apropiados de ajuste.
 EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a
una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.
 ALUACION AL “COSTO”
El valor del costo - adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de
valuación que condiciona la formulación de los estados financieros llamados “de
14
situación”, en correspondencia también con el concepto de “empresas en marcha”, razón
por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas

y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de
otro criterio, debe prevalecer el de “costo” como concepto básico de valuación. Por otra
parte, las fluctuaciones de valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen, así mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia,
constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.
 EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para
cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos
o más ejercicios sean comparables entre sí.
 DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o
pagado.
 OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
 REALIZACIÓN
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
“realizado” participa del concepto de devengado.
 PRUDENCIA
15
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal
modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado”. La exageración en la aplicación de este
principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de
la situación financiera y el resultado de las operaciones.
 UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de
los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener

inalterables aquellos principios generales, cuando fueren aplicables, a normas particulares
que las circunstancias aconsejan sean modificados.
 MATERIALIDAD (SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares deben
necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones
que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas
porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado
 EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y
de los resultados económicos del ente a que se refieren.
16
MODULO II
CONTABILIDAD FINANCIERA
Lic. Víctor H. Mendizábal Vega
2.- Introduccion
La contabilidad financiera a una rama de la contabilidad dedicada específicamente a las

transacciones financieras de un negocio. Esto implica resumir, analizar e informar al respecto a
tanto el público general como los accionistas de una empresa o las agencias gubernamentales
dedicadas a la supervisión fiscal, y a partir de dicha información suelen tomarse decisiones
estratégicas dentro de la organización.
2.1.- Sociedades comerciales.
Es el acuerdo de voluntades entre dos o más personas que se obligan a realizar unos aportes
en dinero, en trabajo en especie-bienes, para hacer empresa con el fin de obtener utilidades para
distribuirlas entre los socios. Teniendo en cuenta la naturaleza jurídica de la sociedad, se
constituye elevando el acuerdo a escritura pública con el protocolo Notarial y de registro de
la Cámara de Comercio del domicilio de la sociedad, conformándose una persona jurídica
diferente de los dueños con capacidad para establecer relaciones jurídicas, comerciales y
económicas con otras personas.
2.2.- Sociedades de personas:
 Sociedad colectiva: Está constituida por dos o más personas naturales o jurídicas
que n calidad de socios pueden aportar dinero o bienes, y su responsabilidad es ilimitada
y solidaria. El nombre de la razón social se forma con el nombre o apellidos de uno o
varios socios, seguido de la expresión & COMPAÑÍA, HERMANOS, E HIJOS, conforme
.
 Sociedad en Comandita Simple. Es aquella que se forma, crea o constituye entre uno o
más socios gestores o colectivos que comprometen solidaria e ilimitadamente su
17
responsabilidad por las operaciones sociales; y otro u otros socios denominados
comanditarios, que comprometen su responsabilidad hasta el monto de sus aportes, 2.3.-
2.3. Sociedades De Capital:

 ociedad anónima: Es aquella que se forma con un mínimo de cinco socios accionistas,
conforme al artículo 374 del Código de Comercio, y el capital aportado está
representado, y la razón se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido
de la expresión S.A.
 Sociedad por acciones simplificada-SAS. Es aquella regulada por la ley 1258 de
2008, y podrá constituirse por una o varias personas naturales o jurídicas, quienes sólo
serán responsables hasta el monto de sus respectivos aportes. Salvo por la
desestimación de la personalidad jurídica, el o los accionistas no serán responsables por
las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la
sociedad. La razón social o denominación de la sociedad estará seguida de las palabras
sociedad por acciones simplificada.
 Sociedad en comandita por acciones. Se constituye por uno o más socios gestores con
responsabilidad ilimitada o más socios comanditarios con la responsabilidad limitada. El
capital está representado en acciones, y la razón social se formará con el solo apellido de
uno o más socios gestores,
2.4.- Sociedades Mixtas:
 Sociedad de Responsabilidad Limitada. La sociedad puede conformarse con mínimo

dos y máximo veinticinco,. El capital está dividido en cuotas o aportes de interés social
de igual valor, La razón social está seguida de la expresión Limitada, abreviatura Ltda.
o S.R.L., R.L.
18
2.5.- Actos y operaciones de Comercio
Entorno económico de entidades

Aportes De Propietarios
ENTIDAD MANEJO DE Aportes de Propietarios
MANEJO DE RECURSOS
RECURSO Provenientes
Provenientes de De Terceros
Terceros
Desarrollo De
Actividades Según Normas
Constitucion
Y
(Marco Legal) Procedimientos
OBJETIVOS
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Orgranigrama Manual de Funciones
CONTROL (ADMINISTRATIVO – FINANCIERO
2.6.- Controles empresariales en relación a la Contabilidad de Transacciones Financieras
En relación con la Contabilidad Financiera de Entidades, los Sistemas de Control Interno establecidos
en la Entidad, deben estar orientados a cubrir los siguientes hechos de manera general:
 Que todas las transacciones sean reales y propias de la entidad

 Que todas las transacciones incurridas estén registradas.
 Que las transacciones estén autorizadas y aprobadas
 Que la documentación de respaldo o sustento sea legal y válida
 Que los registros sean en el periodo contable correspondiente
 Que las transacciones sean adecuadamente valuadas
 Que las transacciones sean clasificadas adecuadamente
 Que las transacciones sean registradas apropiadamente
 Que la información contable – financiera sea expuesta adecuadamente.
19
2.7.- Practicas De Contabilidad Financiera
Práctica 1.
Partiendo de los siguientes saldos según Estados Financieros de la Cía. de Servicios “Simón” S.A. y la
información que se proporciona, prepare los correspondientes registros contables y un estado de cuentas al
31 de diciembre de 2018.
Estado de Cuenta “ caja Moneda Extranjera”

Al 30 de noviembre de 2018
Caja Moneda Extranjera Euros Caja € 20.000 Bs. 180.000

Moneda Extranjera Pesetas Ptas. 40.000 Bs. 10.000
Caja Moneda Extranjera Pesos Caja P$ 20.000 Bs. 10.000
US$ 30.000 Bs. 210.000
Moneda Extranjera Dólares
Total Bs. 410.000
Referencia: Tipos de Cambio a Noviembre 2018 Bs. 7.00 por Dólar, BS. 0.25 por Peseta, Bs. 0.50
por Peso y 9,00 por euro
Transacciones del mes de diciembre de 2018:
 Venta de US$ 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.98, vendidos a Bs. 7.02
 Entrega de Euros 2.000 a proveedor Alemán en calidad de anticipo por reserva de ercaderías
t/c. de la fecha Bs. 9.10 por Euro
 Por la compra de US$ 3.000, tipo de cambio oficial 6.07, pago con Bs, 21.000
 Venta de Dólares 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.97. Total ingreso Bs. 7.020
En relación a moneda extranjera no se efectuaron otras transacciones
A la fecha de cierre de gestión los tipos de cambio son: Bs. 6.96 por dólar y Bs. 9,25 por Euro, Bs. 0,24
por Peseta y Bs. 0,52 por Peso.
20
LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER

---------AD1-----------
Diferencia de Cambio 600
Caja Moneda Extranjera Dólares 600
---------AD2-----------
Variación Cambiaria 40
---------AD3-----------
Caja Moneda Extranjera Euros 2000
---------AD4-----------
Anticipo a Proveedores 18200
Caja Moneda Extranjera Euros 18.200.-
---------AD5-----------
Diferencia de Cambio 26390.-
---------AD6-----------
Caja Moneda Nacional 21000
---------AD7-----------
---------AD8-----------
Caja Moneda Nacional 7020
21
---------AD9-----------
Caja Moneda Extranjera Euros 2700
Caja Moneda Extranjera Pesos 400
Caja Moneda Extranjera Pesetas 400
Glosa: Por la variación de moneda extranjera
Estado de Cuenta “Caja Moneda Extranjera”
Al 31 de Diciembre de 2012
Caja Moneda Extranjera Euros 18.000.- 166.500.-

Caja Moneda Extranjera Pesetas 40.000.- 9.600.-
Caja Moneda Extranjera Pesos 20.000.- 10.400.-
Caja Moneda Extranjera Dólares 31.000.- 215.450.-
TOTAL 401.950.-
Práctica 2.
Presente saldos correctos de las siguientes cuentas en base a la información que se indica:
Almacenes. Saldo Bs. ....

Ventas: Saldo Bs. .....
Costo de la mercadería Vendida: Saldo Bs. ......
El movimiento de Almacenes se resume a un solo artículo de acuerdo a la siguiente información para

análisis (MÉTODO DE VALORACIÓN - PEPS).
Inventario Inicial 200 unidades c/u. a Bs. 80

Cargo por Compra Marzo/2018 150 unidades c/u. a Bs. 85
Cargo por Compra Septiembre/2018 190 unidades c/u. a Bs. 86
Cargo por Compra Enero/2019 100 unidades c/u. a Bs. 90
Ventas Enero/2019 (total Factura) 25 unidades c/u. a Bs. 150
22
En el Inventario Físico levantado el 31 de enero de 2019, se encontraron 120 unidades, de las cuales
3 unidades fueron donadas el 31 de diciembre de 2016 (aún no entregadas) y 14 unidades aún no
fueron retiradas por los clientes que las adquirieron en Enero/2019
Almacenes. Saldo Bs……………10.720.00
Ventas: Saldo Bs……………67.207.50
Costo de la mercadería Vendida: Saldo Bs……………43.340.00
Práctica 3.
Prepare una Conciliación Bancaria al 31/diciembre de 2018 basándose en la siguiente

información de la Cía. Comercial “Choco S.A.”:
Saldo según Libros de la Empresa Choco S.A. Bs. 34.000
Saldo según extracto bancario (Usted debe

Xxx x
calcular)
Depósitos en Tránsito Bs. 5.110
Cheques en Circulación Bs. 6.440
Comisiones Bancarias Bs. 400
Cheque enviado a depósito rechazado por
Falta de endoso Bs. 800
Cheque enviado a depósito rechazado por
Falta de fondos Bs. 250
Cargo errado del banco (otra Cta. Cte.) Bs. 290
Depósito efectuado en otro banco (error Cía.) Bs. 610
Abono errado del banco (otra Cta. Cte.) Bs. 530
23
Práctica 4.
Por la Cía. “Maya” S.A. en relación al “Patrimonio Neto”, usted dispone al 31 de diciembre de
2018 de los siguientes saldos (en bolivianos), valor UFV 2,00:
Reserva Legal 11.250 Ajustes de Capital 15.000
Utilidad Gestión 2014 15.000 Ajuste de Reservas Patrimoniales 3.500
Capital Social 90.000 Reserva por Revaluó Técnico A.F. 22.400
Aportes por Capitalizar 12.000 Resultados Acumulados 12.000
Durante la gestión 2018, la Junta General Ordinaria de Accionistas de fecha 12 de marzo de 2019 (UFV
2,025) resolvió constituir una Reserva Legal del 10% sobre la Utilidad de la Gestión 2018, destinar Bs.
1.500 para primas al personal, destinar el 10% para Resultados Acumulados y el saldo destinar para
Dividendos, a pagarse en Junio de 2019.
De los Resultados Acumulados destinar Bs. 12.400 para pagar dividendos en Agosto de 2019 Cía. “Maya”
S.A
PATRIMONIO NETO
Al 31 de diciembre de 2018
Capital Social 92000
Ajuste de Capital 15000
Reserva Legal 11250
Reserva de Revaluos Técnicos Activo Fijo 22400
Ajuste de Reservas Patrimoniales 3500
Resultados Acumulados 12000
Aportes por Capitalizar 12000
Utilidad de la Gestión 15000
183150
24
DETALLE DEBE HABER
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 2264.38
Ajuste de Capital 1312.50
Ajuste de Reservas Patrimoniales 464.80
Resultados Acumulados 150.00
Aportes por Capitalizar 150.00
Utilidad de la Gestión 187.00
1. (90000+15000) (2.025/2.00 -1) =1312.50
2. ( 11250+22400+3500 ) (2.025/2.00 -1) =464.38
3. 1200 (2.025/2.00 -1)= 150.00
4. 1200 (2.025/2.00 -1)= 150.00
5. 15000 (2.025/2.00 -1) = 187.50
Práctica 5:
Sobre Inventarios
En base a la siguiente información, presente registros contables resumen por compras y por ventas,
además un Estado de Resultados parcial. VALORACION DE INVENTARIOS: PEPS
Inventario Inicial: 10 unidades a un costo unitario de Bs. 42

Compra 20 unidades a precio de Bs. 50 cada una
Ingreso: 18 unidades a un costo unitario de Bs 44
Ingreso: 12 unidades a un costo unitario de Bs 45 El inventario final es de 15 unidades.
Las ventas se efectuaron con un beneficio total de Bs. 2.000 luego de considerar el IVA y el Impuesto a las
Transacciones.
25
DETALLE DEBE HABER
---------------AD1------------
Almacenes 870
(20u a 43.50)
Iva- Crédito Fiscal 130
Cuentas por Pagar 1000
---------------AD2------------
Almacenes 792
(18 u a 44)
Iva- Crédito Fiscal 118.34 910.34
Cuentas por Pagar
---------------AD3------------
Almacenes 540
(12 u a 45) 80.69
Iva- Crédito Fiscal 620.69
Cuentas por Pagar
DETALL
Q C/U TOTAL
E
Inv. Inicial 10 42 420
Ingreso 1 20 43,5 870
Ingreso 2 18 44 792
Q
Ingreso 3 12 C/U 45 TOTAL
540
Total 60 2622
(-)C. ventas 45 1950
Inv.final 15 672
VENTAS
Inv. Inicial 10 42 420
Ingreso 1 20 43,5 870
Ingreso 2 15 44 660
26
TOTAL 45 1950
27
MODULO III:
GESTION Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Lic. Remy orlando delgadillo rojas
3.- Introducción
La Administración Tributaria tiene suma importancia, tanto para asegurar la estructura y operación del
Estado, como para quienes resultan ser sujetos de los tributos establecidos por las leyes respectivas. La
Política Fiscal es un instrumento utilizado para afectar determinadas variables socio económicas tales
como la distribución de riqueza, el empleo, la inversión, el ahorro, la balanza de pagos, la industria, el
turismo o la agricultura. La administración es la responsable de alcanzar los objetivos fijados por la
política fiscal y recaudar los fondos que el Estado requiere
3.1.- El Principio prelativo o Jerarquía Normativa
Consiste en que solo una norma del mismo o superior nivel debe afectar a otra norma. En síntesis Las
normas jurídicas se ordenaran jerárquicamente, de forma tal que las de inferior rango no pueden
contravenir a las superiores, sin riesgo de nulidad. La estructura jerarquizada tiene una forma piramidal,
cuya cúspide es la Constitución Política del Estado, norma suprema que se impone a todas las demás. El
respeto del principio de jerarquía es condición de validez de las normas jurídicas.
3.2.- Fuentes del Derecho Tributario
Son fuentes del Derecho Tributario, aquellos medios que rigen la creación y aplicación de normas
jurídicas tributarias. En ese sentido, las fuentes pueden ser de aplicación obligatoria (caso de la
Constitución, las Leyes, Resoluciones de observancia obligatoria emitidas por el Tribunal Fiscal) o
pueden servir de referencia para los operadores del derecho en la práctica tributaria (caso de la doctrina
y resoluciones emitidas por el tribunal fiscal que no constituyan jurisprudencia de observancia
obligatoria).
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
28
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica. Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a
la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.
Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
3.3 Secciones
SESION 1:
Fuentes del derecho tributario, prelacion o jerarquria normativa Fuente de derecho tributario.
Son fuentes del Derecho Tributario, aquellos medios que rigen la creación y aplicación de normas
jurídicas tributarias. En ese sentido, las fuentes pueden ser de aplicación obligatoria (caso de la
Constitución, las Leyes, Resoluciones de observancia obligatoria emitidas por el Tribunal Fiscal) o
pueden servir de referencia para los operadores del derecho en la práctica tributaria (caso de la doctrina
29
y resoluciones emitidas por el tribunal fiscal que no constituyan jurisprudencia de observancia
obligatoria).
Son fuentes del Derecho Tributario
a. Las disposiciones constitucionales

b. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
República;
c. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d. Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
e. Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f. La jurisprudencia;
g. Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h. La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la
ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
3.4. Prelacion o Jerarquia Normativa.
La prelación entre una u otra fuente (que puede ser un reglamento, una ley, una doctrina, un tratado, una
costumbre, etc.) determinará el ordenamiento jurídico del territorio.
Jerarquía normativa al orden jerárquico del cuerpo legal de un Estado, el cual permite definir cuál será
la normativa de aplicación preferida en caso de existir contradicción, diferencias en la interpretación, o
cualquier otro conflicto en relación a una ley, un decreto, resoluciones.
Según la nueva constitución política de estado promulgado el 07 de febrero de 2009 establece:
Quinta parte
Jerarquía normativa y reforma de la constitución
Primacía Y Reforma De La Constitución
Artículo 410.
I. Todas las personas, naturales y jurídicas, así como los órganos públicos, funciones públicas e
instituciones, se encuentran sometidos a la presente Constitución.
II. La Constitución es la norma suprema del ordenamiento jurídico boliviano y goza de primacía
30
frente a cualquier otra disposición normativa. El bloque de constitucionalidad está integrado por
los Tratados y Convenios internacionales en materia de Derechos Humanos y las normas de
Derecho Comunitario, ratificados por el país. La aplicación de las normas jurídicas se regirá por la
siguiente jerarquía, de acuerdo a las competencias de las entidades territoriales:
1.- Constitución Política del Estado.
2.- Los tratados internacionales
3.- Las leyes nacionales, los estatutos autonómicos, las cartas orgánicas y el resto de
legislación departamental, municipal e indígena
4.- Los decretos, reglamentos y demás resoluciones emanadas de los órganos

ejecutivos correspondientes.
FUENTES DE DERECHO
JERARQUIA EN APLICACIÓN DE NORMAS SEGÚN NCPE ART.410
PODERES
NIVEL NORMATIVA ACTORES
PUBLICOS
PODER Congreso - Asamblea
1 C.P.E
LEGISLATIVO constituyente
TRATADOS Y CONVENIOS LEY 0401, D.S
2
INTERNACIONALES 02476
LEYES NACIONALES
ESTATUTOS AUTONOMICOS
PODER
3 CARTAS ORGANICAS Congreso - Asamblea
LEGISLATIVO
LEGISLACION DEPARTAMENTAL,
MUNICIPAL E INDIGENA
DECRETOS SUPREMOS
REGLAMENTOS PODER Presidente -
4
RESOLUCIONES EMANADAS DE EJECUTIVO Ministros
ORGANOS EJECUTIVOS
31
Sección II:
Fuentes Del Derecho Tributario
Artículo 5° (Fuente, Prelación Normativa y Derecho Supletorio).
I. Con carácter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelación normativa:
1. La Constitución Política del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.
3. El presente Código Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los órganos administrativos
facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de formulación establecidos en este
Código. También constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de
tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su jurisdicción
y competencia.
II. Tendrán carácter supletorio a este Código, cuando exista vacío en el mismo, los principios generales
del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurídicas que correspondan a la naturaleza y
fines del caso particular.
FUENTES DE DERECHO – TRIBUTARIO
CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO LEY Nº 2492 ART.5
PODERES
NIVEL NORMATIVA ACTORES
PUBLICOS
PODER Congreso - Asamblea
1 C.P.E
LEGISLATIVO constituyente
TRATADOS Y CONVENIOS LEY 0401, D.S
2
INTERNACIONALES 02476
3 LEYES NACIONALES PODER Congreso - Asamblea
32
( ley 843,ley 2492) LEGISLATIVO
DECRETOS SUPREMOS Presidente - Ministros
RESOLUCIONES SUPREMAS Ministerio de economia y
( MINISTERIALES) finanzas publicas
PODER
4 Servicio de Impuestos
EJECUTIVO
RESOLUCIONES NORMATIVAS Nacionales, Aduana
Y ADMINISTRATIVAS Nacional,Concejo
Municipal
3.5. Sistema Tributario Y Administracion Tributaria
1.- Sistema Tributario.
El sistema tributario es el sistema impositivo o de recaudación del estado. Podemos resumir que un
sistema tributario Boliviano es conjunto de impuestos que rigen en el país en un determinado momento.
El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en Bolivia. Los tributos
son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le permitan
satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y Patentes Municipales. En
Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas se constituye en la autoridad fiscal competente;
siendo responsable de la formulación y diseño de políticas para la obtención de recursos para el Estado,
a través de tributos. Dicho Ministerio rige a la Administración Tributaria nacional, conformada por el
Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional de Bolivia, quienes recaudan, fiscalizan y
garantizan la correcta aplicación de las normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus
impuestos.
Impuestos
El impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas naturales, como a personas jurídicas.
1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

2. Régimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-IVA)
3. Impuesto a las salidas aéreas al exterior (ISAE)
4. Impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE)
33
5. Impuesto a las transacciones (IT)
6. Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores (IPB)
7. Impuesto a la propiedad de vehículos automotores
8. Impuesto a los consumos específicos (ICE)
9. Impuesto a las sucesiones y a las trasmisiones gratuitas de bienes (TGB)
10.Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehículos automotores (IMT)
11.Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD)
12.Impuesto a las transacciones financieras (ITF)
13.Impuesto directo a los hidrocarburos (IDH).
Tasas.
Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio,
por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por él.
Las tasas pueden ser de distintos tipos, según el hecho que les da origen; sin embargo, las más comunes
son las tasas por la prestación de servicios públicos, las tasas judiciales y las tasas que exige el Estado.
Las tasas por la prestación servicios públicos se originan por servicios prestados por el Estado de
naturaleza divisible, cuantificables e individualizados en el contribuyente, como por ejemplo, el servicio
de abastecimiento de agua potable, el servicio de aseo domiciliario, alumbrado público entre otros.
Contrubuciones especiales.
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
 Las Contribuciones de Mejoras consisten en una prestación pecuniaria que cobra el Estado
 Permiten la realización de obras públicas y el mejoramiento de ciertos servicios públicos
 Producen un incremento de valor en el patrimonio de los particulares
Patentes municipales.
34
La Patente Municipal es una contribución impuesta y cobrada por el Municipio sobre el Volumen de
Negocios (ingreso bruto) a toda persona dedicada a la prestación de cualquier servicio, industria o
negocio.
 Patentes comerciales: para tiendas y negocios de compraventa en general.
 Patentes profesionales: para, por ejemplo, consultas médicas, estudios de abogados o estudios
de arquitectura.
 Patentes industriales: para negocios cuyo giro es la producción o manufacturas, como

panaderías, fábricas de productos, alimentos, etc.
 Patentes de alcoholes: para botillerías, bares, restaurantes y afines.
3.6 Administracion tributaria.
La Administración tributaria es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir
funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de
controlar impuestos y tasas del país, siendo la delegada el SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES.
Son funciones de la administración tributaria: Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar,

supervisar y controlar todas las actividades que tengan vinculación con las relaciones jurídicas
tributarias, que surjan como consecuencia de la aplicación, recaudación y fiscalización de los tributos.
Según la ley de Servicios de Impuestos Nacionales, decretado por el honorable congreso nacional en
fecha 22 de diciembre del año 2000 en la presidencia de Hugo Banzer Suarez
Artículo 2°.-
(Naturaleza Jurídica)
El Servicio de Impuestos Nacionales es una entidad de derecho público, autárquica con independencia
administrativa, funcional, técnica y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio
nacional, personería jurídica y patrimonio propio.
Su domicilio principal está fijado en la ciudad de La Paz.
El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra bajo la tuición del Ministerio de Hacienda ahora
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas ( MEFP).
35
Se sujeta a la política económica, fiscal y tributaria definida por el Poder Ejecutivo, debiendo cumplir
las metas, objetivos y resultados institucionales que le fije el Ministerio de Hacienda.
Artículo 3°.- (Función)
La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de impuestos y tiene como
misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación, recaudación y fiscalización
eficiente y eficaz de los impuestos internos, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario,
veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sanción de los que incumplen de
acuerdo a lo que establece el Código Tributario, con excepción de los tributos que por Ley administran,
recaudan y fiscalizan las municipalidades.
Artículo 4°.- (Atribuciones) Son atribuciones del Servicio de Impuestos Nacionales:
a. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitución Política del Estado,
Convenios Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en materia tributaria, Código
Tributario, Leyes específicas tributarias, Decretos Supremos, Resoluciones Supremas,
Ministeriales y Administrativas y demás normas en materia tributaria.
b. Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia tributaria.
c. Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos de la

política económica del Poder Ejecutivo y suscribir un compromiso anual con el Ministerio de
Hacienda estableciendo metas de recaudación y otras de carácter institucional.
d. Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones.
e. Contratar servicios de carácter técnico y/u operativo, de personas naturales y jurídicas, siempre
que no se vulnere su facultad específica y fiscalizadora.
Los contratos serán suscritos por el Servicio de Impuestos Nacionales mediante procedimientos
establecidos en la Ley Nº 1178.
f. Promover la conciencia tributaria en la población.
g. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e internacionales y

agencias de cooperación vinculadas a la administración tributaria.
h. Propiciar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los funcionarios públicos bajo su

dependencia dentro del marco legal establecido para el efecto.
36
i. Desarrollar y motivar profesional y personalmente a sus funcionarios.
j. Absolver consultas de carácter tributario de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario.
k. Diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias.
l. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de la Administración Tributaria según lo
dispuesto en el Código tributario y disposiciones legales vigentes.
m. Prevenir y reprimir las infracciones e ilícitos tributarios
n. Requerir a terceros información necesaria que tenga efecto tributario.
o. De manera general administrar eficientemente el régimen de impuestos internos, ejerciendo

todas las facultades otorgadas por el Código Tributario y normas tributarias vigentes en el país,
aplicando con equidad jurídica las mismas.
p. Hacer cumplir el pago de obligaciones tributarias pendientes del Servicio Nacional de

Impuestos Internos.
Artículo 5°.- (Estructura)
La estructura orgánica del Servicio de Impuestos Nacionales, se adecua a los objetivos de la institución
y lo que establecen las normas tributarias y se compone de:
a. Nivel Directivo
b. Nivel Ejecutivo
c. Nivel de Apoyo y Control
d. Nivel Operativo
Directorio
Artículo 6°.-
Conformación
El Directorio es la máxima autoridad normativa del Servicio de Impuestos Nacionales, responsable de

definir sus políticas, estrategias, planes y programas administrativos y operativos, así como el
seguimiento y supervisión de su ejecución de acuerdo con lo establecido en la presente Ley. El
Directorio estará conformado por el Presidente Ejecutivo y cinco directores.
37
Artículo 7°.-
Nombramiento y duración de funciones
Los miembros del Directorio serán designados por el Presidente de la República de ternas conformadas
y aprobadas por dos tercios de votos de los Diputados Nacionales presentes en sesión de la H. Cámara
de Diputados.
Durarán en sus funciones cinco años, no pudiendo ser reelectos sino después de transcurrido un período
igual a aquel durante el cual ejercieron funciones.
No podrán permanecer mas alla del tiempo establecido en su mandato.
Podrán desempeñar sus funciones a tiempo parciales o completas.
Artículo 8°. Requisitos
Para ser designado miembro del Directorio se requiere:
a. Ser de nacionalidad boliviana
b. Tener título universitario en provisión nacional y ser profesional de reconocida capacidad e

idoneidad con experiencia laboral de por lo menos diez (10) años;
c. No tener sentencia condenatoria ejecutoriada en materia penal ni haber sido destituido mediante
procesos administrativos emergentes de la responsabilidad por la función pública;
d. No tener deudas o cargos ejecutoriados pendientes con el Estado;
e. No tener relación de parentesco por consanguinidad hasta el tercer grado o de afinidad hasta el
segundo grado inclusive, con el Presidente, Vicepresidente de la República, el Ministro de
Hacienda y el Viceministro de Política Tributaria en el momento de su elección o entre los
mismos directores.
f. No desempeñar otro cargo público remunerado, salvo renuncia expresa, a excepción de la

docencia universitaria.
Artículo 9° Atribuciones
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales tendrá las siguientes atribuciones:
38
a. Proponer al Ministerio de Hacienda la aprobación y/o modificación de la estructura orgánica del
Servicio de Impuestos Nacionales.
b. Aprobar y/o modificar el estatuto y reglamentos del Servicio de Impuestos Nacionales.
c. Aprobar y proponer al Ministerio de Hacienda recomendaciones sobre políticas, programas y

estrategias con el fin de mejorar la gestión administrativa del Servicio de Impuestos Nacionales.
d. Aprobar el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados financieros y memorias

institucionales, para su presentación a las instancias correspondientes y supervisar la ejecución
de los mismos.
e. Autorizar la suscripción de convenios de cooperación con organizaciones e instituciones

nacionales y extranjeras relacionadas al ámbito tributario.
f. Informar cuando el Presidente Ejecutivo o alguno de los miembros del Directorio incurra en
alguna de las causales establecidas en el artículo 17° de la presente Ley.
g. Autorizar la adquisición y enajenación de bienes inmuebles del Servicio de Impuestos

Nacionales, para que el Presidente Ejecutivo realice los procesos de licitación y contratación,
conforme a las normas legales vigentes y reglamentos internos de la institución.
h. Cumplir y hacer cumplir la Ley Nº 1178 del Sistema de Administración y Control

Gubernamental, el Estatuto del Funcionario Público, las demás leyes y sus Reglamentos.
 Dictar resoluciones de Directorio para facilitar y operativizar las actuaciones tributarias,

estableciendo los procedimientos que se requieran para el efecto.
i. Seleccionar y evaluar al personal jerárquico del Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a

las normas legales vigentes y a su reglamento interno.
j. Seleccionar, evaluar y designar al Jefe de la Unidad de Auditoria Interna de acuerdo a las

normas vigentes y a su reglamento interno.
Artículo 10°.- (Del quórum) El quórum para las reuniones de Directorio será de la mitad mas uno de
sus miembros, incluido el Presidente Ejecutivo.
Artículo 11°.- (De las decisiones) En todos los casos las decisiones se adoptarán por simple mayoría de
votos de los miembros presentes a excepción del Presidente Ejecutivo, quién tendrá derecho a voto
dirimidor solo en caso de empate.
39
Artículo 12°.- (Elección del Vicepresidente) Al inicio de cada gestión anual la totalidad de los
directores elegirán a uno de sus miembros como Vicepresidente, quién ejercerá interinamente en caso de
ausencia temporal el cargo de Presidente Ejecutivo, con todas las atribuciones y funciones que esta Ley
le confiere.
Presidente Ejecutivo
Artículo 13°.- (Designación) El Presidente es la máxima autoridad ejecutiva del Servicio de Impuestos
Nacionales, de reconocida capacidad e idoneidad profesional, es responsable de cumplir y hacer cumplir
las disposiciones de la presente Ley y normas legales vigentes. Ejercerá sus funciones a tiempo
completo y con dedicación exclusiva, con excepción del ejercicio de la docencia universitaria
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales será designado por el Presidente de la
República de una terna aprobada por dos tercios de votos de los miembros presentes en sesión de la H
cámara de Diputados.
Los requisitos de designación y tiempo de permanencia en el cargo son los mismos que los establecidos
para los miembros del Directorio.
Artículo 14°.- (Atribuciones) Son atribuciones del Presidente Ejecutivo las siguientes:
a. Ejercer las funciones de Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales.
b. Proponer las políticas institucionales así como las medidas y resoluciones que estime pertinente
para el mejor cumplimiento del objeto, políticas y funciones del Servicio de Impuestos
Nacionales, conforme a la presente Ley.
c. Proponer al Directorio el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados financieros y

memorias institucionales para su aprobación.
d. Proponer al Directorio el estatuto orgánico, los reglamentos internos y la estructura

administrativa.
e. Disponer, supervisar y controlar la ejecución de las políticas, normas resoluciones y decisiones

aprobadas por el Directorio, así como supervisar su cumplimiento por las instancias
competentes de la institución.
40
f. Representar legalmente al Servicio de Impuestos Nacionales sin perjuicio de ejercer la facultad
de delegación a otros funcionarios de su dependencia sobre la resolución de determinadas
materias de su competencia
g. Contratar, evaluar, promover y remover al personal del Servicio de Impuestos Nacionales en el

marco de las normas legales establecidas al respecto.
h. Remitir y denunciar ante el fiscal de materia antecedentes, hechos y actos que tengan indicios
de responsabilidad penal.
 Dictar Resoluciones Administrativas de acuerdo a los procedimientos establecidos en el

Código Tributario.
i. Adquirir, enajenar o arrendar bienes muebles de propiedad del Servicio de Impuestos

Nacionales, así como la contratación de servicios determinando que las instancias
correspondientes realicen los procesos de licitación, contratación y su supervisión, con sujeción
a las normas legales vigentes y reglamentos internos del Servicio de Impuestos Nacionales.
j. Arrendar bienes inmuebles de propiedad del Servicio de Impuestos Nacionales determinando

que las instancias correspondientes realicen los procesos de licitación, contratación y su
supervisión con sujeción a las normas legales vigentes y reglamentos internos del Servicio de
Impuestos Nacionales.
 Participar y representar al Servicio de Impuestos Nacionales en reuniones, encuentros,

seminarios, cursos y todo lo relacionado con las funciones de la entidad.
k. De manera general ejercer todas las facultades que el Código Tributario y las disposiciones
legales le asignan.
l. Suscribir los Convenios de Cooperación con Organizaciones e Instituciones Nacionales y

Extranjeras en el ámbito de la Administración Tributaria.
Artículo 15°.- (Reemplazo) En caso de renuncia, inhabilitación o muerte del Presidente Ejecutivo o de
cualquier miembro del Directorio, se designará a su reemplazante en la forma prevista en la presente
Ley. El Presidente Ejecutivo, al término de su gestión, continuará en sus funciones hasta que sea
reemplazado conforme a las previsiones de la presente Ley.
41
Artículo 16°.- (Decisiones y responsabilidades) El Presidente Ejecutivo y los Directores serán
solidariamente responsables por las Resoluciones adoptadas en Directorio, salvo que hubieran hecho
constar su desacuerdo en acta. Las actas de directorio tendrán valor probatorio para todo efecto legal.
Artículo 17°.- (Cesación de funciones) El Presidente Ejecutivo y los miembros del Directorio del
Servicio de Impuestos Nacionales, serán removidos del cargo por el Presidente de la República en el
caso de presentarse alguna de las causales siguientes:
a. Incapacidad física permanente o interdicción judicialmente declarada.
b. Dictamen de responsabilidad en su contra, emitido por el Contralor General de la República.
c. Por proceso administrativo substanciado ante el Ministerio de Hacienda, por negligencia o

incapacidad en el ejercicio de sus funciones.
d. Sentencia condenatoria ejecutoriada en materia penal o pliego de cargo ejecutoriado.
Artículo 18°.- (Conflicto de intereses) Cuando el Presidente Ejecutivo o los miembros del Directorio
tengan conflicto de intereses según lo establecido por el Estatuto del Funcionario Público, se excusarán
por escrito del conocimiento de los asuntos.
Artículo 19°.- (Remuneración) La remuneración del Presidente Ejecutivo y las remuneraciones o

dietas de los miembros del Directorio, será determinada mediante Resolución Suprema de acuerdo a
presupuesto.
Artículo 20°.- (Patrimonio) Forma parte del patrimonio del Servicio de Impuestos Nacionales los
bienes muebles e inmuebles y activos intangibles de su propiedad y los asignados por el Estado para su
funcionamiento.
Artículo 21°.- (Recursos económicos)
I. Constituyen recursos del Servicio de Impuestos Nacionales:
a. Las asignaciones presupuestarias del Tesoro General de la Nación, hasta un dos por ciento
(2%) de la recaudación en efectivo de impuestos internos de la gestión fiscal
inmediatamente anterior. A este efecto a principio de cada año el Ministerio de Hacienda
instruirá al sistema financiero la retención automática diaria del porcentaje aprobado sobre
las recaudaciones en efectivo de los los impuestos internos y su transferencia a la cuenta
42
fiscal aperturada a nombre del Servicio de Impuestos Nacionales. Para ejecutar el
presupuesto aprobado, el Servicio de Impuestos Nacionales gestionará los desembolsos
correspondientes ante el Ministerio de Hacienda de acuerdo al procedimiento que al efecto
se establezca en el reglamento.
El Presupuesto Anual del Servicio de Impuestos Nacionales será aprobado por su
Directorio mediante Resolución y será remitido en propuesta al Ministerio de Hacienda
para ser considerado e incorporado en el Presupuesto General de la Nación.
b. Ingresos propios como ser:
a. Recursos provenientes de la enajenación o cualquier otra forma de disposición de los

bienes de su propiedad, de acuerdo a la normativa vigente.
b. Ingresos provenientes de la prestación de servicios, previa aprobación mediante
Resolución Ministerial.
c. Transferencia, legados y donaciones de otras fuentes públicas o privadas, nacionales o

extranjeras y los provenientes de programas de cooperación internacional previamente
aprobados conforme a Ley.
d. Créditos y empréstitos de entidades financiadoras públicas o privadas, previa autorización

del Ministerio de Hacienda conforme a Ley. Estos recursos serán cancelados con cargo al
presupuesto de la institución. Estos recursos se administrarán de conformidad a la Ley Nº
1178 de 20 de julio de 1990 y normas conexas.
Artículo 22°.- (Función Pública) Los ciudadanos que accedan a los cargos del Servicio de Impuestos
Nacionales, como funcionarios públicos con dedicación exclusiva, deberán contar con la capacidad,
idoneidad necesarias. Para los niveles jerárquicos y jefaturas es además requisito la experiencia en
tributación cuando corresponda.
Los funcionarios del Servicio de Impuestos Nacionales son Funcionarios Públicos, sujetos al Estatuto
del funcionario público. Son servidores de los intereses de la colectividad y no de parcialidad o interés
político o económico alguno.
Artículo 23°.- (Responsabilidad por la función) Los Funcionarios Públicos del Servicio de Impuestos
Nacionales están sometidos a la responsabilidad por la función pública, a las normas de la carrera
administrativa y a lo dispuesto por el Estatuto del Funcionario Público. Su contratación, evaluación,
43
movilidad, promoción, capacitación, remoción, proceso, suspensión y destitución se regulan por las
normas legales mencionadas y su propio reglamento, debiendo ser seleccionadas en base a concurso de
méritos y examen de competencia.
Los Funcionarios Públicos del Servicio de Impuestos Nacionales son personalmente responsables ante
el fisco por las sumas que éste deje de percibir por su actuación dolosa o culposa en el desempeño de las
funciones que les han sido encomendadas, sin perjuicio de las acciones civiles o penales que procedan
en su contra.
Artículo 24°.- (Limitantes a la función pública) No podrán ser funcionarios públicos del Servicio de
Impuestos Nacionales:
a. Las personas que tengan cargos condenatorios ejecutoriados con el Estado, o hubieran sido
destituidas mediante procesos administrativos o tengan sentencia condenatoria ejecutoriada en
materia penal de acuerdo a Ley.
b. Las personas que tuvieran relación de parentesco por consanguinidad hasta el tercer grado o de
afinidad hasta el segundo grado, según el cómputo civil, con el Ministro de Hacienda,
Presidente Ejecutivo, miembros del Directorio y personal ejecutivo del Servicio de Impuestos
Nacionales, sin perjuicio de otras disposiciones legales vigentes.
c. Las personas que no hayan cumplido sus deberes militares.
Artículo 25°.- (Prohibiciones) Ningún funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales podrá recibir
dineros, dádivas o cualquier otro beneficio directa o indirectamente para si por el ejercicio de su
función, ni podrá hacer ofertas por su cuenta o por cuenta de otro en subastas públicas de mercadería y
bienes efectuadas por el Servicio de Impuestos Nacionales o bajo la dirección de las autoridades de la
institución, bajo pena de destitución inmediata, sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que
correspondan.
SESION 3: Introduccion Al Calculo De La Deuda Tributaria
Según la nueva constitución política del estado promulgado el 07 de febrero de 2009 años en su
capítulo tercero dentro la política fiscal Artículo 324 establece: No prescribirán las deudas por daños
económicos causados al estado.
Codigo tributario Boliviano Ley 2492 de 2 de agosto de 2003 promulgado bajo la presidencia de
Gonzalo Sanchez de Lozada establece en su Artículo 47
44
3.7 Componentes de la Deuda Tributaria.
Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo después
de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria, ésta
constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan,
expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV´s) y los intereses (r), de
acuerdo a lo siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n +M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV

´s) es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad
de Fomento de la Vivienda (UFV) del día de vencimiento de la obligación
tributaria. La Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el cálculo
será la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia.
En la relación anterior (r) constituye la tasa anual de interés activa promedio para
operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco
Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos.
El número de días de mora (n), se computará desde la fecha de vencimiento hasta la

fecha de pago de la obligación tributaria.
Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda

(UFV), serán convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la
obligación tributaria, utilizando el factor de conversión para el cálculo de intereses
de la relación descrita anteriormente y se deducirán del total de la Deuda Tributaria
sin intereses.
La obligación de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o

responsable, surge sin la necesidad de intervención o requerimiento de la
administración tributaria.
El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en

UFV's, la misma deberá ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) de la fecha de pago.
También se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente

devueltos por la Administración Tributaria expresados en Unidades de Fomento de
45
la Vivienda (UFV).
3.8 Determinación De La Deuda Tributaria
Artículo 92° (Definición). La determinación es el acto por el cual el sujeto pasivo

o la Administración Tributaria declara la existencia y cuantía de una deuda
tributaria o su inexistencia.
Artículo 93° (Formas de Determinación).
I. La determinación de la deuda tributaria se realizará:
1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones

juradas, en las que se determina la deuda tributaria.
2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades

otorgadas por Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en

mérito a los cuales la Administración Tributaria fija el importe a pagar.
II. La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser total o

parcial. En ningún caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya practicada,
salvo cuando el contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado
dolosamente información vinculada a hechos gravados.
Ley 812 de 1 de julio de 2016 aprobado por el presidente constitucional del estado plurinacional de
Bolivia JUAN EVO MORALES AYMA, modica la ley 2492 de 2 de agosto de 2003.
Artículo 1°.- (Objeto) La presente Ley tiene por objeto modificar la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de
2003, “Código Tributario Boliviano”.
Artículo 2°.- (Modificaciones)
I. Se modifica el Artículo 47° de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, “Código Tributario Boliviano”,
con el siguiente texto: “Artículo 47°.(COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA).
La Deuda Tributaria (DT) es el tributo omitido expresado en Unidades de Fomento de Vivienda más
intereses (I) que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento de la
46
obligación tributaria, sin la necesidad de intervención o requerimiento alguno de la Administración
Tributaria, de acuerdo a la siguiente fórmula:
DT = TO + I
Donde:
El Tributo Omitido (TO) será expresado en Unidades de Fomento de Vivienda publicada por el Banco
Central de Bolivia, del día de vencimiento de pago de la obligación tributaria.
La tasa de interés (r) podrá variar de acuerdo a los días de mora (n) y será:
1. Del cuatro por ciento (4%) anual, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago
de la obligación tributaria, hasta el último día del cuarto año o hasta la fecha de pago dentro de
este periodo, según corresponda.
2. Del seis por ciento (6%) anual, desde el primer día del quinto año de mora, hasta el último día
del séptimo año o hasta la fecha de pago dentro de este periodo, según corresponda.
3. Del diez por ciento (10%) anual, desde el primer día del octavo año de mora, hasta la fecha de
pago. El total de la deuda tributaria estará constituido por el Tributo Omitido actualizado en Unidades
de Fomento de Vivienda, más los intereses aplicados en cada uno de los períodos de tiempo de mora
descritos precedentemente, hasta el día de pago.
II. La deuda tributaria expresada en Unidades de Fomento de Vivienda, al momento del pago deberá ser
convertida en moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de pago.
III. Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de Vivienda, serán convertidos a
valor presente a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria, utilizando como factor de
conversión para el cálculo de intereses, la relación descrita en el Parágrafo I del presente Artículo, y se
deducirán del total de la deuda tributaria sin intereses.
IV. Los montos indebidamente devueltos por la Administración Tributaria, serán restituidos por el
beneficiario según la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda e intereses, de acuerdo a lo
previsto en el presente Artículo, calculados a partir de la fecha de la devolución indebida hasta la fecha
de pago.”
47
Se modifican los Parágrafos I y II del Artículo 59° de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, “Código
Tributario Boliviano”, con el siguiente texto:
I.Las acciones de la Administración Tributaria prescribirán a los ocho (8) años, para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.

2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
II. El término de prescripción precedente se ampliará en dos (2) años adicionales, cuando el sujeto
pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligación de inscribirse en los registros pertinentes,
se inscribiera en un régimen tributario diferente al que corresponde, incurra en delitos tributarios o
realice operaciones comerciales y/o financieras en países de baja o nula tributación.”
Se modifica el Artículo 83° de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, “Código Tributario Boliviano”,
con el siguiente texto:
“Artículo 83°.(Medios De Notificación).
I. Los actos y actuaciones de la Administración Tributaria se notificarán por uno de los siguientes
medios, según corresponda:
1. Por medios electrónicos

2. Personalmente.
3. Por Cédula
4. Por Edicto
5. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo público o privado o por
sistemas de comunicación electrónicos, facsímiles o similares
6. Tácitamente.
7. Masiva.
8. En Secretaría.
II. Es nula toda notificación que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con excepción de las
notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se practicarán en días y
horas hábiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad
administrativa competente podrá habilitar días y horas extraordinarias.”
48
Se modifica el Artículo 156° de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, “Código Tributario Boliviano”,
con el siguiente texto:
“Artículo 156°.(Reducción De Sanciones).
Las sanciones pecuniarias establecidas en este Código para la contravención de omisión de pago, se
reducirán conforme a los siguientes criterios:
1. El pago de la deuda tributaria después del décimo día de la notificación con la Vista de Cargo o Auto
Inicial y hasta antes de la notificación con la Resolución Determinativa o Sancionatoria, determinará la
reducción de la sanción aplicable en el ochenta por ciento (80%).
2. El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución Determinativa o
Sancionatoria hasta antes de la presentación del recurso de alzada ante la Autoridad Regional de
Impugnación Tributaria, determinará la reducción de la sanción en el sesenta por ciento (60%).
3. El pago de la deuda tributaria efectuado después de la interposición del recurso de alzada y antes de la
presentación del recurso jerárquico ante la Autoridad General de Impugnación Tributaria, determinará la
reducción de la sanción en el cuarenta por ciento (40%).”
Se modifica el Primer Párrafo del Artículo 157° de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, “Código
Tributario Boliviano”, con el siguiente texto:
Artículo 157°.(Arrepentimiento Eficaz). Quedará automáticamente extinguida la sanción pecuniaria

por contravención de omisión de pago, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la deuda
tributaria hasta el décimo día de notificada la Vista de Cargo o Auto Inicial, o hasta antes del inicio de la
ejecución tributaria de las declaraciones juradas que determinen tributos y no hubiesen sido pagados
totalmente.”
COMENTARIO:
El módulo de gestión y administración tributaria es de gran aporte para el conocimiento y desarrollo de

la profesión en el sector de la ciencias económicas, debido a que nos ayuda a la compresión de cuál es la
jerarquía de aplicacion de las normativa desde un punto de vista de la nueva constitución política de
estado y normas tributarias, asi como esta conformado el sistema tributario boliviano y el rol del
administrador tributario como es el SERVICIOS DE IMPUESTOS NACIONALES.
49
MODULO IV
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
Lic. Eva Amparo Arandia Zapata
4. Introduccion
La contabilidad tributaria es lo perteneciente o relativo a la Administración Pública. Este término está

vinculado al tesoro público o al conjunto de organismos públicos encargados de la recaudación de
impuestos (Servicio de Impuestos Nacionales).
La contabilidad tributaria puede diferir de la contabilidad financiera (que registra la actividad y las
transacciones de una empresa en un periodo determinado).
Exigiendo la información tributaria -la que sirve de base para que las empresas cumplan sus
obligaciones fiscales con el Estado-.
4.1 Plan De Cuentas Tributario
Un Plan de Cuentas Tributarias surge con el objetivo de brindar y registrar información relativa a los
débitos y créditos de los contribuyentes emergentes de las obligaciones impositivas y previsionales.
A través del mismo también se brinda información sobre:
 los incumplimientos e infracciones a tales obligaciones,

 Las acciones llevadas a cabo por este Organismo ante dichos incumplimientos e infracciones
(intimaciones, boletas de deuda, etc.)
Asimismo se podrán realizar, entre otras, las siguientes transacciones:
 Presentar declaraciones juradas y pagos.

 Cancelar los saldos deudores de sus cuentas,
 Disponer de sus saldos de libre disponibilidad a través de solicitudes de compensación,
devolución o transferencia, según corresponda
Información de Saldos
Teniendo en cuenta que los sujetos de la relación tributaria revisten el carácter respecto del Fisco- de
deudores por las obligaciones a su cargo y de acreedores por los créditos a su favor, el sistema expondrá
tales situaciones en cuentas de activo y pasivo, respectivamente.
50
Saldos a favor del fisco: Los saldos deudores líquidos y exigibles a favor del Fisco que surjan del
Sistema de Cuentas Tributarias, se tendrán por conocidos por los contribuyentes y/o responsables,
pudiendo, en caso de corresponder, proceder a exigir el pago por la vía pertinente, incluyendo su
ejecución fiscal.
Saldos a favor del contribuyente: Los saldos acreedores de los contribuyentes y/o responsables,
incluidos los originados en acreditaciones en cuenta como consecuencia del reconocimiento
administrativo de los mismos, sean de libre disponibilidad o de disponibilidad restringida, que resulten
del Sistema de Cuentas Tributarias, podrán ser objeto de compensación, de transferencia a terceros o de
devolución, según corresponda, a través de las respectivas transacciones habilitadas en el sistema.
4.2 Estructura Del Plan De Cuentas
Código Nombre Descripción Saldos
4.3 Trabajo Grupal
4.3.1 Estuctura De Los Tributos Nacionales
4.3.1.1 Impuesto Al Valor Agregado (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que se aumenta
a un producto o servicio cada vez que cambia de manos.
Objeto
El IVA recae sobre:
 Las ventas habituales de bienes muebles

 Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles
 Servicios en general
 Importaciones definitivas
 Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles
Sujeto
Los sujetos pasivos son todas aquellas personas, organizaciones y empresas que realicen las actividades
anteriormente mencionadas, salvo excepción expresa de la Ley.
51
Hecho Generador
Se perfecciona:
 En las ventas, en el momento equivalente al traspaso de dominio, que deberá estar respaldado
por la factura o nota fiscal.
 En el caso de contrato o prestaciones de servicio, cuando se finalice su ejecución total o parcial.
 En la fecha que se produzca la incorporación de bienes muebles en contratos para prestación
de servicios públicos u obras.
 En el momento del despacho aduanero para las importaciones definitivas.
La Base Imponible
La base imponible de este impuesto es:
 El precio neto de la venta de inmuebles, contratos de construcción de obras y prestación de

servicios.
 El precio de venta al que se le reduzca el valor de los envases, transporte, etc.
4.3.1.2 Debito y Crédito Fiscal
El debito fiscal se obtiene de la suma de todas las ventas que se hicieron en el periodo fiscal y al
resultado se la saca el 13% y este nuevo resultado es el que se debe pagar.
El crédito fiscal se obtiene de la suma de todas la compras que se hicieron en el periodo fiscal (siempre
que tengan facturas o notas fiscales) y al resultado se le saca el 13%, este nuevo resultado sirve para
descontar el debito fiscal.
Si el debito fiscal es mayor que el crédito, existirá un saldo a favor del Estado, que es lo que se tiene que
pagar.
Si el crédito fiscal es mayor que el debito, entonces existirá un saldo a favor del contribuyente que le
servirá para descontar el próximo periodo fiscal.
Alícuota
La alícuota es del 13%, pero lo que en realidad se paga es la diferencia entre el debito y el crédito fiscal.
52
La forma de Facturar
El IVA debe estar incluido en el precio final de venta, es decir, no debe cobrarse por separado en la
factura. No emitir facturas se considera defraudación, que es un delito que tiene como sanciones desde
multas hasta inclusive privación de libertad.
4.3.1.3. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA, es un impuesto sobre los ingresos personales

y sucesiones indivisas.
Objeto
Este impuesto recae sobre:
 Sueldos, salarios, horas extras, bonos, primas, dietas, viáticos y otros.

 Anticresis
 Interés por préstamos de dinero o depósitos bancarios
 Honorarios a miembros del directorio de sociedades anónimas.
 Ingresos a personas contratadas por el sector publico
 En las sucesiones indivisas todo los ingresos que generen
 Alquiler de bienes muebles e inmuebles.
Sujeto
Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector publico o privado a
través del Agente de Retención (empleador). Personas naturales y sucesión indivisas y
las instituciones publicas que contraten los servicios de consultores, cuyo trabajo se realice
a tiempo completo.
Exenciones
 La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversion de utilidades a favor de

sus acciones o socios.
 Aguinaldo
 Subsidios
 Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez
 Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser: IUE, IT
53
La Base Imponible
 En los casos que paguen por medio de un agente de retención, la base imponible es el resultante de la
resta de dos salarios mínimos al sueldo que percibe.
En los ingresos que tengan, la base imponible será el total neto.
Alícuota
La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o produzcan la sucesión indivisas
y asimismo el 13% sobre el monto de ingresos percibidos.
4.3.1.4 Impuesto a las Transacciones (IT)
Este impuesto es un ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o
no.
Objeto
 Comercio
 Industria
 Profesión
 Oficio
 Alquiler de bienes
 Obras y servicios
 Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos
Sujetos
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurídicas que realicen las
actividades anteriormente mencionadas.
Exenciones
No pagan este impuesto:
1. El trabajo personal en relación de dependencia

2. Desempeño de cargos públicos
3. Exportaciones
4. Servicios prestados por ele estado nacional, prefectura, municipalidades.
5. Interés de deposito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.
54
6. Compra-venta de acciones, deventures o títulos valores
7. Servicios prestados por representantes diplomáticos
8. Edición e importación de libros, periódicos y revistas.
Hecho Generador
Según él articulo 2 del Decreto Supremo 24055, el hecho imponible se perfeccionara:
 En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta documento

equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero. Esto es para los caso que sea la primer venta ya
sea por loteamiento, fraccionamiento o venta de construcciones nuevas que no hubieran estado
inscritas en derechos reales; porque la segunda venta en adelante grava el impuesto municipal a las
transferencia (IMT)
 En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudación o entrega del bien, lo que
ocurra primero. En este caso para lo mismo que el anterior, que sea primera venta y que no estén
inscritos en registros.
 En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o
total, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturación, lo que ocurra primero.
 En el caso de intereses en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero.
 En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el pago
final del saldo del precio.
 En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido el
hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
 En los demás casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones.
Base Imponible
La base imponible será la siguiente:
 El valor total del ingreso bruto en la venta de bienes, retribuciones por servicio, intereses por
préstamos.
 El valor de venta que fijen las partes en las transacciones a titulo oneroso.
 El Valor de avalúo que se haga en las transmisiones a titulo gratuito.
Alicuota
La alicuota de este impuesto es el 3% sobre el valor total de la transacción o transferencia.
55
4.3.1.5.Impuesto Sobre las utilidades de las Empresas
Es un impuesto que reemplaza al impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE) vigente desde
1994. Es un impuesto que se aplica a las ganancias obtenidas cada año, este impuesto se paga
anualmente, determinándose al final de cada gestión usted como contribuyente, ha tenido ganancias o
utilidades según se registra en los informes de su situación financiera a una determinada fecha.
Es decir si existe utilidad existirá el impuesto, si no hay ganancia no deberán pagar el impuesto sobre
utilidades.
Empresa.- es toda unidad económica que tenga un sistema de producción en actividades industriales de
servicios, comerciales, etc. El ejercicio de todo oficio así como la prestación de servicios de cualquier
naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes muebles.
Utilidad.- es el interés o fruto que se obtiene de un bien, o una inversión.
Objeto
Se aplica dentro del territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los Estados Financieros, de las
mismas al cierre de cada Gestión anual, ajustadas de acuerdo a la ley y sus reglamentos.
Toda unidad económica que tenga un sistema de producción en actividades industriales, de servicios,
comerciales, etc.
El impuesto lo pagan 3 tipos de contribuyentes:
 Empresas que llevan registros contables incluidas las unipersonales

 Profesionales liberales u oficios independientes
 Fundaciones y asociaciones sin fines de lucro
Sujeto:
Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo: sociedades
anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simples,
sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de
hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a reglamentación sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier
otro tipo de empresas. Esta enumeración es enunciativa y no limitativa.
56
1. Sujetos obligados a llevar registros contables
Las empresas comprendidas en el ámbito de aplicación del Código de Comercio, así como las
empresas unipersonales, las sociedades de hecho o irregulares, las sociedades cooperativas y las
entidades mutuales de ahorro y préstamo para la vivienda. Se considera empresa unipersonal,
aquella unidad económica cuya propiedad radica en una única persona natural o sucesión
indivisa que coordina factores de la producción en la realización de actividades económicas
lucrativas.
2. Sujetos no obligados a llevar registros contables:
Las entidades constituidas de acuerdo a las normas de Código Civil, tales como las Sociedades
Civiles y las Asociaciones y Fundaciones que no cumplan con las condiciones establecidas en el
inciso b) del Artículo 49° de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de la
exención de este impuesto.
3. Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios
Las personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente. Estos
sujetos, si prestan sus servicios en forma asociada estarán incluídos en los incisos a) o b) de este
Artículo, según corresponda. Si, en cambio, prestan sus servicios como dependientes, no están
alcanzados por este impuesto.
Las empresas que se disuelvan, cualquiera sea su forma jurídica o de ejercicio, así como las
sucesiones indivisas, continuarán sujetas al pago del impuesto durante el período de liquidación
hasta el momento de la distribución final del patrimonio o mientras no exista división y partición
de los bienes y derechos por decisión judicial o testamento que cumpla igual finalidad,
respectivamente. En ambos casos subsistirá la obligación tributaria mientras no se cancele su
inscripción en el Registro Nacional Unico de Contribuyentes (RUC).
Hecho generador:
En empresas:
 Utilidad neta (Utilidad bruta menos gastos deducibles).
Profesionales liberales y/o oficios
 Utilidad presunta 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducido el IVA declarado y
pagado durante la gestión a declararse.
57
Beneficiarios del exterior
 Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior.

 Actividades parcialmente realizadas en el país.
Detalle de gastos deducibles/no deducibles del I.U.E.
factor trabajo: observaciones respecto al IUE
Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-

Sueldos personal IVA y se encuentren en planilla con sus respectivas
afiliaciones

Horas extras y sobretiempos
IVA

Bono de Antigüedad
IVA
Aguinaldos Deducible, No tiene ninguna retención.

Primas y bonos producción
IVA
Otros beneficios del personal Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-
(asistencia médica; ayuda escolar; IVA y el total no exceda del 8,33% de la planilla anual.
clubes de esparcimiento, etc.) Además de encontrarse en el contrato.
Indemnizaciones Deducible, No tiene ninguna retención.
Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,

Subsidios de Maternidad
el crédito fiscal no es apropiable por la empresa.
Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber retenido

Vacaciones el RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en caso de retiro,
caso contrario no son deducibles.
Refrigerios Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,
58
o retención del IUE e IT respectivo.
Alimentación en campos Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,
o retención del IUE e IT respectivo.

Ropa de trabajo
IVA
Alquileres pagados al personal Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-

extranjero IVA
Servicios públicos pagados por Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-
viviendas del personal extranjero IVA

Viáticos IVA y su valor diario no exceda el valor del viático que
el Estado otorga a los servidores públicos
Deducibles a condición de presentar liquidación de

Gastos de viaje contra rendición
cuentas debidamente amparada con facturas.
Deducibles a condición de haber retenido el RC-IVA y

Remuneraciones a Directores y
que el valor pagado no exceda al sueldo del principal
Síndicos
ejecutivo de la empresa.
No deducible, a menos que esté incluido en planilla

Retiros efectuados por el dueño en
como un sueldo con retención del Rc-iva y que el dueño
una empresa unipersonal
efectivamente trabaje en la empresa.
Retiros efectuados por socios de

No deducible como gasto.
sociedades
Gastos generales:
Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura

Honorarios profesionales nacionales
o se hubiera realizado la retención del IUE e IT
Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE e

Honorarios profesionales extranjeros
IT
59
Mantenimiento de activo fijo
o se hubiera realizado la retención del IUE e IT

o se hubiera realizado la retención del IUE e IT y a
Reparación de activo fijo
condición de que el valor de la reparación no exceda del
20% del valor del activo
Servicios públicos Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura
Compras de bienes y servicios en Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura
general, en el mercado nacional o se hubiera realizado la retención del IUE e IT
Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-

Compra de servicios del exterior
e IT
Deducibles siempre y cuando no excedan al 10% de la

Donaciones y otras cesiones a título utilidad imponible y se hubiera hecho a entidades sin
gratuito fines de lucro con la documentación al día de exención
del IUE. No deducibles si existe pérdida impositiva.
Provisiones y previsiones:
Previsión para indemnizaciones Deducible
Deducible a condición de que se hubiera determinado de

Previsión por incobrabilidad
acuerdo a la Ley
Deducible a condición de que esté respaldado con

Previsiones para remediación del estudio ambiental de perito independiente y de que dicho
medio ambiente estudio hubiera sido aprobado por la autoridad
competente.
Deducibles únicamente si están autorizadas por Ley

Otras previsiones y reservas
competente.
Depreciaciones y amortizaciones
de activos:
60
Deducible debe tomarse la 1 primer depreciación como
mes completo y estar contabilizada de acuerdo a las tasas
Depreciación de activo fijo de línea recta impuestas por Ley. No deducible si está
contabilizada bajo cualquier otro método (La diferencia
que obtuviéramos con el método distinto).
Depreciación por Revalorización de

No deducible.
activos
Deducibles siempre y cuando se hubiera pagado un

precio. Los gastos de organización pueden deducirse en
Amortización de activos intangibles
la primera gestión si su valor no excede al 20% del
capital pagado, o en cuatro gestiones.
Impuestos y gravámenes
Deducible únicamente la porción efectivamente pagada

Impuesto a las transacciones
que no se hubiera compensado con IUE
Regalías mineras y petroleras Deducible
Multas y accesorios pagados al

No deducible
Estado
Intereses y mantenimiento de valor

Deducibles
pagados al Estado
Tributos originados en la adquisición

No deducible como gasto. Se capitalizan.
de bienes de capital
No deducible como gasto, por que se compensa con el

El I.U.E.
IT.
Gastos financieros
Gastos financieros pagados a

Deducibles
Instituciones bancarias nacionales
Gastos financieros pagados a Deducibles siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-

Instituciones bancarias del exterior BE e IT
61
Deducibles siempre y cuando no excedan de la tasa Libor
Gastos financieros pagados por + 3% en caso de una operación extranjera y a la tasa
préstamos efectuados por los socios o activa bancaria si la operación es local. El total de
accionistas intereses pagados a los accionistas no debe exceder al
30% del total pagado por la empresa en este concepto.
Gastos financieros pagados por

Deducibles, sin retención de impuesto, a condición de
préstamos de Instituciones Financieras
que dichos acuerdos hubieran sido refrendados por el
con las que Bolivia tiene acuerdos de
Senado Nacional.
fomento (BID-CAF)
El IUE como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones
20. El Impuesto a las Transacciones (IT) correspondiente al mes siguiente y posterior a aquel en el que
se liquidó el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), podrá ser deducido con el importe
efectivamente pagado por el IUE. Para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las
Transacciones, cada mes calendario constituye un período fiscal y su vencimiento se realiza hasta el día
15 de cada mes posterior al período fiscal vencido.
21. El pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, será acreditado como pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones, hasta el agotamiento del primero o en su caso hasta cubrir el Impuesto a
las Transacciones correspondiente al mes en que se liquida el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de una nueva gestión; vencido este período (mes), cualquier saldo del IUE se consolidará a
favor del fisco.
22. En caso de que la acreditación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones, se haya realizado a partir de un período fiscal indebido, el
contribuyente deberá presentar declaraciones juradas rectificatorias y pagar el Impuesto a las
Transacciones resultante.
Donaciones y cesiones gratuitas de bienes
23. Los Sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que efectúen donaciones o
cesiones
gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas como deducibles para la determinación de
la Utilidad Imponible del IUE, deberán seguir el siguiente procedimiento, independientemente del
62
cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 18º del inciso f) del Decreto Supremo Nº
24051 de 29 de junio de 1995.
a) Presentar los Estados Financieros de la gestión en la que se haya hecho efectiva la donación o
cesión gratuita con un anexo que contenga los siguientes datos:
 Fecha de la donación.
 Nº RUC de la entidad beneficiaria, el cual será reemplazado por Certificados de
Recepción de donación, cuandolos receptores sean Agencias pertenecientes al Sistema
de Naciones Unidas.
 Número de Resolución Administrativa de exención del IUE adjuntando fotocopia
legalizada de la citada resolución del donatario.
 Monto de la donación si es en efectivo.
 Valor de costo si se trata de mercaderías.
 Inmuebles y vehículos automotores con el valor impositivo.
 Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
b) La Administración Tributaria, en uso de sus atribuciones podrá revisar los asientos contables
de la donación correspondiente al donante y donatario. Cuando los donantes o los beneficiarios
sean Agencias pertenecientes al Sistema de Naciones Unidas estas deberán extender un detalle
certificado de las donaciones otorgadas o recibidas según corresponda.
En los casos de donaciones de bienes, cuya obtención generó crédito fiscal, se aplicará el reintegro del
crédito fiscal de acuerdo a lo establecido en el artículo 8º tercer y cuarto párrafos del Decreto Supremo
No. 21530 (Texto Ordenado en 1995)
4.4. Estudio de casos

Impuesto Al Valor Agregado
Conceptos Importantes
- BIEN: Objeto visible que puede ser: Mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede ser
contado, por lo tanto, inventariado.
- SERVICIO: Trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria para cuya ejecución se
utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso
de maquinaria para brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.
Tasa Efectiva Vrs Tasa Nominal
63
 La Tasa Nominal (TN) se refiere a la alícuota aplicada sobre el precio, formando parte de su base
imponible, se le designa como “impuesto por fuera”. Esta forma de cálculo de facturación no se aplica en
Bolivia.
Ejm: La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio utilizando
esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.
El precio neto de venta es Bs 100.-

Precio neto 100
Valor agregado + 13
Precio final 113
 La Tasa Efectiva (TE) es el porcentaje aplicable sobre el total del precio de venta sin la aplicación del
gravamen, se denomina “impuesto por dentro”.
Impuesto A Las Transacciones
Base de cálculo
 Actividades regulares y periódicas: sobre el total facturado.

 En venta de inmuebles: sobre el valor comercial o de mercado, no puede ser inferior al valor
catastral declarado.
 En venta de automotores u otros bienes registrables: sobre el valor comercial o en libros. En
el caso de automotores, no puede ser inferior al auto avalúo del impuesto anual a la propiedad.
 En transmisiones gratuitas: sobre el valor del bien del último auto avalúo del impuesto anual
a la propiedad.
 En prestación de servicios: sobre el valor del contrato de servicios, contrato de obra o pago de
intereses, por el período al que corresponde al pago.
 En permutas: se considera doble transacción, deben pagar ambas partes sobre el valor
comercial o de mercado, no pudiendo ser inferior al valor catastral declarado.
 En donaciones: la base imponible no puede ser inferior al precio de costo. Estos hechos son
sujetos de revisión y ajuste.
Régimen Complementario Al Valor Agregado
Períodos de pago
Según las siguientes categorías:
 Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.

 Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
64
 Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.
 Viáticos y gastos de representación por los cuales se presenta rendiciones de cuenta
documentada.
Procedimientos Para Consultores De Línea, Consultores Por Producto Y Consultores
Consultores de Línea
En los contratos suscritos para servicios de consultoría individual de línea, al encontrarse las personas
naturales sujetas al Régimen Complementario de Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), la entidad
convocante solicitará a los consultores contratados el Número de Identificación Tributaria (NIT) de
registro en el Servicio de Impuestos Nacionales como contribuyentes directos del RC-IVA, siendo
responsabilidad del consultor presentar la declaración jurada trimestral al Servicio de Impuestos
Nacionales.
Consultores por Producto
Para que se efectúe el pago, el CONSULTOR deberá emitir la respectiva factura oficial por el anticipo
cuando este exista y por el monto del pago a favor de la ENTIDAD.
En caso de que el/la consultor/a no cuente con su NIT, el contratante actuará como agente de retención
de los impuestos de Ley (15,5%). El pago de impuestos de Ley es responsabilidad exclusiva del/la
consultor/a debiendo presentar su factura, caso contrario la ENTIDAD actuará como agente de retención
de los impuestos de Ley (15,5%).
Impuesto A Las Utilidades De Las Empresas
Principio de fuente
Art.42 de la Ley 843 indica que son de fuente boliviana:
 Bienes Situados, colocados o utilizados económicamente en la República.
 Realización En el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir
utilidades.
 Hechos Ocurridos dentro del límite del territorio nacional sin tener en cuenta la nacionalidad,
domicilio o residencia del titular o de las partes que integran en las operaciones, ni el lugar de
celebración de los contratos.
 Derechos Explotados en el territorio nacional.
65
Decreto Supremo 24051 Art.4
 Alquileres de inmuebles situados en el territorio boliviano.

 Intereses generados en el país.
 Regalías producidas por cosas situadas o derechos utilizados económicamente en la republica.
 Generados en el territorio del país por actividades civiles, agropecuarias, mineras, forestales,
extractivas, comerciales e industriales o por locación de obras o la prestación de servicios
dentro del territorio de la República.
 Toda utilidad generada por bienes materiales o inmateriales y por derechos
Principio De Renta Mundial
Grava las rentas de fuente nacional sean generadas por residentes o no residentes, pero además grava las
rentas de fuente extranjera obtenidas por sujetos residentes, por ejemplo, un estadounidense debe
declarar sus rentas obtenidas en el exterior.
Principio De Fuente
Art.44 de la Ley 843 “Se consideran también de fuente boliviana los ingresos por concepto de:
 Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u órganos

directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia.
 Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicio de cualquier
naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relación con la obtención de
utilidades de fuente boliviana.
Beneficiarios Del Exterior
Ley 843
Artículo 51°.-Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá, sin
admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al 50% (cincuenta por ciento)
del monto total pagado o remesado.
Decreto Supremo 24051
Artículo 34°.- (beneficiarios del exterior)
Según lo establecido en el Artículo 51° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995), quienes paguen,
acrediten o remitan a beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana de las detalladas en los
66
Artículo 4° del presente reglamento y 19° y 44° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995), deberán
retener y pagar hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se produjeron dichos hechos, la
alícuota general del impuesto sobre la renta neta gravada equivalente al cincuenta por ci ento (50%) del
monto total acreditado, pagado o remesado.
Retenciones
 A personas que, sin ser su actividad permanente, venden algún bien, y no están inscritos ni
tienen NIT; por lo tanto, no emiten factura. Se considera monto imponible el 20% de lo
convenido y al mismo se le aplica el 25% del IUE y el 3% del IT.
 Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado que
acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente, o a sucesiones
indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto. (artículo 3 DS 24051)
 Las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente,
incluidos Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Corredores,
Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores y Gestores.
 Se aplican en los casos en los que se requieran servicios eventuales, ajenos al sistema
productivo de la empresa, no sujetos a horarios ni a control interno; son servicios externos no
programados, no son periódicos ni permanentes. Se aplica el 12,5% (25% del 50% según la
ley) del monto convenido.
Donaciones
Concepto.-
Regalos o Entregas a título gratuito. No es equitativo beneficiarse con el crédito fiscal
Qué es el reintegro del crédito fiscal De acuerdo con el art. 8 del DS 21530,
Indica: “Si un contribuyente inscrito destinase bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas para
donaciones o entregas a título gratuito, dado que estas operaciones no ocasionan débito fiscal, el
contribuyente deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, los créditos fiscales que
hubiesen computado por los bienes, servicios, locaciones o prestaciones, empleados en la obtención de
los bienes, obras, locaciones o prestaciones donadas o cedidas a título gratuito”. Todo contribuyente
debe reintegrar el crédito fiscal que computa en bienes que luego los destina a donaciones o regalos, ya
que no es razonable que si una determinada empresa entrega obsequios, ésta pueda descargarse con las
notas fiscales de esos bienes y no pague el Débito Fiscal.
67
Cómo se hace el reintegro del crédito fiscal
La RND 10-0021-16 indica cómo hacer el reintegro del crédito fiscal. Se lo debe hacer en el libro de
ventas IVA destinado a tal objeto. Citamos parte del art. 75: 2.4. REINTEGROS. Se utilizará la
especificación “REINTEGROS”, cuando en el periodo fiscal existieran bienes, obras, locaciones o
prestaciones gravadas, destinadas para donaciones o entregas a título gratuito, según el Artículo 8 del
Decreto Supremo N° 21530, las cuales en su momento generaron un Crédito Fiscal que deberá
reintegrarse.
Método alternativo para donaciones y obsequios
Si no queremos complicarnos mucho con las donaciones y el reintegro del crédito fiscal, podemos
asumir el débito fiscal. Como en el ejemplo siguiente. La empresa TU SOLUCIÒN decide donar un lote
de sus mercaderías (juguetes sin mucha rotación) a niños de escasos recursos a un costo neto (Valor de
factura menos IVA) de adquisición, Bs 1.500.-
Devoluciones
Notas de Crédito Debito
La definición de notas de debito y crédito se encuentra en la RND 10-0021-16 del Sistema de

Facturación Virtual, que dice: Nota de Crédito – Débito: Nota Fiscal de ajuste autorizado por el Servicio
de Impuestos Nacionales, que se emite a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crédito o el
Débito Fiscal IVA, cuando efectivamente se produce la devolución o rescisión total o parcial de bienes
y/o servicios adquiridos con anterioridad al periodo que se liquida.
Artículo 68. (Notas de Crédito – Débito).-
Cuando efectivamente se produzca una devolución o rescisión entre vendedor y comprador, sea total o
parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad al periodo que se liquida, deberá emitirse la
Nota de Crédito – Débito a efectos de realizar los correspondientes ajustes en la liquidación del IVA,
considerando lo siguiente:
1. En caso que la operación hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos del IVA, se emitirá el
documento tributario de ajuste, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal al Emisor y un Débito
Fiscal al Comprador, afectando el periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión.
2. Cuando el comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor
deberá exigir la Factura original como requisito para emitir la correspondiente Nota de Crédito –
68
Débito, sin entregar al Comprador ningún ejemplar de la misma, para luego proceder al archivo
conjunto de tales documentos.
Dosificación Notas de Crédito Debito
El emisor es la empresa que vende, la que realiza la devolución sobre sus ventas. La forma de dosificar
es con la característica de Notas de debito crédito a través de la oficina virtual. Revisar art. 11 de la
RND 10-0021-16 para ver el procedimiento de dosificación.
69
MODULO V
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Lic Jose Antonio Mendoza Crespo
5.- Introducción
Muchas empresas, en el mundo entero, preparan y presentan estados financieros para usuarios
externos. Aunque tales estados financieros pueden parecer similares entre un país y otro, existen en ellos
diferencias causadas probablemente por una amplia variedad de circunstancias sociales,
económicas y legales; así como porque en los diferentes países se tienen en mente las necesidades de
distintos usuarios de los estados financieros al establecer la normativa contable nacional.
Tales circunstancias diferentes han llevado al uso de una amplia variedad de definiciones para los
elementos de los estados financieros, esto es, para activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos.
Esas mismas circunstancias han dado también como resultado el uso de diferentes criterios para el
reconocimiento de partidas en los estados financieros, así como en unas preferencias sobre las
diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el alcance de los estados financieros como las
informaciones reveladas en ellos han quedado también afectadas por esa conjunción de circunstancias.
Los estados financieros forman parte del proceso de información financiera. Normalmente, un conjunto
completo de estados financieros comprende un balance de situación general, un estado de resultados, un
estado de cambios en la posición financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo
como un estado de flujos de efectivo o un cuadro de financiación), así como unas notas, estados
complementarios y otro material explicativo que forma parte integrante de los estados financieros. En
ellos pueden tener también cabida cuadros suplementarios y otra información basada en, o derivada de,
tales estados financieros, que se espera sea leída junto con ellos. Los cuadros suplementarios y la
información aludida pueden, por ejemplo, referirse a la información financiera sobre los segmentos de
negocios o geográficos, o bien presentar el efecto de los cambios en los precios. Sin embargo, los
estados financieros no incluyen informaciones tales como las contenidas en los informes de la gerencia,
los discursos del presidente de la compañía, las discusiones o análisis por parte de la administración o
gerencia, u otras similares que pueden estar incluidas en los informes anuales o en la información
financiera.
La contabilidad es una disciplina que permite preparar información de carácter general sobre la entidad

económica. Esta información es mostrada por los estados financieros (EEFF), para la elaboración de los
estados financieros se enmarca en la “NIC 1 Presentación de Estados Financieros”, partiendo como
base que proporciona para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros
70
En este módulo como trabajo final se realizó un análisis de los impuestos a las transacciones (IT), donde
se identificaron a los sujetos, la base de cálculo, el hecho generador, la alícuota, quienes pagan y
quienes no pagan, para este análisis se considerara como fuente principal la Ley 843 y las demás normas
y resoluciones referidas a los impuestos a las transacciones.
5.1. Impuestos A Las Transacciones (IT)
Objeto. - (Artículo 72, No Ley 843)
Este impuesto al ejercicio de un territorio nacional, del comercio, industria, profesión u oficio, negocio,
alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad lucrativa cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la empresa.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan la
transferencia de domicilios de bienes muebles, inmuebles y derechos.
Sujeto. - (artículo 73, Ley 843)
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas,
Empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídicas incluidas las empresas
unipersonales.
Base De Cálculo. - (Articulo 74. Ley No 843). La base de los ingresos brutos devengados durante el
periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor del monto total – en valores monetarios o en especie – devengados
en concepto de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación y, en general, de las
operaciones realizadas.
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal llevar libros y formular
balances en forma comercial la imponible será el total de los ingresos percibidos en el periodo fiscal.
Base Imponible
La base imponible será la siguiente:
 El valor total del ingreso bruto en la venta de bienes, retribuciones por servicio, intereses por
préstamos.
 El valor de venta que fijen las partes en las transacciones a titulo oneroso.
71
 El Valor de avalúo que se haga en las transmisiones a titulo gratuito.
Alícuota
La alícuota de este impuesto es el 3% sobre el valor total de la transacción o transferencia.
Qué Grava
 Comercio
 Industria
 Profesión
 Alquiler de bienes
 Obras y servicios
 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos
Quiénes Pagan
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades anteriormente mencionadas.
Quiénes no Pagan
No pagan este impuesto:
 Exportaciones
 Servicios prestados por e le estado.
 Interés de depósito en cajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.
 Compra-venta de acciones, o títulos valores
 Servicios prestados por representantes diplomáticos
 Edición e importación
 Venta de libros, periódicos y revistas.
Hecho Generador
Según el artículo 2 del Decreto Supremo 24054, el hecho imponible se perfeccionará:
 En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta documento

equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero. Esto es para los casos que sea la primera
venta ya sea por loteamiento, fraccionamiento o venta de construcciones nuevas que no
hubieran estado inscritas en derechos reales; porque la segunda venta en adelante grava el
impuesto municipal a las transferencias (IMT)
72
 En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudación o entrega del bien, lo
que ocurra primero. En este caso para lo mismo que el anterior, que sea primera venta y que no
estén inscritos en registros.
 En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de obra,

parcial o total, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturación, lo que ocurra primero.
 En el caso de intereses en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero.
 En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el

pago final del saldo del precio.
 En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido

el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
 En los demás casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones.
5.2. Ejemplos:
1.-Venta de un Vehículo por JUAN HUANCA S.R.L. al señor Emilio Rojas por $US 15.000.- t/c 6.96
(Primera venta Form. 430)
31-dic.-18 __________ 1 ___________
104,400.0
CAJA MONEDA NACIONAL 0
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES 3132
VEHICULOS 90,828.00
DEBITO FISCAL IVA 13,572.00
IMPUESTOS A LAS TRACCIONES

POR PAGAR 3132
Glosa: por la venta de activo fijo incluida la 107,532.0 107,532.0

facturación 0 0
73
2.- SAMSUNG vende 20 refrigeradores cada uno por Bs3.500.- al contado
31-May-18 __________ 2 __________
CAJA MONEDA NACIONAL 70,000.00
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 2,100.00
VENTAS 60,900.00
DEBITO FISCAL IVA 9,100.00
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 2,100.00
Glosa: Por las ventas efectuadas en el mes de

diciembre s/g talonario de facturas y libros de ventas
IVA 72,100.00 72,100.00
*Registro de compensación del IT con el IUE
30-jun-18 __________
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR

PAGAR 2,100.00
IUE POR COMPENSAR 2,100.00
Glosa: Por pago de impuestos del mes de Mayo s/g

DDJJ. Y art. 77 Ley 843 2,100.00 2,100.00
5.3 EJEMPLO DE EXENCIONES
Ejercicio # 1 venta de libros
Una librería vende libros y material de escritorio vende
En fecha 27 de marzo de 2019 se vende 15 Biblias grandes cada una a 1000 Bs al contado.
74
27/3/2019 --- 1 ---
CAJA 15,000.00
VENTA DE LIBROS 15,000.00
Por la venta biblias grandes
COMENTARIO:
Bueno como grupo nosotros damos la siguiente versión que una librería, también vende libros, las
ventas gravadas como el material de escritorio y gravadas a tasa cero como libros , el crédito fiscal será
computable en proporción a las actividades no sujetas a tasa cero .
Por eso indicamos lo siguiente para la venta de libros se debe dosificar facturas “ Sin Derecho a
Crédito Fiscal y para la venta de material de escritorio como ser papelería , bolígrafos ,marcadores
etc. Facturas normales en función a la modalidad que seleccione (manual o computarizada). El
impuesto a las Transacciones será de igual manera de la ventas gravadas como del material escritorio,
se pagara el Impuesto a las Transacciones y las ventas de tasa Cero quedan exentan del Impuesto a
las Transacciones
RESPALDO
ARTÍCULO 8. LEY 366 OSCAR ALFARO (IMPORTACIÓN Y VENTA DE LIBROS Y

PUBLICACIONES).
I. La importación de libros, periódicos y revistas, en versión impresa, está exenta del Impuesto al
Valor Agregado - IVA.
II. La venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales

realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en versión impresa, está
sujeta a una tasa cero (0) en el Impuesto al Valor Agregado - IVA.
RESOLUCION DIRECTORIO Nº 10-0019-13 RESUELVE:
Artículo 1.- (Objeto). Establecer la facturación para todos los sujetos pasivos alcanzados por la Tasa
Cero del Impuesto al Valor Agregado – IVA, conforme lo establecido en el Parágrafo II del Artículo 8
de la Ley Nº 366 de 29 de abril de 2013, Ley del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro”.
75
Artículo 2.- (Alcance). Todos los contribuyentes que tengan como actividad la venta de libros de
producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales de instituciones del Estado
Plurinacional de Bolivia, en versión impresa.
Artículo 3.- (Dosificación de facturas y Actualización del Padrón Biométrico Digital). Los sujetos
pasivos cuya actividad económica sea la venta de libros de producción nacional e importados,
y de publicaciones oficiales de instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en versión impresa,
para la aplicación del Impuesto al Valor Agregado - IVA con Tasa Cero por ciento, deben dosificar
facturas, con la Característica Tributaria “IVA con Tasa Cero, Ley Nº 366 del Libro y la Lectura –
Oscar Alfaro”, a partir del 17 de junio de 2013, para este efecto estos contribuyentes deberán estar
actualizados en el Padrón Biométrico Digital.
Artículo 4.- (Exclusividad en Emisión de Facturas). Las facturas con Tasa Cero por ciento, para
la venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales de instituciones
del Estado Plurinacional de Bolivia, en versión impresa, al no generar crédito ni débito fiscal, deben
ser emitidas exclusivamente para este fin.
Artículo 5.- (Adición y Sustitución). I. Se incluye como segundo párrafo al Inciso b) del
Numeral 3 del Artículo 10 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0016.07 de 18 de mayo
de 2007, Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07), el siguiente texto:
«En el caso de facturas emitidas al amparo de la Ley N° 366 de 29 de abril de 2013, se debe incluir el
siguiente texto: “TASA CERO – SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL, LEY N° 366, DEL LIBRO Y
LA LECTURA.”»
76
EJERCICIO # 2 `planillas de sueldo
La empresa Carlita S.R.L hace la cancelación a sus empleados según su planilla de sueldos
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
(Expresado en Bolivianos)
DESCUENTOS
RC- Anticip
Departamento Cargo Total AFP Total Líquido
IVA o
Ganado 12.71% 13% descuentos Pagable
Juan Huanca Aroz Gerente 4,800.00 610 0.00 0.00 610.08 4,189.92
Emilio Rojas Contador 3,000.00 381 0.00 0.00 381.30 2,618.70
Maria Mamani Aguilar Secretaria 2,200.00 280 0.00 0.00 279.62 1,920.38
Subtotal 7,500.00 953.25 0.00 1,271.00 4,296.75
TOTALES 7,500.00 953.25 1,271.00 4,296.75
--- 2---
SUELDOS Y SALARIOS 7,500.00
APORTES Y RETENCIONES
A) POR PAGAR 953.25
SUELDOS POR PAGAR 6,546.75
Glosa: Planilla de sueldos
COMENTARIO:
Como podemos ver los trabajadores asalariados están exento del Impuesto a las Transacciones ,
porque tienen son dependientes asalariados por una persona o empresa que los contrata por sus
servicios o trabajo que la realicen, un trabajador con un sueldo mayor a los cuatros salarios mínimos
77
nacionales es un sujeto pasivo del RC-IVA y debe presentar el formulario 110v3 de manera mensual
para no ser objeto de retención del impuesto.
Ley 843
ARTICULO 5.- Para la determinación del impuesto sobre los ingresos percibidos en relación de
dependencia, de acuerdo con l establecido en el Artículo 25 de le ley 843 ( Texto ordenado Vigente),
son deducibles las cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras dispuestas por leyes
sociales.
ARTICULO6.- La deducción establecida por el Artículo26 de ley 843 (Texto ordenado Vigente),
beneficia únicamente a las personas naturales por los ingreso que perciben provenientes del trabajo
en relación de la dependencia, por lo que esta deducción no es aplicable a los ingresos de otro origen
que perciban los sujetos pasivos de este gravamen.
Ley General del Trabajo.
ARTICULO 52º Remuneración o salario es el que percibe el empleado u obrero en pago de su trabajo.
No podrá convenirse salario inferior al mínimo, cuya fijación, según los ramos de trabajo y las zonas del
país, se hará por el Ministerio del Trabajo. El salario es proporcional al trabajo, no pudiendo hacerse
diferencias por sexo o nacionalidad.
Ejercicio # 3 (Depósitos a Plazo Fijo en Moneda Extranjera)
En fecha 11 de abril de 2019 La empresa CEPRI S.R.L un depósito a plazo Fijo en Moneda
Extranjera por $us 100.000 a 60 días plazo, con tasa de interés del 9 % La apertura y la
cancelación se efectúa en efectivo.
--- 4 ---
CAJA MONEDA EXTRANJERA 696,000.00
$us 100.000 t/c 6.96
a) DEPOSITO A PLAZO FIJO 696,000.00
Por depósito a plazo fijo 60 días
78
COMENTARIO
Bueno hay aclarar que el Impuesto a las Transacciones queda exento en los depósitos a plazo fijo,
porque es por toda venta facturada que corresponde a un 3% que se llena el formulario 400 , El ITF es
un impuesto que aplica a todo ingreso y salida de dinero de cuenta bancaria en moneda extranjera. El
ITF te descuenta el banco donde no tienen que llenar ningún formulario, El ITF, es un impuesto que se
aplica a las transacciones financieras, pagan las personas naturales y empresas que son titulares de
cuentas bancarias en forma individual o conjunta con ciertas excepciones.
El impuesto se aplica en dos sentidos DEPOSITO/ABONO - RETIRO/DEBITO.
RESPALDO
LEY 3446
ARTICULO 2 (OBJETO). El impuesto a las transferencias Financieras (ITF), grava las operaciones
realizadas en Moneda extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento al valor respecto al
cualquier moneda extranjera conforme;
h) Los Depósitos a plazo fijo
LEY 843
ARTÍCULO.- 76
Están exentos del pago de este Gravamen
 Interés de depósito en cajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.
La comercial “JANCO Y CIA” adquiere 200 acciones de INTI S.A. con cheque del Banco
Nacional de Bolivia.
 A su valor nominal de Bs 1000 cada una.

 a Bs. 950 cada acción
 Con una prima de Bs. 100 por cada acción
79
--- 5---
INVERSIONES 200,000.00
Acciones Inti
BANCOS MONEDA
NACIONAL 200,000.00
COMENTARIO: Como podemos ver las empresas que compren acciones en el mercado de la
Bolsa de Valores represente en ellos un título valor, que les sirve para acreditar y transmitir la
calidad de los derechos de socios en las Sociedades Anónimas . Estos valores son libremente
negociables , al comprar esta ellos están de pago del IT según las normativas que indica le ley de
la Bolsa de Valores , porque estarían reguladas y fiscalizadas por ASFI.
RESPALDO
ARTICULO86 LEY 1834 BOLSA DE VALORES.-TRATAMIENTOTRIBUTARIO.
La cesión de bienes o activos sujetos a proceso de titularización a cargo de las sociedades

titularizadoras, tanto al inicio como la finalización del proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las
Transacciones ,del Impuesto Valor Agregado (I.V.A.) y del pago de las tasas de registro.
LEY 2064
ARTÍCULO 9°.- ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA. Las entidades de intermediación

financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en
retribución por la administración de la misma. Estos ingresos están exentos del impuesto al valor
agregado (IVA) y' del impuesto a las transacciones (IT).
ARTÍCULO 36.- TRANFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de transferencia de

cartera de intermediación financiera, seguros pensiones y portafolios del mercado de valores ,ya sea
venta o cesación se encuentran exentas del Impuesto de las Transacciones (IT), del Impuesto Valor
Agregado (IVA) y del pago de registro.
80
CONCLUSIONES
 Los estados financieros suministran información acerca de la situación financiera de la entidad,

de sus activos, pasivos, patrimonio neto, de su rendimiento financiero, ingresos, gastos,
pérdidas y ganancias, así como de sus flujos de efectivo, de tal forma que sea de utilidad para
tomar decisiones económicas.
 El IT es el impuesto que ocasiona un aumento del precio que se carga al consumidor final
de un producto en un importe superior a la del impuesto soportado por el
vendedor .Mientras más cambios existan en la venta final del producto el precio final
incrementa afectando a los consumidores.
El numeral 10 de RA.O5-0042-99 de 13 /08/99 aclara que el IT es un gravamen directo
que no es trasladable usuario y/o consumidor final.
En conclusión vemos que el IT se aplica sobre el precio total de la factura que como es
conocido contiene el IVA por tanto se llega a pagar impuestos IT sobre impuestos IVA .
81
MODULO 6
GESTION FINANCIERA
Lic. Carlos Rolando Alanes Soria
6- Introducción
La administración financiera, es el buen uso de los recursos de que dispone una empresa, ya sea por
inversión directa, inversión externa, utilidades generadas por la propia empresa, etc., ya que las
diferentes áreas de la empresa como: mercadeo, promoción, producción, instalación, demandan para su
normal funcionamiento.
La tendencia actual globalizadora buscando mantener un crecimiento dinámico y poder aferrarse a las
mejores oportunidades, obliga a los productores a duplicar o triplicar su producción y vender de manera
global para sobrevivir, y eso hace que deben de tomarse decisiones muy seguras en el campo de la
inversión, por ello creo que el eje de la comercialización lo es la administración financiera.
Y así vemos que la condición necesaria para el correcto funcionamiento de cualquier sistema lo
constituye el análisis financiero, ya que el mismo representa un medio seguro para el control de recursos
y para ver la situación financiera de la empresa como una estructura básica de la economía.
6.1. Que es el análisis económico
El análisis de los Estados económicos de la empresa, forma parte de un proceso de información cuyo
objetivo fundamental es el de aportar datos para la toma de decisiones. Los interesados en esta
información son muchos, desde los gerentes de empresa interesados en la evaluación de la misma,
directores financieros acerca de la posibilidad de nuevas inversiones, nuevos proyectos y cuál es la
mejor vía de financiación, hasta entidades financieras externas sobre si es conveniente o no conceder
créditos para llevar a cabo dichas inversiones.
6.2 Cuales son los objetivos del análisis económico
Dentro de los objetivos a tener en cuenta en el Análisis Económico Financiero tenemos:

*Evaluar los resultados de la actividad realizada.
*Poner de manifiesto las reservas internas existentes en la empresa.
*Lograr el incremento de la actividad, a la vez que se eleva la calidad de la misma.
*Aumentar la productividad del trabajo.
Emplear de forma eficiente los medios que representan los activos fijos y los inventarios. Otros de los
objetivos importantes del análisis en la actividad económica se enmarcan a continuación La búsqueda
82
de reservas internas para un mejoramiento del trabajo. El estudio de errores que tuvieron lugar, con el
propósito de eliminarlos en el futuro. El estudio de la información de cómo está encaminada la dirección
del trabajo en la empresa. Disminuir el costo de los servicios y lograr la eficiencia planificada.
6.3 Analisis De Razones Financieras
Brandel S.A.
BALANCE GENERAL
En bolivianos
ACTIVO 2017 2018 PASIVO Y PATRIMONIO 2017 2018
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
Electivo 1840 2560 Cuentas por pagar 6850 8920
Cuentas por cobrar 3620 4850 Préstamos bancarios 5100 3,500
Inventarios 8640 10930 11950 12420
14100 18340 PASIVO A LARGO PLAZO
ACTIVO FIJO Deuda a largo plazo 11650 18500
Edificaciones y equipo neto 60100 72030 TOTAL PASIVO 23600 30920
PATRIMONIO NETO
Capital 15000 18000
Utilidades acumuladas 35600 41450
TOTAL PATRIMONIO NETO 50600 59450
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 74200 90370 PATRIMONIO 74200 90370
83
Brandel S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 diciembre da 2018
En bolivianos
Ventas 86380
(-) Costo de ventas 58510
Utilidad bruta 27870
(-) Gastos de operación 7630
(-) Depreciación 5520
Utilidad antes de intereses e impuestos (EBIT) 14720
(-) Intereses 1720
Utilidad antes de impuestos (EBT) 13000
(-) Impuesto a las utilidades (25%) 3250
Utilidad neta 9750
Dividendos 3900
Reinversión de utilidades 5850
6.4. Indicadores
6.4.1 Indicadores De Liquidez
Capital de trabajo neto = Activo circulante - Pasivo circulante = 5920
* Por cada boliviano la empresa tiene bs5920 para cubrir sus obligaciones a corto plazo.
Razón del capital de trabajo neto = Capital trabajo neto = 5920 = 6.55%
Activo total 90370
* La empresa en la gestión 2018 comparando con la gestión 2017 la razón del capital de trabajo es del
6.55%.
Razón circulante = Activo circulante = 18340 = 1.48
84
Pasivo circulante 12420
* La empresa por cada un boliviano tiene 1.48 para cubrir sus obligaciones.
Prueba ácida = Activo circulante - Inventarios = 7410 = 0.60

* La empresa por cada boliviano tiene 0.60 para cubrir sus obligaciones a corto plazo sin incluir sus
inventarios.
Razón de efectivo = Efectivo = 2560 = 0.21

* La empresa atiende con 0.21 de efectivo el pasivo circulante.
6.4.2. Indicadores De Endeudamiento Y Cobertura De Deuda
Razón deuda activos = Pasivo = 30920 = 0.34 = 34%

Activo 90370
* El total activo está siendo financiado 34% con deuda.
Razón deuda patrimonio = Pasivo = 30920 = 0.52 = 52%

Patrimonio neto 59450
* El 52% del patrimonio de la empresa es deuda.
Apalancamiento financiero = Activo = 90370 = 1.52

* Por cada boliviano de Inversión propio tenemos 1.52 de activo.
Razón de cobertura de intereses = EBIT = 14720 = 8.56

Intereses 1720
* Tenemos 8.56 veces de utilidad para cubrir los Interés de la deuda.
Razón de cobertura de efectivo = EBIT + Depreciación = 20240 = 11.77

Intereses 1720
* Tenemos 11.77 veces de efectivo para cubrir los intereses de la deuda.
Utilidad neta
Razón de cobertura de la deuda = +Depreciación = 15270 = 4.36
Pasivo circulante con
3,500
costo
85
* Tenemos 4.36 veces de capacidad de flujo para cubrir la deuda a corto plazo.
Costo promedio de la deuda = Intereses = 1720 = 8.88%

Pasivo promedio con
costo 19375
* Por cada boliviano de deuda tenemos 8.88 % de interés en promedio.
(5100+11650) +
Pasivo promedio con costo = (3500+18500) = 38750 = 19375
Patrimonio neto 2
* El promedio del costo se obtiene sumando el saldo de la deuda bancaria y financiera a corto
plazo del inicio y fin del periodo dividido entre dos.
6.4.3. Indicadores De Eficiencia O De Rotacion De Activos
8638
Rotación del activo = Ventas = 0 = 0.96
9037
Activo 0
* Por cada boliviano de activo la empresa obtiene 0.96% en ventas.
1957
Inventario promedio = ´8640+10930 = 0 = 9785
2 2
5851
Rotación de inventarios = Costo de ventas = 0 = 5.98
Inventario promedio 9785
* El inventario tiene una rotación de 5 veces al año.
Periodo de inventario = 365 = 365 = 61.04
Rotación de inventarios 5.98
* La empresa repone cada 61 días su inventario
8638
Rotación de cuentas por cobrar = Ventas a crédito = 0 = 17.81
Cuentas por cobrar 4850
* La empresa rota 17.81 veces en promedio sus cuentas por cobrar.
Periodo de cobro = 365 = 365 = 20.49
Rotación de cuentas por 17.81
86
cobrar
* La empresa realiza sus cobros cada 20 días sus cuentas por cobrar.
5851
Rotación de cuentas por pagar = Costo de ventas = 0 = 6.56
Cuentas por pagar 8920
* La empresa rota 6.56 veces al año para pagar lo vendido.
Período de cobro = 365 = 365 = 55.65
Rotación de cuentas por pagar 6.56
* La empresa realiza sus cobros cada 55.65 días por cuentas por cobrar.
6.4.4. Indicadores De Rentabilidad
Margen de utilidad bruta = Utilidad bruta = 27870 = 0.3226 = 32.26%

Ventas 86380
* El 32.26% representa la utilidad bruta de nuestras ventas.
Margen de utilidad operativa = EBIT = 14720 = 0.1704 = 17.04%
Ventas 86380
* Del total de nuestras ventas obtenemos el 17.04% de utilidad antes de impuestos e intereses.
Margen de utilidad neta = Utilidad neta = 9750 = 0.1129 = 11.29%
Ventas 86380
* Por cada boliviano que pone la empresa le sobra 11.29% después de pagar sus gastos e
impuestos.
Rendimiento sobre las inversiones
(ROI) = EBIT = 14720 = 0.1629 = 16.29%
Activo 90370
* Por la inversión en el activo se tiene un retorno de 16.29%
Rendimiento sobre los activos
(ROA) = Utilidad neta = 9750 = 0.1079 = 10.79%
Activo 90370
* Por cada unidad monetaria invertido en la empresa se obtiene una utilidad neta de 0.11 de
unidad monetaria
Rendimiento sobre el capital (ROE) Utilidad neta = 9750 = 0.1640 = 16.40%
87
=
* Por cada unidad monetaria de capital invertido por los accionistas se obtiene una utilidad neta
de 0.16 unidades monetarias
6.5 Evaluacion Economica Financiera De Inversiones
a) Elaboración del plan de inversión y estructura de financiamiento
Inversiones Fijas Requeridas
PRECIO
DETALLE CANTIDAD UNITARIO TOTAL
TERRENO 5000 M2 30 150000
EDIFICACIONES Y
CONSTRUCCIONES 1200 M2 150 180000
MAQUINARIA Y EQUIPO GLOBAL 450000 450000
MUEBLES Y ENSERES GLOBAL 20000 20000
TOTAL 800000
TERRENO= CANTIDAD * PRECIO UNITARIO

TERRENO = 5000 M2*30 = 150000
EDIFICACIONES Y CONTRUCCIONES= CANTIDAD * PRECIO UNITARIO
EDIFICACIONES Y CONSTRUCCIONES = 1200 M2*150 = 180.000
CONCEPTO CANTIDAD PRECIO MONT FUENTES DE FINANCIAMIENTO
88
OTROS
UNITAR O CREDIT APORTE
FINANCIAMI
IO TOTAL O PROPIO
ENTOS
TERRENO 5000 M2 30 150000 150000
EDIFICACIONES Y
CONSTRUCCIONES 1200 M2 150 180000 100000 80000
MAQUINARIA Y
EQUIPO GLOBAL 450000 450000 180000 270000
MUEBLES Y
ENSERES GLOBAL 20000 20000 20000
SUB TOTAL 800000 280000 520000
CAPITAL DE TRABAJO
Capital de trabajo 114000 20000 58000 36000
SUB TOTAL 114000 20000 58000 36000
TOTAL 914000 300000 578000 36000
PORCENTAJE 100% 32.82% 63.24% 3.9%
DATOS PARA EL CAPITAL DE TRABAJO
Cuentas por pagar= 45 días
Cuentas por cobrar= 60 días
Costo de ventas= 288000
Costo de ventas= 540000
Periodo de cobro= 360
Rotación de cuentas por pagar

Rotación de cuentas por cobrar= 360/60
89
Rotación de cuentas por cobrar= 6
Rotación de cuentas por cobrar= ventas a crédito
cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar= 540000/6
Cuentas por cobrar= 90000
Periodo del inventario= 360
Rotación de inventarios
Rotación de cuentas por pagar= 360/30
Rotación de cuentas por pagar= 12
Rotación de inventarios= costo de ventas
inventario promedio
Inventario promedio 288000/12
INVENTARIO PROMEDIO 24000
Capital de trabajo= Cuentas por cobrar +inventario
Capital de trabajo= 114000
Periodo de pago= 365
Rotación de cuentas por pagar
Rotación de cuentas por pagar= 360/45
90
Rotación de cuentas por pagar= 8
Rotación de cuentas por pagar= Cuentas por cobrar vencidas
Cuentas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR= 288000/8
CUENTAS POR COBRAR= 36000
DATOS FINANCIAMIENTO
BANCARIO
MONTO PRESTADO 300000
plazo: 5 años
Periodo de gracia: 1 años
Amortización: Anual
Tasa de Interés 8% anual 0.08

fija
Tipo de Amortización capital
CAPITAL= 75000
CAPITAL
PERIODO SALDO PRESTAMO CAPITAL INTERES
INTERES
1 300000 0 24000 24000
2 300000 75000 24000 99000
3 225000 75000 18000 93000
4 150000 75000 12000 87000
5 75000 75000 6000 81000
TOTAL 300000 84000 384000
PROYECCION EN VENTAS
DATOS
LA CAPACIDAD INSTALADA DE LA PLANTA ES DE 6000 UNIDADES /A;O
91
EL PROGRAMA DE LA PRODUCCION CONTEMPLA LOS SIGUIENTES PORCENTAJES DE
UTILIZACION DE LA CAPACIDAD INSTALADA:
CONCEPTO año 1 año 2 año 3 año 4 año 5
%UTILIZACION CAPACIDAD INSTALADA 60% 70% 80% 100% 100%
CAPACIDAD INSTALADA 6000 UNIDADES
PRECIO 150 $
año 1 6000*0,60 3600
año 2 6000*0,70 4200
año 3 6000*0,80 4800
año 4 6000* 6000
año 5 6000* 6000
EXPRESADO EN DOLARES
%UTILIZACION CAPACIDAD
INSTALADA 60% 70% 80% 100% 100%
VOLUMEN DE VENTAS 3600 4200 4800 6000 6000
PRECIO DE VENTA 150 150 150 150 150
INGRESO BRUTO POR VENTAS 540000 630000 720000 900000 900000
INGRESO BRUTO EN VENTAS = VOLUMEN DE VENTAS * PRECIO DE VENTA
COSTO DE PRODUCCION
DATOS: COSTO PRODUCCION= 80
PRECIO DE VENTA = 150

VOLUMEN DE VENTAS (UNI) 3600 4200 4800 6000 6000
COSTO DE PRODUCCION (UNI) 80 80 80 80 80
TOTAL COSTO DE PRODUCCION 288000 336000 384000 480000 480000
92
TOTAL COSTO DE PRODUCCION=
VOLUMEN DE VENTAS (UNI)* COSTO DE
PRODUCCION (UNI)
b) Calculo del capital de trabajo neto en base al método de razones financieras.

Aspectos técnicos
* La capacidad instalada de la planta industrial es de 6.000 unidades año
* El programa de producción contempla los siguientes porcentajes de utilización de la
capacidad instalada:
Año Año Año Año Año
Concepto 1 2 3 4 5
% Utilización capacidad instalada 60% 70% 80% 90% 100%
Presupuesto de ingresos y gastos
* El precio de venta unitario es de $150
* Las ventas se realizaran a un plazo promedio de 60 días, las compras se efectuaran a crédito a 45 días
plazo y el de inventario es de 30 días.
* El costo de producción unitario es de $80
* Los gastos de administración ascienden a $ 20.000, que se constituyen en costos fijos
* Los gastos de comercialización del primer año ascienden a $50.000, del cual se considera 54% como
costo variable y 46% como costo fijo.
* La tasa del impuesto a las utilidades es 25 %
REQUERIMIENTO DE CAPITAL DE TRABAJO

En dólares americanos
Concepto Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
150,00
Cuentas por cobrar 90,000 90,000 105,000 120,000 0 150,000
Inventarios 24,000 24,000 28,000 32,000 40,000 40,000
Cuentas por pagar 36,000 36,000 42,000 48,000 60,000 60,000
CAPITAL DE TRABAJO NETO 78,000 78,000 91,000 104,000 130,00 130,000
93
Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Ingresos por venta 540000 630000 720000 900000 900000
(-) Costo de producción 288000 336000 384000 480000 480000
(-) Gastos de administración 20000 20000 20000 20000 0 20000
VARIACIONE
(-) Gastos EN EL CTN
de comercialización 78,000
50000 0 13,0005900013,00068000
54500 26,000 68000 0
(-) Depreciación 62750 62750 62750 62750 62750

EBITResolución: 119250 156750 194250 269250 269250
Inventarios
(-) Intereses 6000 unidades/12= 500*$80*60%=24.000
24000 24000 18000 12000 6000
(EBT) 95250 132750
6000 unidades/12= 500*$80*60%=24.000 176250 257250 263250
(-) Impuesto a las utilidades (25%)
6000 unidades/12= 23812.5 33187.5
500*$80*70%=28.000 44062.5 64312.5 65812.5
Utilidad neta 71437.5 99562.5 132187.5 192937.5 197437.5
6000 unidades/12= 500*$80*80%=32.000
6000 unidades/12=500x2meses=1000x $150=150.000x100%=150.000

ASPECTOS TECNICOS:
* La capacidad instalada de la planta industrial es de 6000 unidades / año
Cuentas por pagar 6000 unidades/12x45dias= 750x $80= 60.000x60%=36.000
* El programa de producción contempla los siguientes por4centajes de utilización de la capacidad
6000 unidades/12x45dias= 750x $80= 60.000x60%=36.000
instalada:
% Utilización capacidad instalada 60% 70% 80% 100% 100%
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
* El precio de venta unitario es de $ 150
* Las ventas se realizaran a un plazo promedio de 60 días, las compras se efectuaran a crédito a 45
días plazo y el periodo del inventario es de 30 días.
* El costo de producción unitario es de $ 80.
* Los gastos de administración ascienden a $ 20.000, que se constituyen en costos fijos.
* Los gastos de comercialización del primer año ascienden $ 50.000, del cual se considera 54% como
costo variable y 46% como costo fijo.
* La tasa del impuesto a las utilidades es de 25%
Ingresos por ventas: Costo de producción:

Año 1 Año 1
6000 * 150= 900.000*0.60=
540.000 6000*0.60= 3.600*80=288.000
94
Año 2 Año 2
6000 * 150= 900.000*0.70=
CAPITAL DE TRABAJO NETO
Activo Circulante-Pasivo Circulante
90.000+24.000-36.000 =78.000 Por cada Dólar la empresa tiene $780000

para cubrir sus obligaciones a corto plazo
Por cada Dólar la empresa tiene $91,000

105.000+28.000-42.000 =91.000

120.000+32.000-48.000 =104.000
150.000+40.000-60.000 =130.000
150.000+40.000-60.000 =130.000
GASTOS DE ADMINISTRACION
Costo Fijo 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000
GASTOS DE ADMINISTRACION 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000
GASTOS DE COMERCIALIZACION
Costo Variable 27,000 31,500 36,000 45,000 45,000
Costo Fijo 23,000 23,000 23,000 23,000 23,000
GASTOS DE COMERCIALIZACION 50,000 54,500 59,000 68,000 68,000
c) Elaboración del estado de resultados proyectado
Monto préstamo $ 300000
95
Plazo (años) 5
Periodo de gracia (años) 1
tasa de interés 8%
Amortización Anual
Tipo de amortización Cuota fija a capital
PLAN DE PAGOS
capital e
Periodo saldo capital interés interés
1 300000 0 24000 24000
2 300000 75000 24000 99000
3 225000 75000 18000 93000
4 150000 75000 12000 87000
5 75000 75000 6000 81000
300000 84000 384000
Gastos de comercialización:
Costo variable 27000 31500 36000 45000 45000
costo fijo 23000 23000 23000 23000 23000
Gastos de comercialización: 50000 54500 59000 68000 68000
Utilidad neta
(EBT) 98250 132750 176250 257250 263250
(-) Impuesto a las utilidades (25%) 24562.5 33187.5 44062.5 64312.5 65812.5
Utilidad neta 73687.5 99562.5 132187.5 192937.5 197437.5
d) Elaboración el Flujo de caja del proyecto y cálculo del periodo de recuperación de la inversión,
el valor actual neto, la tasa interna de retorno y el índice de rentabilidad
96
FLUJO DE CAJA DEL PROYECTO
CONCEPTO AÑO 0 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
119,250.0 269,250.0
E.B.I.T. 0 156,750.00 194,250.00 269,250.00 0
(+) Depreciación 62,750.00 62,750.00 62,750.00 62,750.00 62,750.00

- - -
(-) Impuestos 29,813.00 - 39,186.00 - 48,563.00 67,313.00 67,313.00
-
(-) Inversión fija 800,000.00
(-) Variaciones en - -
el CTN 78,000.00 - - 13,000.00 - 13,000.00 26,000.00 -
(+) Variación
residual inversión 486,250.0
fija 0
(+) Recuperación 130,000.0

CTN 0
FLUJO DE CAJA - 152,187.0 880,937.0

DEL PROYECTO 878,000.00 0 167,314.00 195,437.00 238,687.00 0
-
FLUJO DE CAJA - 725,813.0 - 140,312.0
ACUMULADO 878,000.00 0 -558,499.00 -363,062.00 124,375.00 0
PERIODO DE RECUPERACION DE LA INVERSION
PRI= 4.31
El periodo de años que requiere el proyecto para recuperar la inversión es de 4,31 años.
VALOR ACTUAL NETO
97
VAN (11,92 %)= 184,739.00
La inversión producirá ingresos por encima de la rentabilidad exigida, el proyecto puede ser aceptado.
TASA INTERNA DE RETORNO
TIR= 17.39%
El proyecto analizado es aceptable, el porcentaje de la TIR 17,93 % es superior al porcentaje
requerido por los inversionistas que es solo del 15%.
INDICE DE RENTABILIDAD
IR(11,92 %)= 1.21
El índice de rentabilidad es del 1.21 por lo que nuestro proyecto es rentable.
Por cada dólar de inversión se tiene ingresos reales de 0,21 Dólares más.
e) Elaboración el Flujo de caja del accionista y cálculo del valor actual neto, la tasa interna
de retorno y el índice de rentabilidad
FLUJO DE CAJA DEL ACCIONISTA

En dólares Americanos
AÑO
AÑO 0 AÑO 1 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
19293
Utilidad Neta 71438 99563 132188 8 197438
(+
) Depreciación 62750 62750 62750 62750 62750
(-) Inversiones Fijas -800000
(-) Variaciones CT -78000 -13000 -13000 -26000
(+
) Préstamo 300000
(-) Amortización de Préstamo -75000 -75000 -75000 -75000
(+
) Valor Residual 486250
(+ Recuperación Capital de
) Trabajo Neto 130000
Flujo de Caja del Accionista -578000 134188 74313 106938 15468 801438
98
8
La utilidad se obtiene del Estado de Resultados proyectado del año 1 al año 5
La depreciación de cada año es 62750 de acuerdo al cuadro de depreciación, de Edificaciones,

Maquinaria, Muebles y Enseres
CONCEPTO VALOR ACTIVO VIDA UTIL DEPRECIACION

FIJO ANUAL
Terreno 150000 0
Edificaciones 180000 40 4500
Maquinaria 450000 8 56250
Muebles y Enseres 20000 10 2000
800000 62750
Las inversiones Fijas corresponde al valor del activo fijo Total que es 800000
Las variaciones de Capital de Trabajo se obtienen de la siguiente manera:
AÑO CAPITAL DE VARIACION

TRABAJO
0 78000 0 78000
1 78000 78000 0
2 78000 91000 13000
3 91000 104000 13000
4 104000 130000 26000
5 130000 130000 0
El préstamo corresponde al financiamiento bancario de los USD 100000 para la construcción,
USD 180000 para adquisición de maquinaria y USD 20000 para el capital de
Trabajo total USD 300000.
99
La amortización del préstamo anual es de 75000, puesto que el total del préstamo es 300000 a 5
años
El valor residual se obtiene del cuadro de depreciación del activo fijo
CONCEPTO VALOR ACTIVO VIDA DEPRECIACION VALOR RESIDUAL 5

FIJO UTIL ANUAL Año
Terreno 150000 0 150000
Edificaciones 180000 40 4500 157500
Maquinaria 450000 8 56250 168750
Muebles y
Enseres 20000 10 2000 10000
800000 62750 486250
La recuperación del Capital neto de trabajo al año 5 se obtiene de la diferencia del activo
circulante - pasivo circulante es 150000 de cuentas por cobrar más 40000 de
inventarios menos 60000 de cuentas por pagar total 130000
Calculo del VAN

VAN(15%) = 152088
La inversión producirá ingresos por encima de la la rentabilidad exigida, el proyecto puede ser
aceptado.
Calculo TIR
TIR = 22.41%
El proyecto analizado es aceptable, el porcentaje de la TIR es 22.41% es superior al porcentaje
requerido por los inversionista que es solo del 15 %.
Calculo Índice de Rentabilidad 1.26%
100
INDICE DE RENTABILIDAD 15% = 1.26%
f) Elaboración del balance general proyectado considerando que no distribuyen dividendos
BALANCE GENERAL
En dólares Americanos
Concepto Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo 0 134188 208500 315438 470125 655313
Cuentas por cobrar 90000 90000 105000 120000 150000 150000
Inventarios 24000 24000 28000 32000 40000 40000
TOTAL ACTIVO
CIRCULANTE 114000 248188 341500 467438 660125 845313
ACTIVO FIJO
Activo fijo bruto 800000 800000 800000 800000 800000 800000
(-) depreciación
acumulada 0 62750 125500 188250 251000 313750
ACTIVO FIJO NETO 800000 737250 674500 611750 549000 486250
TOTAL ACTIVO 914000 985438 1016000 1079188 1209125 1331563
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por pagar 36000 36000 42000 48000 60000 60000
PASIVO A LARGO
PLAZO
Préstamos bancarios largo
plazo 300000 300000 225000 150000 75000 0
TOTAL PASIVO 336000 336000 267000 198000 135000 60000
101
PATRIMONIO NETO
Capital 578000 578000 578000 578000 578000 578000
Utilidades acumuladas 0 71438 171000 303188 496125 693563
TOTAL PATRIMONIO
NETO 578000 649438 749000 881188 1074125 1271563
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 914000 985438 1016000 1079188 1209125 1331563
PROCEDIMIENTOS:
Inventarios 6000 unidades/12= 500*$80*60%=24.000
6000 unidades/12= 500*$80*60%=24.000
6000 unidades/12= 500*$80*70%=28.000
6000 unidades/12= 500*$80*80%=32.000
6000 unidades/12= 500*$80*100%=40.000
6000 unidades/12= 500*$80*100%=40.000
Depreciación del activo fijo:
Año 1
activo
Concepto vida útil (anual) depreciación anual valor total
fijo
Terreno 150000 0 150000
Edificaciones y construcciones 180000 40 4500 175500
Maquinaria y equipo 450000 8 56250 393750
Muebles y enseres 20000 10 2000 18000
TOTAL 800000 62750 737250
Año 2
activo
Concepto vida útil (anual) depreciación anual valor total
fijo
Terreno 150000 0 150000
102
TOTAL 800000 125500 674500
Año 3
activo depreciación
Concepto vida útil (anual) valor total
fijo anual
Terreno 150000 0 150000
TOTAL 800000 188250 611750
Año 4
activo depreciación
Concepto vida útil (anual) valor total
fijo anual
Terreno 150000 0 150000
TOTAL 800000 251000 549000
Año 5
Concepto activo fijo vida útil (anual) depreciación anual valor total
Terreno 150000 0 150000

TOTAL 800000 313750 486250
Cuentas por pagar
103
Préstamos bancarios:
Monto préstamo $ 300000
Plazo (años) 5
Periodo de gracia (años) 1
tasa de interés 8%
Amortización Anual
Tipo de amortización Cuota fija a capital
PLAN DE PAGOS
Periodo saldo capital interés capital e interés
1 300000 0 24000 24000
2 300000 75000 24000 99000
3 225000 75000 18000 93000
4 150000 75000 12000 87000
5 75000 75000 6000 81000
300000 84000 384000
104
MODULO 7
GESTION DE TRÁMITES CONTABLES Y LEGALES
Lic. Luzeth Jael Meruvia Lavayen
7 Introduccion
Hacemos un repaso sobre los requisitos para crear una empresa en Bolivia. Como sabemos, para
establecer una empresa de alto desempeño competitivo es necesario ser reconocido por el marco
institucional que regula la actividad empresarial.
La guía que hemos preparado le ayudará a encontrar los tramites que necesita, dónde conseguirlos y qué
paso tiene que seguir. La formalidad consiste en 6 pasos por lo general, cada uno en una institución
especifica y de acuerdo a la constitución legal de su empre .
7.1 Fundempresa.-
Se realiza para obtener la “MATRICULA DE COMERCIO” se tiene los siguientes requisitos:
1. Llenar el Formulario 010/16 (solicitud de control de homonimia o consulta de

nombre), respectivamente llenado con todos los datos del cliente y firmado. Después de la
aceptación de nombre se debe cancelar los siguientes aranceles dependiendo del tipo de sociedad:
Empresa Unipersonal Bs. 78.-
105
Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Colectiva y en Comandita Simple Bs. 136,50
Sociedad Anónima, S.A.M. y en Comandita por Acciones Bs. 175.-
Dicho trámite tiene un plazo de un día hábil después del siguiente día hábil del Registro de
Comercio.
Para que el tramite no sea rechazado varias veces por el nombre comercial que se elige
fundemepresa habilito un sitio web para verificar si esta disponible o no el nombre comercial
1. Formulario 020/17 (solicitud de matrícula de comercio) con carácter de declaración

jurada, debidamente llenado y firmado por el Representante Legal. Este trámite se realiza para
inscripción de S.R.L. y S.A. por Acto Único
2. Balance de Apertura firmado por el Representante Legal y profesional, incluida con la
respectiva solvencia original otorgado por el colegio de Contadores o Auditores, igualmente para
ambas sociedades S.R.L. y S.A. por Acto Único.
3. Testimonio de Escritura Pública de constitución Social, el cual es distinto de una a la otra,
del tipo de Sociedad.
En una sociedad de Responsabilidad Limitada el mencionado instructivo debe contener los aspectos
previstos en el Artículo 127 del código de Comercio y adecuarse a las normas correspondientes al tipo
societario respectivo, el Art. 127 dice:
(Contenido del Instrumento Constitutivo).- Las sociedades comerciales debe contener por lo menos lo
siguiente:
1) Lugar y fecha de declaración del Acto;

2) Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesión, domicilio y numero de cedula de
identidad de las personas fiscales y jurídicas que intervengan en la constitución;
3) Razón social o denominación y domicilio de la sociedad;
4) Objeto social;
5) Monto del capital social, con indicación del mínimo cuando este sea variable;
6) Monto del aporte efectuado por cada socio en dinero, bienes, valores o servicios y
su valorización;
7) Plazo de duración;
8) Forma de organización de la administración; el modo de designar directores,
administradores o representantes legales; órganos de fiscalización interna, lo que depende del
tipo de sociedad;
106
9) Reglas para distribuir las utilidades o soportar las perdidas;
10) Previsiones sobre la constitución de reservas;
11) Cláusulas necesarias relacionados con los derechos y obligaciones de los socios o
accionistas entre si y con respecto con terceros.
12) Cláusulas de disolución de la sociedad y las bases para practicar la liquidación;
13) Compromiso sobre jurisdicción arbitral;
14) En las sociedades anónimas, la época y forma de convocar a reuniones o constituir las juntas
de accionistas, las sesiones ordinarias y extraordinarias del directorio;
15) La forma de deliberar y tomar acuerdos en los asuntos de su competencia.
Una Sociedad Anónima consta de 4 partes para llevar acabo el testimonio, igualmente debe apoyarse en
disposiciones previstos en el Articulo 127 del Código de Comercio, las 4 partes son la siguiente:
Parte 1 – Acta de Fundación;

Parte 2 – Estatutos;
Parte 3 – Minuta;
Parte 4 – Protocolización por Notario.
5. Publicación del Testimonio de Constitución en un Periódico de Circulación Nacional con la parte
pertinente referida a:
a) Introducción notarial de la Escritura Pública en la que conste el Nº de instrumento, lugar,

fecha, Notaria de Fe Pública y Distrito Judicial.
b) Transcripción in extenso y textual de las clausulas establecidas.
c) Conclusión y concordancia de la intervención del Notario de Fe Pública.
6. Testimonio de poder del Representante Legal, para ambas sociedades S.R.L. y S.A. con su Acta
de nombramiento.
7. Únicamente en Sociedades Anónimas se debe tener el Certificado de Depósito Bancario emitido

por cualquier Entidad Financiera del país, que consigne el Capital Pagado en dinero y además la
Cta.Cte. debe estar a nombre de la sociedad.
Se tiene diferentes aranceles y plazos en trámite; En una S.R.L. se cancela Bs. 455.- y se tiene un plazo
de 2 días hábiles computables a partir del día siguiente hábil al ingreso del trámite ante el Registro de
Comercio. Y en una S.A. se cancela Bs. 584,50 y se tiene un plazo de 5 días hábiles computables a
partir del día siguiente hábil al ingreso del trámite. Con todo ello de los requisitos presentados se
obtiene la “MATRICULA DE COMERCIO”.
107
7.2 Impuestos Nacionales
Para obtener el Número de Identificación Tributaria y la Tarjeta MASI se debe presentar los siguientes
requisitos:
1. Inscripción en el padrón biométrico digital para llenar el formulario MASI-001 y generar un

número de trámite para apersonarse en un plazo de 20 días, esto lo realizan tanto las personas naturales
como las persoas jurídicas.
Una persona natural o empresa Uniperson presenta la siguiente documentación:
a) Cedula de Identidad vigente

b) Factura o preaviso de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal y Habitual
c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
Una persona jurídi debe presentar los siguientes documentos:
a) Testimonio de Constitución de la sociedad
b) Cedula de Identidad vigente del Representante Legal
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal
d) Factura o preaviso de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal y Representante

Legal, cuya fecha de emisión no sobrepase los 60 días calendario a la fecha de inscripción
e) Croquis del Domicilio Fiscal y domicilio Habitual del Representante Legal.
Luego de capturar huellas y digitalizar todos los documentos el funcionario de Plataforma de Atención
hará la entrega al contribuyente de los siguientes documentos:
Certificado de Inscripción al Padrón, detalla los impuestos a los que está sujeto toda empresa, ya sea,
unipersonal o jurídica, y clasificación de contribuyentes como ser:
1. Grandes Contribuyentes GRACOS
2. Principales Contribuyentes PRICOS
3. El resto de los contribuyentes RESTO
Documento de Exhibición del NIT, es según al tipo de los Regímenes Tributarios correspondientes a
personas naturales o jurídicas:
1. Régimen General (RG)
108
2. Régimen Tributario Simplificado (RTS)
3. Sistema Tributario Integrado (STI)
4. Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
Tarjeta de Acceso a la Oficina Virtual.
7.3 ALCALDIA
Que se realiza en el Gobierno Autónomo Municipal de cada departamento, para obtener la “LICENCIA
DE FUNCIONAMIENTO”, se debe presentar los siguientes requisitos:
 Fotocopia de Cedula de Identidad (Persona Natural o Extranjera)

 Fotocopia de certificado de objeto determinado (Persona Extranjera)
 Original y copia del Formulario de Declaración Jurada (Persona natural o jurídica)
 Fotocopia de reporte de Registro de Contribuyente (Persona natural o jurídica)
 Requisitos según categoría de Actividad económica
 Fotocopia del Testimonio de Constitución de la empresa o sociedad
 Original y fotocopia legalizada del Poder otorgada al Representante Legal (Persona jurídica)
 Fotocopia Cedula de Identidad del Representante Legal (Persona jurídica)
 Cancelar en caja los siguientes Valores Municipales:
1. Folder Municipal Bs. 5.-
2. Caratula Municipal Bs. 10.-
3. Certificado de Solvencia Tributaria Bs. 10.-
4. 2 Timbres Municipales, cada una de Bs. 10.-
5. Cartón valorado de la Licencia de Funcionamiento por Bs. 10.- (original y copia)
Respectivamente de debe llenar el Formulario Único de Inscripción Licencia de Funcionamiento, con
los datos pertinentes y precisos que solicita dicho formulario, como ser:
1. Marcar el tipo contribuyente (Persona natural o jurídica)

2. Llenar datos personales (Persona natural o jurídica)
3. Dirección del Representante Legal
4. Datos de la actividad económica
5. Descripción de la actividad económica, mencionando a detalle los ambientes de trabajo,
ubicación, equipamiento de las áreas y estructura física del domicilio fiscal.
6. Y documentación adicional ah adjuntar según sea persona natural o actividad especial que
detalla el formulario.
109
El formulario debe estar debidamente firmado y con nombres legibles de la persona natural o jurídica;
dicho formulario se tarda en legalizar a más tardar 48 horas, y en cuestión de 5 días hábiles se
obtiene la
“LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO” con una de valides de 2 años, el cual se debe renovar en

cuanto caduqué.
7.4. Caja Nacional De Salud
Estos nacen el 4 de diciembre de 1956 a través de la promulgación del C.S.S (Código de Seguridad
Social): cuyo sistema se estructura bajo los principios de Unidad, Solidaridad, Universalidad y
Eficiencia, en el marco de la conceptualización de la tesis laboral que establece el Derecho a la
Seguridad Social para todos los trabajadores asalariados del país.
Aplicación
De acuerdo al El Art. 6º.- El C.S.S. es obligatorio para todas las personas nacionales o extranjeras, de
ambos sexos, que trabajan en el territorio Nacional y prestan servicios remunerados para otra Persona
Natural O Jurídica, mediante designación, contrato de trabajo ya sean éstas de carácter privado o
público, expresos o presuntos.
Seguro a Corto plazo
Son los seguros que gestionan las contingencias inmediatas de la vida y del trabajo, otorgándoles el
derecho a recibir la atención médica que se considere indispensable para su curación y rehabilitación
según el:
Art. 3º del C.S.S. El Seguro Social tiene por objeto proteger a los trabajadores y sus familiares de
enfermedad, maternidad, riesgos profesionales, invalidez, vejez y muerte. Con el soporte financiero del
aporte patronal del 10% sobre el Total Ganado de cada trabajador.
Entes Gestoras
Las Empresas Industriales, Comerciales, Bancarias, De Servicios Públicos, Ministerios, Direcciones

Generales, Universidades, entidades autónomas y semiautónomas, autárquicas y semiautarquicas, sin
ninguna excepción, están obligadas a inscribirse y aportar a las Gestoras de Salud (Seguro social a corto
plazo)
110
 Caja Nacional de Salud
 Caja Petrolera de Salud
 Caja de Salud de la Banca Privada
 Caja CORDES
 Seguro Social Universitario
 Caja del Servicio Nacional de Caminos
Prestaciones del Seguro Social Obligatorio

 Seguro de Enfermedad Común
Cubre todas las contingencias inmediatas de la vida cotidiana, como ser enfermedades y
accidentes comunes, entendiéndose como tales a todo estado patológico, lesión orgánica u
trastorno funcional contraída en la vida cotidiana, que no guarda relación con la actividad
laboral, cubierta por el aporte laboral del 1.71%.
 Seguro de Maternidad
De acuerdo al Art. 27 y 31 del D.L. 13214 de 24-12-75, es un derecho que tiene la mujer
trabajadora, esposa o conviviente del asegurado activo o rentista, a recibir los servicios médicos
especializados quirúrgicos de Consulta Externa y Hospitalización para la gestante, otorgando a
la trabajadora una incapacidad temporal por maternidad, que consiste en 45 días antes y 45 días
posteriores al parto, siempre que en estos periodos no se encuentren trabajando
remuneradamente, lo que implicaría actuar en contra del fin del subsidio, a la fecha ésta última
disposición se aplica en la C.N.S., siempre y cuando la asegurada tenga 4 cotizaciones
anteriores al mes de la incapacidad
Está claro que el médico no puede establecer con exactitud el final del subsidio anterior al
alumbramiento, por lo que se suspende una vez realizado e1 alumbramiento o se aumenta sí no
se da en el tiempo previsto, en el caso ¡el subsidio posterior al parto, puede aumentarse sí como
consecuencia sobreviene casos de enfermedad y por lo tanto el límite establece el médico.
 Seguro de Riesgos Profesionales
Cubren las contingencias de trabajo o que son consecuencia del mismo, cabe decir el accidente
de trabajo la enfermedad profesional, financiados por el aporte patronal del 1.71 % del al
ganado; se inician o son beneficiarios a partir del ler. día de ocurrido el accidente o
reconocimiento de la enfermedad profesional, teniendo el bajador derecho a 26 semanas de
incapacidad temporal, prorrogables a las 26 semanas, previo Dictamen de la Comisión de
Prestaciones, siempre y indo exista la posibilidad de su recuperación total. Estas prestaciones
111
cesarán, si el trabajador recupera su salud o si es declarado incapacitado parcial o total
permanente por el médico tratante.
 El Accidente de Trabajo
Están involucrados en éste parámetro también los accidentes que se produce en el trayecto
normal y lógico entre el domicilio del trabajador y la fuente laboral, y viceversa, o cuando sale
de la fuente de trabajo con motivo estrictamente laboral.
 La Enfermedad Profesional
De acuerdo al Art. 27 del C.S.S., la enfermedad profesional es todo estado patológico producido
como consecuencia del trabajo, cuya evolución es lenta y progresiva, determinando una
disminución de la capacidad de trabajo y de ganancias del asegurado y que además es
provocada por la acción de agentes nocivos que se encuentran en los ambientes de trabajo.
7.4.1. Descripción General Del Proceso De Inscripción De Una Empresa A La Caja De Salud
Una vez que la empresa estén legalmente establecidas para su

funcionamiento, es responsabilidad del empleador y trabajador
afiliarse a una Caja para acceder a los servicios de salud.
1er. Paso Presentarse en las oficinas de la Caja Nacional de Salud en

el despacho de Afiliaciones.
Recibirá una invitación de afiliación, el cual incluye un listado de los

2do. Paso
requisitos que debe reunir y presentarse en fecha límite.
Requisitos para Empresas
1. Formulario AVC-01 (solo firma y sello empleador)

2. Carta de Solicitud a la CNS
3. Certificado de inscripción a FUNDEMPRESA, es decir la Matrícula
(opcional).
4. Formulario AVC-02 (vacío)
5. Formulario RCI-1A (solo firma y número cédula identidad)
6. Fotocopia Escritura Pública de Constitución.
7. Fotocopia Poder Notarial de Representación Legal
8. Fotocopia C.I. del Representante Legal
9. Fotocopia Número de Identificación Tributaria.
10. Fotocopia Balance de apertura
11. Planilla de haberes (original y tres copias)
12. Nómina del personal con fechas de nacimiento.
13. Contraseña pago para examen pre-ocupacional
14. Croquis domicilio legal 112
Afiliación del trabajador se debe presentar los siguientes requisitos:
3er. Paso  Formulario AVc-04” Aviso de Afiliación del Trabajador”

 Formulario AVc-05” Aviso de Cedula del trabajador (fotocopia)
 Certificado de Nacimiento (original)
 Ultima Papeleta de Pago (original)
4to. Paso Aceptación de la Afiliación al

empleador (N°) de empleador
5to. Paso
Una vez presentada toda la documentación y esta se encuentra
conforme a lo establecido, el funcionario procederá a sellar y archivar con
el código del afiliado designado.
6to. Paso El empleado debe presentarse con sus formularios para la

asignación del policlínico de acuerdo a la zona donde reside
(vivienda)
7.4.2. Trámite De Afiliación De Un Dependiente A La Caja De Salud, Formularios, Plazos, Documentos

De Soporte, Sanciones
 Afiliación Del Trabajador

1. Formulario AVC-04 sellado y firmado por la empresa.
2. Formulario AVC-05 (no llenar).
3. Certificado de nacimiento (original computarizado), o libreta del servicio militar.
4. Fotocopia de la cédula de identidad.
5. última papeleta de pago o planilla de sueldos, sellado por Cotizaciones.
 Plazos
La empresa tiene la obligación de inscribir a sus trabajadores en plazo de máximo de cinco
(5) días hábiles a partir de la fecha de iniciación de la relación laboral, incluyendo el
periodo de prueba.
 Sanciones
113
Cuando el empleador no hubiese cumplido con el requisito de enviar el respectivo parte
de Aviso de Afiliación o Reingreso del o la Trabajador(a), la atención médica requerida, se
dará solo en casos de emergencia, a costo del empleador, independientemente de las
sanciones económicas que correspondan p o r incumplimiento de la obligación
de inscribir a su trabajador.
7.4.3. OBLIGACIONES MENSUALES POSTERIORES AL REGISTRO
 Obligaciones del Empleador

 Cumplir con el aporte mensual a la C.N.S.: todos los empleadores están obligados de
presentar mensualmente, planillas de sueldos y salarios en piezas originales de todo su
personal dependiente, los mismos que deben estar debidamente firmados por los
trabajadores o entregar boletas de pago y/o listado de depósitos bancarios sellado por el
banco; sello y firma por su representante legal y/o propietario o autoridad ejecutiva, de
acuerdo a los arts.59 y 63 del d.l.13214 de 24 de diciembre de 1975, para el pago de las
cotizaciones patronales y en cumplimiento con las recomendaciones de la contraloría
general de la Republica y el instituto nacional de seguros de salud
 Otorgar los subsidios: Prenatal, Natalidad y Sepelio.
 Denunciar los accidentes de trabajo dentro las 24 Hrs. siguientes.
7.4.4. Afiliación de beneficiarios conyugue e hijos menores de edad.
1.- AFILIACIÓN CONYUGUE:
 Afiliación para la Esposa

- Formulario AVC – 04 (trabajador)
- Formulario AVC – 06 (beneficiario) no llenar
- Certificado de Matrimonio (original computarizado)
- Certificado de Nacimiento (original computarizado)
- Ultima papeleta de pago
- Fotocopia de Cedula de Identidad
 Afiliación para el Esposo
- Formulario AVC – 06 (sin llenar)
- Certificado de Nacimiento (original computarizado)
- Certificado de Matrimonio (original computarizado)
114
- Fotocopia de Cedula de Identidad de (esposo)
- Certificado de no afiliación en otros entes gestores (sellado y firmado)
- Ultima papeleta de pago si corresponde
 Afiliación para Conviviente
- Carta dirigida al Jefe Nacional de Afiliación C. N. S.
- Certificado de Nacimiento de la conviviente (original computarizado)
- Fotocopia de cedula de identidad del conviviente
- Fotocopia de cedula de identidad (trabajador)
- Formulario AVC – 06 (no llenar)
- Dos años de convivencia o nacimiento de un hijo en el año
- Sentencia de divorcio o certificado de defunción
- Acta de declaración de convivencia (dos testigos asegurados a la C.N.S.)
Presentada la documentación y previa investigación por trabajo social, pasara a la

Comisión Nacional Calificadora de Beneficio
7.4.5. AFILIACIÓN HIJOS/HIJAS MENORES DE EDAD

- Formulario AVC – 06 (no llenar)
- Certificado de Nacimiento (original computarizado), de hijos menores de 19 años
- Certificado de Matrimonio (cuando son casados)
- Acta de reconocimiento (cuando son convivientes)
- Fotocopia de Cedula de Identidad de los Padres
- Carnet de Vacuna (sello del policlínico materno o instituciones estatales)
- Cuando es parto domiciliario (certificado médico)
- Cuando es Parto Institucional (certificado de nacimiento vivo)
- Carnet de embarazo de la institución que corresponde
7.4.6 Trámite De Pago De Contribuciones Y Presentación De Planillas Salariales Y De Incapacidad,

Formularios, Plazos, Soportes Y Sanciones
115
Pago De Aportespago De Aportes
Con la finalidad de facilitar el pago de sus aportes debemos cumplir con los siguientes requisitos:
• FORMULARIO RCI-1ª COMPROBANTE DE PAGO MENSUAL DE APORTES (Firmado

por el representante legal, C.I. del mismo y sello de la empresa)
• Planilla De Sueldos Y Salarios
todos los empleadores están obligados de presentar mensualmente, planillas de sueldos y salarios en
piezas originales de todo su personal dependiente, los mismos que deben estar debidamente firmados
por los trabajadores o entregar boletas de pago y/o listado de depositos bancarios sellado por el banco;
sello y firma por su representante legal y/o propietario o autoridad ejecutiva, de acuerdo a los arts.59 y
63 del d.l.13214 de 24 de diciembre de 1975, para el pago de las cotizaciones patronales y en
cumplimiento con las recomendaciones de la contraloría general de la republica y el instituto nacional
de seguros de salud
116
Planilla De Incapacidades Temporales Originales
117
Las sanciones al incumplimiento o al retraso en la presentación del Aviso de Baja de Asegurado a la
Caja de de Salud, es el 5% del salario cotizable del trabajador, correspondiente al mes anterior a su
desvinculación.
Con esta nueva disposición las sanciones no solamente se aplica de manera correcta, también reduce los
costos que generan altos pasivos laborales de la empresa.
Evaluando la medida adoptada, con el equipo de Planifica Consultores, consideramos que es, muy
acertada, ojalá vaya acompañada con la modificación del plazo para la presentación del Aviso de Baja
del Asegurado.
7.4.7 Tramites De Baja De Registro De Empleador
Baja Temporal De La Empresa

 Solicitud escrita dirigida a la administración regional Caja Nacional de Salud.
 Presentar fotocopia (s) del Form. AVC-07 “Aviso de baja del Asegurado”.
 Comprar de Sección Caja Form. AVC-03 “Aviso de Novedades del Empleador”
(dos juegos) llenado por la empresa con sello y firma del responsable.
 Presentar fotocopia del Form. RCI-1A “Comprobante de Pago d Aportes” (último
mes cotizado
Baja Definitiva De La Empresa
 Solicitud escrita dirigida a la Caja Nacional de Salud.
 Presentar fotocopia (s) del Form. AVC-07 “Aviso de baja del Asegurado”.
 Comprar de Sección Caja Form. AVC-03 “Aviso de Novedades del Empleador”
(dos juegos) llenado por la empresa con sello y firma del responsable.
 Presentar fotocopia del Form. RCI-1A “Comprobante de Pago d Aportes” (último
mes cotizado).
 Presentar fotocopia de la Baja del Registro Único del Contribuyente “RUC”.
 Presentar fotocopia del balance de Cierre.
7.4.8 Régimen De Sanciones
Incumplimiento De La Presentacion De Aviso De Baja Delasegurado
118
El Parágrafo III del Artículo 2 de D.S. 25714 de 23/03/2000, modificado con el D.S.3008 del 6
de diciembre de 2016.
El incumplimiento o el retraso en la presentación del "Aviso de Baja de Asegurado" se
sancionará con una multa del cinco por ciento (5%) del salario cotizable del trabajador del mes
anterior a su desvinculación.
Artículo 173°. - El incumplimiento de las anteriores disposiciones se sancionará, por primera

vez, con una multa equivalente al 3 por ciento del capital declarado de la empresa o al 10 por
ciento del monto total de sueldos y salarios de la última planilla mensual entregada, debiendo
girarse la respectiva nota de cargo por la Caja a denuncia del inspector de la División de
Seguridad Industrial.
En caso de que las empresas persistieran en no cumplir las recomendaciones hechas y siempre
que no exista una causal justificada, se adoptará las medidas siguientes:
a. Aplicación de una nueva multa a la empresa infractora, la misma que alcanzará un

monto que fluctuará entre el 5 y 10 por ciento del capital declarado de la empresa o el
15 y 20 por ciento del monto total de sueldos y salarios de la última planilla mensual y
de acuerdo a la gravedad de la infracción.
b. Apremio corporal del Gerente o encargado de la empresa hasta el cumplimiento de la
recomendación.
c. Suspensión inmediata de labores en la sección o secciones, en las que se observare
condiciones de trabajo inseguras sin perjuicio del pago de salarios a los trabajadores.
d. La División de Seguridad Industrial, con la aprobación de la Dirección General de
Seguridad Social del Ministerio de trabajo, puede encargarse según los casos, de poner
en práctica las recomendaciones sobre seguridad hechas a la empresa. Los cargos que
importen dichos trabajos deberán pagarse directamente por la empresa con orden del
Juez competente.
Los inspectores de la División de Seguridad Industrial de la Caja tienen igual jerarquía
de los inspectores del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social en el ejercicio de sus
funciones.
119
Artículo 174°. - Las multas por incumplimiento de medidas de Seguridad Industrial serán
depositadas por las empresas dentro del tercer día de notificadas, en la cuenta "Seguridad
Industrial" del Banco Central de Bolivia o sus Agencias. Esta cuenta será manejada por la Caja
con intervención del Jefe de División de Seguridad Industrial y con destino al equipamiento de
laboratorios de Higiene y Seguridad Industrial y al financiamiento de los planes de Seguridad
Industrial de la Caja. Para el cobro de las sanciones se aplicará el procedimiento coactivo social
a que se refiere el Capítulo II del Título VII del Libro VI.
Toda reclamación de los empleadores será resuelta de acuerdo al procedimiento establecido en
el artículo 455°.
Artículo 175°. - Además de las sanciones consideradas en los artículos anteriores, las empresas
que no den cumplimiento a las instrucciones de la División de Seguridad Industrial de la Caja,
se harán cargo del costo de las rentas de incapacidad permanente de sus trabajadores causadas
por su negligencia, a notificación de la Caja.
7.5. Fondo de Pensiones AFP
Se debe llenar el Formulario de Inscripción del Empleador, el mismo que adquiere la calidad de
Declaración Jurada del Representante Legal o Máxima Autoridad Ejecutiva, quien libre y
expresamente declara que son válidos los datos consignados en dicho Formulario al momento de
su suscripción, para ello debe adjuntar lo siguiente :
Requisitos afiliacion empleador
1 Fotocopia simple del NIT (Número de Identificación Tributaria)
2 Fotocopia simple Documento de Identidad del Representante Legal.
3. Fotocopia del Testimonio de Poder del Representante Legal (si corresponde).
Sobre la Afiliación:
Es de carácter permanente, sea que el Afiliado se mantenga o no trabajando en relación de dependencia

laboral, ejerza una o varias actividades simultáneamente y tenga varios o ningún Empleador.
Registro de afiliación personas
120
El registro es la concreción de la afiliación, la misma que se da una vez que el afiliado procede al
llenado y firma del Formulario de Registro y se obtiene un Número Único
Asignado (NUA) por parte de la AFP. Todas las personas con relación de dependencia laboral deben
registrarse de manera obligatoria a una de las AFP, subsistiendo su derecho a cambiar posteriormente de
manera voluntaria de AFP, de acuerdo al reglamento. Todo Empleador tiene la obligación de registrar a
sus dependientes.
Llenado del Formulario de Registro
1. Consigne Firma del Afiliado

2. Los datos estén correctamente llenados
3. No existan vicios de Nulidad. Ni contenga errores o tachaduras
Requisitos
1. Fotocopia del documento de identidad que acredite la identidad del Afiliado que contenga los
datos y firma del representante de la AFP.
2. Al momento del Registro, es obligación de la AFP, llenar y firmar de manera conjunta con el
Afiliado el Formulario de Declaración de Derechohabientes.
7.6. Ministerio De Trabajo
¿Qué hace?
Registra como empleador ante el MTEPS y obtener el Certificado de Inscripción en el Registro
¿Para qué le sirve?
Para que este autorizado y pueda hacer uso de la utilización del Libro de Asistencia y/o Sistema
Alternativo de Control de Personal así como la apertura del Libro de Accidentes.
Requisitos
1. Formulario Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) llenado (3 Copias)
2. Depósito de 80 Bs a la cuenta del ministerio de trabajo
El Empleador y/o Empresa inscritos en el mencionado Registró, deberá presentar obligatoriamente el

trámite de Visado de Planillas Trimestrales de Sueldos y Salarios
121
Conclusion
Conforme a los modulos establecidos por la curricula de los cursos del diplomado de la “Universidad
Mayor de San Simon”, se ha llegado a obtener mejores conocimientos y herramientas que me premita
poder acesorar a las distintas empresas, sea publicas o privadas y paralelamente poder llevar acabo un
mejor rendimieno en mi vida profesional en materias : *Contable *Financiera *Tributaria
Recomendación
Se recomienda mayor flexibilidad en los horarios a los postulantes que cursan los diferentes modulos,
ya que la mayor parte de los postulantes del diplomado, carecen de escazo tiempo por motivos de
trabajo.
Reflexion
Que los Cursos para el diplomado se deben tomar mayor seriedad y otorgar mayor tiempo y espacio,a
las tematicas que plantean los diferentes modulos, para que hayga mayor comprension y no tener vacios
en los conocimientos adquiridos para la practica profesional.
122
Bibliografía
GESTION FINANCIERA: María José Aibar Ortiz
INTRODUCCION A LA GESTION FINANCIERA: Dr. D. Roberto Gómez López
CONTABILIDAD INTERMEDIA: Victor Hugo Mendizabal Vega LEY 2492 de 02/08/03 – Código
Tributario Boliviano
REGLAMENTO AL CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO, DS Nº 27310
123

Trabajo de Integracion

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Trabajo de Integracion

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

Facultad de Ciencias Económicas

TRABAJO FINAL DE INTEGRACION

DIPLOMADO EN GESTIÓN CONTABLE, TRIBUTARIA Y

La Administración Tributaria tiene suma importancia, tanto para asegurar la estructura y

La tendencia actual globalizadora buscando mantener un crecimiento dinámico y poder aferrarse a

¨NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÒN FINANCIERA¨

Lic. Juan Rocha Claros

Las empresas en la actualidad precisan de información financiera, que demuestren la

1.1. Las Normas Internacionales de Información Financiera(N.I.I.F)

1.2. Las Normas de Información Financiera (N.I.F.)

Comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración

Conocidas como International Accounting Standards, en inglés son un conjunto de estándares

1.3.1.- Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1)

Presentación de estados financieros

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un

1.3.2.- NIC 2 Inventarios

1.3.3.- NIC 7.Estado de Flujos de Efectivo

Se requiere un estado de flujos de efectivo como parte de un conjunto completo de estados

Los flujos de efectivo se clasifican por actividades: de operación: de inversión; y de financiación.

Las actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo

Existe la posibilidad de elegir la forma de presentar los flujos de efectivo procedentes de

Los errores pueden surgir de faltas, descuidos o interpretaciones inadecuadas de la

Cuando se dispone de una partida de propiedades, planta y equipo, la ganancia o pérdida en la

El juicio profesional determinará los periodos en los que el desembolso en propiedades,

Se puede requerir el juicio sobre lo siguiente:

Las partidas de propiedades, planta y equipo adquiridas por razones de seguridad o de

El mantenimiento diario de un activo se trata como un gasto por “reparaciones y mantenimiento”.

El gasto por depreciación anual depende de la estimación de la vida útil.

Las propiedades, planta y equipo se revisan anualmente por deterioro de valor.

Las cuestiones principales de la contabilidad de las propiedades, planta y equipo son el

1.3.6.- NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

Los estados financieros, incluyendo información comparativa, deben expresarse en unidades

1.3.7.- NIC 36 Deterioro del valor e Activos

1.4.- Norma De Contabilidad

Los estados financieros y sus notas deben incluir información sobre:

 Los recursos económic os y financieros de la empresa, sus obligaciones y su patrimonio.

Criterios contables empleados para preparar la información.

 Supuestos adoptados para efectuar estimaciones relativas a dicho proceso.

Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son:

 Balance General Es un estado básico, estático que proporciona información sobre la

Componentes Del Balance General

PASIVOS Refleja las obligaciones de la empresa originadas en eventos pasados. Generalmente el

INGRESOS Corresponden a los incrementos de los beneficios económicos, ocurridos durante el

GASTOS Corresponden a las disminuciones de los beneficios económicos ocurridos durante el

1.5.- Principios Contables

Entre los principios fundamentales o básicos tenemo

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener

 MATERIALIDAD (SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA)

Lic. Víctor H. Mendizábal Vega

La contabilidad financiera a una rama de la contabilidad dedicada específicamente a las

2.1.- Sociedades comerciales.

2.2.- Sociedades de personas:

2.3. Sociedades De Capital:

 Sociedad de Responsabilidad Limitada. La sociedad puede conformarse con mínimo

Entorno económico de entidades

Orgranigrama Manual de Funciones

CONTROL (ADMINISTRATIVO – FINANCIERO

2.6.- Controles empresariales en relación a la Contabilidad de Transacciones Financieras