UNIDAD 2

PRINCIPIOS
Y NORMAS DE AUDITORÍA
Lcda. Sandy De la A Muñoz, Mgtr.
LCDA. SANDY DE LA A MUÑOZ, MGTR.
 Unidad 2:
Principios y Normas de Auditoría
2.1 Interpretación NAGAS, NIA, Guías
Internacionales de la Auditoría y Control de
calidad de sus componentes

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 RESULTADO DE
APRENDIZAJE
Interpretar los principios,
normativas y procedimientos
de auditoría, a través del
análisis de leyes y
disposiciones para el
ejercicio de la auditoría de
manera independiente o
asociada.
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 TEMA 2.1
NORMAS DE AUDITORÍA
 Interpretación NAGAS, NIA, Guías
Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)

ayudan a los auditores

en la auditoría de
a cumplir con sus
Directrices generales estados financieros
responsabilidades
históricos
profesionales

Capacidades Profesionales
• Competencia y la
independencia
Requisitos de informe y
evidencia

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NORMAS DE AUDITORÍA
 Interpretación NAGAS, NIA, Guías
Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
Fueron elaboradas por la Association of International Certified
Professional Accountants AICPA en 1947
Instituto Americano de Contables Públicos Certificados

Las directrices más amplias disponibles son las 10 normas de

auditoría generalmente aceptadas:

• Normas generales.
• Normas sobre el trabajo de campo.
• Normas sobre información.

No son suficientemente específicas – Marco de Referencia

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 TEMA 2.1
NORMAS DE AUDITORÍA
 Interpretación NAGAS, NIA, Guías
Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
La auditoría debe ser realizada por
una persona o personas que cuenten
con la capacitación técnica adecuada

Normas Generales
y la competencia de un auditor

En todos los asuntos relativos a un

contrato, el o los auditores deben
conservar una actitud mental
independiente

Debe tenerse cuidado profesional en

el desempeño y planeación de la
auditoría y en la preparación del
informe

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NORMAS DE AUDITORÍA
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Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)

El trabajo debe ser planeado

Normas sobre el trabajo

adecuadamente y los asistentes deben ser
supervisados de forma adecuada

de campo
Conocer el control interno a fin de planear
la auditoría y determinar la naturaleza,
duración y extensión de las pruebas

Obtener suficiente evidencia mediante

inspección, observación, consultas y
confirmaciones para tener una base
razonable para emitir una opinión

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Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
Manifestar si los estados financieros

Normas sobre información

se presentan de conformidad con las
normas de información financiera
aplicables

Las revelaciones informativas en los

estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a no ser que
se indique otra cosa en el informe

Contener una opinión de los

estados financieros, en su totalidad,
o alguna indicación de que no
puede emitirse una opinión

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Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
• Declaraciones sobre Normas de Auditoría Interna

SAS ASB
NAGA (GAAS) Statements on Auditing
Normas de Auditoría Auditing
Standards
(Declaraciones sobre Normas de Standards Board
Generalmente Aceptadas
Auditoría)

Interpreta las 10 normas

Son muy generales de auditoría
generalmente aceptadas

Normas mínimas,
más que ideales

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calidad de sus componentes
(NAGAs)
• Declaraciones sobre Normas de Auditoría Interna

Todas las SAS reciben dos números de clasificación: un número de SAS y otro de AU que
indican su localización en el Código de Normas de Auditoría (Codification of Auditing
Standards). Ambos sistemas de clasificación se usan en la práctica.

Por ejemplo, la Declaración de Normas de Auditoría conocida como La relación de las normas
de auditoría generalmente aceptadas con las normas de control de calidad, corresponde a SAS
25 y a AU 161.

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(NAGAs)
• Control de Calidad
Estructura
organizacional y los
Métodos
procedimientos que
establece
Comprende:
asegurar que
Despacho de CPC la firma cumple con sus
responsabilidades
profesionales

clientes y otros interesados

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(NAGAs)

• Control de Calidad

 Se relaciona de manera estrecha pero de distinta forma con las NAGAS

 Para garantizar el cumplimento de las NAGAS un despacho de CPC aplica procedimientos
específicos de control de calidad
 Son establecidos por todo el despacho de CPC
 En 1978, el AICPA estableció el Quality Control Standards Committee (Comité sobre
Normas de Control de Calidad) y le otorgó la responsabilidad de ayudar a los despachos
de CPC a desarrollar e implementar las normas de control de calidad.
 SAS 25 (AU 161), políticas de control interno y procedimientos, certeza razonable no
garantía de las NAGAS

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Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
• Control de Calidad
El Quality Control Standards Committee ha identificado cinco elementos de control de calidad:

Independencia, Aceptación y
Administración de
integridad continuación de
personal
y objetividad clientes y contratos

Desarrollo del contrato Inspección

Despacho internacional vs. Despachos pequeños

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NORMAS DE AUDITORÍA
 Interpretación NAGAS, NIA, Guías
Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
Cuestionario de Repaso

• Explique la diferencia entre normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas de

información financiera. Presente dos ejemplos de cada uno.

• La primera norma en el trabajo de campo requiere de la realización de la auditoría por una

persona o personas que cuenten con una capacitación técnica adecuada y competente como
auditor. ¿Cuáles son las formas en que los auditores pueden cumplir con estos requisitos?

• Las normas de auditoría generalmente aceptadas han sido criticadas por diferentes fuentes debido a que no
proporcionan directrices útiles al realizar una auditoría. Los críticos creen que las normas deberían ser más
específicas para permitir a los profesionales mejorar la calidad de su desempeño. Tal como están
expresadas las normas en la actualidad, algunos críticos creen que dan poco más que una excusa para
realizar auditorías inadecuadas. Evalúe esta crítica de las diez normas de auditoría generalmente aceptadas.

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 TEMA 2.1
NORMAS DE AUDITORÍA
 Interpretación NAGAS, NIA, Guías
Internacionales de la Auditoría y Control de GENERALMENTE ACEPTADAS
calidad de sus componentes
(NAGAs)
Cuestionario de Repaso

• Indique lo que se quiere decir con el término control de calidad y su relación con un
despacho de CPC.

• El siguiente es un ejemplo de requisito de un procedimiento de control de calidad de un

despacho de CPC: “Cualquier persona que el despacho planee contratar debe terminar un
curso básico de auditoría y haber sido entrevistado y aprobado por un socio de auditoría
de la firma antes de que sea contratado como parte del personal de auditoría”. ¿Cuál
elemento de control de calidad afecta este procedimiento y cuál es el propósito de este
requisito?

LCDA. SANDY DE LA A MUÑOZ, MGTR.

GRACIAS

LCDA. SANDY DE LA A MUÑOZ, MGTR.