Sistema Contable en Base A NIIF PYMES Alquileres y Financiamientos

ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS, S.A. DE C.V.
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6

SISTEMA FINANCIERO - CONTABLE
CONTENIDO página.
I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE
1. Objetivos del Sistema Financiero Contable y 4

2. Políticas Financiero Contables 4-8
II. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE
1. Datos Generales de la Empresa; 9

2. Métodos y sistemas; 9
3. Registros Contables, Administrativos y de Control Fiscal; 10
4. Forma de Aplicar los Registros Contables y de Control Fiscal; 10-12
5. Partidas y Documentos Fuente Para el Registro de las
Transacciones Contables; 12-14
6. Anotación Documental Necesaria; 14
7. Sistema de Información Financiera. - 14
III. ESTRUCTURA DE CODIFICACIÓN 15-16
IV. CATÁLOGO DE CUENTAS DETALLADO 17-33
V. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS 34-45
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San Salvador, a las nueve horas del día catorce de febrero del año dos mil diecinueve, admítase, la solicitud y documentación
complementaria presentada por la señora ISABEL AZUCENA MEDRANO TORRES, mayor de edad, del domicilio de San
Salvador, actuando en calidad de Administrador Único Propietario de la sociedad ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS,
SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, del domicilio de San Salvador, cuya actividad económica principal es: el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles , quien solicita se le autorice el Sistema de Contabilidad descrito a folios del uno
al cuarenta y cinco, el cual se procesara de acuerdo al Catalogo de Cuentas y Manual de Instrucciones presentados, en base a
las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y Medianas Entidades (NIIF/PYMES).
Y considerando que está comprobada la existencia legal de la Sociedad antes mencionada, así como la personería del
solicitante.
De conformidad con los artículos del 435 al 440 del Código de Comercio, se resuelve:
1- Autorizar a la Sociedad ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, del
domicilio de San Salvador, para llevar la Contabilidad debidamente organizada, de acuerdo a la descripción de su
Sistema Contable, aplicando las cuentas del Catalogo en la forma que lo explica su respectivo Manual de
Instrucciones.
2- Deberá observar todos los requisitos ordenados en el Libro Segundo, Titulo II del Código de Comercio y demás
disposiciones legales que le son aplicables.
3- Se entrega originales de Políticas contables financieras, Descripción del Sistema Contable, Catalogo de Cuentas y
Manual de Instrucciones autorizados.
San Salvador, 14 de febrero del año 2019
Lic. Tomas Elías Recinos Artiga

Autorizado por CVPCP No.1154
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I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE
1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE
La finalidad fundamental del sistema financiero contable es proporcionar la información adecuada a las necesidades
de los diferentes usuarios de sus cifras, mantenida mediante la aplicación de políticas financieras y contables consistentes
con las actividades que realiza y conforme a la Norma Internacional de Información Financiera para PYMES Adoptada en
El Salvador.
Este manual constituye una herramienta valiosa para ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS, S. A. DE C.V., pues a
través de él se norma y estandariza la aplicación y registro de todas las transacciones financieras de la empresa, logrando
la consistencia requerida para la interpretación de sus cifras.
Para el personal del departamento de administración y finanzas, el manual constituye una herramienta básica para la
ejecución del trabajo diario, facilitando la supervisión del trabajo contable, reduciendo probabilidades de error en cuanto a
la aplicación de las cuentas y políticas financieras adoptadas, ayudando al entrenamiento del personal de nuevo ingreso en
el área financiero contable, proporcionando el conocimiento necesario para el registro apropiado de las transacciones
financieras. Para el resto del personal usuario del sistema, se convierte en un instrumento de consulta para comprender
más ampliamente la estructura financiera de la sociedad.
El sistema financiero contable debe ser independiente de los elementos utilizados para su implantación, sean éstas
manuales o automatizadas; sin embargo, debe estar diseñado para adaptarse a cualquier sistema que cumpla con
requisitos generalmente aceptados de registro. Básicamente el sistema financiero contable se utiliza para:
a. Registrar cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y patrimonio de la sociedad;
b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso;
c. Aplicar todos los gastos e inversiones efectuadas para el desarrollo de las operaciones normales de
ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS, S. A. de C. V.;
d. Mostrar la situación económica y financiera de la empresa.
2. POLÍTICAS FINANCIERO CONTABLES
A continuación, se resumen las políticas contables más importantes adoptadas por ALQUILERES Y
FINANCIAMIENTOS, S.A. de C.V.
1) Base de Presentación
Los Estados Financieros se presentarán de acuerdo a la Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
adoptada en El Salvador, que respaldan el marco de referencia aprobado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión
de la Contaduría Pública y Auditoría
2) Moneda de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se expresarán en Dólares de los Estados Unidos de América, unidad monetaria de El
Salvador. – NIIF PARA PYMES sección 3, párrafo 23, literal d)
3) Inversiones
Las inversiones se registrarán bajo el método del costo menos su valor de deterioro siempre y cuando no se ejerza
influencia significativa y cuando se tenga el método de participación NIIF PARA PYMES sección 14, párrafo 5, y 8
literal i)
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4) Transacciones en Moneda Extranjera

Las transacciones en moneda extranjera se contabilizarán a su equivalente en Dólares de los Estados Unidos de
América (US$) en el momento en el que se realice la operación. Las partidas monetarias en moneda extranjera se
convertirán al equivalente en US$ a la tasa de cierre. El diferencial de cambio si existiere alguno, que resulte entre el
momento en que se registra la operación y la fecha de su cancelación o la fecha del cierre contable si no ha sido
pagada, se registrará como resultados del ejercicio. Las partidas no monetarias contabilizadas al costo histórico se
valuarán a la tasa de cambio en el momento en que se realice la transacción. – NIIF PARA PYMES sección 30,
párrafo 17
5) Propiedad, Planta y Equipo
Activos Propios
Las propiedades, planta y equipo se valuarán inicialmente a su costo de adquisición. Se deducirá su depreciación
acumulada y cualquier pérdida por deterioro, reconocerá los costos del mantenimiento diario de un elemento e
propiedad planta y equipo en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos. – NIIF PARA PYMES
sección 17, párrafo 9 y 15.
Activos Propios
Las propiedades en proceso de construcción y desarrollo para su uso futuro como propiedades de inversión, se
clasificarán como Propiedad, planta y equipo y se valuarán al costo, hasta que la construcción y desarrollo se haya
completado, en dicho momento se reclasificarán como “Propiedades Planta y Equipo”. NIIF PARA PYMES sección 17,
párrafo 10 al 14
Arrendamientos Financieros
Los arrendamientos en los cuales la Compañía asume sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes al activo, se
clasificarán como arrendamientos financieros.
La planta y equipo adquiridos bajo un arrendamiento financiero se reconocerá un activo y pasivo en su estado de situación
financiera a una cantidad igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos del
arrendamiento, si éste fuera menor, menos el importe de su depreciación y cualquier pérdida por deterioro. – NIIF PARA
PYMES sección 20, párrafo 9, 11 y 12
Gastos por Reparaciones y Mantenimiento

Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizarán cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios
económicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no
mejoren su vida útil restante, se cargarán contra los resultados del ejercicio a media en que se incurran. – NIIF PARA PYMES
sección 17, párrafo 6 y 15
Valuación de la Propiedad, Planta y Equipo:

Se considerarán propiedad, planta y equipo aquellos bienes que:
a) Se mantenga para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o
con propósitos administrativos y
b) Se espera usar durante mas de un periodo
c) Su costo de adquisición sea mayor o igual a US$ 500.00. Los bienes con valor inferior al señalado, que por sus
características se les estime una vida útil igual o mayor a un periodo contable, se controlarán mediante
asignación por escrito a la persona que hará uso de los mismos. Se mantendrá, además, un detalle actualizado
de cada uno de estos bienes. NIIF PARA PYMES sección 17, párrafo 2
5
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Depreciación
La depreciación se calculará bajo el método de la línea recta sobre la vida útil estimada de los activos. El valor residual de los
activos permanentes será del 1% y su depreciación mensual será el costo inicial entre el número de meses de vida útil
estimada. El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá como un gasto. – NIIF PARA PYMES sección 17, párrafo
16 y 17
Los años de vida útil estimados para cada categoría de activos son los siguientes: NIIF PARA PYMES sección 17, párrafo 21
Edificios 30 años
Vehículos 10 años
Mobiliario y Equipo de Oficina 5 años
Equipos en Arrendamiento 5 años
Maquinaria y Equipo de Fábrica 5 años
Herramientas 5 años
6) Activos Intangibles
Los activos intangibles se registrarán al costo menos su amortización acumulada y las pérdidas por deterioro. – NIIF
PARA PYMES sección 18, párrafo 9 y 18
Amortización
La amortización se calculará bajo el método de la línea recta sobre la vida útil estimada de los activos intangibles. El
cargo por amortización de cada periodo se reconocerá como un gasto. – NIIF PARA PYMES sección 18, párrafo 19
Las vidas útiles estimadas se detallan a continuación:

Patentes y marcas 10 años.
Programas informáticos 10 años
7) Propiedad de Inversión
Las propiedades de inversión se registrarán a su valor razonable, determinándose cada año su valor por un perito
valuador. Las ganancias o pérdidas surgidas de un cambio del valor razonable se reconocerán en la ganancia o
pérdida del ejercicio. – NIIF PARA PYMES sección 16, párrafo 5 y 7
8) Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se registrarán a su costo menos su importe no recuperable. Los cargos por cuentas
incobrables se registrarán como gasto en el periodo. NIIF PARA PYMES sección 11, párrafo 15 Y 22
Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parámetros, de acuerdo a los plazos de vencimiento:
 que se haya efectuado gestión de cobros sin ningún resultado

 que no haya efectuado pago alguno en los últimos 12 meses
 que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente
9) Inventarios
Los inventarios se valuarán al costo según ultima compra, las mercaderías en tránsito al valor de facturas más gastos.
Todos los inventarios se valuarán al cierre de cada ejercicio al costo o al valor neto realizable según cual sea menor. -
NIIF PARA PYMES sección 13, párrafo 16, 18, y 19
10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo

El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para
cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros, teniendo como
máximo 3 meses de vencimiento. El efectivo en caja, saldos en bancos, sobregiros bancarios exigibles por el banco y
usados para las operaciones normales del negocio NIIF PARA PYMES sección 7, párrafo 2
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11) Deterioro de Activos
Reconocimiento de Deterioro
Se valuará a la fecha del balance, sobre la existencia de deterioro en el valor de los activos. Si se determina la
existencia de deterioro en el valor de los mismos, se procederá a estimar el valor recuperable. NIIF PARA PYMES
sección 27, párrafo 11,12 y 13
La pérdida por deterioro se reconocerá como gasto en los resultados del ejercicio. NIIF PARA PYMES sección 27,
párrafo 6
Reversiones de Deterioro
Cuando existan perdidas por deterioro que hayan sido reconocidas en una plusvalía, estas no se revertirán en los
periodos posteriores
Cuando exista algún indicio de que una perdida por deterioro del valor ya no existe o ha disminuido la entidad
determinara si revertir o no el reconocimiento anterior o si lo hace de forma parcial, dependiendo si al reconocer la
perdida la base fue:
a) El importe recuperable de ese activo individual

b) El importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece ese activo NIIF PARA PYMES
sección 27, párrafo 28 y 29 literal a) y b)
12) Dividendos
Los dividendos se reconocerán como un pasivo corriente en el periodo en el cual se declaren y estén pendientes de
ser pagados. NIIF PARA PYMES sección 4, párrafo 7, literales a), b), c) y d)
13) Beneficios a Empleados

La compañía pagará anualmente a sus empleados, los valores correspondientes a vacaciones y aguinaldos con
referencia al 12 de diciembre de cada año. Provisionará únicamente lo adeudado en tales conceptos, lo acumulado
del 13 al 31 de diciembre.
Las indemnizaciones se actualizarán cada cierre contable, sin embargo, estas serán canceladas en el momento en
que el empleado deje de prestar sus servicios para la empresa
Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribución definida, mediante el cual la
Compañía y los empleados efectúan aportes a un fondo de pensiones, administrado por instituciones especializadas y
autorizadas por el Gobierno de El Salvador. Estas instituciones están reguladas por la Ley de Sistema de Ahorro para
Pensiones, aportando el patrono aporta el 7.75% y el empleado el 7.25% sobre el monto del salario
Los gastos médicos son cubiertos a través del Instituto Salvadoreño del Seguro Social dentro del cual la compañía
participa con un porcentaje del 7.5% y el empleado del 3% sobre el monto de los salarios NIIF PARA PYMES sección
28, párrafo 4
14) Provisiones
Las provisiones se reconocerán en el Balance cuando se den las siguientes condiciones:
a) la compañía posea una obligación presente como resultado de un evento pasado;
b) es posible que el desembolso de recursos incorpore beneficios económicos para cancelar la obligación y
c) que pueda hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. NIIF PARA PYMES sección 1, párrafo 4,
literal a), b) y c)
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15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros Pasivos

Las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos se registrarán al valor de la transacción (incluyendo los costos de
transacción excepto en la medición inicial de activos y pasivos financieros que se midan a valor razonable con
cambios en resultados), excepto si es una transacción de financiación NIIF PARA PYMES sección 11, párrafo 13
16) Ingresos
Venta de Bienes o Servicios
Los ingresos generados por la venta de bienes o servicios son reconocidos en el estado de resultados cuando los
riesgos y ventajas de tipo significativo, han sido transferidos al comprador derivado de la propiedad de los bienes, la
entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continúen el grado usualmente asociado con la
propiedad ni retenga el control del efectivo sobre los bienes vendidos, el importe de los ingresos puede medirse con
fiabilidad, exista probabilidad de obtener beneficios económicos asociados a la transacción y los costos incurridos en
relación con la transacción puedan ser medidos con fiabilidad - NIIF PARA PYMES sección 23, párrafo 10 y 14,
párrafo 25
Ingresos por Arrendamientos operativos
El ingreso por arrendamiento proveniente de inversiones en propiedad será reconocido en el estado de resultados con
una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF PARA PYMES sección 23, párrafo 15
17) Costos y Gastos
Costos por Servicios y Costo de Venta

Los costos incurridos en servicios serán reconocidos como un gasto en el periodo en que se hayan incurrido NIIF
PARA PYMES sección 23, párrafo 10 y 14, párrafo 25
Pagos por Arrendamientos Operativos

Los pagos realizados bajo arrendamientos operativos son reconocidos en el estado de resultados con una base lineal,
a lo largo de la vigencia del arrendamiento. – NIIF PARA PYMES sección 20, párrafo 15
Intereses Sobre Préstamos

Los costos netos de financiamiento comprenden intereses pagados sobre préstamos calculados utilizando la tasa de
interés efectiva.
Los gastos por intereses correspondientes a pagos por arrendamiento financiero son reconocidos en el estado de
resultados utilizando las tasas de interés efectivo.
Las diferencias de cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera en la medida en que se consideren
ajustes de los costos por intereses. NIIF PARA PYMES sección 25, párrafo 1, literal a), b) y c)
18) Impuestos Sobre la Renta
Los impuestos sobre la Renta del periodo corriente deben ser reconocidos como gasto e incluirlos en la determinación
de la utilidad o pérdida neta del periodo y reconocerá como activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos
diferidos los que surjan de diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados
La compañía contabilizará el impuesto sobre la Renta, en donde los activos y pasivos diferidos son reconocidos de
acuerdo con los efectos fiscales futuros, atribuibles a las diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos
y pasivos y su respectiva base impositiva. NIIF PARA PYMES sección 29, párrafo 2 y 3, lit. e)
Isabel Azucena Medrano Torres

Administrador Único Propietario
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II. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES DELA EMPRESA
1.1 Dirección exacta: Calle Las Palmas, Avenida La Revolución No. 257, Colonia San Benito, San Salvador
1.2 Teléfono: 7859-6042
1.3 Activo Inicial al 09 de febrero de 2018: $ 2,000.00
1.4 Nombre y Número de registro del Auditor Externo: Lic. Tomas Elias Recinos
Artiga, No. de Registro 1154
1.5 Actividad Económica de la empresa: Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles.
1.6 N.I.T.: 0614-201217-107-3
1.7 N.R.C.: 267604-6
1.8 Plazo de la Sociedad: Indefinido
2. DATOS DEL SISTEMA
2.1 El Periodo Contable será del Primero de Enero al Treinta y Uno de diciembre de cada Año.
2.2 Medición y Método de Valuación de Inventarios

Los inventarios se registrarán al “Costo de Adquisición” Es decir, el valor principal consignado en la factura aumentado
en todos los gastos necesarios hasta que estén en el domicilio del comprador, tales como fletes, seguros, derechos de
importación y todos los desembolsos que técnicamente son imputables al costo de las mercaderías. Los inventarios
serán valuados al costo o valor neto de realización el menor de los dos al final de cada periodo
2.3 Sistema de Registro de Inventarios

Se adoptará el sistema de Inventarios “Permanente” que consiste en aplicar las operaciones de mercancías
de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo
vendido y de la utilidad o pérdida bruta. Utiliza las siguientes cuentas: Inventarios o almacén; costo de ventas
y ventas
2.4 Método de Depreciación

La depreciación se calculará bajo el método de la línea recta sobre la vida útil estimada de los activos. El
valor residual de los activos permanentes será del 1% y su depreciación mensual será el valor a depreciar
entre el número de meses de vida útil estimada.
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3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
3.1 La Contabilidad se llevará en hojas sueltas empastadas y foliadas
3.2 La forma de operar la contabilidad será computarizada
3.3 Se legalizarán los siguientes libros:
CONTABLES
A) Hojas Separadas y numeradas para Libro “Diario - Mayor” Un solo libro (Computarizado)
B) Hojas Separadas para Libro de “Estados Financieros (Computarizado)
ADMINISTRATIVO
C) Hojas Separadas para Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas (Computarizado)

D) Hojas separadas para Libro de Actas de Administrador Único (Computarizado)
E) Hojas separadas para libro de Aumentos y Disminuciones de Capital (Computarizado)
F) Hojas separadas para libro de Registro de Accionistas (Computarizado)
CONTROL FISCAL
A) Libro empastado y foliado para el registro de Compras (Computarizado)

B) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Contribuyentes (Computarizado)
C) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Consumidores (Computarizado)
4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:
4.1 REGISTROS CONTABLES
 Libro Diario-Mayor
En este libro se registrará como primera partida, el balance que muestre la situación económica y financiera inicial de la
sociedad.
Se asentarán después del balance de situación inicial, en orden cronológico, todas las partidas correspondientes a las
operaciones contables que realice la empresa.
Su carácter de Libro Diario-Mayor, permitirá que las cuentas que se registrarán en este libro, reflejen el saldo inicial; las
aplicaciones diarias de cargos y abonos, y al final de cada periodo mensual, el saldo de cada una de ellas.
 Libro Diario - Mayor Auxiliar (No se legaliza)
Libro que se llevará en hojas separadas que contendrá una impresión detallada de cargos y abonos diarios y por tipos
de partidas, de todas las cuentas a nivel de subcuentas y sub-subcuentas. Por lo general éstas cuentas de detalle están
identificadas en el programa de contabilidad como cuentas acumulativas, que son las cuentas de máximo detalle y
cuyos códigos se digitan directamente en la partida contable. Al final de cada periodo mensual, presentará saldo inicial,
total de cargos, total de abonos y el saldo de cada una de ellas.
Los totales de cargos y abonos de éste libro siempre deberán ser iguales a los totales de mes de cargos y abonos de
los reportes de Listado de Partidas; Libro Diario – Mayor; Balance de Comprobación y Balance General
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 Libro Estados Financieros
Se registrarán en este libro: el Balance de Situación Inicial; los Estados Financieros Ordinarios, los Estados Financieros
extraordinarios que se practiquen por liquidación anticipada del negocio, por suspensión de pagos o quiebra, por
disposiciones legales o por voluntad de los accionistas. El conjunto de estados financieros lo conforman: El Estado de
situación financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio;
todos con sus respectivos anexos.
4.2 REGISTROS ADMINISTRATIVOS
 Libro de Registro de Accionistas,
Se anotarán el registro de cada socio en la siguiente forma: El nombre y domicilio, el numero de acciones suscritas
expresando los números de certificados, series y clases de acciones, los llamamientos y traspaso que se efectúen los
canjes de títulos que se realicen, gravámenes y embargos que sobre ellos se traben, la cancelación de los mismo y
cancelación de los títulos. Art. 113 y 155 Código de Comercio.
 Libro de Aumento y Disminución de Capital
Se anotarán inicialmente su Capital Social según escritura de constitución luego se registrará todo aumento y
disminución que este sufra, indicando con claridad los demás datos de la operación y su saldo será siempre el mismo
que como Capital Social presente el respectivo Balance. (de acuerdo al Art. 30,112 y 181 del Código de Comercio)
 Libro de Actas de Junta General de Accionistas
Se asentarán las actas de Junta General Ordinaria y Extraordinaria por las sesiones que la Junta General de
Accionistas realice. Art. 220,223 y 224 (Código de Comercio)
 Libro de Actas de Administrador Único,
Se anotarán los acuerdos de Junta Directiva, por las sesiones que esta realice según Art. 254 y 258 del Código de
Comercio.
4.3. REGISTROS DE CONTROL FISCAL
 Libro o Registro de Compras
Se registrarán en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de servicios, internaciones e
importaciones que se efectúen de bienes muebles, amparados por los comprobantes de crédito fiscal, de Retenciones y
Notas de Crédito recibidas. Las anotaciones deben efectuarse diariamente y en orden cronológico, permitiéndose como
máximo un atraso de quince días calendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que deban
emitirse o se reciban los documentos.
 Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes
En este libro se registrarán las transferencias de bienes muebles y/o prestación de servicios, amparados por
comprobantes de crédito fiscal y notas de débito. Así como las notas de crédito emitidas y las operaciones relacionadas
con aquellos comprobantes de crédito fiscal que hayan sido anulados, para ajustar la base imponible.
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 Libro o Registro de Ventas a Consumidores
En este libro se registrarán exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o prestación de servicios,
amparadas en facturas a consumidor final o documentos equivalentes que emitan, la fecha de los documentos emitidos,
el rango de los números correlativos preimpresos por establecimiento, negocio, centro de facturación o máquina
registradora autorizada en el caso de tiquetes, identificación del establecimiento, negocio, centro de facturación o
máquina registradora, valor de la operación incluyendo el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la
prestación de servicios; así como aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo, deberán registrarse los tiquetes
emitidos por máquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas y cualquier otro documento que
ampare transferencias de bienes mueles y prestación de servicios a consumidores finales, previa autorización de la
Administración Tributaria.
Consideraciones Generales.
Además de los anteriores registros legalizados, ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS, S.A. de C. V., deberá
implementar todos los registros auxiliares necesarios para mantener un adecuado sistema de información y control
contable.
La empresa debe llevar registros auxiliares que permitan la adecuada identificación e integración de las cuentas de
balance tales como: Bancos, cuentas por cobrar, inventarios, Propiedad, Planta y Equipo y cuentas por pagar. Estos
registros deben integrarse al sistema contable y sus saldos deben conciliar con los saldos de las respectivas cuentas de
control en el mayor.
En los registros contables deben operarse diariamente todas las transacciones que impliquen modificación a la
estructura financiera de la sociedad.
Los registros contables deben ser conservados en buen estado y debidamente archivados junto a las partidas contables
que soportan como documentos probatorios de las actividades realizadas por la entidad
Es responsabilidad de la Gerencia General y especialmente del departamento de contabilidad, mantener un sistema de

registro contable actualizado, completo y confiable, debiendo registrar todas las operaciones financieras en el momento
preciso, aplicando las políticas financieras descritas y cumpliendo en todo caso, con la NIIF para PYMES
5. PARTIDAS Y DOCUMENTOS FUENTE PARA EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES CONTALES
Para el sistema de registro contable se utilizará el procedimiento de alimentar la información al sistema contable
computarizado, mediante la elaboración de diferentes partidas o pólizas contables, a las cuales se anexarán los
documentos fuente de los que se tomarán los datos que generan el movimiento en la contabilidad.
Las partidas a elaborar para el registro de las operaciones contables son:
a) Partidas de Ingresos;
b) Partidas de Costo de Ventas
c) Partidas de Provisiones
d) Partidas de Diario
e) Partidas de Egresos
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A cada una de las partidas contables descritas, se anexarán los documentos fuente que se detallan a continuación:
a) Partidas de Ingreso
Se elaborarán para el registro de todos los ingresos, aplicados a la cuenta de Caja o bancos, que perciba la empresa en
cualquier concepto, incluyendo ventas de contado. Estas partidas podrán ser soportadas por un “Informe Diario de
Ingresos de Caja” que presente el detalle de los ingresos recibidos en el día. Este informe deberá ser preparado por el
encargado de la recepción de efectivo y será enviado a contabilidad para su revisión y registro.
Estas pólizas de ingreso se documentarán por medio de facturas y comprobantes de créditos fiscales de venta,
remesas y cualquier otro documento que soporte un ingreso a la Caja o bancos
Se incluirá prioritariamente en el concepto de estas partidas, el o los números de facturas y comprobantes de crédito
fiscal que sustenten las aplicaciones de ingreso por abonos de clientes, el nombre de los deudores de quien se reciba
abonos y, la explicación clara de la fuente otros tipos de ingreso.
b) Partidas de Costo de Ventas
Partidas con las que se registrarán el costo de los productos vendidos. Dado el sistema de inventario perpetuo, será
necesario hacerla en le mismo momento en que se realiza la venta. Se documentará con la respectiva copia del
comprobante de venta
c) Partidas de Provisiones
Estas partidas se utilizarán para registrar las compras al crédito de productos o servicios; las compras con tarjeta de
crédito de la empresa; la aplicación de los intereses por cobrar o por pagar; el registro de sueldos u otras
remuneraciones por pagar, la aplicación de las retenciones en planillas de sueldos y salarios; el reconocimiento de las
cuotas patronales del ISSS y de las Administradoras de Pensiones (AFP´s), la contabilización de la liquidación de los
saldos acumulados en cada periodo mensual, en las cuentas de control fiscal; la aplicación del valor a pagar en
concepto de Pago a Cuenta de cada periodo mensual; el registro de la liquidación del impuesto IVA retenido sobre
ventas; y cualquier otra obligación de pago que al final del mes esté pendiente de hacerse y que aún no se haya
registrado la provisión.
Los comprobantes que soportarán estas partidas de provisión, serán las copias de facturas o comprobantes de crédito
fiscal, recibos, planillas de sueldos y salarios, copias de las declaraciones del impuesto IVA y Pago a Cuenta y otros
documentos que representen obligaciones por pagar a corto o a largo plazo.
d) Partidas de Diario
Las partidas de diario se utilizarán para registrar contablemente aquellas transacciones no registradas con los
documentos fuente descritos para las anteriores partidas o para hacer ajustes o correcciones a las aplicaciones que
fueron efectuadas con dichos documentos La documentación de soporte para las partidas de diario serán los cuadros
de depreciación, notas de débito y de crédito y de remesas a nuestras cuentas bancarias, fotocopias de documentos
fuentes por correcciones o ajustes, fotocopias de partes de hojas del libro Diario Mayor auxiliar en donde se registraron
originalmente las partidas a corregir, memorándum, fotocopias de acuerdos asentados en el libro de actas de juntas
generales de accionistas, listados de inventarios físicos practicados, etc.
e) Partidas de Egresos
Tienen como propósito registrar y documentar contablemente todos los egresos efectuados por medio de Caja o
cuentas bancarias de la entidad, con cheques o medios electrónicos, derivados de pagos efectuados a los proveedores
por compras al contado o pagos en abono a créditos recibidos, pago de honorarios por servicios profesionales, pago de
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servicios como agua, luz, teléfono, Internet, pago de cuotas sobre préstamos bancarios, pago de sueldos al personal,
reembolsos de gastos efectuados con fondos de caja chica, etc.
Las partidas o pólizas de egreso, tendrán como fuente de soporte los QUEDAN junto a las facturas, comprobantes de
crédito fiscal por compras, recibos de pago de créditos de instituciones bancarias, planillas de salarios (En este caso se
hará una partida por todos los cheques emitidos) y cualquier otro tipo de documento que haya sido recibido en la
empresa para trámite de pago. En el concepto de cada una de éstas partidas se incluirá él número del cheque (o la
especificación de ser pago por medio electrónico), el nombre del banco contra el cual ha sido girado, el nombre del
beneficiario y la noción del pago
6. ANOTACIÓN DOCUMENTAL NECESARIA
Para poder dar cumplimiento a los objetivos descritos por el Sistema Contable, es necesario que en la documentación
fuente de las transacciones contables se registren los siguientes datos:
a) Códigos contables de cargos y abonos;

b) Sello de pagado, con indicación del Banco, fecha y número de cheque (en los anexos a las partidas de Egreso –
Eg.) y la especificación de pago por medio electrónico y número de dicho, si éste fuera el caso;
c) Firma de revisado por funcionario competente;
d) En las planillas de pago de sueldos, nombre de quien las elaboró, firmas de revisado, autorizado y de recibido por
el empleado o trabajador;
e) En los recibos de préstamos o anticipos, firmas de recibido y de autorizado por funcionario competente;
En general, todos los comprobantes de pago deberían mostrar evidencia clara de los funcionarios que solicitaron el
pago, los que autorizan, los que lo emitieron y de los que los registraron.
7. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
El programa de contabilidad computarizado, deberá proporcionar los reportes necesarios.

Todos los reportes que necesita la administración de la sociedad, de acuerdo a su contenido, provienen de diferentes
fuentes de origen de datos, quedando la integración de estos datos en función de la capacidad del sistema para
generarlos.
Los reportes y registros obligatorios a presentar por la Sección o Departamento de Contabilidad son los siguientes:
a) Partidas Contables con sus respectivos documentos de soporte correctamente archivados con su respectivo
reporte de partidas digitadas
b) Balance de Comprobación mensual con sus respectivos anexos;
c) Conciliación Bancaria Mensual;
d) Registros, Declaraciones y documentación relativa al control fiscal;
e) Libro Diario – Mayor Auxiliar;
f) Libro Diario – Mayor Principal;
g) Libro de Estados Financieros;
h) Balance General con sus anexos y notas;
i) Estado de Resultados con sus anexos;
j) Estado de Flujos de Efectivo y
k) Estado de Cambios en el Patrimonio.
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Isabel Azucena Medrano Torres Lic. Tomas Elías Recinos Artiga
Administrador Único Propietario. Auditor Externo Reg.1154
III. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS
1. CUENTAS DE BALANCE
El código contable tiene una longitud de doce dígitos. Para las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, la estructura
se integra de la siguiente forma:
NIVELES
1 2 3 4 5 6 7…..12
X División Principal
X X Sub. división Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub. Cuentas de Mayor
X X X X X X X….. X Detalles
a) El primer dígito se utilizará para identificar la división principal de los estados

Financieros, así:
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
6 Cuenta Liquidadora
b) El segundo dígito se utilizará para identificar cada subdivisión de las cuentas del balance así: Rubro de
agrupación que subdivide cada una de las divisiones principales de los Estados Financieros y que agrupará las
cuentas de mayores afines o de la misma naturaleza.
11 Activo Corriente
12 Activo No Corriente
21 Pasivo Corriente
22 Pasivo No Corriente
31 Capital Contable
c) El tercero y cuarto dígito permitirán identificar las cuentas de mayor, así:
1101 Efectivo y Equivalentes al Efectivo

1102 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
d) El quinto y sexto dígito se utilizarán para identificar las Subcuentas de mayor, así:
1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

01 Caja
02 Caja Chica
e) Los dígitos del séptimo al duodécimo, se utilizarán para las cuentas que requieren un mayor nivel de detalle
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2. CUENTAS DE RESULTADOS
La estructura de codificación para las cuentas de ingresos y egresos, utiliza también doce dígitos, estructurados de
la siguiente forma:
NIVELES
1 2 3 4 5 6 7…..12
X División Principal
X X Sub. división Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub. Cuentas de Mayor
X X X X X X X….. X Detalles
a) Al igual que las cuentas de balance, las cuentas de ingresos y egresos, utilizan el primer dígito para identificar la
división principal, así:
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
b) El segundo dígito identifica la Subdivisión de las cuentas de resultado, así:
41 Costo de Producción y de ventas

42 Gastos de Operación
43 Gastos no operacionales
51 Ingresos de Operación
c) El tercero y cuarto dígito se utiliza para identificar las cuentas de resultado

así:
4101 Costo de Producción

4102 Costos de Venta
4201 Gastos de Administración
4202 Gastos de Ventas
d) El quinto y sexto dígito se utilizan para identificar las Subcuentas, así:
420101 Remuneraciones
420102 Prestaciones al Personal
e) El séptimo, octavo, noveno, décimo, décimo primero y décimo segundo

dígito, se utilizarán para las cuentas de Resultados que requieren un mayor
nivel de detalle.
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Administrador Único Propietario. Auditor Externo Reg.1154

CATALOGO DE CUENTAS DETALLADO
CODIGO DESCRIPCION
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 CAJA GENERAL
110102 CAJA CHICA
11010201 Caja Chica Oficina Central
110103 BANCOS
11010301 Bancos Cuentas Corrientes
11010302 Bancos Cuentas de Ahorro
11010303 Bancos Depósitos a Plazos
110104 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11010401 Reportos
11010402 Depósitos a Plazos menores de 90 días
1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR
110201 DEUDORES COMERCIALES
11020101 Deudores Comerciales Locales
11020102 Deudores Comerciales del Exterior
11020103 Estimación para Cuentas Incobrables (CR)
110202 ANTICIPOS A PROVEEDORES
110203 DEUDORES VARIOS
11020301 Cheques por Liquidar
11020302 Depósitos en Garantía
11020303 Pagos por Cuenta Ajena
11020304 Otras Cuentas por Cobrar
110204 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
11020401 Por Operaciones Comerciales con Partes relacionadas
1102040101 Nacionales
1102040102 Del Exterior
11020402 Por Pagos por cuenta de Partes Relacionadas
11020403 Por Créditos a corto plazo a Partes Relacionadas
11020404 Accionistas
1102040401 Por Prestamos Otorgados
1102040402 Por Otros Cargos
11020405 Funcionarios y Empleados
1102040501 Por Operaciones Comerciales
1102040502 Por Préstamos Otorgados
1102040503 Anticipos de Salarios
1102040504 Por Otras Operaciones
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NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
11020406 Compañías Afiliadas
11020407 Compañías Asociadas
110205 DOCUMENTOS POR COBRAR
11020501 Cheques Rechazados
11020502 Letras de Cambio
11020503 Mutuos
11020504 Pagares
1103 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
110301 DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
11030101 Crédito Fiscal-IVA
1103010101 Crédito Fiscal Compras Locales
1103010102 Crédito Fiscal por Importaciones
1103010103 Impuesto IVA Retenido
1103010104 Impuesto IVA Percibido
1103010105 Remanente de Crédito fiscal
1103010106 Impuesto a la Liquidez
11030102 Pago a Cuenta Renta
1103010201 Pago a Cuenta Ejercicio Presente
1103010202 Pago a Cuenta Ejercicios Anteriores
1103010203 Devoluciones de Impuesto Sobre la Renta
1103010204 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta por instituciones Financieras
110302 ALCALDIA MUNICIPAL
11030201 Alcaldía Municipal de San Salvador
1103020101 Impuesto Municipal
1104 INVENTARIOS
110401 MERCADERÍA IMPORTADA
110402 MERCADERÍA LOCAL
11040201 Inventarios en Bodega al Costo
110403 PEDIDOS EN TRANSITO
110403 DETERIORO DE LOS INVENTARIOS (CR)
11040301 Estimación por deterioros de inventarios
1104030101 Mercadería Importada
1104030102 Mercadería Local
1105 PAGOS ANTICIPADOS
110501 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
11050101 Salarios
11050102 Vacaciones
11050103 Aguinaldos
11050104 Indemnizaciones
110502 SEGUROS
11050201 Seguro de Vehículos
11050202 Seguro de Deuda
11050203 Seguro contra Incendio
11050204 Seguro contra Daños
11050205 Seguros de Inmuebles
11050206 Seguros de Personas
110503 PAPELERIA UTILES Y ENSERES
11050301 Papelería y Útiles
11050302 Enseres para Limpieza
11050303 Otros
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NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
110504 ALQUILERES
11050401 Alquiler de Inmuebles
11050402 Otros Alquileres
1106 INVERSIONES TEMPORALES
110601 INVERSIONES EN LA BOLSA DE VALORES
110602 INVERSIOINES EN AFILIADAS
1107 DEPOSITOS EN GARANTIA
110701 DEPOSITOS CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO
110702 FIANZAS CONSTITUIDAS A CORTO PLAZO
110703 OTROS DEPOSITOS EN GARANTIA
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS
120101 TERRENOS
12010101 Costo de Adquisición de Terrenos
12010102 Mejoras en Terrenos
120102 EDIFICACIONES
12010201 Costo de adquisición o Construcción de Edificaciones
12010202 Mejoras en Edificaciones
120103 MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS
120104 INSTALACIONES
120105 MAQUINARIA Y EQUIPO
12010501 Costo de Adquisición de Maquinaria y Equipo
12010502 Mejoras en Maquinaria y Equipo
120106 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
12010601 Costo de Adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina
12010602 Mejoras en Mobiliario y Equipo de Oficina
120107 EQUIPO DE COMPUTO
12010701 Costo de Adquisición de Equipo de Computo
12010702 Mejoras en Equipo de Computo
120108 EQUIPO DE TRANSPORTE
12010801 Costo de Adquisición de Equipo de Transporte
12010802 Mejoras en Equipo de Transporte
120109 HERRAMIENTAS
120110 EQUIPOS EN ARRENDAMIENTO
120111 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN CURSO
12011101 Anticipo para Propiedad, Planta y Equipo
12011102 Adaptación de Terrenos
12011103 Construcciones en Proceso
120112 BIENES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
12011201 Terrenos
12011202 Edificios
12011203 Equipo de Transporte
12011204 Equipo Varios
120113 DEPRECIACION ACUMULADA (CR)
12011301 Edificaciones
12011302 Instalaciones
12011303 Maquinaria y Equipo
12011304 Mobiliario y Equipo de Oficina
12011305 Equipo de computo
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12011307 Herramientas
12011308 Bienes Bajo Arrendamiento Financiero
1201130801 Terrenos
1201130802 Edificios
1201130804 Equipos Varios
120114 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)
12011401 Terrenos
12011402 Edificaciones
12011403 Mejoras en Propiedades Arrendadas
12011404 Instalaciones
12011405 Maquinaria y Equipo
12011406 Mobiliario y Equipo de oficina
12011407 Equipo de Computo
12011409 Herramientas
12011410 Bienes Bajo Arrendamiento Financiero
1202 PROPIEDADES DE INVERSION
120201 TERRENOS
12020101 Costo de Inversión de Terrenos de Propiedad de Inversión
12020102 Cambios en valor razonable de Terrenos en Propiedad de Inversión
120202 EDIFICACIONES
12020201 Costo de Inversión en Edificaciones de Propiedad de Inversión
12020202 Cambios en valor razonable de Edificaciones en Propiedad de Inversión
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
120301 CREDITO MERCANTIL
12030101 Costo de Adquisición de Crédito Mercantil
12030102 Amortización Acumulada de Crédito Mercantil (CR)
120302 PATENTES Y MARCAS
12030201 Costo de Adquisición Patentes y Marcas
12030202 Amortización Acumulada de Patentes y Marcas (CR)
120303 SOFTWARE DESARROLLADOS YCONCESIONES
12030301 Costo de Adquisición de Software Desarrollados y Concesiones
12030302 Amortización Acumulada de Software Desarrollados y Concesiones (CR)
120304 DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
12030401 Crédito Mercantil
12030402 Patentes y Marcas
12030403 Software Desarrolladas y Concesiones
1204 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO (Inversiones Permanentes)
120401 INVERSIONES EN ASOCIADAS
120402 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
120403 INVERSIOINES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
120404 OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
12040401 Depósitos Bancarios a Largo Plazo
12040402 Prestamos para el Personal a Largo Plazo
DETERIORO DE VALOR DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
120405 (CR)
1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
120501 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO
20
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
PLAZO
DEUDORES COMERCIALES A LARGO PLAZO
120601
12060101 Deudores por Arrendamientos de Muebles e Inmuebles
12060102 Otros
12060103 Estimación por Cuentas Incobrables (CR)
120602 ANTICIPOS A PROVEEDORES A LARGO PLAZO
120603 DEPOSITOS EN GARANTIA A LARGO PLAZO
120604 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
12060401 Por Operaciones Comerciales con Partes Relacionadas
12060402 Por Pagos por Cuenta de Partes Relacionadas
12060403 Por Créditos a Largo Plazo a Partes Relacionadas
1206040401 Por Prestamos Otorgados
1206040402 Por Otros Cargos
12060405 Funcionarios y Empleados
1206040501 Por Operaciones Comerciales
1206040502 Por Préstamos Otorgados
1206040503 Por Otras Operaciones
12060406 Compañías Afiliadas
12060407 Compañías Asociadas
12060408 Depósitos en Garantía a Largo Plazo
1206040801 Depósitos Constituidos a Largo Plazo
1206040802 Fianzas Constituidas a Largo Plazo
1206040803 Pagos anticipados amortizables a Largo Plazo
2 PASIVO
21 CORRIENTE
2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
210101 DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO BANCARIO
21010101 Sobregiros Bancarios
21010102 Porción Corriente – Prestamos a Largo Plazo
21010103 Deudas Bancarias Contratadas a Corto Plazo
210102 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
21010201 Factoraje
21010202 Obligaciones por Tarjetas de Crédito
2102 DEUDAS COMERCIALES A CORTO PLAZO Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
210201 PROVEEDORES COMERCIALES LOCALES
210202 PROVEEDORES COMERCIALES, DEL EXTERIOR
210203 ANTICIPOS DE CLIENTES
21020301 Ingresos de Clientes Recibidos por Anticipado
210204 ACREEDORES VARIOS
21020401 Acreedores de Servicios
2102040101 Servicio de Energía Eléctrica
2102040102 Servicio de Agua
21
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
2102040103 Servicio de Teléfono
2102040104 Tasas Municipales
2102040105 Servicios Profesionales
210204010501 Servicios Legales
210204010502 Servicios Contables
210204010503 Servicios de Auditoria
210204010599 Otros Servicios
210205 RETENCIONES
21020501 ISSS – Salud
21020502 Impuesto sobre la Renta, con dependencia laboral
21020503 Impuestos sobre la Renta , sin dependencia laboral
21020504 Retención fondo de pensiones
2102050401 AFP Confía
2102050402 AFP Crecer
21020505 Vialidades a Empleados
21020506 Procuraduría General
21020507 Cuotas Prestamos FSV
21020508 Cuotas Prestamos Bancarios
210206 INTERESES POR PAGAR
21020601 Intereses bancarios por Pagar
21020602 Otros intereses por pagar
210207 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR
21020701 Porción corriente Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero Por Pagar
210208 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
21020801 Deudas Financieras a Corto Plazo con Partes Relacionadas
2102080101 Prestamos recibidos a corto plazo de empresas relacionadas
2102080102 Otras obligaciones por pagar a corto plazo a partes relacionadas
21020802 Intereses por transacciones con Partes Relacionadas
21020803 Por operaciones comerciales con Partes Relacionadas
2102080301 Proveedores empresas relacionadas
21020804 Por prestamos recibidos de accionistas
210209 DIVIDENDOS POR PAGAR
210210 DOCUMENTOS POR PAGAR
21021001 Contratos a Corto Plazo
21021002 Cartas de Crédito
2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
210301 DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
21030101 Debito Fiscal – IVA por ventas a Contribuyentes
21030102 Debito Fiscal – IVA por ventas a Consumidor Final
21030103 Retenciones y percepciones de IVA realizadas
2103010301 Retenciones de IVA por compras realizadas
2103010302 Retenciones de IVA a no domiciliados
2103010303 Percepciones de IVA realizadas
21030104 IVA por pagar
2103010401 IVA mensual liquidado pendiente de pago
21030105 Pago a cuenta y retenciones de ISR por pagar
2103010501 Provisión pago a cuenta ISR del presente ejercicio
2103010502 Retenciones ISR por pagar
21030106 Pasivo por impuesto sobre Renta Corriente Anual
22
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
2103010601 ISR anual por Pagar
210302 ALCALDIAS MUNICIPALES
21030201 Alcaldía Municipal de San Salvador
2103020101 Impuestos municipales por pagar
2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210401 BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
21040101 Sueldos y Salarios por Pagar
21040102 Aportaciones patronales a la seguridad social
21040103 Aportaciones patronales al fondo de pensiones
21040104 Aportaciones patronales al INSAFORP
21040105 Horas extras por Pagar
21040106 Comisiones
21040107 Bonificaciones
21040108 Vacaciones
21040109 Aguinaldos
21040110 Ausencias remuneradas por enfermedad
21040111 Participaciones en ganancias e incentivos
21040112 Indemnizaciones obligatorias o convenidas
21040113 Otras remuneraciones y prestaciones por pagar
2105 PROVISIONES
210501 PROVISION POR GARANTIAS A CLIENTES
210502 PROVISION POR LITIGIOS PENDIENTES
210503 PROVISIONES DIVERSAS
21050301 Cuota patronal ISSS salud
21050302 Cuota patronal ISSS previsional
21050303 Aporte patronal AFP’ Confía
21050304 Aporte patronal AFP Crecer
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220101 DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO BANCARIO
22010101 Deudas bancarias contratadas a Largo Plazo
220102 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
220103 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220104 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
22010401 Deudas financieras a largo plazo con Partes Relacionadas
2201040101 Prestamos recibidos a largo plazo de empresas relacionadas
2201040102 Otras obligaciones por pagar a largo plazo a partes relacionadas
22010402 Por operaciones comerciales con partes relacionadas
2201040201 Proveedores empresas relacionadas
22010403 Por prestamos recibidos de accionistas
220105 OBLIGACIONES ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
22010501 Contratos bajo arrendamiento financiero a Largo Plazo
220106 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
22010601 Anticipos de Clientes
22010602 Garantías de Clientes
220107 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
22010701 Mutuos
22010702 Pagares
22010703 Letras de Cambio
2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
23
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
220201 BENEFICIOS POR TERMINACION
220202 PRESTACIONES POR RETIRO
22020201 Planes de beneficios a empleados
2203 PROVISIONES A LARGO PLAZO
220301 PROVISION DE COMPROMISOS POR GARANTIAS
220302 PROVISION DE OBLIGACIONES POR LITIGIOS PENDIENES
220303 PROVISIONES POR REESTRUCTURACIONES
220304 PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO DE ACTIVOS
2204 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
220401 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR PAGAR
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
3101 CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES)
310101 CAPITAL SOCIAL MINIMO
31010101 Capital Social Mínimo Suscrito (Escriturado)
31010102 Capital social mínimo no Pagado (Dr)
310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE
31010201 Capital Social Variable Suscrito
31010202 Capital Social Variable no Pagado (Dr)
3102 OPCIONES Y DERECHOS
310201 OPCIONES SOBRE ACCIONES
310202 GARANTIAS
3103 APORTACIONES ADICIONALES
310301 APORTACIONES A EMISIONES FUTURAS DE ACCIONES
3104 RESERVAS
310401 RESERVA LEGAL
3105 RESULTADOS ACUMULADOS
310501 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
310502 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
310503 PERDIDAS DE CAPITAL
3106 RESULTADOS DEL EJERCICIO
310601 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
310602 PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
3107 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RECONOCIDOS EN EL
310701 PATRIMONIO
Ganancias y pérdidas por revalorización de inversiones en
asociadas o entidades controladas en forma conjunta registradas
31070101 bajo el método de participación
Ganancias y perdidas por diferencias de cambios por conversión de
negocios en el extranjero
31070102
31070103 Ganancias y perdidas actuariales por planes de beneficios definidos
31070104 Cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura
31070105 Otros resultados integrales reconocidos en el Patrimonio
310702 GASTO (Ingreso) POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
31070201 Gasto por impuesto sobre la renta diferido
31070202 Ingreso por impuesto sobre la renta diferido
3108 SUPERAVIT POR REVALUACION
310801 SUPERAVIT POR REVALUACION DE INMUEBLES
31080101 Superávit por revaluación de Terrenos
24
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
31080102 Superávit por revaluación de edificaciones
3109 DIFERENCIAS POR ADECUACION DE NIIF PARA PYMES
310901 AJUSTES POR EFECTOS DE ADOPCION DE NIIF PYMES
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 COSTO DE VENTAS
410101 COSTO DE VENTA POR SERVICIOS
41010101 Arrendamiento de Muebles
41010102 Arrendamiento de Inmuebles
41010103 Otros
42 GASTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4201 GASTOS DE ADMINISTRACIOIN
420101 REMUNERACIONES
42010101 Sueldos
42010102 Horas Extras
42010103 Comisiones, premios e incentivos
420102 PRESTACIONES LABORALES
42010201 Vacaciones
42010202 Aguinaldos
42010204 Viáticos
42010205 Uniformes
42010206 Cuota Patronal ISSS
42010207 Cuota Patronal AFP Confía
42010208 Cuota Patronal AFP Crecer
42010209 Aporte al Insaforp
42010210 Comisiones AFP
42010211 Seguro de Vida
42010212 Atenciones al Personal
420103 REPARACIONES Y MANTENIMIENTOS
42010301 Mantenimiento de Edificaciones
42010302 Mantenimiento de Instalaciones
42010303 Mantenimiento Mobiliario y Equipo de Oficina
42010304 Mantenimiento de Equipo de Computo
42010305 Mantenimiento de Equipo de Transporte
42010306 Mantenimiento de Equipo de Comunicación
42010307 Mantenimiento de Edificaciones e Instalaciones Arrendadas
42010399 Otros gastos por mantenimiento
420104 SERVICIOS PUBLICOS Y PRIVADOS
42010401 Energía Eléctrica
42010402 Agua Potable
42010403 Telefonía Fija
42010404 Telefonía Celular
42010405 Internet/cable
42010406 Otros servicios
420105 SERVICIOS PROFESIONALES
42010501 Honorarios por Auditoria Externa
42010502 Honorarios por Abogacía y Notariado
25
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
42010503 Honorarios por Servicios de Contabilidad
42010504 Honorarios por Asesorías
42010505 Honorarios por Servicios Administrativos
42010506 Vigilancia
42010599 Otros Honorarios
420106 DEPRECIACIONES
42010601 Depreciación de Edificaciones
4201060101 Depreciación del Costo de Edificaciones
4201060102 Depreciación del revalúo de Edificaciones
42010602 Depreciación de Edificaciones bajo arrendamiento financiero
42010603 Depreciación de mejoras en propiedades arrendadas
4201060301 Depreciación del costo de mejoras en propiedades
Arrendadas
42010604 Depreciación Mobiliario y Equipo
4201060401 Depreciación del costo de mobiliario y equipo
42010605 Depreciación Mobiliario y Equipo bajo arrendamiento financiero
4201060501 Depreciación del costo de mobiliario y equipo bajo
arrendamiento financiero
42010606 Depreciación de Equipo de Computo
4201060601 Depreciación del costo de Equipo de Computo
42010607 Depreciación de Equipo de Transporte
4201060701 Depreciación del costo de Equipo de Transporte
42010608 Depreciación de Equipo de Transporte bajo arrendamiento
Financiero
bajo arrendamiento financiero
42010609 Depreciación Equipo de Comunicación
4201060901 Depreciación del costo de Equipo de Comunicación
42010610 Depreciación de Herramientas y Equipo Pequeño
4201061001 Depreciación del costo de Herramientas y equipo
Pequeño
42010611 Depreciación de Instalaciones
4201061101 Depreciación del costo de instalaciones
420107 AMORTIZACIONES
42010701 Amortización de activos Intangibles
4201070101 Amortización de costo de intangibles
420108 SEGUROS
42010801 Seguros de Activos
42010802 Seguros de Vida
420109 IMPUESTOS Y OTROS
42010901 Impuestos Fiscales
42010902 Impuestos y Tasas Municipales
42010903 Derechos y Aranceles de Registro de Comercio
42010904 Matriculas de Comercio
42010905 Impuestos y derechos de Aduana
42010906 Solvencia Digestyc
42010999 Otras contribuciones publicas
420110 ATENCIONES A CLIENTES Y EMPLEADOS
26
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
42011001 Gastos de restaurante y cafetería
42011002 Obsequios a clientes
42011003 Obsequios a empleados
42011004 Capacitación y tecnificación del personal
42011099 Otras atenciones a clientes y empleados
420111 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE
42011101 Gastos de transportes
42011102 Gastos de alimentación
42011103 Gastos de hospedaje
420112 MATERIALES Y SUMINISTROS
42011202 Artículos para Cafetería
42011203 Combustible y Lubricantes
42011204 Fondo de inversión vial (fovial)
42011205 Contribución transporte (cotrans)
42011206 Artículos de limpieza
420113 PUBLICIDAD
42011301 Publicidad en radio
42011302 Publicidad en TV
42011303 Publicidad en periódicos
42011304 Publicidad en redes sociales
42011305 Publicidad en artículos
42011306 Carteles, vallas,
42011307 Anuncios y clasificados
42011308 Hojas volantes
420114 DIVERSOS
42011401 Cuentas incobrables
42011402 Enseres y herramientas pequeñas
42011403 Suscripción y cuotas sociales
42011404 Gastos de viaje y representación
42011405 Arrendamiento de maquinaria y equipo
42011406 Donaciones
42011407 Artículos de ferretería
42011408 Repuestos y reparaciones
42011409 Transporte
42011410 Parqueo
42011411 Tarjetas de circulación
42011412 Valúo de vehículos
42011413 Solvencias
42011414 Licitaciones
42011415 Carteles
42011499 Otros
4202 GASTOS DE VENTA Y COMERCIALIZACION
420201 REMUNERACIONES
42020101 Sueldos
42020102 Horas Extras
42020103 Comisiones, premios e incentivos
420202 PRESTACIONES LABORALES
42020201 Vacaciones
27
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
42020202 Aguinaldos
42020204 Viáticos
42020205 Uniformes
42020206 Cuota Patronal ISSS
42020207 Cuota Patronal AFP Confía
42020208 Cuota Patronal AFP Crecer
42020209 Aporte al Insaforp
42020210 Comisiones AFP
42020211 Seguro de Vida
42020212 Atenciones al Personal
420203 REPARACIONES Y MANTENIMIENTOS
42020301 Mantenimiento de Edificaciones
42020302 Mantenimiento de Instalaciones
42020303 Mantenimiento Mobiliario y Equipo de Oficina
42020304 Mantenimiento de Equipo de Computo
42020305 Mantenimiento de Equipo de Transporte
42020306 Mantenimiento de Equipo de Comunicación
42020307 Mantenimiento de Edificaciones e Instalaciones Arrendadas
42020399 Otros gastos por mantenimiento
420204 SERVICIOS PUBLICOS Y PRIVADOS
42020401 Energía Eléctrica
42020402 Agua Potable
42020403 Telefonía Fija
42020404 Telefonía Celular
42020405 Internet/cable
42020406 Otros servicios
420205 SERVICIOS PROFESIONALES
42020501 Honorarios por Auditoria Externa
42020502 Honorarios por Abogacía y Notariado
42020503 Honorarios por Servicios de Contabilidad
42020504 Honorarios por Asesorías
42020505 Honorarios por Servicios Administrativos
42020506 Vigilancia
42020599 Otros Honorarios
420206 DEPRECIACIONES
42020601 Depreciación de Edificaciones
42020602 Depreciación de Edificaciones bajo arrendamiento financiero
42020603 Depreciación de mejoras en propiedades arrendadas
4202060301 Depreciación del costo de mejoras en propiedades
Arrendadas
42020604 Depreciación Mobiliario y Equipo
4202060401 Depreciación del costo de mobiliario y equipo
42020605 Depreciación Mobiliario y Equipo bajo arrendamiento financiero
4202060501 Depreciación del costo de mobiliario y equipo bajo
28
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
arrendamiento financiero
42020606 Depreciación de Equipo de Computo
4202060601 Depreciación del costo de Equipo de Computo
42020607 Depreciación de Equipo de Transporte
42020608 Depreciación de Equipo de Transporte bajo arrendamiento
Financiero
bajo arrendamiento financiero
42020609 Depreciación Equipo de Comunicación
4202060901 Depreciación del costo de Equipo de Comunicación
42020610 Depreciación de Herramientas y Equipo Pequeño
4202061001 Depreciación del costo de Herramientas y equipo
Pequeño
42020611 Depreciación de Instalaciones
4202061101 Depreciación del costo de instalaciones
420207 AMORTIZACIONES
42020701 Amortización de activos Intangibles
4202070101 Amortización de costo de intangibles
420208 SEGUROS
42020801 Seguros de Activos
42020802 Seguros de Vida
420209 IMPUESTOS Y OTROS
42020901 Impuestos Fiscales
42020902 Impuestos y Tasas Municipales
42020903 Derechos y Aranceles de Registro de Comercio
42020904 Matriculas de Comercio
42020905 Impuestos y derechos de Aduana
42020906 Solvencia Digestyc
42020999 Otras contribuciones publicas
420210 ATENCIONES A CLIENTES Y EMPLEADOS
42021001 Gastos de restaurante y cafetería
42021002 Obsequios a clientes
42021003 Obsequios a empleados
42021004 Capacitación y tecnificación del personal
42021099 Otras atenciones a clientes y empleados
420211 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE
42021101 Gastos de transportes
42021102 Gastos de alimentación
42021103 Gastos de hospedaje
420212 MATERIALES Y SUMINISTROS
42021202 Artículos para Cafetería
42021203 Combustible y Lubricantes
42021204 Fondo de inversión vial (fovial)
42021205 Contribución transporte (cotrans)
42021206 Artículos de limpieza
420213 PUBLICIDAD
42021301 Publicidad en radio
42021302 Publicidad en TV
29
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
42021303 Publicidad en periódicos
42021304 Publicidad en redes sociales
42021305 Publicidad en artículos
42021306 Carteles, vallas,
42021307 Anuncios y clasificados
42021308 Hojas volantes
420214 DIVERSOS
42021401 Cuentas incobrables
42021402 Enseres y herramientas pequeñas
42021403 Suscripción y cuotas sociales
42021404 Gastos de viaje y representación
42021405 Arrendamiento de maquinaria y equipo
42021406 Donaciones
42021407 Artículos de ferretería
42021408 Repuestos y reparaciones
42021409 Transporte
42021410 Parqueo
42021411 Tarjetas de circulación
42021412 Valúo de vehículos
42021413 Solvencias
42021414 Licitaciones
42021415 Carteles
42021499 Otros
43 GASTOS NO OPERACIONALES
4301 GASTOS FINANCIEROS
430101 INTERESES POR PRESTAMOS
430102 COMISIONES BANCARIAS
430103 HONORARIOS Y OTROS GASTOS POR PRESTAMOS
430104 DIFERENCIAS DE CAMBIO
430199 OTROS GASTOS FINANCIEROS
PERDIDAS POR DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS DE
EXPLOTACION
4302
430201 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
43020101 Deterioro de valor de inventarios
43020102 Deterioro del valor de terrenos
43020103 Deterioro de valor de Edificaciones
43020104 Deterioro de valor de Instalaciones
43020105 Deterioro de valor de Maquinaria y equipo
43020106 Deterioro de valor de Mobiliario y equipo
43020107 Deterioro de valor de Equipo de transporte
43020108 Deterioro de valor de Herramientas y equipo pequeño
43020109 Deterioro de valor de Otros Bienes Muebles
43020110 Deterioro de valor de intangibles
43020111 Deterioro de activos bajo arrendamiento financiero
43020112 Deterioro de valor de Propiedades de Inversión
Deterioro de valor de activos no corrientes mantenidos
43020113 para la venta
PERDIDAS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS
4303 MANTENIDOS AL VALOR RAZONABLE
30
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
430301 PÉRDIDAS POR CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES
PÉRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE
430302 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
4304 DETERIORO Y PERDIDAS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
430401 DETERIORO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PÉRDIDA POR ENAJENACIONES DE INSTRUMENTOS
430402 FINANCIEROS
4305 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
430501 PÉRDIDAS POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE EXPLOTACIÓN
43050101 Pérdida por venta o retiro de activos de explotación
43050102 Pérdida en venta o retiro de propiedad de inversión
Pérdida en venta o retiro de activos no corrientes
43050103 mantenidos para la venta
430502 PERDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS
430503 NO DEDUCIBLES ISR
43050301 Gastos de Ejercicios Anteriores
43050302 Multas y Recargos
43050303 Impuesto al Cheque
430504 GASTOS POR SINIESTROS
43050401 Perdidas por inundación
43050402 Perdidas por incendio
43050403 Perdidas por Terremoto
44 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4401 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
4402 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
45 GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
4501 OPERACIONES DISCONTINUADAS
450101 GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
5101 INGRESOS POR VENTAS
51010101 Ventas netas a contribuyentes
5101010101 Ventas a contribuyentes
510101010103 Otros
Rebajas y devoluciones sobre ventas
5101010102 Contribuyentes (Dr)
51010102 Ventas netas a consumidor final
5101010201 Ventas a consumidor final
5101010202 Rebajas y devoluciones sobre ventas a
consumidor final (Dr)
51010103 Ventas netas exportaciones
5101010301 Ventas exportación
Rebajas y devoluciones sobre ventas
5101010302 exportaciones (Dr)
31
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
5102 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
510201 INGRESOS POR VENTA DE SUBPRODUCTOS
510202 OTROS
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
5201 INGRESOS FINANCIEROS
520101 INTERESES SOBRE DEPÓSITOS BANCARIOS
520102 COMISIONES RECIBIDAS
520103 DIFERENCIAS CAMBIARIAS
520199 OTROS INGRESOS FINANCIEROS
5202 DIVIDENDOS GANADOS
520201 DIVIDENDOS DECRETADOS
GANANCIAS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS
5203 MANTENIDOS AL VALOR RAZONABLE
GANANCIAS POR CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE DE
520301 INVERSIONES
GANANCIAS POR CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE
520302 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
GANANCIAS POR REVERSION DE DETERIORO DE VALOR DE
5204 ACTIVOS DE EXPLOTACION
520401 REVERSIÓN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
52040101 Reversión del Deterioro de valor de inventarios
52040102 Reversión del Deterioro de valor de terrenos
52040103 Reversión del Deterioro de valor de Edificaciones
52040104 Reversión del Deterioro de valor de instalaciones
52040105 Reversión del Deterioro de valor de maquinaria y equipo
52040106 Reversión del Deterioro de valor de mobiliario y equipo
52040107 Reversión del Deterioro de valor de Equipo de
Transporte
52040108 Reversión del Deterioro de valor de herramientas y
equipo pequeño
52040109 Reversión del Deterioro de valor de Intangibles
52040110 Reversión del Deterioro de activos bajo arrendamiento
Financiero
52040111 Reversión del Deterioro de valor de Propiedades de
Inversión
52040112 Reversión del Deterioro de valor de activos no corrientes
mantenidos para la venta
5205 GANANCIAS POR REVERSION DEL DETERIORO Y GANANCIAS EN
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
520501 REVERSIÓN DE DETERIORO DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
GANANCIA POR ENAJENACIONES DE INSTRUMENTOS
520502 FINANCIEROS
5206 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
GANANCIAS POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE
520601 EXPLOTACIÓN
52060101 Ganancias por venta de activos de explotación
52060102 Ganancias por venta de propiedad de inversión
52060103 Ganancias por venta de activos no corrientes mantenidos
para la venta
32
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
520602 INGRESOS POR SINIESTROS
52060201 Ganancias por inundación
52060202 Ganancias por incendio
52060203 Ganancias por Terremoto
520603 ALQUILERES
520604 RECUPERACION DE CUENTAS INCOBRABLES
520605 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
520606 GANANCIA DE CAPITAL
520607 NO GRAVADOS CON ISR
520608 SOBRANTES DE CAJA
520609 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
5207 OPERACIONES DISCONTINUADAS
520701 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y ENTIDADES
53 CONTROLADAS DE FORMA CONJUNTA
5301 INVERSIONES EN ASOCIADAS
530101 GANANCIAS
530102 PÉRDIDAS (DR)
5302 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
530201 GANANCIAS
530202 PÉRDIDAS (DR)
6 CUENTA DE CIERRE
61 PERDIDAS Y GANANCIAS
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
33
NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
OBJETIVO:
Este manual tiene como finalidad proporcionar a contabilidad los conceptos básicos necesarios sobre el uso y manejo de las
cuentas del catálogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a través de un registro uniforme de las transacciones
financieras en función de la naturaleza de cada una de éstas y de acuerdo a la Normas internacional de Información Financiera
para PYMES adoptada en El Salvador.
ESTRUCTURA DEL MANUAL
Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:
a) El significado de lo que representa su saldo para comprender qué tipo de operaciones se registrarán en cada
cuenta.
b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.
c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.
A efecto de facilitar la interpretación de este manual, se ha utilizado el siguiente criterio:
a) Para las cuentas que normalmente tienen saldo deudor, primero se presentan los conceptos por lo que tal
cuenta se carga. (Débitos que aumentan su saldo) y luego los conceptos por los que se abona, (Créditos que
disminuyen su saldo).
b) Para las cuentas que normalmente tienen saldo acreedor primero se presentan los conceptos por los que tal
cuenta se abona (Créditos que aumentan su saldo) y luego los conceptos por los que se carga (Débitos que
disminuyen su saldo)
1 ACTIVO
Esta división principal del balance se utilizará para el registro de la suma total de todas las cuentas del
activo. Cuentas que representan recursos, bienes y derechos propiedad de la empresa.
11 ACTIVO CORRIENTE
Bajo esta subdivisión se clasificarán todos aquellos activos que se mantienen fundamentalmente por motivos
comerciales y que se esperan realizar dentro del periodo de doce meses después de la fecha del balance y
que, además, se tienen para su venta o autoconsumo, o su saldo se espera realizar en el transcurso del ciclo
normal de operaciones de la empresa que comprende un año o ejercicio corriente.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
El saldo deudor de esta cuenta comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y todos los instrumentos
financieros (títulos valores) de alta liquidez con vencimiento original de tres meses o menos, tales como
operaciones de reporto, certificados de depósitos, etc.
SE CARGA: Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques, con el importe de las
remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto de los intereses que los bancos abonen a
nuestras cuentas, con el valor de los depósitos a plazo de hasta tres meses y con las notas de abono que las
34
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instituciones financieras efectúen a favor de la Sociedad y con el valor de las transferencias bancarias
recibidas de terceros por medio de la Banca Electrónica.
SE ABONA: Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los cheques emitidos contra
las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas de ahorro, con el retiro de los depósitos a plazo
no mayor de tres meses, con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de
la sociedad y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrónica.
1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto de los derechos que tiene la sociedad sobre terceros, por
los créditos concedidos a clientes y otros deudores, a plazos menores de un año, como resultado de las
operaciones realizadas por la sociedad y cuya recuperación se hará con posterioridad a la operación que
generó el saldo.
SE CARGA: Con el importe de los valores otorgados en concepto de créditos por ventas; Préstamos;
Anticipos y otros valores a favor de la empresa, pendientes de ser recuperados; y con la porción corriente de
los créditos por cobrar a largo plazo que se espera recuperar en el término de un año a partir de la fecha del
balance.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas por los clientes y otros
deudores a las cuentas respectivas, con el valor de las mercaderías devueltas por los clientes a precio de
venta, con el valor de las rebajas concedidas a los clientes, con el importe de las cuentas que se identifiquen
y clasifiquen como incobrables.
ACLARACIÓN IMPORTANTE:
Las Cuentas Incobrables registradas deben aplicarse, desde el punto de vista financiero, al final de cada
ejercicio, ya que este monto identifica una revisión de la Gerencia sobre los valores de dudosa recuperación.
Estas provisiones no son deducibles para efectos fiscales; no obstante, los cargos efectuados a este monto
podrán ser deducibles siempre y cuando hayan transcurrido 12 meses de gestiones de cobro sin que el
deudor cancele los valores adeudados.
1103 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales pagados por anticipados a las
dependencias de gobierno y a favor de la empresa después de haber hecho su liquidación mensual o anual
SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a favor de la
empresa y pendientes de liquidar
SE ABONA: con el importe de la liquidación mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.
1104 INVENTARIOS
Esta cuenta registrará todas las adquisiciones de Mercaderías destinadas para la Venta a precio de costo, así
como también las Mercaderías recibidas bajo el concepto consignación; y se harán recuentos físicos en forma
permanente durante el año, y al final del ejercicio para establecer resultados.
SE CARGA: Con el valor de las existencias al inicio del ejercicio, con las compras efectuadas con el costo de
adquisición.
SE ABONA: Con el costo de los productos vendidos, con las rebajas o devoluciones sobre las compras.
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1105 PAGOS ANTICIPADOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los pagos anticipados a cuenta de servicios, primas de seguros,
alquileres etc.; que cubren un periodo igual o menor de doce meses y se pagan al inicio de ese mismo
período, los cuales a medida que se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente.
SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos pagados en forma
anticipada, que serán aplicadas a periodos cortos futuros.
SE ABONA: Con la amortización de los valores vencidos, para constituirse en gastos definitivos.
1106 INVERSIONES TEMPORALES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de carácter temporal que la sociedad
realiza en el mercado bursátil, cuyos plazos de vencimiento son mayores de tres meses y menores de un
año; con la finalidad de obtener rendimientos financieros.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisición de títulos Valores, bonos, y otros de
similares características.
SE ABONA: Con el valor de la venta de los títulos valores o traspasos de éstos o al vencimiento del plazo
para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados.
1107 DEPOSITOS EN GARANTIA
El saldo deudor de esta cuenta representa las cantidades que se guardan para garantizar servicios que la
empresa necesitará.
SE CARGA: Con el importe que la empresa deja en otra empresa para garantizar el buen uso al recibir
bienes y/o servicios
SE ABONA: de los importes de los depósitos devueltos por haber terminado el plazo de contrato y al haber
hecho un buen uso del bien o servicio
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Bajo esta subdivisión se clasifican todos aquellos activos que no han sido clasificados como activos
corrientes, cuya realización o vida es para un período mayor de un año.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las propiedades, planta y equipo, neto de las
depreciaciones, que se utiliza en el suministro de bienes y servicio del giro normal de la empresa, que se
espera usar durante más de un periodo contable y que en condiciones normales no están disponibles para la
venta.
SE CARGA : Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones; (En los bienes
inmuebles adquiridos se deberá agregar al costo, los gastos necesarios para el traspaso formal de la
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propiedad a favor de la empresa, como honorarios por escrituración, Derechos de Registro de la Propiedad,
honorarios por establecer linderos del terreno que se este comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y
equipo de oficina, equipo de transporte; Maquinaria y Equipo de Fabrica etc., y con los gastos posteriores a
la adquisición de la propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la
evaluación normal de su rendimiento.
SE ABONA: Con el costo de adquisición de los bienes vendidos, donados o retirados de uso de la
propiedad, planta y equipo y con las pérdidas por deterioro.
ACLARACION IMPORTANTE A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El costo de los vehículos, estará dado por:

1. Cuando la Compra sea local, por el valor de factura de la empresa vendedora del vehículo,
incluyendo gastos e impuestos para su traspaso; y si es usado, los gastos necesarios para que
esté en optimas condiciones de funcionamiento;
2. Si el vehículo es importado, por el valor de la factura, más fletes, más derechos de importación,
y si es usado, más los gastos necesarios para que esté en optimas condiciones de
funcionamiento;
Cuando un vehículo sea dado de enganche por la compra de otro, el vehículo que se da a cuenta, debe
darse de baja con el valor de costo original, liquidando además la depreciación acumulada, y el vehículo que
se adquiere se registrará a su valor de factura y se reconocerá una utilidad o pérdida en la transacción. No
se descontará del valor del nuevo vehículo, el valor en que se recibe el vehículo usado.
La utilidad en la venta de activos, se sumará a los ingresos que se informan en la declaración de pago a
cuenta correspondiente al mes en que se realice la transacción. De esto se informará a la Dirección General
de Impuestos Internos, en el formulario de Ganancia o pérdida de Capital, que debe anexarse a la
Declaración del Impuesto Sobre la Renta respectiva.
PERMUTAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Cuando se adquiera un elemento de propiedad planta y equipo a cambio de otro, el costo del activo
adquirido será su valor razonable, a menos que la transacción de intercambio no tenga carácter comercial o
que ni el valor razonable del activo recibido y entregado puedan ser medidos con fiabilidad, en tales casos el
costo del activo se medirá por el valor en libros del activo entregado
1202 PROPIEDADES DE INVERSION
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones en terrenos o edificios o partes de este
que la sociedad tiene para ganar rentas, plusvalía o ambas, y que no se utilizan en el desarrollo normal de
las operaciones y que tampoco hayan sido comprados con la intención de venderlos en el curso ordinario de
las operaciones.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisición de terrenos o edificios que no serán usados
en la producción o suministro de bienes o servicios, para fines administrativos, ni se venderán en el curso
normal de las operaciones, también al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor
razonable mayor al valor en libros
SE ABONA: Por el valor que registre el terreno o edificio al momento de ser vendidos, por traslado a la
cuenta de Inventarios al momento de decidirse su realización o venta o por el traslado a Propiedad, Planta y
Equipo si se decide usarlo en la realización de las operaciones normales de la empresa. También al efectuar
ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable menor al valor en libros
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
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El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los activos identificables, de carácter no monetario y
sin apariencia física, que se poseen para ser utilizados en la producción o suministro de bienes o servicios,
para ser arrendados a terceros o para ser utilizados en funciones relacionadas con la administración de la
sociedad.
SE CARGA: Con los desembolsos realizados para la adquisición o desarrollo de un proyecto interno de tal
forma que pueda estar disponible para su utilización o su venta.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales, con las pérdidas por deterioro o con la
desapropiación del activo intangible.
1204 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO (Inversiones Permanentes)
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de largo plazo que la sociedad realiza
en el mercado bursátil, cuyos plazos de vencimiento son mayores de un año, también representa el valor de
las acciones en empresas asociadas y negocios conjuntos; con la finalidad de obtener rendimientos
financieros.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisición de títulos Valores, bonos y otros de
similares características
SE ABONA: Con el valor de la venta de los títulos valores o traspasos de éstos o al vencimiento del plazo
para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados
1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos
futuros originados por las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas obtenidas en
periodos anteriores que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal y la compensación de créditos no
utilizados procedentes de periodos anteriores.
SE CARGA: Con el valor del diferencial de impuesto pagado al fisco en una cuantía mayor por haber
reclamado fiscalmente un gasto menor al registrado financieramente por la aplicación de NIIF para PYMES
(es decir cuando el gasto financiero registrado es mayor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto
sobre las ganancias se amortizará en períodos futuros,
SE ABONA: Con las recuperaciones parciales o totales del impuesto sobre las ganancias, según la
realización de las partidas que le dieron origen.
1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las cuentas y documentos por cobrar a un plazo mayor
a los doce meses después de la fecha del balance.
SE CARGA: Al momento de conceder un crédito a cobrar en el largo plazo, con la parte que se cobrará
después de un año.
SE ABONA: Al final de cada ejercicio, con el valor de la porción que se espera recuperar en el corto plazo
con cargo a las cuentas respectivas del activo corriente.
2 PASIVO
Esta división principal del balance representa las obligaciones a corto y a largo plazo que la sociedad tiene
con terceros, principalmente originadas por las compras al crédito de bienes y servicios, préstamos
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obtenidos de otras entidades, etc., así como provisiones y otros pasivos, algunos de los cuales deben
estimarse y posteriormente ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.
21 PASIVO CORRIENTE
Esta subdivisión principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar en el curso normal de las
operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance.
2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos,
instituciones financieras, personas jurídicas y naturales, por los sobregiros y préstamos otorgados a la
sociedad a un plazo hasta de un año después de la fecha del Balance General.
SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales recibidos, o con la porción
corriente de los préstamos bancarios a largo plazo.
SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o Préstamos contraídos.
2102 DEUDAS COMERCIALES A CORTO PLAZO Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene con terceros,
por compras al crédito de materias primas, así como otros bienes necesarios para la realización de las
operaciones de la empresa; representa también los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a
gastos relacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, así como la porción
circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.
SE ABONA: Con el importe de las compras al crédito; con el monto de las retenciones; con el valor de las
provisiones de impuestos por pagar y con otros valores que constituyan obligaciones de corto plazo por
pagar.
SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones.
2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales resultantes de las liquidaciones
mensuales y anuales en las operaciones de la empresa
SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobierno después de la liquidación
mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.
SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a las
dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.
2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleados por cualquiera de los
siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a la seguridad social o de pensiones, ausencias
remuneradas por enfermedad, participación en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes y los
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beneficios no monetarios a los empleados como atenciones médicas, utilización de casas o vehículos y
entrega de bienes y servicios gratis o parcialmente subvencionados.
SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o más de los conceptos referidos en el párrafo
anterior.
SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelación de las obligaciones que se hallan registrado
como beneficios a los empleados.
2105 PROVISIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantías a pagar por fallas posteriores
a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderías o cualquier monto posible de un pasivo
con cuantías y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo, la
estadística.
SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo
SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse la transacción incierta o al
momento en que este deje de proceder
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo esta subdivisión se clasificarán todos aquellos pasivos que no han sido clasificados como Pasivos
corrientes. Es decir, pasivos con vencimientos mayores a un año.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos,
instituciones financieras, personas jurídicas y naturales por los préstamos otorgados a la sociedad a plazos
mayores de un año.
SE ABONA: Con el importe de los desembolsos parciales o totales de los créditos recibidos.
SE CARGA: Con el valor de la porción circulante que se espera cancelar durante el periodo contable,
trasladándolo a préstamos a corto plazo, o con el pago total anticipado de las cuentas y documentos por
pagar.
2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto calculado para prever el cumplimiento de las
obligaciones que respecto a su personal tenga la sociedad, en virtud de la ley o de los contratos de trabajo.
Como ejemplo se pueden citar las indemnizaciones, cuando éstas no sean pagadas al finalizar cada periodo
contable.
SE ABONA: Con el valor del monto de las indemnizaciones calculadas al cierre de cada ejercicio
SE CARGA: Con el valor de las reclasificaciones por traslado al corto plazo, de las indemnizaciones que se
espera pagar en un periodo menor a doce meses después de la fecha del balance, con los pagos de
indemnizaciones efectivas o con las reversiones por indemnizaciones no realizadas
2203 PROVISIONES A LARGO PLAZO
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El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantías a pagar por fallas posteriores
a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderías o cualquier monto posible de un pasivo
con cuantías y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo, la
estadística. Los valores mencionados corresponden a vencimientos cuya posibilidad de ocurrencia es mayor
a un año.
SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo
SE CARGA: con el traslado de la porción con vencimientos posibles menor a 12 meses posteriores al cierre
del ejercicio
2204 PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros
originados por las diferencias temporarias a pagar, la compensación de ganancias obtenidas en periodos
anteriores que todavía no hayan sido objeto de gravación fiscal y la compensación de créditos utilizados
procedentes de periodos anteriores
SE ABONA: Con el valor del diferencial entre el impuesto pagado al fisco u otras instituciones en una cuantía
menor al impuesto determinado en la contabilidad financiera; por haber reclamado fiscalmente un gasto
superior al registrado financieramente por la aplicación de NIIF para PYMES. (Gasto financiero registrado es
menor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se amortizará en períodos
futuros.
SE CARGA: Con las amortizaciones parciales o totales del impuesto diferido sobre las ganancias.
3 PATRIMONIO
Esta división del balance representa el monto de la inversión de los accionistas en la sociedad y los
rendimientos obtenidos de ella
31 CAPITAL RESERVAS Y RESULTADOS
Esta subdivisión representa el monto total de la inversión de los accionistas en la entidad, a si como las
reservas, superávit, utilidades por distribuir menos pérdidas por aplicar, obtenidas por cada periodo
económico. Constituye el exceso del activo total sobre el pasivo total y se integra por las siguientes cuentas:
3101 CAPITAL SOCIAL
El saldo acreedor de esta cuenta representa las acciones suscritas por los accionistas de la sociedad.
SE ABONA: Con el capital social suscrito según la escritura de constitución y el valor de los aumentos que
se acuerden en las Juntas Generales, ordinarias o extraordinarias de Accionistas.
SE CARGA: Con las disminuciones que se acuerden dentro de los limites legales y al liquidarse la sociedad.
3104 RESERVAS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las reservas que por disposiciones legales o
estatutarias deben segregarse de la utilidad neta, antes del Impuesto Sobre la Renta, de cada ejercicio
económico.
SE ABONA: Con el valor segregado de las utilidades netas de cada ejercicio.
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NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
SE CARGA: Con el uso de la reserva de acuerdo a la finalidad para la cual fue creada, o al liquidar la
sociedad.
3105 RESULTADOS ACUMULADOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores o
del último ejercicio corriente, que están pendientes de distribución o capitalización, sobre las cuales la Junta
General de Accionistas no ha tomado ninguna decisión sobre su aplicación definitiva.
SE ABONA: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio económico.
SE CARGA: Con los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas, generalmente para capitalizar,
distribuir dividendos, constituir otras reservas, amortizar déficit, etc.
3108 SUPERAVIT POR REVALUACION
Cuenta de mayor que será utilizada cuando la compañía adopte el modelo de revaluación para valuar los activos
que integran las propiedades, planta y equipo.
SE ABONA con el valor que se le incremente a cada uno de los bienes revaluados.
SE CARGA por la realización del bien revaluado, por el reconocimiento de deterioro en el valor de los bienes que
hayan sido revaluados con anterioridad o por su capitalización según lo establece la ley.
Su saldo será acreedor.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
En esta división principal contable se registra la totalidad de costos y gastos provenientes de las operaciones
normales y todos los otros gastos no de operación en que la sociedad incurra en cada ejercicio económico.
41 COSTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Esta subdivisión contable acumulará el total de los costos originados por el desarrollo normal de las
operaciones propias del giro de la empresa relacionados a La comercialización de equipos médicos y
actividades afines y el costo de los productos vendidos
4101 COSTO DE VENTA
El saldo deudor de esta cuenta representa el costo de la mercadería o servicio vendida durante el ejercicio
que se informa
SE CARGA: con el costo de la mercadería vendida en el periodo
SE ABONA: con el saldo existente al cierre del periodo que se informa contra la cuenta de pérdidas y
ganancias, para determinar resultados del periodo
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NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
42 GASTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Esta subdivisión contable acumulará el total de los gastos de administración y de venta necesarios para la
conducción ordenada de la empresa y para fomentar la comercialización de los productos
4201 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos que son necesarios para la Administración
General de la Sociedad.
SE CARGA: Con el valor de los gastos por diferentes conceptos, para el desarrollo de las funciones de
dirección de la entidad.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones, y al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y
ganancias para determinar los resultados del periodo.
4202 GASTOS DE VENTA Y COMERCIALIZACION
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos para promover los productos de la empresa
SE CARGA: Con los valores erogados en las actividades de promoción, fomento y distribución, de acuerdo a
las subcuentas establecidas para tal efecto.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificación y al final del ejercicio contra la cuenta “pérdidas y
ganancias” para establecer los resultados del ejercicio económico.
43 GASTOS NO OPERACIONALES
Este rubro de saldo deudor, agrupa los conceptos de gastos que, por su naturaleza, constituyen erogaciones
no propias de las actividades principales de la sociedad.
4301 GASTOS FINANCIEROS
El saldo deudor de esta cuenta acumula los gastos incurridos por la obtención y uso de financiamientos.
SE CARGA: Con el valor de los gastos por concepto de intereses, comisiones y otros, provenientes de la
obtención y utilización de financiamientos.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificación que puedan presentarse, y al final del ejercicio
contra la cuenta pérdidas y ganancias para liquidar su saldo.
El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no es posible dada su naturaleza,
clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos de operación previamente anotadas
SE CARGA: Con el valor de los gastos según el concepto que los origina, como, por Ejemplo: contribuciones
y donaciones, pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, pérdidas por diferencial cambiario, gastos no
deducibles del impuesto sobre la renta, etc.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean necesarias y al final del ejercicio contra
la cuenta “Pérdidas y Ganancias “, para liquidar su saldo.
44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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Bajo esta subdivisión se registrarán los valores que se determinen en concepto de Impuesto Sobre la Renta
Corriente (impuesto sobre la ganancia del periodo de acuerdo a lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre
la Renta y el Código Tributario) e Impuesto Sobre la Renta Diferido que resulte de la aplicación de NIIF para
PYMES
4401 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto de Impuesto Sobre la
Renta, que resulta de la ganancia fiscal del periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la
Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento de aplicación.
SE CARGA: Con el valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, con abono a la subcuenta Impuestos por Pagar.
SE ABONA: Contra la cuenta Pérdidas y Ganancias, para liquidar su saldo.
4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto de Impuesto Sobre la
Renta, que resulta de la Utilidad financiera del periodo, calculada de acuerdo con la aplicación de la NIIF
para PYMES
SE CARGA: Con el valor de la diferencia temporaria que resulta, de restar del valor determinado en
concepto de Impuesto Sobre la Renta Financiero, el valor determinado como Impuesto Sobre la Renta
calculado de acuerdo con las exigencias de la autoridad fiscal, con abono a la cuenta Impuesto Diferido por
Pagar
.
SE ABONA: Contra la cuenta Pérdidas y Ganancias, para establecer la utilidad neta del periodo.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
División principal que permitirá acumular la totalidad de ingresos provenientes de las operaciones normales
y todos los otros ingresos no de operación y extraordinarios que la sociedad obtenga en cada ejercicio
económico.
51 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
El Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generados por las Actividades
normales de la sociedad.
El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta de servicios por
Arrendamientos
SE ABONA: Con el valor de la venta del servicio de arrendamiento
SE CARGA: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
El saldo acreedor de este rubro representa la totalidad de ingresos provenientes de transacciones que no
son propias de la actividad económica principal de la sociedad.
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NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
5201 INGRESOS FINANCIEROS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de los ingresos que la sociedad obtiene por conceptos
que no corresponden a sus operaciones de ingresos normales, tales como intereses por inversión en la
Bolsa de Valores, intereses bancarios, utilidad por diferencial cambiario, utilidad en venta de propiedad,
planta y equipo, alquileres y otros.
SE ABONA: Con el valor de los ingresos provenientes de actividades que no corresponden a las
operaciones normales de la sociedad.
SE CARGA: Con el saldo que acumula al cierre del ejercicio contra la cuenta Pérdidas y Ganancias, a efecto
de establecer los resultados del periodo.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
El saldo acreedor de esta cuenta, representa el valor de los dividendos ganados, provenientes de
inversiones de capital en otras sociedades.
SE ABONA: Con el importe de los dividendos decretados, por terceros, a favor de ALQUILERES Y
FINANCIAMIENTOS, S. A. de C. V.
SE CARGA: Para liquidar el saldo, contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
6 CUENTA DE CIERRE
División principal contable que se utiliza transitoriamente como una cuenta liquidadora de las cuentas de
resultado deudoras y acreedoras, con la finalidad de establecer el resultado de las operaciones de un
ejercicio económico determinado.
61 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta subdivisión contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final del ejercicio.
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de carácter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio económico a fin de establecer los
resultados del periodo.
SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultado acreedoras, y si los resultados son
negativos, por traslado de la perdida con cargo a la cuenta “pérdidas por aplicar”.
SE CARGA: Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas de resultado deudoras, y si los
resultados son positivos, por el traslado de las utilidades obtenidas, con abona a la cuenta “utilidades por
aplicar”.
F.____________________________ F.__________________________
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NIT. 0614-201217-107-3 N.R.C. 267604-6
Administrador Único Propietario Auditor Externo, Reg. 1154
46

Sistema Contable en Base A NIIF PYMES Alquileres y Financiamientos

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ALQUILERES Y FINANCIAMIENTOS, S.A. DE C.V.

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I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. Objetivos del Sistema Financiero Contable y 4

II. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. Datos Generales de la Empresa; 9

III. ESTRUCTURA DE CODIFICACIÓN 15-16

IV. CATÁLOGO DE CUENTAS DETALLADO 17-33

V. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS 34-45

San Salvador, 14 de febrero del año 2019

Lic. Tomas Elías Recinos Artiga

I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso;

d. Mostrar la situación económica y financiera de la empresa.

2. POLÍTICAS FINANCIERO CONTABLES

2) Moneda de los Estados Financieros

4) Transacciones en Moneda Extranjera

5) Propiedad, Planta y Equipo

Gastos por Reparaciones y Mantenimiento

Valuación de la Propiedad, Planta y Equipo:

Las vidas útiles estimadas se detallan a continuación:

8) Cuentas por Cobrar

 que se haya efectuado gestión de cobros sin ningún resultado

10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo

11) Deterioro de Activos

a) El importe recuperable de ese activo individual

13) Beneficios a Empleados

15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros Pasivos

Ingresos por Arrendamientos operativos

17) Costos y Gastos

Costos por Servicios y Costo de Venta

Pagos por Arrendamientos Operativos

Intereses Sobre Préstamos

18) Impuestos Sobre la Renta

Isabel Azucena Medrano Torres

II. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1. DATOS GENERALES DELA EMPRESA

2. DATOS DEL SISTEMA

2.2 Medición y Método de Valuación de Inventarios

2.3 Sistema de Registro de Inventarios

2.4 Método de Depreciación

3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES

3.1 La Contabilidad se llevará en hojas sueltas empastadas y foliadas

3.2 La forma de operar la contabilidad será computarizada

3.3 Se legalizarán los siguientes libros:

B) Hojas Separadas para Libro de “Estados Financieros (Computarizado)

C) Hojas Separadas para Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas (Computarizado)

A) Libro empastado y foliado para el registro de Compras (Computarizado)

4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:

4.1 REGISTROS CONTABLES

 Libro Diario - Mayor Auxiliar (No se legaliza)

 Libro Estados Financieros

4.2 REGISTROS ADMINISTRATIVOS

 Libro de Registro de Accionistas,

 Libro de Aumento y Disminución de Capital

 Libro de Actas de Junta General de Accionistas

 Libro de Actas de Administrador Único,

4.3. REGISTROS DE CONTROL FISCAL

 Libro o Registro de Compras

 Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes

 Libro o Registro de Ventas a Consumidores