LEY DE FOMENTO

AL PRIMER EMPLEO

L.P.C. Lourdes Abadía Velazco

C.P.C. Carlos M. de la Fuente Aguirre
Integrantes de la CROSS del IMCP

DIRECTORIO
C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño
PRESIDENTE
C.P C. José Luis Doñez Lucio
VICEPRESIDENTE GENERAL
C.P.C. Luis González Ortega
VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
VICEPRESIDENTE FISCAL
Lic. Willebaldo Roura Pech
DIRECTOR EJECUTIVO
Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS)
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN

VICEPRESIDENCIA FISCAL
C.P.C. Ricardo Arellano Godínez
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL
C.P.C. Noé Hernández Ortiz
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA DE
SÍNDICOS ANTE EL SAT
C.P.C. José Luis Doñez Lucio
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA DEL IMCP
ANTE LAS ADMINISTRACIONES
GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL
SAT
C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA DEL IMCP
ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD
SOCIAL (CROSS)
Lic. Christian Natera Niño de Rivera
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
COMERCIO INTERNACIONAL
C.P. Mauricio Hurtado de Mendoza
COMISIÓN DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
C.P.C. Patricia González Tirado
COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO
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LEY DE FOMENTO
AL PRIMER EMPLEO

L.P.C. Lourdes Abadía Velazco

C.P.C. Carlos M. de la Fuente Aguirre
Integrantes de la CROSS del IMCP

E l Senado de la República aprobó el pasado 26 de octubre, las adiciones y modificaciones a

la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). El origen de los cambios se encuentra en la
llamada Ley de Fomento para el Primer Empleo, propuesta por el senador Manlio Fabio
Beltrones Rivera.
El estímulo fiscal de fomento al primer empleo va dirigido a incentivar a las empresas para que
creen nuevas plazas de trabajo y, a su vez, incrementen el número de asegurados en el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS). Será aplicable a quienes mantengan ocupado, de forma
continua el puesto de nueva creación, por lo menos, 18 meses, tratándose de trabajadores que
perciban hasta ocho salarios mínimos, de acuerdo con el área geográfica en donde presten el
servicio. Por medio de este estímulo tendrán derecho a una deducción en el impuesto sobre la
renta.

Aspectos relevantes de la reforma

Se adicionan a la LISR los artículos del 229 al 238, los cuales quedaran contenidos en el capítulo
VIII Del Fomento Al Primer Empleo, dentro del Título VII De los Estímulos Fiscales.
Este estimulo tendrá una vigencia de tres años contados a partir de la entrada en vigor de las
reformas. No obstante, quienes durante la vigencia del Capítulo VIII establezcan puestos de
nueva creación para ser ocupados por trabajadores de primer empleo, tendrán el beneficio
hasta por el periodo de 36 meses, conforme a lo previsto por el artículo 232 de la LISR, aun
cuando este capítulo ya no se encuentre vigente.
El monto máximo de la deducción adicional a que se refiere el artículo 230, se disminuirá 25% a
partir del segundo año de vigencia de la reforma.
Para el cálculo del importe de la deducción, se toma como base el salario de los trabajadores de
primer empleo, de acuerdo con las condiciones establecidas en la reforma, y se multiplica por
los días laborados del mes o del año. A esta base se le aplica una serie de pasos hasta llegar al
monto de la deducción, el cual en ningún caso deberá exceder del importe de la utilidad fiscal.
Para efecto de esta reforma, el trabajador de primer empleo, se considerará, que es aquel que
no cuente con registro previo al régimen obligatorio establecido en la Ley del Seguro Social
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(LSS), por no haber prestado de forma permanente o eventual un servicio remunerado, personal
y subordinado.
Otra de las definiciones a resaltar es la de Puesto de Nueva Creación, que el artículo 231 de la
LISR, establece como: “Todo aquel de nueva creación que incremente el número de
trabajadores asegurados al régimen obligatorio del IMSS”.
Los requisitos para tener derecho a la deducción adicional, son:
• Que las relaciones laborales de quien opte por este beneficio se deberán regir por el
apartado A del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Crear puestos nuevos y contratar a trabajadores de primer empleo para ocuparlos.
• Inscribir a los trabajadores de primer empleo, así como determinar y enterar el importe
de sus cuotas obrero-patronales en los términos que establece la LSS.
• No tener a su cargo adeudos por créditos fiscales firmes determinados tanto por el
Servicio de Administración Tributaria (SAT), como por el IMSS.
• Presentar ante el SAT el aviso de aplicación de los beneficios y mensualmente toda la
información relativa a los datos de la empresa, de los trabajadores de primer empleo
contratados, monto de la deducción, etcétera.
Los contribuyentes que se apeguen a los beneficios mencionados, e incumplan con los
requisitos para la aplicación de la deducción perderán los derechos adquiridos para aplicar el
estímulo, y los que se apliquen indebidamente la deducción, deberán pagar el impuesto que
hubiera correspondido de no haber aplicado el descuento en los pagos provisionales o en el
anual, actualizado y con los recargos que le correspondan desde la fecha en que aplicaron la
mencionada deducción y hasta el momento en que efectúen el pago.
En resumen, para los empresarios que tienen la posibilidad de crear nuevos empleos o estén
por expandir sus operaciones, podrán aprovechar el beneficio monetario de esta reforma.