ACTIVIDAD S05

1.De acuerdo a la lectura: La Interpretación en el Derecho Tributario

A) Analiza e interpreta 5 ideas de la lectura.

1. En el derecho tributario, la interpretación se realiza tanto por parte de las autoridades

tributarias como por los contribuyentes. Las autoridades tributarias tienen la
responsabilidad de interpretar y aplicar las normas tributarias de manera coherente y
uniforme, mientras que los contribuyentes tienen la obligación de interpretar
correctamente las normas tributarias para cumplir con sus obligaciones fiscales.

2. La interpretación en el derecho tributario también está influenciada por la

jurisprudencia y la doctrina tributaria. Los tribunales y los expertos en derecho
tributario han desarrollado una gran cantidad de conocimientos y teorías en este campo,
y sus opiniones a menudo son consideradas por las autoridades tributarias y los
contribuyentes al momento de interpretar las normas tributarias.

3. Se debe tener en cuenta los criterios interpretativos que funcionan en base a un patrón
de referencia o punto de partida que guía el trabajo interpretativo. Por otro lado, de
existe la adopción de criterios. En primer lugar, el criterio normativo la cual es
relacionada con la norma jurídica. En segundo lugar, el criterio principista, el cual se
encarga de adecuar el resultado, en la medida de lo posible, a ciertos valores que deben
imperar en la aplicación del derecho. Por último, el criterio de intereses se establece en
el interés de la administración tributaria es la recaudación fiscal, que se opone al interés
del contribuyente de evitar el pago de los tributos.

4. Asimismo, se menciona los métodos de interpretación de acuerdo a diferentes tipos; en

primer lugar, se encuentra la interpretación literal, en ella se menciona que la a base
para delimitar la interpretación es basada en el significado jurídico que pueda tener
específicamente en la norma tributaria. En segundo lugar, se encuentra el método
lógico o ratio Legis, mediante la cual se interpreta mediante el análisis del texto
tributario antes leído, se puede entender que en esta interpretación; igualmente el
método sistemático, que entrelaza las diversas leyes establecidas en la legislación
tributaria, preponderando la ley y los principios jurídicos.

5. Finalmente, los apotegmas de la interpretación permiten esclarecer los puntos

normativos en diferentes aspectos, estableciendo criterios y límites sobre una existencia
antigua del derecho, mismas que ayudan a resolver los métodos de interpretación
existentes. Por otra parte, en la analogía se establece en vacío legal, para lo cual está
prohibido en toda norma y más en el campo tributario, es por ello por lo que se busca
 contemplar una semejanza con la norma tributaria no encontrada. Por otro lado, es
incorrecto aplicar un exageración en la interpretación, porque transgrede el sentido
jurídico de las normas tributarias, quiere decir que están prohibidos y expuestos en la
norma VIII del Título Preliminar, estás tiene que ser netamente estrictas y restrictivas.

2-Conforme al Tribunal Constitucional en el Expediente N.° 0004-2019-PI

A) Argumenta la APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL

TIEMPO

Inicialmente se estableció que las normas rigen a partir del momento de su entrada en vigor
y carecen de efectos retroactivos (Art. 103 de la Constitución). Si bien esta regla resultaba
bastante clara, es innegable que al momento de su aplicación se generaban ciertos
conflictos; por ejemplo, cuando una nueva norma entra a regular una relación o situación
jurídica que no se ha agotado pero que comenzó a desarrollarse conforme a pautas distintas
antes de que entre en vigencia. Es decir, se presentaba una situación en la que se debía
determinar si la relación o situación jurídica se regía por la norma vigente cuando comenzó
a desarrollarse o si, por el contrario, debe aplicarse aquella norma que acaba de entrar en
vigencia y modifica el statu quo.
A fin de resolver este problema se aprobó la Ley de Reforma de la Constitución 28389
donde a partir de ese momento, el artículo 103 opta por la teoría de los hechos cumplidos
fijando el deber de aplicar las normas a todos los supuestos que no se hubiesen concluido
con la norma anterior salvo en materia penal cuando favorece al reo. Como se puede
apreciar, la norma que se incorpora al sistema no incide sobre las relaciones o situaciones
jurídicas propiamente dichas sino respecto de las consecuencias que al momento de su
entrada en vigencia se están produciendo y excluye expresamente aquellas que se agotaron
en el pasado. La prohibición de la aplicación retroactiva explicitada en el artículo 103
glosado supone un límite claro que impide extender los efectos del nuevo régimen a las
consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas que se hubiesen agotado antes de la
entrada en vigor de la nueva norma.
Nuestro ordenamiento jurídico adopta la teoría de los hechos cumplidos (excepto en
materia penal cuando favorece al reo), de modo que la norma se aplica a las consecuencias
y situaciones jurídicas existentes" (Sentencia 0606-2004-AAlTC). En conclusión, existen
dos ámbitos en los que no se aplica la norma que se incorpora al ordenamiento:
1. El de las consecuencias de las relaciones o situaciones jurídicas extinguidas al amparo de
la norma anterior.
2. El de los casos en que la norma penal anterior resulte más favorable para el reo.
Lo expuesto supra aplica al ámbito de la vigencia de las normas tributarias, incluyendo la
retroactividad benigna en los procesos sancionadores, pero a estas se ha añadido una
previsión especial por cuanto el artículo 74 establece que “no surten efecto” cuando hayan
sido aprobadas en infracción de los principios que dicha disposición desarrolla. Esta
particularidad ha permitido que este Tribunal Constitucional declare la inconstitucionalidad
de determinadas normas tributarias con efecto retroactivo (vgr. Sentencia
0033-2004-AI/TC). Por lo que en concordancia con el marco constitucional indicado, el
artículo X del Título Preliminar del Código Tributario establece que: Las leyes tributarias
rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición
contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

La Constitución política del Perú en su Artículo 109 e lostablece que:

“La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial,

salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.” (Constitucion politica del Peru,1993.)

Ello quiere decir que la ley entra en vigencia desde el día siguiente a su publicación, por
otro lado en la materia penal se menciona la retroactividad y sus efectos en favor al reo.
Ahora en materia tributaria el artículo X del título preliminar del código tributario
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS menciona:

“Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario

Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte. “ asi mismo “Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de
la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo
disposición contraria del propio reglamento.”(Código Civil Peruano,1991, Art.X)

En conclusión un proceso administrativo tributario deberá concluir su proceso con la norma

vigente al inicio del proceso, la retroactividad por otro lado no tiene lugar en los procesos
administrativos tributarios ya que esta solo puede ser aplicada en materia penal siempre y
cuando sea en favor al reo.