2022 MAY DANI Preguntas 1 Parcial

MULTIPLE CHOICE PRIMER PARCIAL TEÓRICO
1) Las normas de independencia mencionadas en la RT37 prohíben que las siguientes personas sean auditores
de un ente:
a) el tenedor del 1,5% de las acciones del ente (a partir del 15% si está prohibido).
b) el cadete.
c) el asociado a una asociación sin fines de lucro que no integre la comisión directiva.
d) el socio del principal proveedor del ente en el ejercicio anterior al que se está auditando.
e) el cuñado del gerente administrativo del ente.
f) el principal proveedor del ente en el ejercicio que se está auditando.
g) Ninguna de las opciones
h) el asociado a una asociación sin fines de lucro que integre la comisión directiva.
2) El procedimiento de indagación:
a) provee resultados más confiables cuando el indagado integra la dirección del ente,
b) permite obtener información importante cuando el indagado es un empleado operativo (es decir, que
no integra la gerencia del ente auditado)
c) debe efectuarse por escrito, con firma del indagado.
d) Ninguna de las opciones – Puede ser por escrito u oral
e) se utiliza únicamente como prueba de cumplimiento.
f) resulta suficiente para conocer y evaluar el sistema de control interno del ente
3) El contrato de auditoría se encuadra jurídicamente como
a) ninguna de las opciones
b) una locación de servicios
c) una locación de recursos técnicos
d) una locación de obra
e) una relación de dependencia, bajo la modalidad de contrato temporario
4) Según la NIA 210, los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo
u otra forma adecuada de acuerdo escrito, e incluirán:
a) las responsabilidades de la dirección
b) las responsabilidades del auditor
c) Ninguna de las opciones
d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados
financieros
e) el compromiso asumido por el auditor respecto al resultado de la auditoría
f) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros
g) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido por el auditor
y una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la estructura del
informe difieran de lo esperado
5) Cuando un contador público o su firma promueve la posición u opinión de un cliente al punto de que la
objetividad pueda comprometerse o parecer que se compromete, según el código de ética del IESBA (IFAC)
adoptado por la RT34, existe una amenaza a la independencia por
a) Revisión del propio trabajo.
b) defensa de los intereses del cliente (o mediación).
c) Ninguna de las anteriores
d) Interés propio.
e) intimidación.
f) familiaridad.
6) Cuando el auditor realiza menos procedimientos de los necesarios para llevar el riesgo de auditoría a un nivel
aceptable, el auditor está realizando:
a) eficaz, pero no eficiente.
b) eficaz y eficiente.
c) en defecto.
d) ninguna de las opciones
e) en exceso.
f) en el punto de equilibrio.
7) La inspección física es una categoría de procedimiento que:

a) brinda evidencias suficientes sobre la pertenencia de activos.
b) permite evaluar el cumplimiento de controles internos.
c) brinda evidencias suficientes sobre la integridad y existencia de activos.
d) Ninguna de las opciones
Brinda solo existencia
8) El máximo riesgo de auditoría es:
a) no poder cobrar los honorarios acordados con el cliente, luego de haber efectuado la tarea.
b) ninguna de las opciones
c) el riesgo que tiene el auditor de efectuar una auditoría en defecto.
d) el riesgo que tiene el auditor de no detectar una distorsión (significativa o no) en algún rubro de los
estados contables. (negligencia)
e) es la sumatoria del riesgo de control y de detección
Es la sumatoria del riesgo de control, detección e inherente, o dar una opinión errónea.
9) Según la NIA 240, los siguientes podrían constituir un ERROR en los estados contables:
a) Una omisión intencional de hechos, transacciones u otra información significativa en los estados
contables
b) Una estimación contable incorrecta debido a una interpretación errónea de los hechos o su
inadvertencia.
c) Una omisión no intencional en la obtención o el procesamiento de datos a partir de los cuales se
elaboran los estados contables.
d) Ninguna de las opciones
e) Un acto intencional engañoso para obtener una ventaja injusta o ilegal.
f) Una aplicación errónea de criterios contables referidos a la medición reconocimiento,
clasificación, presentación o revelación.
Hay que diferenciar entre errores (Son no intencionales) y fraude (son intencionales), por lo tanto para mí las
correctas serian B,C,F. Si la consigna dijera “FRAUDE” serian A, E.
10) Según el informe 10 del área de Auditoría del CPCECABA, los siguientes son requisitos mínimos que debe
cumplir un adecuado sistema de control interno con relación al plantel de operadores de los sistemas:
a) que la organización cuente con organigrama y manual de organización.
b) que la función de auditoría interna (si existe) dependa del más alto nivel jerárquico.
c) que se definan métodos de evaluación de desempeño del personal y se establezca la periodicidad de su
aplicación
d) que exista unidad de mando.
e) que se definan y apliquen los procedimientos de contratación de personal técnicamente seguros para llegar
a elecciones acertadas.
f) ninguna de las opciones
g) que existan líneas de responsabilidad y autoridad claramente definidas.
h) que cumplimente adecuadamente el concepto de alcance del control.
11) Según Naveyra y González García (Chapman), los controles de supervisión:

a) forman parte de los controles internos administrativos u operativos.
b) forman parte de los controles internos preventivos o disciplinas de control.
c) son los controles que aseguran que se ha procesado la totalidad de la información contable.
d) forman parte de los controles internos básicos o contables.
e) ninguna de las opciones
f) consisten en la presencia, en determinado punto del circuito que recorre una transacción, de un
responsable cuya función es confirmar que se haya dado cumplimiento a los controles establecidos
para esa transacción.
g) son los controles que aseguran que la información que se procesa es la verdadera, correcta o
adecuada.
12) Según Naveyra y González García (Chapman), los controles básicos o contables:
a) se refieren al control interno preventivo
c) son medidas tendientes a generar condiciones para la salvaguarda de activos
d) se refieren al control interno administrativo
e) son mecanismos de control que dan confiabilidad a la registración y síntesis contable de las
operaciones.
f) se conforman de los controles de supervisión, restricciones de acceso y separación de funciones
g) se conforman de los controles de validez, de integridad y de reproceso.
13) La utilización de pruebas de cumplimiento garantiza:

b) la eliminación del riesgo inherente.
c) la eliminación del riesgo de detección.
d) la razonabilidad de las afirmaciones contenidas en los estados contables.
e) el buen funcionamiento del sistema de control interno del ente.
Los procedimientos de cumplimiento están orientados a corroborar el funcionamiento de los mecanismos
de control.
14) Según la RT 37, los papeles de trabajo deben contener:

a) las conclusiones generales y particulares
b) la descripción de la tarea realizada.
c) los datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea.
e) los datos y antecedentes personales del equipo de trabajo.
15) Según José A. Schuster, las limitaciones al control interno son:

a) la orientación de los controles sobre las transacciones que operan con los activos más valiosos
(relación costo-beneficio)
b) la orientación del control interno hacia las transacciones excepcionales, pudiendo descuidar los
controles sobre las transacciones rutinarias,
c) la potencialidad de colusión
e) la existencia del error humano, por fatiga o distracción.
f) la falta de un área de auditoría interna.
g) la posibilidad de que la dirección desconozca (y sobrepase) los controles establecidos.
16) Según Candioti (Chapman), el contexto de la anti-auditoría supone:
a) falta de definición clara de líneas de autoridad y responsabilidad.
b) organizaciones provistas de personal competente.
c) ninguna de las opciones
d) contabilidades organizadas, con toda la documentación disponible.
e) ausencia de sistemas administrativos y contables eficientes e integrados.
f) deficiente sistema de información superior, es decir, ausencia de un control de gestión.
g) conducción autoritaria o paternalista
h) deficiente control interno
17) El riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o no corrija oportunamente errores en
los estados contables es el riesgo:
a) de falta de detección
c) inherente
d) de falta de control
e) de no cobrar correctamente el honorario de auditoría
18) Según Fowler Newton, debido al interés público (gubernamental) de la auditoría, existen regulaciones que
establecen:
a) las relaciones entre el auditor y los órganos de gobierno de los emisores de los estados contables
examinados NIA 260
b) las sanciones aplicables a los auditores.
c) las normas contables que deben considerarse como referencia en la preparación de los estados
contables.
e) las pautas de ejecución de las auditorías y la preparación de los informes de auditoría.
f) los controles de calidad de las auditorías.
g) los requisitos para el ejercicio de la auditoría, incluyendo su independencia. – de la profesión de
auditor
19) La auditoría no brinda una seguridad total sobre los estados contables porque:
a) las auditorías se basan en la realización de muestreos (y no de exámenes totales) de la documentación
que respalda los estados contables.
b) las mediciones contables dependen de estimaciones.
c) las auditorías se basan en evaluaciones generales sobre el funcionamiento de los sistemas del ente, y
el control interno tiene limitaciones.
d) las auditorías tienen un plazo limitado de ejecución.
20) Según Fowler Newton, la conclusión que se obtenga sobre el riesgo de auditoría (riesgos individuales) incidirá
sobre las decisiones que el auditor tome en relación con:
a) los honorarios que prevé facturar al comitente
b) la supervisión que ejercerá sobre los trabajos encargados a los integrantes del equipo de auditoría.
c) la asignación de trabajos específicos a los integrantes del equipo de auditoría.
e) la naturaleza y la extensión de los procedimientos de auditoría, así como la oportunidad en que los
aplicará.
21) Cuando el auditor desarrolla un programa (o sistema de programas) con el cual analice las transacciones de
un período transcurrido, a efectos de hallar qué reacciones, excepcionales o no, han debido provocar en el sistema
que se está auditando, el auditor está probando los controles de una aplicación a través de:
a) una prueba integrada o mini compañía
b) una técnica concurrente.
c) un lote de prueba
d) la lectura de los programas en su lenguaje fuente.
f) una simulación en paralelo
56) Cuando el auditor genera transacciones, a efectos de poner en evidencia que relación existe cuando esas
transacciones se ejecuten en el sistema (sistema real), con respecto a los resultados que se espera produzcan, el
auditor está probando los controles de una aplicación a través de:
a) una técnica concurrente
b) un lote de prueba
c) la lectura de los programas en su lenguaje fuente
d) una prueba integrada o mini compañía
e) una simulación en paralelo
22) La selección del tipo de pedidos de confirmaciones a efectuar a terceros depende básicamente de:
a) la naturaleza de la información que se desea verificar
b) la predisposición que el cliente tenga a realizar tales pedidos
d) las presunciones que se tengan sobre la forma en que el tercero registra los datos que se desea corroborar
e) los esfuerzos que demande la preparación y despacho de tales pedidos.
f) la eficacia de los controles internos del cliente
23) En el ambiente de TI, los controles generales incluyen:

a) la seguridad de acceso (física y lógica)
b) la verificación de la exactitud aritmética
c) la separación de los ambientes de desarrollo, prueba y producción
d) el diseño del centro de cómputos y la operación en redes
e) la adquisición, el cambio y el mantenimiento de softwares y programas
g) la continuidad operativa, los resguardos y su restauración
h) el uso del log de transacciones
i) la verificación de la secuencia numérica
24) Cuando el cliente suministra al tercero la(s) información(es) a corroborar y le solicita que se dirija al auditor
para manifestarle su conformidad o disconformidad total o parcial con ellos, se trata de un pedido de confirmación:
a) negativo a ciego (sin saldo)
b) positivo directo (con saldo)
c) positivo a ciego (sin saldo)
e) negativo
25) Las principales razones que justifican el interés de los usuarios de estados contables por los informes de
auditoría son:
a) las decisiones que los emisores tomen pueden afectar a los usuarios significativamente.
b) las regulaciones gubernamentales exigen que los estados contables estén auditados
d) la opinión de un auditor reduce la incertidumbre de los usuarios cuando éstos no poseen conocimientos
contables o no tienen acceso a elementos para evaluar la información contable de los emisores.
e) los intereses de los usuarios son distintos a los intereses de los emisores de la información.
f) la mera existencia de la auditoría incide en el cuidado puesto por los emisores en la preparación de los estados
contables.
26) Según la RT 37, en todos los casos, la planificación debe incluir:
a. La selección de los procedimientos a aplicar.
b. El alcance de los procedimientos a aplicar.
c. La distribución en el tiempo de los procedimientos a aplicar.
d. La determinación de si los procedimientos han de ser realizados por los colaboradores.
e. Programas de trabajo detallados.
Debe formalizarse por escrito y lo de los papeles de trabajo no es obligatorio
27) Si el auditor determina que el sistema de control interno en el límite es deficiente deberá:
A- Informar a quien lo contrato y emitir una abstención de opinión.
B- Informar a quien lo contrató que la empresa no es auditable
C- Sugerir las medidas correctivas y, luego de que se hayan implementado, comenzar con el trabajo de auditoría
sustantiva.
D- Denunciar a las autoridades fiscales dicha situación.
28) Las diferencias fundamentales entre el síndico societario y el auditor radican en:
a) Que el síndico debe emitir su informe a los accionistas mientras que el auditor debe destinarlo al mismo
directorio
b) Que el auditor realiza procedimientos de auditoría y el síndico no
c) Que legalmente están impedidos de ser la misma persona
d) Que el síndico tiene que ser abogado mientras que el auditor tiene que ser contador. No TIENE, PUEDE.
e) Ninguna
29) El plazo de conservación de los papeles de trabajo es

a) 10 años o lo que dicten las normas, el mayor (SEGÚN RT 37)
b) 6 años o lo que dicten las normas, el mayor (esto era según la RT 7)
c) 8 años o lo que dicten las normas, el mayor
30) Los papeles de trabajo deben ser exhibidos a terceros cuando

a) Sean solicitados por el cliente que solicito el trabajo, siendo éste la misma empresa sobre la que se efectuó
la auditoría.
b) Sea autorizado por quien encargó el trabajo, siendo este una persona distinta a la empresa sobre la que se
efectuó la auditoría
c) El cliente pone en duda la eficacia de la auditoría
d) Lo requiere un juez
31) Un aumento de riesgo de control de bajo a medio implica:
a) La necesidad de aplicar pruebas sustantivas.
b) Una disminución de la confianza en las cifras contables.
c) Una consecuente necesidad de aplicar pruebas sustantivas.
d) Incrementar la aplicación de pruebas sustantivas.
32) En la planificación detallada:

a) Se establece el enfoque de auditoría.
b) Se relacionan los procedimientos de auditoría.
c) Se definen las afirmaciones (aseveraciones)
33). La revisión del trabajo de los colaboradores debe hacerse tan pronto como sea posible porque
a) Es más fácil aclarar dudas cuando los aspectos inherentes están frescos en la memoria del colaborador
b) Para deslindar la responsabilidad de la auditoría, minimizar el riesgo de emitir una opinión incorrecta lo
antes posible.
34) El arqueo de fondos es un procedimiento que el auditor debe:

a) Efectuar necesariamente al cierre del ejercicio
b) Efectuar en el mismo momento si existiese más de una caja a arquear
c) Efectuar en presencia del responsable de los fondos
d) Efectuar aislado del responsable de los fondos
35) Indique cuáles de los siguientes ejemplos pueden incluirse en una carta acuerdo.
a) Referencia a posibles resultados de la auditoría o expectativas por parte del ente que contrata.
b) Acuerdos relativos a la participación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.
c) La base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier posible acuerdo de facturación.
d) Ninguna de las opciones.
e) Términos y condiciones respecto de la conservación de los papeles de trabajo del auditor.
f) La definición del alcance de la auditoría, incluida una referencia a las disposiciones legales o reglamentarias y
las NIA aplicables, así como las normas de ética y otros pronunciamientos de organizaciones profesionales a
los que el auditor adhiera.
36) Los requisitos de independencia mencionados en la RT 37 son de aplicación tanto para el contador que emite su
informe como para:
a. todos los integrantes del estudio del contador publico
b. todos los profesionales en otras disciplinas que formen parte del estudio del contador publico
c. ninguna de las opciones
d. todos los socios o asociados del contador publico
e. todos los integrantes del equipo de trabajo que intervienen en ese encargo
f. todos los no profesionales que formen parten del estudio del contador publico
g. todos los profesionales en ciencias económicas que formen parte del estudio del contador publico
37) Cuando el auditor realiza más procedimientos de los necesarios para llevar el riesgo de auditoria a un nivel
aceptable, el auditor está realizando una auditoria:
b) eficaz y eficiente
c) en exceso
d) en el punto de equilibrio
e) eficaz pero no eficiente (se reduce el riesgo, pero se tiene un costo muy alto)
f) en defecto
39) Cuando existe el cliente amenaza con la sustitución del auditor por un desacuerdo en la aplicación de una norma
contable, o la excesiva reducción del honorario obligando a la reducción inapropiada del alcance del trabajo de
auditoria, según el código de ética del IESBA (IFAC) adoptado por la RT 34, existe una amenaza a la independencia por:
a. defensa de los intereses del cliente
b. ninguna de las anteriores
c. interés propio
d. intimidación
e. familiaridad
f. revisión del propio trabajo.
40) Cuando parte del trabajo de auditoría se apoya en la tarea realizada por otro contador independiente, el auditor
deberá:
a) Únicamente recibir el informe del otro profesional y aceptar la opinión que aquel hubiese expresado.
b) En su informe limitar el alcance del examen, dado que parte de la tarea fue realizada por otro profesional.
c) Involucrarse en la tarea realizada por su colega para obtener elementos de juicio válidos y suficientes sobre el
resultado de la tarea que le sirve de soporte.
d) En su informe, advertir que parte de su tarea se basó en la de otro profesional.
41) La Circularización negativa se recomienda en los casos en que:
a) El nivel evaluado de riesgo inherente y de control es bajo.
b) Exista un gran número de saldos pequeños.
c) No se espera un número sustancial de errores.
d) Exista una alta tasa esperada de respuesta.
42) La circularización negativa se puede realizar cuando:

a) Exista una alta tasa de respuesta;
b) Cuando haya muchos ítems para circularizar;
c) Cuando es muy costosa realizarla de otra manera porque existe un gran volumen de transacciones
d) Tener un buen sistema de control interno para poder usar una circularización negativa y no creer que una
circularización nunca devuelta es aceptada sin observación.
44) Según Naveyra y González García (Chapman) los controles de validez:

a) consisten en la presencia, en determinado punto del circuito que recorre una transacción, de un responsable
cuya función es confirmar que se haya dado cumplimiento a los controles establecidos para esa transacción.
b) forman parte de los controles internos básicos o contables
c) forman parte de los controles internos administrativos y operativos.
d) son los controles que aseguran que la información que se procesa es la verdadera, correcta o adecuada.
e) son los controles que aseguran que se ha procesado la totalidad de la información contable.
f) forman parte de los controles internos preventivos o disciplinas de control.
g) ninguna de las opciones.
45) Según José A. Schuster, los controles específicos pueden clasificarse en:
b) de oposición de intereses y de supervisión
c) de cumplimiento y sustantivos
d) de validez, de integridad y de reproceso.
e) de captura, de procedimiento o de custodia.
f) de población y de exactitud.
g) de prevención y de detección.
46) Según Candioti (Chapman), el ejercicio ortodoxo de la auditoria supone:
a) ninguna de las opciones.
b) actitud crítica de empresarios y directores hacia la independencia de criterio del profesional respecto al texto
de su dictamen.
c) empresas organizadas con una adecuada estructura de control interno.
d) personal insuficiente y pobremente remunerado
e) empresarios y directivos conocedores de la tarea del auditor y respetuosos de su juicio profesional, siempre
dispuestos a aceptar su discernimiento técnico.
f) contabilidad crónicamente atrasada.
47) Según la NIA 240, las siguientes son circunstancias indicativas de la posibilidad de existencia de errores o fraudes
en los estados contables: Circunstancias indicativas de fraude
b) áreas difíciles de auditar en los estados contables
c) transacciones sin soporte documental
d) limitaciones al alcance de la auditoría impuestas por la gerencia
e) diferencias poco significativas respecto de las expectativas surgidas de la revisión analítica.
f) aplicación agresiva de criterios contables
g) saldos a cobrar demasiado antiguos
h) transacciones registradas con las autorizaciones que habitualmente aplica la gerencia
i) información provista en contra de su voluntad o con demoras no razonables.
48) Según Naveryra (Chapman), las disciplinas de control:

a) se refieren al control interno contable
c) se conforman de los controles de supervisión, restricciones de acceso y separación de funciones.
d) se conforman de los controles de validez, de integridad y de reproceso.
e) son mecanismos de control que dan confiabilidad a la registración y síntesis contable de las operaciones.
f) se refieren al control interno administrativo.
g) son medidas tendientes a generar condiciones para la salvaguarda de activos.
49) Según la NIA 240, el auditor debe solicitar incluir las siguientes manifestaciones en la confirmación escrita de la
gerencia (o carta de representaciones de la gerencia):
a) que la gerencia se responsabiliza por denunciar los actos ilegales ante las autoridades correspondientes.
b) que la gerencia ha revelado al auditor los resultados de su evaluación de riesgo de que los estados contables
pueden estar significativamente afectados como consecuencia de un fraude.
c) que la gerencia cree que los efectos de las irregularidades no corregidas en los estados contables, detectadas
por el auditor durante su tarea, no son significativas ni individualmente ni totalizadas, considerando los
estados contables tomados en su conjunto.
d) que la gerencia ha expuesto al auditor todos los hechos significativos referidos a cualquier fraude o sospecha
conocido por la gerencia que pudiera afectar al ente.
e) que la gerencia asume la responsabilidad de implementar todas las sugerencias que el auditor realice en su
carta de recomendaciones.
f) que la gerencia conoce su responsabilidad por la implementación y funcionamiento de sistemas contables y
de control interno diseñados para prevenir y detectar errores y fraudes.
g) que la gerencia se compromete a extremar el fortalecimiento de los controles internos para evitar futuros
errores en los estados contables.
50) En el ambiente de TI, los controles de las aplicaciones: PPT

a) pueden ser preventivos o detectivos.
b) incluyen la verificación de los datos, la secuencia numérica, la exactitud aritmética.
d) incluyen la adquisición, el cambio y el mantenimiento de softwares y programas
e) pueden ser manuales o automatizados.
f) incluyen el diseño del centro de cómputos y la operación en redes.
g) incluyen la seguridad de acceso (física y lógica)
h) están diseñados para asegurar la integridad de los registros
51) El riesgo de que los errores no detectados por el sistema de control interno del cliente tampoco sean detectados
por el auditor es el riesgo:
a. de falta de control
b. inherente (sigue en la otra hoja, no se puede subir todo junto, se corre mal)
c. de no cobrar correctamente el honorario de auditoría
d. de falta de detección
e. ninguna de las opciones
52) Cuando el cliente suministra al tercero las informaciones a corroborar y le solicita que se dirija al auditor en caso
de tener objeciones, se trata de un pedido de confirmación:
b) positivo directo con saldo
c) negativo a ciego sin saldo
d) negativo
e) positivo a ciego sin saldo
53) Según Fowler Newton, los principales factores al seleccionar al auditor independiente son:
a) el hecho de que el auditor cuente con un seguro de mala praxis profesional
b) El precio de la auditoría
c) la posibilidad de que el auditor pueda brindar otros servicios
d) la calidad de la auditora
f) el plazo de ejecución de la auditoria
55) Según Fowler, las brechas de expectativas pueden reducirse mediante:

a) la publicación de informes que ayuden a los usuarios de estos contables a mejorar sus conocimientos sobre la
auditoría
b) la inclusión de elementos educativos en los informes contables
c) la eliminación de la exigencia de auditor de los estados contables
d) los controles exhaustivos de la calidad de la auditoría
e) la fijación de honorarios mínimos para la auditoría
PREGUNTAS A DESARROLLAR Y RESUMENES
1) Indique tres ejemplos que generarían áreas críticas
1. Debilidades en el control interno
2. Área con fuerte espacio de interpretación, son menos objetivos.
3. Área con nuevo pronunciamiento contable
4. Aplicación por primera vez de una norma contable. Nuevo criterio contable para aplicar.
5. Área donde las transacciones que se registran son de alta complejidad. Exposición compleja
6. Aportes críticos del pasado. Áreas críticas de ejercicios anteriores. Que existan ajustes significativos en el
pasado.
7. Cuando hay riesgo de fraude en el área
8. Cuando se realizan estimaciones y hay espacio para el riesgo al estimar
9. Área que requiera de un conocimiento especializado
2) ¿Cuáles son las limitaciones al sistema de control interno (SCI)? (Schuster)

Debido a sus limitaciones inherentes, el control interno solamente puede brindar la seguridad “razonable” de que el
objetivo se logre; estas limitaciones incluyen:
● Error humano debido a malentendidos, descuidos y fatiga
● Relación costo-beneficio: que el costo del control sea superior al valor de lo que se está controlando.
● Potencialidad de colusión que pueda evadir controles que dependan de la segregación de funciones: que
dos o más personas se pongan de acuerdo para cometer un fraude o para hacer que los controles por
oposición de intereses busquen la segregación de funciones,
● La dirección de la mayoría de los controles hacia el tipo de transacciones repetitivas en lugar de
excepcionales: cuando aparecen operación inusuales ya que los controles son para operaciones
repetitivas.
3) ¿Cuáles son las características que debe reunir la evidencia de auditoría para ser válida y suficiente? Explicar cada
una de ellas.
1-Ser apropiada, que reúna las condiciones formales para probar lo que se quiere probar.
2-Ser relevante, aquello que sirve para probar la transacción que se quiere probar. Ej. Ver la factura+remito (Ej. Nota
de pedido no es relevante)
3-Ser objetiva, que dos o más profesionales viendo la misma evidencia lleguen a la misma conclusión (No debe ser
subjetiva)
4-Ser corroborativa, refiere a que no sea contradictoria, que vaya en el sentido de lo que se quiere probar.
5-Ser oportuna, que se obtenga antes de emitir la opinión. Aspecto temporal, que corresponda al periodo de lo que
se quiere probar.
4) Mencione que procedimientos son requeridos como básicos para efectuar un examen de revisión analítica
- Cotejo de los EE.CC. con los registros de la contabilidad.
- Comprobación matemática de la información contenida en los estados contables.
- Revisión conceptual de los EE.CC.
- Lectura de actas de asamblea y directorio
- Revisión comparativa de los estados contables en su relación con los del último cierre del ejercicio, con los
de los períodos intermedios anteriores y con los de los períodos intermedios similares de ejercicios anteriores.
- Comprobaciones globales de razonabilidad (por ej.: el análisis de las razones y tendencias e investigación de
las fluctuaciones de significación).
- Comentarios con los funcionarios del ente al que corresponden los estados contables objeto de auditoría,
acerca de los aspectos importantes que pudieran afectar a la información contenida en dichos estados.
5) Mencione las categorías de control específico conforme Schuster:

Según Schuster existen 3 categorías de control:
A- De Población y exactitud: Son los que previenen o detectan, en la captura de información o en su
procesamiento, los errores de población y exactitud.
B- De captura, de procesamiento y de custodia: Aseguran que no se produzcan errores de población o exactitud
en cada una de las etapas, y si se hubiesen producido, que los mismos sean detectado. Los controles de custodia
tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibimos como consecuencia de los
intercambios o con los fabricados para intercambiar. No abarcan solo la custodia de los bienes de cambio, sino
también de dinero, valores, títulos, etc.
C- De detección y de prevención: La distinción entre los controles preventivos y para la detección se basa en la
oportunidad en que se aplica el control. Los controles que se aplican mientras ocurre la actividad que está siendo
controlada son controles preventivos, los que se aplican después que la actividad ha ocurrido son los controles
para detección.
6) ¿Cuál es el contenido del contrato de auditoría conforme la ISO 210?

Según NIA 210: Los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo u otra
forma adecuada de acuerdo escrito e incluirán:
(a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros; (b) las responsabilidades del auditor; (c) las
responsabilidades de la dirección; Si la dirección rehúsa reconocer sus responsabilidades o proporcionar las
manifestaciones escritas, el auditor no podrá obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. En estas
circunstancias, no sería adecuado que el auditor aceptara el encargo de auditoría, salvo que las disposiciones legales
o reglamentarias se lo exijan. En los casos en que se requiera que el auditor acepte el encargo de auditoría, puede ser
necesario que el auditor explique a la dirección la importancia de estas cuestiones y sus consecuencias para el informe
de auditoría.(d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados
financieros; y (e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido por el auditor
y una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de
lo esperado.
Una carta de encargo puede hacer referencia, por ejemplo, a:
La definición del alcance de la auditoría, incluida una referencia a las disposiciones legales o reglamentarias y las NIA
aplicables, así como a las normas de ética y otros pronunciamientos de organizaciones profesionales a los que el
auditor se adhiera.
La forma de cualquier otra comunicación de resultados del encargo de auditoría.
El hecho de que, por las limitaciones inherentes a la auditoría y por las limitaciones inherentes al control interno, haya
un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, incluso aunque la auditoría se
planifique y se ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoría, incluida la composición del equipo de auditoría.
El contrato de locación de obra es el contrato que mejor se adapta a la contratación de servicios del contador público,
el mismo está regulado por el Cód. Civil. En el mismo, el auditor se obliga a emitir una opinión o abstenerse de opinar
acerca de documentación contable o de otro tipo, aplicando diversos procedimientos, mientras que la parte
contratante se obliga a abonar un precio.
En dicho contrato se deben establecer los términos y condiciones de la auditoria, siguiendo las siguientes pautas
mínimas:
a) El objetivo del trabajo será auditar los estados financieros;
b) Que no exista restricción al acceso de la documentación e información necesaria para llevar adelante la auditoria;
c) El alcance de la auditoria y la aclaración de que la misma se realizara siguiendo la legislación vigente;
d) Informar que el riesgo de la auditoria no es cero da la naturaleza del trabajo. Se buscara disminuir el mismo pero
no es posible eliminarlo.
Actualmente en la Argentina no existe en la generalidad de los casos el aspecto formal de la firma de un contrato.
*Conforme el informe 8, el contenido mínimo del contrato de auditoría debe ser:
1- Destinatario
2- Propósito del trabajo/objetivo
3-Alcance del trabajo (relevamiento, análisis crítico, elaboración de los programas de pruebas y su efectivización,
confección de informes)
3- Análisis de cuentas y otros elementos que se compromete de entregar el cliente al auditor.
4- Fechas de entrega al auditor de los estados contables y otros elementos a examinar;
5- Que el cliente facilitara el acceso del auditor a los registros.
6- Facilidad de acceso al auditor a toda la documentación de respaldo de los registros contables;
7- Fecha de iniciación y terminación del trabajo;
8- Equipo técnico;
9-Otros aspectos;
10- Honorarios y forma de pago.
7) Auditor heterodoxo: Imagen de dudosa independencia: Explique por qué y qué propuestas efectúa Candiotti para
determinar su grado de independencia.
El auditor heterodoxo ofrece una imagen de dudosa independencia porque probablemente no solo tuvo que
desenvolverse como auditor sino también como asesor o elaborador de los estados financieros o incluso como
ejecutor de las tareas de registros y ordenamiento administrativo.
Comúnmente, los auditores heterodoxos deben ejercer su profesión dentro de dos posibilidades:
A) Se dedica a 2 o 3 empresas de mediana importancia
B) Comparte la función pública con la atención de un reducido grupo de negocios pequeños
Estas circunstancias impiden que el profesional autogenere una satisfactoria relación de independencia respecto de
sus clientes de modo que le permita imponer el respeto por los principios de contabilidad generalmente aplicacicadps
(PCGA), llevándolo a aceptar EECC no del todo conformes con dichos principios.
Propuesta de Candiotti para determinar su grado de independencia: Se podrá realizar la auditoría siempre que el
auditor heterodoxo no asuma funciones de conducción de la empresa, que no sea quien toma las decisiones
empresarias acerca de las operaciones; justificándose que se asemeja a las recomendaciones y consejos sobre las
registraciones y el control interno que realizan los auditores ortodoxos.
* Además de los mencionados, he aquí algunos de los principales inconvenientes con los que se enfrenta el auditor
heterodoxo:
-El profesional, más que un censor de cuentas es un aliado de la organización
-En su relación con el cliente asume paulatinamente el papel de “sui generis” de consultor general que, a veces, se
extiende hasta abarcar problemas internos y familiares, puesto que el afán de conservación de la empresa y el deseo
de mantener la perdurabilidad de los patrimonios personales, proyectan los servicios más allá de la actividad
empresarial de sus titulares
-La “certificación del balance”, en la óptica del cliente, desaloja la figura de la “opinión sobre los EECC” y el concepto
de auditor a su vez, es asimilado al de un consultor generalista
-“El balance” pasa a ser para el empresario pasa a ser algo así como un documento de esfuerzo imaginativo a cargo
del personal interno, con la supervisión del “auditor”, quien generalmente no aplica los procedimientos ortodoxos
sino que suele limitarse a evacuar las consultas y a indicar ajustes en el balance
En resumen, puede censurarse al auditor heterodoxo por hacer múltiples tareas (no sólo desenvolverse como auditor,
sino como asesor y hasta elaborador de los EECC) y abrirse el debate de si por ello ha perdido la independencia que se
le exige. Todos los tratados de auditoría se expiden en el sentido de que el auditor en tales circunstancias ofrece una
imagen de dudosa independencia.
Pero tal cuestión puede ser rebatida. Baste decir que siempre que el auditor heterodoxo no asuma funcione de
conducción de la empresa, que no sea quien toma las decisiones empresarias acerca de las operaciones, acerca del
registro de ellas y de su documentación, el profesional siempre podrá argüir que su tarea es asemejable a la del auditor
ortodoxo.
8) ¿Qué es la confiabilidad mínima? ¿Cuál es su relevancia?
La confiabilidad mínima es indispensable para evaluar si el ente es auditable o no. Se debe asegurar la existencia de
controles en el límite entre el ente y las transacciones con su entorno, es decir, revisar el funcionamiento de los
controles en el intercambio con terceros ajenos al ente, por ejemplo si el ente vende con facturas, o si tiene
documentación acerca de la mercadería comprada.
9) ¿Para probar el funcionamiento del circuito de cobranzas/pagos que procedimientos sustantivos se pueden
emplear? // Mencione tres procedimientos sustantivos orientados a verificar el circuito de pagos SEGUNDO PARCIAL
Se deben aplicar procedimientos de control de cumplimientos, ya que con este se prueba el funcionamiento de
cualquier circuito. Los procedimientos sustantivos (Circularizacion) se realizan para verificar el saldo de los pagos o de
las cobranzas.
Una manera de probar el buen funcionamiento del circuito es reingresar una factura y chequear todo el proceso de
pago o cobro hasta su correcta registración.
Para verificar pagos: test de pasivos omitidos, circularizaciones y corte de chequeras.
10) ¿Qué es la auditoría en defecto?

Una auditoría en defecto es aquella en la que se realizan menos procedimientos de auditoría de tal forma que el riesgo
de auditoría sea elevado. No es efectiva ni eficiente, porque se aplican menos procedimientos que los necesarios para
llegar al punto óptimo de auditoria. De esta manera se incurren en menores costos, pero existen mayores riesgos de
emitir una opinión incorrecta.
Costo / riesgo - Cantidad de procedimientos.
11) ¿Qué es la auditoría en exceso?

Una auditoría en exceso es aquella en la que se realizan más procedimientos de auditoría de tal forma que el riesgo
de auditoría sea mínimo. Se debe evaluar el costo-beneficio, y de ello resulta que este tipo de auditoría es efectiva
pero no eficiente, ya que se incurren en elevados costos para realizarla.
12) El código de ética IFAC plantea amenazas a la independencia de la auditoría. ¿Cuáles son las salvaguardas?
¿Cómo se reducen sus efectos?
Conforme el código de ética de la IFAC, las amenazas a la independencia del auditor son:
1) INTERESES PROPIOS: se presentan cuando una firma o un miembro del equipo puede beneficiarse gracias a un
interés financiero en el cliente o un conflicto entre sus propios intereses y el del cliente, cuando el auditor ha efectuado
un préstamo al cliente, o recibido un préstamo del cliente, cuando depende indebidamente de los honorarios totales
que recibe de un cliente, cuando existe una preocupación de perder el contrato de auditoría, la existencia de una
relación comercial estrecha con el cliente, el empleo potencial del auditor como empleado del cliente, la fijación de
honorarios contingente, etc.
2) LA REVISIÓN DEL PROPIO TRABAJO: cuando el servicio de credibilidad obliga a evaluar el producto resultante de un
servicio prestado anteriormente por el auditor o un miembro del equipo fue anteriormente director o ejecutivo del
cliente o se desempeñó como empleado del mismo en una posición que le permitía ejercer influencia directa y
significativa sobre la cuestión sujeta de examen
3) AMENAZAS POR DEFENSA DE INTERESES DEL CLIENTE: se presenta cuando una firma o un miembro del equipo
defienda una posición del cliente a tal punto que su objetividad pueda verse comprometida
4) AMENAZAS POR FAMILIARIDAD: cuando existe una relación estrecha entre una firma o un miembro del equipo con
el cliente, sus directores, ejecutivos o empleados o debido a ello se genera una simpatía entre la firma o un miembro
del equipo y los intereses del cliente
5) AMENAZAS POR INTIMIDACIÓN: cuando los directores, ejecutivos o empleados del cliente pueden inducir a un
miembro del equipo a que no actúe con objetividad y escepticismo profesional mediante amenazas reales o percibidas
DEFENSAS (SALVAGUARDAS): La ISB y la IFAC han propuesto que junto con las amenazas a la independencia se
identifiquen y documenten las defensas (salvaguardas) que puedan eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Estas
defensas provienen de:
A-Normas profesionales y legales: Incluye la legislación vigente, los requerimientos educativos, las normas
profesionales y los procesos de monitoreo y disciplinarios
B- Medidas internas de los clientes: Incluye el examen y aprobación del contrato de auditoría como también la
realización de tareas de supervisión al auditor por parte del comité de auditoría.
C- Decisiones o actitudes de la firma: Que la empresa ponga su acento en la independencia del auditor, la asignación
de una gerencia superior como responsable del funcionamiento adecuado de los sistemas de defensas, etc.
13) ¿Cuáles son los alcances de la falta de independencia conforme la RT37? // La RT7 menciona taxativamente
todas aquellas situaciones en las que el auditor no se consideraría independiente del objeto de la auditoría. Dichas
incompatibilidades, ¿Qué alcances tienen además del mismo auditor?
Alcance de las incompatibilidades:
-Los requisitos de independencia son de aplicación tanto para el contador público que emite su informe como para
todos los integrantes del equipo de trabajo que intervienen en esa auditoría, ya fueran éstos profesionales en Ciencias
Económicas, profesionales en otras disciplinas o no profesionales.
-En los casos de sociedades de profesionales, las incompatibilidades determinadas en III.A.2 se extienden a todos los
socios o asociados del contador público.
-FALTA DE INDEPENDENCIA: no es independiente:
- Tuviera relación de dependencia al ente o a entes que estuviera vinculado económicamente. No se considera
que existe relación de dependencia cuando el contador tiene a su cargo el registro de documentación contable,
la preparación de los EECC y la realización de otras tareas similares remuneradas mediante honorarios en tanto
no coincidan con funciones de dirección, gerencia o administración cuyos eecc o info son objetos del encargo.
- Cuando fuera cónyuge o pariente hasta el 4º grado o por afinidad hasta el 2º de los propietarios de algunos de
los propietarios, directores, gerentes o administradores del ente.
- Cuando fuera socio, director o administrador del ente. No existe falta de independencia cuando el contador fuera
socio o asociado de entidades civiles sin fines de lucro o de sociedades cooperativas.
- Si tuviera intereses significativos en el ente o si la remuneración es dependiente de los rtos de sus tareas.
- Cuando la remuneración fuera pactada sobre la base del rto del periodo u otra variable.
14) ¿La conciliación bancaria es un proceso de auditoría?

No es un proceso de auditoría externa ya que éste está comprendido en tres etapas (planificación, ejecución y
conclusión), en cambio la conciliación bancaria es un mecanismo de control que posee el ente respectos de sus
operaciones bancarias, es decir, puede ser utilizada como un proceso de auditoría interna.
15) ¿La reconciliación bancaria es un proceso de auditoría?

La reconciliación bancaria es un proceso de auditoría externa, pues se está probando si los saldos obtenidos de las
conciliaciones son los correctos.
16) ¿Cuál es el motivo por el que el riesgo de auditoría no es cero?

Debido a la naturaleza de la auditoría, el objetivo es la emisión de una opinión del profesional, o sea del contador
público, que puede recaer sobre criterios subjetivos acerca de apreciaciones sobre criterios contables adoptados por
el ente como por ejemplo la vida útil de los bienes de uso, vida útil de bienes intangibles, la adopción de ciertos
métodos de amortización., es decir de apreciaciones subjetivas que pueden diferir de la opinión respecto de otro
profesional de la materia.
El auditor de EECC corre siempre el riesgo de emitir un informe de naturaleza distinta al que correspondería. Esto suele
denominarse riesgo de auditoría. Es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado
errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe. La tarea de
evaluación del riesgo de auditoría está presente en:
🡺 La Planificación Estratégica: se evalúa el riesgo global en el conjunto de los EECC y el riesgo inherente
y de control de cada componente en particular.
🡺 La Planificación Detallada: se evalúa el riesgo inherente y de control específico para cada afirmación
en particular, dentro de cada componente.
Por otro lado, podría ocurrir que el auditor, por negligencia no detectó errores, o también que emita un informe
incorrecto de manera deliberada, en cuyo caso su accionar sería doloso.
17) ¿Cuáles son los requisitos básicos de un Sistema de Control Interno? (Informe 10)
Conforme el informe 10, un adecuado sistema de control interno debe cumplir, como mínimo y con relación a cada
elemento del ámbito de su aplicación, los siguientes requisitos básicos:
A- CON RELACIÓN A LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
1- Que existan líneas de responsabilidad y autoridad claramente definidas: Esto permitirá comprobar que la
responsabilidad asignada a cada función compatibiliza con la autoridad adjudicada a la misma.
2- Que exista unidad de mando: Esto permitirá comprobar que ningún agente responderá a más de un supervisor y
que todas las órdenes las recibirá del mismo.
3- Que se cumplimente adecuadamente el concepto de “alcance de control”: Se comprueba que las líneas de
comunicación se mantengan lo menos extensas posibles a los efectos de disminuir el número de estratos jerárquicos
en la estructura.
4- Que existan adecuados “controles de oposición” en lo que se refiere a la autorización, ejecución y control de las
transacción, así como respecto a la custodia de los activos involucrados en las mismas.
5- Que la función de auditoría interna (si existe) dependa del más alto nivel jerárquico: Asegura la independencia
funcional.
6- En los entes en que su magnitud así lo aconseja, la organización deberá contar con un organigrama y con un manual
de organización.
B- CON RELACIÓN AL SISTEMA DE GENERACION, EJECUCION Y CONTROL DE OPERACIONES:
1- Que todas las operaciones normales y/o previsibles estén adecuadamente expuestas en lo que hace a los
procedimientos de autorización, ejecución y control aplicables.
2- Que toda operación está dividida en fases de manera que no quede en su totalidad a cargo del mismo agente.
3- Que todos los procedimientos operativos cuenten con adecuado sistema de autorizaciones
4- Que los activos físicos se encuentren adecuadamente ubicados en localizaciones específicas predefinidas y que el
acceso a los mismos sea restringido estrictamente a los responsables de su custodia.
5- Que los activos físicos se encuentren adecuadamente protegidos por medidas internas de seguridad.
6- Que la empresa establezca y aplique una razonable política de contrataciones de seguros.
7- Que el sistema prevea los medios para que se realice una constante evaluación de las normas y procedimientos
vigentes.
8- En los entes en que su magnitud así lo aconsejen la organización deberá contar con manuales de procedimiento y
cursogramas.
9-Que la organización contable disponga de un plan de cuentas
10- Que el plan de cuentas establezca la utilización de cuentas de control.
11- Que el plan de cuentas este estructurado de manera tal que facilite la preparación de estados e informes contables
en general
12-Que se implementen formalmente otros tipos de procedimientos tendientes a la verificación de la exactitud de los
registros contables.
13- Que se utilicen formularios y registros adecuados.
14- Que se organicen archivos adecuados y seguros.
15- En los entes en que su magnitud así lo requiera la organización deberá contar con el manual de procedimientos
contables.
C- CON RELACIÓN AL PLANTEL DE OPERADORES DE LOS SISTEMAS MENCIONADOS EN B:
1- Que se definan y apliquen los procedimientos de contratación de personal técnicamente seguros para llegar a
elecciones acertadas.
2- Que se establezcan programas concretos de entrenamiento y capacitación con la mayor continuidad
3- Que se definan métodos de evaluación de desempeño del personal y se establezcan la periodicidad de su aplicación.
4- Que se establezca planes de rotación periódica de las personas en las distintas tareas.
5- Que se defina la política de incompatibilidades para el desempeño de determinadas funciones.
18) ¿Qué tipo de confirmaciones a terceros conoce? ¿Qué nivel de confiabilidad se le asigna a cada tipo? //
Circularizaciones negativas. Defina su concepto y cuando pueden ser utilizadas.
Las informaciones obtenidas de un tercero pueden ser escritas u orales, las primeras son preferibles porque
proporcionan evidencias de auditoría confiables en caso de controversia sobre la actuación profesional del auditor y
además el hecho de que alguien deba poner por escrito una afirmación lo impulsa a ser más cuidadoso en su
elaboración.
Existen tres tipos de pedidos escritos de confirmación:
1) A ciegas: el cliente solicita al tercero que suministre determinada información al auditor, que este deberá luego
comparar con lo contabilizado, este pedido es útil cuando la contabilidad está atrasada, dado que evita que se deba
esperar su puesta al día para despachar los pedidos de información. Es objetiva, no hay ningún sesgo.
2) Positiva: el cliente suministra al tercero la información a corroborar y le solicita que se dirija al auditor para
manifestarle su conformidad o disconformidad con ellos. Se puede utilizar este mecanismo cuando el ente tiene un
buen control interno y sus saldos sean confiables.
3) Negativa: el cliente suministra al tercero la información a corroborar y le solicita que se dirija al auditor únicamente
en caso de tener objeciones. Este tipo de pedido deja muchas dudas porque la falta de respuesta del tercero no
siempre obedece a su conformidad con la información suministrada, puede ser que no tenga interés en colaborar, que
haya extraviado el pedido o haya pospuesto su respuesta. Se utiliza cuando haya una gran cantidad de clientes a
circularizar y exista confiabilidad en el SCI.
- Se le envía el saldo al 3ro y debe responder en caso de disconformidad u observación. La más confiable desde
el punto de vista de la eficiencia del procedimiento es la negativa. Realizó un solo proceso y recibo solo las
respuestas de aquellos que tienen objeción.
- Para saber cuál es el método más apropiado debemos conocer cuál es la situación del área en la que se
trabaja. Además se debe analizar el costo/beneficio y efectos que provocará la decisión del auditor.
19) ¿En qué casos la revisión analítica es utilizada como prueba de cumplimiento?
En ningún caso debido a que la revisión analítica es utilizada para pruebas sustantivas. Los procedimientos de revisión
analítica consisten en pruebas sustantivas o de validez que se aplican sobre la información contable y que comprenden
el estudio y la comparación de relaciones entre datos. La premisa básica subyacente en la aplicación de los
procedimientos de revisión analítica es que ciertas relaciones pueden razonablemente esperarse que existan y
continúen en el tiempo a falta de condiciones conocidas que indiquen lo contrario.
Estas técnicas son utilizadas por el auditor con diferentes objetivos y básicamente en las siguientes etapas del proceso
de auditoría:
1) En la etapa de planificación como procedimiento que ayuda al auditor a definir áreas donde deberá poner
énfasis en sus procedimientos de auditoría
2) Durante la aplicación de procedimientos de auditoría, para obtener evidencia sustantiva que sea
suficiente para el objetivo de auditoría o que corrobore otra evidencia sustantiva
3) En la etapa final de la auditoría para asegurar al auditor que los EECC son consistentes con sus
conocimientos de las operaciones de la sociedad y parezcan razonables desde el punto de vista de los
usuarios.
Los procedimientos de revisión analítica son de suma importancia para el auditor pues, en cualquiera de las etapas
que los aplique, e independientemente de los objetivos específicos que persigue en cada una de ellas, le permite
formarse una opinión sobre la consistencia lógica de la información contable e indagar sobre las relaciones inusuales
que encuentra en estas pruebas.
20) ¿Por qué la revisión de los papeles de trabajo de los colaboradores debe hacerse tan pronto como sea posible?
Porque es más fácil aclarar las dudas cuando el colaborador tiene más fresco todo lo que hace a su tarea y porque si
hay errores u omisiones que el asistente deba corregir es preferible que lo haga de inmediato.
21) Desarrolle: Riesgos de muestreo

En todo muestreo existen riesgos porque se establecen conclusiones a partir de información incompleta. Existen dos
tipos de muestreos de estimación, uno que es sin bases estadísticas y otro que es estadístico.
En los muestreos de estimación sin bases estadísticas:
-Solo se estima un porcentaje o un valor más probable que raramente coincidirá con el universo
-No se determinan intervalos de confianza ni grados de seguridad
-No puede, por tanto, cuantificarse el riesgo de muestreo
En los muestreos estadísticos de estimación, cada intervalo de confianza tiene asociado un grado de seguridad, lo que
implica el riesgo de que el comportamiento del universo esté fuera de dicho intervalo.
22) Un contador público matriculado es también socio de River Plate, la comisión directiva le ofrece ser auditor
externo. Conforme la RT37, ¿puede hacer el puesto? ¿Existe falta de independencia en este caso?
Si puede aceptar el puesto debido a que la RT 37 expone que no se rompe la condición de independencia cuando el
contador fuera socio o asociado de entidades civiles sin fines de lucro como clubes, fundaciones, mutuales u otras
organizaciones de bien público o bien sociedades cooperativas
23) Indique y desarrolle: Partes del informe del auditor

Los informes deben cumplir con los requisitos o características de la información y ser escritos. En especial, se deben
evitar los vocablos o expresiones ambiguas o que pudieran inducir a error a los interesados en el informe. Los informes
deben ser escritos.
Conforme a la RT 37 las partes del informe del auditor son:
-Título: La ISA 700 requiere que el titulo indique claramente que el auditor es independiente. El título del informe del
auditor advierte a los usuarios sobre el carácter de la información que dicho documento contiene y facilita su
localización física. Dictamen del auditor es un título inadecuado cuando el informe contiene una abstención de opinión.
El más adecuado es informe del auditor independiente.
-Destinatario: Se dirige el informe a quien lo hubiese contratado (los accionistas, el directorio, el comité de auditoría,
a quien corresponda, o a quien dicho contratante indicare.
-Apartado introductorio con la identificación de la información objeto del trabajo profesional y, cuando correspondiera
aclararlo, el motivo del encargo.
-Descripción breve de las responsabilidades que les valen al emisor de la información objeto del trabajo profesional y
al contador.
-Indicación de la tarea realizada
-Opinión que ha podido formarse, conclusión a la que ha llegado, manifestación o aseveración o hallazgos obtenidos
por el contador a través de la tarea realizada, claramente separada de cualquier tipo de información. El auditor en
este punto debe señalar si para él los estados financieros fueron preparados de acuerdo a las normas contables de
referencia o expresar una abstención de opinión.
-Elementos adicionales necesarios para una mejor comprensión;
-Lugar y fecha de emisión;
-Identificación y firma del profesional
El contenido de cada sección del informe debe ser encabezado con un título adecuado.
24) ¿En qué consiste el proceso de observación? ¿Cuáles son sus ventajas y cuáles sus limitaciones?
Consiste en presenciar una actividad que el ente realiza (actividad de control). Por ejemplo verificar que antes de pagar
el sueldo a un dependiente se le exija la presentación de una identificación provista por el propio empleador. La
presencia del auditor altera el comportamiento de los observados, se comportan de manera diferente ya que actúan
como ellos creen que deberían actuar. La ventaja es que es útil para comprobar el funcionamiento de algunas
actividades de control. Una de sus limitaciones es que el valor de las conclusiones de estas observaciones es relativo
por dos razones, primero porque la presencia del observador modifica el campo del observado y segundo porque el
procedimiento no prueba que las condiciones existentes durante la presencia del auditor hayan existido a lo largo del
periodo cubierto por los estados financieros.
25) ¿Cuáles son las maneras que menciona Naveyra (Chapman) para probar el control interno contable?
1) EXAMEN DE EVIDENCIA: mediante la inspección y revisión de documentación, conciliaciones, informes, etc., se logra
la evidencia de que el control está funcionando adecuadamente. Así, por ejemplo, una firma o inicial en la factura del
proveedor puede estar indicando que ese funcionario controló las cantidades ingresadas al depósito, según el informe
de recepción, con las cantidades de la factura.
2) REPROCESO: o sea, evaluar nuevamente una operación ya realizada, a efectos de evaluar con qué grado de
corrección fue procesada por primera vez. Repetir cálculos de una nota de débito a clientes por intereses o comparar
las cantidades despachadas con las facturadas, son ejemplos donde el auditor repite el trabajo efectuado por el
personal del cliente.
3) OBSERVACIÓN: presenciar la ejecución del control a efectos de observar su funcionamiento. Este procedimiento
consiste en concurrir al sector de almacenes para ver que el encargado cuente o inspeccione las mercaderías que se
reciben, o que un tesorero al recibir los fondos por los cajeros proceda a contarlos en cada rendición presentada.
Cuando el auditor lleva a cabo estas pruebas no se limita solamente a verificar los aspectos formales sino que se
cerciora de la naturaleza y razonabilidad de las transacciones, que estén encuadradas dentro de los procedimientos
normales.
26) ¿Que aseveraciones o afirmaciones debe evaluar el auditor al preparar su plan de trabajo?
1) Existencia: Es lo que el estado contable nos expresa respecto de su contenido, es decir existe y es real
-Circularizaciones positivas con saldo: Estimula al proveedor a contestar
-Verificar pagos posteriores al cierre: ratifican los saldos pendientes al cierre
-Tomar el corte de documentación de órdenes de pago y chequeras
-Cotejar remitos, informes de recepción y contratos de servicio.
2) Pertenencia: saber si es realmente del ente, hay que tener el control sobre el bien y no la propiedad.
-Los controles a realizar son los mismos que para la Existencia.
3) Integridad: Saber si esta todo lo dice que tiene. En este punto se debe:
-Verificar que no haya compras omitidas, es decir, que hayan sido realizadas en negro porque esto afecta a los
inventarios. La misma debe estar contra la cuenta de costo correspondiente.
También se debe verificar las registraciones por compras de mercadería en moneda extranjera y las cláusulas FOB y
CIF.
-Controlar la existencia de pasivos antiguos, operaciones con los propietarios y visualización de mercaderías.
-Consultar en la AFIP, la base de facturas apócrifas para detectar operaciones sospechosas de lavado de dinero. Se
debe verificar que no existan compras inexistentes con el fin de evadir impuestos.
4) Valuación: si está bien valuado respecto de lo que dicen las normas contables.
-Se realizan los mismos controles que en el paso de integridad.
5) Exposición: si la clasificación es adecuada, es decir que esté bien expuesto y sin errores. En este punto se debe:
-Verificar la documentación;
-Verificar la exposición por plazo de pago;
-Verificar el devengamiento de intereses;
-Verificar pasivos en moneda extranjera.
27) ¿Qué estrategia de auditoría recomienda cuando haya alto riesgo inherente y bajo riesgo de control?¿Por qué?
Cuanto mayor sea el riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoría necesaria, tanto en el alcance
de cada prueba en particular, como en la cantidad de pruebas necesarias.
Un riesgo de control bajo implica la existencia de controles fuertes. Si estos están correctamente diseñados, verificar
que funcionen adecuadamente en la práctica brindarán un grado elevado de satisfacción de auditoría
Combinaciones de riesgos:
1- Alto riesgo inherente; mínimo riesgo de control: corresponde aplicar pruebas de cumplimiento (por el riesgo de
control) que brinden suficiente satisfacción de auditoría (por el riesgo inherente)
2- Alto riesgo inherente y de control: Corresponde aplicar pruebas sustantivas (por el riesgo de control) con alcance
extenso (por el riesgo inherente).
3- Mínimo riesgo inherente y de control: como ambos riesgos son mínimos, es decir la probabilidad de ocurrencia de
errores es remota, no corresponde asignar demasiados esfuerzos de auditoría a este caso. Seguramente será suficiente
la aplicación de algún procedimiento analítico global.
4- Mínimo riesgo inherente y alto riesgo de control: no es necesario aplicar extensas pruebas (por el riesgo inherente)
pero, como existen problemas de control, será oportuno practicar algún procedimiento sustantivo tendiente a reducir
el riesgo del área que presente el problema.
28) Considerando el nivel jerárquico que ocupan los empleados o funcionarios en el ente auditado ¿Cuáles son las
ventajas y limitaciones de la información que se obtiene de su indagación?
Respecto al PERSONAL JERÁRQUICO voy a obtener información acerca de temas centrales de la compañía, como por
ejemplo su estrategia. El problema de este nivel es el interés del ente respecto del resultado de la auditoría, por este
motivo van a tratar de influenciar/convencer al auditor acerca de una determinada situación lo cual hace que no sea
confiable. Es decir, se obtiene información de alto interés para el auditor pero de baja confiabilidad para éste.
En cuanto al PERSONAL OPERATIVO, al no tener interés acerca del resultado de la auditoría va a brindar respuestas
más confiables pero no tan relevantes porque el personal desconoce muchas políticas y manifestaciones de la
empresa.
29) Mencione tres procedimientos para validar integridad en bancos.

VERIFICAR: (tengo dos, no encontré otro que me pareciera que sirva para validar “integridad”, quizá Extractos podría
ser...)
1- Evolución de los fondos: darle un seguimiento y análisis de los fondos durante un periodo anterior y posterior a la
fecha de cierre. Ver en qué se utilizaron a lo largo del año.
2- Confirmaciones o Circulaciones a los Bancos para obtener confirmación de saldos. Las mismas pueden ser:
(explicadas en el punto 15)
- Circularización a ciegas;
- Circularización positiva con saldo;
- Circularización negativa.
3- Arqueos. Conciliaciones bancarias.
30) Defina Riesgo de detección. Enuncie qué factores lo determinan:

Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema de Control
Interno. Es el riesgo en el cual el auditor planifica medios para llegar a verificar lo que necesita y que este medio no
funcione como esperaba. El ente no puede influir en mucha medida en este riesgo. La responsabilidad está dada por
el auditor.
El riesgo de emitir una opinión incorrecta es la sumatoria del riesgo inherente, del riesgo de control y del riesgo de
detección.
Factores que lo determinan:
-La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado
-La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte eficaz o no
-La utilización de muestras no representativas en un procedimiento de auditoría.
31) Según Fowler Newton enuncie cuales son las condiciones necesarias para que un muestreo sea válido.
Para que un muestreo sea válido, todo su universo debe ser numeroso como también todos los elementos de ese
universo deben ser numerosos.
32)¿Para que fue creada la RT37?

La RT 7 fue creada con el objetivo de garantizar a 3eros (usuarios) la confianza en la opinión del auditor. Es El propósito
de éste informe. Las normas incluidas en este informe abarcan aquellas aplicables a la auditoría en general y las que
conciernen, en particular, a la auditoría externa de estados contables. Ellas regulan la condición básica para el ejercicio
de la auditoría, o sea la independencia y las pautas referidas al desarrollo del trabajo y a la preparación del informe
del auditor. Existen en la República Argentina diversos pronunciamientos profesionales sobre las normas de auditoría
relativas a la revisión de estados contables para el uso de la comunidad. También diferentes organismos de control
han dictado resoluciones vinculadas con esta materia. Por otra parte, existe la necesidad manifiesta de que las normas
de auditoría de estados contables sean uniformes y adecuadas a la importancia relevante que tienen para la
comunidad, debido a la diversidad de intereses que existe entre todos los usuarios de los estados contables y los entes
que los emiten. La satisfacción de esa necesidad asegurará que se logre el necesario grado de confiabilidad de la
información contable para que la comunidad la utilice como base para orientar adecuadamente sus decisiones.
33) La RT 7 nombre 3 puntos para hacer un informe extenso, ¿cuáles son? RT 37!!!
El informe extenso debe contener, además de lo requerido para el informe breve, las indicaciones sobre lo siguiente:
· Que el trabajo de auditoría ha sido orientado, primordialmente, a la posibilidad de formular una opinión sobre
los estados básicos.
· Que los datos que se adjuntan a los estados contables básicos se presentan para posibilitar estudios
complementarios, pero no son necesarios para una presentación razonable de la información que deben contener
los citados estados básicos.
· Que la información adicional detallada en el punto anterior:
- Ha sido sometida a procedimientos de auditoría durante la revisión de los estados contables básicos y está
razonablemente presentada en sus aspectos significativos, con relación a los citados estados tomados en su
conjunto, o bien lo siguiente.
- No ha sido sometida a procedimientos de auditoría aplicados para la revisión de los estados contables básicos. En
este caso el auditor debe citar la fuente de la información, el alcance de su examen y, eventualmente, la
responsabilidad asumida.
En el informe extenso deben quedar claramente identificadas las manifestaciones del ente cuyos estados contables e
información complementaria han sido objeto de la auditoría y las manifestaciones del contador público que emite
dicho informe extenso.
34) Funciones de los papeles de trabajo. (Son 5) FN cap. XIII Pág. 563, 645, 927. Contenido mínimo
de la evidencia
Para FN, no toda la evidencia de auditoría está contenida en los Papeles de trabajo específicamente, es por ello que la
“evidencia de auditoría” (no sólo los papeles de trabajo) debe permitir:
· El planeamiento y la supervisión del trabajo.
· La preparación del informe sobre los EE.CC., carta de recomendación y cualquier otra información que el auditor
deba presentar a terceros.
· El sustento de dichas comunicaciones y del alcance del trabajo en cualquier controversia judicial o disciplinaria
que se relacione con las responsabilidades del auditor (por su eventual mala praxis)
· Ayudar a la programación de auditorías futuras del mismo cliente u otros similares.
· Facilitar la prestación de otros servicios profesionales, como la preparación de declaraciones juradas impositivas,
cuando sea compatible con la independencia del auditor.
35) ISO 210 contenido del contrato de auditoría. (Cap. IX, Pág. 389)
En ella se enuncia la necesidad de que el auditor acuerde con sus clientes los términos y condiciones del trabajo. Ello
se logra por medio de un contrato que debe tener como mínimos las siguientes pautas:
· La responsabilidad de los estados financieros son de la administración.
· El objetivo de la auditoría son los estados financieros
· El alcance de la auditoría incluyendo la referencia a la legislación aplicable, regulaciones o pronunciamientos de
cuerpos profesionales a los que el auditor adhiere.
· La forma de cualquier informe u otras comunicaciones resultante del compromiso
· El hecho de que a causa de su naturaleza muestral y de otras limitaciones inherentes a la auditoría, junto con la
naturaleza inherente a cualquier sistema contable y de control interno, existe un riesgo inevitable de que algunas
afirmaciones erróneas permanezcan sin ser descubiertas.
· Que no se tengan restricciones al acceso de documentación e información necesaria para el ejercicio de la
auditoría.
36) Encuadre jurídico del contrato de auditoría en Argentina según las normas internacionales de auditoría (ISA 210)
(Informe 8). ¿Cuál es su contenido?
Es un contrato bilateral, a título oneroso consensual y conmutativo. Se encuadra dentro del contrato de locación de
obra.
Info. Adicional
El contrato de auditoría encuadra con una locación de obra. La relación jurídica en la Argentina es la locación de obra.
El objetivo no es prestar un servicio sino entregar una obra, el informe del auditor. Me contratan por el informe final.
¿Qué debe contener el contrato de locación de obra? (Capítulo 9 de Fowler)
A) Identificación de la información objeto de la auditoría especificando:
1) su ente emisor
2) los EE.CC. a examinar, las fechas o períodos a los que corresponden y las fechas o períodos por los
cuales se presenta información comparativa
3) si incluye información adicional a dichos estados en cuyo caso debería identificársela
B) Propósito del trabajo precisando
1) que el auditor practicará un examen de la información indicada para establecer si fue preparada de acuerdo con
ciertas NCR
2) que la auditoría se hará de acuerdo con ciertas NA.
3) cualquier otra tarea adicional a la auditoría de EE.CC. cuya realización se hubiera convenido
C) Las fechas de iniciación y finalización de los trabajos y de presentación de los informes
D) La información que proveerá el cliente (balances de saldos, conciliaciones bancarias, etc.) así como las fechas
previstas para su entrega al auditor
E) Que el cliente deberá facilitar el acceso del auditor a los registros, documentos e informaciones que sean necesarios
F) Si prevé participación de colaboradores o de expertos
G) Naturaleza y destinatarios de los reportes que se emitirán como consecuencia del trabajo (habitualmente el informe
sobre los EE.CC. y la carta con recomendaciones)
H) Los honorarios precisándose: su importe, las cláusulas de actualización monetaria si hubiere, las fechas de emisión
de las correspondientes facturas, los plazos para el pago de las facturas emitidas, las consecuencias de la eventual
mora del cliente
I) En el caso de que el auditor deba viaja, quién soportará los correspondientes gastos de viaje y estadía.
37) ¿Qué tareas puede delegar el Auditor externo en el Auditor interno? FN, ¿otras opciones? Cap. IX, Pág. 542
(Slosse)
Los auditores internos no deberían intervenir como colaboradores en la auditoría de sus EE.CC porque:
Por ser empleados del ente reciben remuneración de él. Por lo tanto no reúne el requisito de independencia.
Según Slosse, la posibilidad que los auditores internos colaboren es admitido, argumentando que la auditoría interna
suele ser independiente respecto de los sectores que audita. Esto es cierto, pero sin embargo no compensa el hecho
de su indiscutible independencia, según las normas contables.
38) ¿Cuáles son los beneficios de la carta de recomendación? FN Cap. VIII pág. 362 y 363.
· Evita malos entendidos, pues permite que los puntos de vista y sugerencias del auditor consten por escrito.
· Protege al auditor de cualquier acusación de no haber prevenido a su cliente sobre debilidades de controles
que derivaren en hechos perjudiciales
· Cuando la carta se emite antes de finalizar el ejercicio contable, puede usarse para alertar al cliente sobre
hechos que podrían llegar a motivar alguna salvedad a la opinión, lo que le da la oportunidad de corregir el
problema.
· Aunque no sea su objetivo, ayuda a la administración del cliente con la evaluación de su personal, dado que
la cantidad y calidad de observaciones formuladas pueden brindar una idea sobre la eficacia de su trabajo.
· Puede derivar en la contratación de otros servicios, en tanto no afecten la independencia del auditor. Esto es
más frecuente cuando el cliente no tiene personal capacitado para la solución de algunos problemas
informados.
· Puede ayudar al cliente a mejorar sus operaciones, lo que puede implicarle mayores ingresos o menores
costos.
· Mejora la relación entre el cliente y el auditor, pues permite que el cliente conozca mejor el pensamiento del
profesional acerca del ente. Por otra parte, la discusión previa del informe facilita intercambio de opiniones
sobre diversos temas que son beneficiosos para esta relación.
· Puede beneficiar el trabajo de futuras auditorías, ya que la adopción de las recomendaciones formuladas
debería llevar al mejoramiento de los controles internos y éste a la reducción de la extensión de las futuras
muestras de auditoría.
39) ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la rotación de auditores? FN Cap. III pág. 100 y 101
FN presenta como una medida de auditoría para fortalecer la independencia la posible rotación obligatoria de los
auditores.
Ventajas
* La independencia puede debilitarse en el largo plazo debido a la continua relación entre ambas partes.
* La calidad del trabajo tiende a decrecer conforme avanza el tiempo y permitiría: aplicación de enfoques nuevos, el
incremento de la competencia entre los profesionales dado que éstos se preocuparían más por la calidad de sus
servicios y éste sería el factor que los diferenciaría de sus competidores.
* Al existir rotación segura, la posible decisión del cliente disponiendo el cambio de auditor, tendría menos peso y en
consecuencia éste podría actuar más independientemente.
* La rotación permitiría que cada nuevo auditor controlase el trabajo de los anteriores.
Desventajas:
* Las mejores auditorias se practican una vez que se ha logrado un amplio conocimiento del cliente, lo que suele ocurrir
después de varios años.
* La rotación no permitiría que esas mejores auditorías lleguen a practicarse.
* Como cada auditoría requiere de exámenes de datos de periodos anteriores, aumentarían los costos totales que la
comunidad paga por contar con informes de auditoría.
* Para los profesionales la continua rotación de su clientela genera tensiones e incertidumbre y provocaría
complicaciones tal vez caóticas.
40) Problema que se le genera a un auditor que haya decidido no evaluar el SCI
El auditor siempre tiene que evaluar como mínimo, el sistema de control interno en el límite porque, de no hacerlo
podría estar tratando de auditar a una empresa que no es auditable.
41) ¿Qué es la confiabilidad mínima?
Es la confiabilidad que brinda la existencia de controles en el límite entre el ente y las transacciones con su entorno.
Debe existir para que el ente sea auditable.
Control en el límite es donde se realiza las transacciones económicas, el cual capta intercambios con terceros y a su vez
define la confiabilidad mínima.
42) Controles básicos

- Validez: Autorización, comparación (interna y externa), verificación (procedimiento prescripto)
- Integridad: Secuencia numérica, totales control, archivos, recordatorios.
- Reproceso: doble verificación y revisión previa.
43)¿Qué son las disciplinas de control? (Chapman)

Son las disciplinas de administración y organización de un ente. Son los medios generadores de las condiciones para
que funcionen adecuadamente los controles básicos.
Si existen medidas que disciplinen y aseguren el funcionamiento adecuado en todo momento de los controles básicos,
se está en condiciones de lograr el objetivo de salvaguardar los activos. De cierta manera no se trataría de medidas de
control en sí mismas, sino que se referirían a medios generadores de las condiciones para que funcionen
adecuadamente los controles básicos. Las disciplinas de control pueden clasificarse en 3 tipos:
1) Separación de funciones: existe una adecuada separación de tareas cuando la realización y registración de una
transacción es segregada del control de la labor del otro y viceversa. Es decir, donde hay oposición de intereses, cuando
los objetivos de cada individuo están balanceadamente contrapuestos a los objetivos de otro individuo dentro de la
misma organización.
2) Restricción de acceso a determinadas áreas: la existencia de áreas físicas de acceso restringido y el efectivo
cumplimiento de normas que prohíben la presencia de personas ajenas a dicho sector deberían prevenir contra la
existencia de transacciones no autorizadas o sin procesar. Cuanto mayor sea la negociabilidad de los activos en
custodia, más restringido debe ser el acceso de las personas ajenas al sector. En esta categoría de controles se incluyen
también todas aquellas medidas de seguridad que refuercen el cumplimiento de la citada restricción, tales como cajas
de seguridad, alambrados o cercos perimetrales y divisorios, personal de vigilancia, sistemas detectores, etc. también
debe considerarse mantener acceso restringido a los registros contables, es igualmente parte de las denominadas
disciplinas de control interno.
3) Controles de supervisión: consisten en la presencia en determinado punto del circuito que recorre una transacción,
de un responsable cuya función es confirmar que se haya dado cumplimiento a los controles básicos establecidos para
esa transacción
44) Control de entrada. Propósito. (FN Pág. 649)

Se practican antes de la contabilización de un comprobante o grupo de ellos. El propósito es determinar que no falte
ningún comprobante, que cada uno de los comprobantes recibidos no haya sido contabilizado anteriormente, que
contenga datos válidos, que cuente con todos los datos necesarios, que contenga cálculos previos correctos.
45) Factores de control circundante o medio ambiente de control o generales (Shuster Pág. 28 v 31)
Conciencia de control/ estructura organizacional /personal /protección de activos y de registros/ separación de
funciones
El funcionamiento de los controles generales depende de la eficacia del funcionamiento de los controles específicos.
46) Separación de funciones (Shuster Pág... 34):

La segregación de funciones incompatibles (control circundante) reduce el riesgo de que una persona esté en
condiciones tanto de cometer como de ocultar errores o fraudes en el transcurso normal del trabajo. Se deben
considerar cuando se evalúa la segregación, las siguientes funciones:
Autorización/ejecución/registración/custodia de activos y registros, de los bienes /realización de reconciliaciones.
47) Enumere las condiciones que deben incluirse para cada uno de los factores de intercambio (Shuster Pág...16)
- Que el intercambio se registre (integridad)
- Que exista y esté autorizado (existencia)
- Que los activos recibidos pertenezcan al ente (pertenencia)
- Que tenga obligación por los pasivos (pertenencia)
- Sea correcta la cantidad registrada
- Sea correcto el precio registrado
- Sea correcta la descripción
- Sea correcta la otra parte del intercambio
- Se registre en el período contable correcto.
48). Normas de control interno para el rubro caja y bancos

- Emisión de cheques cruzados y no a la orden
- Sello de depósitos restrictivos en los cheques
- Requisito de doble firma en los cheques
- Arqueos sorpresivos
- Todos los pagos deben ser realizados con cheques
- Todas las cobranzas deben íntegramente depositarse en el día
- Conciliación bancaria
- Arqueo diario de caja
49) ¿Qué es el riesgo de auditoría?

Es el riesgo máximo que tiene un auditor de emitir una opinión incorrecta.
Está compuesto por 3 tipos de riesgos:
- Riesgo inherente: es el propio de la empresa, no es algo que el auditor pueda modificar, algún error
sustancial en la contabilidad y preparación de los EE.CC. Son los riesgos propios del negocio. El ente lo
debe conocer y gestionar. Puedo tomar un seguro, tomar medidas de control interno, de gestión. El
auditor debe conocer esto.
- Riesgo de control: que los controles internos fallen y no se detecte el error trascendiendo a los EE.CC.
El ente realiza sus operaciones en el marco de una estrategia de negocio. Puede suceder que los
controles fallen o que lo que diseño falle o que habiendo sido adecuados, no funcionen bien. El ente
puede implementar todos los mecanismos para que los controles estén presentes. Como auditor debo
ver si están bien diseñados, probar que funcionen.
- Riesgo de detección: propio del auditor. Es que los procedimientos de auditoría fallen y no se
detecten los errores. El auditor diseña pruebas que no son adecuadas o que habiendo diseñado bien
la prueba no los aplique bien. Como consecuencia, no detecta algo que podía detectar.
La actitud del auditor frente a los R.I es minimizarlo, trabajando fuertemente en el módulo 1 (conocimiento del ente);
ante el R.C, es minimizarlo mediante una buena planificación de la fase 1 (evaluación del S.C.I) y frente al R.D,
minimizarlo con un buen diseño de un P.B.A. (fase 2)
50). ¿Qué comentarios efectúa Fowler sobre los riesgos de muestreo (FN Pág. 604)
En todo muestreo existen riesgos porque se establecen conclusiones a partir de la información incompleta.
En los muestreos de estimación sin bases estadísticas:
a) sólo se estima un porcentaje o un valor más probable que raramente coincidirá con el universo;
b) no se determinan intervalos de confianza ni grados de seguridad;
c) no puede por lo tanto, cuantificarse el riesgo de muestreo.
En los muestreos estadísticos de estimación, cada intervalo de confianza tiene asociado un grado de seguridad,
lo que implica el riesgo (complementario de dicho grado) de que el comportamiento del universo esté fuera
de dicho intervalo.
Existen ciertas relaciones entre riesgo del muestreo, las conclusiones establecidas (en términos de intervalo de
confianza) y el tamaño de la muestra:
a) dada la decisión de obtener cierto intervalo de confianza, el riesgo disminuye (la seguridad crece) cuando aumenta
el tamaño de la muestra.
b) dada una muestra ya examinada, se aumenta el riesgo (se disminuye la seguridad) cuando se achica el intervalo de
confianza para obtener conclusiones más precisas.
En el muestreo por aceptación, hay 2 riesgos: aceptar lo que se debería rechazar y rechazar lo que se debería aceptar.
Info. Adicional
Tipo de muestras
1) Estadísticas: selecciona una muestra en función a criterios estadísticos. En función a la distribución que
asuma.
2) De criterio: basado en lo que el auditor le parece. En función de la importancia del saldo, cantidad de
operaciones que realiza con el tercero. Es menos defendible.
La mejor opción es hacer una combinación de ambas: una por criterio y el resto por muestra estadística.
51) Explique qué es muestreo por bloque
Es seleccionar al azar varios grupos de unidades contiguas de muestreo. Ej.: al seleccionar una muestra de 100 partidas,
el auditor puede seleccionar al azar 20 partidas del universo y tomar las 4 unidades contiguas a cada partida
seleccionada (5 partidas en total).
52) Estrategia de auditoría distinto al programa de auditoría

En la estrategia se diseña como lograr el punto óptimo de auditoría. El programa de auditoría es identificar qué
procedimiento voy a aplicar (naturaleza), con que intensidad (alcance) y cuándo voy a aplicarlo (oportunidad).
53)¿Qué es un procedimiento de auditoría?

Cualquier actividad que el auditor realice para obtener elementos de juicio válidos y suficientes (confirmaciones de
saldos, revisar los libros de contabilidad, entrevistas a los funcionarios del ente auditado)
54) ¿En qué caso se puede realizar una circularización negativa?

Requisitos para la circularización negativa:
a) Se utiliza cuando tengo gran cantidad de terceros a circularizar (es muy costosa realizarla de otra manera porque
tengo un gran volumen de transacciones).
b) Alta propensión a responder: cuando la voluntad de contestar es importante
c) Buen control interno en el área: el saldo que estoy circularizando es confiable.
Se le envía el saldo al 3ro y debe responder en caso de disconformidad u observación. La más confiable desde el punto
de vista de la eficiencia del procedimiento es la negativa. Realizo un solo proceso y recibo solo las respuestas de
aquellos que tienen objeción.
55). Dentro de los objetivos del auditor se encuentra probar la valuación y exactitud de las afirmaciones
contenidas en los EECC. Defina y ejemplifique cuál es la diferencia entre estos dos conceptos.
La valuación representa una medición subjetiva de valor, es materia opinable, por lo tanto, existe riesgo en dicha
medición, porque hablamos de razonabilidad y no de certeza.
Valuación: asignar valor a las mercaderías, equipo, instalaciones, etc. de una empresa para que figure actualizado
en el balance.
La exactitud representa una cuestión de hecho, es decir, posee riesgo 0, y se habla de verdadero. La existencia de un
rodado es algo cierto pero su valuación es razonable.
Exactitud: saber si el sistema contable está captando las transacciones de modo que ocurrieron en la realidad.
56) ¿Cuál es la actitud que debe tomar el auditor cuando la empresa posee existencias en poder de terceros?
El examen físico de los bienes en poder de terceros puede reemplazarse por una confirmación escrita del tenedor y
revisión de los remitos correspondientes.
57) ¿En qué casos el auditor puede realizar su trabajo de auditoría basado solamente en pruebas sustantivas?
Nunca, no existe ninguna situación.
58) ¿Cuáles son los pasos para una revisión analítica según RT 7?
1) Obtener un conocimiento apropiado de la estructura de la organización, sus operaciones y sistemas, las normas
legales que le son aplicables, las condiciones económicas propias y las del ramo de sus actividades;
2) identificar el objeto del examen;
3) evaluar la significación de lo que se debe examinar;
4) planificar en forma adecuada el trabajo de auditoría;
5) aplicar procedimientos de auditoría;
6) controlar la ejecución de lo planificado;
7) evaluar la validez de suficiencia de los elementos de juicio examinados y emitir su informe.
EN ETAPA DE PLANIFICACION:
1) Conocimiento del negocio
2) Identificación de las afirmaciones contenidas en los EECC
3) Evaluación de la significatividad de esas afirmaciones
4) Planificación de la auditoría
EN ETAPA DE EJECUCIÓN:
1) Reunión de elementos de juicio válidos y suficientes
2) Revisiones conceptuales, comprobaciones globales de razonabilidad
EN ETAPA DE REVISIÓN Y EMISIÓN DE INFORME:
1) Revisiones conceptuales.
La extensión de los procedimientos a aplicar por el contador público depende, en parte, de lo siguiente:
• Las características del ente al que correspondieren los estados contables objeto de auditoría.
• La realización de la auditoría de los estados contables anuales anteriores por el mismo contador público que efectúa
esta revisión.
• El conocimiento, por parte del auditor, de las debilidades en las funciones de control de los sistemas aplicados por
el ente.
• El conocimiento, por parte del auditor, de las prácticas contables del ente.
• El conocimiento, por parte del auditor, de los cambios importantes en la naturaleza o en el volumen de las
operaciones del ente.
Info. Adicional
Los procedimientos de revisión analítica consisten en pruebas sustantivas o de validez que se aplican sobre la
información contable y que comprenden el estudio y la comparación de relaciones entre datos. La premisa básica
subyacente en la aplicación de los procedimientos de revisión analítica es que ciertas relaciones pueden
razonablemente esperarse que existan y continúen en el tiempo a falta de condiciones conocidas que indiquen lo
contrario.
Estas técnicas son utilizadas por el auditor con diferentes objetivos y básicamente en las etapas de planificación,
ejecución y conclusión.
59) ¿El auditor puede formarse una opinión sobre algún rubro de los EE.CC. mediante pruebas de revisión analítica?
Si, existen componentes de los EE.CC. que se pueden probar con pruebas de R.A., siempre que el rubro principal haya
sido previamente probado con pruebas de detalle y entre ambos rubros exista una relación simple y directa
(excluyente).
60) ¿Existe algún caso en que una variación horizontal significativa en la revisión analítica, que no tenga
fundamentación, no sea área crítica?
No.
61) Presenciar el inventario físico de los bs. de cambio, es un procedimiento indispensable para que el auditor se
satisfaga de la razonabilidad del rubro. SEGUNDO PARCIAL
Falso. Porque el propósito de la participación del auditor en la toma de inventarios es comprobar la razonabilidad del
procedimiento empleado por la empresa con vistas a que las cantidades en existencias que aparezcan en los registros
sean un reflejo de la realidad. El rubro no sólo refleja cantidades sino también precios, que no son factibles de
verificación a través de la toma de inventario. Además, las existencias se pueden validar a través de procedimientos
alternativos de auditoría.
62) Si son muchos clientes (21.300), dos representan el 30% del rubro cxv, existe confianza en el S.C.I, ¿qué
aconseja?
Se aconseja enviar circularizaciones directas a los dos clientes más importantes y enviar circularizaciones negativas a
los restantes. Dado que se verifica confianza en el S.C.I. y existe una gran cantidad de clientes.
63) Para verificar el funcionamiento del circuito de cobranzas, ¿qué procedimientos sustantivos se pueden
emplear?
Nunca se pueden aplicar procedimientos sustantivos a circuitos.
64) La RT obliga a dejar constancia por escrito de la planificación y el programa de auditoría.

La RT 7 dice: “preferentemente, la planificación se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del
ente, debe comprender programas de trabajo detallados.
65). Mencione los procedimientos que utilizaría en cada caso para cubrir los riesgos que traen aparejadas las
siguientes situaciones SEGUNDO PARCIAL
Posibilidad de ventas omitidas de registrar
Hay que controlar los movimientos físicos con los que están registrados, implica comparación de registros físicos y
registros contables. Ver el corte de documentación, esto implica poner en evidencia ventas devengadas y no
contabilizadas, circularización a clientes, examinar notas de créditos y débito contabilizadas después del cierre. Ver
remitos firmados, implica que garantiza que las mercaderías las recibió el cliente.
Pasivos omitidos de registrar
Puedo ver los pagos posteriores al cierre, hacer un recálculo global, también se deben relevar los pagos del mes y
hacer los recálculos, confirmación de terceros, ver contingencias.
Despido al personal
Control de empleados en la nómina de personal, circularizar a los abogados, ver autoriz., controlar y recalcular la
liquidación, ver recibos firmados, ver retenciones, ver pago ANSES, cruce de registros.
Cambio de método de valuación de EF de Bs. De Cambio
Expondría en nota
Los márgenes brutos han disminuido en tal magnitud que el último trimestre se ha sufrido una pérdida bruta
Ver costos, ver precios de ventas
Un competidor ha introducido un nuevo producto
66). ¿Qué procedimiento sugiere FN efectuar sobre las registraciones de deudas en gestión judicial?
Ver el informe de los abogados a cargo de las ctas. en gestión, antecedentes del cliente en materia de ctas. incobrables.
67) Actitud del auditor Heterodoxo cuando al dictaminar existen problemas que no pueda solucionar (Chapman
Pág. 49)
El auditor heterodoxo conoce las normas que la mejor teoría aconseja para casos en que no puede emitir un dictamen
limpio, es decir sin salvedades. Si el alcance de su examen ha sido restringido por razones fuera de su control en forma
tal que no pueda emitir opinión, debe decidirse a abstenerse de opinar.
68). ¿Cuándo es obligatorio aplicar auditoría a través del computador?

Cuando la mayor parte del control interno está incluida en el sistema implica que para obtener confiabilidad mínima
hay que hacer auditoria a través del computador.
69). Factores de control circundante en el PED (Shuster Pág. 35)

Organización/desarrollo y mantenimiento de sistemas/ operaciones y procedimientos/ controles de equipos y
programas de sistemas/ controles de acceso
70) Defina sistema paralelo en un sistema PED.

Consiste en la preparación por parte del auditor de un programa o conjunto de programas que lleve a cabo las mismas
funciones del sistema que intenta probar. Estos programas de simulación procesan los mismos datos de entrada que
los programas de aplicación normales, y utilizan copias de los archivos reales produciendo resultados que son
cotejados con aquellos emitidos por los programas habituales.
71) ¿Cómo se comporta el S.C.I. en un sistema PED?
Deja mucho menos pistas, solo puede ser leído a través de la computadora. Puede haber una lectura parcial a través
de una alteración de su programa. Si se confía en el ped se reducen casi al mínimo las pruebas de detalle dado que el
sistema carece de intencionalidad.
72) La separación de funciones en un sistema PED

Es importante que quien procese datos no autorice la contabilización de las operaciones. En el caso de que la
segregación de funciones no sea totalmente aplicada (por razones de costos) se debe aumentar el grado de supervisión
sobre las tareas del sector.
Las siguientes funciones deben estar segregadas: programación del sistema operativo; análisis, programación y
mantenimiento de aplicaciones; operación; ingreso de datos; control de datos de entrada y de salida; y archivos de
programas de datos.
Info. Adicional
Al auditor le interesan los controles establecidos para lograr que:
a) Ningún programa de aplicación pueda ser alterado sin la debida autorización
b) Los archivos que resulten destruidos por impericia, problemas de procesamiento, virus informáticos, sabotajes,
accidentes o cualquier otra causa puedan ser recuperados
c) Los datos contables transferidos entre equipos situados en distintas localidades no sufran alteraciones
d) Nadie pueda, sin autorización, acceder a los archivos computarizados de donde surgen datos contables y
modificarlos, en especial cuando constituyen el único control sobre activos y pasivos y no exista la posibilidad de
confrontar los saldos contra elementos físicos
73) Controles detectivos o preventivos (PED)

Los controles preventivos son los que actúan concomitantemente con el ingreso de datos, rechazando los inválidos y
obligando a su corrección, previo al procesamiento definitivo. Los controles detectivos son aquellos que advierten
sobre errores ocurridos. Detectado un evento no deseado, es necesario que se informe la falla, pudiendo el sistema o
procedimiento corregir el problema.
74) ¿Qué es la Minicompañía?

Se da en los ambientes computarizados en la parte de planificación reejecución de procedimientos, es cuando se
monta una minicompañía para verificar el correcto funcionamiento de los sistemas computarizados.
75) ¿De qué manera es posible reducir a cero el riesgo de auditoría?

El riesgo de auditoría se puede minimizar pero no eliminar.
76) Cuando el contador utiliza el trabajo de un experto ¿qué debe evaluar según RT 37?
Una auditoría podría incluir la realización de evaluaciones para las que se requiera la aplicación de conocimientos
especializados. El auditor debería recurrir a especialistas que sean ajenos al ente.
El especialista debería tener habilidad, competencia, objetividad e independencia. Deberá firmarse un contrato y una
vez recibido el informe del especialista el auditor deberá evaluar su trabajo.
77) La RT 37 menciona taxativamente todas aquellas situaciones en las que el auditor no se consideraría
independiente del objeto de la auditoría. Dichas incompatibilidades, ¿qué alcance tienen además del mismo
auditor?
Estas condiciones también son aplicables a quienes colaboran con el auditor, siendo el auditor el responsable por la
falta de independencia de sus asistentes.
78) ¿Qué aseveraciones o afirmaciones debe evaluar el auditor al preparar su plan de trabajo?
a) Existencia
b) Pertenencia
c) Integridad
d) Valuación
e) Exposición
79) ¿Qué tipos de confirmaciones a terceros conoce? ¿Qué nivel de confiabilidad asigna a cada tipo?
● Confirmación positiva a ciegas: el auditor pregunta en forma abierta lo adeudado. En esta caso, no se
induce al tercero a contestar, ya que él solamente completa el espacio en blanco con la cifra real.
● Confirmación positiva con saldo: en este caso, el auditor trata de inducir al tercero indicándole el saldo
que el auditor posee, el cual debe ser confirmado o no por el tercero.
En ambos casos, se considera “positiva” porque aún cuando coincida la respuesta, se requiere que el ente conteste
formalmente
● Confirmación negativa: el cliente le suministra al tercero la información a corroborar y le solicita que se
dirija al auditor únicamente en caso de tener objeciones. Únicamente conviene utilizar este tipo de circules
cuando:
a) Tenga muchos terceros para circularizar.
b) Exista alta propensión a responder
c) Exista un buen control interno en el área a la cual corresponde el saldo a circular
Las confirmaciones positivas son más objetivas pero más costosas, mientras que las negativas, son menos objetivas
pero así también, menos costosas.
80) ¿De qué manera es posible reducir a cero el riesgo de auditoría? Justificar.
Es imposible. la auditoría siempre va a contener riesgos a que dentro de la contabilidad existen estimaciones de
interpretación humana y se evalúa algo subjetivo no fáctico.
81) La RT 37 menciona taxativamente todas aquellas situaciones en las que el auditor no se consideraría
independiente del objeto de la auditoría. Dichas incompatibilidades ¿qué alcance tienen además del mismo
auditor? Los requisitos de Independencia son de aplicación tanto para el contador que emite su informe como para
todos los integrantes del equipo de trabajo que intervienen en ese encargo, ya fueran profesionales en ciencias y
económicas, profesionales en otras disciplinas o no profesionales. También el alcance es para todos los socios o
asociados del auditor ( sociedades de profesionales).
82) ¿Cuáles son las maneras de probar el control interno que menciona Naveyra y G.. García (Chapman)?
● Examen de Evidencia: es mediante la inspección y revisión de documentación, conciliaciones, informes.
Se logra la evidencia que el control está funcionando adecuadamente.
● Reproceso: realizar nuevamente una operación ya realizada a efectos de evaluar con qué grado de
corrección fue procesada por primera vez.
● Observación: presenciar la ejecución del control a efectos de observar su funcionamiento.
83) Mencione cuáles son las categorías de controles específicos que menciona Schuster y explique brevemente cada
uno de ellos.
● Son de Población y Exactitud, son los que previenen o detectan en la captura de la información o en su
procesamiento los errores de población y exactitud. El Control de Población tiene que ver con la Cantidad de
las transacciones. Y el Control de Exactitud tiene q ver con la Calidad de las transacciones.
De poblacion: sirven para verificar que todas las transacciones sean detectadas por el ente y las de EXACTITUD
son para verificar que lo registrado sea correcto.
● De Captura de Procesamiento ( de la transacción) y Custodia (de activos y registros): la Captura de la
información por el sistema contable se produce como consecuencia del intercambio que es efectuado por
los funcionarios del ente. Los controles de Captura y de Procesamiento aseguran que no se produzcan
errores de población y de exactitud y si su hubieran producido que los mismos sean detectados. Los
controles de Custodia sirven para evitar que los bienes móviles sean perdidos, dañados o robados y para
proporcionar la seguridad de que las cantidades y los valores en existencia sean coincidentes con los
registrados.
los de proceso son para verificar que lo capturado sea imputado a donde corresponde y los de captura son para
verificar que todo lo operado con 3ros sea captado por el ente.
● De Detección y Prevención. Los controles preventivos y para la detección se basan en la oportunidad en
que se aplica el control. Los controles que se aplican mientras ocurre la actividad que esta siendo
controlada son controles preventivos, mientras que los controles que se aplican después que la actividad
ha ocurrido son los de detección
Para mi en este ultimo (deteccion y prev) .. va: los detectivos son aquellos que se aplican despues de que la
actividad ha ocurrido, por ejmeplo la conc bancaria/el control fisico del inventario. y los preventivos son
aquellos que se aplican mientras ocurre la activdad que se esta siendo controlada, por ejemplo un control de
acceso. Son mas eficaces porq evitan los problemas pero son mas costosos.
84) Cuando el contador utiliza el trabajo de un experto ¿qué debe evaluar, según la RT 37?
Evaluará si el experto tiene la competencia, la capacidad , la objetividad y la independencia necesarias para sus fines,
dependiendo del riesgo involucrado.
85) Controles detectivos o preventivos (PED)

Los controles preventivos son los que actúan conmitantemente con el ingreso de datos, rechazando los inválidos y
obligando a su corrección, previo al procesamiento definitivo. Los controles detectivos son aquellos que advierten
sobre errores ocurridos. Detectado un evento no deseado, es necesario que se informe la falla, pudiendo el sistema o
procedimiento corregir el problema.
86)Defina sistema paralelo en un sistema PED.

Consiste en la preparación por parte del auditor de un programa o conjunto de programas que lleve a cabo las mismas
funciones del sistema que intenta probar. Estos programas de simulación procesan los mismos datos de entrada que
los programas de aplicación normales, y utilizan copias de los archivos reales produciendo resultados que son
cotejados con aquellos emitidos por los programas habituales.
Revisión analítica
Son pruebas que consisten básicamente en la comparación de saldos o de transacciones intraperíodo (dentro
de un mismo período), es decir, puedo relacionar que importancia tienen los inventarios respecto del total del
costo de ventas o cuánto representan los créditos por ventas sobre el total de ventas en un mismo ejercicio.
Esto se denomina variación vertical, es decir, dentro del mismo período comparamos saldos con otras partidas
del mismo estado contable.
Éste análisis también se complementa con el análisis horizontal, donde comparamos información entre
ejercicios, es decir, ya no es intraperíodo sino que es interperíodo. Entonces comparo las ventas de este
ejercicio con las ventas del ejercicio anterior para ver si aumentaron o disminuyeron, comparo la evolución
del activo fijo para poder identificar que movimientos tuvo en el año y armo una evolución.
El objetivo de realizar este tipo de prueba es que son pruebas sustantivas dado el objetivo que se busca con
ellas. Tienen distintos objetivos depende de la etapa de la auditoría que se la utilice:
- Si se lo utiliza en la etapa de planificación para identificar áreas críticas y áreas significativas. Las
áreas significativas tienen relación con respecto a la materialidad. Hacemos esto para definir el
programa de trabajo indicando su naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría que prevemos hacer. Esta actividad en la etapa de planificación usualmente se denomina
revisión analítica preliminar y suele realizarse con saldos que no son los del cierre del ejercicio, el
auditor comienza a planificar su trabajo mucho antes del cierre del ejercicio. Una variación horizontal
que muestra que el porcentaje se distintas áreas sobre un total determinado que puede ser sobre las
partidas patrimoniales los activos o las partidas de resultado, las ventas, muestran que
comportamiento tuvieron cada una de las partidas respecto de ese rubro de referencia.
Tanto las comparaciones horizontales como verticales tienen como objetivo tratar de orientar el esfuerzo
que el auditor realiza. Cualquier actividad en la etapa de planificación que el auditor realice tiene como
objetivo reducir riesgos y orientar esfuerzos. Entonces estamos buscando reducir el riesgo de opinar mal,
buscando concentrarnos en aquello que es material y reduciendo el esfuerzo en aquello que consideramos
que no es.
- En la etapa de ejecución vamos a tratar de obtener conclusiones parciales, es decir, corroborar la
información que obtenemos a través de otro tipo de pruebas, lo que nos va a permitir complementar
el trabajo que venimos realizando. Busca corroborar conclusiones parciales, por ejemplo, la prueba
de evolución del activo fijo, la comparación de las depreciaciones entre un ejercicio y el otro, el
cociente que se produce entre el cargo por intereses y el total de préstamos permite saber por ejemplo
la tasa de interés que el ente “devengó” para ese ejercicio vs la tasa de interés que el ente contrató
en sus préstamos.
- En la etapa de conclusión llamada etapa analítica final volvemos a hacer una revisión analítica
completa, ahora sí con los saldos anuales porque en esta etapa vamos a tratar de ver si no
encontramos variaciones sean verticales y horizontales sobre las cuales no tengamos una explicación
conceptual que nos permita concluir adecuadamente sobre los estados financieros del ente.
NIA 320: Materialidad o importancia relativa o significación como la RT 37: Algo es significativo cuando la
mirada de un usuario de la información contable tiene sobre ese ente puede alterarse a consecuencia de la
inclusión o de la omisión de determinado saldo o determinada revelación. El auditor debe definir un umbral
de materialidad o de significación basado típicamente en la información de los estados financieros.
La materialidad puede tomarse sobre el nivel de ingresos, el nivel de activos que el ente tiene, el resultado del
ejercicio o bien su patrimonio neto. Es la llamada materialidad planeada, es la materialidad que el auditor
debe definir para poder saber si una incorrección es significativa o no lo es en un estado financiero. Cuando el
nivel de error o de desvío es mayor a ese monto de materialidad, entonces el auditor verá como eso debe ser
mencionado en su informe para que los usuarios no se lleven engaño.
Esta materialidad tiene pautas numéricas que se utilizan como referencia:
- Los ingresos, el nivel de ventas que la entidad tiene;
- Si es un ente sin fines de lucro se puede utilizar un mix entre el nivel de ingresos y el nivel de gastos
del ente;
- El resultado del ejercicio;
- El patrimonio neto;
- El total del activo.
Materialidad de desempeño es un porcentaje de la materialidad total, que puede ser entre un 50 y un 90%,
que puede dar indicación de qué áreas de los estados financieros van a ser evaluadas y cuáles no.
87) Características para que las evidencias sean validas y suficientes. (FN)
· Que sea apropiada: características formales que la hacen un documento usual del normal funcionamiento
de la empresa. Tiene sus condiciones de apariencia, de manera que permita pensar que el documento respalde la
transacción. Reúne los requisitos formales para la transacción (rodado, es del ente? Título)
· Oportuna: estar a disposición del auditor cuando éste la necesite antes de opinar (que se obtenga en el
momento necesario). Que se obtenga antes de emitir la opinión y que refiera al período de auditoría
· Objetiva: distintos profesionales con igual formación técnica a través del análisis lleguen a la misma
conclusión. Que no dependa de la persona que la lea.
· Relevante: dar pistas sobre una porción importante de lo que se quiere probar. Prueba lo que dice la
transacción. Si quiero documentar una venta, que esté el remito (Valido venta: FAC y Remito conformado)
· Corroborativa: que no sea contradictoria con la evidencia que se haya recolectado anteriormente. No es
contradictoria.
88) Tres ejemplos que generarían áreas críticas

● Cuando el control interno es deficiente
● Cuando son áreas con alto nivel de subjetividad (estimaciones, previsiones). Es crítica en la etapa de
planificación porque tiene más riesgo de error.
● Existen normas contables complejas.
● Áreas que tienen nuevas normas o pronunciamientos técnicos que indican cómo debe contabilizarse.
● Donde ha habido error en el pasado.
● Las áreas que requieren un conocimiento especializado.
- conclusiones de la revisión analítica
- y riesgo inherente
- variación horizontal no justificada
- índice no consistente
89) Enumere las condiciones que deben incluirse para cada uno de los factores de intercambio (Shuster Pág..16)
- Que el intercambio se registre (integridad)
- Que exista y este autorizado (existencia)
- Que los activos recibidos pertenezcan al ente (pertenencia)
- Que tenga obligación por los pasivos (pertenencia)
- Sea correcta la cantidad registrada
- Sea correcto el precio registrado
- Sea correcta la descripción
- Sea correcta la otra parte del intercambio
- Se registre en el periodo contable correcto.
90) Limitaciones al Sistema de ControI Interno (Schuster, Pág.. 5)

Debido a sus limitaciones inherentes, el control interno solamente puede brindar la seguridad “razonable” de
que el objetivo se logre; estas limitaciones incluyen:
91) ¿Que es la confiabilidad mínima?

Es la confiabilidad que brinda la existencia de controles en el límite entre el ente y las transacciones con su
entorno. Debe existir para que el ente sea auditable.
Control en el límite es donde se realiza las transacciones económicas, el cual capta intercambios con terceros y
a su vez define la confiabilidad mínima.
92) Controles básicos

- Validez: Autorización, comparación (interna y externa), verificación (procedimiento prescripto)
- Integridad: Secuencia numérica, totales control, archivos, recordatorios.
- Reproceso: doble verificación y revisión previa.
93) ¿Qué son las disciplinas de control? (Chapman)

Son las disciplinas de administración y organización de un ente. Son los medios generadores de las condiciones
para que funcionen adecuadamente los controles básicos.
Si existen medidas que disciplinen y aseguren el funcionamiento adecuado en todo momento de los controles
básicos, se está en condiciones de lograr el objetivo de salvaguardar los activos. De cierta manera no se trataría
de medidas de control en sí mismas, sino que se referirían a medios generadores de las condiciones para que
funcionen adecuadamente los controles básicos. Las disciplinas de control pueden clasificarse en 3 tipos:
1) Separación de funciones: existe una adecuada separación de tareas cuando la realización y registración de
una transacción es segregada del control de la labor del otro y viceversa. Es decir, donde hay oposición de
intereses, cuando los objetivos de cada individuo están balanceadamente contrapuestos a los objetivos de
otro individuo dentro de la misma organización.
2) Restricción de acceso a determinadas áreas: la existencia de áreas físicas de acceso restringido y el efectivo
cumplimiento de normas que prohíben la presencia de personas ajenas a dicho sector deberían prevenir contra
la existencia de transacciones no autorizadas o sin procesar. Cuanto mayor sea la negociabilidad de los activos
en custodia, más restringido debe ser el acceso de las personas ajenas al sector. En esta categoría de controles
se incluyen también todas aquellas medidas de seguridad que refuercen el cumplimiento de la citada
restricción, tales como cajas de seguridad, alambrados o cercos perimetrales y divisorios, personal de
vigilancia, sistemas detectores, etc. también debe considerarse mantener acceso restringido a los registros
contables, es igualmente parte de las denominadas disciplinas de control interno.
3) Controles de supervisión: consisten en la presencia en determinado punto del circuito que recorre una
transacción, de un responsable cuya función es confirmar que se haya dado cumplimiento a los controles
básicos establecidos para esa transacción
94). Categorías de control específico. Shuster.
1- de población y de exactitud: previenen o detectan, en la captura de la información o en su procesamiento, los
errores de población y exactitud.
Los errores de población son errores en el número de elementos que contienen los datos que se capturan o se
procesan, por eso tienen que ver con la integridad de la información. Los errores de exactitud son discrepancias entre
los atributos reales del intercambio y los atributos que el proceso contable captura o procesa. Tratar de asegurarse
que todas las transacciones sean captadas por el ente. Las consecuencias pueden ser errores de sobrevaluación o de
subvaluación. Dentro de esta categoría se incluyen a los errores de autorización y errores de integridad. Que lo que se
capture sea correcto. Cuántas transacciones o elementos debemos procesar (relacionado con la integridad). Exactitud
refiere al cómo.
2-de captura, de procesamiento y de custodia: de captura y procesamiento aseguran que no se produzcan errores de
población y exactitud en c/una de las etapas, y si se hubieran producido, que sean detectados. Estos controles
incluyen: controles de población, de exactitud, de autorización y de funciones. (¿Qué están orientados a cubrir?
Control de Proceso: Cómo la información se va transformando. Ej. Si se hizo un pago que se debite de una cuenta y se
acredite en otra.
Control de Custodia: Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos como consecuencia
de los intercambios o con los fabricados para intercambiar. Restricción al acceso y que no exista la posibilidad de
accesos no autorizados.
3-de detección y de prevención: los que se aplican mientras ocurre la actividad controlada son controles preventivos.
Evitan que el problema ocurra pero suelen ser más costosos. Preventivo: controles de acceso
Los que se aplican cuando termino la actividad son de detección. Post-Transacción. Ej. Conciliación bancaria. Son
menos eficaces. No evitan el problema pero permiten señalarlo y son más baratos. Detección: conteos físicos,
conciliaciones bancarias, cotejos de saldos deudores con acreedores.
Los preventivos para anticiparse, los detectivos una vez que sucedió.
95) ¿Qué tareas puede delegar el Auditor externo en el Auditor interno? FN, ¿otras opciones? Cáp IX, Pág 542
(Slosse)
Los auditores internos no deberían intervenir como colaboradores en la auditoría de sus EE.CC porque:
Por ser empleados del ente reciben remuneración de él. Por lo tanto no reúne el requisito de independencia.
Según Slosse, la posibilidad que los auditores internos colaboren es admitido, argumentando que la auditoría
interna suele ser independiente respecto de los sectores que audita. Esto es cierto, pero sin embargo no
compensa el hecho de su indiscutible independencia, según las normas contables.
96). Funciones de los papeles de trabajo. (son 5) FN cap XIII Pág. 563, 645, 927.
Para FN, no toda la evidencia de auditoría está contenida en los Papeles de trabajo específicamente, es por
ello que la “evidencia de auditoría” (no sólo los papeles de trabajo) debe permitir:
· El planeamiento y la supervisión del trabajo.
· La preparación del informe sobre los EE.CC., carta de recomendación y cualquier otra información que el
auditor deba presentar a terceros.
· El sustento de dichas comunicaciones y del alcance del trabajo en cualquier controversia judicial o disciplinaria
que se relacione con las responsabilidades del auditor (por su eventual mala praxis)
· Ayudar a la programación de auditorías futuras del mismo cliente u otros similares.
· Facilitar la prestación de otros servicios profesionales, como la preparación de declaraciones juradas
impositivas, cuando sea compatible con la independencia del auditor.
97). Archivos permanentes

Son los que reúnen datos útiles en más de una auditoría, su mayoría proviene de la toma de conocimiento de
las actividades del cliente que requiere la etapa de planeamiento del trabajo. Pueden ser: denominación legal
del cliente, leyes, decretos importantes para la vida del ente, organigrama del ente, actas de Directorio, de
Asamblea, canales de distribución, estatuto.
98) Archivos corrientes o transitorios (Informe 5)

Le sirven al auditor para un ejercicio en particular. Son los papeles de trabajo que utiliza el auditor solo para ese
período, como por ej. lo relativo a los bs. de cambio. También las actas de directorio y asamblea.
99) ¿Cómo se comporta el S.C.I. en un sistema PED?.

Deja mucho menos pistas, solo puede ser leído a través de la computadora. Puede haber una lectura parcial a
través de una alteración de su programa. Si se confía en el ped se reducen casi al mínimo las pruebas de detalle
dado que el sistema carece de intencionalidad.
100) ¿En que caso la revisión analítica es utilizada como prueba de cumplimiento?
Nunca. Porque la revisión analítica son pruebas sustantivas, globales, de razonabilidad que se hacen por
comparación de datos conceptuales y financieros y esos datos surgen de los EE.CC.
101) Cómo demostramos que el auditor es independiente?

En la primera parte de la RT 37 encontramos las condiciones para el ejercicio de la auditoría, idoneidad e
independencia.
La 1era condición para ejercer la auditoría es la independencia. La independencia tiene prohibiciones: el contador
público no está en relación de dependencia con el ente que audita. El hecho de que no esté en relación de
dependencia, indica que no cobra sueldo, sin embargo, no opta que sea independiente si le lleva la contabilidad.
Mientras el contador público no tome decisiones puede ser su auditor.
2da condición es que no sea socio, director o administrador del ente que audita.
La 3er condición está dada por el lazo de parentesco, hasta la 4to grado de consanguinidad (hasta un primo) o 2do
grado de afinidad.
La 4ta está dada porque mi remuneración no sea contingente.
Hay amenazas a la independencia, son por 5 motivos. Si se dan algunas de esas amenazas, el auditor debería buscar
salvaguardias o defensas que minimicen el impacto de esas amenazas.
Las 5 amenazas son:
1) Interés propio del auditor. Amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de manera inadecuada en
el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.
2) Autorrevisión. El profesional no evalúe adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio
prestado con anterioridad por el profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma a la que pertenece
o de la entidad para la que trabaja. Esta amenaza se encuentra cuando yo preparo el estado financiero.
3) Mediación. El auditor media o aboga por los intereses del cliente. Voy al banco a ayudar al cliente con un
préstamo, entonces, automáticamente soy visto como parte del ente.
4) Familiaridad. Es distinto del parentesco. Se refiere que tengo un vínculo cercano con aquellos que están
formando parte del ente auditado. Implica convivencia o frecuencia de vínculo muy alta. Por ejemplo, amistad
muy cercana.
5) Intimidación. Se refiere a recibir amenazas reales o percibidas de parte del cliente.
102) El control interno es una medida que toma el ente para poder llevar adelante su gestión de negocios. Tiene 4
objetivos específicos:
- Salvaguarda de activos, es decir, que el ente puede tener la propia gestión de sus bienes sin que estos sean..
- La conducción ordenada del negocio, saber cuál es la forma en que lleva adelante esta gestión
- La prevención y detección de errores y fraudes, hay que tener presente que la dirección de un ente quiere
es poder tener y controles de gestión y esto significa que pueda tener un mecanismo de asegurar su gestión.
- La exactitud de la integridad de la información, es decir, que los datos que se procesan en la organización
y que se capturan a través del sistema de control interno que el ente implementó, que sean exactos, que sean
completos, oportunos. Esto es lo que más le importa al auditor porque quiere decir que la información que se está
poniendo en los registros es buena, es completa, y esto hace que le sea útil para el proceso de auditoría.
103) Cuál es la responsabilidad que le cabe al auditor ante un fraude en los estados contables y por qué? ¿Cuál es
la responsabilidad que le cabe a los integrantes de las organizaciones auditadas?
Según norma internacional de auditoría numero 240 el auditor no es y no puede ser considerado responsable por la
prevención del fraude y el error. Si el auditor detecta una irregularidad por fraude o error está obligado a considerar
su responsabilidad de comunicar dicha información a la Gerencia / Dirección/ Autoridades y entes de contralor.La
responsabilidad de los EECC auditados incumbe a los administradores ya que tienen la responsabilidad primaria de la
prevención y detección de errores y fraudes
104) Que acciones toma el auditor en la etapa de planificación detallada.

Luego de definir la estrategia global, se discriminan para cada uno de los diferentes componentes cuales son los
procedimientos a realizar para completar esa estrategia y se detalla cómo se llevara a cabo. Determinación de
procedimientos “desde abajo”.
1) Se trabaja cada componente en particular.
2) Se concentran los esfuerzos en áreas de mayor riesgo y en las “afirmaciones” y a la relación de los riesgos inherentes
y de control, se seleccionaron los procedimientos de auditoría.
105) ¿Cuál es el objeto de determinar la materialidad de performance?

Define que procedimientos voy a aplicar asociado las tareas que voy a definir y a elegir que rubros o afirmaciones voy
a revisar
106) Que es una prueba sustantiva. En que etapa del proceso de auditoría se utiliza?
Son pruebas para la corrección de las aseveraciones sobre los saldos contables. Propósito principal es el de verificar
la existencia, titularidad, integridad y la medición contable de los elementos representados en los EECC. se utiliza
en la etapa de ejecución
Resúmenes
El ente como mínimo tiene que tener controles en el límite, es decir, controles en la frontera de la organización que
aseguren la captación completa, oportuna y exacta de los intercambios que el ente realiza con terceros. Si estos
intercambios no son capturados, el problema que se presenta es la limitación de que haya transacciones de que el
ente realizo y no sean captadas, transacciones que el ente captó mal o captó en una fecha diferente, etc.
Estos controles en límite definen la confiabilidad mínima. Si el ente no tiene controles en el límite, el problema que
tenemos es que no hay confiabilidad mínima, es decir, la posibilidad de error en los estados contables es muy alta,
puede ser que no haya captados todas o de manera correcta las transacciones que realizó con terceros. Cuando no
hay confiabilidad mínima y debido a que la posibilidad de error es tan alta, decimos que el ente no es auditable, es
decir, la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errónea es muy alta porque la posibilidad de que los estados
contables contengan errores significativos es muy alta también.
- Puntos fuertes de control: Son aquellos ítems que el ente tiene como mecanismos de control que tienen interés
para el auditor. Son mecanismos de control que adicionalmente el auditor va a prestarles especial atención para ver
si va a apoyarse en esos para confiar en la información que se genera a partir de esos controles.
- Puntos débiles de control: Tienen que ver con problemas de control que pueden significar deficiencias en
la salvaguardas de activos, deficiencias en la conducción del orden del negocio y esto en consecuencia, puede
tener también, efectos de deficiencias en la calidad de información contable que el auditor va a tener en cuenta.
- El proceso de auditoría tiene 3 etapas básicas:
1. Planificación;
2. Ejecución;
3. Conclusión.
Una prueba de auditoría tiene 3 dimensiones:
- La naturaleza, es decir, en qué consiste la prueba, qué es lo el auditor va a hacer.
- El alcance o extensión de la prueba, refiere a cuánto de eso voy a hacer. Si decido o no hacer muestreo.
- La oportunidad de la prueba, en qué momento lo va a hacer, cuándo realizaremos esa actividad. No implica
definir fecha y hora de la actividad que el auditor va a hacer, sino que lo que vamos a planificar tiene 3 respuestas
posibles: hay procedimientos que para hacerlos efectivos, hay que hacerlos en la fecha de cierre, las actividades
que el auditor debería poder anticipar hay que hacerlos antes del cierre ya que tengo la chance de que después
del cierre pueda modificar y otras, después del cierre.
Una opinión errónea se produce básicamente cuando nos encontramos emitiendo una opinión sobre un estado
financiero que presenta situaciones que no son correctas o que mantienen valuaciones inapropiadas.
Un estado financiero contiene dentro de su información hechos y estimaciones. Las cuestiones que son susceptibles
de verdad o falsedad, las cuestiones de certeza tienen un riesgo mucho más limitado porque aplica la ley del tercero
excluido, es decir, es correcto o no es correcto, es cierto o es falso, no hay otra posibilidad. Aún así, en este caso,
aplicamos el muestreo, no seleccionamos todos los casos para poder evaluarlos.
Existen cuestiones de medición que son susceptibles de estimación y eso es donde tenemos más riesgo de opinar mal.
Hay 3 tipos de riesgo de opinar mal:
ü El riesgo inherente: Se refiere al riesgo propio de la actividad del ente. Distinto es el riesgo inherente de una
actividad muy regulada como la industria farmacéutica, como la actividad alimenticia, como puede ser otro tipo
de industrias que tiene niveles de regulación muy alto respecto a una reventa u otro tipo de actividades donde la
regulación es menor. No sólo por la regulación el riesgo inherente es diferente, es porque el tipo de actividad hace
que tenga características distintas. Una industria extractiva como puede ser la industria del petróleo, del gas, la
minería, tienen riesgos ambientales mucho más altos que una actividad de reventa. La actividad de reventa puede
tener como desafío el manejo de la diversidad de stocks, de inventarios que no lo tienen otros tipos de industrias.
Este riesgo es algo que la gerencia, la conducción de la compañía, tiene que buscar mecanismos para tratar de
lograr de gestionarlos, administrarlos y tratar de minimizar los efectos negativos que esos aspectos del riesgo
inherente puedan tener sobre el negocio. El auditor con respecto a esto, puede conocerlo y conocer como el ente
lo gestiona. En realidad, el auditor poco puede hacer sobre este riesgo. La gerencia puede tomar medidas para
manejar esa gestión aunque no puede eliminar ese riesgo tampoco.
ü El riesgo de control: Es el riesgo de que la entidad no controle o no realice actividades de control que puedan
capturar de manera correcta la información objeto de la auditoria. Existe la posibilidad de que la gerencia no
controle adecuadamente su gestión y su información. La gerencia sobre esto tiene un nivel de involucramiento
absoluto porque la gerencia es la que decide qué medidas de control aplicar, dónde aplicar más controles o dónde
no aplicarlos, dónde asignar recursos para que esos controles sean más efectivos o menos efectivos, con lo cual,
esto significa una dedicacion importante para que el ente pueda tener mejores controles o deje de tenerlos. El
auditor puede conocer esto, puede evaluarlos si decide confiar en ellos y puede, al mismo tiempo, hacer
recomendaciones que dependiendo de la oportunidad en que realice la evaluación de estos controles, tendrán
vigencia siempre que el ente los decida adoptar, recién en el ejercicio siguiente al que auditamos. No puede
implementar controles o hacer que los controles sean efectivos.
ü El riesgo de detección: Es que el auditor habiendo errores o incorrecciones significativas en los estados
financieros, no los detecte, no advierta que esos errores están. Y esto hace que su opinión termine siendo errónea.
La gerencia se espera que acepte, siempre que el auditor prepare un plan de trabajo, colaborar brindando
registros, documentación, acceso a las distintas locaciones donde tiene bienes, donde tiene recursos para hacer
que la auditoría sea efectiva. El auditor tiene responsabilidad absoluta, es quien define qué procedimientos
realizar, con qué alcance y en qué oportunidad, esto significa que tengan la oportunidad de decidir cómo se va a
hacer y qué procedimientos realizar. Este riesgo puede producirse porque el auditor no planifique adecuados
procedimientos para determinadas aseveraciones o áreas de los estados financieros, puede ser que el auditor
planifique adecuadamente esos procedimientos pero los ejecute mal, sea porque lo hace fuera de oportunidad o
porque están siendo ejecutados por personal no suficientemente capacitados para poder llevar adelantes esas
tareas o puede ser incluso que planifique adecuadamente, que las ejecución sea adecuada pero que finalmente el
auditor malinterprete los resultados de ese procedimiento de auditoría y llegue a una conclusión incorrecta.
Tipos de procedimientos de auditoría:
ü Observación
ü Indagación
ü Confirmación de terceros
ü Inspección, sea de bienes o documentación
ü Recálculo
Prueba de observación
Consiste en que el auditor presencie en forma directa las actividades de control realizadas por el ente auditado.
La ventaja de esto es que tiene una fuerte evidencia de lo que el auditor ve.
Tiene limitaciones ya que el comportamiento del personal observado en el momento de la presencia puede tener
como consecuencia que el personal se comporte de manera distinta a la habitual, lo que no quiere decir ni mejor ni
peor, seguramente actúe de la manera que cree que es mejor hacerlo pero seguramente esto no sea lo que
regularmente hace. Esto se minimiza haciéndolo sorpresivo, que se pueda hacer una cámara oculta sin que se den
cuenta que los están viendo. Pero la limitación más importante es que el auditor no va a ver todas las recepciones de
todas las mercaderías que el ente recibe durante el ejercicio. Entonces va a tratar de inferir si el control funciona con
la poca observación que tuvo de una vez que estuvo presente en la puerta del depósito, viendo como se carga la
mercadería y se coteja el remito del proveedor y se carga el informe del recepción.
La inspección
Consiste en que el auditor visualice activos o documentación. Es ver físicamente algo. Por ejemplo, si inspeccionó los
rodados tengo que pedir todos los rodados, que los pongan en fila, la misma fecha para que el auditor los pueda ver y
pruebe su existencia.
La inspección puede ser de bienes o puede ser de documentación. Por ejemplo, cuando veo los títulos de propiedad
de los rodados, también es inspección y eso prueba pertenencia.
El Recómputo o Recálculo
Busca probar la exactitud aritmética de saldos y transacciones más allá de su validez. Por ejemplo, cuando hacemos el
cálculo de depreciaciones de activos fijo, cuando tratamos de determinar el IVA de una factura de venta o compra. Es
decir, es reprocesar cálculos.
- Análisis horizontal: Tiene que ver con la variación de un período a otro. Si aumenta o disminuye y qué
porcentaje representa en cada caso.
- Análisis vertical: Proporción que representa cada una de las partidas sobre algún base. Por ejemplo, en el
estado de situación financiera la base va a ser el activo, es decir, cuanto representa cada rubro sobre el total de
activo. Lo mismo con el pasivo, y el pan sobre el total de activo también.
La variación horizontal nos representa cuanto un saldo vario de un ejercicio a otro y la variación vertical tal nos
representa cuánto es lo que representa ese rubro dentro del total del activo.
Limitaciones: (TIENE QUE VER CON LA OBSERVACION)
- El personal del ente auditado puede modificar su comportamiento cuando sabe que se lo está observando.
Además no tenemos certeza de que cuando estamos presenciando una actividad, la persona que lo está haciendo
siempre lo hace de esa forma. Estas limitaciones hacen que el auditor tenga mucho cuidado respecto de no
obtener las conclusiones que tiene de lo que observo en períodos o circunstancias no observadas.
Extensión de la cicularización, ¿vamos a circularizar a todos los clientes y a todos los proveedores?
Si son pocos, si. Si son mucho vamos a tener que aplicar el concepto de muestreo.
Hay 2 tipos de muestreo:
ü El muestreo de criterio: Es el que se determina a partir del análisis que el auditor realiza. El auditor elige a qué
cliente o a que proveedor circularizar a partir de su criterio. Tiene como ventaja que si el auditor conoce al ente y
conoce la operatoria va a poner bien el ojo en que tercero circularizar. La desventaja es que es subjetivo, entonces,
cualquiera que evalúe mi trabajo como auditor me va a decir por qué elegí a ese y no a otro que entró en quiebra,
entonces usted por su criterio sesgó a quién preguntarle y a quién no.
ü El muestreo sobre bases y estadísticas: Se hace con alguna fórmula asumiendo una distribución con un intervalo
de confianza que debería ser idealmente mayor al 95%, con un error tolerable no mayor al 1% y con ese intervalo
definir qué cantidad de terceros a pedirle confirmación se van a elegir. Y para notificar que terceros dentro del
listado se puede randomizar a través del Excel o hay aplicaciones de auditoría como el software idea que hacen
las muestras de manera aleatoria que clientes y que proveedores seleccionar.
Lo ideal es hacer un mix de ambas formas, es decir, hacer muestreo de criterio donde el auditor pueda efectivamente
decir cuáles son los terceros que a él le interesan pedir confirmaciones sea por su importancia relativa dentro del
saldo, sea porque tiene información de que pueden ser clientes o proveedores con saldos en conflicto o por la razón
que el ente auditado pueda tener y para poder evitar el sesgo conviene aplicar el muestreo estadístico sobre aquellos
clientes o proveedores que no fueron seleccionados a través del muestreo de criterio.
¿A qué otros terceros el auditor debería pedir confirmaciones?
Despachante
Inventarios en consignación:
Seguros
Abogados
Bancos
Este grupo de terceros es un grupo reducido, es decir, en ente opera con pocos bancos, con pocos despachantes,
pocos abogados, etc. En general, acá no aplica el muestreo. No se les muestrea, sino que se le pide confirmación a
todos.
La forma de pedido de confirmación es en mano, es decir, se preparan dos cartas generalmente en papel que se les
puede anticipar por correo electrónico y el ente auditado entrega la carta en mano, ahí la gestiona el propio ente
auditado y obtiene en un duplicado el sello y la firma del tercero circularizado como acuso de recibo. Entonces, ahí el
auditor le da el texto que el ente debería pedir confirmación, el tercero recibe el original y sella la copia en evidencia
de que recibió el pedido de confirmación y entonces el ente auditado le entrega al auditor los acusos de recibos de los
despachantes, abogados, aseguradoras, etc.
En alguna circunstancia excepcional, si el ente tiene un universo de clientes o proveedores muy reducido y no se hace
muestreo y el ente quiere enviar las cartas a clientes y a proveedores en mano, se pude hacer con la misma modalidad.
En caso de no tener respuesta de un pedido de confirmación a terceros, se puede volver a pedir confirmación. Se
puede hacer hasta un segundo y un tercer envío. Es importante el refuerzo de que el ente auditado haga sobre esos
pedidos en forma verbal, telefónica o correos informales que les pueda enviar a distintos interlocutores que puedan
enviar a terceros para que contesten.
Cuando la ley de sociedades en el artículo 63 habla de que debe contener el activo, hay dos incisos que aluden a esto:
- Inciso A: habla del dinero en efectivo que tiene características de liquidez, certeza y efectividad. La liquidez
se refiere a que es un medio de pago de aceptación general realizada y esto habilita a que todas las partes tengan
la posibilidad de acceder a él, es decir, circula sin ningún tipo de restricción; certeza es que no hay duda respecto
de su valor; y efectividad refiere a la capacidad de aceptación que tiene ese bien para poder tener poder
cancelatorio frente a un pasivo. También se incluye la moneda extranjera.
- Inciso B: Títulos de deuda pública o privada y acciones, sea con cotización o no (las que cotizan por objeto
de ganar por su comercialización van a ser inversiones temporarias y si son inversiones permanentes en sociedades
vamos a tener participaciones permanentes en sociedades).
Inversiones: Lo que caracteriza un activo como inversión es el ánimo de obtener renta u otros beneficios y no son los
activos dedicados a la actividad principal del ente, con lo cual, no se incluye los bienes inmuebles. Se incluyen los
títulos valores, es decir, aquellos que tienen cotización, las colocaciones a plazo fijo de entidades financieras o
eventualmente préstamos vinculados a empresas. También se incluyen las llaves de negocios.
Las inversiones reúnen condiciones de tales, solamente cuando el ente las mantiene con el objetivo de obtener rentas
o beneficios. Si el ente no las tiene con ese objetivo, dejan de ser inversiones y se transforman en, por ejemplo,
créditos.
¿Cuáles son los criterios de medición y exposición aplicables a estas partidas?
1. Partidas en efectivo: Se computa a su valor nominal. La moneda extranjera se computa a moneda Argentina
a TC a la fecha de los estados contables.
2. Inversiones: Tenemos que distinguir las inversiones de bienes de fácil comercialización, siempre que tengan
cotización vamos a tomar el valor neto de realización, es decir, su valor de venta disponible, neto de los costos
directos de venta y si fuera en moneda extranjera se convierte a tipo de cambio de la fecha de los estados
contables.
Circuito con gestión de efectivo:
- El circuito de cobranza: Las cobranzas idealmente no deberían recibirse en efectivo por la ley de evasión y
ley prevención de lavado de dinero, deberían recibir la cobranza bancarizadamente, sea por transferencia
(automáticamente los ingresos entran a la cuenta bancaria) o por cheque (el cheque debería ser emitido a la orden
del ente auditado y el ente auditado debería ponerle un sello de depósito restrictivo en el frente del cheque). Los
valores los tendría que recibir tesorería, por otro lado, los recibos deberían ser imputados o contabilizados por un
área de créditos y cobranzas, de manera tal, que la registración y la custodia de valores esté separada.
- Circuito de pagos: Hay un proceso de aceptación de compras, de recibir bienes, el ente recibe los bienes y
emite un informe de recepción, ese informe sea en papel o electrónico, se registra por la empresa, por otro lado,
con el dato de la orden de compra y con el dato del informe de recepción, debería contabilizarse un pasivo
adeudado al proveedor, porque si ya dimos de alta un bien, la contrapartida es la deuda que tenemos con el
proveedor. Si la factura del proveedor llega en un momento distinto de esta imputación, debería entonces ver
cuando llega la factura física al área de cuenta a pagar, revisar si los precios están en relación con la orden de
compra y si las cantidades facturadas coinciden con las recibidas en el informe de recepción. De no ser así, el
proceso de autorización del pago no se debiera aprobar. A continuación de tener aprobado el proceso de pago,
debería efectuarse, no con efectivo, sino con saldos de bancos. Esto puede hacerse por transferencia electrónica
en cuyo caso siempre debe hacerse con dos claves, es decir, con una clave operativa y con una clave de
autorización, por ejemplo, la clave puede ser del tesorero y del gerente de administración u finanzas.
- Fondos fijos: Son asignaciones de valores que el ente mantiene en forma permanente para poder hacer
pagos pequeños en efectivo. Esto está en custodia de personal específico, se reponen idealmente con cheques y
la existencia de un fondo fijo es una medida de control que el ente en general utiliza, además de simplificar la
operatoria, para tener un mecanismo de control sobre gastos menores. Entonces, si hay numerosos fondos fijos,
lo que podemos hacer es participar del arqueo de ese fondo a la fecha de cierre. Si esto es así, lo que idealmente
el ente debería hacer es tratar de reponer el fondo en forma previa al arqueo, de manera que el arqueo sea simple.
Procedo de auditoria:
Primero tenemos que programar el calendario de visitas. Lo primero que se hace es llevarlo para poder planificar.
Segundo, hacer una visita preliminar para poder analizar y poder ver cuáles fueron las variaciones que tuvieron los
rubros en esa época preliminar para poder armar nuestros procedimientos a futuro. Esta es la primera visita que vamos
a tener y el primer contacto con el cliente
Tercero, la etapa de corte, más o menos el 30 de abril. En esta visita lo que hacemos es verificar y programar, planificar
qué es lo que vamos a analizar de los rubros, qué tipo de enfoque le vamos a dar a cada rubro y planificamos si tenemos
que hacer algún otro procedimiento. En esta visita planificamos el inventario físico y el arqueo de caja
Lo que nos queda es hacer la auditoría, con fecha posterior ya que nos dice que sumas y saldos lo estará pasando el
25 de mayo de 2013, por lo tanto, planificaríamos ahí empezar nuestra auditoría en el mes de junio y verificar cuánto
nos demanda realizar la auditoría, si un mes completo o un poco más. Entonces sería, más o menos, entre el mes de
junio y julio para realizarla.
Planificamos y evaluamos en cada rubro que tenemos los riesgos que tienen cada bruto si es alto, medio o bajo, los
controles que tiene la compañía sobre cada rubro y qué enfoque de auditoría le vamos a dar a cada rubro. Esto último
es procedimiento sustantivos, analíticos o de relevamientos.
No se puede validar un rubro solamente con pruebas de cumplimiento, siempre es necesario realizar pruebas
sustantivas, además de las de cumplimiento realizadas. Por lo tanto, lo que sí nos permite esto es realizar la menor
cantidad de procedimientos sustantivos por haber confiado y por haber documentado y visto la implementación de
los controles adecuados
Auditoría en ambientes computarizados

El objetivo del informe es servir que el auditor o el contador público cuando actúa como auditor, puede valuar las
actividades de control, con lo cual, esto da una referencia muy concreta con respecto a dónde marca el aspecto de las
tecnologías en la actividad del auditor. Entender cómo funciona la actividad principal del ente, implica tener un
conocimiento detallado, profundo respecto de cómo es la información. No sólo vamos a evaluar las actividades de
control para planificar o para ver en qué medida vamos a confiar en ellos, sino también, para obtener elementos de
juicio válidos y suficientes mediante el uso del computador.
La importancia de la tecnología en la actividad de los entes nos pone en atención a que los medios de procesamiento
de la información obligan a que el contador público entienda de qué se trata.
La información está mediada por la tecnología, no es viable pensar que cualquier tipo de organización genera
información y lo haga sin ningún tipo de uso de la tecnología. Entonces para poder entender como esa información
se captura, se gestiona, se acumula, se registra, se clasifica, necesitamos inevitablemente entender cómo estas
tecnologías inciden.
Características del ámbito computarizado
Es un ámbito computarizado cualquier ambiente donde la información sea total o parcialmente procesada por la
tecnología.
- Recursos afectados:
ü Medios físicos (equipos)
ü Soporte lógico (sistema operativo)
ü Documentación del sistema (es algo que a veces las empresas desde el punto de vista práctico,
implementan programas o implementan softward y no tienen sus manuales, o los diagramas de
flujo que dan soporte y documentación a como el sistema opera. Estos manuales son importantes
para el auditor.
ü Personas (sin personas no hay ningún tipo de operación. Hay distintos casos: los analistas que
pueden ser analistas de tecnología o funcionales, los programadores, los usuarios que son lo que
operan con la tecnología)
ü Instalaciones (La infraestructura, dependiendo de qué tipo de procesamiento tengamos, si es en
redes, si el ente tiene una única sedo o múltiples, etc., también es importante la infraestructura
donde se monta la información)
ü Archivos (Son archivos que puede ser magnéticos, ópticos, la nube, lo que fuera que contienen
datos, que son datos de las transacciones de las operaciones de los clientes, de los proveedores,
etc., y los programas que utiliza para poder gestionarlo)
Otras características a tener en cuenta:
- Cómo es el procesamiento de la información (el procesamiento puede estar centralizado en una única
unidad de procesamiento de la cual venden terminales que no tienen capacidad de procesamiento y simplemente
accedan a un procesador central, un procesamiento descentralizado donde las terminales no son meras máquinas
de consultas, sino que están procesando información. También puede ser que el procesamiento esté distribuido,
determinados procesos se generan y se desarrollan en distintas sedes o puede ser que el procesamiento este
tercerizado, es decir, en poder de un proveedor, entonces el ente no tiene completa gestión de ese
procesamiento.
- Modalidad de ingreso de los datos (Puede ser por un operador que sea del ente un, es decir, es alguien
preparado informáticamente para poder hacer la captura de los datos, puede ser un usuario interno, es decir, por
ejemplo, cuando un personal de depósito genera un informe de recepción en el momento en el que se hace la
descarga de la mercadería en el espacio de recepción y carga ese informe de recepción, o también puede pasar
que lo haga un usuario externo, por ejemplo, cada vez que vamos a un cajero automático o accedemos a home
banking a una entidad financiera o accedemos a hacer un pedido en una página web, o lo que fuera, estamos
siendo externos a la organización, la organización captura la información y la procesa en ese espacio.
- Métodos de operación del sistema (El sistema puede operar en tiempo real, es decir, que todo el tiempo las
transacciones estén captando y procesando o puede ser que las operaciones se acumulen y se procesen en lote.
Esta es una modalidad que también a veces ocurre sobre todo en algunos procesos contables, cuando uno ve
todavía algunos software que por ejemplo, la actualización a tipo de cambio de la fecha de cierre es un proceso
que el operador tiene que correr, no es algo que automáticamente se produce.
- En qué medida el ente desarrolla internamente la tecnología o simplemente la compra y la instala en sus
equipos (Hace que también tenga algún nivel de participación mayor y con mayor cantidad de personal en el área
de informática para poder gestionar esos desarrollos y gestionar esa implementación y también el mantenimiento
de eso.aca hay medida de control interno vinculadas a como el ente tiene en su plantel de personal, personas que
están con separaciones de funciones adecuadas, con controles de autorización ,con todos los aspectos funcionales
aplicados al entorno informático).
Impacto en las actividades de control
- Ciertas funciones contables: Hay algunas actividades de control que el ente tiene establecidas que son las
funciones de captura de datos, de clasificación de las operaciones, de acumulación de esas operaciones, el cálculo
de cuando el ente factura y automáticamente genera el IVA si previamente está clasificado como inscripto o si es
un consumidor final y el IVA va no discriminado, esto va a estar realizado automáticamente por el computador.
Estas actividades de control las voy a probar.
- Los archivos de información: Los archivos no son legibles a simple vista. Los archivos ya no son libros y
documentación de papel por un tema de requerimiento legal para poder hacer un análisis de los registros
contables, quizás y porque hay aspectos de seguridad, se siguen utilizando libros, por ejemplo, el libro de
inventario de balances, sigue siendo un libre físicamente pero el libro diario puede ser archivos magnéticos,
ópticos, no necesariamente es un libro. Entonces no vamos a poder leerlos sin que esto este mediado por la
tecnología y al mismo tiempo hay que ver si están autorizados y para poder lograr autorizar esos medios, los
organizamos de control, la inspección de justicia, etc., piden que se acredite la inviolabilidad de ese registro.
- Puede existir concentración de funciones: Como todo está dentro de una computadora. Esto es algo que
también el auditor tiene que revisar.
- Transmisión de datos por telecomunicaciones: Hace que sea más vulnerable. Vulnerable no sólo por el tema
de la salvaguarda de la información para el ente como medida de control, sino también porque puede haber
adulteraciones hechas con el objetivo de lograr un fraude o con algún otro destino.
- Encadenamiento de los procesos administrativos que no son visibles: En un circuito manual de autorización
de un pago, básicamente existe una orden de compra impresa en papel, esa orden iba una copia de papel a manos
del área de cuentas a pagar, que la archivaba a la espera de la llegada de la factura del proveedor que también era
en papel y por otro lado, el informe de recepción era un documento generado internamente, también en papel.
Los 3 papeles se reunían en el área de cuenta a pagar y entonces se armaba el legajo de pago con una orden de
pago que quedaba adherida a estos 3 documentos. Como auditores pedimos, por ejemplo, los legajos de pagos
para ver si este control había operado y a través del reproceso evidente manual, probarlo. En la mayoría de los
casos ya no opera así. Ahora ya no hay un legajo todos estos encadenamiento de procesos administrativos quedan
en el software, ya no hay un legajo de pago para mirar. Lo que voy a tener que ver es cómo esto opera en el
sistema.
- Hay transacciones que no tienen documentación visible: Cuando uno hace un depósito o una extracción en
un cajero automático.
Las normas internacionales de auditoría tienen los párrafos numerados. La estructura de las normas está dada con la
fecha de vigencia, el objetivo, las definiciones y después tiene una parte que se refiere a requerimientos. Cuando habla
de requerimientos, la expresión que utiliza siempre la norma es el auditor deberá o el auditor debe porque de alguna
forma son requerimientos que el auditor tiene que cumplir. Y después aparecen los párrafos que empiezan con la letra
“A”, estos párrafos se refieren a la guía de aplicación u otro material explicativo. Entonces los párrafos A no son de
cumplimiento obligatorio, no es que el auditor está obligado a cumplir con ellos como norma sino que permiten
interpretar como esa información establecida en el párrafo numerada se aclara que quiere decir o que pretende
buscarse.
NIA 315
Parte del objetivo que tiene el auditor al evaluar el contexto informático es entender la entidad y su entorno.
Hay algunas referencias cruzadas donde dice que el auditor deberá obtener un entendimiento del control interno
relevante a la auditoría y hace referencia a los párrafos A42 a A65, es decir, que abarca ese grupo de párrafos.
Por otro lado, en el párrafo 13, hace referencia a que el auditor al entender los controles tiene que evaluar cómo están
diseñados y ver cómo funcionan, es decir, no solamente va a tener que escuchar y entender como es sino que eso lo
hicimos en la etapa de planificación estratégica antes de ver si el ente es auditable porque si no existe confiabilidad
mínima, no vamos a poder aceptar el cliente porque el riesgo de error es muy alto, entonces además de evaluar como
es ese diseño para ver cómo funciona, sino que también vamos a tener que ver si esto efectivamente opera. En ese
ver si efectivamente opera es donde aparece el tema de la tecnología.
Informe coso: Este informe es un documento que hace referencia a como es el control interno de una entidad y allí se
mencionan los componentes del control interno que la NIA también rescata:
- Entorno de control
- El proceso de evaluación del riesgo que la entidad realice, es decir, el ente tiene que tener una forma de
medir y de evaluar los riesgos a los que se enfrenta. Esto está adecuado al tamaño y a la dimensión de la actividad.
- Sistema de información, es decir, cómo son los procesos relacionados a la información financiera y cómo
esto se comunica. Nosotros en la etapa de planificación decimos como la dirección del ente gestiona esos riesgos,
es decir, como la dirección define que se va a informar para ver si esos riesgos están a un nivel adecuado a lo que
le espera.
- Actividades de control relevantes a la auditoría
- El monitoreo de los controles, donde por ejemplo, puede jugar un roll importante de monitoreo la actividad
de auditoría interna.
Cuando hablamos del sistema de información, incluyendo los procesos relacionados de negocios relevantes a la
información financiera, el párrafo 18 de la NIA 315 hace alusión a los procedimientos tanto dentro de la tecnología
como en los sistemas manuales con lo que dichas transacciones se inician, registran, procesan, corrigen según sea
necesario y se vuelcan en los estados financieros. Esto me obliga como auditor a entender como una transacción desde
que nace se vuelca en los registros porque después nosotros vamos a decir que ese estado financiero tiene un circuito
de control o no que es confiable. Si nosotros no entendemos como una transacción desde que se captura se vuelca a
un registro contable, ahí perdemos una parte del tema. Ahí aparece la importancia de la tecnología. Todas las
actividades de control que el ente realiza no son importantes, el auditor sólo tiene que obtener un entendimiento de
las actividades de control que son relevantes para la auditoria. Estas actividades son las que el auditor juzgue necesario
para entender y evaluar los riesgos de opinar mal. Esto significa que no todas las actividades de control que el ente
realice van a ser importantes para él. Entonces, en el procedo de auditoría no se pide que el auditor tenga un
entendimiento de todas las actividades de control relacionadas a las operaciones del ente, sino únicamente aquellas
en que el auditor juzgue necesario entender. Al mismo tiempo, cuando nos estamos refiriendo a los riesgos que el
ente evalúa y a los riesgos que el auditor considere importante para no opinar mal, también tenemos que ver como
entendemos la tecnología y cómo la empresa entendió e implemento mecanismos de control o respuestas a esos
riesgos en la propia tecnología. Esto significa que el auditor va a tener que ver como la empresa tiene una estrategia
vinculada con la tecnología.
El sistema de información incluye todo aquello que se vincula con la generación, acumulación y comunicación de
información dentro de un ente.
Si el ente tiene un sistema de gestión, es decir, si la forma en que el ente opera es altamente manual, que yo no haya
visto mucho que pase por el sistema, no es un problema porque yo pude haber documentado como opera por fuera
del sistema.
Impacto en las actividades de control
La NIA 315 hace referencia a los beneficios y a los riesgos que genera el uso de la tecnología en los procesos de control
el ente.
- Beneficios:
ü Definir reglas de actividad predefinidas y realizar cálculos complejos y grandes acumulaciones
(cuando tengo operaciones rutinarias, repetitivas, que el ente pueda predefinir que se espera para
los distintos casos y armar como un diagrama, para ellas lo mejor es automatizarlo).
ü Mejora la oportunidad, la disponibilidad y la exactitud de la información (claro, porque a un click
están disponibles todos los movimientos de todo el año y no tengo que estar buscando mayores
o cosas por el estilo).
ü Facilitar el análisis adicional de información (Big data es el hacer pruebas con aplicaciones
informáticas sobre información en grandes volúmenes, por ejemplo, quiero ver todos los stocks
que no se han movido en los últimos 6 meses, entonces no tengo que ponerme hacer un listado,
una muestra, bajo la base de movimiento de stock, me fijo que artículos no tuvieron filtro, no
tuvieron movimiento en los últimos 6 meses y automáticamente eso me sirve para la base de
previsión de obsolescencia).
ü Enriquecer la capacidad de monitorear el desempeño de la entidad y sus procedimientos (Cuando
el límite de crédito está volcado en un cliente y decimos , por ejemplo, este cliente más de 1 millón
de pesos no puede tener de saldo, entonces cuando el vendedor le quiere vender $1.000.001 y se
pasa, automáticamente el sistema lo bloquea. Entonces, asegura que el control opere).
ü Reducir el riesgo de evadir controles.
ü Enriquecer la posibilidad de separación de funciones (La separación de funciones en el sistema la
voy a lograr a través de definir qué puede ver un usuario y qué puede ver o a qué no puede acceder
otro. Por ahí uno puede ver, pero no puede modificar).
- Riesgos:
ü Dependencia de sistemas o programas inexactos (Así como es muy fuerte si establezco un
parámetro en el sistema para que algo ocurra de determinada manera, todo sale mal si no está
bien diseñado o bien implementado. Ni hablar cuando no soy el propietario del sistema y dependo
de un tercero que me lo venga a implementar).
ü Accesos no autorizados (Cuando alguien entra sin que tenga las autorizaciones para hacerlo, por
ejemplo, el hackeo, programitas que buscan las claves, etc.).
ü Accesos simultáneos por múltiples usuarios (Hay que ver como se manejan los conflictos, por
ejemplo, un cliente está haciendo un pedido desde su sucursal en Mendoza, otro aquí en Buenos
Aires y otro, al mismo tiempo, en Jujuy. Los 3 pedidos entran al mismo tiempo en el sistema, el
límite de crédito es siempre el mismo? A cuál se le da prioridad? Esto lo resuelve el software).
ü Privilegios de acceso u operación por personal de tecnología (Los controles sobre el área de
tecnología son importantes, el área de sistemas del ente puede tener un acceso privilegiado a
poder ver, incluso alterar registros. Esto es el concepto del superusuario, es decir, aquel que tiene
la posibilidad de ver y acceder a un montón de cosas y altar los datos).
ü Cambios no autorizados de sistemas o programas (Quién pone en funcionamiento un software. Acá
aparece la separación de los ambientes. Cuando hablamos de tecnología, un área que desarrolla
sus propios programas, tiene que tener separado el área de desarrollo, el área de prueba de ese
desarrollo y el área de producción, es decir, cuando el sistema ya esté operando).
ü Obsolescencia de procesos (Que el ente tenga un mecanismo de control o un procedimiento
establecido que ya no esté vigente).
ü Intervención manual inapropiado (La propia obsolescencia de un sistema automatizado que quedó
antiguo, hace que la gente diga que el sistema está viejo, que no captura lo que quieren hacer,
entonces, lo que dice el sistema deja de ser confiable, tenemos que ir por fuera del sistema, hacer
parches manuales o entendimientos manuales).
ü Pérdida de datos (Todo tenemos backup. El backup tiene que ser de datos y de programas, es decir,
tiene que haber un resguardo de los datos que se acumulan de transacciones, de maestro de
clientes, de proveedores, de empleados, de los programas, etc. Además hay regularizaciones
específicas donde no debería tener acceso, sólo muy poca gente y en casos inevitables de
información que puede ser llamada sensible. La ley de privacidad de datos establece cuáles son
los datos sensibles como, por ejemplo, agremiación sindical, pertenencia política o datos de salud
de las personas).
¿En qué momento creemos que es mejor un control manual o un control automatizado?
- Un control manual es más adecuado cuando:
ü Hay transacciones grandes o inusuales (por ejemplo, si vamos a hacer una transacción superior a
un millón de pesos, individualmente, que es a transacción pida una autorización adicional, que
pida alguna forma de revisión distinta. Cuando la transacción sea raro que ocurra).
ü Posibilidad de errores no predecibles (Si aparecen estos errores debería haber un control manual
que acompañe esa circunstancia).
ü Circunstancias cambiantes (En Argentina las circunstancias son más cambiantes que lo que nos
gustaría. Entonces, hay que hacer con bastante frecuencia adecuaciones de software de las
empresas. Sin embargo, cuando vemos que el ente tiene una modalidad de un tipo de operación
muy variable o cambiante, requiere que haya un control manual más fuerte).
ü Monitoreo de controles automatizados (Es necesaria el control manual con este monitoreo, es
decir, vamos a documentar que el ente quiso modificar la fecha haciendo un print pantalla. Vamos
a tratar de documentar que probamos hacer tales cosas y no opera, eso finalmente es manual. La
forma de monitorear es manual, hay un humano que lo gestiona).
- Un control manual es menos confiable cuando:
ü Alta volumen de transacciones recurrentes (Cuando el volumen de las operaciones es repetitivo y
es mucho, por ejemplo, imaginemos el cajero del supermercado haciendo el ticket digitando cada
código de barra, en vez de tener un lector, o acordándose los precios).
ü Los errores son predecibles (Es más confiable un control automatizado).
ü Actividades de control que pueden automatizarse (Es decir, uno le puede poner un parámetro al
software que cada vez que aparece tal circunstancia, actúe de determinada manera
predeterminadamente. Es conveniente que el control sea automatizado).
Controles en el ambiente de TI
En el ambiente computarizado tenemos que distinguir 2 controles:
- Controles de las aplicaciones: Son aquellas que se vincula a programas específicos. Son aplicaciones
específicas que el ente pueda tener desarrolladas que por ahí es distinta a la que liquida sueldos, distinta a la que
hace manejo de stock. Cada una de estas son aplicaciones y dan soporte efectivo a la operación del ente. Estás
aplicaciones verifican la exactitud matemáticas de registros, revisar los saldos, tienen algunos controles
automatizados, como por ejemplo, los datos de entrada y de secuencia numérica de los documentos, sacar
informes de excepción, etc. Estos tipos de aspecto lo que buscan es justamente que la aplicación tenga controles
orientados a dar seguridad a que los operadores o los usuarios no ingresen o realicen transacciones que no estén
autorizadas.
- Controles generales: Son controles vinculados a los aspectos más contextuales. No aplican a una aplicación
única, sino que aplican a todas o a la gran mayoría de ellas. Estos controles, por ejemplo, son los que restringen el
acceso a programas de datos o los que se implementan sobre la puesta en producción de un desarrollo nuevo, la
creación de un nuevo usuario, la asignación de perfiles, el diseño del centro de cómputos y la operación en redes,
la seguridad física, por ejemplo, donde están los servidores, si están accesibles a que cualquiera pase por allí y
pueda meter mano y hacer alteraciones o están resguardados con llave donde poca gente tiene acceso, el famoso
backup, es decir, donde se resguardan los datos para que estén de alguna manera duplicados y que exista el plan
de contingencias, cuando el ente pierde datos como hace esa restauración de backup.
Pruebas en el ambiente informatizado
El informe 15 nos propone métodos de probar aplicaciones.
Las pruebas de controles generales las vamos a tener que hacer a través de indagaciones y de cotejos con evidencias,
por ejemplo, que el ente hace un backup y los guarda, tengo que ir a ver el backup y hacer un restore de ese backup
para ver si efectivamente se hizo y como opera y si efectivamente está en vigencia. Un backup se guarda en sede u
otro afuera de la sede, es decir, en la nube, en otra sucursal del propio ente. Para probar que los perfiles de usuarios
se asignan de determinada forma, tengo que bajar todos los usuarios y miro a quien le dieron la autorización. Para
probar que no hubo accesos no autorizados, miro el lote de transacciones. Son las formas de probar los controles
generales de tecnología. Esto lo puede hacer un auditor general que tenga un mínimo conocimientos de aspectos
informáticos, sino puedo apoyarme en especialistas de tecnología que me ayuden a hacer estas pruebas de los
controles generales.
Después tengo controles de las aplicaciones, que son como veo que funcionan las pruebas. Ahí el informe 15 sugiere
distintas técnicas:
- Lote de prueba (sistema real copia);
- Caso base (sistema real copia);
- Simulación en paralelo (sistema simulado construido);
- Minicompañía o prueba integrada (sistema real);
- Técnicas concurrentes (sistema real);
- Observación (sistema real).
El ámbito operativo se refiere al ambiente de producción del propio ente. Entonces, la forma de probar con lote de
prueba, caso base y simulación en paralelo es no haciéndolo dentro del ente, es decir, lo puedo hacer por fuer. En
cambio, las otras técnicas se hacen dentro del sistema del ente.
Pruebas fuera del ámbito operativo:
ü Lote de prueba: Consiste en que el auditor genera transacciones a efectos de poner en evidencia qué relación
existe cuando esas transacciones se hacen en el sistema real con respecto a los resultados que se espera que
produzcan.
ü Caso base: Es un lote de prueba mejorado, donde yo ya voy acumulando distintos lotes de prueba para distintas
transacciones, clientes, proveedores, empleados, etc., y esa información la integro a trabes del caso base y lo voy
modificando de auditoría a auditoría. Esto es ideal para auditorías recurrentes, es decir, cuando audito un ente
más de un ejercicio, entonces voy enriqueciendo esos lotes de prueba acumulados en un llamado case base.
ü Simulación en paralelo: Si volvemos al diagrama entrada-proceso-salida, acá lo que duplico es el proceso. Yo
creo un proceso en un equipo mío o en un equipo de otro cliente, o puedo usar el equipo de otro cliente que yo
ya lo probé, aprovecho las transacciones reales que el ente tiene y las hago correr por el sistema que yo ya probé.
Entonces, si en ese paralelo, el software que yo probé genera el mismo output que el sistema que quiero probar,
puedo decir que el otro software es confiable también.
Pruebas dentro del ámbito operativo donde puedo utilizar operaciones reales y operaciones inventadas:
ü Minicompañía o prueba integrada: Es, en los archivos propios del ente, registros que especialmente se integran
con una finalidad de auditoría. Por ejemplo, puedo utilizar, como en el lote de prueba, transacciones inventadas
o bien seleccionar transacciones reales que las duplico y le doy algún seguimiento para ver como después veo la
salida que surge de allí. Entonces, tratamos de hacer un seguimiento y separarlas. La desventaja es que el ente
puede negarse. Se le llama minicompañía porque en general se hace con transacciones de centavos. Es una técnica
que se utiliza siempre y cuando el ente auditado habilite a que el auditor pueda trabajar sobre el sistema operativo
real de la empresa.
ü Técnicas concurrentes: Son una mezcla de rutina que se pueden crear a través de lotes o transacciones
inventadas con el objetivo de tratar de asegurar que la información esté en buenas condiciones, por ejemplo,
agregando datos a los propios registros del sistema a auditar, o bien grabando un archivo de auditoría que capture
estas transacciones. Es decir, son un conjunto que pruebas que el auditor puede establecer.
ü Observación: Se puede hacer a través de la comparación de versiones de un mismo programa o a través de la
lectura de los programas. Entonces, ahí hay que distinguir el código fuente que es, en los lenguajes de
programación, lo que nosotros veríamos como sentencias que un programador podría leer o reescribir y estás
características son legibles e interpretables. Por lo tanto, a parir de la lectura del programa, el auditor podría decir
que el ente tiene distintos mecanismos para asegurar que la secuencia sea adecuada y no tenga sentencias, como
por ejemplo, cuando el proveedor es “A”, multiplicar el pago por 4. Las técnicas de observación obligan a que haya
un experto en tecnología y hay que tener cuidado de comparar versiones y demás, asegurándose de que la versión
que se está comparando sea la correctamente ejecutada.
En el rubro caja y bancos se incluye todo el dinero de la caja, el dinero de los bancos y cualquier otro valor de poder
cancelatorio. Es importante prestar atención a ciertas cosas. Es un rubro simple ya que no tenemos grandes cálculos
que hacer. Hay que prestar demasiada atención al tema de cortes de fechas, que estoy incluyendo dentro de mi cierre
y que no, que recibí con posterioridad y que no, y tener en cuenta 3 características:
- Liquidez: Es todo lo que puedo utilizar como un medio de pago. Dentro de esto vamos a considerar que lo
que se hace líquido dentro de las 48 horas puede ser considerado dentro del rubro caja y bancos.
- Efectividad
- Certeza
Principalmente nos vamos a centrar en la liquidez.
VERDADERO O FALSO:
1- Si usted decide confiar en un SCI invertirá más tiempo evaluándolo que si decide no confiar en el SCI.
VERDADERO. (Lo dijo Canetti pero ni él lo pudo justificar)
2- Del nivel de riesgo inherente depende la calidad de satisfacción de auditoría necesaria y del nivel de riesgo de
control la cantidad de control de la misma.
VERDADERO: El riesgo de control se relaciona con la cantidad de controles a realizar (ya sean pruebas de cumplimiento
o sustantivas, dependiendo del nivel del riesgo). Y del riesgo inherente dependerá que se brinde un nivel satisfactorio
de auditoria, se debe buscar la mayor cantidad de evidencia del riesgo, tanto del alcance como de las pruebas
realizadas.
-El riesgo de control es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las actividades de la empresa y puede
generar deficiencias del Sistema de Control Interno.
-Los Riesgos Inherentes Son aquellos que se presentan inherentes a las características del Sistema de Control Interno.
3- El objetivo de las RT37 es brindar al auditor externo un marco normativo homogéneo

VERDADERO. Distinto sería si preguntase por la RT7, cuyo objetivo es brindar garantía a terceros que tienen que confiar
en la opinión que da un auditor designado por la empresa, sobre la razonabilidad de los estados contables, como
subproducto brinda al auditor un marco normativo para regular su tarea.
De manera específica, la resolución técnica 37 incorpora normas que regulan servicios profesionales no previstos
expresamente por la anterior resolución técnica 7. Tales normas se refieren a:
a) servicios de aseguramiento sobre información distinta de la auditoría y revisión de estados contables (denominados
por la resolución técnica 37 como “otros encargos de aseguramiento”);
b) servicios de procedimientos acordados; y
c) servicios de compilación.
Los servicios indicados en los apartados primero y segundo anteriores no estaban previstos expresamente en la
resolución técnica 7, aunque la doctrina consideraba que podrían encuadrarse dentro de la figura de los “informes
especiales” contemplados por dicha resolución técnica.
4- El riesgo máximo del auditor es emitir una opinión incorrecta.

VERDADERO: Es la sumatorio del riesgo de control, del riesgo inherente y del riesgo de detección.
5- La conciliación bancaria no es una prueba de cumplimiento sino un procedimiento sustantivo.

FALSO: La conciliación bancaria por si sola es un procedimiento de control interno del ente. La re-conciliación es un
procedimiento de auditoria, y dependiendo del objetivo buscado será prueba de cumplimiento (si quiero validar el
procedimiento de control interno) o prueba sustantiva (si quiero validar saldos y transacciones).
6- Si el riesgo detectado en el rubro compras y cuentas por pagar es sobreestimado, un procedimiento fuerte es
rastrear compras desde los registros auxiliares de movimientos físicos hacia los mayores generales.
FALSO: En la subestimación hay que rastrear compras desde los registros auxiliares de movimientos físicos hacia los
mayores generales, viendo que este todo registrado y si existe consistencia. En cambio, en la sobreestimación hay que
ir revisando desde el mayor hasta los registros auxiliares de movimientos físicos.
7-Para las pruebas sobre saldo, los planes de muestreo útiles en auditoria son las de estimación de frecuencias.
Falso. La estimacion de frecuncia sirve para identificar con que cierta caracteristica o atributo aparece en un universo.
ver!
8- Para efectuar el examen de existencia, titularidad y también integridad en créditos por ventas, uno de los
procedimientos es verificar que las últimas ventas devengadas en el periodo y las primeras posteriores hayan sido
contabilizadas dentro de los periodos contables respectivos. SEGUNDO PARCIAL
VERDADERO: Porque cada venta tiene que ser registrada en el periodo que se devenga, por lo que verificar que hasta
la última venta devengada en el último día del mes, haya sido registrada en el periodo correspondiente, nos permite
verificar existencia, titularidad (en las dos la revisión de doc/facturas lo permite) y también integridad ya que se estaría
verificando que se registraron únicamente las ventas devengadas. El crédito estaría correcto en el periodo si la venta
es correcta en el mismo.
9- La revisión analítica es utilizada como prueba de cumplimiento

FALSO: La revisión analítica es utilizada como prueba sustantiva, por la cual se analizan relaciones de saldos
intraperiodos o interperiodos.
10-Todo contador matriculado y asociado de un club deportivo podría ser el auditor externo de dicha organización.
VERDADERO. Conforme RT37
11- El auditor decide aplicar el procedimiento de circularización a entidades bancarias únicamente para satisfacer
de la existencia de los saldos de caja y bancos e inversiones temporarias.
FALSO: Porque con la circularización no se satisface únicamente la existencias de saldos, sino también se comprueba
su pertenencia y su integridad. Con la circularización a entidades bancarias se verifica principalmente los pasivos, si el
ente adquirió préstamos.
12- La NIA 240 impone al auditor de los estados contables la responsabilidad por la falta de detección de un fraude,
con prescindencia de los procedimientos que el auditor haya aplicado.
FALSO: LA NIA 240 asigna la responsabilidad primaria por la prevención y la detección del fraude y el error tanto a
aquellos a cargo de la dirección del ente, como a su gerencia. Asimismo, la norma indica que la gerencia, con la
supervisión de la dirección debe establecer el ambiente adecuado, crean y mantener una cultura de honestidad y altos
principios de ética, y establecer controles apropiados para prevenir y detectar fraudes y errores en el ente. En lo que
respecta al auditor, la NIA 240 remite a los objetivos y principios generales en la conducción de la auditoría de estados
contables. El hecho de que se realice una auditoría puede actuar como un freno, pero el auditor no es y no puede ser
considerado responsable por la prevención del fraude y el error.
13- Según la RT37, el contador debe conservar por el plazo que fijen las normas legales o por diez años, el que fuera
mayor, los papeles de trabajo, una copia de los informes emitidos y una copia de los estados contable u otra
información objeto del encargo, firmada por el representante legal del ente.
VERDADERO. Anteriormente era 6 años, pero en la actualidad son 10.
14- La circularización a ciegas es la más recomendable desde el punto de vista de la objetividad del procedimiento.
VERDADERO.
15) El CECYt es un organismo técnico de la FACPCE y como tal emite informes que en algunos casos se convierten en
resoluciones técnicas. V o F.
Verdadero.
Porque su función es emitir informes que tienen aspiraciones de convertirse en RT, los cuales son sometidos a la
aprobación de los profesionales, y si son aceptados por la comunidad profesional se convierten en RT de carácter
obligatorio.
La Federación Argentina de Consejos Profesionales trata de armonizar y sumar esfuerzos. Los que tienen autoridad
legal para aprobar normas son los Consejos. Las resoluciones técnicas son emitidas por la Federación y son los Consejos
quienes las adoptan
16)El colegio de graduados a través de la ITCP emite recomendaciones y dictámenes que si bien no son de
observación obligatoria deben ser tenidos en cuenta para cubrir doctrinariamente aquellos puntos que las RT no
tratan
Falso. Porque no constituyen doctrina y sólo son de aplicación obligatoria si el Consejo emite una resolución al
respecto.
17) EI objetivo de la evaluación del SCI es definir las pruebas sustantivas a aplicar. V o F
Falso. El objetivo es mucho más amplio que definir pruebas sustantivas a aplicar. De la evaluación del SCI surge el
enfoque de la auditoría. A través de la evaluación del S.C.I. se podrá establecer la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar.
18) Del nivel de riesgo inherente depende la calidad de satisfacción de auditoria necesaria y del nivel de riesgo de
control la cantidad de la misma. V o F.
Falso. Es al revés. Nivel riesgo control= calidad de satisfacción de auditoria (naturaleza). Nivel de riesgo
inherente= cantidad de la auditoria (alcance).
19) El sello de depósito restrictivo en los cheques debe efectuarse en el reverso del cheque para no tachar datos
esenciales del documento. V o F.
Falso. Se debe colocar en el anverso.
20) Las fuentes de evidencias de auditor siempre deben ser documentadas y producidas por un Sist. De control
efectivo. V o F. (FN Pág. 441) Falso.
Las mejores fuentes son las documentadas, pero no quiere decir que sean las únicas (por ej. las indagaciones,
encuestas)Las informaciones obtenidas de un tercero podrían ser escritas u orales, aunque las primeras son
preferibles. No siempre son producidas por un sistema de control efectivo ya que éstas pueden servir para demostrar
la falta de efectividad en el SCI.
21) El objeto de la auditoría de EECC es la emisión de un informe sobre dichos estados. V o F.

Falso. El objeto de la auditoría es brindar un grado de confiabilidad relativa respecto de la información de los EE.CC.,
como producto se emite un informe.
La auditoría debe comparar las transacciones del ente, la valuación y exposición de los EE.CC., ver si
coinciden con la realidad y normas contables, y comunicar a la sociedad mediante un informe los desvíos o
razonabilidad de los EE.CC.
22). En muchos casos se aconseja la utilización de circularizaciones positivas, por ser las más confiables para el
auditor, considerando la objetividad de la información recibida. V o F.
Falso, la objetividad de la información recibida sólo se verificaría en una circularizacion positiva a ciega; no así en la
positiva directa, donde se dudaría de la objetividad de los informantes si estos integrasen el mismo grupo económico
que el cliente y fuesen dirigidos por el mismo plantel gerencial.
23) Puede omitirse circularizar los ds. en gestión judicial pues la revisión de éstos se cubre con la respuesta que se
obtiene de los abogados.
Verdadero. Probablemente al estar en gestión judicial, los deudores no contestarían la confirmación.
24) El recálculo del IVA no es un procedimiento sustantivo, sino una prueba de cumplimiento
FALSO, es un procedimiento sustantivo. Son aquellas que Fowler llama “procedimientos analíticos sustantivos” y que
comparan el importe contabilizado para una partida de los EECC y una expectativa de ese importe, el cual el auditor
calculó independientemente. EJ: si existe un impuesto que grava con el 10% el importe neto de las ventas menos las
devoluciones, bonificaciones y cuentas incobrables, en este caso se debe esperar que la cifra de dicho impuesto se
aproxime al 10%.
25)La conciliación bancaria no es un procedimiento sustantivo, sino una prueba de cumplimiento

Falso. no es una prueba de cumplimiento porque no se están evaluando procedimientos ni funciones. Tampoco es un
procedimiento sustantivo. El procedimiento es la reconciliación BANCARIA
ES EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA QUE PUEDE SER UNA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO O SUSTANTIVA. LA
CONCILIACIÓN BANCARIA ES UN MECANISMO DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA, NO ES UN PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA.
27) Según Candioti, el auditor heterodoxo es el que conoce y aplica todas las normas y reglas de auditoria,
superando las adversidades del contexto de la anti-auditoria en Argentina
FALSO: El auditor heterodoxo comúnmente se suscitan en dos posibilidades: o se dedica a dos o tres empresas de
mediana importancia, o comparte la función pública con la atención de un reducido grupo de negocios pequeños. Por
estas circunstancias, el profesional no autogenera una situación de independencia respecto de sus clientes de modo
no le permite imponer el respeto por los PCGA, llevándolo así a aceptar EECC no del todo conformes con dichos
principios
El que conoce y aplica todas las normas y reglas de auditoría es el auditor ortodoxo. El heterodoxo presionando por
otra tarea no puede prestar atención al procedimiento de auditoría ni a las normas, asume a su vez el papel de asesor
contable, administrativo y fiscal. El auditor heterodoxo tiene todos los conocimientos teóricos para aplicar la
ortodoxia, pero se ve imposibilitado a hacerlo por el contexto de las empresas con las que trabaja.
28) Los requisitos de independencia son de aplicación tanto para el contador que emite su informe como para los
integrantes de los equipos de trabajo de auditoría del estudio y para todos sus socios (excepto aquellos que no sean
contadores públicos).
FALSO. El requisito de independencia alcanza no solo al contador púbico que asume la responsabilidad sino a todo
equipo de trabajo que lo acompaña, ya fueran profesionales en ciencias economicas, profesionales en otras disciplinas
o no profesionales. La persona involucrada en la labor debe ser independiente sin importar si es o no contador. Por
ejemplo, en el caso de requerir la colaboración de un asesor legal ese abogado que participe debe ser independiente
de la empresa.
29)El auditor no debe intervenir en forma conjunta con los responsables del ente en la programación del inventario
físico y redacción de las acciones correspondientes a que esta tarea afectaría su independencia de criterio
verdadero.

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MULTIPLE CHOICE PRIMER PARCIAL TEÓRICO

7) La inspección física es una categoría de procedimiento que:

11) Según Naveyra y González García (Chapman), los controles de supervisión:

13) La utilización de pruebas de cumplimiento garantiza:

14) Según la RT 37, los papeles de trabajo deben contener:

15) Según José A. Schuster, las limitaciones al control interno son:

23) En el ambiente de TI, los controles generales incluyen:

29) El plazo de conservación de los papeles de trabajo es

30) Los papeles de trabajo deben ser exhibidos a terceros cuando

32) En la planificación detallada:

34) El arqueo de fondos es un procedimiento que el auditor debe:

42) La circularización negativa se puede realizar cuando:

44) Según Naveyra y González García (Chapman) los controles de validez:

48) Según Naveryra (Chapman), las disciplinas de control:

50) En el ambiente de TI, los controles de las aplicaciones: PPT

55) Según Fowler, las brechas de expectativas pueden reducirse mediante:

2) ¿Cuáles son las limitaciones al sistema de control interno (SCI)? (Schuster)

5) Mencione las categorías de control específico conforme Schuster:

6) ¿Cuál es el contenido del contrato de auditoría conforme la ISO 210?

10) ¿Qué es la auditoría en defecto?

11) ¿Qué es la auditoría en exceso?

14) ¿La conciliación bancaria es un proceso de auditoría?

15) ¿La reconciliación bancaria es un proceso de auditoría?

16) ¿Cuál es el motivo por el que el riesgo de auditoría no es cero?

21) Desarrolle: Riesgos de muestreo

23) Indique y desarrolle: Partes del informe del auditor

29) Mencione tres procedimientos para validar integridad en bancos.

30) Defina Riesgo de detección. Enuncie qué factores lo determinan:

32)¿Para que fue creada la RT37?

42) Controles básicos

43)¿Qué son las disciplinas de control? (Chapman)

44) Control de entrada. Propósito. (FN Pág. 649)

46) Separación de funciones (Shuster Pág... 34):

48). Normas de control interno para el rubro caja y bancos

49) ¿Qué es el riesgo de auditoría?

52) Estrategia de auditoría distinto al programa de auditoría

53)¿Qué es un procedimiento de auditoría?

54) ¿En qué caso se puede realizar una circularización negativa?

64) La RT obliga a dejar constancia por escrito de la planificación y el programa de auditoría.

68). ¿Cuándo es obligatorio aplicar auditoría a través del computador?

69). Factores de control circundante en el PED (Shuster Pág. 35)

70) Defina sistema paralelo en un sistema PED.

72) La separación de funciones en un sistema PED

73) Controles detectivos o preventivos (PED)

74) ¿Qué es la Minicompañía?

75) ¿De qué manera es posible reducir a cero el riesgo de auditoría?

85) Controles detectivos o preventivos (PED)

86)Defina sistema paralelo en un sistema PED.

88) Tres ejemplos que generarían áreas críticas

90) Limitaciones al Sistema de ControI Interno (Schuster, Pág.. 5)

91) ¿Que es la confiabilidad mínima?

92) Controles básicos

93) ¿Qué son las disciplinas de control? (Chapman)

97). Archivos permanentes

98) Archivos corrientes o transitorios (Informe 5)

99) ¿Cómo se comporta el S.C.I. en un sistema PED?.

101) Cómo demostramos que el auditor es independiente?

104) Que acciones toma el auditor en la etapa de planificación detallada.

105) ¿Cuál es el objeto de determinar la materialidad de performance?

Auditoría en ambientes computarizados

3- El objetivo de las RT37 es brindar al auditor externo un marco normativo homogéneo

4- El riesgo máximo del auditor es emitir una opinión incorrecta.

5- La conciliación bancaria no es una prueba de cumplimiento sino un procedimiento sustantivo.