AUDITORIA

FINANCIERA EN
EXIGIBLE
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AUDITORIA FINANCIERA
 BREVE REPASO DE
CONCEPTOS
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 Breve repaso de Conceptos
El Activo Exigible en contabilidad es, el derecho financiero y otros afines:
Comprende valores que se convertirán en dinero en breve plazo y
créditos que no producen directamente rendimientos, sino que entraron al
negocio o se establecieron en virtud de las transacciones mercantiles.
Podemos clasificarlos en dos los exigibles: Uno relacionados
directamente a la actividad de la Organización o Ente.
● Cuentas por cobrar
Y exigibles respaldados por alguna documentación de respaldo
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● Documentos por cobrar

 Breve repaso de Conceptos
Documentos por cobrar

● Letras por cobrar. Es un libro auxiliar voluntario de foliación doble, su

finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son
aceptadas por terceras personas por las ventas o prestación de
servicios

● Letra de cambio Es un documento de cobro en donde se ordena el

pago de una determinada suma de dinero en la fecha de vencimiento.
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Se utiliza como medio de pago y garantía financiera.

 Breve repaso de Conceptos
Documentos por cobrar
● Título de crédito, también llamado Título valor, es aquel "documento
necesario para ejercer el derecho literal y autónomo expresado en el
mismo título".

● Pagare Documento que extiende y entrega una persona a otra

mediante el cual contrae la obligación de pagarle una cantidad de
dinero en la fecha que figura en él.
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 🚧EXISTENCIA
OBJETIVOS DE
🚧INTEGRIDAD AUDITORIA
🚧PROPIEDAD
🚧VALUACION
🚧EXPOSICION
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 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
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 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
● Determinar ratio de Cuentas por Cobrar/Ventas del año
presente y anterior y compararlos
● Comparar saldos de Cuentas por cobrar del año actual con
el saldos del año anterior(Analizar diferencias)
● Comparar el % de devoluciones sobre ventas netas de
este año vs el de la gestión anterior
● Obtener el detalle de los clientes e identificar
a. Saldos acreedores.
b. Saldos en cero.
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c. Saldos en gran cuantía respecto a la media.

d. Mostrar movimientos deudores y acreedores.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

● Sacar una muestra de cuentas por cobrar según los siguientes criterios
a. Saldos mayores hasta llegar a un % predeterminado.
b. Saldos nulos negativos o que presenten alguna irregularidad.
c. Saldos elegidos aleatoriamente de saldos menores(Otros)

● Circularizar en positivo y/o negativo (En exigible se recomienda

circularización POSITIVA. La circularización negativa en cuentas por
cobrar se usa en caso de gran volumen de cuentas individuales de
pequeño saldo y buen nivel o cuando el Auditor no confía en que los
clientes presten la atención debida a las confirmaciones)
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 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

● Cobros posteriores a través de extractos bancarios.

● Con los saldos pendientes de cobro a nuestra visita verificar:

a. Documentación de respaldo.
b. Expedición.
c. Cualquier cosa que constituyera un hecho económico.
d. Verificar la existencia de la transacción.

● Fecha de Corte.-Se analizan los últimos y primeros movimientos

verificando su contabilización en el periodo adecuado.
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 CONTROL INTERNO EN
CUENTAS POR COBRAR
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 CONTROL INTERNO EN CUENTAS
POR COBRAR
Las cuentas por cobrar estas relacionadas
directamente con los Ingresos por ventas y/o
servicios prestados que no se cobraron en efectivo
o se hicieron al crédito. Es importante ver el Ciclo
de Ingresos el Sistema contable y las actividades
de Control por lo tanto, tendrá que verse:
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 CONTROL INTERNO EN CUENTAS
POR COBRAR
● Control de órdenes del cliente
● Aprobación de crédito
● Envió de la mercancía y/o mercadería
● La Función de embarque y/o distribución
● La Función de facturación
● Recaudación de cuentas por cobrar
Ajuste a las ventas y a las cuentas por cobrar
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●
 CONTROL INTERNO EN
DOCUMENTOS POR
COBRAR
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 CONTROL INTERNO EN
DOCUMENTOS POR COBRAR
● El custodio de la documentación no debe tener acceso al
efectivo ni a los registros generales de la contabilidad.
● El funcionario y/o dependiente responsable que no guarde
las notas, autorice la aceptación y renovación de los
documentos.
● La cancelación de los documentos no cobrados deberá
aprobarla por escrito los funcionaros responsables y se
adoptaran métodos eficaces para darles seguimiento.
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