SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Seminario 8: ITPAJD/IVA

1. Casos prácticos

Supuesto 1:
Los socios de una sociedad A propietaria de varios locales comerciales y viviendas que se
encuentran arrendados quieren separar los negocios de arrendamiento de locales del de
arrendamiento de viviendas. Para ello, deciden realizar una escisión total de la sociedad A
mediante la cual se crearían dos sociedades de nueva creación B y C, que recibirían los negocios
de arrendamiento de locales y de viviendas, respectivamente. Los socios de A recibirían acciones
de B y C en la misma proporción en la que participaban en la entidad A.

Analizar la tributación de cada una de las operaciones y negocios jurídicos llevados a cabo por
los socios y la sociedad A.

Supuesto 2:
María es una joven influencer con cerca de 40.000 seguidores en su canal de YouTube dedicado
al maquillaje y la alimentación saludable. María realiza “colaboraciones” en su canal con
determinadas marcas de maquillaje y de alimentación, que a veces realiza de forma gratuita y a
veces remunerada (normalmente con cantidades que María recibe en una cuenta corriente abierta
en un banco de Andorra y que María ha utilizado, entre otras cosas, para adquirir diverso material
audiovisual para producir su canal de YouTube). María estima que al final del año habrá realizado
cerca de 6 colaboraciones pagadas y percibido en torno a 15.000 euros.

Concluir sobre si las colaboraciones que realiza María deberían estar sometidas a algún impuesto.

Supuesto 3:
Rosa y Manuel, casados en régimen de separación de bienes, pretenden mudarse a otra vivienda,
para lo cual están pensando bien alquilar una vivienda a Marta, amiga de la universidad de Rosa,
o adquirir una vivienda de nueva promoción construida por Grupo S.A. por un precio de 400.000
euros, en cuyo caso Rosa adquiriría el 60% del inmueble y Manuel el 40% restante. Para la
adquisición de la vivienda, recibirían un préstamo hipotecario de Bankinter, por un importe total
de 300.000 euros (60% Rosa y 40% Manuel), que fijaría la garantía hipotecaria en 330.000 euros.
Asimismo, le comprarían una plaza de garaje a un vecino que había comprado 2 y sólo necesitaba
1.

Explique los tributos que aplican sobre estas transacciones y quién sería el sujeto pasivo de los
mismos.

Supuesto 4:
José y cuatro amigos crearon en X-2 una sociedad mercantil, aportando 100.000 euros cada uno
y obteniendo cada uno el 20% del capital social, para comprar un terreno rústico y hacer el
desarrollo urbanístico en cuanto fuera posible. En el año X-1 compraron el terreno por 400.000
euros. En el año X no han conseguido la licencia de edificación, por lo que dos de los socios que
necesitaban liquidez, han vendido a José sus participaciones, por un importe de 100.000 euros
cada uno.

Explique cómo tributan las distintas operaciones mencionadas: impuesto aplicable, sujeto pasivo,
base imponible y tipo de gravamen.
Supuesto 5:
A Luis Pereira, dueño de una ferretería, le han regalado por su cumpleaños una guitarra. Como
su gusto por la música y su talento son escasos decide venderla por Wallapop. Contacta con
Ramiro, un apasionado de la música, y se la vende por 150 euros.

¿Qué tributos gravan la venta? ¿Quién es el sujeto pasivo?

Supuesto 6:
Carla y David, que se casaron hace cinco años en régimen de sociedad de gananciales y compraron
una vivienda nueva por 400.000 euros, han decidido divorciarse. En el acuerdo de divorcio, se
disuelve la sociedad de gananciales y Carla adquiere la propiedad de todo el piso, recibiendo
David una compensación por la parte que le correspondía.

¿Qué tributos se aplicarían en la disolución de gananciales?; ¿Cuál sería la base imponible?

2. Materiales

- Los señalados en la Guía Docente.

- Consultas de la Dirección General de Tributos V1856-08, de 16 de octubre; V1516-10, de 7 de

julio de 2010; V1723-13, de 27 de mayo; V1614-17, de 22 de junio; V2170-17, de 22 de agosto;
y V0773-22, de 11 de abril (disponibles en https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas).

- Sentencia del Tribunal Supremo 1794/2018, de 18 de diciembre.

- Sentencias del Tribunal Supremo 1484/2018, de 9 de octubre; y 411/2019, de 26 de marzo.