TRIBUTACIÓN

ADUANERA Y
EMPRESARIAL
Unidad 4
ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL
ARTÍCULO VII DEL ACUERDO GENERAL SOBRE
ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO DE 1994
Sesión 28

Mtro. CPCC. Lisberth Benites Paniagua

LOGRO DE APRENDIZAJE
DE LA SESIÓN

• Al término de la sesión el estudiante

conoce los métodos de valoración
aduanera, a través del Acuerdo General
sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de
1994.

Datos/Observaciones
Recordando la última
clase…
¿Qué tema desarrollamos
en la última sesión?

¿Preguntas sobre la
última lección?

10 min
Datos/Observaciones
 TABLA DE CONTENIDO

1 Quinto Método: Valor Reconstruido

2 Sexto Método: Último Recurso

CONOCIMIENTOS
PREVIOS

¿Qué entiendes por

duda razonable?

10 min
Datos/Observaciones
Método 5
Valor reconstruido
Definición: Costo de producción, beneficios y gastos generales
Con arreglo al valor reconstruido, que es el método más difícil y menos utilizado, el valor en aduana
se determina sobre la base del costo de producción de las mercancías objeto de valoración más una
cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a la reflejada habitualmente en las
ventas de mercancías de la misma especie o clase del país de exportación al país de importación. El
valor reconstruido es la suma de los siguientes elementos:
Costo de producción = valor de los materiales y de la fabricación

Datos/Observaciones
 Método 5
Valor reconstruido

• Artículo 18.- En aplicación de este Método, el Valor en Aduana se

determinará sobre la base del costo de producción de las mercancías objeto de
valoración, incrementado en una cantidad por concepto de beneficios y gastos
generales igual a la que puede agregarse, tratándose de ventas desde el país
de exportación al país de importación de mercancías de la misma especie o
clase.

Datos/Observaciones
 Método 5
Valor reconstruido
Artículo 19.- El Valor en Aduana de acuerdo a este Método debe incluir:
a) El costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas para producir las
mercancías importadas, el cual debe incluir:
1) El costo de envases o embalajes que se consideran formando un todo con la mercancía y los gastos de
embalaje por concepto de mano de obra y materiales.
2) El valor debidamente repartido en las proporciones adecuadas, de cualquier producto o servicio
especificado en el numeral 1, literal b), del Artículo 8 del Acuerdo del Valor de la OMC, que haya sido
suministrado directa o indirectamente por el comprador, para su utilización en la producción de las
mercancías importadas.

Datos/Observaciones
 Método 5
Valor reconstruido

Artículo 20.- En los casos que, para determinar un valor calculado o reconstruido, se utilice
una información distinta a la proporcionada por el productor o en su nombre, la autoridad
aduanera informará al importador, si éste lo solicita, la fuente de dicha información, Ios
datos utilizados y los cálculos efectuados sobre la base de estos datos.

Datos/Observaciones
Método 5
Valor reconstruido
EJEMPLO:
No ha sido posible determinar el valor en aduana de un envío de 5000 tostadoras
eléctricas importadas en su país mediante la aplicación de los artículos 1, 2, 3 ó 5.
La siguiente información ha sido tomada de los libros de contabilidad del
fabricante: Materiales de un país distinto al del fabricante $ 7,500.00
Materiales locales $ 5,400.00
Gastos generales de la fábrica $ 800.00
Salarios relacionados con la fabricación $ 2,000.00
Salarios del personal de supervisión de la fábrica $ 250.00
Embalajes exteriores $ 300.00
Gastos de venta $ 500.00
Gastos administrativos $ 75.00
Gastos de la garantía
(facturados al importador como una condición de la venta) $ 5,000.00
Beneficio 13,5% del costo CIF
Gastos de flete en el país de exportación $ 84.00
Gastos de flete y costo del seguro en el extranjero $ 900.00
Datos/Observaciones
 Método 5
Valor reconstruido
SOLUCIÓN:
El comprador (importador) suministra gratuitamente al
fabricante 5000 enchufes eléctricos. Su valor (en aquel
momento) se determinó en $4.500.
Determinar el valor en aduana del envío de tostadoras
eléctricas mediante la aplicación del artículo 6 (método del
valor reconstruido).

Datos/Observaciones
 Método 6 Último recurso

• Determinación del valor en aduana sobre la base de “criterios

razonables, compatibles con los principios y las disposiciones generales de
este Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos
disponibles” Cuando el valor en aduana no pueda determinarse por
ninguno de los métodos citados anteriormente, podrá determinarse
según criterios razonables, compatibles con los principios y las
disposiciones generales del Acuerdo y del artículo VII del GATT de 1994,
sobre la base de los datos disponibles en el país de importación. En la
mayor medida posible, este método deberá basarse en los valores y
métodos determinados anteriormente, con una flexibilidad razonable en
su aplicación.

Datos/Observaciones
Método 6
Último recurso

Criterios de valoración que no han de aplicarse

Con arreglo al método de última instancia, el valor en aduana no deberá basarse en:
- el precio de venta de mercancías en el país de importación (es decir, el precio de venta de
mercancías fabricadas en el país de importación);
- un sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de
dos valores posibles (deberá utilizarse el más bajo);
- el precio de mercancías en el mercado interno del país de exportación (la valoración
sobre esta base sería contraria al principio enunciado en el preámbulo del Acuerdo de que
“los procedimientos de valoración no deben utilizarse para combatir el dumping”);

Datos/Observaciones
 Método 6
Último recurso

Criterios de valoración que no han de aplicarse

- un costo de producción distinto de los valores reconstruidos que se hayan determinado para
mercancías idénticas o similares (la valoración debe realizarse sobre la base de los datos
disponibles en el país de importación);
- el precio de mercancías vendidas para exportación a un tercer país (dos mercados de
exportación han de tratarse siempre como separados y el precio establecido para uno no debe
controlar el valor en aduana en el otro);
- valores en aduana mínimos (a menos que un país en desarrollo se haya acogido a la
excepción que permite la utilización de valores mínimos);

Datos/Observaciones
 Método 6
Último recurso
Artículo 21.- En aplicación del Sexto Método de Valoración, el Valor en Aduana se
determinará aplicando con flexibilidad cualquiera de los otros Métodos que más fácilmente
permita su cálculo teniendo en cuenta el orden previsto en el Artículo 2 del presente
Reglamento. No deben utilizarse métodos de valoración arbitrarios ficticios o prohibidos. El
Valor en Aduana resultante tiene que ser equitativo, razonable, uniforme, neutro y debe
reflejar, en la medida de lo posible, la realidad comercial.
Cuando no pueda determinarse el Valor en Aduana por ninguno de los Métodos, ADUANAS
podrá establecer NORMAS ESPECIALES de valoración, compatibles con los principios y
disposiciones generales del Acuerdo del Valor de la OMC sobre la base de datos disponibles.

Datos/Observaciones
 Método 6
Último recurso
Artículo 22.- En aplicación de este Método, para la determinación del Valor en Aduana no debe
considerarse:
a) El precio de venta de mercancías producidas en el país de importación.
b) El más alto de dos valores posibles.
c) El precio de mercancías en el mercado nacional del país de exportación.
d) Costo de producción distinto al que se aplica en el Método del Valor Reconstruido.
e) El precio de mercancías vendidas para exportación a un tercer país.
f) Valores en Aduana mínimos.
g) Valores arbitrarios o ficticios.

Datos/Observaciones
 UTILIDAD DEL TEMA

¿Por qué es importante

conocer los métodos de
valoración aduanera?

10 min
Datos/Observaciones
 Duda razonable

• Cuando la autoridad aduanera tiene

motivos para dudar de la veracidad o
exactitud de los datos o documentos
presentados por el importador para
sustentar el Valor en Aduana declarado.

Datos/Observaciones
 Duda razonable
• Artículo 11:
(…) Si una vez recibida la información complementaria, o si vencido el plazo antes previsto sin
haberse recibido respuesta, ADUANAS tiene aún DUDA RAZONABLE acerca de la veracidad o
exactitud del valor declarado, podrá decidir dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes,
que el valor en aduana de las mercancías importadas no se determinará con arreglo a las
disposiciones del Artículo 1 del citado Acuerdo, pasando a aplicar los otros Métodos de
Valoración en forma sucesiva y ordenada (…)

Datos/Observaciones
 Artículo 142°.- Base
imponible
• La base imponible para la aplicación de los
derechos arancelarios se determinará
conforme al sistema de valoración vigente. La
tasa de los derechos arancelarios se aplicará de
acuerdo con el Arancel de Aduanas y demás
normas pertinentes.
• La base imponible y las tasas de los demás
impuestos se aplicarán conforme a las normas
propias de cada uno de ellos.

Datos/Observaciones
 ¿Qué hemos
aprendido hoy?

¡Tu opinión importa!

10 min
Datos/Observaciones