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TABLA PORCENTAJES DE RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA (Ley 35/06

y RD 439/07)

RENDIMIENTOS RETENCIÓN INGRESO A CUENTA

Rend. trabajo Regla general: porcentaje variable y Igual porcentaje sobre la
regularizable. valoración
No ser inferior al: correspondiente.
- 2% para contratos de duración
inferior al año.
- 15% si son rendimientos de trabajo
de relaciones laborales especiales
de carácter dependiente.

Regla especial: el porcentaje es fijo:

- 35% para retribuciones de
administradores y miembros
Consejos de Administración.
- 15% para rendimientos de
cursos,…
Rend. capital 18% sobre el valor de
mobiliario adquisición o coste para
18%
el pagador incrementado
en un 20%
Rend. actividades Actividades profesionales: Igual porcentaje sobre el
económicas - 15%, regla general. valor de mercado.
- 7%, representantes tabacalera…, y
para el periodo de inicio de
actividad y en los dos siguientes.

Actividades agrícolas, ganaderas y

forestales:
- 2%, regla general.
- 1% actividades de engorde de
porcino y avicultura.

Determinadas actividades empresariales

que determinen el rendimiento neto por el
método de estimación objetiva (art.
95.6.2°RD):
- 1%
Ganancias Derivadas de transmisiones o reembolsos Igual porcentaje sobre el
patrimoniales de acciones y participaciones de valor de mercado.
instituciones de inversión colectiva: 18%.

Derivadas de aprovechamientos forestales

de los vecinos en montes públicos: 18%
Premios 18% sobre el valor de
adquisición o coste para
18%
el pagador incrementado
en un 20%
Rend. Igual porcentaje sobre el
arrendamiento 18% valor de mercado.
inmuebles

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Rend. propiedad Igual porcentaje sobre el
intelectual, valor de mercado.
industrial,
18%
arrendamiento
muebles, negocios
o minas
Rend. de la cesión Igual porcentaje sobre el
del derecho a la valor de mercado, salvo
24%
explotación del el caso del art. 92.8 de la
derecho de imagen Ley que será el 18%.

PAGOS FRACCIONADOS:

1) IRPF.
Estimación directa: 20% del rendimiento neto desde el primer día del año hasta
el último día del trimestre.
Se deducen pagos fraccionados de trimestres anteriores.
Se deducen retenciones en caso de ser rendimientos sujetos a retención
(actividades profesionales, arrendamiento de inmuebles, cesión derecho de
imagen).

Estimación objetiva:
- Regla general: 4% sobre rendimiento neto resultante de la aplicación de
los datos-base del primer día del año o de inicio de actividad.
- Si tiene un asalariado: 3%
- Si no tiene asalariados: 2%
Si no puede determinarse algún dato-base se tomará el del año anterior. Si no
puede determinarse ninguno el pago será el 2% del volumen de ventas o
ingresos del trimestre.
Se deducirán las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el trimestre si
es una de las actividades del art. 95.6 del RD.

Actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras: 2% del volumen de

ventas e ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las
indemnizaciones.
Se deducirán de dicha cantidad las retenciones.

2) I.S.:
1) 18% de la cuota íntegra correspondiente al último periodo impositivo cuyo
plazo de declaración estuviese vencido el día que se inicie el plazo para la
realización del pago a cuenta.
Se restarán: deducciones, bonificaciones y retenciones e ingresos a cuenta de
ese periodo impositivo.

2) 5/7 del tipo de gravamen redondeado por defecto sobre la parte de base
imponible de los 3, 9, y 11 primeros meses de cada año natural.
Se restarán: bonificaciones, retenciones, ingresos a cuenta y pagos
fraccionados.

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Tipo de gravamen IS:
- 32,5% para periodos iniciados a partir de 1/1/2007.
- 30% para periodos iniciados a partir de 1/1/2008.

Tipo de gravamen IS para ERD con periodos iniciados a partir de 1/1/2007:

- Para los primeros 120.202,41 € de base imponible: 25%
- Para el resto de base imponible: 30%

Rosa M. Bueno

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