"Todos los derechos reservados.

Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".

CONTABILIDAD UNIDAD 7
ESQUEMA-RESUMEN
FINANCIERA 1

Esquema-Resumen

A continuación se muestran las distintas etapas del ciclo contable, desde la apertura hasta el cierre:

1. Apertura de la contabilidad. El asiento de apertura consiste en transcribir las cuentas y saldos que figura-
P.º GRAL. MARTÍNEZ CAMPOS, 5 y PONZANO, 15. 28010 MADRID • GRAN DE GRÀCIA, 171. 08012 BARCELONA • ALBORAYA, 23. 46010 VALENCIA

ban en el balance de cierre del año anterior al ejercicio actual.

2. Registrar las operaciones en el libro diario y en el libro mayor. Contabilizar las distintas operaciones que
realiza la empresa por orden cronológico en el libro diario, a la vez que se actualizan los movimientos y
saldos del libro mayor.

3. Confeccionar el balance de comprobación de sumas y saldos. Es un resumen del libro mayor que incluye
todas las cuentas, desde subgrupo 10, hasta el subgrupo 79, o bien hasta el subgrupo 99, si la empresa uti-
liza el cuadro de cuentas del PGC. En cada cuenta indica el total de anotaciones realizadas hasta la fecha
en el lado del debe y en el haber, además de determinar el saldo.

El total de la columna de sumas del debe y el haber deben coincidir, igual que el total de los saldos deudo-
res debe dar lo mismo que el total de los saldos acreedores.

Este documento debe realizarse con periodicidad trimestral y los cuatro documentos deberán incluirse en
el libro de inventarios y cuentas anuales para ser objeto de legalización en el Registro Mercantil.

Sumas Saldos
Nombre
Código
cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor

Totales ∑ Debe ∑Haber ∑Deudores ∑Acreedores

4. Realizar los ajustes de cierre contable al libro diario con el fin de formular las cuentas anuales:

a) Periodificar los gastos e ingresos de acuerdo al criterio del devengo contable.

b) Regularizar las existencias.

c) Amortizar los bienes de inmovilizado.

d) Calcular y ajustar los deterioros de valor.

e) Actualizar los activos financieros a valor razonable.

f) Ajustar los saldos en moneda extranjera al cambio de cierre de ejercicio.

g) Revisar las provisiones y el efecto financiero.

h) Reclasificar los créditos y deudas de largo a corto plazo.

i) Otras correcciones.

5. Determinar y contabilizar el impuesto sobre beneficios.

6. Cerrar la contabilidad:

a) Transferir las cuentas de los grupos 6 y 7 del PGC a la cuenta 129, «Resultado del ejercicio».

Por el cierre de las cuentas del grupo 6 y del grupo 7 con saldo deudor:
"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".

CONTABILIDAD UNIDAD 7
ESQUEMA-RESUMEN
FINANCIERA 2

Código Cuenta Debe Haber

129 Resultado del ejercicio ............................................................ XXXX

(Suma de todas las cuentas de gastos)

60 Compras ..................................................................................... XXXX

61 o 71 Variación de existencias (saldo deudor) .............................. XXXX

P.º GRAL. MARTÍNEZ CAMPOS, 5 y PONZANO, 15. 28010 MADRID • GRAN DE GRÀCIA, 171. 08012 BARCELONA • ALBORAYA, 23. 46010 VALENCIA
62 Servicios exteriores .................................................................. XXXX
63 Tributos ...................................................................................... XXXX
64 Gastos de personal ................................................................... XXXX
65 Pérdidas de créditos incobrables .......................................... XXXX
66 Gastos financieros .................................................................... XXXX
67 Pérdidas de inmovilizados ..................................................... XXXX
68 Dotación amortizaciones ........................................................ XXXX
69 Pérdidas por deterioro ............................................................ XXXX

Por el cierre de las cuentas del grupo 7 o del grupo 6 con saldo acreedor:

Código Cuenta Debe Haber

70 Ingresos por ventas .................................................................. XXXX

61 o 71 Variación de existencias (saldo acreedor) ........................... XXXX
74 Subvenciones ............................................................................ XXXX
75 Otros ingresos de explotación ............................................... XXXX
76 Ingresos financieros ................................................................. XXXX
77 Beneficios ventas inmovilizado ............................................. XXXX
79 Reversión de deterioros y excesos de provisiones ............ XXXX
129 Resultado del ejercicio ............................................................ XXXX
(Suma de todos los ingresos)

b) Cerrar las cuentas de balance, colocando las cuentas de patrimonio neto y pasivo en el lado del debe
y las cuentas de activo en el lado del haber.

Código Cuenta Debe Haber

10 Capital social ............................................................................. XXXX

11 Reservas ..................................................................................... XXXX
12 Resultado del ejercicio ............................................................ XXXX
....... XXXX
40 Proveedores ............................................................................... XXXX
41 Acreedores ................................................................................. XXXX
46 Personal ...................................................................................... XXXX
47 Administraciones públicas ..................................................... XXXX
20 Inmovilizado intangible .......................................................... XXXX
21 Inmovilizado material ............................................................. XXXX
22 Inversiones inmobiliarias ....................................................... XXXX
.../...
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por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".

CONTABILIDAD UNIDAD 7
ESQUEMA-RESUMEN
FINANCIERA 3

Código Cuenta Debe Haber

.../...
3 Existencias ................................................................................. XXXX
43 Clientes ....................................................................................... XXXX
......... XXXX
P.º GRAL. MARTÍNEZ CAMPOS, 5 y PONZANO, 15. 28010 MADRID • GRAN DE GRÀCIA, 171. 08012 BARCELONA • ALBORAYA, 23. 46010 VALENCIA

57 Tesorerías ................................................................................... XXXX

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