“ANO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

UNIVERSIDAD CATOLICA DE TRUJILLO BENEDICTO XVI

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINITRATIVAS”
 "CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DEL PERÚ Y LA REPÚBLICA
PORTUGUESA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PREVENIR LA
EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN CON LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y
SU PROTOCOLO"

El 1 de enero de 2015 entró en vigencia el Convenio entra la República del Perú y la

República Portuguesa para evitar la Doble Tributación y prevenir la evasión fiscal en
relación con los impuestos a la renta.
Este convenio es realizado con la intención de concluir un convenio para Evitar la
Doble tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación a los Impuestos sobre la
Renta. Llegando a si a promover y fortalecer las relaciones económicas entre los dos
países.
Art. 1 Se aplicará a las personas de residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.
Art.2 Se encuentran los impuestos comprendidos dentro de su ámbito de aplicación.
Entre Perú y Portugal solo se aplica para el impuesto a la Renta, más no para los
impuestos sobre el Patrimonio.
En el caso de Perú, el Impuesto a la Renta es de acuerdo a lo establecido en la Ley del
Impuesto a la Renta.
En el caso de Portugal:
 Impuesto sobre las rentas de personas.
 Impuesto sobre la renta empresarial.
 Sobretasa a las rentas empresariales.

RESIDENCIA
En el numeral 3 del Art 4 nos señala que en caso exista un problema de doble residencia
de personas jurídicas, la manera de resolverla será un procedimiento de común acuerdo
entre los Estados contratantes. En caso no se logre dicho acuerdo, la persona jurídica no
podrá aprovechar los beneficios del convenio.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
El Perú ha incorporado ciertas disposiciones del Modelo ONU a sus CDI. Tal es el caso
del concepto de Establecimiento Permanente que se encuentra recogido en el Artículo 5
del CDI entre Perú y Portugal.
En primer lugar, en cuanto a las obras o proyectos de construcción o instalación, el CDI
Perú – Portugal incorpora también a la actividad de montaje, así como a las actividades
de supervisión. Asimismo, el plazo se reduce de 12 meses a 183 días en un periodo
cualquiera de 12 meses.
En segundo lugar, se incorpora un nuevo supuesto de Establecimiento Permanente
temporal, usualmente conocido como Establecimiento Permanente por Servicios. Así, el
inciso b) del numeral 3 del Artículo 5 del CDI Perú – Portugal señala que el término
“establecimiento permanente” también incluye la prestación de servicios, incluyendo los
servicios de consultoría, por parte de una empresa de un Estado Contratante por
intermedio de empleados u otras personas encomendadas por dicha empresa para ese
fin, pero solo en caso dichas actividades prosigan por un periodo superior a 183 días en
un periodo cualquiera de 12 meses.
Este supuesto es importantísimo, porque nos encontramos frente a supuestos de
exportaciones de servicios. Es así que, bajo este supuesto, una exportación de servicios
puede dar lugar a un Establecimiento Permanente con solo tener en cuenta la duración,
sin necesidad de un lugar fijo de negocios o un agente dependiente, siempre que el
servicio se realice por intermedio de trabajadores encomendados para dicho fin por la
empresa.
En este caso también se debe considerar el tema de la unidad geográfica y comercial. De
esta forma, si se busca evitar la aplicación de este inciso separando un servicio en varios
contratos, se puede entender todos estos contratos vinculados con un solo proyecto
debido a que forman una unidad coherente geográfica y comercial, determinando así la
posible existencia de un Establecimiento Permanente.
Adicionalmente, en numeral 3 del Protocolo del CDI Perú – Portugal señala que, para
efecto del cómputo de los 183 días se debe incluir las actividades llevadas a cabo por
empresas vinculadas, siempre que dichas actividades sean idénticas o sustancialmente
similares con las de la empresa, así como si son llevadas en conexión con la misma obra
o proyecto.
DIVIDENDOS
El Artículo 10 del MOCDE establece una regla de tributación compartida en ambos
Estados contratantes para el caso de la distribución de dividendos. Sin embargo, el
Artículo establece un límite máximo cuando los dividendos son pagados por un Estado
contratante a un beneficiario efectivo del otro Estado contratante.

En este caso, el MOCDE establece límites a las tasas de imposición de 5%, cuando el
beneficiario efectivo es una sociedad (distinta a una partnership) que posea directamente
al menos 25% del capital de la sociedad que paga los dividendos; y de 15% en cualquier
otro caso.
Por su parte, el CDI Perú – Portugal establece un supuesto similar al planteado
anteriormente. Sin embargo, el primer límite es de 10% (en vez de 5%) y el porcentaje
de control requerido se reduce a 10% (del capital si la sociedad es residente en Portugal
y de las acciones con derecho a voto si la sociedad es residente de Perú). El límite de
15% se mantiene.
Asimismo, de acuerdo con el numeral 4 del Protocolo del CDI entre Perú y Portugal, el
término “dividendo” también deberá incluir las rentas atribuidas por un acuerdo de
asociación en participación.
INTERESES
Los intereses que provienen del estado contratante y pagando a un residente del otro
estado, puedan someterse a la imposición en ese otro estado
sin embargo, estos intereses también pueden someterse en la imposición del estado
contratante del que procedan según la legislación que tenga este estado, pero si el
beneficiario efectivo de los intereses de un residente del otro estado contratante,
entonces el impuesto ahí exigido no podrá exceder de:

a) 10 por ciento del importe bruto de los intereses por préstamos otorgados por bancos;

b) 15 por ciento del importe bruto de los intereses en los demás casos

Sin embargo, en las disposiciones del párrafo 2, se nos menciona que los intereses
procedentes de un estado contratante solo podrán someterse a la imposición en el otro
estado contratante si el beneficiario efectivo de los intereses es el estado contratante,
esto incluye a las subdivisiones políticas, administrativas o entidades locales, u el banco
central del otro estado contratante

Los intereses se consideran procedentes de un estado contratante cuando el deudor sea

un residente de este estado sin embargo cuando el deudor de los intereses sea o no
residente de un estado contratante tenga en un estado contratante un establecimiento
permanente o base fija en relación con el cual se haya contraído la deuda por el que se
pagan los intereses Y estos últimos son soportados por el citado establecimiento
permanente o base fija dichos intereses se considerarán procedentes del estado
contratante en que esté situado el establecimiento permanente.

Cuando la razón de las relaciones especiales existentes entre los 2 estados y el

beneficiario efectivo o de las relaciones que mantengan con terceros el importe de los
intereses exceda por cualquier motivo del que hubiera convenido el deudor y el
beneficiario efectivo en la ausencia de tales relaciones en las disposiciones de este
artículo, entonces no se aplicaran más que a este último importe en tal caso la cantidad
en exceso podrá someterse a la imposición de acuerdo con la legislación de cada estado
contratante teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente convenio

REGALÍAS
Taza, el 10% del importe bruto si corresponde a los pagos por servicios de asistencia
técnica relacionados con el uso o el derecho de uso de derechos de autor sobre obras
literarias, artísticas, científicas incluido el software, información relativa a la
experiencia industrial, comercial o científica, entre otros. 15% En los demás casos.
CONCLUSIÓN
La aplicación del CDI entre Perú y Portugal resulta más conveniente el
aprovechamiento de estos, debido a que contemplan tasas reducidas del Impuesto a la
Renta en el país de la fuente en el caso de las rentas pasivas constituidas por regalías,
intereses y dividendos.
En conclusión, gracias a este convenio se puede tener un ambiente favorable de
inversión, facilitar el crecimiento empresarial, salvaguardar los intereses de ambos
países y se puede prevenir la evasión fiscal.