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oi uo ol§poul oa¡) 'a+uor"ulDnuDLu ü^sll os enb, oiueuLos n.[u3n3 c¡ o ¡on6r 5e o]ül,-¡ioj
or(n: 'so¡uen3 sDLlSrp ep r"rqtsaldu;r oun J6)DL.{ Lrr;üss3€u sa e-idLuors 'o}uou;osruortr}olo
'ollar!pu!
uoseoo.¡d es snb iossd p ored ':opo4ndu:or !§p s{}r\§-t.¡ D saluéiirol so.f rreñ3 sns op o"r.¡si$a.i
o{f,e¡!F op0¡9r,r¡
uo^ail sDuDrpaur ,{ sepuorñ sosardu:a §nl O]p ua Lo¡1 "§cÁr.rcü.l so}ultsrp.iod ns.:tdLla n¡ n
a ¡sld salqgrqolu!
aqap §l ioprlsp o á+uerl3 npo: enb ol op opoJodas olu€n3 DÁoll §i §§ esliop ojarl ls sa íDl rozllouror '8
enb ',,saiueuJO) sD+uon],, opnuJnil pnprllqD{uo3 ap tDrllxnD o.lQri lp rja D^Éll es io:qo:jod
soluan) sDl op ior+uor ¡e '¡o:eua$ püpiiiqD+uol ilp os-rn: la uo oisi^.raqrq sriLi.;!qsp cl.uój
'§G!ür3i€ll.io) oiJ -roJqo3
iod soiuon3 sn¡ n:ncJ u?rqup+ opoldopn res epond rnhrn r:6rp as enb ol opo+ o5roq 's9lqprq0)u! §$4u+fl3
-Luo urs 'solor3raLUOS rnjqo3 rod so¡uenc §Dl o Drlualala;ci scrr-uarcp a¡ o¡n¡1doc e+§9 u; o¡daeuo:¡a,¡lr;li+{T'¿
'o+uaLUo^rl:adser 'se¡o:slJ soilp?rl 'solqpaa,\o.¡¿ n sed¡*¡¡uy '§áuola:V ap saro¡dprsng
'sálosJn3.1s s soruDl§gJd '§oplans o od¡q¡ury :¡so '¡o;eua0 rol.nii¡ ia uí; o+uantr ap orqLuotr 'r9¡qo3
o1u,+srp r.:o:r al¡s16er el os ppnap op§: D enb ep o)o,.J o+ss {'so¡sandur ap ugll:nio^af) ¡od solusnr ap o!o{!pno
rod sauo¡:crrjol3gJ Á se:opeeno:d n sodrcr¡uD 'sDpúJqo) ou ssuelooD op sauor3dii3sns ol uo3 §opDuo!r§laJ
'solDslnlns () souDlprsqñs o souJo+se;d 'sopneldLuo ,( sorJouorJrirll sol ü sodi)riuV ofoqor¡ €B sa¡adod
er-uo3 sato+ 'sDsie^rp 5€r-,!or3DLuol3o] rigrqurr).f ueÁntJLil §o.lcpn*p §01 Ollduj0 0prluos'ün u:
solull§lp uá Dlrowno
ep §plrDur rpzllllll "?
ñTm€r-JlE§lBiié^-61-é§*an6"lóIlitp-bBl6iú-óTdá5xaf úáet]]r-[¡Ó_d
cri-ror cun Lrábuuluurilñ§ó-d1Éé3úE5El-6§-si156'úr-6ifordnttj§dEqt5§r úñ uáf§iSdtriD§é
l;r,i Is ep senñi1SE5EQDflO-[ñEplOpEEirdlOd-i5pñáF-FI-á[o-¡-FruiSo-udiá iééñF
oÁ 'crpeur rod ep o{rpgr} op o+uaLunoop Jl+sxa oqep ou salcpnép n+uan} nl op o:+uop
'r9,rqoJ rod sn¡uan: so¡
opofr|sDt) 0ü§ ouosj6d oun onb orDd 'souDurpjo solS!^l€s {] DrjapDlrsr.r".l op OIpal3 D SppDUol?DlsJ prrolipflp
lo D+ur^ Dl [/os or.r §r1b o^t]ol.r-l .tarnb¡r:n: lüd §sojdL-ua ül o orsLirp rrsQi]P *¡ onb sDl¡os-{ad ep splñp?3 rDroqn¡il '§
§Dt sopül o oluaso:dal ,,sr)sloAre ssronrrscl,. oLUof, §*lo^ $ül{o rf,pl)ouol D}ueñ:i nis:l
§oF)lrJatuo} §N .¡D¡qoi) Jod §D+u§nc
v 'rorgoe rod
"o¡lp9l5l§Ítozol-idt€Tlñ-d¡T§6=a§áñF§Ia6-á. jü€riD5üñ15ó j io so¡ ornd ourálu!
5liñnifEnnd,üñ-¡358iilffifép-§nñfn-np-ñap-Of e:oriooe» é¡úáf::TS=nE-mÁ 'crpeu; or{uo : ep ourorGofn¡¡
tod ép, (sq:oñnO o §r-1.1í§t 'puorqr;Jnl n-irr¡:m1) o{.tpaj3 ap o+trolunsop .l1+slvé áqe()'JU ap o§n Ié ¡a"ouo3 'F
'lDi)róurot in,rqo:) tocJ otruan: oLilü3 our:sred Dun Jl:otirsplo DJod 'souDurp.]c scrs¡^las
c, souspolroru áp o+¡p?r3 lo o+ue^ o¡ rod osarduJa ol o o.reurp uÉqop o¡ anb $stlcpr+ua
o souosroci soi sopor o o¿r.iosolclor ',,saiuall3,, ourot so3€A sn;ll-r !pr)oua: nfurlnf, L1{sf 'rorqo*,rod
so¡uano orod oli$+!tlns aB
§elp!'JauroS .¡oJqo} rod sn¡uen3 r¡r,up.r6g¡d uñlalouo3 "€
:1so '("ro.lqoc rod so¡ueu:ncop
Jnrqc) ;ocl so¡uon: sn¡ r.lo,t§o¡ur enb s*¡r"ronr sDl üp oun üpo).¡i,J¡len l" -io)ritsilir JsqD§
oj]üsQ)ilu sa 'ic'reuo6 acrlolDq ¡op uq¡6uer aise áp uourox¿) is u3 rozfpunlo:d ap s+.¡u¡, 'JpJgos rod so¡uen: sp
usu¡Dxále nrnd Erogpno
"rolqor rod so+uor.t'ln3op sol o rlq9ul soluaqep ou rorqo) iod soiuon; §,1 in¡clt:Ll
1n o¡n¡1dn: €p ro¡ua¡u¡pa:ord
'V
áls? ua enb o¡;od '*¡ua¡n6¡s o¡n¡¡dna !§ ua a{usrilspai¡n+áp sprr.r süuiaJs¡pn{§B §ol$c'§§g soun§¡o Jasalqo¡sl
o 'sr)l¡epplp ssuoznr rcd ';r:rqo: ro,J so+uan3 sDl ap s¡JDd ucruro¡ (sg.rn6n<1 4 se4el)
rorqo) rod so+uau¡nrop sol 'alqnll"ro) Dlsr^ ap olund ¡a ops€p anburiy :t\¡plsvHylSV
"torqo: tod
'loln.urs o¡da:uo: o:1o rernblono,tod o 'sopülueLunioi:) cri ,) scpo+usruñ)op sffuinis?.rd §pluana so¡ uo¡uasardar
ép oiuér'Jrc$"rotro ¡e lod'sor¡rrues A so1:npotd op,:¡¡cai:r ¡o süluo¡:od sopcr:r$ri<: anb pop!t!t!qstuot
so¡qrñrxa sol¡)tlop iroluesa:da; in;qos :ed sr:rXuan:) sl:l 'üoü+rpnp osgldluo ci nJDd ap §Dluen, §Dt rlull§G "t
§apPp!lmiau§Sr :prpod ro¡:q ouuñto
o¡n¡;dn: a¡sg rozlloult Iy
TTVZIONIUdV
uvtgCI, uod svrNs[I3 §vI ]0 vtuoflonY tr *Q §OAU§rfiS
I.ÉI JOJqoS Jo §o+uen3 §Dl ep pjjCI+rpnv ol
lD
§
 L3-2 lntroducción ol Estudio de lo Auditoríc J. Ernesto Molina L" (

MODEI.O DE CUENTA CORRIENTE DE UN CIIENTE

NOHBRE }EL CLIENTE: AUTOBEL cóDrco r a1

fECH A }H§{RTP CIÓN DEEE HA BER SAL DO

i,"§13¡'üP Venta S/ Fact, " No. X?§ q,snE . ú0 1"5UE.nü l.

3\/3/ne Abono §/Reciho No"?ü5 q ,0u0 . ü0 §"58["0ti

^
i,t{/q/üÉ Absns S/Recibs No.EI0 5,5ft0 . üu n.0n =
C
tr1,/ ri /0e Venta S/ Fact. No.1,8ú1, 3, §00 . Itu t,5uu " Eu C

Éül 5/üe Abono §lñecibo t'Io.23§ 3,5Utl . B0 ü. Bu il.

3J,/ 5/ú¿ Venta S/Fact. Lnl,5 1,n,5[á. §u l,E,5n¿. §u
Eg/LI BÉ Abono Slñecibq No. É58 3,5U4, 5n ?, üu0. tlB
2

M§NELO DE CI,'ENTA CCIRRIEf'¡TE DE UT{ DEUDON 1

N0tIBRf SIL »IUDüR: Silverin Luján Númeno de 4.-

Cuenta: n3
fECHA DESCRTP CIO N D EBE HABER §ALDO
),/\/ü2 Préstamo concedido hoy 3fllEuB"00 38,0nü .08 é.-

30/\ /fle Inteneses de abr i I ??.2 5qe ' ¡{t 3015qe"{h

!ll.
3n/q/[¿ Abono SlRecibo No.l,A5 3101{¿. t{h e? 1 50u. 00
37./ 5lüe Inteneses de mayo 51,3 . c ¡i EtrCI1,3.AH l.{ (

31,/ 5túe Abono SlRecibo lrlo.I'+B 3,U],3. Ai.t E§. n00 " 0n A)
,I.
tr 3/ L,/n¿ Abono SlRecibo trlo " Etl 581.5ü eq"q1fl"5n
3A/L/ú¿ lnt,ereses de junio tt tt1. 50 Pq"5qü.'{ü

2.
Frogrcma de Auditorío de
Cuenta¡ por Cobrar
Lcs tronscrcciones de ventos y, cuentcs por cobror estón trln eslrechomente relocionodos que es mejor B)
consicjerorlcs en conjunlo en uno exposición de objetivos y procedimientos de un progromo de trob,ojo áe
cudiiorío. 1.-

El progrcrno de sudiioríc poro cuenios por cobrcr y trcnsoccicnes de ventos debe estructurcse de
ocurerdc o lcs necesidodes de codo errrpreso. Querernos decir que no existe un progromo de ouditorío estóndor
pora todos los iipos de emprescs que hcrv. osí pues, un progromo de irobcjo porJcuentos por cobror de
uno
empresü comerciol, cjlfiere r:l de un bonco, oi de uno industrio, ol de uno empreso comerciol que lengo relociones
cr:m¡.:rcioles con ei exterior, o oi de uncr insiitución gubernomentol"

El modelo de progromo que oporece en lc figuro 13-3 pertenece o una empreso comerciol.
 'irorqor rod sniuen: olod
ouialul lol +u O3 tap ugrcd r.I3S ep olod ouuot6o[n¡1 eP opolsuJ ¡3
,u ol a p
etr!l!+n ropolnd LUO3 lep s9^or+ U U ropapallD f)as oA olsrAa.
op
a nbolua tep ugrcocgusnI pl osrD+uoul ntrop osi OU ruia+ap ?leq souotJo
OS of, NS ul salq sl, sol{o nL1 o[eP uls oso30.1 d a u9 f,DLUlOlul DUn ap
d
ol opuop sol.uDpo dtut ) au olf,D3 do o lu 3U..I-IDl n curD C] ¿ lopuplsí
oiu ol, o le uo soujolu! saioi+uo3 sol ep u9 nloAo ol opueÁn l3ul op osojr
/cñllI od \U +u f, op o OUJLL¡
e p sa uoll3csuoil JDlq
lo o:od o^ol3 selo]{uo3 ep u9 3 Dzrlo3 ol ol alua+slxo elqD +uo O
ouJoiu oJluo:) l€p JO urulr¡erd u 9l3D n lD ^ o pn lsa lo e3 oed -'I
^e ^ ep ofoq
(e roleu.l sa
ouJalul lo¡fuo3) lap roulu¡llárd uglronto^3 A o¡pn¡s3
'ugrool+srutLUpD Dl Jod sopoqo:do ug¡se
enb enb¡¡¡e,r.,( to:qoc lod so¡uanc sol uoo sopouo!3olol-oulolul
so¡ o6ue¡qg c
lorluo3 ep so+ueluJlpecold A socl+llod ap solDnupuJ
uglslle; eluasald o1 0h'nhL
o.lod se¡uopodult elePtsuoc enb solcedso so¡ o6to"4xe A lotqoc
rod so¡uenc sol eP oJJollpno oLulll¡ ol ep €fuolpeclxa 1a a+lnsuo3 t E5'nrh
:salDieuee soluá!tu!paJo.ld (v n0'008
se¡ado¿ rod ou!ru¡il olf!ul oN h3'EtB
ofua!¡,ulperot¿ ¡aP u9¡:dlr)sag
o'laláu opDzlloeu oqral Dr¡f3l
'l¡l 00 " u09
solNllwlclJoud
th'¿h5
'a+uel¡Joc o^l])o lep eypdo u9¡6uel un ue esJo+uose-td so¡sg opuelqep
EI]. 0ÜO
,so.latcuoutJ sopo+se sol ue Jolqo3 .lod so¡uenc sol op ugl3oluesold oponcepo o¡ ioqotdu'to3 "9
0 (1
'opoped lo e+uDlnp sopozlloel so+uo^e o uoptlodseloo so¡se enb
,ppplltqo+uoo Dl ,e ,opo4t'ber ug¡se lo.,qoc lod soluen? sol sopol enb loctlua¡ -'9
opuoqoldr.r.rof, Eti
.iDlqo3 rOd So¡uenC sol ejqos ll+slxo uplolpnd enb so¡oueourluo3 o saueuj9nolo loulLute¡e6 :l
,sauol3nIO^op
"sosopnp sO+uen) olod seuolcoLUl|so so¡ ,( se¡qoct¡do seuotcocljluoq
,so+uen3sop,souoqo sol ep opoisol 'o+ueullDutouo optuenuoc e¡ql6xe oqcejap lsp Jolo^ lo ll3Op
-"9
so loo1 lolo^ ueqop solpnJ sol Jplqof, :oá so¡uenc sol ep uglcpnlo^ o¡ loqoldu1o3
ns to[eger
;Z
'Jolqo3 tod so¡ueno sol ep popl3liualnD o zepllD^ ol JDOUU€A
"lolqoc.lod En'000
s.+uo^ ep souorccpsuor¡ so¡ orod alqD+uof, ouJe+u! lo.l+uoo lap
opDnoepD ol lpululJeloc -'I 0s'3u5
so+uano
^
so^lrlfso 'll uCI'u
'Jolqos
"'¡od soluano uu " u05
"euodD Dluens oun ue A souusrlu sol ap epod ouuoc os.lDjeplsuoS ueqop
'selqosloqLuoel sopllJnsul solsoo solso3 üD'n
so¡ o ueouo uojolp e¡ enb sauotco.ledo sDl ep'ue^uep os onb
,SOpOOueAOp saSAJO+ut SO-l 'rolltuls o¿durro, ot¡o letnb¡onc tocl o 'sotuo¡s-eld ep o¡uet.uo6lo¡o ¡e
SOI Ou.lO3,SO
lorqoc lod soluanc so1 D0 " nD5
¡od 'sol3trues ,(
solrnpold aé ottpgr, ¡o io¡u"n rod sápou¡§uo se¡qr§rxa soqc€lsp uoluasslde:
slovollvulNle 'l url'uE5
0 01\
-_-;rc.nau Dqsel 'v's'sauo!3o3lunuio3 op sodtnb3 :osardut3 Dl eP olquJoN
wa oppsl^ou §olue^ ap seuo!3)D§uoIl Tu
DL,l3eJ
ti9a Jolqo3 Jod soluen3 ^
'-tw3 oporoder¿
c-vt¿ led'oN
vluoilonv lo vwvucoud
rDrqo3 J sD+uon3 sDl ep o Jro+lpnv 'l ourlc
t-€I
r
t3-4 Introducción ol Estudio de lo Auditoría J" Ernesto Molins L
E
N0. Descripci6n dcl Procedirnienlo Fechq Fecho Reolizodo ftefer. <r
Inicio Térmíno por Po¡reles N

c) Procedirnienios poro Pruebos de Cunnplimienfo:

t
I

1.- Comprobor que tcdc ventc ol crédito se bcse en listodr:s de

precios, plazos de créclito estcblecidos, iistos cle descuento por
eliente, los cuoles cjeberén estsr outorizodcs previornente pr:r 1¿

funcionorir: responsohle.

,^ Verificor que cuoiquier operocién de vento o devolución debe 11

estor registrodc r:cn b*se en documenios comprobotorios con

lo oL¡torizocióri correspondier¡te.
r8
t Veríficor que exisiei segregoción odecuodo de los funciones de
recepción de perlirlos de ciienies, cproboción del crédiio.
ctrespacho de lc mercoderíc, focturación, coL:rcnzo, devolución
y cr:ntobiiizoción. 19

4.- Cercioro¡-se que existo remisiér"l .l> notc Ce solirlo prenurnerodo,

lo cuol <Jeberó coi"lf*ner los dcios relotivos cl pecli<io y o ir:
remisión cori'espondiente y podró ser uiilizoclo pcro recobcr lo D
iirma de recibicjo por pr:rte de! cliente de los productos
despochodos. l

Verificcr ia utilizcr:lón y contro! c1e focturos cje vento y notos de

crédito prenurnercdcs.
2.
é.- Vei'¡ficar que existen procedirnientos de contro¡ que ,Jsegurerl
que tcdcs los orticulos sui'1idos se l'lon fccfurodo y qlre todos los
locturcs se registren odecucdcmenle
3.
7 Comprob.;r lc corrección aritrnético, conticJacies v precios <Ie
lcs fccluros.
4..
8.- Verificcrrque existe oprobclción de funcionorio responscble poro
operociones extrcorciinoricrs, loles como lo oplicoción de
descuentr:s poco usucles, e1c.
5..
q- Verificr:r que tc función de recepción del efectivo se montengo
independiente de cuclquier olro función de registro"

10.- Revísor lo existencio de prcicedinrientos de control ociecuodos 6."

que closifiquen periódicumer:te y porfecho de vencimienio lcs
cuentos por cobrr:r.

1',t,- Verificor que existcn ci:rrcilicciorres entre el librn moyor con los
cuentos corrientes <le ios clientes.

12.- Verificor los procedimier:tos pcrc deierminor los estimociones

pcro cuenfos incobrobles y juzgcr si éstos son cdecuoclos en lqs
circunstorrcios.

13.- Comprcbcr lo exisiencio rle controles permcnentes que

perniitcn evoiuor lc¡ existencio de cuentos de clifícil cobro.

14"- Verificor que existc cutorizcrción de funcionorio responsoble poro

clcrte de bojo en iii:ros oquellos cuenios reolmente incobrobles"

Figuro 13-3
7'
E-t t
"(
a¡q rxa
ñ iaiu r:¡ n:t :i *+rua¡.t.1 o 3 o^l+ i D l+_-li)
u91ñuat lo uoJD+rs so1sa opuaiqap ,¡n.ieuo§,$;.,luDIü.q
lo ilo"tolqos
rocl snluant ap soplos sol op ugifDluoss;d Dira;jütr ü¡ lolrJrls¡ '9
'JD.tqo3
.rod sD¡uenr sDl op oiqnl opr:c otcd soussa:;ou souor)Df,ljtsol?€.t
o saisnlo ap Á sor.rov:ni ,sült.!tiruo solnp+:) §oi roloqDlJ 5
"solsondsa: €p D+lDt pl a+uü so^¡+DU:ollü
soluütr.utpsl)o¡rl .¡nzrlr:e¡l
"soplDs §p u0rf,ntrtrJuo3 Op SD+jD) sül
Cpunzlit.iñ ,SOpnOpD rü¡
uo3 €+usutDltáJtp JDJqol lod soluünl sni ap soplDS sot lDLl",JtJrjoS -'p
popeldcltd fis lo3tjila^ ep olelqo le L¡ol
JD.¡qol tod soluen:: so¡ uotodt_uo anb sotn¡::n4 so¡ ouor::arJsu¡ -'e
"Jslqo3.rod sn¡uein: ep sa{uallro3 §D+uon) 3p
¡o i-re Á sp+u€^ ep orqÍl ¡a ue i:4s10a:,A uor3§zlltqpluo? Dif,ü_tJOO
ns eqen.tclir:o:,{.ro;qo: iod ü+uon) sp D:¿sañur DLln auoto)álaS 'é
'lsr:tqo:6p ugr33as úl D
opnÁn a¡irr¡ogJ .L1Dp€rtñtfuD n§ D opján3ü §f¡lD]qü3 JOd snluon:
s§l §Dpo.l ép srJpla§ ap rtot)nt§€+rjl üun o.¡nda.irf, o n6ueiq6 I
sptllunsns ssqenrd nrod so¡ue¡ulpaáoJd {o
'lDJqoS roei so¡uanr sc¡ uotr:du-rr:
anb soqratep sot rapss o 'opuojCi c ollun.rcñ ua;nD;o¡o r:tocl
olqosuods€l et;Duot3unJ ep ugt)Dzlro+uü oistxe anb anbr¡ue¡, "'é t
'Jnjqa]3 jo<l so¡uon::
soi €p ütpoisnf A olor.lnu; ¡e o$;n: ns D austi onb ¡ouos.ietl 1o
élqos pDpllue ot orc6alo.ld o]od sozuDu ap úriu{l+stxa o¡ enh:¡ue¡
"EI
'Jn"iqo3 JCd so+uon) §sl uoluss€l,.le; e nb süJnJlDJ
snl op DpDn:app /t D:)lsu §tpo+sn:l r)Lit"t Ü+stxa ürib onbttuaA -'¿s.
séuorsnro^ep so¡ nrod ro¡+uo) r*rrTllíjfj:.,1tffi::f,Sl: ""91
"o
'süprpuo^ sol3ñpord 5ol §lqo§ so+r"t3ti3 §
sclpo6icio sott.,Énisep toci sc:r¿r¡od sp o¡lualslxs ol JnqolcjiloJ -'9[
sa¡ado¿ rod oulu¡rgl o!3!ul
o "Jalau opollJD3U DqreJ pqaáJ olua!tr.t!p§3§.r¿ ¡op ug¡tdpa§€C "oN sol?d
0'Ie¡i
§-tI JoJqoS I sp+uan3 §ol sp oJro+tpnv
'l D
 13-6 lntroducción ol Estudio de lo Au ditorío J. Ernesto Molino L.
(

Flujogroms de Contrsl lnterno Éar ri.

de lss §uentns por Cobrar Diogr
Audit
lo porte tercero del programo cle cuditoríc poro los ingresos y cuentqs por cobror que se encuentro
En Prep<
en lc póginc l3-2, nos indico que se debe hocer un esludio preliminor de control internc hsciendo uso det
mátocio dei flujogromcr o diagrcmo de fluio"

flujogromo debe expliccr en formo grófico el origen, desorrollo y fin de los cuentos por cobror y cl
El
rytisnlo liempo revek:r los proc*climientos de corrlrol interno estoblecidos por io odministrociÓn de lo empreso
É
clu¡Citcdo pcro Drcleger ésto órec del bolcnce genernl contrc¡ cuolquier en'or e irreguloridod que pudiero existir. É.
co
o
(")
Generclmenie el control interno sobre ios ventos o crédito o cuentcs por cobror comercioles se logrc sÉ
U
mejor por meclio de unc divisiérr o segregoción de obligociones, de modo que seon responsobles diter"enies L
.deportomentos o personos en cuc¡nto ,:: ll Lo preporoción de ios hojos de pedido, 2l lo preporoc¡ón de las a>
ts
crd*nss de vento, 3l io oproboción ctei crá<iito, 4l el despocho, 5/ lo focturoción, ó/ lo contobilizoción, 7J lo uJ

cuforizoción de los devoluciones y rebolos, y 8J Io outorizocrón de lc concelqción de los cuenios incobrobles. =

C)

Cuondo se iogrc esta división cie funciones es pr"obcbie detectc¡r rópidomente errores occídentqles medionte lo
cornporoción ce docunlenics y contidocJes qu,e proceden de distintos <leportomentos, y io oportunidod de que
se pi'esenten irregulcridodes se recji;ce o un mínimo.

Eri el diagrorylo de flujo ¡:resentcdo en lo tígurc l3-4, observcrnos que los funciones en un sisternc de
ventos oi crédilo o cuentcs por cobror estón sepcrodos unqs de otros, corno veremos o coniinuocién,,

1,
Porccdo pedido de mercoderíc que efectúe determincrdo cliente, un vendedor eloboro ur:o hojo de pedidcr
§6z.
que ,iebe ser firmodo por el cliente. É.
=
l:
2.- Los hojos de pedido son ingresodos ol sistemo de cómputo por el encorgodo de hocer los ordenes de venfq. É

3. = ! enccrgcldo de hocer los orclenes de venfc revisa que existo mercoderío disponible, antes de elc;boror los
r--rdenes. Si hc'¡, ¡ns¡gqderio suficienie enionces eloboro 3 ordenes de vento. urrr: copio quedo orchivodo t<
i(J
er, ei depclricrnento de ventos, y otrcs dos poscn poro ser oprobodos por el gerente de créditos, los que uno IU
lo
lo
vez cprobcCos poso uno copio ol olmocén o bcdego donde quedo orchivodo y lo originol se poso ol iü
i<>
encorgodo de fccturoción. z.
.tlJ

4.- E[ encargodo del slmocán confori¡e c lc orden de vento preporñ el petlido. luego lo reviso junfcrmenle con J
el repcrlidor o despochodor quien firrnc lc copio de lc orden de vento que -cuedo orchivcdo en el olmcrcén.

5.- Ei encqrgodo de lu focfurosión de ocuerdo o io orden de ventr: originol, hoce lo focturo r:on dos copios.
querJcrndo una copio de lo focturo crchivodc juntcmente con lo hoic de pedido del cliente y lo orden de C)
vento cprobodo por el gerente de cródilos. Otro copio de lo fcrcturo le quedo ol cliente enlregodo por el E-
ó
.U
repür.tidü o despochodor, y lo fccturc originol que debe estor firmodo de recibido por el cliente se posc¡
eRcargodo de cobros poro su orchivc y posterior c<Lbro.

é.- Lc copia de focturo que le quedc ol encorgodo de lo focturoción debe ser registrodo en el diorio de ventos
y lc focturo originol debe ser regisiroco en lc cuento corriente del cliente, ombos contobilizodos por un
auxilior de contqbilidqd.

Pcro reolizor el mencioncdc flujogromo el ouditor debió tener o lo mono los monuoles de políticos y a
prcceclirnientos dr; conlrol interno poro Ios cuentos por cobror oprobodos por lo odministroción.
Z
U
Como vernos el flurjogrorno describe en formo grófico ios procedimientos de control interno implontodos
por l* crdministrcción y que se deben de seguir en el registro de los cuentos por cobror. Posteriormente esos
pi-,:cedimientos de contral intei'no se verificorán o lrcvés de los pruebos de cumpllrniento y pruebos susiontivcs.

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L
 13-8 lntroducciÓn cl Estudio de lo Auditorío J. Ernesto Molino L.

Cort

co]o i

.--
Cédulo de lntegl'oción de Cuentos por Cobror
por compi,lodoro (tcrmblén puede ser o
Comúnrnente se prreporo poro os oLtdilores un repor'fe impresc
hecho poi' 1os empieodos de lo ernpreso
rtonoi rle lr:s cuentos por r:obrr:r en lo fecho de lo ouditctrio, reporle
oudijacjo. Dichr: reporte se considerc como un copei de lr',ebcic eue debe ser re'¡,sodo sienrpre por ei ouditor'
si los empleodos no cropcrcionon dicho reporte, es ei oudiior quien debe elcbc¡rcr dicho reoorte ouxilióndose
de lcs reglslros de cuenios conienles de codo cliente o deudot'

imoginemos ."ton.*, que despuás de soiic-rior el i'eporte Ce cuerrlcis porcobror ol 30 'le iunic
Cei 2,XX2'
o usled un listodo rrntr)reso, el qt,e designorÓ en indice de reierencio como io
lcr sección rJe cobr-os le enlrego
sr-r
-!eEurcmente contoble,
ei reporle seo entregodo cíos <jespués de lo fecl-r,¡ del cierre
:édulo C 2t. (verfiguro 13-5)"
por lo que en srr cáciulc usieci <rnotorá io fecno en que seo reclbltlo.

INTEGRACIóT{ DE CUENTAS POR COBRAR COIVIERCIALES 9.C.

?re¡arada lov AL 30 DE JU}IIO DEt 2,XX2 --n/\2
.),,/
el alLowYs
de 1a de31a de61 a Más de Totales Pérdida
Descripción
30 días 60 días S)0 dias 90 días Estimadá

Cuentas Cobrar
Autobel A No7
Bulbos S.A. c
A 1 cx #
Los Arnates 105.00 c 1 #
5 Fotolub c J*

L' Friccsa.
ct. #
7 Librería Altavista 1 709.00 .A 1,080.00 A c #
ó Lurs Chavez 400.00 150.00 A c #
o 741 .00 o #
Sen,iresa
10 Víctor Pérez I 700,00 A cL1 700.oo # 1 700.00

23,'164.00 ,# .00 ,,)É 3,@2.00 ,i, 7.00 1 700.00

Totales

A AvkLguedad, verL{tcad'a
# t-ooaú,zad,a ew La cuewta oorrLewte d'eL cLLewte-
ño Na cawftrwad.ñ pey, se yevLsó La ordew de Ved,Ldo g La faotutra.
c cow{Lrmad.a sLw exceToLowes
cx Cow{trvwad,a clw excqc'Llwes (ver c.z.b)
A CL,Lewta twcobrabLe, Facl. Lo2 exlewd,Lda haoe vwás d'e dos aí+os
cúLavúos veY'Lf'Loados
')S
,l »e acuerdo aL LLbro r*avor qeweYaL.
vey ?yy¡yanl.a de audLtorLa (Ña-c) ?aya eL qyad,D de cow{r,rvwaoLów t¿ ltrlEr.Y>cedLvwLewLas
de au.d,LtorLa.

Cloro estó que el r-eporle de cuenlos por cobror que recibe el ,:udlfor por porte oe los empleodos de ic
'13'5, sino que toles
empreso cuditcdq no viene impreso con los morccs de cruditorio que se llustron en Jo Figuro
mcrcos el oudiior los escribe después de que hoyo recibido los corlos de conflrmación de soldos de los clientes
,v despuás r1e hober verificcdo los focturr:s y el registro Ce cuentcs corrientes de codo ciiente

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.ropuodso] D opo6tlqo openb ou ropnep ie'of)€Jro3 sa oplDs l€ ls oso3 e+sá u: 'Pltj€§€lcl es c'lla ue onrl
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cldr,ueiaun 'ogD} pq3lp ua o¡uesa:d as enb oplos lop pDplu]joJlrolul o popluijCluos Dl salo+lpno sol 0 aul.luuc:
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snb o+istlos al ss lpno ü¡ ,ru-,¡opnOp ¡o r:pr§urp DlllSse rJqr3p?iunu¡O) Oun ue si§isuo3 nn111sod
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eisg .roci soptqlsol r:ultol ¡on$t ap A:oltpno 1e
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sajopn€p §ol D 9+u6ulollellp §Dpol^ue upa§ opuons A o.,¡ciuusrs'o3tu?+3olc oallos l§p 'salopnsp sol op §ouoqo
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'soiia sopol o soplos ap uolsD
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'tDrqo3 lod soluaulncop A soluano Lrol opfiDll uri ue §apol3ntro^u! 'Dpnilpno nseldluo Di
so! 'solnlscd
sopoeldu¡e so¡ .rocl ssJopnop ap solsi.lsl1 selquJcu uo] oBo+uel asraqpq uo:etpnci salnn)
§üJo+lpnc -
u9rff,allp orjJoS ueual{ salDñpl^lpul salopn€p o§ o^l§s3xa orÉLUnu un rs opuoj D li:6llsa^ul uPlÉqop
"se¡olsod sopD+l0do p uE1AUe sS entl,snl¡onbn op oLllol .Jsn 'JOpn§p ¡op otrsondsaj o^nltqo a§ ou -§olDll3 sol op
'SOPOl^.tle UOjOñI Onil souo) so¡¡enbn D uo¡3o0l+se^.ui ep r¡truaruutn3as
lop D';aq€p u9!qulrl+ roflpno lI
or3uoleJlp 0l el§lsuo3 9 nb ue ;ou¡t-uio1oP D+sot-l
sop¡os
ap cluélLulñ 6os epop o praPe:otd 'sa:opr) ep sol :od soprri.i.lllluo3 soplns so¡ A sotq¡¡ uc sopo+ueselcl o¡
ep zapriD^ L ut:uolstxe
a4uo solsuDde:rslp JD.¡luosue ¡o A'tuqo: rod D+uen3 o o{up!'xn3Üp rarnL:¡on:
'scjsllLloulJ sopr,ise 5n§ uo u?l)ollslulLup0 Dl JOo
o nqen.¡duto: JolrpnD ls enb uo ou.]lo.l Olsa ap sl
pppil§oluoc uo sopoJls! 6e.¡ §oplDs sol o]qos souosJOd solü3rol oP ePnd ap 6iqpliuof, z{ aluat:rtrns
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Dl)uapt^€ Jotlo+qo oJDd lollpno lD uqil^-l3 s ol splopnsp c s.?tuall) so¡ ;cd soptpuocisal : JDJJlxn
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