INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITORES INDEPENDIENTES

A los accionistas de la empresa “Compañía La Luna, S.A.”

Opinión con salvedades

Salvo lo indicado en el párrafo de fundamento de la opinión, hemos auditado los
estados financieros de la sociedad “Compañía La Luna, S.A.” (La organización),
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, el
estado del resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos se presentan
razonablemente, salvo lo indicado en el párrafo de la opinión con salvedades en
todos los aspectos materiales la situación financiera de la Organización al 31 de
diciembre de 2021, así como su desempeño financiero y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión con salvedades

Estado de saldos: al no tener los estados de saldos mensuales no se cuenta con
la información detallada y actualizada lo que la hace poco precisa.
Propiedad Planta y Equipo: al no tener de manera adecuada la integración de
dicha cuenta dificulta la verificación de la misma
Inventario físico: No se ha realizado nunca un inventario físico de los bienes que
integran las cuentas de Propiedad, Planta y Equipo, y no pudimos aplicar otros
procedimientos alternos para satisfacernos de la razonabilidad de estas cuentas
(Limitación al alcance).
Compras: al no tener evidencia de los gastos realizados por las compras lomita de
gran manera el alcance de la auiditoria.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría del estado financiero de nuestro informe.
Somos independientes de la Organización de conformidad con el Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de
Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos
de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en
Guatemala y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de
conformidad con esos requerimientos y con el Código de Ética del IESBA.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Cuestiones clave de la auditoría
Los estados de saldos mensuales nunca se han trabajado.
No cuentan con un inventario físico.
Las compras de activos fijos no las tienen registradas.

Otra información
La cuenta propiedad planta y equipo no está correctamente integrada.

Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la

entidad en relación con el estado Financiero 2
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los
estados financieros adjuntos de conformidad con las NIIF 3 y del control interno
que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude y error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la
valoración de la capacidad de la Organización de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la
Empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la
Organización o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión
del proceso de información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad
razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material
cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, pueden preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros.

Huehuetenango 12 de noviembre de 2022

Firma del CPA

ANEXO
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría. También:
 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos
procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base
para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección
material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente
erróneas o la elusión del control interno.

 Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con

el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en
función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la entidad.
  Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la dirección.

 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del

principio contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la
evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad
para continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en
nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada
en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en
la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros puede ser causa de
que la Sociedad deje de ser una empresa en funcionamiento.

 Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los

estados financieros, incluidas las revelaciones, y si los estados financieros
representan las transacciones y eventos subyacentes de una manera que
logre una presentación razonable.

Comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con,

entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría
planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier
deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la
auditoría.
También proporcionamos a los responsables del gobierno de la entidad una
declaración de que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en
relación con la independencia y comunicado con ellos acerca de todas las
relaciones y demás cuestiones de las que se puede esperar razonablemente que
pueden afectar a nuestra independencia y, en su caso, las correspondientes
salvaguardas.
Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación con los responsables
del gobierno de la entidad, determinamos las que han sido de mayor
significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual y que
son, en consecuencia, las cuestiones clave de la auditoría. Describimos esas
cuestiones en nuestro informe de auditoría salvo que las disposiciones legales
reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión o, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes, determinemos que una cuestión no se debería
comunicar en nuestro informe porque puede preverse razonablemente que las
consecuencias adversas de hacerlo superarían los beneficios de interés público de
la misma.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios.
La estructura y contenido de esta sección del informe de auditoría variarán
dependiendo la naturaleza de las otras responsabilidades de información del
auditor establecidas por disposiciones legales o reglamentarias o por normas de
auditoría nacionales. Las cuestiones tratadas por otras disposiciones legales o
reglamentarias o normas de auditoría nacionales, (denominadas “otras
responsabilidades de información”) se tratarán en esta sección salvo si las otras
responsabilidades de información tratan de los mismos temas que los que se
presentan bajo las responsabilidades de información requeridas por las NIA como
parte del Informe sobre auditoría de los estados financieros consolidados. La
información relativa a otras responsabilidades de información que tratan los
mismos temas que las que se presentan bajo las responsabilidades de
información requeridas por las NIA se puede combinar (es decir, incluir en la
sección Informe sobre la auditoría de los estados financieros consolidados con los
subtítulos adecuados) siempre que la redacción del informe de auditoría diferencie
claramente las otras responsabilidades de información de la información requerida
por las NIA cuando existe esta diferencia.
EJEMPLO No. 1 DICTAMEN CON SALVEDAD
EMPRESA COMERCIAL. ESTADOS FINANCIEROS
Compañía La Luna Período 2016

CIRCUNSTANCIAS DE LA SALVEDAD
1. No se elaboran estados de saldos mensuales. (desviación al principio de contabilidad
generalmente aceptado de revelación suficiente y competente).
2. No existe integración de los bienes que conforman las cuentas de Propiedad, Planta y Equipo
(desviación al P.C.G.A. de revelación suficiente y competente).
3. No se ha realizado nunca un inventario físico de los bienes que integran las cuentas de
Propiedad, Planta y Equipo, y no pudimos aplicar otros procedimientos alternos para
satisfacernos de la razonabilidad de estas cuentas (Limitación al alcance).
4. No se dispone de la evidencia de soporte de las compras de activos fijos durante los periodos
examinados. (Limitación al alcance)
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITORES INDEPENDIENTES

A los accionistas de la empresa “LA ESTRELLA, S.A.”

Opinión con salvedades

Salvo lo indicado en el párrafo de fundamento de la opinión, hemos auditado los
estados financieros de la sociedad “Compañía La Luna, S.A.” (La organización),
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, el
estado del resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos se presentan
razonablemente, salvo lo indicado en el párrafo de la opinión con salvedades en
todos los aspectos materiales la situación financiera de la Organización al 31 de
diciembre de 2021, así como su desempeño financiero y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión con salvedades

Alquileres: no se registró el alquiler de una bodega por un error al procesar la
información.
Ventas: no se registró la venta de un vehículo.
Pérdidas durante el ejercicio: se detectaron perdidas en el periodo y el anterior por
lo cual se considera el cierre de la organización.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría del estado financiero de nuestro informe.
Somos independientes de la Organización de conformidad con el Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de
Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos
de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en
Guatemala y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de
conformidad con esos requerimientos y con el Código de Ética del IESBA.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Cuestiones clave de la auditoría
Pérdidas durante el ejercicio: se detectaron perdidas en el periodo y el anterior por
lo cual se considera el cierre de la organización.

Otra información
Alquileres: no se registró el alquiler de una bodega por un error al procesar la
información.
Ventas: no se registró la venta de un vehículo.

Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la

entidad en relación con el estado Financiero 2
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los
estados financieros adjuntos de conformidad con las NIIF 3 y del control interno
que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude y error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la
valoración de la capacidad de la Organización de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la
Empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la
Organización o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión
del proceso de información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad
razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material
cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, pueden preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros.

Huehuetenango 12 de noviembre de 2022

Firma del CPA

ANEXO
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría. También:
 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos
procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base
para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorreción material
debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección
material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente
erróneas o la elusión del control interno.

 Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con

el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en
función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la entidad.
  Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la dirección.

 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del

principio contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la
evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad
para continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en
nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada
en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en
la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros puede ser causa de
que la Sociedad deje de ser una empresa en funcionamiento.

 Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los

estados financieros, incluidas las revelaciones, y si los estados financieros
representan las transacciones y eventos subyacentes de una manera que
logre una presentación razonable.

Comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con,

entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría
planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier
deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la
auditoría.
También proporcionamos a los responsables del gobierno de la entidad una
declaración de que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en
relación con la independencia y comunicado con ellos acerca de todas las
relaciones y demás cuestiones de las que se puede esperar razonablemente que
pueden afectar a nuestra independencia y, en su caso, las correspondientes
salvaguardas.
Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación con los responsables
del gobierno de la entidad, determinamos las que han sido de mayor
significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual y que
son, en consecuencia, las cuestiones clave de la auditoría. Describimos esas
cuestiones en nuestro informe de auditoría salvo que las disposiciones legales
reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión o, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes, determinemos que una cuestión no se debería
comunicar en nuestro informe porque puede preverse razonablemente que las
consecuencias adversas de hacerlo superarían los beneficios de interés público de
la misma.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios.
La estructura y contenido de esta sección del informe de auditoría variarán
dependiendo la naturaleza de las otras responsabilidades de información del
auditor establecidas por disposiciones legales o reglamentarias o por normas de
auditoría nacionales. Las cuestiones tratadas por otras disposiciones legales o
reglamentarias o normas de auditoría nacionales, (denominadas “otras
responsabilidades de información”) se tratarán en esta sección salvo si las otras
responsabilidades de información tratan de los mismos temas que los que se
presentan bajo las responsabilidades de información requeridas por las NIA como
parte del Informe sobre auditoría de los estados financieros consolidados. La
información relativa a otras responsabilidades de información que tratan los
mismos temas que las que se presentan bajo las responsabilidades de
información requeridas por las NIA se puede combinar (es decir, incluir en la
sección Informe sobre la auditoría de los estados financieros consolidados con los
subtítulos adecuados) siempre que la redacción del informe de auditoría diferencie
claramente las otras responsabilidades de información de la información requerida
por las NIA cuando existe esta diferencia.
EJERCICIO No.2     INFORME CON SALVEDADES
EMPRESA COMERCIAL. ESTADOS FINANCIEROS DE UN PERIODO
LA ESTRELLA, S.A. PERÍODO 2016
 
CIRCUNSTANCIAS DE LA SALVEDAD
1.       Al examinarse el área de ingresos se determinó que no se registró, no se depositó el ingreso
por alquiler de una bodega y por venta de un vehículo. (Error al procesar información contable).
2.       Por haber incurrido en pérdidas netas durante el ejercicio auditado y en ejercicios
anteriores, se tiene incertidumbre importante sobre la capacidad de la entidad para continuar sus
operaciones (desviación al P.C.G.A. se negoció en marcha).