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Unidad 1 y 2
Unidad 1 y 2
de fondos y recursos de diferentes fuentes provenientes del sector privado. Esto es la hacienda pública o
Finanzas Públicas. Puede definirse entonces el concepto de Finanzas Públicas como la actividad del Estado
encaminada a obtener ingresos y realizar gastos, a fin de lograr la satisfacción de las necesidades públicas.
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ha de cumplir en la sociedad y en la economía.
- Tiene Contenido Jurídico: Toda la actividad estatal está sujeta a reglas de cumplimiento obligatorio.
- Posee un aspecto Cuantificable y Contable: Como toda actividad económica es susceptible de ser
mensurada y registrada. De ello se ocupa la contabilidad pública, es decir la técnica de registrar,
valorar y medir los movimientos llevados a cabo por el Estado y sus reparticiones, tanto al
momento de obtener ingresos públicos como al de efectuar sus gastos.
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Diferencias entre la actividad financiera privada y la pública: Las finanzas privadas son estudiadas por la
Ciencia Económica, con la lupa puesta en el comportamiento individual de las personas o bien de grupos
parciales de ellas. Las Finanzas Públicas, en cambio, estudian la forma en que el Estado cubre la satisfacción
de ciertos objetivos por él trazados, a los que se suele denominar necesidades públicas.
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Diferencias:
a) El carácter Público del Sujeto Activo: El Estado, quien presenta como característica fundamental su
duración en el tiempo, que lo distingue de la transitoriedad de la vida de las personas físicas que
son mortales. Además está la coerción como elemento fundamental en la vida del Estado
b) Los Diferentes objetivos buscados por sus respectivos sujetos: Mientras los privados buscan el
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beneficio, el Estado carece de ánimo de lucro, teniendo toda su potencialidad económica dirigida al
cumplimiento de sus objetivos, que son todos públicos por definición
c) En la actuación del Estado, sus objetivos son un dato dado, lo que hace que sean los gastos
públicos los que condicionan los recursos públicos. En las finanzas privadas suele ocurrir al revés,
ya que el nivel de ingresos de los individuos es el que determina su potencialidad económica, la
capacidad de gastar y de ahorrar que pueden tener
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del gasto público. Ella ha de hacerse con criterios de justicia, pues no existe la posibilidad de
hacerlo voluntariamente al no haber pautas de mercado.
La necesidad pública se puede identificar como “tarea” o “cometido estatal”. La mayor o menor cantidad de
necesidades de los hombres que se estime que el Estado debe satisfacer (necesidades públicas) dependerá
de la idea de Estado que se tenga, por lo tanto no forman parte de una categoría apriorísticamente
determinada, sino que son las que los Estados definen como tales en cada momento histórico determinado
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• Necesidad de protección contra agresiones
• Necesidad de orden interno
• Allanamiento de las disputas
• Castigo a quienes violan las normas
- Relativas: No están vinculadas a la existencia del Estado y pueden ser satisfechas por el individuo.
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Servicios Públicos: Concepto: Los servicios públicos son las actividades que el Estado realiza en procura de la
satisfacción de las necesidades públicas.
Recursos Públicos: Concepto: Son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera sea su naturaleza
económica o jurídica.
Evolución Histórica:
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-Mundo Antiguo: Las necesidades financieras eran cubiertas mediante prestaciones de los súbditos y de los
pueblos vencidos. No se distinguía entre patrimonio del Estado y patrimonio particular del soberano.
- Edad Media: El patrimonio del Estado continúa confundido con el del soberano y era la principal fuente de
recursos, ya que los tributos perdieron toda importancia y se convirtieron en fuentes excepcionales de
ingresos. Los sistemas que se desarrollan para obtener ingresos son: regalías, tasas y ayudas
- Siglo XVI Y XVII: Como consecuencia de la arbitrariedad de los impuestos establecidos por los reyes surge
una resistencia de las clases menos pudientes al pago
- Revolución Francesa: Se intenta graduar el precio según la potencialidad económica de los ciudadanos
- Siglo XIX: El Estado obtenía la mayor parte de sus ingresos de los recursos tributarios
- Estado Moderno: El Estado asume ciertas actividades económicas e industriales antes desconocidas y la
empresa pública pasa a constituirse en fuente de ingresos.
Clasificación: Recursos Patrimoniales, creditorios y tributarios: Las tres fuentes fundamentales a las que
puede recurrir el Estado para obtener ingresos públicos son:
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fiscales.
Fenómeno Financiero: El fenómeno financiero está conformado por dos elementos que son: la obtención
de recursos y las erogaciones.
Los ingresos estatales y las erogaciones que el Estado efectúa son fenómenos financieros que considerados
dinámicamente y en conjunto conforman la actividad financiera. Tiene elementos políticos, jurídicos,
económicos, sociales y administrativos que deben ser estudiados de manera conjunta.
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Aspectos Económico, Sociológico, Técnico y Jurídico:
- Económico: Está influido por la política y los sistemas de gobierno de los diferentes países. La
ciencia económica evoluciona hacia la macroeconomía
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- Sociológico: El individuo no puede ser considerado en forma aislada, sino conviviendo con sus
semejantes. Las finanzas suponen al hombre dentro del fenómeno de interrelación
- Jurídico: Se requiere un mínimo de seguridad, estabilidad y mantenimiento del orden.
propósitos, y de los métodos por los cuales, mediante los gastos, provee la satisfacción de las necesidades.
Disciplinas Financieras:
• Política Financiera: Se ocupa de buscar qué medida debo tomar para que suceda tal objetivo.
Se ocupa de determinar la elección de los gastos públicos a realizarse y de los recursos públicos
a obtenerse en función de una orientación determinada. Es normativa (que norma debo dictar
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constituyen la hacienda pública (el tesoro) de ese Estado, regulando los procedimientos para el
establecimiento y percepción de los ingresos públicos y para la programación y realización de
los gastos públicos
Hacienda Pública: Puede tomarse como sinónimo del Tesoro Público y definirse como la caja estatal, es
decir el conjunto de derechos y obligaciones pecuniarias que posee el Estado.
Actividad Financiera: Concepto: Son las entradas y salidas de dinero de la caja del Estado. Su característica
principal es la instrumentalidad. Para cubrir las necesidades amplias del conjunto de sus habitantes, el
Estado precisa realizar una serie de gastos y para ello debe procurarse concomitantemente los ingresos con
los cuales hacerles frente. Se trata de una actividad medial, no final: ordena medios (recurso) para aplicarlo
a sus funciones (por medio de gastos).
Fines: Esta actividad es “instrumental”, es decir no constituye un fin en sí misma, sino que es un instrumento
para el desarrollo de otras actividades.
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Escuelas Financieras:
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gastos públicos que para el empleo que el contribuyente podría hacer por su cuenta para satisfacer
sus necesidades
• Escuelas Sociológicas (Pareto): El Estado es un instrumento de dominación de la clase
gobernante. Las elecciones financieras son decisiones de la minoría gobernante que impone a
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la mayoría dominada
• Escuelas Políticas (Griziotti): Los fines que el Estado se propone en su actividad financiera son
políticos.
Teorías Financieras:
a) Del Consumo: Adam Smith dice que el Estado es un consumidor improductivo de bienes. Crea y
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consume. El crecimiento de la economía es menor, ya que de las riquezas el Estado se lleva una
parte
b) Productividad: Wagner dice que el Estado no es consumidor. Nos brinda servicios y nosotros le
damos el dinero al Estado para que éste nos brinde bienes y servicios que necesitamos
c) Marginalista: Yo le doy dinero excedente al Estado para que éste me satisfaga las necesidades. Si
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El mercado suele funcionar de manera cíclica, con etapas ascendentes y otras descendentes. Hay ciertos
desequilibrios que no se reconducen automáticamente sin la intervención del Estado. La actuación estatal
- Función de Redistribución: Bajo esta perspectiva, las finanzas públicas deben buscar la distribución
de la renta y la riqueza entre los individuos que integran el grupo, de acuerdo con el punto de vista
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político expresado por los órganos de decisión colectiva (Poder Legislativo). El mercado no
garantiza de manera natural o automática una distribución conveniente ni justa de la renta. Por el
contrario sobran ejemplos de la existencia de desigualdades que van más allá de lo socialmente
tolerable y hasta económicamente conveniente.
- Función de Asignación: Es el proceso por el cual el uso total de los recursos se divide entre los
bienes privados y los públicos, y por el que se elije la combinación de bienes públicos, fijándose las
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pautas para su provisión dentro del conjunto social. En este caso, la automaticidad del mercado
tampoco garantiza una asignación eficiente ni socialmente justa de los recursos en determinadas
circunstancias. La intervención del Estado luce necesaria para mejorar la asignación de recursos.
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Evolución Histórica de las Finanzas Públicas:
- Antigüedad y Edad Media: En dichos períodos históricos no existía el Estado tal como hoy lo
conocemos, y el poder se organizaba y desempeñaba de otra forma, más personalista y sin
sujetarse a casi ninguna normal. No había nada similar al actual sistema tributario, ni ingresos
públicos permanentes ni estables. Se puede ver una actividad financiera, pero espasmódica, para
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acontecimientos puntuales. No había nada similar al actual sistema tributario, ni ingresos públicos
permanentes ni estables.
- Edad Moderna: Tras el renacimiento surgió la estructura política que conocemos como el Estado
Nacional, que es el antecedente del Estado Moderno. Con él nació una actividad financiera
incipiente, que tuvo cierta continuidad en el tiempo, perdiendo el carácter espasmódico indicado.
- Edad Contemporánea: Es fundamental prestar atención al hecho político y jurídico del cambio de
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legitimidad del poder, como característica saliente del período. El poder pasar del rey al pueblo. (y
a sus representantes). Fue con la crisis de 1919 y 1929 cuando el Estado devino en un actor
económico principal, interviniendo en los mercados de forma sustantiva, lo cual llevó a una
expansión de la actividad financiera pública.
- Edad Media: Rigen las finanzas patrimoniales. Los bienes del Estado estaban diferenciados con
relación a los bienes de los soberanos y señores feudales
- Mercantilismo: Las ganancias del Estado se lograban gracias al comercio internacional y al
atesoramiento de metales preciosos
- Siglo XVII:
• Escuela Fisiócrata (Quernay): La riqueza proviene de la tierra
• Escuela Clásica (Adam Smith): Comienza el estudio sistematizado de los recursos y gastos del
Estado como integrantes de la economía pública
- Siglo XIX: La ciencia de las finanzas comenzó a sistematizarse como disciplina autónoma. Surgieron
grandes tratadistas como David Ricardo
- Siglo XX: La ciencia financiera es una disciplina específica con contenido propio
Evolución del Concepto de Presupuesto: El concepto de presupuesto fue evolucionando desde el Siglo XIII.
A lo largo de los años se repetía la misma consigna: ningún tributo podía establecerse sin tener el
consentimiento del Parlamento o de la institución que cumpliera esa función (Consejo del Reino, en
Inglaterra).
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• Presupuesto Económico: Refleja toda la actividad económica de la Nación. Abarca la
contabilidad pública y privada. No es legal (no está sancionado por ley)
• Presupuesto Financiero: Es el acto de predicción y autorización de ingresos y gastos. Forma
parte de presupuesto económico.
Caracteres:
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• Carácter Jurídico: Es una institución jurídica, regulada por normas constitucionales, legales y
reglamentarias, que se plasma periódicamente en una ley en sentido formal y material
• Carácter Político: Todo el procedimiento de toma de decisiones está teñido de contenido
político y el presupuesto es el resumen de ello
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• Carácter Económico: El presupuesto está ligado a la asignación de recursos escasos a la
cobertura de gastos tendientes a satisfacer necesidades que los superan en cantidad e
intensidad. Importa la concreción del aspecto estatal del plan económico y financiero del grupo
político que tiene a su cargo el gobierno del Estado
• Carácter de Previsión: Por su naturaleza el presupuesto es una estimación anticipada de gastos
y de ingresos
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Naturaleza Jurídica de la Ley Presupuestaria: Ley Formal o Material: La actividad financiera del Estado es
aprobada por la ley de presupuesto (24.156). La naturaleza jurídica del presupuesto es discutida:
-Ley Material: Porque es una norma que crea, modifica, extingue derechos y obligaciones
-Ley Formal: Porque cumple requisitos, pero no tiene efectos jurídicos. En Francia, no sólo autoriza gastos e
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ingresos, sino que incluye recursos tributarios. Algunos autores dicen que la Ley de Presupuesto es similar a
un acto administrativo, salvo que autoricen recursos tributarios.
La mayor parte de la doctrina considera que es una ley formal sin contenido material. Estima los ingresos
con los que va a solventar los gastos, pero no crea los medios para solventar los gastos, es decir no crea
tributos. La naturaleza jurídica del presupuesto depende del alcance o limitaciones que cada país asigne a la
ley de presupuesto. El presupuesto adopta la forma de una ley, cumpliendo todos los requisitos exigidos por
la Constitución Nacional y la legislación general de los respectivos países.
a) Unidad: Es la reunión o agrupación de todos los gastos y recursos del Estado en un documento
único. Se procura que sólo exista una ley de presupuesto, para apreciar íntegra y conjuntamente
todos los ingresos públicos y todos los gastos públicos, y así obtener una clara referencia de la
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situación total de la hacienda pública.
b) Universalidad: El presupuesto debe reflejar todos los ingresos públicos y todos los gastos del
Estado, por sus valores reales o brutos, sin expresarlos en términos netos. En otros términos toda la
actividad financiera estatal debe estar contenida en el presupuesto. La regla está recogida en el
Art.12 de la LAF, que prescribe que los presupuestos comprenderán todos los recursos y gastos
previstos para el ejercicio, los cuales han de figurar separadamente y por sus montos íntegros, sin
compensaciones entre sí
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c) No Afectación de Recursos: Todos los ingresos, sin discriminación, entran en un fondo común y
sirven para financiar todas las erogaciones. No debe haber impuestos con apropiación específica
d) Especialidad o Especificación del gasto: Tiene tres aspectos
- Cuantitativo: Detalle de cada partida de gastos y asignación
- Cualitativo: Gastos solo hasta lo previsto en el presupuesto
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- Temporal: Gastos dentro de un período para el que fueron votados (Art.15 de la Ley 24.156)
Elaboración del Presupuesto: Esta tarea corresponde al Poder Ejecutivo. El órgano específico es el
Ministerio de Economía, por intermedio de la Oficina Nacional de Presupuesto, el cual será el órgano rector
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del sistema presupuestario del sector público nacional (Art.16 LAF). El Art.17 detalla sus competencias Ej.
Participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la política financiera
El Art.18 LAF establece que integran el sistema presupuestario y son responsables de cumplir con
esta ley y sus reglamentos las unidades que desempeñan funciones presupuestarias en cada una de
las jurisdicciones y entidades del sector público nacional
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Se elabora un proyecto y se lo somete a la consideración del presidente de la Nación. Una vez redactado en
forma definitiva, se remite el Congreso de la Nación para su sanción y se acompaña con un mensaje
explicativo
-Art.28 LAF: Todo incremento del total del presupuesto de gastos previstos en el proyecto
presentado por el Poder Ejecutivo Nacional, debe contar con el financiamiento respectivo
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Cierre del Ejercicio: El cierre del ejercicio es el 31/12 de cada año. Todos los recursos que ingresen
con posterioridad a esa fecha pasarán al ejercicio siguiente. Funciona el Sistema de Caja. Según este
sistema las cuentas se cierran en el término del año financiero (31/12), es decir que todo lo que no
se pagó o cobró durante ese período, pasa al ejercicio siguiente.
Ejecución del Presupuesto: Puede ser en materia de gastos o de recursos. Son los dos elementos del
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fenómeno financiero que conforman el presupuesto.
En materia de gastos:
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1) Distribución Administrativa: Una vez promulgada la ley de presupuesto decretará la
distribución administrativa del presupuesto de gastos (Art.30 LAF) y puede solicitar su
ampliación en caso que lo considere necesario. Es el orden de disposición de los fondos
es un acto por el cual se afecta el gasto al crédito autorizado en el presupuesto, para que no
pueda utilizarse con fines diversos de los previstos en el mismo.
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c) Pago: Es la salida efectiva del dinero. La entrega está a cargo de la Tesorería General de
la Nación, que depende de la Secretaría de Hacienda (Art.73 LAF)
En materia de recursos la recaudación está a cargo de la AFIP, que se conforma con la DGI
(sólo impuestos nacionales) y la DGA (impuestos aduaneros). Está a cargo de la Tesorería
General de la Nación que va a centralizar la recaudación y la distribuye en las tesorerías
jurisdiccionales para que éstas puedan efectuar los pagos.
Sistemas de Control:
- Administrativo: Llevado a cabo por organismos administrativos, tanto a nivel externo como
interno.
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Control Presupuestario en Argentina: Antes de la sanción de la ley 24.156 el control era
llevado a cabo por el Tribunal de Cuentas perteneciente al Poder Ejecutivo Nacional.
Posteriormente a dicha ley, con la reforma constitucional en 1994 el control lo realizan:
- Sindicatura General de la Nación: Depende del Poder Ejecutivo Nacional y realiza el control
interno sobre el propio Poder Ejecutivo Nacional, los organismos descentralizados y las
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empresas estatales (Art.96 LAF). Nombra, controla, verifica y asesora. Tiene autonomía
administrativa y financiera (Art.97 LAF). Está compuesta por un síndico general y 3 síndicos
adjuntos. Tiene la obligación de informar al PEN y a la Auditoría General de la Nación
cuando lo soliciten
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- Auditoría General de la Nación (Art.85 de la C.N): Realiza el control externo. Depende de la
Comisión Bicameral del Congreso. Es un organismo de asistencia técnica del Congreso. Es
una persona jurídica cuyas funciones son:
Argentina
Está compuesta por 7 miembros: 3 son designados por la Cámara de Diputados; 3 son
designados por la Cámara de Senadores y el Presidente es designado por el partido político
de oposición con mayor número de legisladores en el Congreso.
Art. 95: La cuenta de inversión, que deberá presentarse anualmente al Congreso Nacional antes del
30 de junio del año siguiente al que corresponda tal documento