REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS

LLANOS EZEQUIEL ZAMORA
NÚCLEO MUNICIPALIZADO SANARE
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

El Impuesto sobre la Renta grava toda ganancia o incremento de patrimonio,

producido por una inversión o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo
relación de dependencia o el ejercicio libre de la profesión, y en general, los
enriquecimientos derivados de la realización de cualquier actividad económica o de la
obtención de un privilegio.
Es un impuesto directo, puesto que grava una exteriorización inmediata de
riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente el beneficiario del
enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras mayor sea el
enriquecimiento, mayor será la alícuota tributaria aplicable.
En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta es un arancel tributario que se declara y
paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año al estado. Es calculado
de acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal
anterior.
Los montos que se deben cancelar al Fisco Nacional, son calculados en base a la
Unidad Tributaria (UT) creada en 1994 y que representa un valor referencial
impuesto por el ejecutivo nacional, fundamentado en el Índice de Precios al
Consumidor (IPC). Los impuestos representan una importante fuente de ingresos
para el gobierno nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación,
salud, implementación de justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales
para el país.
Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la norma,
que incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del ISLR serán objeto de
sanciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria. Estas multas oscilan
de acuerdo a su gravedad entre las 50 y las 150 UT.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 Es un impuesto directo
  Se recauda periódicamente de contribuyentes registrados, este es soportado
por los contribuyentes designados por la ley
 No se pasa a otra persona o empresa, es un impuesto personal
 Los tributos como el ISLR pueden ser personales (subjetivos) o reales
(objetivos), según el índice de riqueza del sujeto
 Es un impuesto progresivo

NORMATIVA VIGENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La normativa vigente que rige este impuesto publicado en gaceta oficial

reglamentos:
 Número extraordinario 5.662. Fecha: 24/09/2003. Reglamento de la Ley de
Impuesto Sobre La Renta. Véase en:
http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTE
NIDO_SENIAT/01NOTICIAS/00IMAGENES/GACETAOFICIAL5662.pdf

 Número 36.203. Fecha: 12/05/1997 Decreto 1.808, Reglamento Parcial de la

Ley de Impuesto Sobre La Renta en Materia de Retenciones. Véase en:
http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTE
NIDO_SENIAT/01NOTICIAS/00IMAGENES/GACETAOFICIAL36203.pdf

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El hecho generador de la obligación tributaria es la obtención de enriquecimientos

netos, anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie.
Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta después de
restar de los ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la ley.
Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente en el dominio
jurídico y fiscal de su perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado.
 Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios
que constituye el ejercicio fiscal del contribuyente.
En Venezuela, las personas naturales y jurídicas están sometidas al impuesto sobre
la renta por sus enriquecimientos origen territorial, es decir, por las rentas obtenidas o
causadas dentro del territorio nacional, en lo que se conoce como el principio de la
fuente.

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La base imponible del Impuesto sobre la Renta es el enriquecimiento neto anual

disponible en los términos establecidos en la Ley que rige a dicho tributo. Es el
importe dinerario sobre el cual se determina la obligación tributaria, al aplicar sobre
ésta la correspondiente tarifa del tributo, dependiendo del tipo de persona que la
percibe, sea ésta natural o jurídica, y también condicionado al tipo de renta.
De forma más precisa el artículo 4 de la Ley de ISLR que aplica en Venezuela
dicta que el enriquecimiento neto lo conforman los incrementos de patrimonio que
resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sin perjuicio respecto del
enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflación previsto en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
En Venezuela la determinación del ISLR se realiza considerando los valores
nominales o históricos de los ingresos, costos y deducciones permitidas en la Ley, y
el reconocimiento del efecto que la inflación genera en la posición monetaria del
contribuyente es recogida por el denominado reajuste por inflación fiscal que se
adiciona o sustrae a la renta determinada a valor histórico.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

De conformidad con el Código Orgánico Tributario, son sujetos pasivos los

obligados al cumplimiento de la obligación tributaria, ya sea en calidad de
contribuyentes o en calidad de responsables. El primero genera el hecho imponible y,
por tanto, está obligado por una deuda o prestación propia, mientras que el segundo lo
está por una deuda ajena en virtud de mandato legal.

PRINCIPIOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA