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TOMA DE DECISIONES I

Luis Fernando Gómez Montoya

¡Construyendo confianza pública desde 1962!

CONCEPTOS PRELIMINARES

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EVOLUCIÓN DEL CONCEPTO DE

CALIDAD Gestión total
Sistemas
Gestión Integrados

Mejoramiento Cliente
Planificación
Aseguramiento Incremento Mejoramiento
de Aseguramiento
Generar eficiencia y
Control eficacia
confianza
Ciclo del
Inspección producto

Producto

CONTABILIDAD FINANCIERA
Sistema que identifica, mide, procesa y
comunica información financiera para permitir
juicios y decisiones a los diferentes usuarios.

El propósito fundamental de la contabilidad

es suministrar información sobre una
empresa.

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CONTABILIDAD FINANCIERA

Análisis de Ingresos Vs Costos

Ingresos Costos Utilidad
UNIDAD FUNCIONAL DE URGENCIAS 1.126,00 2.996,00 (1.870,00)
UN FUNC CONS EXT - CIRUGIAS PROGRAM 288,00 509,00 (221,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE HOSPITALIZACION 9.346,00 17.552,00 (8.206,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE QUIROFANOS Y SA 5.012,00 7.261,00 (2.249,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAGNOSTI 5.629,00 2.117,00 3.512,00
UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO TERAPEUTI 3.203,00 5.695,00 (2.492,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE MERCADEO 18.276,00 467,00 17.809,00
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS -901,00 0
Utilidad Operacional 41.979,00 36.597,00 5.382,00

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CONTABILIDAD DE GESTIÓN
Sistema de información destinado a satisfacer
las necesidades internas de la empresa. para
facilitar la toma de decisiones y la medición de
las actuaciones de los elementos de la
organización, en relación con los planes y
presupuestos establecidos por la
administración.

CONTABILIDAD DE GESTIÓN
Trata de resaltar la capacidad predictiva de los
datos contables, puede utilizar información no
contable, económica y del entorno, tanto
cuantitativa como cualitativa, para dotar de
relevancia los datos contables que obtiene de la
contabilidad financiera.

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CONTABILIDAD DE GESTIÓN
• Genera información para la toma de decisiones internas.
• Es usada básicamente por la administración.
• Centra su punto de atención en la prospección, en el análisis de
hechos futuros.
• No cuenta con unos principios que rijan su preparación y
presentación.
• No es obligatorio prepararla.
• Su objetivo final no es el cálculo de utilidades.
• Puede prepararse para segmentos de la organización.
• Se apoya mucho en disciplinas tales como la estadística, economía,
investigación de operaciones, finanzas, entre otras.

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Objetivos de la contabilidad de gestión

Facilitar:

•Planeación
•Control
Ventaja
Competitiva
•Toma de decisiones

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PARA EL GOBIERNO.
CONTABILIDAD LOS ACREEDORES.
FIN EXTERNO FINANCIERA O ACCIONISTAS.
GENERAL INVERSIONISTAS.ETC.

SISTEMAS
CONTABLES

UNICAMENTE
FIN INTERNO CONTABILIDAD
PARA LA
DE GESTIÓN
ADMINISTRACIÓN

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CONTABILIDAD DE COSTOS

Sistema contable que identifica. mide.

procesa y comunica información
objetiva sobre el costo de producir un
bien o prestar un servicio para tomar
decisiones.

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Precios
Inventarios
Contabilidad
de Gestión Costos
Destreza
Gestión Habilidad
Estrategia

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Enmarcada en la contabilidad
financiera

CONTABILIDAD
DE COSTOS

Enmarcada en la contabilidad de
gestión

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OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
DE COSTOS
• Determinar el costo de un producto o
servicio.
• Establecer control administrativo.
• Suministrar información para la planeación
y toma de decisiones.
• Proporcionar los instrumentos para
desarrollar la gerencia estratégica.

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Gerencia estratégica de costos

Sistema de gestión que busca desarrollar

ventajas competitivas a través de los costos.
Los costos se convierten en una herramienta
básica para lograr la eficiencia.

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Elementos del costo

MATERIALES DIRECTOS (Primer elemento)

• Se identifican directamente con el producto

• Son de cuantía significativa
• Integran físicamente el producto
• Son de fácil medición y cuantificación

¿CÓMO SON EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS Y EN UNA

EMPRESA DE TRANSFORMACION?

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Elementos del costo

MANO DE OBRA DIRECTA (Segundo Elemento)

• Salarios devengados por los trabajadores

directos

• Está compuesta por el básico. las prestaciones

sociales y los aportes parafiscales

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ASIGNACIONES

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Contabilidad financiera

Análisis de Ingresos Vs Costos

Ingresos Costos Utilidad
UNIDAD FUNCIONAL DE URGENCIAS 1.126,00 2.996,00 (1.870,00)
UN FUNC CONS EXT - CIRUGIAS PROGRAM 288,00 509,00 (221,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE HOSPITALIZACION 9.346,00 17.552,00 (8.206,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE QUIROFANOS Y SA 5.012,00 7.261,00 (2.249,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAGNOSTI 5.629,00 2.117,00 3.512,00
UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO TERAPEUTI 3.203,00 5.695,00 (2.492,00)
UNIDAD FUNCIONAL DE MERCADEO 18.276,00 467,00 17.809,00
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS -901,00 0
Utilidad Operacional 41.979,00 36.597,00 5.382,00

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70%
60,26%
60%
50,83%
Variación Porcentual

50%
42,45%
40% 34,96%
28,21%
30%

20%

10%

0%
100% 95% 90% 85% 80%
Capacidad Utilizada

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Elementos del costo

COSTOS INDIRECTOS (Tercer elemento)

No tienen una relación directa con el producto o servicio.

Su identificación en el producto es difícil.

• MATERIALES INDIRECTOS
• MANO DE OBRA INDIRECTA
• SERVICIOS PÚBLICOS
• DEPRECIACIONES
• MANTENIMIENTO
• ETC..

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ELEMENTOS DEL COSTO

CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Corresponden a todos los contratos para el desarrollo

de actividades directamente relacionadas con la
misión de la empresa. generalmente se ubican todas
las modalidades del Outsourcing.

• Elaboración de parte del producto

• Confección de producto
• Atención del servicio o de parte de este.

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Clasificación de los costos

SEGÚN SU IDENTIFICACIÓN:

• DIRECTOS: Que se pueden identificar plenamente

con el producto. servicio. proceso o departamento.

• INDIRECTOS: Su monto global se conoce para toda

la empresa o para un conjunto de productos. Es
difícil asociarlos con un producto o servicio. Para su
asignación se deben prorratear

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Clasificación de los costos

Según su comportamiento frente a las
fluctuaciones con el volumen:
DISCRECIONALES
• FIJOS
OBLIGADOS

DISCRECIONALES
• VARIABLES
DE DISEÑO

SEMIVARIABLES
• Mixtos
ESCALONADOS

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Importancia de separar los costos en fijos y

variables
• Diseñar el punto de equilibrio

• Analizar las variaciones

• Establecer el presupuesto

• Utilizar el costeo directo

• Garantizar mayor control de los costos

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Clasificación de los costos

Toma de decisiones
• Relevantes
• Irrelevantes
• Evitables
• Inevitables
• Desembolsables
• De oportunidad

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Clasificación de los sistemas de

costeo
1. DE ACUERDO CON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA PRODUCCIÓN
1.1 Sistema de costos por órdenes
1.2 Sistema de costos por procesos

2. DE ACUERDO CON LA BASE DE COSTOS

2.1 Base Histórica
2.2 Base Predeterminada
2.2.1 Estimados
2.2.1 Estándares
3. DE ACUERDO CON FILOSOFÍAS
3.1 Costeo Tradicional o Absorbente
3.2 Costeo Variable o Marginal
3.3 Costeo Basado en Actividades

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DE ACUERDO CON FILOSOFÍAS

1. Costeo Absorbente: Asigna a la producción todos los costos,
tanto fijos como variables.

2. Costeo Marginal: Asigna a la producción únicamente los costos

y gastos variables. Surge el concepto de contribución marginal.
Los costos y gastos fijos se consideran gastos del período.

3. Costeo Basado en Actividades: Los recursos son consumidos

por las actividades y éstas a su vez, por los productos o servicios
(objetos de costo).

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DE ACUERDO CON FILOSOFÍAS

Producción Normal 30.000:

• Precio de Venta 42.500

• Materiales 5.500
• Mano de Obra Fija 3.000
• Cif variables 4.000
• Cif fijos 8.000
• Gastos fijos 12.000
• Gastos variables de venta 3.800

a. Elaborar el estado de resultados por el método del costeo variable y absorbente si la empresa
no tiene inventario inicial de productos terminados, la producción durante el periodo fue de
25.000 unds y las ventas de 22.000

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Otros Aspectos

• La tasa predeterminada y las

consecuencias de un adecuado
cálculo de ésta,
• ¿Qué incidencia tiene el Iva en el
costo de los productos o servicios?
Servicios Impuestos
Excluidos descontables

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ANÁLISIS
COSTO-VOLÚMEN-UTILIDAD

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD
GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

$
INGRESOS

COSTOS TOTALES

P,E, VOLUMEN

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD

Contribución Marginal

Precio de Venta - Costo variables

Indice de Contribución
Contribución Mginal
Precio de Venta

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD
FÓRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO:

COSTOS FIJOS
P,E, (En Unidades) =
PRECIO - COSTO VARIABLE

COSTOS FIJOS
P,E, (En Pesos) =
1 - COSTO VARIABLE
PRECIO

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD
GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

$
INGRESOS

COSTOS TOTALES

C,Variables

C,Fijos

P,E, VOLUMEN

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD
GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

$
INGRESOS

Contribución
Marginal

C,Variables

P,E, VOLUMEN

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD
Ejercicio:

Un Centro fabrica productos cárnicos y presenta la siguiente estructura de costos,

Costos Variables: $1,300

Gastos Variables: $ 450
Costos y Gastos Fijos $ 23,375,000
Precio de Venta $4,500

Calcular el Punto de Equilibrio

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ANÁLISIS COSTO-VOLÚMEN-
UTILIDAD

Margen de Seguridad

Planeación de Utilidades

Punto de Equilibrio en Varias Lineas

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Punto de equilibrio en varias líneas

Costos fijos asociados a todos los productos o

servicios.

Se requiere:

Establecer la mezcla de productos

Contribución marginal ponderada

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Ejercicio
• Una empresa tiene los siguientes datos para
calcular el punto de equilibrio:

a b c d

Precio de Venta 8.500,0000 3.800,0000 4.500,0000 2.300,0000

Costos Vbles 4.950,0000 2.360,0000 3.200,0000 1.450,0000

Mezcla 15% 10% 20% 55%

Costos Fijos: 105,861,600,00

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